芻議財務(wù)管理創(chuàng )新的路徑論文
【文章摘要】企業(yè)管理創(chuàng )新有可遵循的規律,其中一個(gè)很重要的線(xiàn)索就是管理科學(xué)進(jìn)步的一般規律。歸納財務(wù)管理進(jìn)步的一般規律,包括:財務(wù)管理的對象從單一要素到多要素的綜合、從企業(yè)內部到企業(yè)外部;管理的方法從定性到定量再到定性與定量相結合、從注重物到注重人;管理的手段從手工到應用各種工具,等等。由此可開(kāi)拓出企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng )新的一般路徑。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;管理創(chuàng )新;創(chuàng )新路徑
一、引言
管理科學(xué)的進(jìn)步具有一般規律性,掌握這些規律,對于企業(yè)實(shí)現管理創(chuàng )新具有重要的意義。
管理創(chuàng )新一般被區分為兩種類(lèi)型:一種是應用型創(chuàng )新;一種是原發(fā)型創(chuàng )新。前者是指企業(yè)新采用一種已有的理論與方法;后者是指企業(yè)新創(chuàng )立一種理論與方法。無(wú)論是哪種類(lèi)型的管理創(chuàng )新,掌握管理科學(xué)進(jìn)步的一般規律都是重要的。對一般規律性的把握,有助于企業(yè)找到管理創(chuàng )新的路徑。筆者通過(guò)對企業(yè)財務(wù)管理演化一般規律的描述,為企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng )新提供了一般的路徑。因為任何一個(gè)階段的財務(wù)管理的進(jìn)步都是與企業(yè)當時(shí)所處的環(huán)境背景相聯(lián)系的,都是為了滿(mǎn)足在特定的背景下企業(yè)特定的需要。如果企業(yè)進(jìn)入了這樣一個(gè)特定的背景,有了這樣一種特定的創(chuàng )新的需求,企業(yè)就可以遵循這個(gè)演變的規律,找到企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng )新的路徑。
二、財務(wù)管理對象的演進(jìn)
財務(wù)管理對象是隨著(zhù)企業(yè)競爭環(huán)境的改變而變化的,從有形的資本到無(wú)形的資本,從單一的資本金到虛實(shí)結合的多維度資本,還有不確定性帶來(lái)的風(fēng)險資本�？傊�,財務(wù)管理的對象由單一的要素發(fā)展到多要素的結合,并由企業(yè)內部擴展到企業(yè)外部,對象的內涵越來(lái)越豐富,不斷擴大,新的對象不斷出現。隨著(zhù)戰略管理的發(fā)展,財務(wù)管理的對象還會(huì )擴展到諸如智慧資本,對象占用的資本。
三、財務(wù)管理方法的演進(jìn)
財務(wù)管理方法是企業(yè)財務(wù)管理者在進(jìn)行籌資管理、投資管理、利潤分配中所采取的方法。下面從幾個(gè)方面闡述財務(wù)管理方法的演進(jìn)。
(一)從經(jīng)驗管理到科學(xué)管理
籌資是財務(wù)管理的起點(diǎn),起初籌資方式、渠道比較單一,籌資對象有限,企業(yè)規模小,金融市場(chǎng)不發(fā)達,所以籌資沒(méi)有標準的方法,只要找到有資金的人就可以了,資金的數量也沒(méi)有相對標準,完全依靠個(gè)人經(jīng)驗以及當時(shí)的籌資對象。
直到1910年,米德(Meade)出版了《公司財務(wù)》,主要研究企業(yè)如何最有效地籌資,財務(wù)管理才有了初始的理論形態(tài),開(kāi)始向科學(xué)管理邁進(jìn)。到了二戰以后,隨著(zhù)投資的興起,金融市場(chǎng)不斷完善,財務(wù)管理從對一些出現的問(wèn)題的本質(zhì)認識發(fā)展到用一些數學(xué)模型進(jìn)行量化分析。
19世紀以前,由于金融市場(chǎng)不完善,企業(yè)融資的渠道和方式比較單一,因此分配收益也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的理論方法,只是根據企業(yè)和股東的需要簡(jiǎn)單地在所有者和企業(yè)之間進(jìn)行分配。直到二戰后,股利理論的發(fā)展才使分配決策程序科學(xué)化。1956年3月,美國著(zhù)名的財務(wù)管理學(xué)教授詹姆斯.E.沃爾特提出了關(guān)于股利分派和股票價(jià)格的理論模型,與此同時(shí),哈佛大學(xué)教授約翰.林特納(JohnLintner)也首次提出了公司股利分配行為的理論模型,闡述了分配股利的行為。
財務(wù)管理方法發(fā)展到今天,理論模型多種多樣,研究的內容也越來(lái)越精細,統計學(xué)、運籌學(xué)等其它學(xué)科在財務(wù)管理理論中的應用,使財務(wù)管理方法更加科學(xué)化。
(二)從關(guān)注物到關(guān)注人
從財務(wù)管理對象的變化可以看出,在20世紀80年代之前,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要依靠機器設備,雖然人的技術(shù)知識在生產(chǎn)中也占一定地位,但從未被重視。在1960年,美國經(jīng)濟學(xué)家西奧多.W.舒爾茨就在他著(zhù)名的演講中,提出并解釋過(guò)“人力資本”的概念,在經(jīng)濟的發(fā)展中,人的因素顯得越來(lái)越重要。直到80年代后,計算機的普及,信息在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中地位的提高,使人們意識到知識的重要性,信息、知識、技術(shù)以及接受、利用、加工、創(chuàng )造這些信息和技術(shù)的員工在整個(gè)財富創(chuàng )造過(guò)程中的作用日益重要,知識成為企業(yè)價(jià)值的主要決定因素。美國經(jīng)濟學(xué)家加爾布雷斯(J.K.Galbrainth)在這時(shí)首先提出知識資本概念,為新型企業(yè)的出現奠定了基礎。在現在的新經(jīng)濟時(shí)代,知識資本成為企業(yè)中最有價(jià)值的資本,包括反映學(xué)習知識的能力、掌握技能的能力、發(fā)明創(chuàng )造力和完成任務(wù)能力的人力資本和為支持人力資本最大化的結構性資本,如企業(yè)的所有制、企業(yè)的計劃、領(lǐng)導力、企業(yè)的數據庫、企業(yè)對信息技術(shù)的應用程度、企業(yè)的設備結構、企業(yè)的產(chǎn)品品牌和企業(yè)的公眾形象,等等。財務(wù)管理的對象也發(fā)生了變化,投資的重點(diǎn)轉向無(wú)形資產(chǎn)投資:知識資本——人才的取得日益重視起來(lái),企業(yè)開(kāi)始關(guān)注用什么渠道和什么方式取得知識資本,如何降低知識資本的成本,怎樣優(yōu)化知識資本與財務(wù)資本之間的關(guān)系,如何提高知識資本的效益。企業(yè)的價(jià)值不再體現在企業(yè)的規�；蛘咂髽I(yè)流通在外的普通股和債券的市價(jià)上,而是體現在所擁有的`知識資本上。在分配收益時(shí),知識資本也要與財務(wù)資本共同參與企業(yè)收益的分配。使用知識及利用知識、創(chuàng )新知識的能力成為重要的分配依據。與此相適應,企業(yè)傳統的收益分配格局將被打破,企業(yè)員工的工資及其他形式的報酬提高,資本所有者的報酬會(huì )相對減少。將來(lái)知識資本的擁有者可能成為企業(yè)主要股東,分配理論也會(huì )隨之創(chuàng )新。
財務(wù)管理方法的發(fā)展也是隨著(zhù)經(jīng)濟和社會(huì )的發(fā)展而變化的,從簡(jiǎn)單的籌資、投資、分配,到利用各種金融衍生工具進(jìn)行籌資、投資。在統計學(xué)、運籌學(xué)等一些其他學(xué)科應用于財務(wù)管理中之后,從單純依靠數字分析問(wèn)題到數字和實(shí)際情況相結合的模型理論,也就是定性分析和定
量分析相結合。國際籌資、投資的發(fā)展,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)辟了更廣闊的空間,使財務(wù)管理理論朝國際化方向發(fā)展�？傊�,這些變化說(shuō)明財務(wù)管理的方法隨著(zhù)經(jīng)濟和社會(huì )的發(fā)展,不斷創(chuàng )新,總會(huì )有和其它方面相匹配的財務(wù)管理方法出現。
四、財務(wù)管理手段的發(fā)展
財務(wù)管理手段是財務(wù)管理者在實(shí)際工作中運用的工具。在財務(wù)管理發(fā)展初期,只有籌資功能,職能的單一性決定了手段的低級性。直到20世紀初,泰羅的科學(xué)管理理論提出后,財務(wù)管理也開(kāi)始向科學(xué)化發(fā)展,開(kāi)始把重點(diǎn)轉移到內部控制,出現了一些量化模型,1914年杜邦財務(wù)分析體系提出后,標志著(zhù)財務(wù)管理進(jìn)入數字管理時(shí)代。 財務(wù)管理起始于籌資,所以在財務(wù)管理產(chǎn)生時(shí),只有籌資功能,另外傳統財務(wù)管理以企業(yè)內部情況為管理重點(diǎn),提供的信息也局限于一個(gè)財務(wù)主體,尤其是在20世紀80年代以前,雖然財務(wù)管理有了籌資、投資、分配等功能,但是企業(yè)設置的財務(wù)管理部門(mén)主要的工作還是會(huì )計記帳,作一些簡(jiǎn)單的預測分析。
當前,以Internet為代表的信息技術(shù)的普及和發(fā)展,交互式Web應用的出現,電子商務(wù)浪潮作為網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟和知識經(jīng)濟的引擎徹底改變了企業(yè)的生存環(huán)境,從大規模的生產(chǎn)到個(gè)性化生產(chǎn),從企業(yè)以產(chǎn)品為中心到以客戶(hù)為中心,從企業(yè)間產(chǎn)品的競爭發(fā)展到信息和人才的競爭,從單個(gè)企業(yè)間的競爭到供應鏈競爭,從區域競爭到全球化競爭,從以規模取勝到以速度取勝,這些變化使財務(wù)管理在管理過(guò)程中的手段隨之提高,尤其是全球經(jīng)濟一體化的進(jìn)程不斷加快,通訊手段的飛速發(fā)展,信息得以高速流動(dòng),資源高度集中,電子商務(wù)浪潮的掀起使企業(yè)財務(wù)管理走向網(wǎng)絡(luò )化,IT環(huán)境的形成,信息可以被實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地獲取、存儲、加工和傳遞,尤其數據平臺的建立,將企業(yè)內部各部門(mén)之間、企業(yè)與供應商、企業(yè)與客戶(hù)、企業(yè)與其他職能部門(mén)緊密地聯(lián)系在一起,同時(shí)也將企業(yè)的財務(wù)流程和經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程有機地融合在一起。供應鏈管理的發(fā)展,也是財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò )化的一個(gè)動(dòng)因,在供應鏈管理中,財務(wù)管理用信息流將物流和資金流整合起來(lái)。這樣,財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò )化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)在資金和商品之間的傳遞節省了大量時(shí)間,降低了經(jīng)營(yíng)費用,加速了企業(yè)的資金周轉,同時(shí)在企業(yè)做財務(wù)決策時(shí),也可以在這個(gè)鏈上獲得及時(shí)的信息�？梢�(jiàn),計算機和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展,引起了財務(wù)管理手段的變革,使財務(wù)管理從一個(gè)簡(jiǎn)單的系統成為滲透到企業(yè)各個(gè)部門(mén)甚至供應鏈上的各個(gè)企業(yè)的復雜系統,網(wǎng)絡(luò )成為財務(wù)管理的主要手段,基于網(wǎng)絡(luò )的財務(wù)軟件普遍應用。除此之外,財務(wù)管理的外延不斷擴展,如知識財物、財務(wù)智能,使財務(wù)管理更準確地把握企業(yè)全局經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體概況,出現了智能分析型財務(wù)軟件,如財務(wù)雷達預警系統,可以保證企業(yè)執行計劃的有效性,增強管理控制職能,業(yè)務(wù)環(huán)節上的預警機制如短缺預警、應收賬款預警等,都是財務(wù)智能的應用。
五、財務(wù)管理視角的演進(jìn)——戰略財務(wù)管理
財務(wù)管理在近一個(gè)世紀的時(shí)間里,理論方法的發(fā)展異乎尋常,碩果累累。然而,縱觀(guān)其發(fā)展,無(wú)論是理論的提出與完善,還是方法手段的改革,都是站在企業(yè)一個(gè)部門(mén)職能的角度。財務(wù)管理的目標就是利潤最大化,籌資、投資等財務(wù)管理的職能實(shí)施的目的只是針對短期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現的問(wèn)題。SC梅厄(SCMyers)教授曾指出:盡管財務(wù)管理理論取得了很大的發(fā)展,但它對戰略規劃卻幾乎沒(méi)有影響,財務(wù)理論必須擴展,以協(xié)調財務(wù)和戰略分析。自20世紀80年代起,戰略因素被引入財務(wù)管理理論方法中,首先是應用于管理會(huì )計中,英國學(xué)者肯尼斯西蒙茲(KennethSimmonds)在80年代初首先提出了戰略管理會(huì )計的概念,之后有關(guān)戰略成本管理(StrategicCostManagement,即SCM)的理論初步形成并在2006年內得到深入研究,把成本管理提升到企業(yè)戰略的層次上,從戰略高度對企業(yè)生產(chǎn)運作的總體成本進(jìn)行全面了解、控制和改善,從而努力尋求并創(chuàng )造企業(yè)的長(cháng)期競爭優(yōu)勢。美國管理會(huì )計學(xué)者�？�(ShankJ.K.)和美國學(xué)者邁克爾.波特(MichaelPorter)于1993年出版了《戰略成本管理》一書(shū),使戰略成本管理更加具體化。1998年,英國教授羅賓.庫珀(RobinCooPer)也提出了以ABC(activity-basedcosting,作業(yè)成本計算)為核心的戰略成本管理體系。20世紀90年代以后,日本的成本管理理論界和企業(yè)界也開(kāi)始加強對戰略成本管理的研究,提出了具有代表意義的戰略成本管理模式——成本企劃(其本質(zhì)是一種對企業(yè)未來(lái)的利潤進(jìn)行戰略性管理的戰術(shù)),SCM得到了快速發(fā)展。戰略成本管理和戰略管理會(huì )計的發(fā)展證明,現代財務(wù)管理理論已經(jīng)有了戰略的特性:全局性、長(cháng)期性。企業(yè)的財務(wù)管理工作和戰略管理結合的越來(lái)越緊密,財務(wù)管理的視角從企業(yè)本身轉移到市場(chǎng)競爭者、供應鏈上的企業(yè),戰略眼光從眼前轉移到產(chǎn)品的生命周期和企業(yè)的長(cháng)期利益。
六、總結
上面是對財務(wù)管理歷史演進(jìn)規律的總結。由此可以看出,無(wú)論是財務(wù)管理的對象、方法還是手段,它的創(chuàng )新路徑是隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸由低級到高級、由簡(jiǎn)單到復雜。未來(lái)學(xué)家阿爾溫.托弗勒在他所著(zhù)的《第三次浪潮》中說(shuō)過(guò):“每個(gè)時(shí)代都產(chǎn)生出與它發(fā)展速度相適應的組織形式”,財務(wù)管理也不例外。隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展,新事物的出現,促使財務(wù)管理不斷創(chuàng )新。手段不斷改進(jìn),越來(lái)越先進(jìn),更多地應用了現代信息技術(shù)。財務(wù)管理的內涵更加豐富,外延也延伸了,與其他學(xué)科的關(guān)系越來(lái)越密切。未來(lái)財務(wù)管理隨著(zhù)經(jīng)濟和社會(huì )的發(fā)展,不斷地創(chuàng )新,會(huì )出現更深層次的對象、多樣化的方法、先進(jìn)的手段。
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