分析三四五工作體系助力資金管理三化建設論文
一、“三四五”工作體系的目標描述
資金管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節，是企業(yè)賴(lài)以生存的重要因素。企業(yè)在資金管理方面時(shí)刻以資金安全為首要原則，嚴格貫徹省公司有關(guān)管理規定和工作部署，通過(guò)把握“三環(huán)節”，抓好“四個(gè)點(diǎn)”，念好“五字訣”，助力對標管理可控化、銀行賬戶(hù)高效化、資金支付流程化，進(jìn)一步強化了資金的安全性和精益化管理。
把握“三環(huán)節”，助力對標管理可控化。一是事前分析預防。對財務(wù)人員，開(kāi)展制度培訓及經(jīng)驗交流;對業(yè)務(wù)部門(mén)，會(huì )同進(jìn)行指標分析預測。二是事中實(shí)時(shí)管控。加強現金預算偏差率、月度現金余額指標管理;嚴格銀行未達賬項管理;優(yōu)化銀行票據管理。三是事后通報考核。按周在線(xiàn)監控，按月分析通報，次月兌現考核。
抓好“四個(gè)點(diǎn)”，助力銀行賬戶(hù)高效化。一是抓住銀行賬戶(hù)管理的“關(guān)鍵點(diǎn)”，清理評價(jià)銀行賬戶(hù)。二是明確銀行賬戶(hù)管理的“著(zhù)眼點(diǎn)”，確保資金百分之百歸集。三是解決銀行賬戶(hù)管理的“難點(diǎn)”，加強在途銀行賬戶(hù)管理。四是嚴控銀行賬戶(hù)管理的“安全節點(diǎn)”，確保資金安全萬(wàn)無(wú)一失。
念好“五字訣”，助力資金支付流程化。一是“警”，警示教育入腦入心。二是“嚴”，嚴格支付密鑰管理。三是“規”，規范資金支付流程。四是“審”，審議大額資金支付。五是“控”，控制線(xiàn)下支付比例。
二、“三四五”工作體系的主要做法
(一)把握“三環(huán)節”，助力對標管理可控化資金管理對標工作是衡量一個(gè)企業(yè)資金管理乃至整個(gè)財務(wù)管理水平的重要依據，企業(yè)對此高度重視，從“事前、事中、事后”三個(gè)環(huán)節進(jìn)行全過(guò)程管理，力求資金管理指標可控化。
1.環(huán)節一：事前分析預防
一是對財務(wù)人員，開(kāi)展制度培訓及經(jīng)驗交流。開(kāi)展了市縣公司資金管理現行通用制度宣貫培訓。每月召開(kāi)市縣公司辦公例會(huì )，對上一月存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析并提出進(jìn)一步改進(jìn)措施，尤其針對現金預算執行偏差率、電費收入偏差率等重要的資金管理考核指標進(jìn)行全程業(yè)務(wù)指導，實(shí)時(shí)推廣縣公司良好的工作做法，分析縣公司扣分原因以便改進(jìn)，促進(jìn)各縣公司管理水平的整體提高。
二是對業(yè)務(wù)部門(mén)，會(huì )同進(jìn)行指標分析預測。在電費收入現金預算的編制方面，財務(wù)資產(chǎn)部每月會(huì )同發(fā)策部、營(yíng)銷(xiāo)部，反饋差異結果，分析原因，確保電費現金流入預測準確。并執行月量、價(jià)、費預測流轉單制度，以電費收入預測的每個(gè)環(huán)節都有部門(mén)管控、有部門(mén)負責的原則為導向。財務(wù)資產(chǎn)部每月填制電費收入情況表，從橫向和縱向兩個(gè)維度出發(fā)比較分析當月電費收入預算數與實(shí)際上劃數的差異率，便于查找主客觀(guān)原因，制定有效的管控措施。
2.環(huán)節二：事中實(shí)時(shí)管控
一是加強現金預算偏差率、月度現金余額指標管理。企業(yè)針對有現金流入的部門(mén)采取有效管控措施，特別是營(yíng)銷(xiāo)部，在進(jìn)行電費類(lèi)其他收入測算時(shí)，要求其與市場(chǎng)大客戶(hù)部溝通協(xié)調，加強臨時(shí)接電費、高可靠費用以及違約金等其他現金流入的預算管控。
二是嚴格銀行未達賬項管理。公司于每年6月份、11月份進(jìn)行兩次集中的未達賬項清理工作，分配責任到財務(wù)專(zhuān)責個(gè)人，退回的款項當月必須入賬，不明原因流入的其他款項，及時(shí)查找原因，聯(lián)系前端業(yè)務(wù)部門(mén)提供入賬單據及時(shí)入賬，確保不存在三個(gè)月以上的掛賬。
三是優(yōu)化銀行票據管理。首先，加強銀行票據的基礎管理。其次，加強銀行票據的在線(xiàn)管理。
3.環(huán)節三：事后通報考核
公司對資金管理指標情況實(shí)行按周在線(xiàn)監控、按月分析通報、次月兌現考核的管理模式，對給相關(guān)指標造成不良影響的部門(mén)實(shí)行書(shū)面通報并納入配合工作考核管理。
(二)抓好“四個(gè)點(diǎn)”，助力銀行賬戶(hù)高效化為加大銀行賬戶(hù)管控力度，規范財務(wù)操作流程，規避資金風(fēng)險，企業(yè)緊抓銀行賬戶(hù)風(fēng)險管理的“四個(gè)點(diǎn)”，有力提升了銀行賬戶(hù)管控能力，保證了賬戶(hù)資金的完整與安全。
一是抓住銀行賬戶(hù)管理的“關(guān)鍵點(diǎn)”，清理評價(jià)銀行賬戶(hù)。其一，公司以精簡(jiǎn)優(yōu)化銀行賬戶(hù)為原則，設立1個(gè)工行基本戶(hù)以及工行、農行、郵儲以及交行等四個(gè)電費專(zhuān)用存款戶(hù)，并且按照賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等事項及時(shí)向省公司報備的要求，清理了中國銀行電費存款專(zhuān)戶(hù)，分步驟、分階段地實(shí)現銀行賬戶(hù)全壽命周期管理，形成精簡(jiǎn)、高效的賬戶(hù)體系。其二，公司每季度末定期向營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)收集當季的各個(gè)電費專(zhuān)用存款戶(hù)的代收電費筆數及金額，重點(diǎn)關(guān)注各電費專(zhuān)用存款戶(hù)是否存在代收電費不及時(shí)、客戶(hù)投訴等服務(wù)問(wèn)題，做好對各銀行代收電費、結算服務(wù)、融資支持等綜合貢獻度進(jìn)行評價(jià)工作，助力省公司統籌安排資金資源在各金融機構的配置。
二是明確銀行賬戶(hù)管理的“著(zhù)眼點(diǎn)”，確保資金百分之百歸集。公司所有賬戶(hù)均已開(kāi)通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，實(shí)現了實(shí)時(shí)查詢(xún)、實(shí)時(shí)劃撥，工、農、交行電費實(shí)時(shí)歸集上劃。
三是解決銀行賬戶(hù)管理的“難點(diǎn)”，加強在途銀行賬戶(hù)管理。其一，公司按照收支兩條線(xiàn)管理的原則，充分利用銀行賬戶(hù)監控平臺，對存量資金和現金流量實(shí)時(shí)管控，重點(diǎn)監控電費戶(hù)資金劃轉情況和電費資金到賬及時(shí)率，認真分析實(shí)時(shí)資金狀況，把握資金運動(dòng)規律，嚴格控制資金風(fēng)險。其二，付款過(guò)程堅持“及時(shí)制證、及時(shí)付款、及時(shí)對賬、及時(shí)清理”的原則，避免未達賬項的產(chǎn)生。其三，財務(wù)部門(mén)多次與銀行相關(guān)負責人進(jìn)行配合工作溝通，在不損傷雙方利益的前提下，盡可能多地爭取到了銀行高質(zhì)量服務(wù)，比如大批量單據的打印工作等。
四是嚴控銀行賬戶(hù)管理的“安全節點(diǎn)”，確保資金安全萬(wàn)無(wú)一失。其一，公司銀行賬戶(hù)新增、撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)履行系統審批和線(xiàn)下審批雙重流程。線(xiàn)下審批即公司新增、撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)由省公司下達文件進(jìn)行批復;系統審批要嚴格規范系統審批流程，所有銀行賬戶(hù)開(kāi)立、撤銷(xiāo)一律納入財務(wù)管控系統。其二，公司采用不定時(shí)現場(chǎng)抽查形式，檢查付款過(guò)程是否符合付款流程。其三，注重銀行托收業(yè)務(wù)培訓，多次邀請銀行專(zhuān)業(yè)人員對營(yíng)業(yè)電費室相關(guān)人員進(jìn)行電費托收業(yè)務(wù)培訓，保證公司與銀行工作溝通無(wú)差池，提升資金安全管理。
(三)念好“五字訣”，助力資金支付流程化
為全面增強資金集約化管控能力，有效防范并化解資金管理風(fēng)險，企業(yè)念好“五字訣”，全力保障資金支付安全。
一是“警”，警示教育入腦入心。根據工作性質(zhì)和人員崗位情況，明確資金支付相關(guān)崗位為高風(fēng)險崗位，全面開(kāi)展會(huì )計職業(yè)道德教育和警示教育。制定相應風(fēng)險防控措施，并與涉險人員簽訂《廉潔從業(yè)承諾書(shū)》，定期實(shí)行人員輪崗，防范風(fēng)險發(fā)生。
二是“嚴”，嚴格支付密鑰管理。建立密鑰領(lǐng)取、使用、保管、變更、注銷(xiāo)制度。財務(wù)人員須妥善保管密鑰，至少每月更換一次密碼，嚴禁使用初始密碼。不得相互替代操作或交換各自的客戶(hù)證書(shū)，嚴禁一人多鑰處理業(yè)務(wù)。組織機構及人員崗位變更時(shí)，及時(shí)辦理注冊用戶(hù)的變更、注銷(xiāo)手續。
三是“規”，規范資金支付流程。公司通過(guò)月度現金流量預算建立資金支付剛性管理，按照預算批準的付款項目、額度及時(shí)間安排資金支出，無(wú)預算、超預算均不得辦理對外支付。未列入預算的資金，確需追加支付的，先履行相關(guān)預算調整程序后，方可辦理支付手續。根據內控制度完善業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)逐級審批流程，實(shí)現資金支付全過(guò)程監控。在把控預算執行、成本進(jìn)度的同時(shí)，保障資金支付安全。
四是“審”，審議大額資金支付。公司推行大額集中支付管理，財務(wù)部門(mén)每月定期召開(kāi)審議工作例會(huì )，召集相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)核實(shí)大額資金支付需求，并實(shí)施“業(yè)務(wù)部門(mén)負責人-業(yè)務(wù)部門(mén)分管領(lǐng)導-財務(wù)分管領(lǐng)導”審批制度。針對大額支出實(shí)行集中支付，包括購電費支出、集中采購的設備及大宗物資支出、50萬(wàn)元以上的工程款項等支出、財產(chǎn)保險費支出等。
五是“控”，控制線(xiàn)下支付比例。確需進(jìn)行手工支付的情況，由資金支付申請部門(mén)向財務(wù)部門(mén)提交書(shū)面申請并列明原因。并對有條件添加管控系統供應商而未及時(shí)添加所導致的手工支付情況進(jìn)行配合工作考核，保證電子支付全業(yè)務(wù)、全層級、全覆蓋。
三、“三四五”工作體系取得的成效
(一)資金管理對標工作“評價(jià)優(yōu)”
企業(yè)依托資金管理信息系統，根據公司資金流入流出規律，科學(xué)編制月度現金流量預算，減少資金波動(dòng)。強化資金在線(xiàn)監督和集中支付控制，各項指標均表現優(yōu)異。
1.現金預算偏差率得到有效控制
自2014年10月份實(shí)施電費收入月量、價(jià)、費流轉單制度以來(lái)，公司10月份現金預算偏差率3.05%，電費收入偏差率3.97%，環(huán)比下降74.04%和58.90%;11月份現金預算偏差率0.28%，電費收入偏差率2.03%，環(huán)比下降90.82%和48.87%;2014年平均電費收入偏差率2.76%，較2013年下降19.53%，管控效果明顯。
2.應收票據實(shí)現月底清零
公司票據收取持續攀升的態(tài)勢得到遏制，規范的管理模式有效降低了票據風(fēng)險，實(shí)現收取的票據當月全部對外支付，月底清零。2013年底應收票據余額為843.8萬(wàn)元，2014年底應收票據余額為300萬(wàn)元，2015年3月至今票據余額為0。
3.電子支付比例穩定達標
公司電子支付比例穩定在90%以上，電子支付失敗率控制在2%以?xún)�，不存在濫用、借用現金預算的情況，有效保證了資金結算效率。
(二)銀行賬戶(hù)管理工作“提升快”
1.賬戶(hù)管理精簡(jiǎn)高效
公司不斷探索加強銀行賬戶(hù)管控的'方式、方法，積極落實(shí)各項有效措施，保障資金通道安全。目前公司銀行賬戶(hù)數量共5個(gè)，賬戶(hù)結構規范合理，賬戶(hù)體系日益完善，賬戶(hù)管理成效顯著(zhù)。
2.電費賬戶(hù)實(shí)時(shí)監控
公司提早安排各收費網(wǎng)點(diǎn)交賬時(shí)間，有序組織人員對賬,使得電費托收和對賬工作效率明顯提升，降低了電費資金在途周期，確保收到的每一分錢(qián)都能在第一時(shí)間入賬,有效防范了電費收入對賬不及時(shí)的相關(guān)考核事項的發(fā)生。公司2014年電費的資金到賬準時(shí)率100%，2015年無(wú)一筆電費確認超期記錄。
(三)資金支付結算工作“效率高”
1.資金支付與現金流量預算有機結合。公司依托中電財計算平臺、財務(wù)管控信息化的集成對接，實(shí)現資金支付全過(guò)程監控，預算管控手段更加嚴密。
2.豐富資金支付形式與全面推廣電子支付有機結合。大力推進(jìn)資金支付平臺應用，實(shí)現資金流程化管理。通過(guò)POS機、供應商的增加、收款單位的選擇等方式將更多的現金支付轉化電子支付，使得電子支付比率穩步在90%以上，資金結算效率和安全管控成效明顯。
四、改進(jìn)方向
企業(yè)應進(jìn)一步建立完善資金管理內部控制制度。
首先，結合本單位實(shí)際情況，積極推進(jìn)資金管理信息化建設，將資金預算管理與實(shí)時(shí)監控相結合，及時(shí)準確地反應資金運行狀況和風(fēng)險，提高資金管理的及時(shí)性。
其次，進(jìn)一步規范和完善資金集中歸口管理制度，通過(guò)不相容崗位分離制度，形成有力的內部牽引關(guān)系，并建立嚴格的監督檢查和后評價(jià)制度，跟蹤資金活動(dòng)內部控制的實(shí)際情況，據以修正，完善控制效果。
最后，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程，資金內部控制不可能面面俱到，因此，公司必須準確識別并關(guān)注主要風(fēng)險來(lái)源和主要風(fēng)險控制點(diǎn)，公司應該針對流程的每一環(huán)節、每一步驟，認真細致地進(jìn)行分析，根據不確定性的大小、危害性的嚴重程度，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、程序、人員和崗位等，從而制定有效地控制措施，集中精力管控關(guān)鍵風(fēng)險。
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