民營(yíng)企業(yè)費用預算管理思路的創(chuàng )新策略論文
1費用預算責任網(wǎng)絡(luò )
A民營(yíng)企業(yè)為了強化費用管理，急需推動(dòng)費用預算實(shí)施，在2012年度對交際費、會(huì )務(wù)費、物料消耗、差旅費、辦公費、培訓費納入預算管理控制。為了促進(jìn)該民營(yíng)企業(yè)在預算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的變化情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)預算管理，采取以季為周期，按月滾動(dòng)的費用預算編制方法。
該民營(yíng)企業(yè)費用預算管理的組織體系以預算管理委員會(huì )、預算管理辦公室為主體，跨職能部門(mén)設立費用預算責任網(wǎng)絡(luò )。費用預算管理組織機構包括：預算管理委員會(huì )、預算管理辦公室、預算控制部門(mén)。預算控制部門(mén)是指經(jīng)營(yíng)班子、行政事務(wù)部、駐外辦、財務(wù)部、車(chē)隊、人力資源部等。
2費用預算的編制
從費用預算表編制的相互關(guān)系上分為兩個(gè)層面：部門(mén)全年工作計劃表和6項費用計劃表。各部門(mén)工作計劃表是在對市場(chǎng)情況及內部資源狀況進(jìn)行充分分析研究基礎上，根據該民營(yíng)企業(yè)戰略目標和年度經(jīng)營(yíng)目標制定的，是6項費用預算的基礎表，包括差旅計劃、會(huì )議計劃、培訓計劃、交際計劃、辦公費用計劃、汽車(chē)油耗計劃、汽車(chē)修理計劃等。這些工作計劃是編制年度6項費用預算表的重要依據。
月度滾動(dòng)預算編制的具體操作的基本思路：“以月保季，以季保年”。
1月份預算執行結束前，根據當月預算執行情況的差異分析、本季度預算總額以及對下3個(gè)月的預測，在保證季度目標實(shí)現的前提下，適當調整2月和3月的預算值，編制2~4月的月度預算。之后每月依此類(lèi)推，20~25日前根據預算執行情況、預算目標和對未來(lái)的預測，增加1個(gè)月的預算，保持預算周期始終為3個(gè)月。
3月份預算執行結束前，根據本月預算執行情況的差異分析、本季度預算總額、未來(lái)的預測和年度目標，相應調整二季度、三季度和四季度的預算目標，并根據調整后的二季度預算目標編制4~6月的月度預算，保證年度目標的實(shí)現。
6月份預算執行結束前，根據上半年預算執行情況分析和下半年預測，確定是否需要調整當年的預算目標，若需要進(jìn)行年度目標的調整，則重新編制下半年年度預算，根據調整后的年度目標確定三季度和四季度的預算目標值，并依據調整后的目標值編制7~9月的月度預算；若不需要進(jìn)行年度目標的調整，則根據上半年年度目標執行情況和下半年的預測，確定第三季度的目標值，編制7~9月的月度預算。
10月份預算執行結束前，根據預算執行情況分析和未來(lái)預測，編制本年11月、12月和下一年1月的月度預算。
11月初，開(kāi)始編制下一年度的費用預算，下年度的年度預算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預算的過(guò)程中，11月和12月仍然繼續編制11月~1月，12月~2月，1月~3月的月度滾動(dòng)預算。通過(guò)月度滾動(dòng)預算的編制，不斷提高下年度預算編制的準確性。
該民營(yíng)企業(yè)預留一定的預備費作為預算外支出的備留，預備費總額為該民營(yíng)企業(yè)年度預算費用總額的一定比例。當預測預算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩定時(shí)，預算預備費可限定為3%—5%；當預測到預算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化比較大時(shí)，預算預備費可限定為5%—10%；當預測到預算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí)，預算預備費可設定為10%—15%。
3費用預算的執行、控制與分析
下達的費用預算指標是與業(yè)績(jì)考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。費用預算指標是制訂考核指標的.重要依據，根據費用預算執行情況對責任人進(jìn)行考核、獎懲。
費用預算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。費用預算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)職能部門(mén)提出申請，說(shuō)明第一因，經(jīng)預算管理辦公室審核報最終決策人審批納入預算外支出。
預算內支出，按照該民營(yíng)企業(yè)現有制度審核批準。財務(wù)部建立預算資金“撥付”臺帳制度，各預算職能部門(mén)建立費用預算執行臺帳，每月末與財務(wù)部核對。
各職能部門(mén)都要建立費用預算記錄臺帳（也可用EXCEL電子表格管理），按費用預算項目詳細記錄費用預算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計費用預算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額。
預算差異分析報告應有以下內容：本期預算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額；對差異額進(jìn)行的分析；產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
每月25日，人力資源部根據財務(wù)部提交的上月費用預算執行考核意見(jiàn)、該民營(yíng)企業(yè)績(jì)效考核管理制度規定，對相關(guān)責任部門(mén)、責任人進(jìn)行考核。
4費用預算的調整步驟
�。�1）預算調整申請部門(mén)填寫(xiě)費用預算調整申請表，提交費用預算執行分析報告，說(shuō)明調整內容及原因，交預算管理辦公室進(jìn)行審核（如預算調整由預算管理委員會(huì )提出，可直接按第六步程序開(kāi)始）；
�。�2）預算調整申請部門(mén)將預算管理委員會(huì )簽字同意的調整申請表上交財務(wù)部；
�。�3）財務(wù)部對費用預算調整申請表及相關(guān)報告進(jìn)行審查并簽署意見(jiàn)，將同意上報的費用預算調整申請表及相關(guān)報告遞交預算管理辦公室；
�。�4）對于重大調整（調整金額超過(guò)預算的10%屬于重大調整），預算管理辦公室需將調整申請及審批意見(jiàn)提交預算管理委員會(huì )進(jìn)行審批；
�。�5）預算管理委員會(huì )批準費用預算調整后，由預算管理辦公室下達給財務(wù)部；
�。�6）財務(wù)部留存費用預算調整申請表，并根據審批意見(jiàn)編寫(xiě)“費用預算調整通知書(shū)”，同時(shí)將調整預算目標下達給相關(guān)職能部門(mén)。
5結語(yǔ)
至此，費用預算的編制、執行、控制、分析、調整，都已梳理完畢。值得指出的是，費用預算重在執行。而執行藝術(shù)在民營(yíng)企業(yè)是有著(zhù)無(wú)窮的魅力的。
預算執行過(guò)程中，要注意潛心研究民營(yíng)企業(yè)文化，搞清楚該民營(yíng)企業(yè)老員工的做事風(fēng)格、老的思維習慣。充分發(fā)揮自身專(zhuān)業(yè)知識優(yōu)勢，在深入調研該民營(yíng)企業(yè)具體工作背景下，提出符合該民營(yíng)企業(yè)實(shí)情的預算思路，把每一階段該做什么、達到什么目標，一清二楚的告訴老板。只有老板發(fā)號施令，才能克服來(lái)自老習慣、老思維的重重阻力，取得預算階段性的成果。一句話(huà)，老板是預算工作的“獨木橋”。
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