礦業(yè)資金安全預警體系的建設論文

　　摘要：隨著(zhù)社會(huì )發(fā)展的日新月異，礦產(chǎn)經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)不能滿(mǎn)足經(jīng)濟發(fā)展越來(lái)越高的要求,有礙于礦業(yè)經(jīng)濟的可持續發(fā)展.單一的財務(wù)預警理論難以對礦業(yè)資金安全作出及時(shí)、準確的預警.為此，本文將流程預警與模型預警相結合，構建針對礦業(yè)資金安全的預警體系.以期良好的防范礦業(yè)資金風(fēng)險.

　　關(guān)鍵字：礦業(yè)資金安全；預警體系；財務(wù)風(fēng)險

　　1引言

　　在我國的經(jīng)濟結構中，礦業(yè)作為傳統的國民經(jīng)濟基礎產(chǎn)業(yè)其重要性不可言喻，正是它的發(fā)展對國民經(jīng)濟的高速增長(cháng)做出巨大貢獻.近年來(lái)，礦業(yè)集團由于資金安全的內部控制問(wèn)題導致財務(wù)困境的案例層出不窮，例如皖北地區的青東、袁二項目都是年產(chǎn)值幾億的項目，后來(lái)因為財務(wù)危機，無(wú)法堅持下去，直接被淮北礦務(wù)局撤銷(xiāo)了.關(guān)鳳峻（2010）預測在2030-2050年之間，我國礦業(yè)經(jīng)濟將出現激烈的波動(dòng)———生產(chǎn)能力總體下降的趨勢，主要表現為礦業(yè)資金安全問(wèn)題，從而影響我國經(jīng)濟的穩定發(fā)展.為避免或者減少這種波動(dòng)的出現，因此現在就要關(guān)注礦業(yè)資金的安全并著(zhù)手進(jìn)行相關(guān)防范措施具有重要的意義.皖北地區作為是我國煤礦集中地之一，礦業(yè)資金安全預警研究將對皖北地區礦業(yè)的良性發(fā)展起到積極的作用.

　　2傳統資金安全預警體系的缺陷

　　早期資金安全預警理論主要是為了幫助企業(yè)及早有效規避財務(wù)危機，我們稱(chēng)為“傳統資金安全預警理論.”目前，我國學(xué)者對于傳統資金預警理論進(jìn)行了如下的研究，曹德芳、夏好琴(2005)為了提高模型的預測準確率，首次以股權結構財務(wù)指標作為預警指標建立Logit模型；周敏、潘福乙(2006)研究中考慮了帶來(lái)企業(yè)利潤的所有資金成本，因此在預警指標中加入了經(jīng)濟增加值指標即EVA指標;朱雅琴(2006)的研究表明，資金安全預警指標既要進(jìn)行定量分析包括獨立指標變量和綜合指標變量等特殊指標還要進(jìn)行定性分析包括流動(dòng)資金周轉率、應付賬款、現金流量、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與市場(chǎng)脫節率等一些財務(wù)指標.傳統的資金安全預警理論雖然在理論和實(shí)踐上具有一定的指導作用，但是對于礦業(yè)資金安全的預警上還存在一些不適合的地方，特別體現在預警對象、預警內容以及預警結果上.具體分析如下：

　　2.1預警對象邊界過(guò)于狹窄

　　傳統的財務(wù)預警理論較多的研究我國制造企業(yè)中存在的財務(wù)危機，也就是預警對象多集中體現在制造企業(yè)上，忽略了礦業(yè)資金這一特殊的形式.傳統的財務(wù)預警理論具體表現為企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、破產(chǎn)等，還有一些學(xué)者把ST作為衡量企業(yè)是否遇到財務(wù)危機的標準.然而要是以傳統的制造業(yè)為主的預警體系去預警礦業(yè)企業(yè)的資金安全顯然是不合適的，因為我國礦業(yè)經(jīng)濟有其自身的特點(diǎn).第一，我國礦業(yè)經(jīng)濟存在形式基本上是“二元結構”.所謂“二元”，其中一元是國有大中型礦產(chǎn)，另一元是鄉鎮礦產(chǎn).這就需要將兩種形式礦產(chǎn)結合起來(lái)進(jìn)行宏觀(guān)調控.第二，我國礦業(yè)經(jīng)濟基本上還沒(méi)有資本經(jīng)營(yíng)，礦產(chǎn)企業(yè)內源融資能力較弱.因此找出適合礦業(yè)企業(yè)的資金安全預警系統更具有重要的意義.

　　2.2預警指標過(guò)于依賴(lài)財務(wù)指標

　　傳統的資金預警模型本質(zhì)上還是財務(wù)指標（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本金利潤率等）預警并沒(méi)有納入非財務(wù)指標、流程預警等方法.僅僅利用一些財務(wù)指標來(lái)對資金安全進(jìn)行預警雖然有一定的預測功能，但還是存在一些片面性、主觀(guān)性.比如財務(wù)指標主要反映報表表面的數據，并不能提供創(chuàng )造未來(lái)價(jià)值的動(dòng)因.

　　2.3預警內容只針對漸進(jìn)型財務(wù)危機

　　按照發(fā)生時(shí)間不一樣財務(wù)危機有漸進(jìn)型財務(wù)危機和爆發(fā)型財務(wù)危機兩種類(lèi)型.漸進(jìn)型財務(wù)危機是指在一定的時(shí)間內企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生困難，程度逐漸加深，導致最后出現危機甚至破產(chǎn).爆發(fā)型財務(wù)危機是指在很短的時(shí)間內，企業(yè)資金由于操作風(fēng)險或內控失效導致突發(fā)性的資金事故.傳統財務(wù)預警理論由于忽略了操作風(fēng)險，也就是由于內控失效、操作不當造成的資金安全風(fēng)險，因此面對爆發(fā)性財務(wù)危機，傳統的財務(wù)預警理論則顯得無(wú)能為力.根據現階段調查研究，皖北礦業(yè)集團在設計資金安全方面只是簡(jiǎn)單的以“當月結算收入”、“應付賬款”、“月工資標準”、“資金存款月末數”這4個(gè)指標作為評定星級的標準，這顯然也是不夠的.

　　3礦業(yè)資金安全預警體系的構建

　　礦業(yè)資金安全預警體系就是根據質(zhì)量管理體系的內部控制的`流程管理和傳統資金安全預警理論相結合共同預警資金風(fēng)險，來(lái)判斷風(fēng)險大小、變化情況.其中，操作風(fēng)險一般是在企業(yè)內部形成的，是由于不當或者失敗的內部程序導致的.通過(guò)爆發(fā)型資金安全事故使得企業(yè)直接陷入財務(wù)危機，但操作風(fēng)險是可以被企業(yè)控制的內部風(fēng)險，也就是說(shuō)企業(yè)是可以通過(guò)內部控制機制提前預警規避其發(fā)生.但提前預警的控制程度取決于操作風(fēng)險的方法與成本.財務(wù)風(fēng)險僅通過(guò)預警指標在企業(yè)出現財務(wù)危機前才進(jìn)行預警.因此只有在經(jīng)營(yíng)政策或決策程序出現問(wèn)題時(shí)才提前預警并將其及時(shí)反饋和改善.如圖1所示，礦業(yè)資金的安全管理主要由外部的融資能力跟內部資本市場(chǎng)影響，體現在資本配置跟產(chǎn)融結合上.它所引發(fā)的兩種類(lèi)型的財務(wù)危機分別為為爆發(fā)型財務(wù)危機和漸近型財務(wù)危機.其中，爆發(fā)型財務(wù)危機由主要由操作風(fēng)險造成，需要通過(guò)流程預警機制來(lái)較好的規范.漸近型財務(wù)危機主要由財務(wù)風(fēng)險造成，需要通過(guò)模型預警來(lái)規范.最后，流程預警與模型預警相互影響，形成一個(gè)完整的礦業(yè)資金安全預警體系.

　　3.1流程預警

　　流程預警就是利用內部控制的流程管理.依據全過(guò)程的預警思路，采用廣泛運用于質(zhì)量管理體系的PDCA循環(huán)理論，實(shí)現高效的礦業(yè)資金安全預警.PDCA循環(huán)理論在融入了企業(yè)內部控制及其有效性評價(jià)后對于資金安全預警提供了有效的新途徑.其工作原理依次為計劃（Plan）———執行（Do）———檢查（Check）———行動(dòng)（Action），從日常管理實(shí)踐著(zhù)手，形成一個(gè)循環(huán)，持續不間斷的改善，最終建立一種內部控制有效的資金安全預警管理系統.見(jiàn)圖2：具體來(lái)說(shuō)就是將PDCA循環(huán)理論分為四個(gè)階段.則第一階段Plan(計劃階段)需要分析礦業(yè)資金安全的現狀，找出存在的問(wèn)題；找出存在資金安全問(wèn)題的原因；將原因歸類(lèi)，找出各類(lèi)原因中的主要因素；針對主要因素制訂解決措施、提出改進(jìn)方案.第二階段Do（執行階段）執行所制訂的計劃和措施，在執行的過(guò)程中如果發(fā)現不合理的地方，繼續修改再執行.第三階段Check（檢查階段）根據計劃的要求，檢查執行階段的完成情況.第四階段Action（行動(dòng)階段）需要總結本輪循環(huán)的經(jīng)驗，把效果好的提煉為標準；把沒(méi)有解決或者新出現的資金安全問(wèn)題轉入下一輪循環(huán).通過(guò)每一輪的循環(huán)，以期能夠動(dòng)態(tài)、系統的預警礦業(yè)資金安全問(wèn)題.

　　3.2模型預警

　　模型預警就是在現有的財務(wù)危機預警模式下以財務(wù)數據為主要指標形成的各種計量模型.比如LPM模型、logistic模型、AIES模型等的建模方法.這種方法具有定量的揭示出財務(wù)危機程度的功能.LPM模型利用多元線(xiàn)性回歸方法來(lái)預警資金安全性.其中指標y為企業(yè)資金風(fēng)險概率，y值越大說(shuō)明資金風(fēng)險越大，y越小說(shuō)明資金風(fēng)險越小.logistic模型采用logistic分布根據樣本數據估算企業(yè)資金風(fēng)險的概率.目前學(xué)者常采用logistic模型來(lái)預警企業(yè)資金安全問(wèn)題.AIES模型并不注重建模技術(shù).而是利用計算機技術(shù)，替代了傳統的統計模型，通過(guò)恰當的統計技術(shù)對參數進(jìn)行建模.綜上，通過(guò)定性跟定量?jì)煞N模式幫助礦業(yè)集團識別資金安全問(wèn)題.可以考慮從四個(gè)方面進(jìn)行指標設計：財務(wù)指標、經(jīng)營(yíng)安全指標、人力資源指標、其他指標.當然在實(shí)際操作中，企業(yè)必須根據自身資金安全管理的需要，從中挑選出一些關(guān)鍵指標并且設定一些指標值，作為預警的標準值.一旦實(shí)際值超過(guò)標準值，則預警.

　　4結語(yǔ)

　　傳統的財務(wù)預警理論依靠以財務(wù)指標為主的預警體系來(lái)預警制造業(yè)的財務(wù)危機，并不適用礦業(yè)資金安全問(wèn)題.本文在反思傳統財務(wù)預警理論不足的基礎上，結合礦業(yè)企業(yè)的外部融資能力和內部資本市場(chǎng)等內容，嘗試構建全程跟蹤反饋的礦業(yè)資金安全預警體系，以期有效的防范皖北礦業(yè)資金安全風(fēng)險.由于礦業(yè)經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化，本文研究仍然存在一定局限性，如何將PDCA循環(huán)理論更好的實(shí)踐與皖北礦業(yè)資金預警體系還需深入研究.

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