試論企業(yè)內部控制的加強論文

　　摘要:企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序、合法運行，在企業(yè)內部實(shí)行一系列有效的監管活動(dòng)，內控制度對企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展具有重要作用。本文淺析了企業(yè)內控過(guò)程中出現的問(wèn)題，并重點(diǎn)分析了內控環(huán)境的問(wèn)題，提出個(gè)人解決意見(jiàn)和建議。

　　關(guān)鍵詞：內控制度;內控環(huán)境

　　在社會(huì )化大生產(chǎn)中，內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業(yè)的重要位置。企業(yè)規模越大，其重要性越顯著(zhù)�？梢哉f(shuō)，內部控制的健全與否，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

　　一、內控制度

　　(一)內控制度的內容

　　企業(yè)內控就是為保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準確、真實(shí)、有效，保證企業(yè)員工、工作流程和物流的有效的運轉而對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定的有效的監管措施[1]。

　　企業(yè)內控制度包括：內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內部監督。

　　(二)內控制度存在的問(wèn)題

　　1、認識上的問(wèn)題集團企業(yè)在戰略發(fā)生重大調整的時(shí)候，容易片面強調管控模式、組織結構變革的重要性，忽視了控制體系和方式的跟進(jìn)和強化;習慣于滿(mǎn)足傳統的、或曾經(jīng)是行之有效的經(jīng)營(yíng)管理方式，而面對新經(jīng)濟形式挑戰，難以接受大的、根本性的變革;內控管理是企業(yè)財務(wù)部門(mén)的事，而事實(shí)是，在沒(méi)有其他職能部門(mén)密切配合的情況下，財務(wù)部門(mén)無(wú)法建立，并組織實(shí)施企業(yè)完整的內部控制體系。

　　2、結構上的問(wèn)題[2]

　　公司法人治理結構不完善，董事會(huì )職能沒(méi)有充分發(fā)揮，有其名無(wú)其實(shí)。

　　董事會(huì )成員兼任經(jīng)營(yíng)班子成員或部門(mén)負責人現象嚴重，造成董事會(huì )與經(jīng)營(yíng)班子之間權責不清，相互無(wú)制衡。

　　董事長(cháng)獨攬大權，集控制、執行和監督權于一身，幾乎無(wú)所不管，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、人事安排隨意性大，制度朝令夕改。

　　(三)解決意見(jiàn)

　　一是制定財務(wù)戰略。在一定時(shí)間內，根據宏觀(guān)經(jīng)濟發(fā)展狀況，對財務(wù)活動(dòng)的`發(fā)展目標、方向和道路，從總體上做出客觀(guān)而科學(xué)的概括和描述，包括擴張型、穩鍵型和防御型。

　　二是確立財務(wù)管控模式。根據企業(yè)自身特點(diǎn)，處理好集權與分權的關(guān)系，做到既能有效地集中財力，保證集團發(fā)展戰略的需要;又能充分調動(dòng)二級機構的積極性，提高運營(yíng)效率，以達到資本增值和股東回報最大化。

　　三是組織規劃。部門(mén)和崗位的設置必須權責分明、相互牽制，并通過(guò)切實(shí)可行的相互制衡措施來(lái)消除內部控制中的盲點(diǎn)，以達到防范風(fēng)險控制的目的。

　　二、內控環(huán)境

　　(一)內控環(huán)境的內容企業(yè)內部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內部控制的基礎。

　　一般包括治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策及企業(yè)文化等。

　　(二)內控環(huán)境存在的問(wèn)題

　　1、公司治理方面的問(wèn)題[3]：表現為股東大會(huì )和監事會(huì )的作用難以發(fā)揮。股東大會(huì )是公司的最高權力機構，但目前股東動(dòng)許多中小股東的知情權、質(zhì)詢(xún)權無(wú)法保障，尤其是在國有股或法人股控股的情況下，國有股東和法人股東實(shí)行的一票制，使中小股東的權益得不到切實(shí)保護。

　　2、公司管理方面的問(wèn)題：企業(yè)管理這素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起重要作用，素質(zhì)的高低，決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。

　　而且由于管理者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，自我提高的動(dòng)力和壓力就比較小，造成了整個(gè)管理層的素質(zhì)偏低的現象。

　　3、公司文化方面的問(wèn)題：企業(yè)文化以其特有的方式和無(wú)形的力量，對企業(yè)成員的思維方式和行為方式產(chǎn)生深遠影響，形成獨有的基本信念、價(jià)值觀(guān)念、道德規范、規章制度、生產(chǎn)方式和人文環(huán)境。而現代企業(yè)文化普遍比較浮躁、浮夸，限制了企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展。

　　(三)解決意見(jiàn)

　　一是企業(yè)必須結合自身特點(diǎn)，塑造企業(yè)文化，著(zhù)眼未來(lái)，確保企業(yè)穩步、持續健康的發(fā)展[4]。

　　二是企業(yè)必須建立科學(xué)的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升和淘汰等人事管理制度。

　　三是嚴格制定單位業(yè)績(jì)與個(gè)人工作表現掛鉤的薪酬制度，以及獎評措施。

　　四是定期安排培訓，確保公司職員具備正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)和應有的專(zhuān)業(yè)能力。

　　五是對重要崗位實(shí)行委托制和定期輪換制，以便內控的有效運行。

　　良好合理的內控，可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整、有效的利用，能夠預防和控制各種錯誤和弊端，是企業(yè)穩健發(fā)展的前提和保證。

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