完善我國商業(yè)銀行內部審計的對策建議論文
一、目前銀行內部審計存在的問(wèn)題
近年來(lái)，各商業(yè)銀行普遍加大了內部審計制度的改革力度，在構建內審體系、完善內審機制、發(fā)揮內審功能等方面有了長(cháng)足的進(jìn)步。但是與國外先進(jìn)銀行相比，還存在著(zhù)較大差距，集中體現在認知差，嚴肅性、機構設置和資源配備相對不足，并由此導致內部審計在獨立性、有效性、權威性等方面還存在許多缺陷。
1.審計認識偏差
首先，迄今還有不少銀行的管理層認為審計部門(mén)不能創(chuàng )造價(jià)值和利潤，對銀行內審工作的重要性和必要性認識不足。其次，由于認知和組織體系建設滯后，使得內部審計很難成為商業(yè)銀行激勵約束制度，尤其是難以將業(yè)績(jì)考評與問(wèn)責機制結合起來(lái)，加之銀行內部缺乏有效的內審報告制度和報告線(xiàn)路，外部監督部門(mén)也無(wú)從對銀行內部審計進(jìn)行檢查和評估。
2.機構設置的缺陷
內部審計部門(mén)的獨立性是保證內審人員工作權威性和客觀(guān)性的基本前提，是內部審計應遵循的最重要的原則。但是，目前部分商業(yè)銀行的內部審計體系還未完全實(shí)現垂直、獨立管理，內審人員與被審計單位還存在這樣那樣的利益依附，導致內部審計仍缺乏獨立性，難以對管理層的決策行為、程序、效果進(jìn)行審計評價(jià)。首先，從公司治理來(lái)看，有些銀行內部審計實(shí)行的是向高級管理層而不是直接向董事會(huì )報告，重要問(wèn)題常常被輕描淡寫(xiě)過(guò)濾掉。其次，從系統管理看，內部審計還未完全獨立于區域性管理而建立系統內自上而下的垂直體系。第三，從內部控制來(lái)看，內部審計尚未實(shí)行崗位輪換和回避制度。銀行內審人員不宜長(cháng)期從事一類(lèi)特定業(yè)務(wù)或一個(gè)特定區域的審計工作，在有利益沖突的情況下也必須實(shí)行回避制度。
3.審計資源短缺
一是人員配備不足。在目前我國銀行業(yè)，除少數金融機構的內審人員占全部員工比例達 ２％ 這個(gè)國際水準之外，大多數只有 １％ 左右，人員配備嚴重不足，且內審人員的薪酬激勵和在行內的地位也相對偏低。二是審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平不高，專(zhuān)業(yè)勝任能力相對不足。特別是缺乏具備 ＩＴ、資金營(yíng)運、金融衍生產(chǎn)品等知識的專(zhuān)業(yè)化審計人才，以及綜合素質(zhì)較高、銀行業(yè)務(wù)全面的復合型審計人才，不能適應商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展的需要。三是審計手段相對滯后。目前銀行內部審計還處于“手工檢查為主，計算機審計為次；現場(chǎng)審計為主，非現場(chǎng)審計為次；事后審計、靜態(tài)審計為主，事前審計、事中審計較少；合規性審計為主，風(fēng)險性審計為輔”的狀態(tài)，審計手段與技術(shù)匱乏，遠遠落后于銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的電子化、網(wǎng)絡(luò )化水平。
4.審計效果欠佳
一是未能有效防范各類(lèi)案件的發(fā)生。對照近年來(lái)銀行業(yè)發(fā)生的各類(lèi)典型案件，發(fā)現一個(gè)非常普遍的現象，就是 ８０％以上的案件都是因為“有制度而沒(méi)有嚴格執行”造成的，且作案期間都經(jīng)過(guò)多次內審而未被發(fā)現。在很多大案要案背后，都有內部審計薄弱的陰影，內部審計薄弱仍是我國銀行業(yè)案件發(fā)生的主要原因之一。二是審計檢查的深度及力度不夠。就目前情況看，銀行內部審計很大程度上還處于查錯糾弊階段，缺乏對銀行管理結構和內部控制體系以及經(jīng)濟效益狀況的審計評價(jià)，特別是對內控體系還不能實(shí)現高效的監督、評價(jià)和治理，因而無(wú)法適應銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展對內部審計的要求。三是缺乏規范的審計質(zhì)量保證、評價(jià)與改進(jìn)制度。目前，銀行內部審計缺乏規范化的審計工作質(zhì)量衡量和評價(jià)標準，因此更談不上審計制度的規范化、程序化和標準化，致使審計工作質(zhì)量難以得到保障。
二、完善我國商業(yè)銀行內部審計的對策建議
1.更新審計觀(guān)念，拓展內部審計業(yè)務(wù)范圍
首先，借鑒發(fā)達國家開(kāi)展內部審計咨詢(xún)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，變事后監督職能為事前預警職能，從單純的發(fā)表審計意見(jiàn)轉向為管理層提供可行性建議，為各業(yè)務(wù)部門(mén)提供改進(jìn)其內部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢(xún)服務(wù)，促進(jìn)內部審計由 “監督型”向 “服務(wù)型”轉變，實(shí)現內部審計在銀行公司治理中的增值作用。其次，面對開(kāi)放的金融市場(chǎng)，我國商業(yè)銀行實(shí)行綜合經(jīng)營(yíng)趨勢日益明顯，內部審計必須將證券、保險、信托等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行常規審計范圍，加強對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的審計監督，持續跟蹤了解對經(jīng)營(yíng)管理目標可能產(chǎn)生不良影響的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，對缺乏控制或者控制不足的業(yè)務(wù)流程提出完善建議，對控制過(guò)度并導致服務(wù)效率低下的情況提出優(yōu)化方案，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展，也使管理層和其他職能部門(mén)認識到內部審計的重要作用。
2.加強內部審計的獨立性，完善內部審計制度
對于沒(méi)有建立垂直內部審計體系的商業(yè)銀行，應盡快設立獨立的、隸屬于董事會(huì )的審計委員會(huì )，內部審計部門(mén)負責人應由董事會(huì )（或監事會(huì )）直接任命以保障內部審計部門(mén)的獨立性和權威性，總行的內部審計監督部門(mén)對各分支行的內部審計監督部門(mén)應實(shí)行派駐制，各分支行的內部審計部門(mén)受總行內部審計部門(mén)的直接領(lǐng)導，其主要任務(wù)是推動(dòng)銀行內部控制體系的建設、督促銀行依法合規經(jīng)營(yíng)、加強風(fēng)險防范和對銀行的經(jīng)濟效益進(jìn)行檢查和評價(jià)等，其人員的工資報酬、晉升福利均由總行決定。對于已經(jīng)建立了垂直體系的商業(yè)銀行，主要是縮短委托代理鏈條，將內部審計的人、財、物管理獨立出來(lái)，增強委托約束力�；蛘呓⒖鐚蛹�、跨機構的專(zhuān)業(yè)化團隊，由總行審計部直接領(lǐng)導，避免多層委托導致目標的偏離。另外，審計委員會(huì )還可以通過(guò)章程明確規定，內部審計人員可以參與組織的重大決策討論，可以不受限制地接觸相關(guān)信息等，以保證內部審計部門(mén)的權威性。
3.提高審計人員素質(zhì)，加強審計監督力量
盛京銀行始終重視內部審計隊伍建設，堅持以人為本，實(shí)行了科學(xué)嚴格的職業(yè)準入退出機制和有計劃的后續教育機制，為審計人員創(chuàng )造良好的職業(yè)發(fā)展空間，也培養出了一支具有較高綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的審計團隊。盛京銀行實(shí)行職業(yè)準入與退出制度，把好審計隊伍建設源頭關(guān)。內部審計人員的職業(yè)準入、禁止和退出條件，對審計分部主任、總審計師和審計辦事處主任等審計管理人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、學(xué)歷、資歷和年齡等方面都有硬性規定，形成了一系列內部審計職業(yè)準入的要求，從源頭上保證了內部審計隊伍保持著(zhù)較高的整體水平。另外，盛京銀行從專(zhuān)業(yè)化入手，提高審計人員勝任能力。盛京銀行將專(zhuān)業(yè)化作為提高審計人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的突破口。
4.提高商業(yè)銀行內部審計電子化水平，改進(jìn)審計方法
首先，加強風(fēng)險識別與量化技術(shù)的研究，在引入量化管理和模型化等國際先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)的同時(shí)，要根據我國國情設計具體的參數指標，關(guān)注操作風(fēng)險和小概率風(fēng)險事件，并采取相應的應對措施。其次，加強對內部審計業(yè)務(wù)流程的.管理，實(shí)施全過(guò)程的質(zhì)量控制，重點(diǎn)關(guān)注形成報告過(guò)程中能給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)怎樣的改善，從而進(jìn)一步加強商業(yè)銀行的內部控制，提高銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。同時(shí)，根據商業(yè)銀行的具體情況，不斷完善內部審計的操作規則，針對審計項目大類(lèi)制定規范化、標準化的業(yè)務(wù)流程，并組織實(shí)施。最后，盡快建立現代審計信息處理系統，通過(guò)對大量的審計信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，逐步實(shí)現與業(yè)務(wù)部門(mén)的審計接口銜接，實(shí)現銀行內部審計信息傳輸網(wǎng)絡(luò )化、審計工作過(guò)程電子化，從而通過(guò)加強非現場(chǎng)審計工作，使得現場(chǎng)審計有的放矢，縮短現場(chǎng)審計工作的時(shí)間，節約審計成本，提高風(fēng)險預警能力。
5.加強對商業(yè)銀行內部審計工作的監督
銀行業(yè)監督管理委員會(huì )要做好對商業(yè)銀行內審機構的監督管理工作，為內部審計營(yíng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。通過(guò)對內部審計部門(mén)的審計計劃、工作底稿、風(fēng)險評估等情況的檢查，評價(jià)內部審計的工作質(zhì)量，評價(jià)內部審計體系是否充分發(fā)揮作用、是否滿(mǎn)足銀行當前的業(yè)務(wù)規模和風(fēng)險水平的需要以及內部審計工作是否遵循有關(guān)規定。同時(shí)，還要檢查銀行對所發(fā)現問(wèn)題的反饋與整改情況，據此評價(jià)內部審計是否發(fā)揮了應有的作用或取得了實(shí)際效果。銀行業(yè)監督管理委員會(huì )應與商業(yè)銀行內審部門(mén)定期舉行會(huì )議，交流審計情況與信息，并定期與商業(yè)銀行董事會(huì )及審計委員會(huì )進(jìn)行溝通，就審計目標、監管目標以及其他雙方共同關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)行討論，爭取在重大問(wèn)題上達成一致，形成監管合力。
商業(yè)銀行內部審計作為置身銀行內部的一個(gè)部門(mén)，有著(zhù)外部審計無(wú)法替代的優(yōu)勢，既可以對銀行各項經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的全面檢查，又可對有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行經(jīng)常、連續、系統深入的了解，從而為銀行提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，幫助銀行實(shí)現增值目標。同時(shí)，內部審計還可以通過(guò)完善自身管理機制，更新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量、節約審計成本，增加銀行價(jià)值。因此，加強內部審計工作對于商業(yè)銀行加強自我約束、提高風(fēng)險防范能力至關(guān)重要。
參考文獻：
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