關(guān)于國資監管績(jì)效評價(jià)的應用的論文
【摘要】綜合績(jì)效評價(jià)是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法，通過(guò)建立綜合評價(jià)指標體系，對照相應的行業(yè)評價(jià)標準，對企業(yè)特定經(jīng)營(yíng)期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)增長(cháng)以及管理狀況等進(jìn)行的綜合評判。如何更加有效地發(fā)揮其作用，需要進(jìn)一步探討和逐步去完善。
開(kāi)展企業(yè)績(jì)效評價(jià)是國際上一些國家加強國有企業(yè)管理的普遍做法，只是方法不盡相同。在我國，改革開(kāi)放以后與經(jīng)濟管理體制相適應的國有企業(yè)績(jì)效評價(jià)體系也逐漸得到了發(fā)展、完善，但在評價(jià)結果的應用中卻沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。如何拓展績(jì)效評價(jià)的應用、更加有效地發(fā)揮其作用，值得探討。
一、國資監管的歷史沿革
1978年12月召開(kāi)的黨的十一屆三中全會(huì )是我國歷史上的一個(gè)轉折點(diǎn)，這次會(huì )議做出了把工作重點(diǎn)轉移到我國現代化建設的戰略決策，決定進(jìn)行經(jīng)濟管理體制改革，相應地，企業(yè)績(jì)效評價(jià)體系開(kāi)始出臺。財政部于1995年制定了《財政部企業(yè)經(jīng)濟效益評價(jià)指標體系》。1999年財政部、國家經(jīng)貿委、人事部和國家計委聯(lián)合發(fā)布了《國有資本金績(jì)效評價(jià)指標體系》及《國有資本金績(jì)效評價(jià)操作細則》。經(jīng)過(guò)三年多的評價(jià)試點(diǎn)和試行，財政部、國家經(jīng)貿委、中央企業(yè)工委、勞動(dòng)保障部和國家計委在總結實(shí)踐經(jīng)驗的基礎上，對《國有資本金績(jì)效評價(jià)操作細則》進(jìn)行了修訂，并于2002年重新頒布了《國有資本金績(jì)效評價(jià)操作細則（修訂）》。2003年國資委成立時(shí)，國務(wù)院在“三定規定”和《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》中明確規定，要建立企業(yè)績(jì)效評價(jià)體系，開(kāi)展所出資企業(yè)綜合評價(jià)工作。經(jīng)過(guò)三年的實(shí)踐，國有資產(chǎn)監管體系框架已初步建立，各項基礎管理制度日益完善。但是對國有企業(yè)包括中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的引導力度依然不夠，一些企業(yè)只重視當期利潤目標，忽視持續發(fā)展能力和市場(chǎng)競爭力的培養，短期行為比較嚴重。為了發(fā)展具有自主知識產(chǎn)權和國際競爭力的大公司、大企業(yè)集團，引導國有企業(yè)尤其是中央企業(yè)健康發(fā)展，需要一套全面評判企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)運營(yíng)質(zhì)量，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，引導企業(yè)正確經(jīng)營(yíng)的綜合績(jì)效評價(jià)體系�；谶@樣的背景，國務(wù)院國資委研究制定了《中央企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國資委令第14號頒布，又一新的國有資產(chǎn)管理監督手段呈現在大家面前。
《中央企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)管理暫行辦法》是根據出資人監管工作需要制定的，所規定的企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)體系具有綜合評判、分析診斷和行為引導三大功能，充分體現了全面性、綜合性與客觀(guān)公正性的特點(diǎn)：一是以投入產(chǎn)出分析為核心，分析出資人資本的回報水平和盈利質(zhì)量，這是出資人資本屬性的內在規定。二是多角度綜合評價(jià)，其中：財務(wù)績(jì)效的.評價(jià)包括了企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)增長(cháng)四個(gè)方面，以綜合反映企業(yè)的財務(wù)狀況；對管理績(jì)效的評價(jià)包括了企業(yè)戰略執行能力、經(jīng)營(yíng)決策水平、風(fēng)險控制能力等八個(gè)方面，以全面反映企業(yè)的管理水平。三是定量評價(jià)與定性評價(jià)相結合，評價(jià)體系將企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效分為財務(wù)績(jì)效和管理績(jì)效兩個(gè)方面，分別設置定量財務(wù)指標和定性評議指標予以反映，以克服單純定量評價(jià)的不足。四是運用行業(yè)標準進(jìn)行評價(jià)，包括國內標準和國際標準，這一方面可以增強評價(jià)結果的客觀(guān)公正性；另一方面有利于引導企業(yè)開(kāi)展對標活動(dòng)，尋找自身差距，并向國內、國際先進(jìn)標準看齊。
二、當前企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)的應用情況
目前，企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)主要應用在企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計和企業(yè)財務(wù)監督工作方面。過(guò)去的經(jīng)濟責任審計在評判企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)方面缺乏有效的手段，而將企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)運用到經(jīng)濟責任審計工作中，可以為綜合評判經(jīng)營(yíng)者的任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)提供基礎，從而有利于形成客觀(guān)、公正的審計結論。因此，企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)是企業(yè)負責人管理的一個(gè)重要工具。在財務(wù)監督工作中應用綜合績(jì)效評價(jià)手段，主要是根據企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)決算報表實(shí)施年度績(jì)效評價(jià)，以進(jìn)一步檢驗企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題，揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，引導企業(yè)健康發(fā)展。
三、財務(wù)監管手段與綜合績(jì)效評價(jià)的結合
為了推動(dòng)企業(yè)“規范、科學(xué)、穩健、高效”的發(fā)展，國資委采取了一系列行之有效的監管手段，完善了出資人監管工作體系，有財務(wù)預算、財務(wù)快報、財務(wù)決算、財務(wù)審計、績(jì)效評價(jià)、業(yè)績(jì)考核等等。但在這個(gè)內在聯(lián)系非常密切的過(guò)程中，卻缺少一個(gè)強有力的工具去貫穿整個(gè)過(guò)程，使之無(wú)法相互銜接、無(wú)法形成合力、無(wú)法發(fā)揮更好的作用。如何完善事前引導、事中控制、事后監督（財務(wù)預算、財務(wù)動(dòng)態(tài)監測、財務(wù)決算）的財務(wù)管理體系，目前來(lái)看，憑借績(jì)效評價(jià)所獨有的特點(diǎn)，采用績(jì)效評價(jià)無(wú)疑是最好的手段。
對財務(wù)預算進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，可以從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)增長(cháng)四個(gè)方面進(jìn)行分析，客觀(guān)、公正地指出存在的問(wèn)題，反饋意見(jiàn)，以便企業(yè)進(jìn)行調整和控制。同時(shí)，計算績(jì)效改進(jìn)度，若大于1說(shuō)明企業(yè)財務(wù)預算基本合理；若小于1說(shuō)明企業(yè)預算過(guò)于保守，從而進(jìn)一步驗證預算的科學(xué)性。需要說(shuō)明的是，我們需要下定決心建立一套科學(xué)的預計標準值與之配套，從目前預測能力看是沒(méi)有問(wèn)題的，主要是解決觀(guān)念的問(wèn)題。
在財務(wù)動(dòng)態(tài)監測中引入績(jì)效評價(jià)，是指對企業(yè)季度報表進(jìn)行評價(jià)，將得出的結果與財務(wù)預算評價(jià)結果進(jìn)行對比，如果結果相近則說(shuō)明企業(yè)運行較為正常；如果結果偏離較大則要根據企業(yè)所處的行業(yè)特性進(jìn)行分析，根據分析結果一方面警示企業(yè)采取相應措施；另一方面可以作為預算調整的依據。
對財務(wù)決算進(jìn)行績(jì)效評價(jià)除前述的作用外，還可以綜合評判企業(yè)財務(wù)預算的科學(xué)性和預算執行的有效性，更為主要的是可為業(yè)績(jì)考核提供有力的保障。業(yè)績(jì)考核是出資人對經(jīng)營(yíng)者所下達的最低完成指標，但在過(guò)程中往往出現企業(yè)根據業(yè)績(jì)考核目標倒擠財務(wù)預算的現象，使財務(wù)預算無(wú)法發(fā)揮應有的作用；根據業(yè)績(jì)考核目標進(jìn)行報表粉飾，使財務(wù)決算失真。利用績(jì)效評價(jià)評判企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，有利于企業(yè)從主觀(guān)上真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。
隨著(zhù)經(jīng)濟市場(chǎng)化、全球化步伐的加快，以及科學(xué)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理工作日益重要�？�(jì)效評價(jià)工具憑借其特點(diǎn)，其應用范圍將更為廣闊，不僅在財務(wù)監督方面發(fā)揮著(zhù)重要的作用，在經(jīng)濟結構調整、收入分配、發(fā)展規劃、人事任免、投資評審等領(lǐng)域以及企業(yè)集團內部運用綜合績(jì)效評價(jià)手段實(shí)施子公司監管也將發(fā)揮重要的作用，需要逐步去完善。
【主要參考文獻】
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