有關(guān)鐵路企業(yè)加強內部會(huì )計控制建議的思考論文

　　一、相關(guān)概述

　　當前，在市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內的企業(yè)管理者越來(lái)越認識到內部會(huì )計控制在強化企業(yè)科學(xué)化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類(lèi)較為特殊的運輸行業(yè)，要想在激烈的市場(chǎng)競爭中求得生存，贏(yíng)得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內部會(huì )計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì )計信息的真實(shí)性，并確保國家各項法規以及企業(yè)規章制度的貫徹落實(shí)，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責任，對于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營(yíng)管理具有重要的現實(shí)意義。

　　內部控制作為一項重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟的基礎工作，是隨著(zhù)經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統。內部會(huì )計控制作為企業(yè)內部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，涉及的范圍大到整個(gè)企業(yè)，小到某個(gè)部門(mén)的某項具體業(yè)務(wù)，是一種通過(guò)開(kāi)展系統內部會(huì )計信息的傳遞，達到對企業(yè)管理控制和業(yè)務(wù)控制的綜合控制方式。內部會(huì )計控制的內容包含了可靠的內部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會(huì )計政策及會(huì )計程序，科學(xué)的預算制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度以及嚴格的內部稽核制度等。

　　二、鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制的必要性分析

　　鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制具有必要性，體現為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現的不必要浪費，對于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理，提升管理效率和效果具有重要的現實(shí)意義。鐵路企業(yè)內部控制的核心環(huán)節就是內部會(huì )計控制，會(huì )計工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，建立一套科學(xué)有效的內部會(huì )計控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。

　　同時(shí)，鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制也是保障會(huì )計信息資料真實(shí)完整的必要基礎，根據會(huì )計準則的要求，各個(gè)單位都應當建立相關(guān)的內部會(huì )計控制管理機制，在核查監督上不僅要覆蓋會(huì )計人員以及會(huì )計機構，還應當擴展至整個(gè)的財務(wù)管理制度上，準確把握內部會(huì )計控制的關(guān)鍵環(huán)節，逐步落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等方面，確保會(huì )計業(yè)務(wù)內部以及財務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實(shí)發(fā)揮內部會(huì )計控制的`監督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì )計信息的真實(shí)性，并確保國家各項法規以及企業(yè)規章制度的切實(shí)落實(shí)，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責任。

　　三、強化鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的建議措施

　�。�1）強化會(huì )計基礎性規范，進(jìn)一步明確會(huì )計人員的職責和權限。對于鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制來(lái)講，會(huì )計核算工作是其主要的受控對象，內部控制的核心也是會(huì )計控制。為了強化會(huì )計內部控制的有效性，進(jìn)一步規范會(huì )計基礎工作，強化會(huì )計監督，應當減少企業(yè)會(huì )計核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進(jìn)一步加強內部會(huì )計控制的必要前提條件。進(jìn)一步提升會(huì )計人員的獨立性，充分發(fā)揮內部監督人員的監督管理職能，在進(jìn)行會(huì )計核算的過(guò)程中實(shí)施不相容職務(wù)分離。在進(jìn)行會(huì )計機構、會(huì )計人員的設置上以及會(huì )計核算、財務(wù)報告、會(huì )計監督的內容上都要嚴格按照會(huì )計基礎規范的要求，做好會(huì )計基礎性規范工作，依靠獎懲制度，切實(shí)加強鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制。

　�。�2）進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。會(huì )計人員是鐵路企業(yè)會(huì )計活動(dòng)的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)內部會(huì )計控制的效率和效果。對于鐵路企業(yè)來(lái)講，不但要提升企業(yè)會(huì )計人員的職業(yè)道德水準以及業(yè)務(wù)能力水平，還應當使得企業(yè)會(huì )計人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點(diǎn)以及所面臨的形勢，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進(jìn)一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機制，為鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的有效實(shí)施提供必要的保障。

　�。�3）進(jìn)一步加強鐵路企業(yè)管理者的自控意識。鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識和行為又起著(zhù)決定性的作用。一些企業(yè)管理者對于內部會(huì )計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會(huì )使得企業(yè)內部會(huì )計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規定，企業(yè)管理者應當對本單位的會(huì )計資料真實(shí)性以及完整性負責�；�于此，鐵路企業(yè)在制定自身內部會(huì )計控制的過(guò)程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內部能夠自上而下貫徹內部控制的要求，推動(dòng)鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的健康實(shí)施。

　�。�4）強化鐵路企業(yè)審計監督，提升內部會(huì )計控制的質(zhì)量。對于鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制來(lái)講，審計監督是強化會(huì )計監督、提升會(huì )計信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強會(huì )計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監督很容易導致會(huì )計監督缺失，內部會(huì )計控制難以發(fā)揮作用。作為內部控制的重要環(huán)節，內部審計是對內部控制的檢查以及再控制，應當在企業(yè)機構設置上設置專(zhuān)門(mén)的審計崗位，建立并完善內部審計制度，對企業(yè)的原始憑證、會(huì )計賬簿、記賬憑證、會(huì )計報表等進(jìn)行核查，監督內部控制各項制度的落實(shí)執行情況。依靠?jì)炔繉徲嬒�除管理中的失誤和缺陷，改進(jìn)管理，增強效益和效率，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，糾正管理中的偏差，推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制的健康運行。

　�。�5）對鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，強化內部會(huì )計控制的效果。通過(guò)對各項實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和對庫存現金、銀行存款及債權債務(wù)等進(jìn)行定期清查核對，可以確定各會(huì )計期間的資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，以便查明不符的原因，及時(shí)制定完善措施，確保會(huì )計信息的真實(shí)完整，從而達到把資產(chǎn)定期清查作為內部會(huì )計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業(yè)機構龐大，資產(chǎn)種類(lèi)繁多，要想把資產(chǎn)清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實(shí)和執行，而不僅僅是紙上談兵。

　　鐵路企業(yè)隨著(zhù)資產(chǎn)投資規模的不斷擴大，所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也在逐步增強，加強內部會(huì )計控制的意義就顯得更為重大。強化內部會(huì )計控制能夠有效規范鐵路企業(yè)會(huì )計行為，確保會(huì )計資料的真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現并規避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的舞弊行為，有效保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)確保國家相關(guān)法規制度的貫徹落實(shí)。鐵路企業(yè)應當結合自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，制定強化內部會(huì )計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實(shí)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。

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