商業(yè)銀行全面預算管理分析論文
摘要：作為商業(yè)銀行內部控制體系的有效手段，全面預算管理問(wèn)題一直是人們的關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題，只有解決了商業(yè)銀行全面預算管理的問(wèn)題，提升商業(yè)銀行全面預算管理水平，實(shí)現商業(yè)銀行的可持續盈利和長(cháng)遠利益的最大化，從而提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)競爭力。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；預算管理；問(wèn)題探討
一、全面預算的意義
全面預算的意義主要有：
1.優(yōu)化成本收入比
在預算編制工作中，通過(guò)監測和分析銀行的“入”和“出”之間的變化走向，從而對銀行的收入支出情況進(jìn)行管理。從各項業(yè)務(wù)上來(lái)入手管理，防止銀行的總成本出現泛濫，有利于實(shí)現優(yōu)化商業(yè)銀行收入成本比例。2.促進(jìn)風(fēng)險管理通過(guò)前一年的預算情況來(lái)預判第二年的經(jīng)營(yíng)情況，可以讓潛在風(fēng)險暴露出來(lái)，這樣便于決策者采取防范措施，從而規避風(fēng)險。
3.提高資源利用
在全面預算管理中，通過(guò)鎖定利潤最大化的目標，商業(yè)銀行就可以實(shí)現有限的資源的最佳配置，防止資源浪費和低效資源使用率。
4.提高戰略地位
從戰略角度看全面預算管理，就能發(fā)現更多的可能，通過(guò)分析預算與實(shí)際運行中差距和不斷調整，從而幫助銀行調整戰略規劃，提升銀行的發(fā)展戰略地位，協(xié)調好全面預算與銀行的戰略目標之間的關(guān)系，同時(shí)，商業(yè)銀行也需要全面預算管理，來(lái)確保銀行的經(jīng)營(yíng)戰略的有效實(shí)施。
二、當前商業(yè)銀行的全面預算
1.建立治理架構
一個(gè)科學(xué)規范的預算管理體系治理架構可以起到指引商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)導向朝向穩定發(fā)展。治理架構主要有五個(gè)部分組成：董事會(huì )、管理層、財務(wù)部門(mén)、分支機構和其他部門(mén)。董事會(huì )，即最高決策角色，是全面預算方案的終極拍板層。管理層的工作是組織和預算日常的經(jīng)營(yíng)管理，并定期向董事會(huì )報告。作為全面預算的具體策劃方和管控方，財務(wù)部門(mén)的作用主要在于貫徹落實(shí)制定的全面預算方案.作為全面預算的實(shí)施方，分支機構的工作在于落實(shí)全面預算的具體工作，是一個(gè)落實(shí)結果有最終解釋權的部門(mén)，相關(guān)部門(mén)的主要任務(wù)在于協(xié)助以上部門(mén)，從而確保全面預算的順利實(shí)施。
2.編制預算計劃
編制預算可以分為兩種模式，一是自上而下的機構預算計劃，即編制預算計劃環(huán)節中，商業(yè)銀行戰略首先被轉化為經(jīng)營(yíng)目標，并被下發(fā)到分支機構和其他部門(mén)來(lái)實(shí)施。商業(yè)銀行要實(shí)行全面預算，首先要保證銀行原有的經(jīng)營(yíng)計劃和分行的經(jīng)營(yíng)計劃運作正常。另一種是自下而上的產(chǎn)品預算計劃。其中可以運用多維度思想，明確各個(gè)維度（比如：條線(xiàn)、機構、產(chǎn)品、客群）的收益成本預算值，從而明確產(chǎn)品產(chǎn)生的各項收支的預算；還要運用多維度思想明確因管理而產(chǎn)生支出的資金的預算；在充滿(mǎn)信用風(fēng)險的市場(chǎng)經(jīng)濟上商業(yè)銀行也要對自身和信貸客戶(hù)的資本要求進(jìn)行預算，主要有資本減少、客戶(hù)違約、控制不良貸款三大板塊。通常編制預算工作的所需時(shí)間為一年之內，并在第二年初開(kāi)始實(shí)施。
3.控制預算
一旦董事會(huì )認定預算編制工作完成后，在商業(yè)銀行內部便具有了最權威效力，預算方案將成為商業(yè)銀行近期內的主要達成目標。只有嚴格的按照預算方案來(lái)實(shí)行才能夠確保預算是充足的，經(jīng)營(yíng)單位就以宏觀(guān)的預算方案為基礎，確定本單位在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體細節，通過(guò)合理配備人力、物力資源、開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等，從而確保全面預算管理的貫徹實(shí)施。這時(shí)候財務(wù)部門(mén)的工作即監督，保證預算的落實(shí)，通過(guò)適時(shí)監測具體的預算實(shí)施情況，確定預算實(shí)施效果，并在一定情況下采取合理的方式來(lái)管控預算和調整預算，讓預算不出現過(guò)度松懈或過(guò)度緊繃的情況。實(shí)施全面預算的意義在于不斷的引導業(yè)務(wù)朝較為健康的方向發(fā)展，需要注意的是預算工作不應當是內部管理的絆腳石。
4.評估預算執行結果
財務(wù)部門(mén)可以通過(guò)多次召開(kāi)預算分析會(huì )來(lái)評估一段時(shí)間內全面預算的進(jìn)展情況，一旦發(fā)現實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題則要實(shí)時(shí)提出改正，若發(fā)現收入和成本與預算比較，存在較大的差異，銀行高層就需要做出相應的干預措施，可以把預算評估報告中發(fā)現的問(wèn)題為干預對象，最大程度降低損失，確保銀行年度目標能夠順利完成。反過(guò)來(lái)，作為編制預算的檢驗指標之一，預算評估通常以事后檢查的方式來(lái)判斷預算編制是客觀(guān)科學(xué)的，還是錯誤的，預算評估也可以用來(lái)考核員工績(jì)效。只有對預算方案進(jìn)行評估，才能夠明確下一輪的全面預算計劃要如何編制，如何才能夠更好的完善當前的預算計劃，讓預算工作不是流于形式，而是真正的貫徹落實(shí)預算計劃。
三、商業(yè)銀行預算管理的相關(guān)領(lǐng)域
1.會(huì )計管理
作為商業(yè)銀行管理會(huì )計理論體系中的重要組成部分，全面預算管理包括了確定經(jīng)營(yíng)目標、編制預算計劃、評估預算效果、對預算計劃的結果進(jìn)行考評等幾個(gè)環(huán)節，環(huán)節的設置原理與會(huì )計管理的事前管理、事中管理、事后管理的管理理論相類(lèi)似。商業(yè)銀行的全面預算以戰略預算為終極目標的思想、精細化管理、資源合理配置等理論有異曲同工之妙。
2.風(fēng)險管理
當前的商業(yè)銀行都在實(shí)施巴塞爾協(xié)議。巴塞爾協(xié)議中著(zhù)重強調了資本管理部分。而資本管理對資本的規劃完成度要求十分的高，要做到科學(xué)高效的規劃，通過(guò)對分子監管資本和預測在正常和壓力情景下的分母風(fēng)險加權資產(chǎn)，才能夠充分的`預測未來(lái)的資本充足率。而這種風(fēng)險管理方法的前提基礎：商業(yè)銀行的理性的預算。
3.資產(chǎn)負債管理
資產(chǎn)負債管理的重要性是不言而喻的，它貫穿了整個(gè)全面預算管理的全程，銀行只有有機地融合資產(chǎn)負債管理與全面預算這兩者，才能夠從不同角度來(lái)了解商業(yè)銀行收入、成本的過(guò)程和財務(wù)風(fēng)險的大小，明確資源投入和價(jià)值產(chǎn)出之間的關(guān)系，使商業(yè)銀行達到高效運行。
4.內部審計
在預算計劃制定好后，在商業(yè)銀行內部的權威性就是不容侵犯的，每個(gè)部門(mén)開(kāi)展工作的前提即預算方案，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的標準即預算中的指標，一旦全面預算管理的水平提高了，銀行的內控水平也會(huì )相應的得到提高。銀行的內部審計工作的審計標準可為預算政策，通過(guò)審核各具體領(lǐng)域，比如：對相關(guān)經(jīng)營(yíng)機構進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)是否與預算方案相悖，后期則以跟蹤調查的形式來(lái)確保預算工作實(shí)現了預算調控。
參考文獻
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