我國商業(yè)銀行內部控制分析論文
一、我國商業(yè)銀行內部控制缺陷的原因
我國商業(yè)銀行的缺陷體現在內控環(huán)境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科學(xué)等各方面。究其原因，主要表現在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬┪覈虡I(yè)銀行公司治理機制不夠完善
從總體上來(lái)說(shuō)，我國商業(yè)銀行雖然按照國際慣例和現代企業(yè)制度的要求，設立了股東人會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )等機構，但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。主要表現在：
1．股權結構不合理，存在“一股獨大”的問(wèn)題，投資者缺位，容易導致監督效率低下和內部人控制等代理問(wèn)題。
2．激勵機制不足。我國商業(yè)銀行的高級管理人員之間形成了一套“官本位”的激勵機制，并且我國對商業(yè)銀行的高級管理人員很少使用期權獎勵機制，缺乏長(cháng)期激勵。激勵不足已成為我國商業(yè)銀行高層經(jīng)營(yíng)行為短期化、引發(fā)嚴重道德風(fēng)險的重要原因。
3．缺乏有效的約束監管機制。由于目前股份制商業(yè)銀行的董事與監事主要由大股東提名選舉產(chǎn)生，而國有獨資商業(yè)銀行中幾乎不存在有效的董事會(huì )制度，使得其治理結構缺少有效制衡，另外，監事會(huì )也流于形式，各行的稽核部門(mén)人大多直接向經(jīng)營(yíng)管理層負責，這在一定程度上影響了稽核部門(mén)的獨立性和有效性。
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我國商業(yè)銀行傳統的內部控制多采用頭痛醫頭的打補丁事后控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標控制的方法，以具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為內部控制的主要內容，這與COSO報告的要素式控制方式存在著(zhù)根本的不同。這種以控制具體管理活動(dòng)的`內容為目的，過(guò)多地強調結果的控制模式，雖然短期控制目標容易實(shí)現，但卻忽視了內部控制環(huán)境和過(guò)程的規范化建設，致使商業(yè)銀行的內部控制活動(dòng)長(cháng)期在非規范的環(huán)境下低效運行，最終必然會(huì )導致長(cháng)期控制目標的失效。失去了內部控制長(cháng)期有效的動(dòng)因，從而導致內部控制成本的大幅上升。
�。ㄈ┤狈τ行У娘L(fēng)險管理控制機制
雖然目前各商業(yè)銀行都能依據相關(guān)法律法規、監管要求進(jìn)行風(fēng)險管理，但管理系統不健全，依然是困擾我國銀行業(yè)內部控制的木板效應中的“低木板”。主要表現在
1．缺乏一支強有力的風(fēng)險管理隊伍，使得我國商業(yè)銀行對風(fēng)險評估只能進(jìn)行定性和人為可調整的管理方法，并且，授信業(yè)務(wù)審查、審批不規范，貸款“三查”制度執行不嚴。
2．缺乏必要的風(fēng)險評估手段。
3．計算機風(fēng)險控制能力較差。金融電子化過(guò)程中，沒(méi)有建立計算機信息系統安全應急機制，銀行內部利用計算機作案的現象也時(shí)有發(fā)生，造成計算機的廣泛使用與審計監督的盲點(diǎn)并存的尷尬局面。
�。ㄋ模┖鲆晝炔靠刂颇Ｊ降慕ㄔO，缺乏有效的內部控制標準和規范的評價(jià)控制程序
以控制具體管理活動(dòng)的內容為目的，過(guò)多地強調結果的模式，致使商業(yè)銀行的內部控制活動(dòng)長(cháng)期在非規范的環(huán)境下低效運行，失去了其長(cháng)期有效的動(dòng)因，同時(shí)，該模式下，存在著(zhù)嚴重缺乏業(yè)務(wù)執行標準和很大程度上都存在忽視或缺乏內部控制的測試評價(jià)系統的現象，因此，內部控制程序也表現出明顯的不規范，由于對內部控制的成效無(wú)法進(jìn)行反饋和評價(jià)，并根據評價(jià)結果采取相應的策略，內控系統不能得到持續改進(jìn)。
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我國目前商業(yè)銀行整體的審計制度存在內部稽核的獨立性和權威性不夠、覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠、稽核人員不履職或履職不到位、對稽核出的問(wèn)題整改查處不到位等問(wèn)題。內審缺乏計劃性，審計周期和頻率不合理、內審人員責任心不強，獎懲機制不夠明顯，最終導致內審的效力的失敗。
二、完善我國商業(yè)銀行內部控制的政策建議
�。ㄒ唬┲厮芸茖W(xué)內控文化，營(yíng)造良好內控環(huán)境
商業(yè)銀行應全面提升組織團隊的文化涵養，打造具有高度凝聚力的內控文化，將將管理意識、合規意識、制度意識深深根植于員工的思想觀(guān)念之中，這樣才能充分調動(dòng)每位員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性使全行員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理行為控制和約束在既定的目標范圍之內。通過(guò)“自控”實(shí)現其目標，反過(guò)來(lái)推動(dòng)公司持續發(fā)展的理念及動(dòng)力。
�。ǘ┻M(jìn)一步完善商業(yè)銀行公司治理機制，建立有成效和效率的監督機制
1．要從根本上強化我國商業(yè)銀行的內控制度建設，就必須建立一個(gè)目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，防止“一股獨大”和侵害中小股東利益的現象出現。
2．盡快完善激勵機制。改革“官本位”的傳統思維，對高級管理人員的任免、獎懲直接與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險掛鉤、與銀行的長(cháng)期發(fā)展掛鉤，再不能只是與政績(jì)掛鉤、與短期業(yè)績(jì)掛鉤.把高管人員的收入與銀行資產(chǎn)的效益和質(zhì)量結合起來(lái)。
�。ㄈ┙梃b國外先進(jìn)經(jīng)驗，提高風(fēng)險管理水平
1．建立動(dòng)態(tài)的積極的現代風(fēng)險管理模式。風(fēng)險管理是一項復雜而艱巨的系統工程，我們需要改進(jìn)風(fēng)險管理機制，不僅要從根本上提高風(fēng)險管理意識、建立暢通的信急傳遞渠道、強化風(fēng)險管理的責權利關(guān)系，還要利用和完善風(fēng)險預警系統以及轉移和分散風(fēng)險的工具。
2．建立靈活適度的授權授信制度。
3．完善信息技術(shù)管理。這要求商業(yè)銀行建立審慎的會(huì )計、財務(wù)制度和透明的信息披露制度；在金融電子化過(guò)程中，廣大軟件工作人員需要將本行經(jīng)營(yíng)方針、政策、業(yè)務(wù)操作規程及銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尤其是信貸管理等風(fēng)險的識別、防范控制與化解制度措施納入系統管理，不斷更新軟件開(kāi)發(fā)思路，應為每項銀行業(yè)務(wù)設計盡可能短的業(yè)務(wù)處理流程減少出現技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故的幾率。
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首先，應逐步建立稽核垂直管理體制，總行設立審計委員會(huì )，直接對董事會(huì )負責，從而保證該內審的獨立性和權威性。其次，加強內部審計強度，提高稽核審計頻率，制定以風(fēng)險為導向的審計規劃、重點(diǎn)和方案。再次，應提高稽核人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，以次，建立起以?xún)炔繉徲嫳O督為主導，以專(zhuān)業(yè)檢查為基礎，以事后監督控制為保障的內部監督控制體系，當然，還可適當借助外部審計和社會(huì )中介力量。
�。ㄎ澹┙⑿畔⒎答佒贫群托纬稍u價(jià)標準，持續改進(jìn)內部控制
商業(yè)銀行應建立靈敏的信息收集、加工、反饋制度，及時(shí)發(fā)現、處理問(wèn)題，此外，還應根據《商業(yè)銀行內部控制評價(jià)試行辦法》，對內控制度評價(jià)的程序、依據、標準、環(huán)節進(jìn)一步細化、量化，發(fā)動(dòng)全體員工參與評價(jià)工作，并充分利用評價(jià)的結果進(jìn)行獎懲，從而取得商業(yè)銀行內部控制制度的改進(jìn)和優(yōu)化。
總而言之，我國商業(yè)銀行的內部控制系統需要根據COSO報告的要求重新構建，通過(guò)過(guò)程和風(fēng)險管理和最終的評價(jià)體系，商業(yè)銀行的內部控制才能更有效的運行。
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