論電力工程企業(yè)如何有效的應對營(yíng)改增后稅負變化論文
摘要：對于電力施工企業(yè)在"營(yíng)改增"后所出現的稅負變化,部分企業(yè)已經(jīng)承受到更為沉重的稅負,對電力企業(yè)的正常發(fā)展具有較大的影響。因此本文主要基于"營(yíng)改增"后,電力施工企業(yè)所出現的稅負變化及有效應對對策進(jìn)行淺論,希望能夠形成一份淺陋的參考資料。
一、當前電力工程企業(yè)的稅負現狀
由于業(yè)務(wù)類(lèi)型的不同，電力企業(yè)主要分為如下三種：增值稅征稅人、停業(yè)稅征稅人、混合運營(yíng)的電力企業(yè)。屬于增值稅征稅人的電力企業(yè)活動(dòng)主要有電力消費、電力設備和器材、電力的消費銷(xiāo)售等;屬于停業(yè)稅征稅人的電力企業(yè)主要有輸變電建立企業(yè)、電力建立公司和電力設計院電力科研院所、電力工程企業(yè)等;混合運營(yíng)的電力企業(yè)則是指從事多元化運營(yíng)，要同時(shí)交納增值稅和停業(yè)稅兩項稅務(wù)的企業(yè)。本文討論的是交納停業(yè)稅的電力工程企業(yè)。
原來(lái)在稅收過(guò)程中作為停業(yè)稅征稅人的電力工程企業(yè)，在營(yíng)改增的試點(diǎn)推行過(guò)程中具有了增值稅征稅人的資歷，稅款計算方式也隨之發(fā)作變化。
二、營(yíng)改增給電力工程企業(yè)帶來(lái)的變化
(一)實(shí)施營(yíng)改增觸及到的業(yè)務(wù)及稅率變化電力工程企業(yè)的主要業(yè)務(wù)有三大類(lèi)：銷(xiāo)售設備、電力施工裝置、技術(shù)效勞，電力工程企業(yè)的項目依據2016 年36號公告的規則分為新項目和老項目。
新項目營(yíng)改增施行后，銷(xiāo)售設備稅率不受影響依然是17%，現代效勞業(yè)的征收稅率由5%上升為6%。那么與此條規則相關(guān)的是電力企業(yè)中技術(shù)咨詢(xún)效勞、電力設備效勞和設備檢測效勞等。它們在實(shí)質(zhì)上都屬于現代效勞業(yè)，其繳稅的稅率將由5%變?yōu)?%，進(jìn)步了1%。另外有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)由原先的稅率5%上升到17%，在電力工廠(chǎng)中與此條規則相關(guān)的的則是電力企業(yè)因施工設備與機械的租賃方面的業(yè)務(wù)，該稅率進(jìn)步了12%;建筑業(yè)務(wù)在營(yíng)改增后稅率將由本來(lái)的3%上升到11%，那么在電力工程企業(yè)中，電力施工裝置、等屬于建筑業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)交納的稅率也會(huì )進(jìn)步8%。
老項目營(yíng)改增前后稅率分歧，計稅根底折算為不含稅銷(xiāo)售額會(huì )有所降低。
(二)實(shí)施營(yíng)改增后的稅負變化
在營(yíng)改增實(shí)行的初期，由上文中的剖析可知，實(shí)施營(yíng)改增后，電力工程企業(yè)新項目銷(xiāo)售設備、技術(shù)咨詢(xún)與效勞稅率變化不大，施工裝置的稅率進(jìn)步8%。因而，關(guān)于電力工程公司來(lái)說(shuō)，其實(shí)踐稅負的上下，主要是由施工裝置工程可抵扣的進(jìn)項稅額所決議的。
小結：新項目營(yíng)改增后若進(jìn)項稅額大于173萬(wàn)元，電力工程企業(yè)稅負降低;小于173萬(wàn)元，稅負增加。但在電力工程公司所觸及的業(yè)務(wù)中，可以有效抵扣的項目較少。其中，技術(shù)及設備檢測效勞業(yè)務(wù)根本上無(wú)法得到有效抵扣，那么稅負比營(yíng)改增前增加了13.2%，而關(guān)于工程施工中施工設備與機械的租賃來(lái)說(shuō)，其維修費等具有一定的抵扣，但抵扣很少，稅率從本來(lái)的3%上升到11%，因而稅負是增加的趨向。
案例1：假定有一家電力工程企業(yè)，它的.老項目年停業(yè)額為5000萬(wàn)元，其中設備銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元，當期銷(xiāo)售模塊可抵扣進(jìn)項稅額100萬(wàn)元;技術(shù)效勞600萬(wàn)元;工程施工停業(yè)額2500萬(wàn)元。假定企業(yè)按不同稅率分別核算，不思索附加稅，增值稅普通征稅人。
小結，從上表可知，老項目營(yíng)改增后銷(xiāo)售設備稅負不變，技術(shù)效勞模塊因稅率進(jìn)步了1%稅負增加，工程施工模塊因計稅根底折算為不含稅銷(xiāo)售額，稅負降低。
三、電力工程企業(yè)應對營(yíng)改增后稅負變化的有效措施
電力工程企業(yè)營(yíng)改增后要想取得持續開(kāi)展，就要不時(shí)降低本錢(qián)，減少稅負，依據本錢(qián)效益準繩，選擇不同類(lèi)型征稅人的供給商。
案例2：營(yíng)改增后老項目選擇普通征稅人
電力工程企業(yè)的老項目選擇普通計稅辦法，在凈價(jià)相等的狀況下：
應優(yōu)先選擇普通征稅人為供給商;其次選擇能夠開(kāi)專(zhuān)票的小范圍征稅人;最差的選擇是開(kāi)普通發(fā)票的小范圍征稅人。但選擇小范圍征稅人，應謹慎，需求辯證的剖析下列問(wèn)題：
1.小范圍征稅人抗風(fēng)險才能低，隨時(shí)會(huì )退出市場(chǎng);
2.在凈價(jià)相同的狀況下，小范圍征稅人因不能抵扣，其實(shí)踐本錢(qián)較普通征稅人可能低17%，可能影響質(zhì)量。
3.在凈價(jià)相同的前提下，小范圍征稅人的會(huì )談空間(實(shí)踐利潤)相對較低，普通征稅人會(huì )談空間大。
電力工程企業(yè)的老項目是采用簡(jiǎn)易征收辦法的征稅人，在質(zhì)量、付款條件等相同的前提下：應該依據含稅價(jià)錢(qián)上下，選擇“小范圍征稅人”、“普通征稅人”。
結語(yǔ)：從久遠角度來(lái)看，2016年5月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)在全國范圍內全面推行，電力工程企業(yè)施行營(yíng)改增后，從外部獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票能夠抵扣進(jìn)項稅額，降低了本錢(qián)費用。同時(shí)，在營(yíng)改增政策的推進(jìn)下，企業(yè)會(huì )自主尋覓高效的運營(yíng)辦法，轉變本身的產(chǎn)業(yè)構造，改換并完善企業(yè)設備，高效配置資源，來(lái)獲取更高的利益。因營(yíng)改增的實(shí)行，電力產(chǎn)業(yè)增值稅鏈條被全面打通，能夠良好促進(jìn)電力產(chǎn)業(yè)推進(jìn)增強進(jìn)一步的分工和協(xié)作，保證電力工程企業(yè)的穩定持續開(kāi)展。
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