加強稅收征管的幾點(diǎn)建議論文

　　稅收征管是稅務(wù)機關(guān)依據國家稅法規定,為保證納稅人正確履行納稅義務(wù),在征納過(guò)程中所進(jìn)行的組織、服務(wù)、監督、檢查等一系列工作的總稱(chēng),是整個(gè)稅務(wù)管理活動(dòng)的核心部分。實(shí)踐證明,嚴密科學(xué)的稅收征管體系,對于實(shí)現稅收的分配、監督和調節職能,對于維護稅法的嚴肅性具有重要的意義。但當前在我國的稅收征管方面還存在問(wèn)題,亟需完善。本文將根據我國稅收征管方面存在的問(wèn)題,提出加強稅收征管的建議。

　　一、當前我國稅收征管存在的主要問(wèn)題

　　為確保國家稅收,發(fā)揮稅收的職能作用,國家在稅收征管方面制定了相應的法規制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

　　第一,管理監督不到位。取消稅務(wù)專(zhuān)管員后,由于把實(shí)行專(zhuān)管員管戶(hù)向管事制度轉變簡(jiǎn)單的理解為取消專(zhuān)管員,形成了管理環(huán)節的空位和斷層,使稅務(wù)機關(guān)失去了對納稅人的管理和監控;二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強調以查代管,形成了管不細、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門(mén)間協(xié)調不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導致稅收征管全過(guò)程運轉不正常。

　　第二,管理手段應用不到位。目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監控作用不明顯,主要表現為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿(mǎn)足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數微機操作人員責任心不強,不能按規定及時(shí)、完整、準確地錄入有關(guān)信息,因而計算機不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規程,無(wú)法對征管信息進(jìn)行微機處理。

　　第三,管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責任,在一定程度上造成了底數不清,稅源不明,監控不力,漏征漏管。

　　造成征管質(zhì)量不高的原因,

　　一是少數單位在認識上沒(méi)有弄清分類(lèi)管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理;

　　二是各單位沒(méi)有結合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類(lèi)管理操作辦法和措施,因而職責不明確,管理程序、方法不規范,管理效果不好;

　　三是大多數單位職責雖分解到人、落實(shí)到戶(hù),但沒(méi)有建立相應的制約機制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處;

　　四是普遍把分類(lèi)管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內在聯(lián)系理順工作思路,使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展。

　　而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現在:

　　一是登記率不完全真實(shí)。

　　二是申報率不準,這有計算機軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規程對非常戶(hù)進(jìn)行處理的問(wèn)題。

　　三是申報準確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況,不能對其納稅的準確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶(hù)的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷(xiāo)售相差甚遠,造成稅款流失。在對大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監控不力,稅款流失現象。

　　四是在緩交稅款審核上存在調查核實(shí)不嚴的情況,客觀(guān)上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。

　　五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執法難的'問(wèn)題,一些稅務(wù)機關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門(mén)不配合,或是存在來(lái)自各方的干預。

　　由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。

　　二、當前加強我國稅收征管的建議

　　第一,抓好分類(lèi)管理的落實(shí)。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會(huì )主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度的建立,納稅人的經(jīng)濟類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復雜,能否有效地對納稅戶(hù)和稅源變化情況進(jìn)行監控是稅收征管的基礎,只有打牢這個(gè)基礎,才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類(lèi)管理就是針對納稅人方方面面的復雜性和納稅申報方式多樣化的實(shí)際設立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由于分類(lèi)管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應從各個(gè)方面加強管理,包括將所有納稅戶(hù)納入稅務(wù)登記的范圍內,對納稅戶(hù)納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計,并有針對性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調查工作,切實(shí)掌握納稅戶(hù)的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶(hù)檔案,真正做到底數清,稅源明,所以應該把抓好分類(lèi)管理的落實(shí)作為加強征管的突破口。

　　落實(shí)分類(lèi)管理應做到:

　　(1)統一思想,提高認識。各級領(lǐng)導和廣大稅務(wù)干部要把推行分類(lèi)管理看作是加強征管的基礎和關(guān)鍵,是創(chuàng )收的保證。要正確認識分類(lèi)管理的含義及其內容。

　　(2)結合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類(lèi)管理,以簽訂責任書(shū)的形式,把職責明確到人,落實(shí)到戶(hù)。

　　(3)把分類(lèi)管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結合進(jìn)行,分類(lèi)管理中包含了后三項工作的大部分,分類(lèi)管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

　　第二,完善稅收征管的考核。分類(lèi)管理實(shí)行后,其征管質(zhì)量和效率能否得到提高,還要通過(guò)考核才能證明。建立和完善考核機制,實(shí)行獎懲分明是推動(dòng)分類(lèi)管理,提高征管質(zhì)量和效率的最大動(dòng)力。因此,各單位應根據《稅收征收分類(lèi)管理辦法》和《稅收征收分類(lèi)管理質(zhì)量考核辦法》,結合本單位實(shí)際,建立相應的監督制約機制,即建立監督和考核機構,制定切實(shí)可行的管理考核辦法、制度、施及量化標準,保證管理落到實(shí)處,保證征管質(zhì)量和效率真正得到提高。

　　第三,提高征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行分類(lèi)管理要求管理人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力,職責分解到人,落實(shí)到戶(hù)后業(yè)務(wù)能力就是質(zhì)量和效率的保證。因此,必須加強征管業(yè)務(wù)的培訓,努力提高稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì),才能規范征管行為,提高征管質(zhì)量和效率。

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