加強稅收優(yōu)惠管理論文
一、現行稅收優(yōu)惠政策中存在的問(wèn)題
�。保愂諆�(yōu)惠政策缺乏系統性和規范性
我國現行稅收優(yōu)惠政策的一大特點(diǎn)是，內容多、規定散、補充繁、變化快。這種狀況雖然充分體現出了稅收優(yōu)惠政策的靈活性，及時(shí)反映了國家的政策意向，但從整體上說(shuō)，這樣的優(yōu)惠顯然缺乏系統性，也不夠規范，稅收優(yōu)惠政策的嚴肅性和可操作性因此大為降低。實(shí)施中，這樣的稅收優(yōu)惠對征納雙方來(lái)說(shuō)都難以準確把握，加大了征納雙方的成本，容易形成新的稅收漏洞。而稅收優(yōu)惠政策較低的透明度，也與ＷＴＯ規則不相符，可能在一定程度上破壞投資環(huán)境，不利于外資的引進(jìn)。
�。玻愂諆�(yōu)惠缺乏必要的監督與制約
由于現有稅收優(yōu)惠范圍較為寬泛，臨時(shí)性稅收優(yōu)惠所占比重較大，同時(shí)稅收優(yōu)惠分析、評估制度和預算制度尚未建立，稅收優(yōu)惠政策的執行缺乏必要的制約與監督，再加上在稅收優(yōu)惠作用的估價(jià)上存在著(zhù)過(guò)分夸大的傾向，致使稅收優(yōu)惠逐年遞增。據估計，每年全國各種稅收優(yōu)惠的稅收額在１０００億元左右，大致相當于全國同期工商稅收的１１％～１２％，有的省份高達２０％左右。由于有些政府支出項目，必須采用一般財政支出的形式，而這部分支出必須通過(guò)政府
取得足夠的稅收收入來(lái)滿(mǎn)足，若稅收優(yōu)惠規模過(guò)大，勢必影響政府的財政的收支平衡。
�。常愂諆�(yōu)惠存在錯位現象
要實(shí)現某一社會(huì )經(jīng)濟目標，既可以依賴(lài)財政直接支出，也可以依賴(lài)間接支出——稅收優(yōu)惠；既可以采用稅收優(yōu)惠，也可以采用金融優(yōu)惠和其他優(yōu)惠政策。選用何者，應綜合考慮多種因素。但目前由于對稅收優(yōu)惠效應的不適當夸大，以及對各種優(yōu)惠政策的分析、評估制度尚未建立，造成稅收優(yōu)惠范圍失控，效應低下，政府預期難以達到。這是稅收優(yōu)惠的越位。
而隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，公共財政職能范圍的逐漸明晰，稅收優(yōu)惠的“缺位”問(wèn)題日益暴露。稅收優(yōu)惠的范圍與政策取向，取決于財政職能的需要。據此，稅收優(yōu)惠的范圍和重點(diǎn)應隨著(zhù)“全能財政”向“公共財政”的轉換，而轉向非生產(chǎn)領(lǐng)域。轉向是一個(gè)過(guò)程，轉向過(guò)程中出現“缺位”不可避免，但新的稅收優(yōu)惠活動(dòng)領(lǐng)域界限不明，轉向速度過(guò)慢，甚至滯后于體制的轉換，則會(huì )延遲社會(huì )經(jīng)濟目標的實(shí)現，甚至延遲體制的轉換。
二、加強稅收優(yōu)惠管理的對策
�。保⒔∪愂諆�(yōu)惠法制
為改變稅收優(yōu)惠多、散、亂的局面，應由全國人民代表大會(huì )授權國務(wù)院，制定單獨的稅收優(yōu)惠法規�？梢钥紤]在總則中規定稅收優(yōu)惠目標、原則、方式和審批程序。分則中或按稅種或按優(yōu)惠目標分章，將當前各稅種中的稅收優(yōu)惠的具體項目、內容、辦法、立法執法權限等，歸并整理后一并納入稅收優(yōu)惠法中。同時(shí)應注意稅收優(yōu)惠的時(shí)效性，除優(yōu)惠政策制定時(shí)應加強預見(jiàn)性外，對稅收優(yōu)惠法實(shí)行定期修訂。稅收優(yōu)惠法的制定實(shí)施，可以加強稅收優(yōu)惠法制的規范性、透明性和統一性，防止人為因素的越權減免和攀比減免，有助于稅收優(yōu)惠政策的統籌規劃、協(xié)調配合，同時(shí)又便于征納雙方了解，堵塞稅收漏洞，吸引外資。
�。玻鸩浇⒍愂諆�(yōu)惠分析評估制度
為改變稅收優(yōu)惠過(guò)多過(guò)濫的局面，應該逐步建立起科學(xué)的稅收優(yōu)惠分析、評估制度。在此基礎上對原有的稅收優(yōu)惠項目，按照成本效益分析結果進(jìn)行徹底的'清理整頓，對各類(lèi)騙取稅收優(yōu)惠的違法亂紀行為進(jìn)行嚴懲，對保留下來(lái)的稅收優(yōu)惠項目加強執行監督，對擬發(fā)布的新的稅收優(yōu)惠項目，必須經(jīng)過(guò)成本效益分析決定其取舍。
�。常鞔_稅收優(yōu)惠的活動(dòng)領(lǐng)域，加快其轉向
按照現代公共財政理論，結合稅收優(yōu)惠的特點(diǎn)和性質(zhì)，在不改變公平與效率平衡的基礎上，將稅收優(yōu)惠的范圍限定在社會(huì )公共需要領(lǐng)域，如國防、教育、衛生、治安等�，F階段特別要注意運用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)社會(huì )保障體系、支援不發(fā)達地區發(fā)展和大型公益基礎設施的建設及環(huán)境保護事業(yè)的發(fā)展。在稅收優(yōu)惠的轉向上，可以而且應該早于財政體制的變革，如此才能及時(shí)反映國家的意圖，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的導向作用，盡快解決稅收優(yōu)惠的錯位問(wèn)題，為財政體制轉換服務(wù)。
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