個(gè)稅代扣代繳革新與完善路徑論文
企事業(yè)單位不能按照國家稅法規定的標準計稅，而是擅自采用獨創(chuàng )方法，導致國家稅收漏繳。具體表現如下：第一，有的企事業(yè)單位的財務(wù)人員不按稅法規定的月計稅方式計稅，而是采用年計稅方式。第二，采用失效的方法計算納稅人一次性所得收入，如獎金，年終加薪，勞動(dòng)分紅等收入。第三，采用臨商稅的方式計繳返聘或聘請的工程技術(shù)人員的薪金、報酬、稿費、技術(shù)服務(wù)費等。第四，采用純益率或附征率計稅方式計算不能提供完整、準確資料的承包、租賃的職工稅額。第五，有些企事業(yè)單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計算納稅，有些單位擅自提高養老、失業(yè)保險、住房公積金和醫療保險扣除標準。
納稅人數最多，征管工作最大的稅種要屬于個(gè)人所得稅，要做好個(gè)人所得稅的征管工作，就必須依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的技術(shù)裝備。但由于我國現行的個(gè)人所得稅的征管手段落后，對納稅申報和稅務(wù)稽查依然采用手工操作方式。在現實(shí)管理中，仍不具備現代化的管理模式，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對偷稅漏稅人員懲處力度不大，難以造成一定的威懾力，另外，由于逃稅收益大于違規成本，致使一些納稅人存在投機心理，冒觸犯法律的危險逃稅和漏稅。
為了約束納稅人和扣繳義務(wù)人行為，為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據，應建立收入監控體系，使用銀行卡交易，實(shí)行個(gè)人收入顯性化，準確掌握個(gè)人收入項目、收入形式，經(jīng)濟活動(dòng)等情況；建立個(gè)人專(zhuān)門(mén)檔案，實(shí)行重點(diǎn)監控管理；建立扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細表制度，依據居民身份證、組織機構代碼建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度，以約束高收入行業(yè)人群。各項制度的建立有利于加強與公安機關(guān)、技術(shù)監督部門(mén)的配合，加強代扣代繳管理和檢查。
作為稅務(wù)部門(mén)應通過(guò)各種媒介加大稅法宣傳，不定期的教育重點(diǎn)納稅人和扣繳義務(wù)人，以增強人們的納稅意識，使其樹(shù)立納稅光榮的觀(guān)念。同時(shí)，作為個(gè)人所得稅代扣代繳工作的執行者，會(huì )計人員要切實(shí)掌握稅法的相關(guān)規定，掌握有關(guān)政策精神，認真審核原始憑證的真實(shí)性與合法性，依據個(gè)人所得稅的`減免規定編制個(gè)人收入帳目，準確扣繳應征項目的個(gè)人所得稅額。稅務(wù)執法部門(mén)對扣繳義務(wù)人的違法行為，對偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進(jìn)行嚴打，處罰力度要大，以提高一定的威懾力，使其不敢或無(wú)國再違法。
實(shí)行并普及計算機網(wǎng)絡(luò )管理，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)行稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收，以及收集和查詢(xún)納稅資料。全方位、全過(guò)程監控稅務(wù)的征管工作，分析稅源變化和政策的執行情況，實(shí)行網(wǎng)絡(luò )資源共享，加強部門(mén)間協(xié)作，以提高信息處理的速度和準確度。在納稅申報環(huán)節，應建立納稅人獨立申報和扣繳義務(wù)人代扣代繳相結合的雙向申報制度，實(shí)現納稅人與代扣人之間相互核對，相互監督，實(shí)現信息平衡。稅務(wù)部門(mén)根據扣繳人申報的和納稅人自行申報的資料以及自身通過(guò)多種途徑獲得的資料建立納稅人檔案，以便有效監控稅源。采用以上方式，易使納稅人逐步形成自覺(jué)申報納稅的潛意識，有利于提高我國公民的自覺(jué)守法的綜合素質(zhì)和水平。
總之，代扣代繳是我國當前個(gè)人所得稅征收的主要途徑，只要建立高效的征管體系，增強全民的納稅意識，加大執法力度，會(huì )計人員恪守職業(yè)道德，就能提高我國個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。
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