內部會(huì )計管理制度

　　在日新月異的現代社會(huì )中，人們運用到制度的場(chǎng)合不斷增多，制度是國家機關(guān)、社會(huì )團體、企事業(yè)單位，為了維護正常的工作、勞動(dòng)、學(xué)習、生活的秩序，保證國家各項政策的順利執行和各項工作的正常開(kāi)展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規性或指導性與約束力的應用文。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢？下面是小編幫大家整理的內部會(huì )計管理制度，歡迎閱讀與收藏。

　　1建立健全內部會(huì )計監督制度的目標及原則

　　1.1建立健全內部會(huì )計監督制度的目標

　　通常情況下，內部會(huì )計監督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標順利實(shí)現的重要手段，確保企業(yè)各項資產(chǎn)的清楚、安全，及時(shí)準確客觀(guān)地提供會(huì )計信息，在會(huì )計行為符合法律規定的范圍內，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的效益最大化。

　　1.2建立健全內部會(huì )計監督制度的原則

　�、俸戏ㄐ栽瓌t，即內部會(huì )計監督制度，嚴格按照法律、法規和國家統一的財務(wù)會(huì )計制度的要求來(lái)執行。②有效性原則，即根據本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)來(lái)設計完善內部會(huì )計監督制度，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，具體分析具體問(wèn)題，才能使內部會(huì )計監督制度適應企業(yè)內部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規范性原則，即內部會(huì )計監督制度，應當全面系統地對本企業(yè)的各項會(huì )計工作進(jìn)行規范，確保會(huì )計工作有序進(jìn)行。④科學(xué)性原則。內部會(huì )計監督制度必須科學(xué)合理，操作和執行上保證效率，便于控制和檢查。

　　2建立健全內部會(huì )計監督制度的途徑

　　2.1有形財產(chǎn)的保護制度

　�。�1）規范有形財產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴格加強對有形財產(chǎn)的倉庫管理、規范發(fā)放領(lǐng)用手續，以及使用中的保管，只有經(jīng)過(guò)授權批準的人員經(jīng)過(guò)規章制度的程序審核才可接觸、處置相關(guān)財產(chǎn)。

　�。�2）定期盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)應加強對有形財產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行賬物核對，對發(fā)現出入的問(wèn)題，及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。同時(shí)規定擔任保管職務(wù)或擔任記錄職務(wù)的人員不得單獨從事定期盤(pán)點(diǎn)和賬物核對工作。

　�。�3）賬簿保護。有形財產(chǎn)的相關(guān)會(huì )計記錄要加強保管。明確授權可以接觸這些會(huì )計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會(huì )計記錄應妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關(guān)賬簿記錄應留有備份，在遭受意外毀損時(shí)保證重新恢復。

　　2.2企業(yè)重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理制度

　�。�1）建立財務(wù)總監制度。為降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，對投資、擔保、借貸、資金調撥，大型固定資產(chǎn)購置、大額合同簽訂、產(chǎn)權轉讓、資產(chǎn)重組等重大財務(wù)事項，通過(guò)財務(wù)總監與經(jīng)理聯(lián)簽和報告制度進(jìn)行監控，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權和財務(wù)總監職責與監督工作的有效實(shí)現。同時(shí)，由于財務(wù)總監參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監控職能貫穿于企業(yè)日常財務(wù)經(jīng)營(yíng)收支之中，保證了財務(wù)監督工作的經(jīng)常性、及時(shí)性、全面性和有效性。

　�。�2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個(gè)環(huán)節，這不僅是因為固定資產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當大的比重，更是因為隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問(wèn)題關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，影響著(zhù)企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會(huì )計基礎工作、設備管理規程抓起，加強會(huì )計監督，建立健全資產(chǎn)管理的內部會(huì )計控制制度，加大財務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過(guò)程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規范化、秩序化與高效率，堵住財務(wù)管理上的漏洞，維護資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準確，規范管理流程。企業(yè)要進(jìn)行合理有效的固定資產(chǎn)報廢、折舊計提，要在固定資產(chǎn)使用部門(mén)、實(shí)物管理部門(mén)和財務(wù)管理部門(mén)之間建立明確的職責，規范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督檢查，并以此建立起“權、責、利”對等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。

　�。�3）應收賬款的管理。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為使企業(yè)的經(jīng)濟行為效率加大，賦予了營(yíng)銷(xiāo)人員更多的權利，產(chǎn)品的銷(xiāo)售和貨款的回收直接由營(yíng)銷(xiāo)人員負責，若財務(wù)監管制度不到位，很容易造成不應有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運資金的周轉和經(jīng)濟效益。數據顯示，目前我國企業(yè)應收賬款總量大約有5.5萬(wàn)億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應收賬款。因此，針對企業(yè)應收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險，結合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立應收賬款的風(fēng)險防范機制，從源頭上化解應收賬款風(fēng)險已是刻不容緩。

　　應收賬款的管理是一個(gè)系統的工程，在公司內部需要各部門(mén)之間相互協(xié)調、相互配合、相互監督，形成一個(gè)應收賬款管理的組織體系。建議將財務(wù)部作為應收賬款的主管部門(mén)，負責各分公司應收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應收賬款提出審核處理意見(jiàn)。各分公司是應收賬款的責任單位，負責本單位應收賬款的直接管理。其中分公司副總負責對應收賬款直接責任部門(mén)和責任人的考核，分公司財務(wù)部負責本分公司應收賬款的日常監督管理并向總部財務(wù)部報送應收賬款的詳細資料。發(fā)生應收賬款時(shí)，對此負責的銷(xiāo)售人員根據銷(xiāo)售合同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類(lèi)情況為開(kāi)出發(fā)票的金額為簽單金額）或應收賬款管理簿上（此類(lèi)情況為開(kāi)出發(fā)票金額為到現金額）簽字，并負責該賬款的催收。

　　這種應收賬款管理體系，將賒銷(xiāo)的決定權、應收賬款的監控權、考核權和核銷(xiāo)權徹底地分開(kāi)，使每個(gè)環(huán)節都處于其他相關(guān)部門(mén)的監控之下，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門(mén)徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應加強對應收賬款的管理，進(jìn)行定期對賬，并對應收賬款的風(fēng)險程度定期進(jìn)行評估分類(lèi)等。

　　2.3財會(huì )人員管理制度建設

　�。�1）提高財會(huì )人員的整體素質(zhì)。新《會(huì )計法》進(jìn)一步明確對財會(huì )人員的管理，財會(huì )人員的素質(zhì)和工作狀況直接影響著(zhù)會(huì )計工作和會(huì )計資料的質(zhì)量。所以企業(yè)應根據會(huì )計基礎工作規范化的要求，堅持財會(huì )人員持“會(huì )計證”上崗的制度，加強財會(huì )人員執行會(huì )計法規及各項規章制度，并設立會(huì )計崗位責任制。

　�。�2）加強職業(yè)道德教育。財會(huì )人員要認真履行內部會(huì )計監督職責。一是要認真掌握財經(jīng)法規和制度，以便準確判斷各種經(jīng)濟活動(dòng)是否合法合規，不斷提高監督水平；二是要轉變內部會(huì )計監督觀(guān)念，改進(jìn)工作方法，把內部會(huì )計監督寓于服務(wù)之中；三是財會(huì )人員要正確處理好會(huì )計與業(yè)務(wù)的關(guān)系，財會(huì )人員除對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實(shí)物現狀不符等事項按規章制度處理外，還應積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過(guò)程控制。在具體操作上，應建立以誠信檔案制度為基礎形式的社會(huì )評價(jià)機制，達到會(huì )計人員在主觀(guān)上嚴格律己，主動(dòng)杜絕違規現象的目的。

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現代企業(yè)制度的建立，迫切要求強化企業(yè)內部會(huì )計監督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時(shí)也是解決會(huì )計信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。

　　由此可見(jiàn)，內部會(huì )計監督是我國監督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認真貫徹這一系列法律法規，認真做好各項工作，深刻領(lǐng)會(huì )內部會(huì )計監督的重大作用，要針對如何強化內部會(huì )計監督這一問(wèn)題進(jìn)行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實(shí)抓。并且按照強化內部會(huì )計監督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強化內部會(huì )計監督的作用。

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