營(yíng)改增對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響論文
摘要：“營(yíng)改增”的實(shí)施對于工程咨詢(xún)設計企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響包括：稅制管理的變化、會(huì )計核算方式變化、重復征稅減少、助推企業(yè)發(fā)展。企業(yè)應采�。焊倪M(jìn)和調整會(huì )計核算方式、調整企業(yè)稅收籌劃管理工作、改造升級企業(yè)信息系統、培訓適應性人才等方面的應對措施，才能充分享受政策調整帶來(lái)的發(fā)展機遇，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；工程咨詢(xún)設計企業(yè)；經(jīng)營(yíng)管理；影響；應對措施
一、緒論
“營(yíng)改增”是我國一項重大的稅制改革,自2012年初在上海部分行業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)以來(lái)，到2015年底，累計減稅5000多億元。2016年3月，國務(wù)院審議通過(guò)了全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。工程咨詢(xún)設計是工程建設的先行者，是科技創(chuàng )新成果轉化為現實(shí)生產(chǎn)力的橋梁和紐帶。近年來(lái)，隨著(zhù)我國經(jīng)濟建設的發(fā)展，城鎮化建設的推進(jìn)，工程咨詢(xún)設計企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為項目建設提供了智力支持和服務(wù)保障，為我國的經(jīng)濟發(fā)展和城鄉建設做出重要的貢獻。但從國內外行業(yè)發(fā)展來(lái)看，我國工程咨詢(xún)設計企業(yè)還面臨著(zhù)來(lái)自于不完善體制的束縛，存在著(zhù)一些不能適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展情況[1]�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)的目的就是完善稅制，消除重復征稅，降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力。目前，“營(yíng)改增”還未在工程咨詢(xún)設計企業(yè)處于試點(diǎn)階段。隨著(zhù)“營(yíng)改增”的實(shí)施，將會(huì )對工程咨詢(xún)設計企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生較大影響。因此工程咨詢(xún)設計企業(yè)，應該把握好這個(gè)機會(huì )，不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，才能在激烈的市場(chǎng)競爭中立足，樹(shù)立企業(yè)的品牌。
二、“營(yíng)改增”對工程咨詢(xún)設計企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響
“營(yíng)改增”的稅制改革主要針對的是現代服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)。工程咨詢(xún)設計企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍主要有工程咨詢(xún)、勘察設計、監理、代建、工程總承包等，屬于“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍。對于這即將到來(lái)的改革，筆者分析“營(yíng)改增”的實(shí)施對工程咨詢(xún)設計企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響將表現在以下方面：
(一)稅制管理的變化
實(shí)行“營(yíng)改增”前，工程咨詢(xún)設計企業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅，其稅率為基于所取得的營(yíng)業(yè)額的5%,屬于價(jià)內稅�！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)將適用增值稅，其中：一般納稅人增值稅征收稅率為6%，小規模納稅人增值稅征收率為3%。由于增值稅是基于差額(銷(xiāo)項減進(jìn)項)來(lái)計算的，而營(yíng)業(yè)稅是基于總額(僅銷(xiāo)項)來(lái)計算的，所以單純將新稅率和老稅率進(jìn)行比較，并不能判斷是否實(shí)現減稅�！盃I(yíng)改增”實(shí)施前，我國執行《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，工程咨詢(xún)設計企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額和規定的'稅率計算應納稅額，全額征稅。實(shí)施“營(yíng)改增”后，企業(yè)應納稅額為按增值額征稅。例如：設計總承包工程項目的申報納稅額采取的計算方法是：總承包款除去轉包和分包的款，僅按增值收入部分計算應納稅額。
(二)會(huì )計核算方式變化
“營(yíng)改增”的實(shí)施對會(huì )計核算的影響是在繳稅計算時(shí)，企業(yè)的財務(wù)部分需要改變計算統計的方式�！盃I(yíng)改增”實(shí)施前，企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納，企業(yè)根據實(shí)際記賬情況進(jìn)行收入計算，根據實(shí)際情況，直接進(jìn)行相應成本的統計入賬，而并不采用進(jìn)項稅額，也不采用銷(xiāo)項稅額。但是實(shí)施“營(yíng)改增”后，就從根本上改變了企業(yè)財務(wù)管理入賬方面的現行的規則和方法，甚至也改變了企業(yè)相關(guān)收入的計算統計，而且對運行成本和稅金的計算也有影響。[2]這些改變對企業(yè)財務(wù)部門(mén)提出了新的要求，做出適應新的政策制度的財務(wù)管理模式，盡快適應新的制度。
(三)重復征稅減少，減輕企業(yè)負擔
“營(yíng)改增”實(shí)施的目的之一是減少重復征稅。例如：在“營(yíng)改增”之后購置辦房產(chǎn)、設備，進(jìn)項稅數額大，抵扣有余，企業(yè)甚至一兩年都不用繳稅。同時(shí)，“營(yíng)改增”減少重復征稅還體現使市場(chǎng)細化和分工協(xié)作免除于被稅制影響。例如：“營(yíng)改增”實(shí)施后，增值稅納稅人如果外購勞務(wù)，其已經(jīng)負擔營(yíng)業(yè)稅了，或者是營(yíng)業(yè)稅納稅人在外購貨物過(guò)程中已經(jīng)繳納了增值稅的，就不能抵扣，這就有效地避免了重復征稅問(wèn)題的出現。
(四)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高國際競爭力
20xx年以來(lái)，隨著(zhù)“一帶一路”國家戰略的實(shí)施，我國工程咨詢(xún)設計企業(yè)走出國門(mén)，承接國外工程項目越來(lái)越多�！盃I(yíng)改增”前，工程咨詢(xún)設計企業(yè)承接的對外業(yè)務(wù)都無(wú)法享受退稅，這無(wú)疑是一項較大的經(jīng)濟負擔。[3]“營(yíng)改增”后，我國增值稅稅費制度與國際接軌，擁有對外業(yè)務(wù)的工程咨詢(xún)設計企業(yè)，將享受到國家出口退稅的優(yōu)惠政策，因此，“營(yíng)改增”對于工程咨詢(xún)設計企業(yè)飛發(fā)展將起到積極促進(jìn)作用，提高了企業(yè)的國際競爭力，有利于我國“一帶一路”戰略的發(fā)展推進(jìn)。
三、“營(yíng)改增”實(shí)施后工程咨詢(xún)設計企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的應對措施
“營(yíng)改增”在工程咨詢(xún)設計企業(yè)試點(diǎn)，不僅僅是要求財務(wù)上實(shí)現“賬能記，稅能報，票能開(kāi)”，還對其經(jīng)營(yíng)管理提出向縱深延展的需求，即需對業(yè)務(wù)流程、采購體系、IT系統乃至經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行全方面梳理與更新，因此筆者認為應在以下四方面做好應對“營(yíng)改增”的措施：
(一)改進(jìn)和調整會(huì )計核算方式
“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)需要改進(jìn)和調整企業(yè)以前的會(huì )計核算方式，完善企業(yè)記賬程程序。企業(yè)的財務(wù)管理人員要盡快理解新的稅費制度，能夠充分理解新制度的特殊規定，并對根據本企業(yè)的實(shí)際情況，開(kāi)設專(zhuān)門(mén)的應交增值稅賬戶(hù)，建立詳細的增值稅賬面明細。對于日常經(jīng)營(yíng)中的采購環(huán)節和銷(xiāo)售環(huán)節等涉及增值稅的業(yè)務(wù)，需要進(jìn)行正確的會(huì )計處理。另外，對于增值稅明細要如實(shí)登記，要有詳細的、正確無(wú)誤的稅務(wù)資料，以便提供給稅務(wù)機關(guān)。另一方面，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅分別屬于價(jià)內稅和價(jià)外稅，“營(yíng)改增”實(shí)施必然會(huì )使企業(yè)在核算成本費用時(shí)改變原來(lái)的賬務(wù)處理方式，會(huì )計核算也會(huì )有所變化[4]。
(二)調整企業(yè)的稅收籌劃管理工作
“營(yíng)改增”的實(shí)施需要企業(yè)對國家的稅收政策進(jìn)行詳細全面的理解，并積極利用“營(yíng)改增”帶來(lái)的有益影響，促進(jìn)本企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應梳理業(yè)務(wù)，確認收入性質(zhì)，增加增值稅風(fēng)險控制點(diǎn)�！盃I(yíng)改增”后，不再按行業(yè)統一適用單一的營(yíng)業(yè)稅稅率，同一個(gè)企業(yè)可能需要就其提供的不同服務(wù)和貨物適用不同的稅率和征收方式。這就需要企業(yè)從增值稅角度進(jìn)行全面的產(chǎn)品梳理，確認其提供的各項服務(wù)的性質(zhì)，了解定價(jià)原則以確定銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅及其剝離；對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，以識別營(yíng)改增在運營(yíng)、稅務(wù)申報、發(fā)票管理、合同條款等方面的需求點(diǎn)與風(fēng)險點(diǎn)，以便在過(guò)渡至增值稅體制后，最大程度地實(shí)現稅務(wù)合規。
(三)改造升級企業(yè)IT系統
“營(yíng)改增”不僅僅對企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)重要影響，同時(shí)也會(huì )對企業(yè)的信息系統帶來(lái)挑戰。如何確定系統改造需求是企業(yè)需要面對的首要問(wèn)題，譬如系統中哪些模塊需要升級改造、如何進(jìn)行改造、如何保證改造后系統的穩定性。由于“營(yíng)改增”留給企業(yè)準備的時(shí)間非常有限，企業(yè)應當及時(shí)開(kāi)始進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理、確定系統改造需求，并盡快完成IT系統改造。
(四)全面培訓適應性人才
“營(yíng)改增”實(shí)施后，對企業(yè)的財務(wù)人員提出了更高的要求，需要他們具備更為專(zhuān)業(yè)的財務(wù)管理能力。目前，企業(yè)財務(wù)人員對于新的核算項目和核算方法不是十分熟悉。同時(shí)，”營(yíng)改增”不僅僅是對財務(wù)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)產(chǎn)生影響，其與業(yè)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)、管理層都有密切的關(guān)系。因此，企業(yè)應當及時(shí)進(jìn)行全面的培訓，落實(shí)應對措施。
四、結論
“營(yíng)改增”的實(shí)施對于工程咨詢(xún)設計企的經(jīng)營(yíng)管理工作有著(zhù)較大的影響，企業(yè)需要全面、深入掌握國家政策的具體實(shí)施細則，采取應對措施，積極調整企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案，才能夠充分享受政策調整帶來(lái)的發(fā)展機遇。因此工程咨詢(xún)設計企業(yè)越快適應“營(yíng)改增”的實(shí)施，就越有利于其享受更多的“營(yíng)改增”帶來(lái)的改革紅利，就越有利于企業(yè)的快速發(fā)展。
參考文獻：
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