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年報審計實(shí)施方案（精選12篇）
為了確保事情或工作扎實(shí)開(kāi)展，就需要我們事先制定方案，方案是綜合考量事情或問(wèn)題相關(guān)的因素后所制定的書(shū)面計劃。那么問(wèn)題來(lái)了，方案應該怎么寫(xiě)？下面是小編幫大家整理的年報審計實(shí)施方案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
年報審計實(shí)施方案 1
為了認真落實(shí)《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》，按時(shí)完成內部審計工作計劃 任務(wù)，哈爾濱學(xué)院審計處定于20xx年3月至8月開(kāi)展哈爾濱學(xué)院xx年度財務(wù)收支審計工作。為了保證審計工作有序推進(jìn)，特制定實(shí)施方案如下：
一、審計目的和依據
為了做好學(xué)校各項財務(wù)制度的督促落實(shí)工作，進(jìn)一步規范各單位的經(jīng)濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開(kāi)展財務(wù)收支審計工作。
二、審計對象和范圍
審計對象：校財務(wù)處及學(xué)校所屬各預算單位。
審計范圍：20xx年度財務(wù)收支情況。
三、審計內容和重點(diǎn)
本次審計的主要內容是校本級財務(wù)及學(xué)校所屬各預算單位xx年度財務(wù)收支情況，審計重點(diǎn)如下：
(一)校本級財務(wù)
1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。
2、收入是否合法、真實(shí)，是否及時(shí)、足額上繳和入賬，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況；對學(xué)費、宿費沒(méi)有足額上交的學(xué)生是否有監控和促繳措施。
3、支出是否合法、真實(shí)，是否符合國家財會(huì )制度和學(xué)校有關(guān)管理規定。
4、預算執行情況如何。
5、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現金等問(wèn)題。
6、往來(lái)款項是否定期核對和催還，有無(wú)相關(guān)記錄。
(二)學(xué)校所屬各預算單位
1、收入是否合法、真實(shí)，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況。
2、支出是否合法、真實(shí)，是否符合學(xué)校有關(guān)管理規定，是否有對方單位相關(guān)收款證明 。
3、預算執行情況如何。
4、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現金等問(wèn)題。
5、經(jīng)費使用情況是否定期公開(kāi)，公開(kāi)是否及時(shí)、全面、真實(shí)、規范。
四、審計方式
本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進(jìn)行。
五、審計工作程序和日程
本次審計工作從20xx年3月開(kāi)始，至20xx年8月結束，具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行：
(一)審計準備階段(20xx年3月xx日前)：
1、按照《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》和內部審計工作計劃的`安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實(shí)施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點(diǎn)，安排各階段審計任務(wù)和實(shí)施時(shí)間。
2、向被審計單位送達審計通知書(shū)，采集審計資料。
(二)審查分析階段(20xx年3月11日至20xx年7月xx日)：
根據審計實(shí)施方案，針對審計內容和重點(diǎn)，采用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務(wù)收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進(jìn)行分析性復核。具體程序分兩步實(shí)施：
1、審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和有關(guān)內部控制制度，并進(jìn)行相關(guān)測試和評價(jià)。
2、針對第一步審查中發(fā)現的情況和問(wèn)題，到各有關(guān)單位進(jìn)行進(jìn)一步詢(xún)證，取得相關(guān)審計證據。
(三)總結 報告階段(20xx年7月11日至20xx年8月31日)：
1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進(jìn)行分析、總結，形成審計報告初稿。
2、審計組長(cháng)復核審計工作底稿和審計報告初稿。
3、審計小組與被審計單位交換意見(jiàn)。
4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。
5、將審計報告報送學(xué)校領(lǐng)導審批。
(四)督促落實(shí)階段
按照經(jīng)領(lǐng)導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實(shí)工作。
(五)審計終結階段
工作完成后，將全部審計資料進(jìn)行整理和歸檔。
六、審計分工
為順利完成審計工作任務(wù)，成立由孫志國擔任組長(cháng)，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實(shí)行組長(cháng)負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：
審計組長(cháng)：負責組織審計實(shí)施、復核審計工作底稿和審計報告。
審計員：負責審計實(shí)施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實(shí)、審計材料歸檔等。
七、審計工作紀律和要求
審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關(guān)規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務(wù)，在工作中做到獨立、客觀(guān)、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業(yè)道德規范的各項要求。
年報審計實(shí)施方案 2
在該項目的審計服務(wù)工作中嚴格堅持實(shí)事求是、客觀(guān)公正的獨立審計原則，正確評價(jià)貴公司基建項目的建設情況，保證為委托單位提供真實(shí)可信的工程造價(jià)結算審核報告；并在項目全過(guò)程中，隨時(shí)為貴公司提供基本建設造價(jià)與咨詢(xún)方面的服務(wù)。
我們將力求在公正合理、實(shí)事求是的基礎上盡可能的為貴單位節約建設資金，竭力保證按照貴單位的要求和國家相關(guān)文件規定，保質(zhì)按期地完成審計任務(wù)。
一、確定項目審計質(zhì)量保證措施及承諾
我單位授貴單位委托保證項目誤差率不超過(guò)正負1.5%，保證質(zhì)量的主要措施如下：
1、配備品德品質(zhì)好、業(yè)務(wù)精湛、經(jīng)驗豐富的審計人員；
2、對送審結算資料的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行驗證；
3、認真考察市場(chǎng)材料價(jià)格、設備價(jià)格以便對其進(jìn)行確認；
4、對造價(jià)咨詢(xún)成果執行我公司“三級復核制度”，以確保咨詢(xún)成果質(zhì)量；
5、我公司對造價(jià)咨詢(xún)成果在誤差范圍內，超出部分由我公司承擔賠償。
二、審計依據
1、 (一)工程招標文件、標底、投標書(shū)、評標報告、中標通知
(二)工程施工合同、設計合同、監理合同、質(zhì)監合同及其他有關(guān)合同、工程設計變更通知單
(三)工程施工圖紙
(四)國家主管部門(mén)及地方有關(guān)部門(mén)頒布的標準、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟規范
(五)項目立項有關(guān)批復文件、批準的設計概算書(shū)和修編概算書(shū) (六)與工程項目相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類(lèi)項目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息
(七)其他法律法規
(八)委托單位對于該項目審計的要求
2、會(huì )同建設單位、施工單位對有關(guān)項目進(jìn)行現場(chǎng)查勘核實(shí)，準確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。
三、審計過(guò)程
1、檢查結算書(shū)的工程量是否與實(shí)際數量相符。審核工程量計算是否與施工設計圖紙相符，工程量計算是否符合規定的計算規則。
2、檢查結算書(shū)的選套單價(jià)與投標報價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理：
3、核查甲供設備、材料用量是否與實(shí)際數量一致；
4、設計變更和現場(chǎng)簽證是否存在重復計算的現象。
5、審核結算書(shū)的編制形式是否符合清單規范的要求。
(1)現場(chǎng)踏勘。審計人員在審核過(guò)程中，應通過(guò)委托人會(huì )同建設單位、施工單位，對以下項目進(jìn)行現場(chǎng)查勘核實(shí)：
�、俜植炕蚍猪椆こ�；
�、趯�(shí)際施工用料偏離結算的工程項目；
�、圩兏O計的工程項目；
�、鼙仨氄闪康�'工程項目；
(2)審計取證。審計人員在審核以下情況時(shí)，應當根據《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規程》的規定，獲取準確的證據：
�、僮兏こ淘O計；
�、诮ㄔO單位提供材料和設備；
�、凼┕ぶ惺褂玫墓こ滩牧匣蛟O備的價(jià)格與規定不符
(3)審計內容簽證。審計人員審核基本建設工程結算以下情況時(shí)，應當按《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規程》的規定，向建設單位、施工單位、監理單位獲取必要的簽證：
�、偈┕で闆r與圖紙不符；
�、趯�(shí)物工程量與圖紙不符；
�、凼┕び昧习l(fā)生變化；
�、苁┕で闆r與施工合同不符。
(4)審計結果確認。審計人員對該工程造價(jià)按專(zhuān)業(yè)分別從單位工程直接費、取費等方面依次經(jīng)過(guò)全面審計匯總后，編制結算審計表：
然后，就審計后的意見(jiàn)以書(shū)面形式全面系統向委托方（建設單位）匯報初步審計結論，根據會(huì )審情況形成審計結論。由委托方通知施工單位、監理單位對審計結論進(jìn)行四方校對確認工程量及工程造價(jià)，經(jīng)四方確認完后對審計結果無(wú)異議，審計人員應提請其簽字蓋章確認。
三、報告編制
�。�1）根據對工程結算的審計結果，得出準確的審計結論。重點(diǎn)審計工程造價(jià)的確定是否合理、客觀(guān)，是否嚴格執行合同和相關(guān)規定，對于不合理得造價(jià)嚴格核減，就核減項與施工方明確并簽認。及時(shí)就施工方確認和不確認事項，向建設方提出意見(jiàn)及建議。就審計結論向建設單位征求意見(jiàn)，出具項目審計報告。
�。�2）審計組根據項目進(jìn)展情況，根據委托方要求定期向委托方匯報審計進(jìn)度及結果；重大問(wèn)題及時(shí)形成專(zhuān)項報告請示委托方，并適時(shí)調整工作狀況，滿(mǎn)足現場(chǎng)審計需要；
�。�3）在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專(zhuān)題匯報，出具最終審計報告送達委托方。
四、審計費用
零星及配套項目工程委托方的基本審計費用按報審值工程造價(jià)的2‰計��；其余項目工程委托方的基本審計費用按報審值工程造價(jià)的1‰計取。施工方的效益審計費用按審減值的5%計取。
年報審計實(shí)施方案 3
一、審計依據：
公司現行的《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規定》。
二、審計目的：
對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節的內部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀(guān)評價(jià)，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險，并提出可行的建議和改善措施。
三、審計內容：
1、與采購合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。
2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實(shí)際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結合合同履行情況，審計采購合同審批的真實(shí)合理性。
4、對本次采購合同審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行后續追蹤審計。
四、審計程序：
�。ㄒ唬⿲徲嫓蕚涔ぷ鳎�
1、與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實(shí)際操作管理模式，判斷其與公司現行的制度規范是否一致，以及差異合理性。
�。ǘ┈F場(chǎng)審計工作：
1、采購合同內容抽樣審計
�。�1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
�。�2）檢查所抽取合同內容的合理性
確認合同關(guān)鍵條款是否與實(shí)際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的'版本、內容與公司合同要求是否相符。通過(guò)檢查審核章或者審批記錄。
�。�3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎上力求公平、公正。
2、檢查合同的實(shí)際執行情況：
�。�1）根據業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收是否得到執行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執行。
�。�2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務(wù)部、生管部是否做到及時(shí)對賬，有無(wú)超出合同約定的款項支付，是否由未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
�。�1）合同是否按供應商分類(lèi)，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專(zhuān)人保管。
�。�2）編制審計底稿
�。�3）現場(chǎng)溝通會(huì )議
�。�4）完成審計分析報告
�。�5）審計問(wèn)題的改善后續追蹤審計
五、審計范圍：
20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。
六、審計工作進(jìn)度及審計預算：
8月23日，下發(fā)審計通知并準備審計方案；
8月24日，與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通，并準備審計資料；
8月25日，進(jìn)入財務(wù)部進(jìn)行現場(chǎng)審計，編制審計工作底稿，預計兩個(gè)工作日審核完結；
8月27號，作出審核結論并出具審計報告。
七、審計人員分工：
審計專(zhuān)員xxx發(fā)審計通知并整理相關(guān)資料；審計專(zhuān)員xxx起草審計方案，并負責審計資料歸檔；內審負責人xx復核并出具審計報告。
年報審計實(shí)施方案 4
一、設計階段
設計階段是造價(jià)控制的重點(diǎn)，任何工程設計都是技術(shù)和經(jīng)濟的辨證統一，設計階段如何處理好技術(shù)和經(jīng)濟之間的關(guān)系，是控制工程造價(jià)的最關(guān)鍵環(huán)節。一項設計可以有多種技術(shù)上的可行方案，這就要求造價(jià)咨詢(xún)機構對不同設計方案進(jìn)行造價(jià)分析和比較，從中優(yōu)選設計方案，以達到在保證設計風(fēng)格和工程質(zhì)量的前提下，達到最大限度控制工程造價(jià)的目的。
二、工程招投標階段
目前，造價(jià)咨詢(xún)機構大多具有招標代理資質(zhì)，這樣就為全過(guò)程造價(jià)控制奠定了良好基礎。該過(guò)程的重點(diǎn)是合理編制招標文件，并為招標提供合理、準確的工程預算或招標控制價(jià)，以便投資方準確確定投資額，合理安排資金，并確保使預算不超概算。具體工作內容如下：
1.擬訂發(fā)包方案、編寫(xiě)招標文件、發(fā)布招標公告，制定資格預審條件和文件、 組織接收投標申請人報名、審查潛在的投標人資格，確定潛在投標人；
2.編制評盡準確的工程量清單、編制工程標底或控制價(jià)、組織現場(chǎng)勘察和答疑；組織開(kāi)標、評標；向招標人推薦最佳的投標人；
3.協(xié)助招標人與中標人簽訂施工合同；編制招標代理書(shū)面報告；
咨詢(xún)機構在編制工程量清單和編制工程標底或招標控制價(jià)時(shí)，對因產(chǎn)地、品牌、規格及型號不同影響單價(jià)較大的材料應單獨列表，并在招標文件中要求投標人提供詳細的產(chǎn)地、品牌、規格、型號及單價(jià)，并在施工階段會(huì )同監理及建設方共同監督確認，避免施工方以次充好；對設計時(shí)難以確定規格型號、單價(jià)難以確定的設備或材料，招標時(shí)應以暫估價(jià)的形式計入并在招標文件中注明結算時(shí)由各方共同市場(chǎng)考察后確認；對于招標人有便捷熟悉的材料或設備，可以甲方供料形式在招標文件中說(shuō)明。
三、項目實(shí)施階段
項目實(shí)施階段是建設方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價(jià)控制重點(diǎn)是使建設方及時(shí)、動(dòng)態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價(jià)格合理的建筑材料，保證最終工程結算不超過(guò)工程預算，該階段是跟蹤審計的重點(diǎn)。
在該階段的造價(jià)跟蹤審計主要體現在以下幾個(gè)方面：
1.施工單位中標后，應及時(shí)與建設單位核對預算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價(jià)格、品牌明細算等具體數據。確定圖紙工程內容和數量，修整工程造價(jià)，并附該中標工程具體數量、單價(jià)和具體材料數量明細，使建設方及工程監理方可根據該明細合理訂購材料。
2. 每日做好審計日志，及時(shí)做好影像資料，為結算審計提供依據；及時(shí)監督工程施工與設計是否相符，做到每施工一處分項工程核對一處，避免施工單位偷工減料；。
3.工程進(jìn)度款的撥付嚴格執行合同約定，對于每月按形象進(jìn)度撥款的，每個(gè)月根據施工進(jìn)度、建設方及工程監理簽證資料，由施工單位編制當月結算，經(jīng)核定后，作為建設方付款依據。并根據市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)和特殊材料價(jià)格的確定修正工程預算，使建設方隨時(shí)掌握最新的投資預算，并附該預算與工程標底預算之間的工程造價(jià)差距情況，并分析其原因。
4.針對施工期價(jià)格浮動(dòng)超過(guò)約定的材料，及時(shí)掌握各施工階段的材料價(jià)格并會(huì )同各方及時(shí)確認價(jià)格，避免結算時(shí)帶來(lái)爭議。
5.工程竣工后，由施工單位送審工程結算，經(jīng)審核后，編制工程結算審核報告。并附該結算與工程預算的差距情況及原因。
四、項目實(shí)施階段造價(jià)控制的具體做法：
1.材料價(jià)格的確定與控制
一般應根據施工合同約定進(jìn)行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場(chǎng)價(jià)格較穩定時(shí)，一般約定材料價(jià)格執行投標報價(jià)；施工期較長(cháng)或施工期建材市場(chǎng)價(jià)格不穩時(shí)，一般約定價(jià)格浮動(dòng)在一定范圍內不調整，超過(guò)該范圍對超過(guò)部分進(jìn)行調整；非招標工程材料價(jià)格一般約定執行施工期當地工程造價(jià)管理部門(mén)發(fā)布的材料市場(chǎng)信息價(jià)或簽證價(jià)格。根據以上情況，在現場(chǎng)跟蹤時(shí)應及時(shí)會(huì )同各方對到場(chǎng)材料的產(chǎn)地品牌規格型號進(jìn)行確認并與投標書(shū)核對，發(fā)現不一致時(shí)，如影響到工程質(zhì)量和造價(jià)時(shí)應要求施工方改正。
2.工程量的確定與控制
施工單位在每個(gè)月初提供一份詳細計劃完成的工程量清單，報業(yè)主審核，造價(jià)咨詢(xún)機構根據審核后的計劃完成的工程量清單及當時(shí)的市場(chǎng)材價(jià)格，編制當月計劃投資額。月末由施工單位提供本月實(shí)際完成的工程量清單，經(jīng)現場(chǎng)業(yè)委托人員確認，并報業(yè)主批準后，造價(jià)咨詢(xún)機構應根據批準后實(shí)際完成的工程員及當月市場(chǎng)材料價(jià)格編制當月實(shí)際完成的工程投資額，并報業(yè)主、實(shí)施單位，以便業(yè)主及時(shí)撥付工程款。并與計劃投資額比較，分析差異原因，以便及時(shí)采取組織、經(jīng)濟、技術(shù)等防止類(lèi)似的原因再次發(fā)生，平時(shí)應由業(yè)主定時(shí)召開(kāi)例會(huì )，匯報完成投資與進(jìn)度情況，布置下一步投資與進(jìn)度計劃，直至整個(gè)工程全部竣工，以確保工程不突破預計投資額與進(jìn)度計劃。
3.工程變更時(shí)工程造價(jià)的確定與控制
工程變更在實(shí)際施工過(guò)程中是難免的，工程變更主要包括設計變更、進(jìn)度計劃變更、施工條件變更以及招標文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會(huì )帶來(lái)工程造價(jià)和工期的變化，為了有效地控制工程造價(jià)，無(wú)論任何一方提出工程變更，均需由監理工程師確認并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價(jià)款報告，提供變更工程量清單，報業(yè)主確認后，造價(jià)咨詢(xún)機構根據變更工程量計算變更工程價(jià)款，作為追加合同款同期支付。
五、分部分項工程造價(jià)控制
1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無(wú)法測量性等特點(diǎn)，因此在工程開(kāi)工前（尤其是附屬工程），造價(jià)咨詢(xún)機構應到現場(chǎng)進(jìn)行實(shí)施勘察，確定土質(zhì)類(lèi)別、熟悉工程開(kāi)工前的現場(chǎng)情況，并由業(yè)主現場(chǎng)委派人員提供實(shí)際標高，并實(shí)地測量計算，確定不同的土質(zhì)、挖土深度、機械進(jìn)場(chǎng)數量、土方外運距離、回填材料，配合比等，如在技術(shù)上可行，且有多種施工措施的，造價(jià)咨詢(xún)機構應提供各種技術(shù)措施下的工程造價(jià)提交建設方確定。
2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價(jià)咨詢(xún)機構應向建設方提供各種頂制樁的市場(chǎng)價(jià)格和質(zhì)量數據。并針對打樁工期合理確定打樁機械。
3.地下室及基坑圍護部分：基坑圍護有多種方法，造價(jià)咨詢(xún)機構將根據不同的施工方法編制預算，使建設方選擇合理價(jià)優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計算和及時(shí)實(shí)地測量打式確定。
4.墻體工程和柱梁工程：根據圖紙計算，并每個(gè)月進(jìn)行實(shí)地測量，并由監理部門(mén)共同簽字認可后，套用定額結算。結算時(shí)注意墻面、柱梁的粉刷材料類(lèi)型。
5.樓地面工程：該部分工程量以實(shí)測為主，注意實(shí)際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的`圖集做法的，應跟圖集做法對照，按照實(shí)際做法套用不同定額，使造價(jià)更趨合理，為甲方控制造價(jià)。
6.屋面工程：現場(chǎng)測算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設方對防水材料的單價(jià)進(jìn)行控價(jià)�，F場(chǎng)實(shí)測工程量。
7.鋼筋工程：在各分部鋼筋綁扎好、澆注砼前，造價(jià)咨詢(xún)機構應派人進(jìn)行實(shí)地測算，計算出各分部鋼筋用量明細。每個(gè)月根據工程進(jìn)度確定鋼筋用量，作為甲方采購鋼筋的依據；
8.水電、通風(fēng)和消防工程：向甲方提供所需設備和器材明細數量，并向甲方提供各廠(chǎng)家的實(shí)際報價(jià)供甲方參考確定，工程量以實(shí)地測量與圖紙計算相結合，并在隱蔽工程結束前與施工單位確認工程量，使工程量更趨合理。
9.水電和消防等安裝工程在施工過(guò)程中應注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預留孔洞套管等，避免不必要的重復施工及開(kāi)鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應提供詳細制作安裝圖紙，便于最后結算。消防工程中的系統調試應注意是施工單位還是設備供應單位來(lái)調試。
10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價(jià)咨詢(xún)機構應針對不同的裝飾設計提供預算，由于裝飾材料新品種多，價(jià)格上下浮動(dòng)的區間大，因此造價(jià)咨詢(xún)機構編制的工程量清單會(huì )盡量明確材料的品牌和廠(chǎng)家，確定工程材料的品種和數量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設方采用合理的材料，在達到同樣效果的情況下，盡量采用常規材料。
年報審計實(shí)施方案 5
(一)審計方案
如果我所有幸中標，我們將實(shí)施如下審計方案：
1、成立跟蹤審計小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專(zhuān)業(yè)人員，都具有中級職稱(chēng)，均為注冊造價(jià)工程師；
2、編制詳細的切實(shí)可行的審計方案實(shí)施計劃，特別是可能引起造價(jià)上升的會(huì )審、變更、材料選配、隱蔽驗收等重點(diǎn)部位都親自參加，做好相應的記錄，并做好審計日志；
3、及時(shí)收集和整理圖紙、會(huì )審、變更、試驗、隱蔽驗收、材料價(jià)格等各類(lèi)工程資料，并仔細復核確保其真實(shí)可靠，為最終的竣工審計打下堅實(shí)的基礎；
4、采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計，每位工程師配備一臺筆記本電腦，同時(shí)現場(chǎng)配備一臺高保真數碼智能照相機，對工程的相關(guān)工序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計奠定了良好的基礎。
5、最終審計：對于工程的竣工結算，我們將對所有的資料都與建設單位、工程實(shí)物進(jìn)行核對，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細計算，實(shí)事xx，客觀(guān)公正，極力維護好建設單位的利益，使我們的報告能反映出該工程的真實(shí)造價(jià)。
(二)審計工作步驟：
1、資料收集階段：
合同簽訂后，立即收集工程設計圖紙、會(huì )審記錄、設計變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設計及前期工程經(jīng)濟簽證、洽商、補充協(xié)議等資料，并查驗核對其它有關(guān)技術(shù)資料、會(huì )議紀要。隨著(zhù)工程的進(jìn)展隨時(shí)備齊后續相關(guān)資料，做好實(shí)況記錄，掌握現場(chǎng)第一手資料。
2、跟蹤審計和初算階段：
(1)、跟蹤審計：
簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時(shí)收集有關(guān)資料，解決現場(chǎng)遇到的有關(guān)問(wèn)題，并做好現場(chǎng)跟蹤記錄，熟悉設計圖紙，及時(shí)核實(shí)設計變更、隱蔽驗收及其他相關(guān)資料。
(2)、初算：
跟蹤審計期間，一直到竣工驗收之前，進(jìn)行主體工程的工程量(包括基礎和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計算工作。
3、竣工結算初審：
工程竣工驗收合格、施工單位提交竣工結算報告并轉交我方后，利用7個(gè)工作日對整個(gè)工程進(jìn)行初審，其間將隨時(shí)向業(yè)主、監理單位落實(shí)有異議的'問(wèn)題。初審完畢，向業(yè)主提交初審結果。
4、竣工結算會(huì )審：
初審完畢后進(jìn)入會(huì )審階段。由業(yè)主(監理)、施工單位、造價(jià)咨詢(xún)各方進(jìn)行會(huì )審，核對工程量及造價(jià)，形成完整的結算文件。對有爭議的問(wèn)題，將協(xié)調有關(guān)各方共同確認后定案。該階段計劃5個(gè)工作日。
5、出具最終審核報告：
在工程結算定案并由各方簽字蓋章確認后，出具最終結算審核報告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉帳工作，并列出應扣除的費用，以及竣工決算時(shí)應注意的工程結算方面的問(wèn)題，出具準確無(wú)誤、真實(shí)可靠的工程結算審核報告，該階段計劃用2個(gè)工作日。
(三)、審計工作內容
1、復核經(jīng)建設監理單位確認的施工圖預算；
2、對整個(gè)項目進(jìn)行施工階段的現場(chǎng)跟蹤勘察；
3、審查勘察設計合同、施工合同、監理合同、設備材料購貨合同、分包合同；
4、復核施工組織設計(施工方案)中涉及造價(jià)方面的經(jīng)濟技術(shù)方案；
5、復核監理單位投資控制計劃；
6、提供有關(guān)工程投資方面的咨詢(xún)；
7、復核工程經(jīng)濟簽證；
8、復核經(jīng)建設監理單位確認的月結算、年度結算，為建設單位調整投資計劃、動(dòng)態(tài)控制工程款撥付提供參考意見(jiàn)；
9、為保證工程節約投資提供合理化建議；
10、審核工程最終結算。
(四)審計方法：
如果我所有幸參加工程的跟蹤審計，我們將采用目前國內最先進(jìn)的審計手段和方法完成該項審計工作，做到計算準確、表達清晰、頁(yè)面美觀(guān)大方、一目了然。
(1)、工程量計算采用北京廣聯(lián)達工程預算軟件；
(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達鋼筋統計軟件；
(3)、定額采用青島英特爾公司開(kāi)發(fā)的在xx省通用的預算軟件；
(4)、計算書(shū)全部采用電子表格打印。
(五)審計所需資料
本工程審計需要下列資料：
1、施工圖(包括建施圖、結施圖、水施圖、電施圖、設施圖等)；
2、施工圖預算；
3、圖紙會(huì )審記錄；
4、設計變更記錄；
5、工程經(jīng)濟簽證；
6、材料簽價(jià)單；
7、月結算(月報量)；
8、已審批的施工組織設計(施工方案)；
9、施工合同、分包合同及材料設備供貨合同；
10、洽商、補充協(xié)議；
11、中標通知書(shū)、投標書(shū)等。
另外，在審計過(guò)程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗收記錄)、會(huì )議紀要等。
(六)、合理化建議
1、每月的工程量月報和進(jìn)度報量經(jīng)監理審核完畢后再經(jīng)我方審計人員再次核準簽字后才能作為工程款支付的依據，以確保工程款不會(huì )超付。
2、我方審計人員均具有較豐富的現場(chǎng)施工經(jīng)驗，故工程施工過(guò)程中如有設備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問(wèn)題也可邀請我方審計人員參與提供意見(jiàn)。
3、我方審計人員可同時(shí)作為業(yè)主的顧問(wèn)，在一些重大問(wèn)題的決策等方面提供自己的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)。給業(yè)主當好參謀，維護好業(yè)主的合法利益。
4、我方審計人員可參加所跟蹤審計工程的圖紙會(huì )審并獨立提出自己的意見(jiàn)。
年報審計實(shí)施方案 6
一、集團公司財務(wù)管理存在的問(wèn)題與原因
1.1內部管理的問(wèn)題
(1)內部控制失靈。
不少集團公司對于其內部管理并不重視，從而導致公司內部控制失靈。內部控制是否有效，這將關(guān)系到一個(gè)集團公司是否能長(cháng)期健康地發(fā)展。并且，在我國現階段，集團公司內部控制的失靈還將導致會(huì )計信息的準確性與真實(shí)性。
(2)決策、監督、執行缺乏約束。
尚未建立一套完善、有效的體系來(lái)加強對決策、監督和執行進(jìn)行約束，換言之即對決策者缺乏合理的規則約束和有效的監督，對執行者更是缺乏約束，執行表面化、形式化現象較為突出，陷入有章不循或是無(wú)章可循的困境。
(3)決策不民主
民主決策意識不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀(guān)能動(dòng)性較為突出。
1.2相關(guān)人員素質(zhì)欠佳
(1)缺乏稱(chēng)職的專(zhuān)業(yè)能力；
有些集團公司派遣的財務(wù)管理人員缺乏稱(chēng)職的專(zhuān)業(yè)能力，不具備專(zhuān)業(yè)知識，致使其難以發(fā)揮在財務(wù)管理中的作用，從而影響管理的質(zhì)量。
(2)職業(yè)道德水平不高；
一些具備專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)專(zhuān)業(yè)能力的工作人員，工作態(tài)度與職業(yè)道德水準并不高，這使得其無(wú)法充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，貢獻于財務(wù)管理的實(shí)施過(guò)程。
(3)合作與溝通精神不足；
財務(wù)管理的實(shí)施需要良好的合作和溝通，有些工作人員因為怕麻煩而忽略了這點(diǎn)，繼而導致其在實(shí)施的過(guò)程中頻頻出錯，影響財務(wù)管理的效果。
1.3責任追究制度的缺陷
(1)責任不明確，扯皮現象；
由于長(cháng)期缺乏競爭意識和進(jìn)取精神，又無(wú)相對的激勵機制，因此，責職不清導致工作推諉和扯皮現象時(shí)有發(fā)生。
(2)責任追究規則不合理，權責不對稱(chēng)、副手現象；
對于已過(guò)時(shí)的責任追究規章制度未作修改，故權責明顯不對稱(chēng)，一個(gè)正職，多個(gè)副手的現象更加重工作失誤頻發(fā)，更無(wú)從追究責任人；既浪費納稅人的錢(qián)財，更損害國家利益。
(3)責任追究的執行不力，大事化小現象，既執法力度弱化部分。
由于上述兩點(diǎn)，因此，對于責任的追究執行的力度便會(huì )弱化，往往將該追究的責任事故不了了之。規則配置不當的表現為：①報酬過(guò)低，而義務(wù)太多；②權利太多，而義務(wù)太少；③利益與權利過(guò)大，而責任太少；這些表現會(huì )改變人與物質(zhì)對象的結合方式和人們的行為方式。
二、內部審計的三個(gè)步驟
2.1 計劃
計劃階段是整個(gè)審計過(guò)程的起點(diǎn)。對于任何一項審計工作，為了如期實(shí)現計劃目標，內部審計師都必須在具體執行審計程序之前，制定科學(xué)、合理的計劃，科學(xué)、合理的計劃可幫助內部審計師有的放矢地去審查、取證，形成正確的審計結論，從而實(shí)現審計目標;可以審計成本保持在一種合理的水平上，提高審計工作的效率。
2.2 執行
實(shí)施審計階段是根據計劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評價(jià)，借以形成審計結論，實(shí)現審計目標的中間過(guò)程。它是審計全過(guò)程的中心環(huán)節，其主要工作包括：對被審計公司內部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試，根據測試結果修訂審計計劃;對會(huì )計報表項目的數據進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，根據測試結果進(jìn)行評價(jià)和鑒定。上述兩項工作之間有著(zhù)密切的關(guān)系。
? 2.3 糾正機制
核定違反項、不符合項。
擬定違反項的整改意見(jiàn)和不符合項的糾正措施。
進(jìn)行后續檢查，以確定對不符合項是否采取了恰當的糾正措施:確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預期的效果。
三、內部審計方案的`對策與建議
集團公司可以結合實(shí)際的情況將集團公司規定的流程設計方案進(jìn)一步具體細化，科學(xué)有效的實(shí)施內審計劃，切實(shí)發(fā)揮內部審計的監督與服務(wù)的作用。
3.1 計劃階段
在準備階段中，審計計劃的編制是內審項目非常重要的一部分。審計計劃的編制應由集團公司內審機構項目中的有關(guān)人員進(jìn)行負責，然后經(jīng)由相關(guān)項目管理人員探討。作為整個(gè)項目審計的重要的一項，審計計劃應該在項目結束后進(jìn)行對其歸檔。在審計計劃編制好后，還要對其進(jìn)行初步審核。公司的內審機構組織專(zhuān)門(mén)人員可以對審計計劃進(jìn)行審核，外部審計機關(guān)也可以被委托對其進(jìn)行審核。審計計劃的審核內容主要集中在審計目的、范圍是不是得當，項目審計進(jìn)度是不是合理，一些審計程序根據重點(diǎn)審計領(lǐng)域和重要會(huì )計問(wèn)題所擬定的是否符合實(shí)際情況，項目財務(wù)風(fēng)險評估在有關(guān)方面是不是準備的很充分等。
3.2 執行階段
在內審項目的實(shí)施過(guò)程中，內部審計工作發(fā)揮它控制與監督的兩大職能。并且和內審項目一起被實(shí)施，內部審計機構必須要做好審計控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準確性。另一方面，只有通過(guò)內部審計的有效監督，才能對付在項目實(shí)施過(guò)程中出現的財務(wù)風(fēng)險。其中，在這一階段的有關(guān)內部審計工作主要包括以下幾個(gè)方面的內容：內部審計財務(wù)預算，審計計劃在時(shí)間預算上的安排，內部審計控制質(zhì)量以及按照審計計劃執行相關(guān)財務(wù)支出和收集審計證據以及在一些內審項目的審計疑難問(wèn)題的咨詢(xún)等等。
3.3 結束階段
內審項目管理最后的結束階段的工作主要集中在整理審計證據和工作底稿、對項目審計報告初稿進(jìn)行編制、和項目相關(guān)負責人交換對項目審計報告的意見(jiàn)、報告的定稿、報送以及與相關(guān)證據、工作底稿和審計記錄檔案建立等內容上。其中，底稿是整個(gè)審計工作的核心部分，是審計師作出結論的直接依據，同時(shí)也是審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的主要依據，而且對以后的審計業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據。其中底稿主要包括被審計公司沒(méi)有進(jìn)行審計的情況，過(guò)程的記錄和有關(guān)人員對其下的結論。在底稿形成之后，要進(jìn)行復查，其中主要包括所依據的資料是否可靠；所得到的證據是否充分；判斷是否合理；結論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計小組應當按一定的標準對其進(jìn)行歸檔。
年報審計實(shí)施方案 7
一、跟蹤審計的指導思想
堅持以“客觀(guān)公正、實(shí)事求是”的思想為指導，堅持審核服務(wù)為主，協(xié)調處理為輔的原則，開(kāi)展跟蹤審核工作。對于工程項目在施工階段的建設過(guò)程進(jìn)行監督、控制和服務(wù)，及時(shí)揭示建設項目工程建設和管理中存在的問(wèn)題，保證工程建設資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規范、有序建設，提高工程建設資金投資效益。
二、跟蹤審計的主要內容
概算方面。根據委托方要求，審核建設項目概（預）算；招投標方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無(wú)轉包、違法分包工程等情況如有變更、增補、轉讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性；施工現場(chǎng)管理方面。協(xié)助建設單位建立各項內控制度，并按規定執行；協(xié)助建設單位建立完善的管理機制，保證項目建設順利進(jìn)行，建設資金合理合法使用。
三、跟蹤審計的方法、程序和步驟
在施工階段的跟蹤審計及合同管理工作中將做到造價(jià)精細核算、過(guò)程跟蹤管理、投資動(dòng)態(tài)控制。實(shí)施跟蹤審核時(shí)，重點(diǎn)做好以下工作：
�。ㄒ唬﹨f(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議
1.要將投標書(shū)所有的優(yōu)惠承諾全部寫(xiě)進(jìn)施工合同，因為一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解釋權。
2.控制預付款、工程進(jìn)度款的付款比例，防止付款比例過(guò)大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。
3.明確主要材料、設備價(jià)格的確定方法，尤其是沒(méi)有包死材料價(jià)格的確定方法，防止結算時(shí)扯皮。
4.明確引起造價(jià)增減的變更、簽證的審批權限，防止。
�。ǘ﹨⑴c審查施工方案，提出合理化建議
1.與工程監理單位（質(zhì)量、進(jìn)度控制）協(xié)調配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟合理的施工方案。
2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對造價(jià)的影響，如措施費，大型機械進(jìn)退場(chǎng)費，一般應包括在投標報價(jià)中，應與施工單位事前明確，如遇影響造價(jià)時(shí)及時(shí)上報。
�。ㄈ﹨⑴c施工圖紙會(huì )審、設計交底
1.了解設計意圖、技術(shù)要點(diǎn)，便于控制工程造價(jià)。2.通過(guò)設計交底，盡量完善設計圖紙，減少由于設計變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設計，達到將投標報價(jià)低的子目?jì)热菪薷臑橥稑藞髢r(jià)高的子目?jì)热�，或修改為無(wú)投標報價(jià)子目的內容，進(jìn)行扯皮。4.防止施工單位圖紙會(huì )審時(shí)為了方便施工提出修改設計，應而提高造價(jià)。
�。ㄋ模⿲υO計變更造價(jià)的控制
設計變更在建設項目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過(guò)程造價(jià)控制中應始終將工程費用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預控性。在施工實(shí)施過(guò)程中，對可能的重大設計變更，向業(yè)主及設計單位預先報告因任何設計修改而可能引起的成本增減，并定期（設計變更發(fā)生時(shí)或每次付款時(shí)）將因工程修改所導致的造價(jià)增減向業(yè)主通報，而并非對既定方案進(jìn)行事后的.評估。
�。ㄎ澹⿲彶殡[蔽工程，參與工程驗收
正常的隱蔽工程驗收主要由監理工程師負責，跟蹤審計人員主要審查對造價(jià)影響的特殊的隱蔽工程：如基礎處理的方法、材料品種，土方開(kāi)挖的方法（人工開(kāi)挖還是機械開(kāi)挖、是按溝槽開(kāi)挖還是大開(kāi)挖）、工作面、放坡系數等，結構部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數等。
�。┈F場(chǎng)簽證的管理
現場(chǎng)簽證的控制直接反映項目跟蹤審計水平，施工過(guò)程中的現場(chǎng)簽證是增加工程造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們控制現場(chǎng)簽證造價(jià)的主要方法如下：1.強調簽證的時(shí)效性：與施工單位明確簽證時(shí)效，發(fā)生簽證事項必須當時(shí)提出，現場(chǎng)丈量復核，24小時(shí)內辦理，逾期不予辦理；2.加強現場(chǎng)取證工作，確保簽證的真實(shí)性、準確性；3.仔細分析簽證的合理性、合規性；4.強調簽證的謹慎性原則；5.上報原則：將簽證情況上報建設單位代表審核確認。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內容。7.簽證程序；8.簽證責任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟利益責任重大。簽證人員必須認真仔細，實(shí)事求是。發(fā)現不實(shí)簽證，將追求有關(guān)人員的責任。
�。ㄆ撸┕こ踢M(jìn)度款的審核
1.審計組應督促承包人及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請書(shū)。2.審計組在收到經(jīng)現場(chǎng)監理工程師簽證確認完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書(shū)后，一般在3天內進(jìn)行驗工計量，并根據發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進(jìn)度款付款的意見(jiàn)書(shū)。3.審計組可接受委托，根據總包和分包合同要求協(xié)助審核專(zhuān)業(yè)分包工程進(jìn)度款。4.審計組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款核驗表。
四、 跟蹤審核的質(zhì)量控制
1.做好審前調查
通過(guò)審前調查可以確定審計內容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實(shí)施方案，它是工程建設期審計質(zhì)量的前期控制。
2.做好審計實(shí)施方案的編制
審計實(shí)施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。
3.強化審計實(shí)施過(guò)程控制
審計實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節。為了確保審計質(zhì)量，必須強化對審計實(shí)施過(guò)程的控制。
年報審計實(shí)施方案 8
作為項目建設管理核心內容的工程造價(jià)管理工作，應始終貫穿于項目策劃立項、可行性研究、勘探設計、項目評估、施工、生產(chǎn)準備、運營(yíng)以及到后評估全壽命周期的管理。而建設工程造價(jià)管理涉及到工程技術(shù)、工程經(jīng)濟、法律法規等多領(lǐng)域、多學(xué)科的專(zhuān)業(yè)管理知識；關(guān)系到政府監管項目法人、投資人、承發(fā)包人以及相關(guān)中介服務(wù)機構等不同主體的利益；因此，做好工程造價(jià)管理對化解各方利益主體的矛盾、構建和諧社會(huì )，促進(jìn)建筑市場(chǎng)健康發(fā)展，提高投資效率有著(zhù)重大意義。
一、目前工程造價(jià)管理存在的問(wèn)題
1、工程造價(jià)管理體制尚需改革。
改革開(kāi)發(fā)以來(lái)，建筑業(yè)已基本完成由計劃經(jīng)濟向市場(chǎng)經(jīng)濟的轉變，政府監督服務(wù)意識隨外部環(huán)境、市場(chǎng)結構調整也發(fā)生了較大的轉變，建筑市場(chǎng)正在不斷規范。但還需清醒的看到政府監督還存在多頭、分塊管理，建筑市場(chǎng)服務(wù)管理體系還不配套；工程建設法律法規和系列管理制度尚需完善；建筑市場(chǎng)還存在承包人違規采用串標、搶標非法牟利，投資人盲目投資亂指揮，造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)機構以及造價(jià)執業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊等等亂像都增加了造價(jià)管理的難度和風(fēng)險。只有解放思想、改革創(chuàng )新，建立和完善工程造價(jià)管理體系，積極采用全壽命周期管理才能解決“頭疼醫頭、腳痛醫腳”治標不治本的管理問(wèn)題，從根本改變造價(jià)管理“抓著(zhù)牛尾巴過(guò)河”的被動(dòng)局面。
2、偏重造價(jià)控制、疏于造價(jià)確定與全壽命周期的管理。
目前，在造價(jià)管理領(lǐng)域，普遍存在比較重視施工階段的造價(jià)控制，忽視全壽命周期的管理；過(guò)于重視造價(jià)的控制，較輕視工程造價(jià)的合理確定。我們在尋求和不斷翻新工程造價(jià)控制手段的同時(shí)，卻忽略造價(jià)控制目標的合理確定，違背了“合理確定、有效控制”的管理基本原則。因造價(jià)目標嚴重偏離工程的實(shí)際價(jià)值，致使造價(jià)過(guò)程管理的無(wú)法調控，以至于工程造價(jià)管理一度失控。因此，為能準確估算項目經(jīng)濟效益，實(shí)現“技術(shù)、經(jīng)濟、社會(huì )、生態(tài)”協(xié)調統一，必須科學(xué)的確定好項目建設各階段造價(jià)目標，進(jìn)而全壽命周期管理落到實(shí)處。
3、項目建設經(jīng)濟評價(jià)不到位、造價(jià)管理常出現“三算、三超”情況。
運用工程經(jīng)濟學(xué)的理論，采用經(jīng)濟評價(jià)方法就是為了解決管理過(guò)程中的技術(shù)經(jīng)濟問(wèn)題。經(jīng)濟評價(jià)采用的投資數據是工程造價(jià)計算的結果，而投資估算和財務(wù)分析又是經(jīng)濟評價(jià)最主要的'內容，在項目產(chǎn)出數量于銷(xiāo)售價(jià)格、投入數量于采購價(jià)格都不變的情況下，工程造價(jià)越高，建設投資就越大，項目的經(jīng)濟效益也就越低。在實(shí)踐工作中，由于在項目決策、實(shí)施階段經(jīng)濟評價(jià)工作流于形式，沒(méi)能有效開(kāi)展建設項目全壽命周期管理經(jīng)濟評價(jià)�！叭恪保ㄍ顿Y估算、設計概算、施工圖預算）目標確立過(guò)程不夠嚴謹和合理，對建設投資風(fēng)險和不確定因素分析考慮不足，“三算”從開(kāi)始就已經(jīng)喪失控制作用，為建設費用“三算、三超”埋下伏筆創(chuàng )造條件。
二、加強和完善工程造價(jià)管理措施及對策
針對當前造價(jià)管理存在問(wèn)題，首先政府監督部門(mén)應要加快促進(jìn)造價(jià)管理體系的改革，及時(shí)完善法律法規管理體系，建立健全各項管理制度，提高監督管理效能與建筑市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展相適應，加強項目全壽命周期的管理和審計監督工作，采取必要措施有效制止建筑領(lǐng)域的瀆職、失職、等違法亂紀現象，進(jìn)一步規范建筑市場(chǎng)，減少不必要的經(jīng)濟損失，進(jìn)一步促進(jìn)建筑業(yè)健康發(fā)展，努力實(shí)現項目全壽命周期內全社會(huì )成本最低的目的。
1、項目決策階段的造價(jià)管理。
為找出全壽命周期造價(jià)管理的薄弱環(huán)節和主要影響因素，實(shí)現建設項目技術(shù)最優(yōu)、經(jīng)濟最合理的目標。除了要加強技術(shù)經(jīng)濟評價(jià)工作，還應積極運用價(jià)值工程、系統工程等先進(jìn)管理的技術(shù)和方法，從項目決策階段就開(kāi)始對全壽命周期成本進(jìn)行深入研究，使得全過(guò)程各階段的造價(jià)控制目標能合理確定，逐步向項目建設各個(gè)階段展開(kāi)，并以此開(kāi)展經(jīng)濟、高效的成本控制管理工作。項目決策階段造價(jià)管理必須結合項目的建設特點(diǎn)，著(zhù)重做好項目建議書(shū)、可行性研究、初步設計等階段的建設經(jīng)濟評價(jià)。以經(jīng)濟合理技術(shù)最優(yōu)為指導思想，首先從建設方案競選、優(yōu)化為突破口，切實(shí)做好項目建設的投資估算、設計概算編審管理等基礎工作，在明確有關(guān)工程建設的內容同時(shí)、必須分列出各建設內容的投資限額等指標經(jīng)濟指標，為全過(guò)程的造價(jià)動(dòng)態(tài)管理打下良好的基礎。
2、項目設計階段的造價(jià)管理。
據統計，建設工程初步設計、技術(shù)設計、施工圖設計三階段對工程造價(jià)的影響分別為75％～95％、35％～75％、5％～35％，為加強初步設計與技術(shù)方案設計階段造價(jià)管理工作，首先要把項目全壽命周期成本作為參數，進(jìn)行建設設計方案的競選，據此確定和實(shí)現項目建設的最低“允許成本”。能否貫徹項目決策建設思想，項目設計方案與設計單位的選擇是關(guān)鍵，實(shí)踐證明，只有通過(guò)經(jīng)濟技術(shù)方案競標，設計招標擇優(yōu)選擇設計承包單位，才能提高服務(wù)質(zhì)量，減小設計保守浪費對全壽命周期成本控制的影響。堅持建設工程勘探、設計審查審核管理制度；嚴格經(jīng)濟評價(jià)和限額設計制度；落實(shí)設計質(zhì)量責任制，努力端正勘探、設計有關(guān)人員的工作態(tài)度、轉變工作作風(fēng)，提高服務(wù)和責任意識，推行設計風(fēng)險共擔、經(jīng)濟利益共享新的設計總承包項目管理模式，降低工程勘探、設計質(zhì)量風(fēng)險，從更本上堵住設計變更過(guò)多、過(guò)濫”的缺口，減少不必要的經(jīng)濟損失，切實(shí)把好設計階段工程管理勘探、設計質(zhì)量關(guān)、工程造價(jià)審核關(guān)。
3、施工階段的造價(jià)管理。
施工階段的工程造價(jià)的確定，無(wú)論從定性還是定量的角度，都可歸結為合同契約問(wèn)題。首先應處理好工程質(zhì)量、進(jìn)度與工程造價(jià)三者關(guān)系，才能在保證工程質(zhì)量的前提下，以最少人、材、機等資源消耗，在合理的時(shí)間內完成合同約定的全部?jì)热�。嚴格把好工程變更簽證關(guān)、費用索賠結算等關(guān)口，積極采用組織、經(jīng)濟、技術(shù)管理措施，積極與項目管理、設計、跟蹤審計單位、監理、施工承包等有關(guān)單位的溝通，著(zhù)力在施工階段開(kāi)展好“事前、事中”動(dòng)態(tài)管理，嚴格施工結付款工作程序，建立起“監理量?jì)r(jià)初審、項目管理復審、跟蹤審計審核、建設方復查確認”四級管控體系，將各有關(guān)管理單位的工作納入績(jì)效考核，及時(shí)對監理、項目管理及工程審計等服務(wù)單位工作進(jìn)行考評，努力提高有關(guān)責任單位的專(zhuān)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量；提高工程中間支付、竣工結算、財務(wù)決算管控能力，避免施工合同造價(jià)糾紛訴累。
4、項目建設后評價(jià)。
在項目建設不同階段，都應對項目經(jīng)濟效果進(jìn)行評估，只是每階段評價(jià)目的和側重點(diǎn)不同。必須充分對項目進(jìn)行建設成本與未來(lái)成本、建設成本中費用與未來(lái)成本中的費用、系統效能與壽命周期費用、建設成本與建設周期間的經(jīng)濟分析，以求獲得最佳持續改進(jìn)方案，為新項目投資提供完整真實(shí)數據，進(jìn)而圓滿(mǎn)完成項目全壽命周期管理，從宏觀(guān)經(jīng)濟調控角度，加強了工程造價(jià)管理工作。
結語(yǔ)
綜上所述，運用系統工程和價(jià)值工程研究項目全壽命周期管理，投資估算應是設計方案選擇和初步設計階段的控制目標；設計概算應是技術(shù)設計和施工圖設計階段的控制目標；投資包干額應是包干單位在建設實(shí)施過(guò)程的控制目標；施工圖預算或工程承包合同價(jià)是施工階段控制建筑安裝工程投資的目標。這些階段目標相互聯(lián)系、相互制約、相互補充，逐步清晰、準確共同組成投資控制的目標系統。
年報審計實(shí)施方案 9
一、審計目的
開(kāi)展對村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計是對農村基層干部監督管理工作的一個(gè)重要環(huán)節，是加強黨風(fēng)廉政建設的重要措施。開(kāi)展村干部任期和離任專(zhuān)項審計，既能客觀(guān)公正地評價(jià)村干部的工作業(yè)績(jì)，也能保障村民的知情權和決策權；既是加強基層民主建設的需要，也是村級組織換屆的一項重要基礎工作。做好這項工作，目的是明確村“兩委”干部責任、規范離任程序，有利于新老班子工作交接；有利于促進(jìn)農民群眾選出作風(fēng)正派、廉潔公正、為農民辦實(shí)事的村干部；有利于強化村級財務(wù)管理的監督約束機制，進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度，促進(jìn)農村經(jīng)濟發(fā)展。各鄉鎮要充分認識開(kāi)展村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計的重要性和必要性。
二、審計對象和重點(diǎn)
村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計的審計對象：行使村集體經(jīng)濟組織及村民委員會(huì )財務(wù)審批權和參與村級經(jīng)濟活動(dòng)決策的村委會(huì )成員。審計的重點(diǎn)內容主要包括：
�。ㄒ唬┐甯刹咳纹趦冉�(jīng)濟責任目標完成情況。
�。ǘ┴攧�(wù)收支情況。
�。ㄈ﹤鶆�(wù)債權情況。
�。ㄋ模┱畵芨逗徒邮苌鐣�(huì )捐贈的資金、物資管理使用情況。
�。ㄎ澹┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設項目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設項目招標投標情況。
�。┵Y金管理使用以及本村集體資產(chǎn)、資源的承包、租賃、擔保、出讓情況，征地補償費的使用、分配情況。
�。ㄆ撸┍敬灏霐狄陨洗迕褚髮徲嫷钠渌马�。
三、嚴格審計程序
審計工作，要嚴格按照《河北省農村集體經(jīng)濟審計規定》的基本程序進(jìn)行。采取市級主管部門(mén)與鄉鎮政府審計相結合的辦法。鄉鎮政府召開(kāi)會(huì )議進(jìn)行動(dòng)員和部署，確定工作分工，編制具體的.審計工作方案，安排審計人員，按規定組成審計組。審計組要吸收經(jīng)選舉產(chǎn)生的民主理財組織成員參加，認真聽(tīng)取理財小組成員的意見(jiàn)，切實(shí)發(fā)揮好民主監督作用。審計結束后，以審計村為單位形成審計報告，并將審計結果向全村村民公布，留有影像資料，接受群眾監督。要以鄉鎮為單位建立村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計檔案。
四、審計要求
本次村“兩委”換屆前的村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計，各鄉鎮要采取聘請第三方會(huì )計人員進(jìn)行審計，要求每個(gè)鄉鎮村村審，本轄區做到全覆蓋不留死角。第三方審計前，各鄉鎮要首先成立審計小組，進(jìn)行先審。由各鄉鎮主管副職任組長(cháng)、鄉鎮農經(jīng)站、財政所、村民主理財小組等人員組成審計組。第三方審計本著(zhù)先難后易的順序開(kāi)展工作，首先是對少數村的財務(wù)管理混亂，群眾反映強烈，信訪(fǎng)矛盾突出的將作為重點(diǎn)審計對象，再是對10%的試點(diǎn)村開(kāi)展審計，最后對村情穩定、沒(méi)有上訪(fǎng)現象的村進(jìn)行審計。
五、審計范圍
村干部任期和離任專(zhuān)項審計工作范圍：從20xx年至20xx年村集體財務(wù)收支，及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)情況，必要時(shí)可根據實(shí)際情況追溯和延伸。村干部任期屆滿(mǎn)，或者任期內辦理調任、轉任、免職、辭職等事項前，必須接受任期和離任經(jīng)濟責任審計，未經(jīng)審計不得解除村干部任期經(jīng)濟責任。
六、審計計劃
3月29日召開(kāi)動(dòng)員培訓會(huì )；3月31日前各鄉鎮具體工作方案及領(lǐng)導小組成員名單上報市農業(yè)局農經(jīng)站；4月25日前完成農村“兩委”換屆前的村干部審計工作。
七、落實(shí)責任，加強組織領(lǐng)導
市農業(yè)局成立以局長(cháng)為組長(cháng)，主管局長(cháng)以及各鄉鎮主管副職為副組長(cháng)，成員為農經(jīng)站全體成員以及各鄉鎮農經(jīng)站長(cháng)的領(lǐng)導小組。鄉鎮要將村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計工作納入村級?°兩委?±換屆選舉工作的重要議事日程，統一部署，明確工作責任和任務(wù)，鄉鎮農經(jīng)站為審計直接負責人，精心組織好本次換屆村干部任期和離任審計工作。農業(yè)局將巡回督促檢查，對工作不落實(shí)、程序不規范等影響審計工作開(kāi)展等問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現、盡早解決。加大對重點(diǎn)村、難點(diǎn)村的檢查指導，及時(shí)解決審計中的問(wèn)題。
年報審計實(shí)施方案 10
根據上級指示要求以及《城步苗族自治縣人民政府關(guān)于在全縣各村居(社區)設立群眾工作站的意見(jiàn)》(城委[20xx]29號)文件精神，為推進(jìn)全鎮群眾工作制度化、規范化、長(cháng)效化，力求在聯(lián)系群眾、關(guān)心群眾、服務(wù)群眾方面取得更大成效，結合我鎮實(shí)際，就開(kāi)展基層群眾工作，調整設立群眾工作站，特制定本實(shí)施方案。
一、指導思想
以中央、省、市、縣委關(guān)于做好群眾工作的文件、會(huì )議精神為指導，大力推進(jìn)鎮村群眾工作制度化、規范化建設，創(chuàng )新群眾工作站的組織領(lǐng)導體系，推動(dòng)我鎮群眾工作再上新臺階，為構建和諧茅坪做出應有的貢獻。
二、目標要求
三、組織機構
鎮黨委、政府根據工作需要，調整成立茅坪鎮群眾工作領(lǐng)導小組、群眾工作辦及村(居)群眾工作站。鎮群眾工作辦對縣群眾工作部負責，村群眾工作站對鎮群眾工作辦負責。各群眾工作機構成員名單如下：
茅坪鎮群眾工作領(lǐng)導小組
組長(cháng)：
副組長(cháng)：
成員：
茅坪鎮群眾工作辦：
主任：
副主任：
成員：
茅坪鎮各村群眾工作站：見(jiàn)附件1
四、村級工作站
(一)機構調整。按照全面推開(kāi)、突出重點(diǎn)、示范帶動(dòng)的原則，在鎮群眾工作辦的領(lǐng)導下，在全鎮15個(gè)村調整成立群眾工作站，辦公地點(diǎn)設在村委會(huì )，由鎮群眾工作辦統一管理，接受鎮黨委的領(lǐng)導。
(二)人員配備。各村群眾工作站工作人員主要從以下四部分人員中選派：一是縣直機關(guān)建設扶貧工作隊員;二是鄉鎮機關(guān)干部;三是鄉鎮司法所、公安派出所、國土資源所、林業(yè)管理站等站所工作人員;四是村支部書(shū)記。同時(shí)吸收各村黨代表、人大代表、政協(xié)委員和村黨員干部、村民代表或有一定威望的人士擔任群眾工作聯(lián)絡(luò )員(或信息員)。
(三)建站規模。各村群眾工作站設站長(cháng)一名，站員3-5名，站長(cháng)由駐村干部擔任，站員有縣直機關(guān)、各站所工作人員、村支部書(shū)記組成。群眾工作人員實(shí)行年度調整，群眾工作站設立服務(wù)信箱，公開(kāi)群眾工作站人員電話(huà)。
(四)落實(shí)“七有”。各村群眾工作站硬件建設均要有辦公地點(diǎn)、有公示牌、有上墻展牌、有《工作日志》、有工作臺賬、有考勤登記表、有意見(jiàn)箱，做到規范統一。
五、工作職責
建立群眾工作站，必須緊緊圍繞黨的“全心全意為人民服務(wù)”這一根本宗旨，以充分發(fā)揮群眾工作站“一個(gè)服務(wù)、四個(gè)促進(jìn)、兩個(gè)結合”的作用為目標，即：服務(wù)群眾;促進(jìn)社會(huì )和諧，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，促進(jìn)干部作風(fēng)轉變，促進(jìn)基層組織建設;與新農村建設相結合，與建設扶貧相結合。明確工作職責，把群眾工作真正落實(shí)到實(shí)處，為群眾排憂(yōu)解難。具體任務(wù)是當好“六員”。
(一)當好為民服務(wù)員。各村的群眾工作站工作人員要牢固樹(shù)立為民服務(wù)意識，變坐等服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，變進(jìn)站服務(wù)為上門(mén)服務(wù)，變在站時(shí)間服務(wù)為全天候服務(wù)。要充分發(fā)揮部門(mén)優(yōu)勢，認真解決群眾生產(chǎn)生活方面的`熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，積極為群眾提供政策、科技、信息、法律等方面的服務(wù)。印制便民服務(wù)聯(lián)系卡，發(fā)放至每家每戶(hù)，更好地為群眾服務(wù)。
(二)當好便民代理員。代理信訪(fǎng)的目的是暢通群眾訴求渠道，維護群眾合法權益，真正把群眾的呼聲傳達到上級部門(mén)，讓其了解群眾所思、所想、所憂(yōu)、所盼。各村群眾工作站要主動(dòng)代理、積極協(xié)調、跟蹤督辦、限時(shí)辦結，當好便民的代理員。對群眾的合法訴求，要及時(shí)反饋和回復;對不當訴求，要幫助群眾弄清楚相關(guān)政策和法律法規，做耐心細致的說(shuō)服、教育和疏導工作。
(三)當好矛盾協(xié)調員。各村群眾工作站工作人員要入戶(hù)走訪(fǎng)，排查各類(lèi)矛盾糾紛，對排查出來(lái)的矛盾糾紛，要積極協(xié)調，及時(shí)疏導調解，力爭把矛盾糾紛化解在基層，消滅在萌芽階段，促進(jìn)社會(huì )和諧穩定。
(四)當好民情信息員。發(fā)揮群眾工作站觸角前移、靠近基層、貼近群眾的獨特優(yōu)勢，通過(guò)工作日接待來(lái)訪(fǎng)群眾、入戶(hù)走訪(fǎng)等方式，深入一線(xiàn)，傾聽(tīng)群眾呼聲，了解社情民情，掌握黨員干部群眾的思想動(dòng)態(tài)，協(xié)助村支兩委做好人口計生、扶貧幫困等工作。同時(shí)，注意將走訪(fǎng)調研所掌握的社情動(dòng)態(tài)、典型人物、典型事跡、經(jīng)驗做法及時(shí)向鎮群眾工作辦和有關(guān)部門(mén)反饋。
(五)當好黨建協(xié)助員。各村群眾工作站工作人員要深入基層，結合創(chuàng )先爭優(yōu)和村支兩委就加強基層組織建設的新舉措、新辦法要與群眾共同協(xié)商，協(xié)助基層黨組織建立健全相關(guān)制度，鞏固基層陣地，開(kāi)展活動(dòng)。
(六)當好調查研究員。各村群眾工作站工作人員要把群眾工作站工作同本部門(mén)、本單位工作緊密結合起來(lái)，認真搞好調查研究工作，使群眾工作與職能工作緊密結合，相輔相成，相互促進(jìn)。
六、具體工作要求
(一)群眾工作站人員
1、規范工作流程
�、俟ぷ魅罩贫�。各村群眾工作站工作人員工作日原則上是每月第三周的星期三、星期四、星期五，具體工作日見(jiàn)附件2(茅坪鎮群眾工作站工作日安排表)，要做到“工作日必進(jìn)，有事必進(jìn)”，即每月的三個(gè)集中工作日群眾工作站人員必須到崗，特殊敏感日、敏感期以及駐村遇到有重要工作任務(wù)必須到崗。每個(gè)工作日，群眾工作站工作人員要填寫(xiě)《工作日志》，主要記錄入戶(hù)走訪(fǎng)、排查信訪(fǎng)隱患、解決群眾實(shí)際困難等情況。同時(shí)，各村群眾工作站站長(cháng)要填好工作月報表，于集中工作日最后一天下午上報鎮群眾工作辦，鎮群眾工作辦對所管轄區群眾工作站工作日情況匯總后，于次日上報縣群眾工作部。
年報審計實(shí)施方案 11
在集團公司的管理實(shí)踐中，如何掌握好集權管理和分權管理的程度是一個(gè)值得研究的課題。集團公司集權過(guò)多會(huì )影響子公司的積極性；分權過(guò)多可能會(huì )造成分散傾向，影響公司整體利益。一般認為，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上可以分權多一點(diǎn)，在財務(wù)上應該集權多一點(diǎn)，而兩者又難以截然分開(kāi)。因此，如何在集團公司內部各子公司分散經(jīng)營(yíng)的基礎上實(shí)施對子公司的財務(wù)控制是當前集團公司面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。本文試就集團公司對子公司實(shí)施財務(wù)控制的主要方式了初淺探討。
一、完善子公司法人治理結構
從一般意義上講，公司法人治理結構是指公司內部權力機構的設置、運行及權力機構之間的聯(lián)系機制。公司法人治理結構通常由公司的權力機構(股東會(huì )或股東大會(huì ))、經(jīng)營(yíng)決策機構(董事會(huì ))、經(jīng)理層(總經(jīng)理和其他高級管理人員)及監督機構(監事會(huì ))組成。根據我國《公司法》規定：股東會(huì )實(shí)施的財務(wù)決策權主要有：審議批準公司的年度財務(wù)預算方案、決算方案；審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；對公司增加或減少注冊資本作出決議。董事會(huì )實(shí)施的財務(wù)決策權主要有：決定公司的經(jīng)營(yíng)計劃和投資方案；制訂公司的年度財務(wù)預算方案、決算方案；制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案。經(jīng)理層實(shí)施的財務(wù)執行權主要有：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作；組織實(shí)施公司的年度經(jīng)營(yíng)計劃和投資方案。監事會(huì )的財務(wù)監督權主要有：檢查公司財務(wù)等。
從公司各權力機構的財務(wù)管理職權來(lái)看，公司治理結構的核心是董事會(huì )，只有董事會(huì )才能全方位負責公司的財務(wù)決策與控制。因此，集團公司要加強對子公司的財務(wù)控制，首先應建立以社會(huì )化、專(zhuān)業(yè)化為基本特征的董事會(huì )制度，充分發(fā)揮董事會(huì )的'財務(wù)決策職能和對經(jīng)營(yíng)者的監督職能。而董事會(huì )的關(guān)鍵是董事會(huì )的人員構成，從現代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗看，只有社會(huì )化、專(zhuān)業(yè)化的董事會(huì )才能起到它應有的作用。社會(huì )化的標志是外部獨立董事的介入，專(zhuān)業(yè)化的象征是專(zhuān)業(yè)委員會(huì )的形成與運作。
二、對子公司進(jìn)行授權控制
對子公司進(jìn)行授權控制是指在某項財務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序對其正確性、合理性及合法性進(jìn)行核準并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。授權控制的方法是通過(guò)授權通知書(shū)或公司授權管理制度來(lái)明確授權事項和使用資金的限額。特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目作出明確的規定，做到有章可循。例如，可以對子公司的投資、貸款項目進(jìn)行授權，即子公司有權制定一定金額以下的投資、貸款項目計劃，超出授權范圍的投資、貸款項目必須報經(jīng)集團公司批準。同時(shí)，集團公司應建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理，以規范子公司的投資、貸款行為。
另外，公司的授權控制應做到以下幾點(diǎn)：
(1)公司所有人員未經(jīng)合法授權，不得行使相應權力；
(2)公司所有業(yè)務(wù)未經(jīng)授權一律不得執行；
(3)審批人應在授權范圍內進(jìn)行審批，不得超越審批權限；
(4)經(jīng)辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見(jiàn)辦理業(yè)務(wù)；
(5)對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權拒絕并應當拒絕，并及時(shí)向審批人的上一級授權部門(mén)報告。
三、對子公司實(shí)施預算控制
預算的編制要以集團公司的財務(wù)管理目標為前提，根據公司的發(fā)展規劃，具體、系統地反映公司為達到經(jīng)營(yíng)目標所必須擁有的經(jīng)濟資源的配置情況。集團公司可根據子公司的組織結構、經(jīng)營(yíng)規模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預算控制，重點(diǎn)應明確如下兩個(gè)方面的問(wèn)題：
(1)預算的編制應采用自上而下，自下而上，上下結合的方法進(jìn)行編制，這樣既考慮了子公司的意見(jiàn)，照顧了子公司的利益，又有利于集團公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行綜合平衡，從而使預算的執行能夠做到相互配合和協(xié)調。
(2)預算編制應以集團公司的發(fā)展規劃為依據，這樣可保證集團公司計劃目標的實(shí)現，同時(shí)預算又給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標和各方的責權關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評價(jià)、調整。
四、向子公司委派財務(wù)總監來(lái)實(shí)現日常的財務(wù)監控
委派財務(wù)總監是集團公司對子公司進(jìn)行財務(wù)控制的基本措施之一。因具有事前控制性、反饋及時(shí)性、高度專(zhuān)業(yè)性和獨立性等特點(diǎn)，可幫助集團公司對子公司實(shí)施有效的財務(wù)控制。
集團公司委派的財務(wù)總監，其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均在母公司，費用由子公司列支。被委派的財務(wù)總監，應組織和監控子公司日常的財務(wù)會(huì )計活動(dòng)，參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策：把母公司關(guān)于結構調整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預算中去，對子公司各類(lèi)預算執行情況進(jìn)行監督控制；審核子公司的財務(wù)報告，負責對子公司所屬財務(wù)會(huì )計人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務(wù)情況。集團公司通過(guò)委派財務(wù)總監來(lái)監督、控制子公司的重大財務(wù)會(huì )計活動(dòng)和全部財務(wù)收支過(guò)程，不但使集團公司的總體經(jīng)營(yíng)方針和目標可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現，而且能監督子公司財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性和客觀(guān)性，切實(shí)維護集團公司的權益。
五、進(jìn)行定期或不定期審計，實(shí)施對子公司的審計監督
審計在集團公司治理結構中有著(zhù)不可替代的作用。集團公司通過(guò)對子公司的審計，可以及時(shí)發(fā)現和糾正所存在的問(wèn)題，增強內部控制意識，有效發(fā)揮內部控制的作用。為此，集團公司必須對子公司開(kāi)展定期或不定期的財務(wù)審計工作。
對子公司的審計可分為外部審計和內部審計。目前會(huì )計師事務(wù)所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。內部審計則主要是由集團公司審計部門(mén)負責進(jìn)行的審計。內審部門(mén)的作用不僅在于監督子公司財務(wù)工作，也包括稽查、評價(jià)內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執行指定職能的效率，也是監督、控制內部其他環(huán)節的主要力量。
集團公司對子公司進(jìn)行內審的內容主要包括：
(1)對子公司的重大投資項目、基建項目進(jìn)行事前審計，以保證合同條款的合法性和合規性；對子公司的重大投資項目、基建項目的執行情況進(jìn)行審計簽證。
(2)對子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)收支狀況進(jìn)行常規審計，檢查財務(wù)成果和財務(wù)狀況是否全面、真實(shí)，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法、合規。
(3)對子公司董事長(cháng)、總經(jīng)理在年度或任期內的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和經(jīng)濟責任進(jìn)行審計評價(jià)，做出審計結論。
(4)定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進(jìn)行評估，監督和完善子公司的內部控制制度。
年報審計實(shí)施方案 12
一、審計方案設計的重要性
審計方案的編制是審計工作計劃的一項重要內容，是聯(lián)系審計計劃和審計實(shí)施的橋梁。對審計人員來(lái)說(shuō)，審計方案是指導審計工作有效進(jìn)行的書(shū)面指令，指明了審計的工作方向和步驟，同時(shí)，審計方案又是審計人員在現場(chǎng)審計過(guò)程中實(shí)現自我控制的一種手段，以便在規定的時(shí)間內達到審計目標，完成審計任務(wù)，提高審計工作的效率和效果，降低審計風(fēng)險。
�。ㄒ唬⿲徲嫹桨赣兄诳茖W(xué)調配審計資源，合理調整審計時(shí)間
內部審計實(shí)施方案的確定進(jìn)一步明確了審計目標、審計范圍和審計步驟，對完成方案中規定的每一部分工作內容所需要的知識技能和時(shí)間可以較為準確的估計。據此，就能有針對性地分配審計人員、預計審計時(shí)間、統籌安排有關(guān)事項，以便控制審計成本，提高工作效率，加強內部審計業(yè)務(wù)管理，考核內部審計工作質(zhì)量，從而有利于調動(dòng)內部審計人員的積極性、主動(dòng)性，提升審計人員的責任心和榮譽(yù)感。
�。ǘ⿲徲嫹桨赣兄诮档蛢炔繉徲嬶L(fēng)險
審計方案能夠指導審計人員收集與審計目標相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計證據，保證審計步驟和方法被充分實(shí)施和使用，降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問(wèn)題的風(fēng)險。
�。ㄈ⿲徲嫹桨赣兄谔岣邔徲嫻ぷ餍屎托Ч�
實(shí)施良好的審計方案可以使內部審計人員抓住重點(diǎn)，將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險較大或可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域，強化對之檢查和評價(jià)的深度和力度。由此，審計人員可以減少不必要的審計工作，保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求，高效率地完成審計任務(wù)，以更經(jīng)濟有效的方式實(shí)現審計目標，達到審計目的。
二、審計方案設計中存在的問(wèn)題
編制審計方案是審計過(guò)程中一個(gè)不可缺少的重要審計程序，但相當部分的審計人員對審計方案的重要性認識不足，認為編制審計方案沒(méi)有實(shí)際意義，在編制審計方案時(shí)應付對待，流于形式。
�。ㄒ唬⿲徲嫹桨覆恢匾�，抄襲以前或者別人方案
一些審計人員在編制審計方案時(shí)，往往是尋找現成的模版。如果以前開(kāi)展過(guò)類(lèi)似審計項目，直接在以前的審計方案中改改審計范圍、審計時(shí)間和審計人員；或者在網(wǎng)絡(luò )上、相關(guān)書(shū)本中找到相關(guān)審計方案，照搬照抄，沒(méi)有實(shí)際指導價(jià)值。在實(shí)施審計時(shí)，這樣的審計方案形同虛設，審計人員只憑經(jīng)驗判斷進(jìn)行審計，隨意性非常大。
�。ǘ⿲徲媽�(shí)施方案中審計內容和重點(diǎn)過(guò)于簡(jiǎn)單
許多審計人員編制的審計實(shí)施方案中只是簡(jiǎn)單地描述審計資產(chǎn)、負債、損益情況以及財務(wù)收支情況是否真實(shí)合法完整等，而沒(méi)有將具體的審計內容加以具體化，這樣的審計實(shí)施方案很難對審計實(shí)踐活動(dòng)起指導作用，降低了審計目標對特定審計項目審計的導向作用。
�。ㄈ⿲徢罢{查與編制審計實(shí)施方案相脫節
一些審計人員在編制審計方案時(shí)，不重視審前調查，不做審前調查，在開(kāi)展審計項目前憑經(jīng)驗和以前的相關(guān)資料編出個(gè)審計方案來(lái)�；蛘哂械膶徲嫿M雖然進(jìn)行了審前調查，但在編制實(shí)施方案時(shí)卻不按照調查確定的內容或重點(diǎn)進(jìn)行填寫(xiě)，敷衍了事，造成審前調查與編制方案“兩張皮”。
�。ㄋ模⿲徲嫹桨该婷婢闳�，缺乏實(shí)際指導性和針對性
一些審計人員對審計事項認真做了審前調查和分析，進(jìn)行了比較全面地思考，但編制出來(lái)的審計方案面面俱全，項項內容都很重要，貪大求全、目標很大。這樣的審計方案審計目的不明確，審計重點(diǎn)不突出，審計針對性不強，在審計資源有限的條件下，審計方案執行的結果可能是重要的事項沒(méi)有審查清楚，反而做了很多無(wú)用功。
�。ㄎ澹┎贿m時(shí)調整審計方案
在實(shí)施審計過(guò)程中，發(fā)現方案中的審計重點(diǎn)、審計內容、審計時(shí)間安排、審計人員的確定或安排不合理需要修改和補充時(shí)，審計組沒(méi)有相應地調整審計實(shí)施方案。
三、審計方案設計的要點(diǎn)
�。ㄒ唬┟鞔_審計目標，突出審計重點(diǎn)
審計目標是審計方案的綱領(lǐng)，是審計工作圍繞的中心。高校內部審計的目的就是為學(xué)校的發(fā)展保駕護航，保障資金的安全、完整，提高資金使用效益。編制審計方案之前，要了解開(kāi)展該項審計工作的原因、管理要求、針對的對象，要與學(xué)校的管理需要聯(lián)系起來(lái)。制定審計方案要詳細、具備操作性，但不是說(shuō)要包括所有與審計有關(guān)的內容、面面俱全。審計工作要抓大放小，有的放矢，要把有限的審計資源放在重要事項的審計上。編制審計方案時(shí)，要根據審前調查掌握分析的結果，圍繞審計目標，確定審計重點(diǎn)。審計方案中，對重點(diǎn)的事項要詳細說(shuō)清楚具體的審計目的、審計對象、審計范圍、審計方法、審計步驟等等；對非重點(diǎn)的審計事項，可以簡(jiǎn)單地說(shuō)明；對無(wú)關(guān)緊要的審計事項，可以不提。這樣，審計人員在實(shí)施審計時(shí)，才能明確方向，統一思想，從而提高審計效率，保證審計質(zhì)量。
�。ǘ┐_定審計內容及范圍
審計實(shí)施方案中的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會(huì )計期間和有關(guān)審計事項。這里的會(huì )計期間和有關(guān)審計事項要根據該審計項目的審計目標要求來(lái)確定。由于受到審計資源的限制，具體設計審計方案時(shí)要明確重點(diǎn)審計范圍，不可眉毛胡子一把抓。
審計實(shí)施方案中的審計內容是指為實(shí)現審計目標所需實(shí)施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)種類(lèi)或者會(huì )計報表項目劃分。審計事項應當涵蓋被審計單位審計范圍內的全部事項，也要盡量避免相互重復。
�。ㄈ┐_定審計步驟
審計步驟是指導現場(chǎng)審計的具體行動(dòng)措施，是審計方案的.核心內容。審計步驟應包括采用的審計方法，審計方法是為了獲取充分的、適當的審計證據以實(shí)現有關(guān)具體審計目的所應采取的審計手段。在確定了審計范圍和審計目標之后，內部審計人員應繼而確定具體的審計步驟和采用的審計方法。審計步驟與方法應適合特定的審計目標，并覆蓋整個(gè)已確定的審計范圍，內容應詳細具體，具有可操作性，可以滿(mǎn)足完成現場(chǎng)審計的需求。方案中確定的審計步驟和方法能夠反映收集證據的手段和評價(jià)證據的方法，并能保證所收集的信息能夠充分、準確地支持審計結論。
�。ㄋ模┐_定審計時(shí)間和審計人員安排
科學(xué)分配審計人員、合理預計審計時(shí)間對于保證審計質(zhì)量，控制審計進(jìn)度，提高審計效率很重要。在編制審計實(shí)施方案時(shí)，以審計事項及其具體審計目標為依據，按照內審人員各自的經(jīng)驗、業(yè)務(wù)熟練程度、專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素，以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工，確保每一項審計事項及其每一個(gè)具體審計目標責任到人。并根據以往的審計經(jīng)驗和被審計單位的實(shí)際情況，以確保審計質(zhì)量、提高審計效率為原則，運用職業(yè)判斷確定各審計事項的耗時(shí)量。為了防止意外情況對審計進(jìn)程的影響，在確定審計人員配備和審計起止時(shí)間時(shí)，應當留有適當的余地。一般而言，一份結構合理、內容完整的內部審計實(shí)施方案有利于減少內審人員所在的現場(chǎng)審計時(shí)間，降低審計費用，提高審計效率。
�。ㄎ澹┎粩嗤晟�、適時(shí)調整審計方案
一方面審計方案設計出來(lái)后，要組織參加審計的人員進(jìn)行討論。審計方案經(jīng)過(guò)充分地討論、質(zhì)疑、修改，充分發(fā)揮每位審計人員的聰明智慧，既很好地完善了審計方案，同時(shí)也使參加審計的人員明了審計的重點(diǎn)、要點(diǎn)，統一了口徑和步驟，理清了工作思路，有利于提高審計工作實(shí)施效果。另一方面審計方案實(shí)施過(guò)程中，為了確保審計實(shí)施方案對審計實(shí)施過(guò)程的指導和控制作用的充分發(fā)揮，在實(shí)際運用中，內部審計人員應根據發(fā)現重要的新問(wèn)題或者審計范圍受到限制時(shí)，審計方案未提及的、要改變審計內容和重點(diǎn)的或者審計方案預定的內容無(wú)法實(shí)施的，要及時(shí)對審計方案進(jìn)行調整和補充，以保證審計工作順利開(kāi)展。
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