探討我國集團公司內部審計存在的問(wèn)題與對策建議論文
一、集團公司內部審計存在的問(wèn)題及原因分析
(一)內部審計機構不夠健全
我國集團公司內部審計機構不健全、不合理現象仍有存在，影響內部審計工作的正常開(kāi)展。不少企業(yè)內部審計機構隸屬于公司管理層，有的企業(yè)與財務(wù)會(huì )計機構實(shí)行“兩塊牌子、一套人馬”合署辦公，有的在財會(huì )部門(mén)內設審計人員，有的干脆不設審計機構和人員。集團公司內部的各審計機構之間缺乏相互交流，只服務(wù)于自身企業(yè)。有的內部審計部門(mén)與其他部門(mén)處于平行的地位，致使許多內部審計流于形式，缺乏自身應有的地位和威信，無(wú)法保證內部審計的獨立性和權威性。
(二)內部審計應用范圍受限
內部審計的范圍受限主要表現為時(shí)間受限和空間受限。第一，時(shí)間受限方面，內部審計應該是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，事前、事中、事后都應發(fā)揮其職能，但現階段我國集團公司內部審計工作大部分時(shí)間用于事后監督，用于事前的預防和事中的控制時(shí)間較少，甚至為零。第二，空間受限方面，內部審計本是一種綜合的審計活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理等方面，然而現階段我國的內部審計僅僅局限于財務(wù)表層，對內部控制和風(fēng)險管理的審計涉及較少，更關(guān)注的是財務(wù)賬表數據記錄的真實(shí)性，很少著(zhù)眼于內部控制制度的有效性，更談不上增加企業(yè)價(jià)值和改善組織運營(yíng)。范圍受限使得內部審計只停留在早期的職能即監督評價(jià)上，未能上升到一個(gè)更高的層次，即增加公司價(jià)值和實(shí)現整體目標，從而影響到集團公司的發(fā)展。
(三)內部審計人員整體素質(zhì)不高
內部審計人員能否完成好其使命的一個(gè)重要前提就是內部審計人員是否具有足夠的知識、技能和職業(yè)判斷水平，是否熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程，是否具備與他人溝通的技巧等。目前，內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應集團公司新業(yè)務(wù)發(fā)展的現象較為普遍。一方面是我國的內部審計起點(diǎn)晚，缺乏對知識結構層次高、全能型人才的培養，具有專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)比如ACCA，CPA 的人員仍占少數;另一方面是目前大多數內部審計人員來(lái)自于企業(yè)財務(wù)部門(mén)，缺乏專(zhuān)業(yè)性，視野不夠開(kāi)闊;第三是對內部審計人員的繼續教育不夠重視，缺少專(zhuān)業(yè)性、系統性的訓練;第四是內部審計人員上升空間有限，阻礙了優(yōu)秀人才進(jìn)入，致使高素質(zhì)審計人員流失嚴重;第五是由于內部審計工作的性質(zhì)，內部審計人員往往容易被誤解，造成人際關(guān)系的緊張，使審計人員常常在不順心的'狀態(tài)下工作，易感覺(jué)到實(shí)現自身價(jià)值的困難。
(四)存在不利的內部審計環(huán)境
內部審計要求的是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，而中國歷史上“權利凌駕于一切”的思想根深蒂固，在經(jīng)濟領(lǐng)域中也成為潛規則。導致了內部審計不易于被領(lǐng)導層所接受，甚至被排斥，被認為是在“雞蛋里挑骨頭———故意找茬兒”。有的集團公司為了省力省時(shí)，把內審精簡(jiǎn)并入財務(wù)部門(mén)，沒(méi)有給內部審計人員營(yíng)造一種寬松的工作環(huán)境。
二、完善集團公司內部審計的對策與建議
(一)健全內部審計制度
內部審計制度體系的構建應適應內部審計職能的轉變，即從查錯防弊職能向審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性職能轉變來(lái)構建。集團公司的內部審計制度應結合集團特點(diǎn)，按照相關(guān)法律法規和內部審計準則、指南要求，緊密?chē)@管理層對內部審計工作需求，制定適合集團的內部審計規章制度和操作規范，促進(jìn)內部審計工作規范有效開(kāi)展。
(二)擴展內部審計應用范圍
經(jīng)濟的高速發(fā)展必然導致集團公司中出現各種不同的問(wèn)題，內部審計不能只停留在財務(wù)會(huì )計領(lǐng)域，應擴展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理各領(lǐng)域。內部審計工作不僅僅是前期的監督職能，更應該具備確認、咨詢(xún)和增值的功能，其工作的范圍要貫穿集團的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，滲入到每個(gè)職能部門(mén)中;不再僅僅局限于財務(wù)會(huì )計工作，更要考慮內部控制制度健全性，公司治理效率方面;不再僅僅是一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，還要檢查各個(gè)成員與公司之間的往來(lái)交易;不僅是資金使用效益方面，還要評價(jià)其他資源，文化管控等方面的建設。在審計時(shí)間點(diǎn)上，事前、事中、事后審計一并重視，相互輔助來(lái)實(shí)現降低內審風(fēng)險，把風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。
(三)加強內部審計人才培養
審計范圍的擴展對審計人員的培訓提出了更高要求。集團公司應根據內部審計人員結構制定培訓規劃，有針對性地開(kāi)展多層次的培訓。對從財會(huì )類(lèi)調職過(guò)來(lái)的富有經(jīng)驗的財會(huì )人員應著(zhù)重加強以審計專(zhuān)業(yè)知識為主要內容的崗前培訓，公司可以委托專(zhuān)業(yè)性審計機構如會(huì )計師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行培訓考核;對于具有專(zhuān)業(yè)知識和資格的新人，可以采取輪崗制度，先在業(yè)務(wù)部門(mén)工作一段時(shí)間后再就位，有利于熟悉集團公司業(yè)務(wù)范圍和工作流程;對在崗內部審計人員要加強繼續教育培訓。除公司在吸收新鮮血液要嚴格把關(guān)，不僅僅局限于財務(wù)與審計專(zhuān)業(yè)，還應該考慮與集團公司相關(guān)業(yè)務(wù)內容的專(zhuān)業(yè)人才，也可以從集團內部各部門(mén)、各單位要選調政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過(guò)硬的人員充實(shí)到內部審計機構來(lái)。
(四)營(yíng)造良好的內部審計工作環(huán)境
加強宣傳教育，提高集團公司內部各部門(mén)和員工對內部審計工作的認識，讓大家感受到內部審計工作的作用和價(jià)值，同時(shí)內部審計也要以實(shí)際成效來(lái)贏(yíng)得組織的尊重。建立內部審計人員激勵機制，實(shí)行“審效掛鉤”，對成績(jì)突出的審計人員應予以獎勵表彰。要支持和保障內部審計人員參加國家審計機關(guān)和省內部審計協(xié)會(huì )組織的各項業(yè)務(wù)培訓和崗位資格、后續教育的培訓，鼓勵內部審計人員積極參加國際注冊?xún)炔繉徲嫀熆荚�，學(xué)習和借鑒國際上內部審計的先進(jìn)經(jīng)驗和技術(shù)方法，不斷提高內部審計人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和處理實(shí)際問(wèn)題的能力。
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