關(guān)于清理財政總預算會(huì )計往來(lái)款項的幾點(diǎn)建議論文

　　新發(fā)布的《財政總預算會(huì )計制度》對總預算會(huì )計清理往來(lái)款項的工作提出了明確的要求。清理往來(lái)款項的工作是一項需要引起足夠重視的工作，文章具體從協(xié)調上下級財政間的關(guān)系，做好體制結算工作;清理借入借出款項，及時(shí)做好債務(wù)情況分析;及時(shí)處理應收應付款項，明細項目核算需準確;加強審計監督，讓內部控制制度助力往來(lái)款項清理工作等四個(gè)維度的內容對清理財政總預算會(huì )計往來(lái)款項工作提出建議。

　　2015年發(fā)布的《財政總預算會(huì )計制度》已于2016年起施行。在新制度的引導下，總預算會(huì )計開(kāi)展具體工作實(shí)踐中，清理總預算會(huì )計往來(lái)款項，對化解財政工作存在的問(wèn)題和風(fēng)險，進(jìn)一步提升財政工作管理水平，提高財政資金的使用績(jì)效頗有裨益。以下就清理總預算會(huì )計往來(lái)款項具體工作開(kāi)展討論，思考總預算會(huì )計往來(lái)款項清理過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而給出清理往來(lái)款項的幾點(diǎn)建議。

　　總預算會(huì )計賬中，除去收入、支出等明確的會(huì )計核算具體內容，往來(lái)款項往往涉及了如何處置尚未最終“塵埃落定”的財政資金。會(huì )計賬套中的往來(lái)款項若不能及時(shí)清理，將帶來(lái)很多問(wèn)題。一是，若未能及時(shí)清理賬套中的往來(lái)款項，不斷累積，不但先前的問(wèn)題得不到妥善解決，往來(lái)款項的金額也如同滾雪球般越滾越大，久而久之，若會(huì )計更替換任，對往來(lái)款項會(huì )計信息的理解就會(huì )更加晦澀。二是，會(huì )計制度、財政政策的變更可能不利于先前問(wèn)題的解決，使往來(lái)款項變成一個(gè) “燙手山芋”，會(huì )計人員無(wú)從下手解決。三是，可能由于業(yè)務(wù)操作不規范，存在錯用、混用往來(lái)款項涉及的會(huì )計科目的情況，錯誤的會(huì )計信息將對未來(lái)工作帶來(lái)不良影響。還有，往來(lái)款項涉及的會(huì )計科目在業(yè)務(wù)辦理的過(guò)程中可能存在一些經(jīng)濟風(fēng)險與問(wèn)題。例如，應計收入、支出的核算項目，暫掛往來(lái)科目中，這樣就會(huì )影響真實(shí)的收入支出數據，由于信息不對稱(chēng)，政策的出臺和具體實(shí)施產(chǎn)生滯后性，甚至可能產(chǎn)生權力設租尋租的行為。由于掛賬的資金未及時(shí)入賬，形成一部分閑置的`資金，產(chǎn)生擠占挪用資金的可能性，造成資金使用的亂象。因而，清理總預算會(huì )計賬套中往來(lái)款就顯得尤為重要。必須在總預算會(huì )計具體實(shí)務(wù)工作中，為清理總預算會(huì )計賬中的往來(lái)款項做好多方面的準備工作。

　　一、協(xié)調上下級財政間的關(guān)系，做好體制結算工作

　　上下級財政間的關(guān)系涉及兩個(gè)方面的會(huì )計科目，一是與上級往來(lái)，一是與下級往來(lái)。在具體的科目使用過(guò)程中，首先要正確厘清往來(lái)結算事項，及時(shí)將往來(lái)結算情況登記入賬;其次，要嚴格按照體制結算的相關(guān)規定和要求，在結算前將往來(lái)款項涉及的科目全年發(fā)生數據進(jìn)行匯總整理，作為上下級財政間溝通協(xié)調工作的依據之一。同時(shí)，應對未來(lái)上下級財政間的資金結算總體情況做好預判，在溝通過(guò)程中及時(shí)協(xié)調處理結算事宜，為體制結算工作的開(kāi)展營(yíng)造良好的基礎環(huán)境，確保與上級往來(lái)和下級往來(lái)資金結算工作的順利實(shí)施，從而更有利于處理與協(xié)調上下級政府間的關(guān)系。

　　二、清理借入借出款項，及時(shí)做好債務(wù)情況分析

　　首先，從借出款項來(lái)看，在出借給預算單位應急所需資金時(shí)，要明確借還主體的具體法律責任義務(wù)，簽訂合法規范的借款協(xié)議。財政部門(mén)應對借出款項進(jìn)行跟蹤和使用情況評價(jià)，結合借出款項對整體財力的影響進(jìn)行借款單位的分級監督與評價(jià)。借入款項的一方，應對具體的借款使用情況向財政部門(mén)進(jìn)行定期反饋，做到出借的財政資金在合法合理使用的情況下發(fā)揮其最大效用。其次，要對借出的款項進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，對借出款項今后的處理方向進(jìn)行預判，是借款轉撥款，還是收回借款，還是根據實(shí)際情況由借入方繼續延期使用，都應做好情況梳理。再看借入款項，首先應區別債務(wù)的類(lèi)型和明確具體用途。第二，要及時(shí)建立借入款項的信息監控體系，將每一筆借入款項進(jìn)行記錄和監控，按期結合自身財力安排償債資金，對借入款項的本金和利息進(jìn)行償還，避免產(chǎn)生政府信用危機的問(wèn)題。第三，要根據實(shí)際財力和社會(huì )發(fā)展狀況對借入款項的總額進(jìn)行控制。

　　三、及時(shí)處理應收應付款項，明細項目核算需準確

　　首先，要明確各類(lèi)應收款項在其他應收款科目核算具體的資金性質(zhì)、具體債務(wù)單位信息。其次，在具體科目使用過(guò)程中，對將被核算資金的總體情況和明細情況以書(shū)面文字形式做好備注。應該注意到其他應收款科目原則上年終無(wú)余額，因此務(wù)必要做好年終全面清理和結算工作。相對應的，對于其他應付款科目的核算，要確定其他應付款科目涉及的單位信息以及具體的金額等詳細信息。其次，在收到款項時(shí)，應對今后該筆款項的具體處置方式做好預判，以便今后及時(shí)準確作出處置。最后，同樣應控制其他應付款科目的貸方余額，不宜過(guò)大。

　　四、加強審計監督，讓內部控制制度助力往來(lái)款項清理工作

　　審計監督的有效介入，可以幫助財政總預算會(huì )計在具體工作中查找往來(lái)款項涉及的科目使用過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，在外部監督的過(guò)程中，可以結合比較以往的往來(lái)結算數據并作出分析和評價(jià)。財政部門(mén)應控制往來(lái)款項涉及資金的總體規模，及時(shí)減少往來(lái)款項，做好監督工作。從內控制度建設的角度來(lái)看，應建立相對完備的內控體系。財政內部各單位資金的使用結算過(guò)程中存在的問(wèn)題，應及時(shí)由財政總預算會(huì )計和其他財務(wù)管理人員整理提出，對存在的問(wèn)題進(jìn)行有效解決。應形成往來(lái)款項清理長(cháng)效機制，提高相關(guān)領(lǐng)導和具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的責任意識，分類(lèi)預警、設置底線(xiàn)、定期評估與全面清理。編制往來(lái)款項清理工作備忘錄，將有用的經(jīng)驗保留推廣，高效防范各類(lèi)總預算會(huì )計業(yè)務(wù)風(fēng)險。

　　在總預算會(huì )計具體工作實(shí)踐中，重視和加強往來(lái)款項清理工作，既是一項基礎工作，又是一項重要工作。今后，要不斷提高總預算會(huì )計業(yè)務(wù)水平，建立往來(lái)款項清理工作的長(cháng)效機制，為清晰、明了的財政總預算會(huì )計賬套和報表編制工作作出努力。

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