銀行存款余額調節表資金管理提升策略論文

　　摘要：銀行存款余額調節表是財務(wù)部門(mén)加強銀行存款管理的重要工具，要充分認識銀行存款余額調節表對規范會(huì )計記錄、防控資金風(fēng)險、提升企業(yè)管理的積極意義。本文針對銀行存款余額調節表的編制及其使用進(jìn)行了分析,并就銀行存款余額調節表對企業(yè)資金管理提升提出了相關(guān)的建議。

　　關(guān)鍵詞：銀行存款余額調節表；編制分析；資金管理

　　銀行存款余額調節表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“調節表”）是財務(wù)部門(mén)加強銀行存款管理的重要工具，現將與銀行存款余額調節表管理有關(guān)的問(wèn)題總結如下：

　　一、為什么要編制銀行存款余額調節表

　　從財務(wù)管理的實(shí)務(wù)來(lái)看，編制調節表的目的有兩個(gè)：一是通過(guò)對比銀行流水與企業(yè)銀行存款日記賬，來(lái)發(fā)現兩者記錄的差異，找到未達賬項。二是通過(guò)對比銀行流水與企業(yè)銀行存款日記賬的差異，檢查資金管理人員是否存在挪用資金等非預期的異常事項，防控資金舞弊行為。

　　二、應該由誰(shuí)編制銀行存款余額調節表

　　鑒于編制調節表的目的之一是預防資金管理人員的舞弊行為，所以參與資金收支管理的人員不宜編制調節表。首先出納人員不得編制調節表；其次如果單位采用網(wǎng)絡(luò )銀行來(lái)支付資金，參與資金支付的錄入人員、一級復核和二級復核人員一般不宜編制調節表。究竟由誰(shuí)來(lái)編制調節表，要視單位財務(wù)人員的編制來(lái)定。有的單位財務(wù)人員數量充足，分工較細，可以由財務(wù)部門(mén)內部負責獨立稽核的崗位來(lái)編制；沒(méi)有獨立稽核崗位的，也可以由負責總賬報表業(yè)務(wù)的崗位來(lái)編制。如果單位財務(wù)人員較少，無(wú)法做到明細分工，則可以由不主要從事資金業(yè)務(wù)的會(huì )計崗位來(lái)編制。

　　三、什么時(shí)候編制銀行存款余額調節表

　　調節表一定要按月編制，并且最好是在編制月度財務(wù)報表之前完成。因為不管是要調整未達賬項，還是要發(fā)現資金異常，都有很強的時(shí)效性，因此調節表如果做遲了或者不按財務(wù)會(huì )計的結賬節奏編制，就失去了管理上的意義。具體來(lái)說(shuō)，如果單位的銀行存款業(yè)務(wù)非常頻繁，在月底一次編制會(huì )耗費大量時(shí)間的話(huà)，可以采用按周或旬分段進(jìn)行銀行流水與企業(yè)銀行存款日記賬的比對、在月底綜合完成編制調節表的編制工作；如果單位的銀行存款業(yè)務(wù)不是特別頻繁，則可在月度銀行存款業(yè)務(wù)完結之后一次性編制。但不管采用哪種具體方式，最好在月度報表編制之前完成調節表的編制。

　　四、銀行存款余額調節表的編審格式

　　實(shí)務(wù)中調節表有許多具體的模式，但無(wú)論何種模式的調節表，都分為三個(gè)主要模塊：一是調節表的表頭部分，二是調節表的主體部分即數據的調節過(guò)程，二是調節表的簽字部分即編審人員簽字過(guò)程。調節表的表頭部分要標明公司名稱(chēng)、銀行名稱(chēng)、銀行賬號、所屬年份月度（銀行流水所屬月度）、編制日期（具體的編制日期，一般在月末或次月初）等事項。如果公司在多個(gè)銀行開(kāi)設多家賬號，則要分銀行分賬號逐一編制調節表，不存在按銀行匯總編制的問(wèn)題。調節表的主體部分主要說(shuō)明銀行流水的期末余額、企業(yè)銀行存款日記賬的期末余額，銀行流水與銀行存款日記賬余額的差異以及差異形成的原因：銀行已收企業(yè)未收，銀行已付企業(yè)未付，企業(yè)已收銀行未收，企業(yè)已付銀行未付。需要說(shuō)明的是，在企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付這兩項的后面不但要標明金額，也要同時(shí)標明企業(yè)記賬日期和記賬憑證編號，以方便核對。另外，在未達賬項的任何一個(gè)類(lèi)別中，都不得匯總編制。比如在“銀行已收企業(yè)未收”這一類(lèi)別中，共有十筆業(yè)務(wù)，需要將這十筆業(yè)務(wù)序時(shí)逐一填列在銀行已收企業(yè)未收這一類(lèi)下，不得將這十筆業(yè)務(wù)匯總成一筆填列在該項下。調節表的簽字部分要視公司的具體管理程序而定，但至少包含三個(gè)主體：一是編制人；二是審核人，審核人由編制人以外的人員擔任；三是批準人，批準人一般由財務(wù)部負責人擔任，有的公司的調節表的批準人有兩級，即財務(wù)部負責人和總會(huì )計師需要同時(shí)簽字。

　　五、銀行存款余額調節表的分析使用

　　調節表的分析使用是調節表管理最重要的環(huán)節之一，也是編制調節表的意義所在。有些公司的'調節表編制與財務(wù)報表編制和資金風(fēng)險管控沒(méi)有聯(lián)系起來(lái)，調節表編制完成后就束之高閣，這種為編制調節表而編制調節表的行為在管理上沒(méi)有任何意義。調節表的分析主要包括長(cháng)期未達賬項分析和異常未達賬項分析。

　　（一）長(cháng)期未達賬項分析。

　　企業(yè)正常的未達賬項主要是在月初月末由于銀行與企業(yè)的記賬時(shí)間差形成的，因此上月形成的未達賬項一般在本月就會(huì )消失。企業(yè)出現了超過(guò)一個(gè)月的“企業(yè)已收銀行未收”或“企業(yè)已付銀行未付”的未達賬項，除可能是企業(yè)開(kāi)出的支票，持票人未及時(shí)向銀行兌現外；也可能是企業(yè)為了躲避上級單位月末資金余額的考核而做假；如果企業(yè)出現了超過(guò)一個(gè)月的“銀行已收企業(yè)未收”或“銀行已付企業(yè)未付”，則說(shuō)明企業(yè)業(yè)務(wù)單據傳遞不及時(shí)，財務(wù)部門(mén)沒(méi)能及時(shí)記賬或記賬不完整，也有可能存在資金在財務(wù)賬外周轉的問(wèn)題。

　　（二）異常未達賬項分析。

　　企業(yè)銀行存款余額調節表出現異�，F象往往表明企業(yè)的資金管理還不完全規范。例如，如果調節表中同時(shí)出現了“銀行已付企業(yè)未付”和“銀行已收企業(yè)未收”的未達賬項且金額完全相等，或是一筆“銀行已付企業(yè)未付”的金額和幾筆“銀行已收企業(yè)未收”的金額之和相等，或是幾筆“銀行已付企業(yè)未付”的金額之和和“銀行已收企業(yè)未收”的金額相等，則很可能是資金管理人員在通過(guò)“月初借月尾巴還”的方式在挪用資金。財務(wù)部門(mén)應當安排經(jīng)驗豐富的人員進(jìn)行調節表的分析，并在編制月度財務(wù)報表前使用調節表的分析成果。通過(guò)對調節表的分析，如果發(fā)現業(yè)務(wù)部門(mén)單據傳遞滯后導致會(huì )計記賬不及時(shí)，要及時(shí)督促業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)傳遞單據；如果發(fā)現財務(wù)部門(mén)記賬不完整，會(huì )計要及時(shí)記錄遺漏的業(yè)務(wù)；如果發(fā)現企業(yè)已經(jīng)開(kāi)出的支票未及時(shí)兌現，要及時(shí)通知采購部門(mén)；如果發(fā)現資金賬外周轉和挪用資金等舞弊行為，要按公司規定程序進(jìn)行及時(shí)處置。

　　六、銀行存款余額調節表的其他工作

　　為了更好的編制調節表，公司在記錄銀行存款日記賬時(shí)應當按銀行流水逐筆登記，盡量不要將多個(gè)銀行單據編制匯總憑證。比如，企業(yè)從銀行收到十張手續費的單據，每張5元，那么會(huì )計最好編制10個(gè)銀行存款的會(huì )計分錄，每個(gè)分錄的金額是5元，而不要編制一筆50元的銀行存款會(huì )計分錄。銀行存款調節表要按正規的會(huì )計檔案進(jìn)行管理，分銀行分賬戶(hù)序時(shí)裝訂成冊。銀行存款余額調節表雖然是會(huì )計管理的基本工具，但如果設置規范、使用得當，小工具就能發(fā)現大問(wèn)題，因此要充分認識銀行存款余額調節表對規范會(huì )計記錄、防控資金風(fēng)險、提升企業(yè)管理的積極意義，高度重視銀行存款余額調節表的管理。

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