中國入世的財稅應對措施與政策的建議論文
(一)正確運用關(guān)稅政策,維護國家經(jīng)濟安全和利益
1、在逐步降低關(guān)稅總體水平的同時(shí),要合理調整關(guān)稅稅率結構�，F在我國的關(guān)稅平均稅率已降到17%,到2005年需進(jìn)一步降為10%左右。隨著(zhù)關(guān)稅總體水平的降低,要依據有效保護理論和關(guān)稅結構理論,利用WTO規則允許保護國內幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款,并與國民經(jīng)濟結構的調整和產(chǎn)業(yè)政策的要求相結合,不斷合理調整和設計關(guān)稅稅率結構,實(shí)現關(guān)稅稅率由上游產(chǎn)品向下游產(chǎn)品的合理“關(guān)稅稅率升級”機制。一般說(shuō)來(lái),進(jìn)口原材料的關(guān)稅稅率應該低一些,進(jìn)口制成品的關(guān)稅稅率應該高一些;大宗進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率應該高一些,而少量進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率應該低一些。此外,要參照國際慣例,認真研究從量稅、季節稅、滑準稅、臨時(shí)關(guān)稅等復合稅制度,逐步擴大適用商品的范圍,這既能保證關(guān)稅調節作用的充分發(fā)揮,又能夠保護稅基不受侵蝕。
2、進(jìn)一步清理和規范關(guān)稅減免政策。除保留一些符合國際規范的減免稅優(yōu)惠政策外,要及時(shí)徹底地清理到期的減免稅優(yōu)惠政策,及時(shí)調整邊境貿易、部分出國人員的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策,認真研究暫定稅率的適用范圍和調整幅度、時(shí)期,堅決取消某些不符合國際慣例的做法,防止變相減免稅。
3、整頓和治理保稅區。目前我國已設立了14個(gè)保稅區。要按照國際慣例和我國國情,研究探索我國保稅區的功能、模式,規范和統一保稅區的管理方法和政策,對保稅區實(shí)行符合國際規范的稅收政策和監管辦法,興利除弊,使保稅區成為真正意義上的“境內關(guān)外”,發(fā)揮其應有的功能。
4、規范對加工貿易的管理,在完善加工貿易銀行保證金臺賬制度的基礎上,逐步引導加工貿易向保稅區和出口加工區集中;對區外的加工貿易項目,符合條件的按照保稅工廠(chǎng)、保稅倉庫進(jìn)行管理,其余的采取經(jīng)濟擔�；蛳日骱笸说霓k法進(jìn)行管理。
5、建立和完善反傾銷(xiāo)稅、反補貼稅制,研究制定“緊急關(guān)稅法”,為在必要時(shí)利用WTO的保障條款保護國內產(chǎn)業(yè)提供法律依據。同時(shí),加強海關(guān)征管。
(二)調整和完善出口稅收政策,支持、鼓勵和推動(dòng)外貿出口增長(cháng)
1、用足WTO規則中允許出口退稅的條款,完善增值稅出口退稅政策,實(shí)行全額徹底退稅。要依據WTO規則和國際慣例許可的全額退稅原則,盡快恢復實(shí)行增值稅條例所規定的出口產(chǎn)品零稅率制度,也就是允許對出口產(chǎn)品在產(chǎn)銷(xiāo)全過(guò)程中所繳納的增值稅,都給予退稅�，F行對各類(lèi)企業(yè)所實(shí)行的不同退、免稅計算辦法,造成實(shí)際退稅差別,也要通過(guò)采用統一的退稅辦法,加以消除。特別是還要研究采用消費型增值稅,擴大增值稅的征收范圍,徹底排除“多征少退”退象,以增強我國產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競爭能力。
2、進(jìn)一步考慮擴大出口退稅稅種范圍。我國目前出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費稅,而依據WTO規則,退免的所稱(chēng)間接稅,還包括銷(xiāo)售稅、執照稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、特許經(jīng)營(yíng)稅等等。為了加大稅收鼓勵出口的力度,我們可以把營(yíng)業(yè)稅列入退稅范圍,也可以把隨同增值稅等三稅征收的城市維護建設稅、教育費附加列入退稅范圍。
3、運用稅收保護稀有資源和緊缺物資。我國加入WTO后,列明禁止出口的產(chǎn)品將減少,除對少數產(chǎn)品繼續運用出口關(guān)稅的手段進(jìn)行限制外,也可考慮再加用國內稅的手段,這就是對少數需要限制出口的稀有資源和緊缺物資,不退免應征的增值稅、消費稅,或視情況差別,減少退免稅,如采用低于法定稅率的退稅率等。
4、要逐步取消WTO規則禁止性的出口稅收支持措施。
(三)盡快統一內外稅制,建立公平稅負的競爭環(huán)境
1、要統一內外資企業(yè)所得稅。從資源合理配置的角度看,統一內外資企業(yè)所得稅勢在必行,包括稅率的統一、稅基的統一、稅收減免政策的統一。今后對企業(yè)所得稅政策的優(yōu)惠,應依據“產(chǎn)業(yè)為導向,兼顧外資、地區”的政策原則進(jìn)行調整、改革、規范,稅收優(yōu)惠的范圍應適當縮小,基本上應放在國家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)支持發(fā)展的項目和企業(yè),主要是高科技、基礎設施和亟需扶植的產(chǎn)業(yè),內外資企業(yè)統一適用,不符合產(chǎn)業(yè)政策的'優(yōu)惠原則上都要取消。其中只對特別需要的外商投資項目,也就是對符合規定的產(chǎn)業(yè)政策條件、外商投資額大、技術(shù)先進(jìn)、投資回收期長(cháng)的新辦外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,才適當給予一些特殊優(yōu)惠。地區優(yōu)惠同樣要建立在產(chǎn)業(yè)政策基礎上。
此外,今后我國的企業(yè)所得稅稅率也應根據國內外經(jīng)濟變化情況加以合理調整。近年來(lái)世界各國紛紛下調企業(yè)所得稅稅率,而我國還一直保持著(zhù)33%的基本稅率,因此應考慮適當下調,并改現行比例稅率為超額累進(jìn)稅率,有效利用累進(jìn)稅率機制,對不同發(fā)展水平地區、不同資源狀況、不同資本狀況、不同技術(shù)裝備狀況等形成的差別利潤進(jìn)行調節。
2、逐步取消內外資企業(yè)及個(gè)人在適用其它稅種方面的差異。按照統一稅法和公平稅負的要求,建議盡快對內外資企業(yè)實(shí)行統一的車(chē)船稅、房屋和土地稅。為了體現稅收公平原則,對外資企業(yè)也應征收城市維護建設稅、耕地占用稅、教育附加稅。
3、逐步消除內外資企業(yè)在進(jìn)口稅收政策方面的不平等待遇。特別是隨著(zhù)我國進(jìn)口關(guān)稅的逐漸降低和國產(chǎn)設備質(zhì)量的不斷提高,在時(shí)機成熟時(shí),要取消這類(lèi)對進(jìn)口設備大面積免稅的政策,使有限的關(guān)稅保護發(fā)揮應有的作用。
(四)著(zhù)力強化國家重要產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域的財政投資,增強國民經(jīng)濟長(cháng)遠發(fā)展后勁
1、適應WTO規則的要求,強化對農業(yè)的投入。一是加大農業(yè)和農村基礎設施建設投入,包括水利設施、農業(yè)生態(tài)環(huán)境、
國土整治、移民建鎮、小城鎮建設、農村電網(wǎng)建設與改造等。二是支持農業(yè)結構調整。財政要加大對“種子工程”、畜牧良種、優(yōu)質(zhì)飼料、區域化優(yōu)質(zhì)農產(chǎn)品基地、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、退耕還林、還草等方面的支持。三是完善農業(yè)社會(huì )化服務(wù)體系。在這方面,財政要增加氣象投入,建立完善各種專(zhuān)門(mén)性自然災害氣象預報服務(wù);加強對病蟲(chóng)疫情監控的投入,減輕農業(yè)損失;增加對農產(chǎn)品信息網(wǎng)絡(luò )和營(yíng)銷(xiāo)組織建設的投入,逐步建立覆蓋全國城鄉、連接國際市場(chǎng)的農產(chǎn)品信息網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)組織;支持農民合理儲備糧食,減輕國家糧食儲備壓力。四是根據財力可能,逐步增加不發(fā)達地區的農業(yè)發(fā)展支出,并要建立起日益完善的農業(yè)救助性支持體系,包括農業(yè)災害補助體系、農產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險補助制度、農村困難群體糧食補助制度、特殊困難農民生產(chǎn)補助制度等。
2、采取有效措施,加大對科技進(jìn)步與發(fā)展的支持力度。首先,要繼續發(fā)揮財政科研投入的主渠道作用。一是繼續增加國家重大科研計劃經(jīng)費;二是對農業(yè)科技投入實(shí)行重點(diǎn)傾斜政策;三是優(yōu)先考慮人口、資源環(huán)境、醫藥衛生和信息等方面的需要,促進(jìn)重點(diǎn)社會(huì )發(fā)展領(lǐng)域的發(fā)展。其次,財政部門(mén)要利用政策的導向作用,促使企業(yè)建立技術(shù)創(chuàng )新機制,通過(guò)籌集科技研究開(kāi)發(fā)資金和科技成果轉化基金等方式,積極增加技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費,有計劃、有重點(diǎn)地推進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步。另外,國家政策性銀行可設立支持重大科技成果轉化的專(zhuān)項貸款,支持發(fā)展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。財政還要配合金融部門(mén)制訂科技貸款貼息政策,以使科研單位能及時(shí)爭取到國家科技貸款的支持。
3、促進(jìn)國有經(jīng)濟發(fā)展的財政投資政策取向。要積極支持國有經(jīng)濟進(jìn)行企業(yè)組織結構調整,著(zhù)力培養資本技術(shù)、人才和組織高度集約化的大公司、大集團的成長(cháng)。要支持國有經(jīng)濟的技術(shù)改造,提高國有經(jīng)濟的技術(shù)水平和競爭能力。要進(jìn)一步落實(shí)并完善國有大型企業(yè)集團改組、改制的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)負擔,增強企業(yè)積累,這是國家財政投資政策的一個(gè)重要間接措施。
另外,要建立健全社會(huì )保障體系,促進(jìn)社會(huì )穩定和進(jìn)步。具體措施:
一是調整財政支出分配結構,增加財政的社會(huì )保障支出;二是建立國家財政社會(huì )保障預算;三是開(kāi)征社會(huì )保障稅。同時(shí)還要注意提高財稅政策的透明度、公開(kāi)性和統一性。
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