審計實(shí)施方案[集合]
為了保障事情或工作順利、圓滿(mǎn)進(jìn)行，就不得不需要事先制定方案，方案是為某一行動(dòng)所制定的具體行動(dòng)實(shí)施辦法細則、步驟和安排等。那要怎么制定科學(xué)的方案呢？以下是小編整理的審計實(shí)施方案，歡迎大家分享。
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審計實(shí)施方案1
一、抗旱專(zhuān)項資金跟蹤審計的目標
通過(guò)跟蹤審計一是摸清抗旱專(zhuān)項資金的總體規模、構成及其分配和使用情況；二是查處抗旱專(zhuān)項資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報冒領(lǐng)、揮霍浪費及侵占貪污等嚴重損害群眾利益的違法違紀問(wèn)題；三是對有關(guān)部門(mén)或單位在抗旱專(zhuān)項資金管理和使用中存在的問(wèn)題，加以揭露并依法予以糾正和處理；四是對抗旱專(zhuān)項資金管理、使用情況進(jìn)行綜合評價(jià)，對存在的主要問(wèn)題，認真進(jìn)行分析研究，提出具體的意見(jiàn)和建議，促使進(jìn)一步加強對抗旱專(zhuān)項資金的管理，提高資金的使用效益。
二、抗旱專(zhuān)項資金跟蹤審計的范圍及對象
20xx年縣財政、民政及有關(guān)部門(mén)和單位對抗旱專(zhuān)項資金和社會(huì )捐贈抗旱救災款物的管理和使用情況。跟蹤審計財政、民政、接受社會(huì )捐贈抗旱救災款物的相關(guān)部門(mén)，以及具體使用抗旱專(zhuān)項資金和捐贈抗旱款物的有關(guān)部門(mén)、單位和鄉（鎮）及村民委員會(huì )。
三、抗旱專(zhuān)項資金跟蹤審計的內容
對抗旱專(zhuān)項資金和捐贈款物管理使用情況的跟蹤審計，主要包括以下內容：
�。ㄒ唬�20xx年中央和省、市、縣、鄉（鎮）政府安排的抗旱專(zhuān)項資金、社會(huì )捐贈抗旱救災款物的總體規模，并對資金和物資的管理使用情況及使用效果進(jìn)行綜合分析和總體評價(jià)。
�。ǘ�20xx年中央和省、市、縣、鄉（鎮）抗旱專(zhuān)項資金的安排、撥付、使用情況。跟蹤審計抗旱專(zhuān)項資金在會(huì )計核算和管理方面內控制度的健全性、有效性，財政、民政等有關(guān)部門(mén)分配抗旱專(zhuān)項資金是否公平、公正，是否按預算安排支出，按計劃進(jìn)度及時(shí)、足額撥付資金和物資，有無(wú)不落實(shí)和欠撥、滯留抗旱救災專(zhuān)項資金的問(wèn)題，具體執行單位是否將抗旱救災資金和物資及時(shí)如數發(fā)放到位。
�。ㄈ┥鐣�(huì )捐贈抗旱救災款物的管理和使用情況。主要跟蹤審計接受社會(huì )捐贈抗旱款物的內控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐贈人開(kāi)具合法、有效收據；捐贈物資是否登記造冊，賬物是否相符；捐贈款項是否按規定存入財政專(zhuān)戶(hù)，捐贈的款物是否及時(shí)分配，使用是否有效。
�。ㄋ模┛购祵�(zhuān)項資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，并遵循重點(diǎn)使用原則�？购蒂Y金和社會(huì )捐贈款物的分配、使用和發(fā)放過(guò)程中是否堅持公平、公正原則；分配依據的正確性和分配標準的合理性；有無(wú)隱瞞、套取、截留、轉移、抵扣、挪用抗旱資金和物資等問(wèn)題；有無(wú)貪污、私分、克扣抗旱資金及物資的問(wèn)題；抗旱物資采購管理是否規范，有無(wú)利用工作職務(wù)之便，謀取私利的問(wèn)題；有無(wú)用抗旱資金購買(mǎi)交通工具、通訊工具、彌補行政經(jīng)費、亂發(fā)補助等問(wèn)題；有無(wú)擴大抗旱資金及物資的使用范圍，方便親友或平均分配的問(wèn)題；基層發(fā)放抗旱資金及物資是否堅持民主評議、登記造冊、張榜公布、公開(kāi)發(fā)放的程序，有無(wú)虛報冒領(lǐng)、損失浪費問(wèn)題。
四、組織與分工
為確�？购祵�(zhuān)項資金跟蹤審計工作順利實(shí)施，經(jīng)局領(lǐng)導研究決定，成立抗旱資金跟蹤審計領(lǐng)導小組，其組成人員如下：
組長(cháng)：段連毓（局長(cháng)）
副組長(cháng)：趙宏專(zhuān)（副局長(cháng)）
成員：趙正堂（副局長(cháng)）楊忠坤陳加國楊有恩
領(lǐng)導小組下設辦公室，具體負責本次跟蹤審計協(xié)調、匯總和有關(guān)文件起草工作。辦公室設在行政事業(yè)審計科，辦公室主任由楊忠坤擔任。并由行政事業(yè)審計科具體負責實(shí)施此次抗旱資金跟蹤審計工作。
五、相關(guān)要求
�。ㄒ唬└叨日J識抗旱救災款物跟蹤審計工作的重要性、效益性和緊迫性�？购蒂Y金是受災群眾的.“救命錢(qián)”，審計人員要高度重視抗旱資金跟蹤審計工作，保證審計工作質(zhì)量。
�。ǘ┣袑�(shí)履行審計職責，加強審計監督，對抗旱救災款物的審計監督要提前介入、事中監督、全程跟蹤，摸清抗旱資金和捐贈抗旱款物的總體情況。主動(dòng)與財政、民政、縣總工會(huì )等部門(mén)聯(lián)系，重點(diǎn)查清財政專(zhuān)項資金的安排、撥付情況以及捐贈款物的接受、分配、撥付和使用情況。
�。ㄈ﹪栏駡绦袑徲嫾o律，注意工作方法，要通過(guò)扎實(shí)有效的監管工作，保證抗旱救災款物全部都用于受災群眾，發(fā)揮最大效益，為奪取抗旱救災全面勝利作出審計機關(guān)應有的貢獻。
�。ㄋ模┘皶r(shí)向有關(guān)部門(mén)報送抗旱救災款物審計情況，審計局將向社會(huì )公告全縣抗旱救災款物管理使用的審計結果。
�。ㄎ澹┣袑�(shí)加強協(xié)作與配合，及時(shí)上報抗旱救災款物情況。凡涉及抗旱資金和捐贈抗旱款物的部門(mén)和單位,認真安排專(zhuān)人負責，于每月20日前將資金撥付管理使用情況形成書(shū)面材料報送縣審計局行政事業(yè)科，并相應報送電子文檔。
審計實(shí)施方案2
為切實(shí)加強對集體財務(wù)管理和監督，正確評價(jià)村干部的任期經(jīng)濟責任，把我鄉村干部離任經(jīng)濟責任專(zhuān)項審計工作落到實(shí)處，根據《 xxx人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)第八屆村民委員會(huì )換屆選舉工作實(shí)施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號精神，結合我鄉村集體財務(wù)管理工作實(shí)際，特制定本方案。
一、審計目的
通過(guò)專(zhuān)項審計，進(jìn)一步加強村干部黨風(fēng)廉政建設和農村基礎組織建設，維護集體經(jīng)濟組織和農民切身利益，進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度，推動(dòng)我鄉農村財務(wù)管理工作規范化和制度化建設，進(jìn)一步提高農村經(jīng)濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內的工作業(yè)績(jì)和經(jīng)濟責任，確保第八屆村居委會(huì )換屆選舉工作順利進(jìn)行。
二、審計對象
村干部財務(wù)專(zhuān)項審計工作的主要對象是行使村集體財務(wù)審批權和參與村級經(jīng)濟活動(dòng)決策的村兩委成員。
三、審計內容
1、集體資產(chǎn)的`管理使用情況;
2、財務(wù)預決算;
3、財務(wù)收支;
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);
5、項目建設的發(fā)包管理;
6、集體的債權、債務(wù);
7、上級劃撥或接受社會(huì )捐贈的資金;
8、物資使用;
9、其他需要審計的事項(包括集體土地征用補償費、集體資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、村內“”一事一議籌款、新型農村合作醫療、政府發(fā)放到村到戶(hù)的各項補貼資金和物質(zhì)等事項);
10、農民群眾要求審計的其他熱點(diǎn)問(wèn)題。
四、審計依據
主要依據《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)制度》、《xx省村級財務(wù)管理暫行辦法》、《農村集體經(jīng)濟組織審計規定》、《xx省農村集體資產(chǎn)管理條例》等法律法規進(jìn)行審計。
五、審計范圍
審計時(shí)限為20xx年1月1日以來(lái)的村財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)，必要時(shí)可根據具體情況追溯和延伸。
六、審計方式
主要由鄉人民政府組織審計小組對各村財務(wù)進(jìn)行審計，并將審計結果進(jìn)行公示，五天內對公示結果無(wú)異議的，維持原審計;
若對公示結果存有異議，則由鄉審計小組報縣審計小組重新進(jìn)行審計。
七、審計時(shí)間
從20xx年9月10日開(kāi)始，至9月25日結束。各鄉要根據所制定的換屆選舉工作實(shí)施方案的時(shí)間、期限，排出審計時(shí)間表，確保村財務(wù)審計工作在正式選舉前全面完成。
八、審計要求
1、鄉審計小組實(shí)施審計要以會(huì )計制度和財經(jīng)法規為依據，嚴格按審計程序辦事。認真做好審計筆錄，全面收集審計證據，做到嚴肅認真、客觀(guān)公正、實(shí)事求是、一絲不茍，不得主觀(guān)臆斷、馬虎了事。
2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準吃拿卡要，不準借機刁難，不準故意泄露審計事項，以保障高標準、高質(zhì)量完成審計工作。
3、審計報告經(jīng)審計小組全體成員討論后，要與審計對象見(jiàn)面，征詢(xún)審計對象的意見(jiàn)。如審計對象提出不同意見(jiàn)的要進(jìn)行復核，復核屬實(shí)的應予糾正，復核無(wú)誤后應向審計對象作出解釋。
4、審計小組審計結束后，應根據審計結果及時(shí)撰寫(xiě)審計報告，并作出審計決定或審計意見(jiàn)，于9月23日前將審計工作總結及情況統計表報送縣審計工作領(lǐng)導小組辦公室(縣農業(yè)局農經(jīng)站)。
九、組織領(lǐng)導
根據縣委、縣政府和縣村級換屆領(lǐng)導小組工作安排，縣農業(yè)局及相關(guān)部門(mén)負責全縣業(yè)務(wù)指導，鄉人民政府組織鄉紀委、農推、財政及村財務(wù)代管等相關(guān)部門(mén)人員組成審計小組開(kāi)展村委會(huì )換屆村財務(wù)審計工作。由于換屆選舉工作時(shí)間緊，任務(wù)重，各鄉要加強領(lǐng)導，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責任分工，及時(shí)部署開(kāi)展專(zhuān)項審計�？h成立領(lǐng)導小組及審計工作組，領(lǐng)導小組辦公室設在縣農業(yè)局農經(jīng)站。
在審計過(guò)程中，要嚴格審計工作紀律，規范審計操作程序。在對村干部進(jìn)行審計和確定經(jīng)濟責任時(shí)，要堅持實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則，既要找準問(wèn)題，又要肯定成績(jì)，分清前任與現任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責任的界限。在提出處理建議和審計決定時(shí)，要廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，既不能放縱違紀違法行為，又不能單純脫離實(shí)際情況找問(wèn)題，挫傷干部的積極性。在審計中查出黨政機關(guān)干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費等給集體造成損失的，要責令其如數退還和賠償，并由紀檢監察機關(guān)給予有關(guān)責任人的黨紀政紀處分;
涉嫌犯罪的，應當移交司法機關(guān)依法追究當事人的法律責任。審計結束后，審計結果要向全體村民公開(kāi)。
十、工作安排
(一)準備階段(9月10日——15日)
1、建立審計領(lǐng)導工作機構
為切實(shí)加強對全縣村干部離任審計工作的指導，縣鄉要建立相應的工作指導機構負責日常工作，各鄉(鎮)審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責人的聯(lián)系電話(huà)。
2、制定具體審計實(shí)施方案
各鄉要結合各村實(shí)際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉的審計方案務(wù)必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。
(二)實(shí)施階段(9月15日——9月21日)
根據審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉審計小組開(kāi)展審計工作。對群眾意見(jiàn)大，要求縣級部門(mén)審計的由縣級組織人員進(jìn)行審計。
1、進(jìn)行初步調查，收集有關(guān)資料;
2、總體評價(jià)村級財務(wù)運行情況;
3、審查有關(guān)資料和經(jīng)濟活動(dòng)，收取有關(guān)審計證據;
4、做好審計工作記錄;
5、整理匯總審計工作底稿;
(三)總結、公示、上報階段(9月22日——9月25日)
各鄉在審計工作結束后，要對審計工作進(jìn)行全面總結，對審計事項作出客觀(guān)、公正的評價(jià)，撰寫(xiě)和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時(shí)，將審計結果在鄉、村所在地政務(wù)、村務(wù)公開(kāi)欄予以公示。各鄉在完成全部村干部離任財務(wù)審計工作后，務(wù)必將審計工作總結和審計情況統計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領(lǐng)導小組辦公室和省、州業(yè)務(wù)主管部門(mén)。
審計實(shí)施方案3
一、審計依據：
公司現行的《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規定》。
二、審計目的：
對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節的內部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀(guān)評價(jià)，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險，并提出可行的建議和改善措施。
三、審計內容：
1、與采購合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。
2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實(shí)際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結合合同履行情況，審計采購合同審批的真實(shí)合理性。
4、對本次采購合同審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行后續追蹤審計。
四、審計程序：
�。ㄒ唬⿲徲嫓蕚涔ぷ鳎�
1、與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實(shí)際操作管理模式，判斷其與公司現行的制度規范是否一致，以及差異合理性。
�。ǘ┈F場(chǎng)審計工作：
1、采購合同內容抽樣審計
�。�1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
�。�2）檢查所抽取合同內容的合理性
確認合同關(guān)鍵條款是否與實(shí)際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內容與公司合同要求是否相符。通過(guò)檢查審核章或者審批記錄。
�。�3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎上力求公平、公正。
2、檢查合同的實(shí)際執行情況：
�。�1）根據業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收是否得到執行。檢查合同中約定的.獎罰條款是否得到執行。
�。�2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務(wù)部、生管部是否做到及時(shí)對賬，有無(wú)超出合同約定的款項支付，是否由未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
�。�1）合同是否按供應商分類(lèi)，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專(zhuān)人保管。
�。�2）編制審計底稿
�。�3）現場(chǎng)溝通會(huì )議
�。�4）完成審計分析報告
�。�5）審計問(wèn)題的改善后續追蹤審計
五、審計范圍：
20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。
六、審計工作進(jìn)度及審計預算：
8月23日，下發(fā)審計通知并準備審計方案；
8月24日，與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通，并準備審計資料；
8月25日，進(jìn)入財務(wù)部進(jìn)行現場(chǎng)審計，編制審計工作底稿，預計兩個(gè)工作日審核完結；
8月27號，作出審核結論并出具審計報告。
七、審計人員分工：
審計專(zhuān)員***發(fā)審計通知并整理相關(guān)資料；審計專(zhuān)員***起草審計方案，并負責審計資料歸檔；內審負責人****復核并出具審計報告。
審計實(shí)施方案4
一、指導思想：xxx
二、舉辦時(shí)間：初步定于8月20日。
三、參展作品范圍：反映今年以來(lái)我局幫扶夏莊鎮前蘇格村建設社會(huì )主義新農村活動(dòng)、審計人員一線(xiàn)工作時(shí)的場(chǎng)景、實(shí)物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無(wú)論作者是誰(shuí)均可按科室參展。
四、作品內容及規格要求：要求作品思想健康向上、表達主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規格按7寸標準擴放，并配有簡(jiǎn)潔文字說(shuō)明，注明作者科室（單位）、姓名。
五、參展地點(diǎn)：參展地點(diǎn)設在一樓大廳，分別拿出3個(gè)看板和2個(gè)看板用于“合力建設新農村攝影展”和“審計歷史的瞬間攝影展”。
六、前期工作：從現在起，各科室要拿出專(zhuān)門(mén)人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類(lèi)匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進(jìn)行匯總篩選和文字審核，搞好總體設計，并于8月15日前將設計好的'清樣提交到分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導審核，8月20日正式展出。
七、評比辦法：采取全體機關(guān)干部現場(chǎng)觀(guān)摩、現場(chǎng)投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。
審計實(shí)施方案5
第一條為加強對下屬各控股子公司的管理和監督，正確評價(jià)、界定控股子公司法定代表人或授權代表人、總經(jīng)理班子成員、財務(wù)負責人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)領(lǐng)導人員)的任期經(jīng)濟責任，核實(shí)其任期財務(wù)狀況，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《內部審計準則》及其他有關(guān)法律、法規及公司有關(guān)制度，結合公司實(shí)際情況，制定本實(shí)施辦法。
第二條本實(shí)施辦法所稱(chēng)任期經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。
(一)直接責任是指領(lǐng)導人員對其任職期間的下列行為應當負有的責任： 1直接違反國財經(jīng)法規的行為;
2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國財經(jīng)法規的行為; 3失職、瀆職行為;
4其他違反國財經(jīng)紀律的行為。
(二)主管責任是指領(lǐng)導人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應當負有的直接責任以外的領(lǐng)導責任和管理責任。
第三條領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，分為屆中審計、屆滿(mǎn)審計和離任審計。屆中審計是指對領(lǐng)導人員任期中間進(jìn)行的經(jīng)濟責任審計；屆滿(mǎn)審計是指對領(lǐng)導人員任期屆滿(mǎn)后進(jìn)行的經(jīng)濟責任審計；離任審計是指對領(lǐng)導人員因任期屆滿(mǎn)、調動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等原因離開(kāi)本工作崗位所進(jìn)行的經(jīng)濟責任審計。
離任審計應遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟責任和管理責任)；以經(jīng)濟責任、效益和制度或決議執行為核心原則；分清任期責任與前任責任、直接決策責任與間接管理責任、主觀(guān)責任與客觀(guān)責任原則。
第四條根據審計工作需要，公司審計機構可以委托社會(huì )中介機構進(jìn)行審計。
第五條領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計主要內容包括：
(一)任期內主要經(jīng)濟指標完成情況；
(二)資產(chǎn)負債率的'增減情況；
(三)資產(chǎn)保值增值情況；
(四)財務(wù)收支的合法、合規性，資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本、費用和利潤的真實(shí)性，納稅等與經(jīng)濟相關(guān)的財務(wù)收支情況；
(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)的情況及效果；
(六)內控制度的健全及有效執行情況，公司基本制度、財務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執行情況；
(七)有無(wú)重大經(jīng)濟損失及浪費題；
(八)有無(wú)嚴重違反財經(jīng)法紀的題；
(九)對外擔保情況、經(jīng)濟糾紛(訴訟)情況、正在執行或未執行的重大經(jīng)濟合同情況；
(十)其他需要審計的事項。
審計人員根據屆中、屆滿(mǎn)、離任審計的不同情況確定重點(diǎn)審計內容。屆中審計側重于審查、評價(jià)企業(yè)現有狀況、財務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實(shí)性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟增長(cháng)方式、增長(cháng)速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)
經(jīng)營(yíng)管理狀況提出建議；屆滿(mǎn)和離任審計側重于界定評價(jià)，核實(shí)資產(chǎn)的保值增值和真實(shí)、完整，任期內經(jīng)營(yíng)目標及經(jīng)濟指標完成情況，盈虧的真實(shí)及業(yè)績(jì)評價(jià)等。
第六條由總經(jīng)理辦公會(huì )批準或各子公司董事會(huì )、監事會(huì )委托離任審計項目。
第七條在接受審計項目后，審計機構應及時(shí)確定審計人員，做好實(shí)施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實(shí)施審計前三個(gè)工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書(shū)。
第八條被審計單位接到審計通知書(shū)后，應準備好以下資料：
(一)組織財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)、落實(shí)物資盈虧情況；
(二)進(jìn)行債權、債務(wù)清理的情況報告；
(三)領(lǐng)導人員任期內企業(yè)財務(wù)會(huì )計資料、統計資料；
(四)公司章程、管理制度、年度經(jīng)營(yíng)計劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導人員辦公會(huì )議紀要及年度工作總結；
(五)領(lǐng)導人員任期內經(jīng)濟責任履行情況的述職報告，主要內容與本實(shí)施辦法第五條所示內容一致；
(六)經(jīng)濟監督部門(mén)、公司管理本部、中介機構對企業(yè)檢查后的報告、處理意見(jiàn)及糾正情況資料；
(七)審計組認為需要的其他資料。
被審計單位和領(lǐng)導人員應當對所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責任人，可以提請相關(guān)權力機構對其做出必要的懲罰。
第九條審計機構在實(shí)施領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計過(guò)程中，有權依照《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《內部審計準則》的有關(guān)規定行使職權。
對非法干預、阻擾審計機構和審計人員進(jìn)行審計的行為應當依法進(jìn)行處理、處罰。必要時(shí)，審計機構可以建議總經(jīng)理辦公會(huì )或被審計公司董事會(huì )、監事會(huì )對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進(jìn)行。
第十條被審計單位或領(lǐng)導人員認為審計人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀(guān)、公正的，有權申請有關(guān)審計人員回避。審計人員在接受審計任務(wù)時(shí)認為本人與被審計單位或領(lǐng)導人員有利害關(guān)系的，應當申請回避。審計人員是否回避，由審計機構負責人決定。
第十一條審計機構在實(shí)施審計前，應聽(tīng)取總經(jīng)理辦公會(huì )或被審單位董事會(huì )、監事會(huì )對該公司及其領(lǐng)導人員的意見(jiàn)。
第十二條審計工作組按照規定的審計程序實(shí)施就地審計，聽(tīng)取領(lǐng)導人員的述職報告，審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表及統計資料，抽查實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的件資料，召開(kāi)座談會(huì )或向有關(guān)單位和個(gè)人調查等，取得具有充分證明力的審計證據，形成完整的審計工作底稿。
第十三條審計機構在實(shí)施領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計過(guò)程中，遇有涉及職權圍以外的題，應當依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門(mén)調查核實(shí)，有關(guān)部門(mén)應積極組織實(shí)施，審計機構予以配合。
第十四條審計實(shí)施結束，審計組根據審計工作底稿進(jìn)行分析評價(jià)，寫(xiě)出審計報告。審計報告的主要內容包括：
(一)審計依據、審計時(shí)間、審計圍和審計方式；
(二)企業(yè)的基本情況；
(三)本實(shí)施辦法第五條所示內容；
(四)對審計查出題的處理意見(jiàn)和建議；
(五)審計組認為必要披露的其他內容；
(六)綜合評價(jià)。
第十五條審計報告應附審計調整后的資產(chǎn)負債表、損益表、主要經(jīng)濟指標完成情況表，重大投資項目情況表，主要財務(wù)狀況分析表及審計工作組認為必要的其他附表。
第十六條審計部實(shí)施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見(jiàn)，并取得書(shū)面回函。屆中、屆滿(mǎn)審計報告應征求領(lǐng)導人員和被審計單位的意見(jiàn)，并由領(lǐng)導人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟責任審計報告，應分別由離任、接任領(lǐng)導人員在審計報告上簽署意見(jiàn)、單位蓋章。審計機構根據反饋意見(jiàn)審定審計報告。
第十七條審計機構對審計報告審定后，出具審計意見(jiàn)書(shū)或做出審計結論和處理決定，一并報總經(jīng)理辦公會(huì )、被審單位董事會(huì )及監事會(huì )并送交被審計單位執行。
第十八條審計法律責任分別按以下原則處理：
(一)被審計單位違反國財經(jīng)法規的，審計機構按國有關(guān)財經(jīng)法規的處罰規定，向被審計單位下達審計處理決定；
(二)對于違反財經(jīng)法規的責任人，需要進(jìn)行行政處罰的，移交所在公司董事會(huì )或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理；
(三)對領(lǐng)導人員應承擔的經(jīng)濟責任，審計機構提出審計意見(jiàn)，由所在公司董事會(huì )或總部人力資源部按有關(guān)規定處理。
第十九條被審計單位對審計機構做出的處理決定必須認真執行，并將執行情況在規定的時(shí)間內書(shū)面上報審計機構。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個(gè)工作日內向所在公司董事會(huì )申請復議，并由董事會(huì )做出裁決。復議期間，原審計處理決定照常執行。
第二十條本實(shí)施辦法由公司審計部負責解釋。
第二十一條本實(shí)施辦法自頒布之日起施。
審計實(shí)施方案6
會(huì )計作為一項以提供會(huì )計信息為基本職能的專(zhuān)業(yè)管理行為，其根本目的在于滿(mǎn)足國家宏觀(guān)調控、企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)外部相關(guān)決策三方面的需要。高質(zhì)量的會(huì )計信息必須滿(mǎn)足真實(shí)、相關(guān)、及時(shí)等要求，其中真實(shí)性是最根本的要求。規范的會(huì )計基礎工作，真實(shí)的會(huì )計事項記錄，才能出具真實(shí)的會(huì )計信息，才能使信息使用者做出合理有效的經(jīng)濟決策，會(huì )計信息真實(shí)與否，同時(shí)也對會(huì )計職業(yè)形象產(chǎn)生巨大的影響。
一、會(huì )計工作的基礎管理
會(huì )計崗位需要有詳細的工作職責劃分，相互協(xié)調，相互制約才能確保會(huì )計信息來(lái)源的準確，一個(gè)完善的財務(wù)管理大致可以分為：會(huì )計主管、出納、核算、財務(wù)檔案管理。從體制上相互制約，帳目、資金、物品分管。并有計劃的進(jìn)行崗位輪換制度，使財會(huì )人員熟練各項工作的同時(shí)也起著(zhù)相互監督的作用。帳目、款項、各類(lèi)事項在正常運行中，必須由專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行監管。
會(huì )計主管主要工作負責按照相關(guān)法律法規，結合本部門(mén)的實(shí)際情況，設計具體的財會(huì )制度，制定財務(wù)運作方案，輔助財務(wù)信息使用者做出正確的決策，監督財務(wù)流程的正常運行。財會(huì )主管有參與經(jīng)營(yíng)決策的權利，才能更好的主持財務(wù)制定方案，才能更及時(shí)準確的核算財務(wù)預算。在日常工作中會(huì )計主管要善于總結經(jīng)驗，及時(shí)處理工作中發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題。按時(shí)為財務(wù)信息使用者提供財務(wù)報表，做到數字真實(shí)、賬目清晰、計算準確、內容完整。定期做好財務(wù)匯總憑證，認真審核各項收支的原始票據，專(zhuān)用資金來(lái)往款項做到詳細的及時(shí)的清算。做好工作預算，定期組織單位的固定資金和流動(dòng)資金的清查，核實(shí)，確保財務(wù)賬目的準確性，加強固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的管理，提高資金利用率。為會(huì )計信息使用者提供真實(shí)可靠的會(huì )計信息資料。
根據本單位的經(jīng)營(yíng)狀況擬訂一套完善的《貨幣資金內部會(huì )計控制實(shí)施辦法》。出納的工作就是要依據這個(gè)資金控制辦法對各項資金的往來(lái)、辦理款項、銀行結算、支票規范使用、保管庫存現金、相關(guān)印章。工作務(wù)必細致認真，根據辦理的收款憑證，詳細按順序登記，現金和賬面的余額要及時(shí)和相關(guān)部門(mén)核對。遇到未達款項要及時(shí)查詢(xún)，杜絕空頭支票。支票上注明款項用途、簽發(fā)時(shí)間、所屬單位、規定限額、預定期限。對填寫(xiě)錯誤的支票要及時(shí)加蓋“作廢”印章，與存根統一保存。對丟失的支票及時(shí)到銀行掛失。保管現金的數目要準確，保管好密碼柜的鑰匙和密碼，不得隨意轉交。在登記注銷(xiāo)支票的時(shí)候，嚴格控制印章管理，按照規定的用途使用。設立單獨帳薄進(jìn)行支票管理登記，領(lǐng)用、注銷(xiāo)必須手續齊全。嚴格按照國家相關(guān)法律規定辦理現金收付，審核審批票據真實(shí)。對于大筆資金項目必須交與會(huì )計主管人員審核簽字蓋章，才能辦理。財務(wù)手續齊全，發(fā)票上經(jīng)手人、驗收人、審批人簽字方可入帳。做好每日的現金盤(pán)存工作，做好現金結報單。及時(shí)上交每日資金報表，和銀行存款報表。出納工作是財會(huì )最基礎的工作，在處理每一項業(yè)務(wù)的時(shí)候必須要做到準確無(wú)誤。
核算的工作范圍包含固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、來(lái)往賬目核算、利潤核算、涉稅業(yè)務(wù)核算、等幾個(gè)方面。做好核算工作才是在會(huì )計基礎工作上提升會(huì )計信息質(zhì)量的直接途徑。輕點(diǎn)盤(pán)活固定資產(chǎn)，是資本運作的固有方式，它需要一些準確的數據做依托，這就是資產(chǎn)核算的價(jià)值。存貨核算的準確性直接影響一個(gè)部門(mén)的投入產(chǎn)出的比例是否科學(xué)的沿著(zhù)盈利的目標前進(jìn)，實(shí)事求是的核算，不夸大，不隱瞞，才能給信息的使用者提供準確的信息，才能使決策者有正確的工作指導方向。成本核算的意義在于產(chǎn)品的價(jià)值，產(chǎn)成品過(guò)程中的消耗，報廢，投入的人力物力，和利潤是否可以成正比，盈利的目標和真實(shí)的成本是不可分割的。來(lái)往賬目的核算，從實(shí)際意義上來(lái)談，這個(gè)核算項目是人員、物流管理的一個(gè)分支。做核算工作，雖不像決策者一樣有決定權，但是決策者在做一項決定的時(shí)候離不開(kāi)財務(wù)報表上的每一個(gè)數據。財務(wù)信息的真實(shí)性完全是依賴(lài)核算這項工作來(lái)把關(guān)的。利潤核算和涉稅核算是最容易犯錯的項目，有的部門(mén)為了節約開(kāi)銷(xiāo)就會(huì )在偷稅漏稅上下功夫。由于一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者自迅速膨脹，會(huì )計人員的利益直接與企業(yè)利益密切關(guān)系。經(jīng)常出現違規操作的現象。為了使行業(yè)走向正軌，核算員在具有一定職業(yè)操守的同時(shí)也要求有較高的專(zhuān)業(yè)技能，熟練掌握辦理納稅的基礎事務(wù)、增值稅核算與申報、消費稅核算與申報、營(yíng)業(yè)稅核算與申報、土地稅核算與申報、財產(chǎn)行為稅核算與申報……等會(huì )計核算知識和操作規范。才能更好的服務(wù)于社會(huì )。
會(huì )計主管、出納、核算的工作是會(huì )計工作的基礎，為了進(jìn)一步統籌管理在這里我們要單獨設立財務(wù)檔案管理機構�？梢苑奖銜�(huì )計信息使用者隨時(shí)親自審閱財務(wù)狀況，給財務(wù)監管機構提供便捷的監管方式。通過(guò)規章制度約束財務(wù)管理，提高會(huì )計信息的真實(shí)性，可靠性。提高會(huì )計信息的質(zhì)量的方式在于會(huì )計基礎工作的準確性。財務(wù)基礎工作在科學(xué)高效的管理模式下才能相互制約，用準確的會(huì )計信息服務(wù)于社會(huì )，推動(dòng)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展。會(huì )計檔案是會(huì )計工作的重要歷史資料。會(huì )計檔案的保管必須齊全，不僅包括會(huì )計憑證類(lèi)、會(huì )計賬簿類(lèi)和財務(wù)報告類(lèi)，還應包括銀行存款余額調節表，銀行對賬單等其他重要的會(huì )計專(zhuān)業(yè)資料。規范化的會(huì )計檔案管理，不僅外觀(guān)美觀(guān)，同時(shí)極大地提高了其利用效果。企業(yè)應當對每年形成的會(huì )計檔案按類(lèi)別統一格式和規格裝訂，達到整齊劃一，有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
做好會(huì )計基礎工作是會(huì )計工作正常有序、會(huì )計工作秩序規范化的需要，是提供真實(shí)可靠財務(wù)數據的.基本保證，如果沒(méi)有健全的會(huì )計基礎工作，收集、處理、利用和提供會(huì )計信息就會(huì )失去其可靠性，會(huì )計工作水平也就無(wú)法提高。并且做好會(huì )計基礎工作是改善經(jīng)營(yíng)管理、促進(jìn)經(jīng)濟健康持續穩定發(fā)展的需要。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，會(huì )計工作在企業(yè)中的地位日趨重要，而會(huì )計基礎工作又是會(huì )計工作的基本環(huán)節。試想，如果發(fā)票沒(méi)有按規定審核、會(huì )計憑證填制不合規范、會(huì )計賬簿設置不合理，那么會(huì )計報表就不能及時(shí)、真實(shí)、客觀(guān)、完整的反映一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)成果，就會(huì )影響到經(jīng)營(yíng)者的決策，影響到會(huì )計資料使用者對會(huì )計資料的及時(shí)了解和利用。影響到會(huì )計資料在改善經(jīng)營(yíng)管理、加強內部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等方面功能作用的發(fā)揮。
我們必須切實(shí)重視會(huì )計基礎工作，為使財務(wù)管理制度化、規范化、建立健全內部會(huì )計管理制度就顯得尤為重要。建立健全內部會(huì )計管理制度，是貫徹執行會(huì )計法律、法規、規章制度，保證會(huì )計工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強會(huì )計基礎工作的重要手段。規范會(huì )計基礎工作就要做到依法記帳、算帳、報帳，實(shí)現會(huì )計工作秩序的根本好轉和水平的不斷提高，進(jìn)一步拓展會(huì )計管理職能，更好地為加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟服務(wù)，逐步建立適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟要求的會(huì )計運行機制，保證會(huì )計工作規范有序和工作質(zhì)量的不斷提高。
二、財務(wù)工作者的基本素質(zhì)制約著(zhù)會(huì )計信息質(zhì)量
財務(wù)工作管理中，下屬各個(gè)崗位人員的配備，是財務(wù)管理的重點(diǎn)。公司的經(jīng)營(yíng)者沿襲傳統的經(jīng)營(yíng)管理模式習慣在財務(wù)部門(mén)安插自己的可以信賴(lài)的親信，來(lái)確保會(huì )計信息服務(wù)的便捷和可靠，這個(gè)方法是不科學(xué)的。一個(gè)管理者的經(jīng)營(yíng)之道不應該在投機取巧里做文章，要立足實(shí)際，才能目光長(cháng)遠。單憑操控帳面的幾個(gè)財務(wù)數字，偷稅漏稅是不能創(chuàng )造出好的業(yè)績(jì)的。
在財務(wù)工作中經(jīng)營(yíng)者要任用專(zhuān)業(yè)會(huì )計人才，這一觀(guān)點(diǎn)是一定不能忽略的。近年來(lái)我國社會(huì )經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，會(huì )計行業(yè)的資格認證也趨于完善，會(huì )計師的考核任用，有效的服務(wù)社會(huì )。高等院校經(jīng)過(guò)系統培訓大量為企事業(yè)，機關(guān)單位及時(shí)有效的輸送大批具有會(huì )計從業(yè)資格的人才。用專(zhuān)業(yè)的會(huì )計來(lái)保障帳目的清晰、財務(wù)運轉的清楚、財產(chǎn)消耗的真實(shí)。記賬憑證匯總的準確，總分類(lèi)帳目的準確，各明細分類(lèi)帳戶(hù)的準確，銀行帳戶(hù)資產(chǎn)的準確，稅務(wù)申報的準確，這幾個(gè)項目是考核會(huì )計工作者素質(zhì)的重點(diǎn)體現。
一支高素質(zhì)、高水平的會(huì )計隊伍，是保證做好會(huì )計工作、充分發(fā)揮會(huì )計職能的前提。會(huì )計工作是一項經(jīng)濟管理工作，要求有較高的會(huì )計專(zhuān)業(yè)理論知識和實(shí)際操作能力以及管理能力。會(huì )計人員愛(ài)崗敬業(yè)，這是做好會(huì )計工作的基本出發(fā)點(diǎn)，后續的培訓學(xué)習必須加強。企業(yè)應建立常規化、多樣化的培訓方式，加大培訓力度，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。財政部于20xx年2月正式的新會(huì )計準則體系，這將成為我國經(jīng)濟生活中的一件大事，對企業(yè)財務(wù)人員和財務(wù)系統的適應能力將是一次巨大考驗，全體財務(wù)人員面臨極大不適應，所以加強會(huì )計人員培訓，提高會(huì )計知識理論水平，是當前會(huì )計人員工作中的一件大事。與此同時(shí)，也要提高從業(yè)人員的職業(yè)道德水平是最基本的要求。
三、總結
規范會(huì )計基礎工作是提升會(huì )計信息質(zhì)量的關(guān)鍵�；A工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)就是財務(wù)信息復雜，多變。確保財務(wù)信息的質(zhì)量，不單純的靠幾個(gè)財務(wù)工作者來(lái)維系，財務(wù)工作要有精良的理論依據和強大的科學(xué)管理方法來(lái)運行。提升會(huì )計信息質(zhì)量，做好會(huì )計基礎工作，也是一個(gè)管理層面的整體提升，對鞏固社會(huì )發(fā)展，加快經(jīng)濟建設有著(zhù)深遠的影響。
審計實(shí)施方案7
一、服務(wù)信息
目前該項目前期工作正在進(jìn)行，施工招標、合同簽訂已經(jīng)結束，近期將正式進(jìn)入開(kāi)工建設階段。我方的主要服務(wù)內容是負責對工程實(shí)施過(guò)程及竣工后結算進(jìn)行全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。
二、主要工作
1、對業(yè)主、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見(jiàn)，完善建設項目現場(chǎng)管理制度，如工程簽證管理，材料設備采購，價(jià)格控制、驗收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設計變更管理制度等。
2、檢查該項目相關(guān)單位和部門(mén)的合同履行情況，檢查有無(wú)違法轉包、分包現象。重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)多款內容發(fā)生變更時(shí)有無(wú)及時(shí)簽訂補充合同。③有無(wú)違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項目概算執行情況。
4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據工程用途及市場(chǎng)行情，提出建設性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準確計量掌握真實(shí)資料。檢查工程設計變更、施工現場(chǎng)簽證手續是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì )議，參加工地監理例會(huì )，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì )議記錄。適時(shí)對施工現場(chǎng)進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設計變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據，確保計量準確和審核完整真實(shí)。
5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認手續并存檔。
6、參與特殊材料、設備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。
7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，并提供當月付款建議書(shū)；嚴格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現象。
8、按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合格的確認工程投資。各種確認資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生�，F場(chǎng)資料月清月結，為工程月報的編制及工程現場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準確數據。
9、負責向業(yè)主單位，施工單位，監理單位審傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。
10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。
三、主要措施
工程實(shí)驗階段是整個(gè)項目建設過(guò)程中時(shí)間跨度最長(cháng)，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計與控制。
�。ㄒ唬﹨⑴c施工圖紙會(huì )審
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會(huì )單內容進(jìn)行造價(jià)評估，對于不合格的內容提出參考意見(jiàn)。
�。ǘ⿲κ┕そM織設計進(jìn)行評估
對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟分析，查看有無(wú)因施工組織問(wèn)題而增加工程造價(jià)的內容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設計。
�。ㄈ┕こ踢M(jìn)度款支付控制
根據工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報告項目的資金使用情況。
�。ㄋ模┕こ淘O計變更的審計與控制
1、對擬進(jìn)行的工程設計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設計變更對造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行，最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：
A、對于工面層原設計不能保證質(zhì)量，設計遺漏和錯誤以及與現場(chǎng)不符，無(wú)法施工非改不可的，應按設計變更程序進(jìn)行。
B、對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟上是合理的，也應進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現場(chǎng)變更引起施工單位的索賠價(jià)產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。
C、分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。
2、和業(yè)主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發(fā)生。
3、對設計變更進(jìn)行現場(chǎng)監督和重大事項記錄，并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景，變更產(chǎn)生的時(shí)間、參與人、工程部位、技術(shù)單位等。為竣工結算提供詳實(shí)可靠的'資料。
4、對設計變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：
�、僭O計變更是否已全部實(shí)施。若在設計圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費，材料費及拆除費等。若原設計圖沒(méi)有實(shí)施，則要扣除變更前部分內容的費用。
�、谌舭l(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。
�、厶貏e要提請業(yè)主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時(shí)扣除。
5、對設計變更進(jìn)行分析，以便追究責任方的責任�？赡艿那闆r有以下幾種：
�、偃粲捎谠O計部門(mén)的錯誤或缺陷造成的設計變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設計單位協(xié)商是否索賠。
�、谌粲捎诒O理單位的失職或錯誤指揮造成的設計變更應有監理單位承擔一定費用。
�、塾捎谠O備、材料供應單位供應的材料質(zhì)量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。
�、苡捎谑┕挝坏脑�，施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應進(jìn)行反索賠。
�。ㄎ澹⿲こ毯炞C單進(jìn)行計量與評估
為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計量、及時(shí)評估、及時(shí)提請業(yè)主注意，在工程的施工過(guò)程中，我們將派出專(zhuān)門(mén)人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖，隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關(guān)人員到現場(chǎng)驗收簽字，直到手續完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時(shí)就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。
在跟蹤審計過(guò)程中，我們將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：
1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項目、材料價(jià)指導，合同中沒(méi)有約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。
2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。
3、評估簽證對工程造價(jià)的影響。分析簽證有無(wú)涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請業(yè)主注意。
4、審查簽證的內容有無(wú)重復計列在投標報價(jià)時(shí)已含的內容中。
5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數據。
真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應得利益。
審計實(shí)施方案8
一、編制依據
根據《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區審計局年度審計計劃安排以及區政府交辦審計事項的要求，結合審前調查情況，制定本實(shí)施方案。
二、被審計單位基本情況
按審前調查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開(kāi)竣工時(shí)間及實(shí)際建設規模、送審結算（決算）情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計目標
通過(guò)審計，揭示建設項目存在的違反招投標規定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規問(wèn)題，促進(jìn)建設單位及有關(guān)部門(mén)加強對建設項目和建設資金的管理，規范投資建設行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計風(fēng)險的評估
�。ㄒ唬┐_定重要性水平
本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質(zhì)的，根據資料調查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎，選用敏感比率1.5%，根據固定比率法的計算公式：重要性水平＝判斷基礎×比率，確定重要性水平為 元。
�。ǘ⿲徲嬶L(fēng)險的評估
本次審計將可以接受的審計風(fēng)險水平確定為5%。
根據對被審計單位的初步調查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風(fēng)險評估為中度風(fēng)險，固有風(fēng)險水平取值為75%。
通過(guò)對內部控制制度的初步測評，該單位的控制風(fēng)險評估為中度風(fēng)險，控制風(fēng)險水平取值為50%。
根據計算公式：可接受檢查風(fēng)險=可以接受的風(fēng)險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險)，計算出可接受檢查風(fēng)險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險，保證程序為86%，則實(shí)質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據。
對審計風(fēng)險有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：
1.資料的準確性、完整性對工程造價(jià)及投資額準確性的'影響；
2.審計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對工程造價(jià)及投資額的影響。
五、審計范圍
對XX工程項目預算執行（竣工決算）情況進(jìn)行審計，并可延伸審計與建設項目直接相關(guān)的設計、施工、監理、采購、供貨等單位。
六、審計內容和重點(diǎn)
�。ㄒ唬⿲徲媰热�
1.審查建設單位是否履行國家規定的立項審批、規劃許
可、施工許可等等基本建設程序。審查建設項目是否實(shí)行法人制、招標制、合同制、監理制，現場(chǎng)簽證的程序和權限設置是否合理、合規。重點(diǎn)審查工程招投標情況，審查工程是否執行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開(kāi)、其過(guò)程是否合規、合法。
2.審查建設項目工程直接費用（造價(jià)）的構成是否真實(shí)、合規。重點(diǎn)審查項目工程結算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構成工程結算的依據是否充分，工程量的計算是否正確；工程的計價(jià)是否遵循了建設和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規，有無(wú)多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價(jià)格、重復計算費用等問(wèn)題。
3.審查項目財務(wù)收支的真實(shí)性、合規性、合法性。審查項目資金來(lái)源是否合規、合法，有無(wú)挪用與項目無(wú)關(guān)的救災、救濟、移民等其它專(zhuān)項資金；是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況；審查項目工程支出是否真實(shí)、合規、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款；竣工決算審計應重點(diǎn)審查工程待攤投資支出（工程前期、間接費用）歸集是否合理、正確，內容是否真實(shí)，有無(wú)將不應納入的費用納入了待攤投資。
�。ǘ┲匾獙徲嬍马椀膶徲嫴襟E和方法
1.招投標程序審計
收集立項資料及投資計劃、招標文書(shū)等相關(guān)文件資料，審查該項目的投資規模是否達到招投標的規定標準，招標過(guò)程是否對投標對象的資格進(jìn)行了審查，參加投標的單位是否
符合有關(guān)規定，招標標底是否進(jìn)行過(guò)審查，有無(wú)招標前泄露標底的情況，招標過(guò)程的依據是否充分、合法。
2.工程結算審計
首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現場(chǎng)。然后根據收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向；之后計算工程量并與施工單位進(jìn)行核對，對有疑問(wèn)的工程量，采取現場(chǎng)測量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據招標文件和施工合同明確的計價(jià)原則和國家相關(guān)法律、法規的規定套價(jià)、取費，確定工程的結算造價(jià)。最后，將審定工程結算造價(jià)結果和有關(guān)問(wèn)題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問(wèn)題的主要證據。
3.待攤投資費用審計（竣工決算審計）
收集勘察、設計、監理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關(guān)資料，通過(guò)審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關(guān)會(huì )計帳簿中各種待攤費用的實(shí)際支付依據是否合規、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。
七、審計工作時(shí)間
�。ㄒ唬⿲徲嫓蕚潆A段
包括進(jìn)行審前調查、編寫(xiě)審計實(shí)施方案和送達審計通知書(shū)三個(gè)階段的時(shí)間。
�。ǘ⿲徲媽�(shí)施階段
包括審計實(shí)施、編寫(xiě)審計工作底稿、編寫(xiě)審計報告征求
八、總結反思
審計實(shí)施方案9
一、資金監管
�。ㄒ唬┗I資，當企業(yè)擬實(shí)施下列籌資行為時(shí)，應分別報特派員、監管機構同意或備案：
1、采取吸收合并等籌資方式，導致改變企業(yè)股本結構肘，事前須經(jīng)監管部門(mén)同意，然后提交股東大會(huì )批準。
2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評估機構進(jìn)行評估，并經(jīng)監管部門(mén)會(huì )同同級國資部門(mén)確認。
3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無(wú)論數額大小，應報監管部門(mén)同意；上市公司絕對額超過(guò)凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過(guò)凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會(huì )批準之前，先征得監管部門(mén)批復同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會(huì )決定，并報監管部門(mén)備案。
�。ǘ┵Y本金，未經(jīng)企業(yè)股東大會(huì )批準，企業(yè)不得隨意變更股本結構。企業(yè)資本金的增減變動(dòng)，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動(dòng)，彌補虧損引起盈余公積金的變動(dòng)等。經(jīng)監管部門(mén)同意后，提交股東大會(huì )批準。
�。ㄈ┫M資金，控股企業(yè)各項消費資金的使用，應編制項目預算和開(kāi)支計劃，由董事會(huì )審批并報監管部門(mén)備案；全資企業(yè)項目預算和開(kāi)支計劃，應報監管部門(mén)審批。
�。ㄋ模┻\營(yíng)資金，各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等，分類(lèi)按季編制資金運營(yíng)預算，企業(yè)重大資金使用計劃，應報監管部門(mén)備案。
�。ㄎ澹┢渌�，監管機構在對企業(yè)財務(wù)行為進(jìn)行監管時(shí)，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個(gè)業(yè)發(fā)展創(chuàng )造良好的環(huán)境，任何部門(mén)和單位對企業(yè)的收費、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復核、簽批，凡無(wú)合法依據、標準的收費、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對無(wú)效合同，無(wú)合法憑證、無(wú)合規手續的會(huì )計事項，有權要求企業(yè)不能對外支付現金（包括支票、匯票等）。
二、資產(chǎn)監督
�。ㄒ唬⿹p失的核銷(xiāo)、壞賬準備金的提取比例、存貨計價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì )計政策。
企業(yè)損失的核銷(xiāo)方法、外帳準備金的提取比例、存貨計價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì )計政策須經(jīng)特派員審批；財務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說(shuō)明變更的原因和理由，經(jīng)監管部門(mén)同意，報本級政府批準。
�。ǘ⿹�，企業(yè)一般不得對外提供借貸款擔保，確需提供擔保的，應根據《擔保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔保。對外擔保金額，全資企業(yè)無(wú)論數額大小，應報監管機構批準；上市公司擔保額超過(guò)凈資產(chǎn)5％時(shí)，非上市公司超過(guò)凈資產(chǎn)2％時(shí)，在提交股東大會(huì )批準之前，應先征得監管機構同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時(shí)，由企業(yè)董事會(huì )決定并報監管機構備案。
�。ㄈ⿲ν馔顿Y，全資企業(yè)所有對外投資和項目投資，應報監管機構批準；上市公司絕對額超過(guò)凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對額超過(guò)凈資產(chǎn)2％的對外投資和項目投資，應在召開(kāi)股東大會(huì )之前，征得監管機構同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對外投資和項目投資，由企業(yè)董事會(huì )決定并報監管機構備案�？毓善髽I(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項投資超過(guò)100萬(wàn)元的必須事先征得監管機構同意。
各企業(yè)對外投資必須按年度分項目編制投資損益明細表，反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。
�。ㄋ模⿹p失及固定資產(chǎn)處理，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報廢等凈損失，應區別不同情況依據盤(pán)存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì )中介機構審計報告，經(jīng)部門(mén)負責人審核、財務(wù)部門(mén)審查提出意見(jiàn)，報企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計入當期損益；全資企業(yè)還需由主管財政機關(guān)在決算批復時(shí)一并審批。
三、成本費用的監管
�。ㄒ唬I(yè)務(wù)招待費，監督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費預決算制度和財務(wù)審核制度，在財務(wù)制度規定的.控制比例內據實(shí)列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費開(kāi)支辦法和標準應報監管機構備案。
�。ǘ┻f延資產(chǎn)，監督企業(yè)按國家規定的項目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對確需轉入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費用支出，必須將新增項目的名稱(chēng)、金額、攤銷(xiāo)計劃報市監管機構同意，全資企業(yè)還需報主管財政機關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)竣工入賬，監督企業(yè)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續。已經(jīng)交付使用但沒(méi)有辦理竣工驗收的已完工項目，應按暫估伙計入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否辦理竣工決算手續，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規定計入財務(wù)費用，不得計入在建工程成本，也不得列入待攤費用和遞延資產(chǎn)。
�。ㄋ模┐龜偤皖A提費用，企業(yè)根據具體情況確定的預提費用項目及標準，需報特派員審批，并報監管部門(mén)備案。預提數額與實(shí)際數額發(fā)生差異時(shí)，應及時(shí)調整提取標準，多提數額應在年終沖減成本費用，需要保留余額的應在年度財務(wù)報告中予以說(shuō)明。收入、利潤及其分配的監管被監管企業(yè)應嚴格按《公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規定合理界定收入，準確核算利潤，按規定程序實(shí)施利潤分配。監管機構對企業(yè)收入、利潤實(shí)現的真實(shí)性和稅后利潤分配的合理性進(jìn)行監督管理。
五、財務(wù)報告的監管
企業(yè)應按月、季和年度向監管機構報送財務(wù)決算報表和有關(guān)財務(wù)報告，年度財務(wù)決算報表還應同時(shí)報送注冊會(huì )計師的審計報告。
審計實(shí)施方案10
�。ㄒ唬╉椖勘尘敖榻B。
A新區管理委員會(huì )于20xx年成立。新區自成立后，開(kāi)發(fā)建設和經(jīng)濟社會(huì )各項事業(yè)進(jìn)展順利，社區生活配套行動(dòng)成效顯著(zhù)，規劃體系不斷完善，經(jīng)濟發(fā)展勢頭強勁，財政收入保持較快增長(cháng)。同時(shí)，在發(fā)展過(guò)程也暴露了不同方面、不同層次的問(wèn)題和矛盾。A新區是N市經(jīng)濟發(fā)展的重要部分和潛力，發(fā)展好壞影響整個(gè)市經(jīng)濟能否穩定和快速發(fā)展。如果對A新區進(jìn)行財政財務(wù)收支審計，一方面摸清A新區發(fā)展的客觀(guān)實(shí)際情況，揭露新區發(fā)展過(guò)程中可能存在的違紀違規、損失浪費、侵害老百姓利益等問(wèn)題，可為市領(lǐng)導提供科學(xué)正確的決策依據；另一方面通過(guò)審計監督和服務(wù)，可以促使新區完善管理制度，規范行政行為，提高管理水平，維護群眾利益，從而推動(dòng)新區又好又快發(fā)展。這種既符合政府執政需要，又符合老百姓利益的審計監督，何樂(lè )而不為呢？因此，N市審計局在“全面審計，突出重點(diǎn)”審計方針指導下，將A新區財政財務(wù)收支審計項目列為年度審計工作計劃。
�。ǘ⿲徲嬆繕�、對象、范圍及重點(diǎn)。
通過(guò)對A新區財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計，掌握新區發(fā)展的客觀(guān)真實(shí)現狀，通過(guò)揭露財政財務(wù)管理中違紀違規行為，揭示新區發(fā)展中存在的問(wèn)題和矛盾并分析其產(chǎn)生的原因，從而提出有關(guān)新區發(fā)展的合理化建議，達到完善管理制度，規范行政行為，提高管理水平，維護群眾利益，推動(dòng)新區又好又快發(fā)展。此項目選擇了A新區20xx年、20xx年財政財務(wù)收支內容進(jìn)行審計，審計對象涉及新區的財政、地稅、土地等部門(mén)及下屬企業(yè)和街道（管理處）等。
�。ㄈ⿲徲嫹秶椭攸c(diǎn)主要是：
1、財政管理合理性、科學(xué)性方面。檢查財政體制是否科學(xué)、合理。重點(diǎn)檢查：預算編制程序、內容是否合規、完整；預算批復是否全面、及時(shí)，預算追加、追減的程序是否合規、完善；預算外資金管理是否實(shí)行收支兩條線(xiàn)，歸集是否足額及時(shí)，撥付手續是否健全等。
2、財政收入的真實(shí)性、合法性方面。檢查稅收總量及構成，是否收費合規，是否隱瞞收入，是否混淆入庫，是否按規定進(jìn)行上下級財政結算，是否擠占上級財政收入。重點(diǎn)對契稅、罰沒(méi)款、行政性收費、土地出讓金等財政收入進(jìn)行審查。
3、財政支出的真實(shí)性、合法性、效益性方面。檢查支出是否真實(shí)，是否虛列支出或多列支出，支出程序是否合規、科學(xué)。重點(diǎn)檢查基礎建設資金的管理及使用情況、契稅等稅費的返還情況、土地出讓金的支出情況、征地補償款的撥付、使用及管理情況、管委會(huì )與下屬企業(yè)、街辦（管理處）的資金往來(lái)款項。
�。ㄈ┲饕晒袄�
1、揭露違反財經(jīng)法規金額巨大。該項目揭露出單位虛列資本、占用村集體土地補償款等違反財經(jīng)法規金額12.54億元、損失浪費金額約1 017萬(wàn)元，收繳和歸還原渠道資金326.8萬(wàn)元。
2、審計結果產(chǎn)生了重大影響。一是審計結果得到了省、市領(lǐng)導的高度重視和多次批示，僅省委常委、市委書(shū)記針對審計結果就專(zhuān)門(mén)作了兩次批示；二是審計結果促使N市有關(guān)部門(mén)加大了對涉及老百姓利益的問(wèn)題監督和查處力度并制定了制度，加強了政府的責任，如市紀委牽頭組織國土、農業(yè)、審計部門(mén)對全市征地較多的縣區的征地補償款的使用情況進(jìn)行了檢查，農業(yè)部門(mén)牽頭制定了有關(guān)全市農村集體經(jīng)濟組織征地補償費使用、管理及監督辦法。
3、被審計單位高度重視審計結果，積極整改。主管A新區的市委常委針對審計指出的.問(wèn)題專(zhuān)門(mén)召開(kāi)會(huì )議，要求A新區認真整改到位，A新區在審計后出臺了《A新區管委會(huì )進(jìn)一步加強財政財務(wù)管理的意見(jiàn)》等一系列文件和制度。
4、獲省、市優(yōu)秀項目獎。該項目嚴格貫徹執行審計署5、6號令，審計程序規范、質(zhì)量可靠、效果明顯，獲得了20xx年度省、市優(yōu)秀審計項目獎。
二、項目的組織和實(shí)施
�。ㄒ唬⿲徢罢{查。
為了使正式審計少走彎路，不浪費精力，審計人員花了大部分時(shí)間進(jìn)行審前調查。首先，審計調查前，編制了審計調查方案，明確調查目的、對象、內容及調查人員分工和計劃完成時(shí)間。其次在實(shí)施調查過(guò)程中，審計調查分兩個(gè)小組進(jìn)行：一個(gè)小組通過(guò)被審計單位了解情況，采集有關(guān)信息，如：走訪(fǎng)了A新區的上級財政、土地、稅務(wù)、等部門(mén)和單位，走訪(fǎng)了新區失地的農民，搜集了媒體有關(guān)新區發(fā)展的報道；另一個(gè)小組通過(guò)被審計單位內部掌握情況，進(jìn)行了模擬審計實(shí)施，審計組要求被審計單位提供年度預決算資料、重大經(jīng)濟合同、重大投資和基礎建設、重要會(huì )議記錄、相關(guān)內部控制制度、內設機構及下屬單位、土地出讓臺賬等。
通過(guò)審計調查，審計人員掌握了大量的信息，如：A新區財政財務(wù)收支規模及構成、主要稅源，可能存在財政收入繳庫不及時(shí)、擠占上級財政的收入、資本運作不合規、征地補償款撥付不到位、農民利益受侵害、內部控制制度薄弱的問(wèn)題等。最后，審計人員將審前調查到的信息歸類(lèi)、匯總，制定了審計實(shí)施方案，提出了正式審計予以重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題：土地出讓收支情況、征地補償款撥付使用管理情況等。
�。ǘ┏闪徲嫿M、制訂審計實(shí)施方案與審前交流討論。
審計調查后，N市審計局專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了該項目審計討論會(huì )，會(huì )上，審計調查人員對本人掌握的信息進(jìn)行歸納、分類(lèi)、匯總，并提出正式審計需要落實(shí)的問(wèn)題和檢查的重點(diǎn)。經(jīng)過(guò)會(huì )議討論，審計人員達成以下共識：
1、審計組最好有需要有擅長(cháng)計算機專(zhuān)業(yè)的、工程技術(shù)人員參加，主審為一位財政審計經(jīng)驗豐富的同志擔任；
2、預測了正式審計的工作量，確定有6名審計人員組成審計組；
3、根據審計內容，進(jìn)行審計分工，6名審計人員分三個(gè)小組：一小組主要審計財政、稅務(wù)；二小組主要審計土地、城建；三小組主要審計下屬企業(yè)和街道（辦事處）的投資和支出；
4、明確審計實(shí)施方案必須達到以下要求：
�。�1）圍繞審計目標，即注意圍繞哪些最能加強審計影響的事項搜集證據；
�。�2）內容清晰并且盡可能詳盡，以便執行審計工作的人員理解；
�。�3）邏輯合理，以便盡可能高效地進(jìn)行審計檢查；
�。�4）實(shí)用有效，不需要進(jìn)行大量的抽查就可以搜集足夠的證據。
�。ㄈ┈F場(chǎng)審計。
現場(chǎng)審計整個(gè)過(guò)程是圍繞審計實(shí)施方案的內容進(jìn)行的，基本達到了預期目的。主要表現在：
1、對審計實(shí)施方案中“是否存在擠占、挪用征地補償款”這個(gè)可能侵害群眾利益的問(wèn)題，審計人員一方面根據土地出讓臺賬和A新區財政局土地補償款撥付情況對比，結果發(fā)現：A新區財政局采取不及時(shí)撥付或先撥付到位再以借款收回來(lái)等形式，長(cháng)期占用了農民集體征地補償款約3.38億元；另一方面重點(diǎn)抽查有大量土地出讓的兩個(gè)街道（辦事處）及所屬所有村的土地補償款的收支情況，對所有利用土地補償款開(kāi)支的費用進(jìn)行統計和分類(lèi)，另外還選擇性地并深入農戶(hù)家中了解土地補償款的發(fā)放情況，結果發(fā)現：有的村存在土地補償款未及時(shí)發(fā)放、被個(gè)人挪用和私存私放的現象。村集體征地補償款用于大量開(kāi)支村干部工資報酬、獎金、招待費、外出考察旅游費、購車(chē)等非生產(chǎn)性開(kāi)支計945.1萬(wàn)元等。
2、根據審計方案要求對被審計單位收入規模、構成檢查這一審計內容，審計組在檢查新區下屬街辦和管理處時(shí)，對它們的所有收入來(lái)源進(jìn)行了分析，并對收款收據存根進(jìn)行了分類(lèi)檢查，且與納入財政專(zhuān)戶(hù)的數據進(jìn)行了比較。結果發(fā)現：某街辦以產(chǎn)業(yè)發(fā)展服務(wù)費的名義向各村收取費用用164.4萬(wàn)元；某管理處無(wú)依據在支付給農民的土地補償款中按10%提取管理費40萬(wàn)元作為本單位的收入。
3、根據審計實(shí)施方案中對稅源總量和構成的檢查要求，審計組到新區的地稅局獲取20xx年、20xx年的各項稅種的納稅的數據，并利用計算對這些數據進(jìn)行分類(lèi)、篩選、分析、統計、對比。結果發(fā)現：A新區20xx年、20xx年稅收收入增收較多，增幅較大，稅收收入的主要來(lái)源主要是靠土地房產(chǎn)契稅、建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅、房地產(chǎn)行業(yè)等方面的稅收構成，稅收構成不合理，隨著(zhù)國家對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀(guān)調控的加強及A新區房地產(chǎn)市場(chǎng)的逐漸飽和，新區契稅、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅等收入必將受到影響，新區可持續發(fā)展難以得到有力的財政保障。
4、根據審計實(shí)施方案中“是否擠占上級財政收入”的檢查內容，審計組將審前調查從上級財政部門(mén)提供的新區上解稅費明細表與新區財政部門(mén)提供的上解支出內容、預算外收入構成對比，結果發(fā)現：A新區財政部門(mén)預算外收入中反映墻體材料專(zhuān)項基金、散裝水泥專(zhuān)項基金、粉煤灰綜合利用專(zhuān)項基金三項合計1 675.2萬(wàn)元是在未取得上級部門(mén)委托代收權情況下自行收取的，且未全部上繳上級財政。
5、根據審計實(shí)施方案確定的土地出讓和資本運作的檢點(diǎn)，審計人員根據審計調查收集的新區近兩年所有土地出讓每宗土地出讓面積、出讓價(jià)格、繳納的稅費、受讓單位、出讓合同、收款情況土地性質(zhì)等信息作了記錄，并現場(chǎng)到實(shí)地查看用地的實(shí)際情況。結果發(fā)現：為了招商引資，新區管委會(huì )及下屬企業(yè)為一落戶(hù)企業(yè)無(wú)償墊資2.1億元，使該企業(yè)不用付現獲取該新區中心區兩宗土地使用權；新區直屬企業(yè)城司無(wú)償利用14宗土地，面積730.62畝，為某地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司擔保抵押貸款5億元。
6、根據審計調查掌握的新區資本運作不規范等線(xiàn)索，審計人員查閱了A新區管委會(huì )和下屬企業(yè)的經(jīng)濟合同和會(huì )議紀要，并與財務(wù)賬進(jìn)行核對。結果發(fā)現：A新區直屬企業(yè)城司依據此管委會(huì )通知，將借入管委會(huì )的土地出讓金9億元轉為資本公積，而新區管委會(huì )賬上仍反映應收城司的9億元債權，審計認為城司將此項負債轉作資本公積的虛列的；同時(shí)還發(fā)現新區另一直屬企業(yè)因管理不善，導致一筆債權約735萬(wàn)元長(cháng)期未追回。
�。ㄋ模┏鼍邔徲媹蟾媾c后續審計服務(wù)。
審計結束后，N市審計局向A新區管委會(huì )出具了審計報告，指出了問(wèn)題并提出了建議。審計結果對A新區產(chǎn)生了強烈的震動(dòng)，促成了一次從上到下的審計整改活動(dòng)。首先，新區管委會(huì )高度重視審計結果。 1、專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了由管委會(huì )班子成員，區直各部門(mén)負責人和財務(wù)人員、街辦（管理處）全體班子成員及，各村（場(chǎng)、站）社區主要負責人及財務(wù)人員，區屬企事業(yè)單位負責人及財務(wù)人員參加的財政財務(wù)工作會(huì )，會(huì )上管委會(huì )領(lǐng)導通報了A新區管理委員20xx年、20xx年財政、財務(wù)收支審計結果。主管A新區工作的市委常委作了《推進(jìn)制度化建設，努力開(kāi)創(chuàng )全區財政財務(wù)管理工作新局面》的重要講話(huà)，并要求各部門(mén)、各單位針對審計提出的問(wèn)題，認真抓好整改進(jìn)一步加強財政財務(wù)管理；
2、新區管委會(huì )及相關(guān)部門(mén)和單位按審計要求上繳和歸還原渠道金額326.8萬(wàn)元。
1）新區管委會(huì )積極認真抓了審計整改。一方面制定了審計整改工作實(shí)施方案，明確了整改項目、整改內容、整改標準、時(shí)間要求、主要負責單位、相關(guān)單位、主要負責人等；
2）新區管委會(huì )專(zhuān)門(mén)派人到N市審計局征求如何整改的意見(jiàn)和學(xué)習整改的方法；
3）新區管委會(huì )將整改結果報送N市審計局，對審計指出的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)和單位大都進(jìn)行了整改，對個(gè)別因客觀(guān)原因難以整改到位的問(wèn)題作了說(shuō)明。
同時(shí)，N市審計局專(zhuān)門(mén)將審計結果報告呈報給N市市委、市政府主要領(lǐng)導，省委常委、市委書(shū)記對審計報告作出重要批示：“A新區發(fā)展成績(jì)明顯，但對審計出的問(wèn)題要重視，要健全制度，加強管理，防范風(fēng)險”。
重視審計宣傳，提煉審計成果，擴大審計影響是后續審計的一個(gè)重要工作內容。該項目審計結束后，審計人員針對有些部門(mén)違規使用征地補償款等侵害老百姓利益的問(wèn)題撰寫(xiě)了《規范土地征用補償管理，保障農民合法權益》的信息，該信息被N市市委辦公廳主辦的刊物采用，省委常委、市委書(shū)記再次作出批示：要有制度管理并要求市紀委加強監督管理。市紀委及相關(guān)單位做了以下工作：市紀委召集了國土、農業(yè)等部門(mén)進(jìn)行協(xié)調，確定由市農業(yè)局牽頭，國土、監察部門(mén)共同擬定有關(guān)全市農村集體經(jīng)濟組織片地補償費使用、管理及監督辦法；二是市紀委定期與N市審計局進(jìn)行溝通，對審計中反映的問(wèn)題進(jìn)行調查處理，并選擇典型案例進(jìn)行通報；三是市國土部門(mén)牽頭，相關(guān)部門(mén)參與，對全市農村集體經(jīng)濟組織征地補償費使用、管理情況進(jìn)行了一次全面檢查。
三、項目經(jīng)驗和體會(huì )
�。ㄒ唬⿲徲嬳椖窟x得準。
科學(xué)、準確立項是審計出精品的前提，我們實(shí)施審計項目一貫堅持“做一個(gè)精一個(gè)”的指導思想，每個(gè)審計項目都是以領(lǐng)導關(guān)心、群眾關(guān)注、社會(huì )關(guān)切的問(wèn)題和矛盾來(lái)確立，盡量為審計出精品創(chuàng )造天時(shí)、地利、人和的先機。該項目的立項，與市領(lǐng)導所關(guān)心的新區發(fā)展的成果及矛盾相關(guān)，項目預設的征地補償款等問(wèn)題既涉及了群眾的切身利益，又與社會(huì )關(guān)切的熱點(diǎn)一致，準確立項為出精品創(chuàng )造了前提條件。
�。ǘ⿲徢罢{查做得細。
審計項目?jì)热輳碗s，涉及面廣，審計人員從項目開(kāi)始時(shí)就意識到要做好該項目的審計，必須做好審前調查，編制好審計實(shí)施方案。因此，審計人員在審前調查階段花了大量的時(shí)間和精力，做了大量的工作，工作要求基本上與正式審計一致。通過(guò)細致、周密的審前調查，審計人員不僅確定了審計的重點(diǎn)和范圍，而且了解了項目對人員素質(zhì)要求等信息。因此，根據審前調查獲得的信息而編制的審計實(shí)施方案內容具體、操作性強、預期效果明顯，為正式審計節省時(shí)間，直奔主題，創(chuàng )造了良好的條件。
�。ㄈ⿲徲嫹椒ㄓ玫们�。
審計方法有很多，正確、合適地采用往往能起到事半功倍的作用。
1、改變以現場(chǎng)為主傳統審計方式，加大非現場(chǎng)審計力度，既減少了被審計單位的接待時(shí)間和精力，又減少了審計人員在審計過(guò)程中擾的機會(huì )；
2、運用取證方法較多且適用有效，不僅運用了觀(guān)察、審閱、查詢(xún)、計算、分析等常規的方法，還運用了訪(fǎng)談法收集證據，這些方法的結合運用比較靈活，便于了解觀(guān)點(diǎn)和看法、收集信息和證據、探查有關(guān)事項的根源和真相等，有的方法對審計人員深入審計起到了關(guān)健作用；
3、根據審計數據量大的部分，采用人工審計和計算機審計相結合的方式，通過(guò)計算機篩選分析得到線(xiàn)索，利用人工進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)，既取得了較好的審計效果又節約了審計時(shí)間。
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審計整改抓得實(shí)主要得益于三個(gè)方面：
1、審計整改得到了市主要領(lǐng)導的重視與關(guān)注；
2、審計整改是我們常抓不懈的工作，審計人員認真開(kāi)展了后續審計，跟蹤監督審計發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)；
3、被審計單位重視審計整改，審計整改工作做得細，如邀請審計人員培訓、完善和建立規章制度、將審計整改分項落實(shí)到個(gè)人和部門(mén)；
4、相關(guān)部門(mén)針對審計發(fā)現的問(wèn)題建立了公共制度，并加大了對侵害老百姓利益問(wèn)題的監督和查處力度。
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審計實(shí)施方案11
審計實(shí)施方案的主要內容包括：
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�。ǘ┍粚徲媶挝坏拿Q(chēng)和基本情況；
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審計目標要明確
例如：某部委預算執行審計的審計目標為：
“摸清家底”，查清該部門(mén)本級各項資金的收支情況；
選擇該部門(mén)的重點(diǎn)二級單位開(kāi)展財政財務(wù)收支審計，揭露嚴重違規問(wèn)題；
審計列入該部門(mén)預算的重點(diǎn)專(zhuān)項資金的合規和效益情況。
�。ㄋ模┲匾运降拇_定和審計風(fēng)險的評估；
�。ㄎ澹⿲徲嫷姆秶�、內容、重點(diǎn)以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；
1、審計內容要具體
審計內容是指為實(shí)現審計目標所需實(shí)施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。
審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節）或者會(huì )計報表項目劃分。
例如：
預算執行審計主要審計事項：預算批復、預算收入、預算支出、補助地方支出、部門(mén)和企業(yè)決算批復、資金平衡、預算外資金收支等； 金融審計主要審計事項：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等；
企業(yè)審計主要審計事項：貨幣資金、應收賬款、存貨、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、應付賬款、應交稅金、長(cháng)期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費用等。
細化審計內容還包括針對每一個(gè)具體審計事項應確定所要達到的具體審計目標。
例如：
貨幣資金審計事項的具體審計目標為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會(huì )計報表上的披露是否恰當。
2、審計重點(diǎn)要突出
審計重點(diǎn)是指對實(shí)現審計目標有重要影響的審計事項。
例如：
為實(shí)現專(zhuān)項資金合規和效益審計的目標，應將預算支出作為重點(diǎn)審計事項，主要審計部門(mén)專(zhuān)項資金預算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點(diǎn)揭露部門(mén)因項目安排不當造成專(zhuān)項資金嚴重滯留或資金損失浪費；不按預算和項目進(jìn)度撥付專(zhuān)項資金；轉移挪用專(zhuān)項資金；以及通過(guò)弄虛作假、虛列支出騙取、套取專(zhuān)項資金等問(wèn)題，評價(jià)項目是否達到預期效果。
3３、審計的'步驟和方法要明確
對實(shí)現審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步驟和方法。
例如：
審計庫存現金時(shí)，應采取的審計步驟和方法主要包括：核對現金日記賬與總賬的余額是否相符；會(huì )同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金，編制“庫存現金盤(pán)點(diǎn)表”，關(guān)注賬外資金；抽查大額現金收支的原始憑證內容是否真實(shí)、完整，核對進(jìn)賬情況；抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現金收支憑證，調整跨期收支事項； 驗明包括現金在內的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。
�。╊A定的審計工作起止時(shí)間；
�。ㄆ撸⿲徲嫿M組長(cháng)、審計組成員及其分工；
確定審計組組長(cháng)、審計組成員及其分工時(shí)，應當考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規定要求。
審計組組長(cháng)可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長(cháng)授權范圍內的職責，但審計組組長(cháng)應當對主審履行職責的結果承擔責任。
�。ò耍┚幹频娜掌�；
�。ň牛┢渌嘘P(guān)內容。
審計實(shí)施方案12
一、 組織機構 1、 機構框圖
2、 企業(yè)內部質(zhì)量管理體系 二、 方法內容措施 1、審計工作制度 2、審計工作進(jìn)度計劃 3、審計工作流程
4、 項目組人員（含項目負責人）崗位職責 5、 審計工作的內容、方法和措施
6、 有針對政府投資特點(diǎn)應采取的重點(diǎn)控制方法和措施……
審 計 實(shí) 施 方 案
一、組織機構：
1、機構框架圖：組織框架及職責分工
委托合同訂立之后，根據委托建設項目的規模、特點(diǎn)，委托的具體內容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內容、工作方法、工作重點(diǎn)），公司成立由注冊造價(jià)師為主組成的專(zhuān)業(yè)配備比例合理的項目審計小組。為了使項目人員熟悉有關(guān)建設項目法律、法規依據、標準、正確掌握政策界限和委托部門(mén)的要求，在正式工作前組織培訓學(xué)習，同時(shí)對所有項目組人員強調有關(guān)工作紀律，認真按時(shí)寫(xiě)好工作日記。
a、采用如下組織形式
b、人員組成及分工
根據受托工程項目的具體專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，確定人員組成及分工； 一般組成：
組長(cháng)1人；負責組織、協(xié)調、指揮；
專(zhuān)業(yè)小組長(cháng)若干人；負責各專(zhuān)業(yè)小組的組織、協(xié)調、實(shí)施，針對具體問(wèn)題定方法、定原則、定標準；
總復核1人由總工擔任；負責總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出
現的技術(shù)問(wèn)題；
專(zhuān)業(yè)小組成員若干人；在小組長(cháng)的安排下開(kāi)展具體審核工作，收集形成審核證據，編制審核工作底稿。
2、企業(yè)內部質(zhì)量管理體系：
a、確定項目負責人，明確各崗位職責、審計工作制度 指定工作經(jīng)驗豐富的造價(jià)工程師為項目負責人全面負責整個(gè)項目組的工作計劃安排，任務(wù)分配、組織實(shí)施、項目小組成員的審核結論及成果文件。
�、夙椖控撠熑斯ぷ髀氊煟簠f(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計實(shí)施計劃，指定審計項目組成員，按專(zhuān)業(yè)分配審計任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復核項目組其它人員的審核結論，協(xié)調與建設方、監理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對，出具相關(guān)審計報告并簽章，負責審計資料的整理并歸檔。
�、陧椖拷M成員的'工作職責：協(xié)助配合項目負責人工作，實(shí)施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認的單位工程造價(jià)結算審定單。
二、方法內容措施 1、審計工作制度：
嚴格按照《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作指導規程》、《工程造價(jià)咨詢(xún)單位執業(yè)行為準則》的要求建立三級復核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對于任何成果文件都要經(jīng)過(guò)具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公司技術(shù)負責人的復核及法定代表人的簽發(fā)三級復核程序。做到：
a、廉----不接受承包方的吃、請、娛樂(lè )；不個(gè)人單獨與承包方實(shí)施審核；現場(chǎng)工作期間不單獨個(gè)人行動(dòng)；【財務(wù)審計實(shí)施方案】
b、勤----勤奮工作，勤問(wèn)參與工程項目的監理、業(yè)主、設計人員，勤于測量工程量、觀(guān)察施工做法；
c、準----計算、測量準確，對政策、合同理解把握準確，掌握信息全面、準確；
d、公----公平、公正、公開(kāi)執業(yè)。 2、審計工作進(jìn)度計劃：
根據建設方委托項目的規模及難易程度制定詳細的進(jìn)度計劃： ①工作規模在1000萬(wàn)元以?xún)龋?0個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現場(chǎng)三方核對并出具工程造價(jià)審定單8個(gè)工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個(gè)工作日。
�、诠ぷ饕幠Ｔ�1000萬(wàn)元以上，25個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現場(chǎng)三方核對并出具工程造價(jià)審定單13個(gè)工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個(gè)工作日。
3、審計工作流程（詳見(jiàn)流程圖）
基本工作流程圖
審計實(shí)施方案13
為鞏固和深化城鄉環(huán)境綜合治理成果，提升審計形象，增強群眾衛生、文明素質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和人民生活環(huán)境，助推我區創(chuàng )建國家衛生城市工作，根據《宜賓市創(chuàng )建國家衛生城市指揮部關(guān)于印發(fā)<推進(jìn)國家衛生城市創(chuàng )建工作實(shí)施方案>的通知》（宜市創(chuàng )衛指揮部〔20xx〕1號）精神，對照《國家衛生城市標準》，結合我局實(shí)際，現就我局推進(jìn)國家衛生城市創(chuàng )建工作提出以下實(shí)施方案：
一、指導思想
圍繞打造宜賓城市副中心的定位，堅持“政府組織、地方負責、部門(mén)協(xié)調、群眾動(dòng)手、科學(xué)治理、社會(huì )監督、分類(lèi)指導”的愛(ài)國衛生工作方針和“條塊結合、城鄉聯(lián)動(dòng)、整體推進(jìn)、逐項達標”的原則，對照國家衛生城市標準，進(jìn)一步整合創(chuàng )建資源，加快城市衛生基礎設施建設，完善城市功能，加強和提高城市管理科學(xué)化水平，全面提高城市整體衛生和人民群眾健康水平，努力打造生態(tài)宜居、優(yōu)美宜業(yè)、文化宜游的濱江生態(tài)園林城市，促進(jìn)全區經(jīng)濟社會(huì )全面、協(xié)調、可持續發(fā)展。
二、 創(chuàng )建目標
20xx年11月底前，國家衛生城市創(chuàng )建工作力爭通過(guò)省愛(ài)衛會(huì )初檢，并向全國愛(ài)衛會(huì )申報；20xx年，通過(guò)全國愛(ài)衛會(huì )對我市創(chuàng )建國家衛生城市的暗訪(fǎng)和技術(shù)評估；20xx年，獲得全國愛(ài)衛會(huì )“國家衛生城市”稱(chēng)號命名。
三、實(shí)施步驟
�。ㄒ唬蕚潆A段（20xx年3月中旬-3月下旬）。對照《國家衛生城市標準》和《宜賓市南溪區20xx年創(chuàng )建國家衛生城市指標任務(wù)分解表》，針對工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，制定創(chuàng )衛工作實(shí)施方案，全面推進(jìn)我局國家衛生城市創(chuàng )建工作，力爭20xx年10月底前達到《國家衛生城市標準》。
�。ǘ┙M織實(shí)施階段（20xx年4月上旬-20xx年10月）。依照制定的'創(chuàng )衛工作實(shí)施方案，全面推進(jìn)愛(ài)國衛生組織管理，健康教育，辦公室秩序和環(huán)境衛生，環(huán)境美化，公共場(chǎng)所、生活飲用水衛生，傳染病防治，病媒生物防治等創(chuàng )建工作。
�。ㄈ┯邮〕鯔z階段（20xx年8月-20xx年11月）。接受省愛(ài)衛會(huì )專(zhuān)家及市、區愛(ài)衛主管部門(mén)對我局創(chuàng )建國家衛生城市創(chuàng )建工作的技術(shù)指導，按照提出的指導意見(jiàn)，逐項整改提高，全面提升創(chuàng )建水平。力爭20xx年11月底前達到創(chuàng )建國家衛生城市要求，通過(guò)初檢。
四、重點(diǎn)工作
1、改造單位公廁，新增洗手臺，安裝抽水馬桶，增加正身鏡，將原有的聲控燈換成環(huán)保節能燈等，使單位公廁干凈整潔，環(huán)境舒適。
2、認真做好衛生管理與保持。一是重點(diǎn)治理辦公區域衛生環(huán)境，做好各辦公室環(huán)境衛生工作。要求桌面擺放整齊，地面清潔無(wú)雜物，擺放盆花或盆栽，做到室內凈化、香化、綠化。二是重點(diǎn)治理辦公樓周邊衛生環(huán)境，要求及時(shí)保潔，垃圾及時(shí)清理。三是定期到我局的負責街面進(jìn)行衛生大掃除。
3、全面落實(shí)“綠美亮工程”。
�。�1）綠化工程：以盆栽及花草擺放為重點(diǎn)，走廊、會(huì )議室，單位門(mén)前擺盆花或盆栽。
�。�2）美化工程：與提升單位整體形象相結合，環(huán)境綜合整治要達到凈化、香化、生態(tài)化標準，力求人居環(huán)境與自然環(huán)境的和諧統一。
�。�3）亮化工程：辦公樓采光度較好, 公共場(chǎng)所如廁所、走廊安裝并維護好現有照明燈。
4、全面實(shí)施“建栽清工程”。
�。�1）建：建文化（休閑）場(chǎng)所，成立員工活動(dòng)室。
�。�2）栽：栽花草，單位走廊，會(huì )議室擺放盆花。
�。�3）清：清垃圾、清衛生死角、清亂扔亂放。
五、保障措施
(一)提高認識，加強領(lǐng)導。愛(ài)國衛生月活動(dòng)是促進(jìn)愛(ài)國衛生工作和城鄉環(huán)境治理的助推器，是掀起城鄉環(huán)境整治的大好時(shí)機，單位全體職工務(wù)必要高度重視，做到嚴密組織，精心策劃，重點(diǎn)突出，使我局衛生創(chuàng )建工作不走過(guò)場(chǎng)，真正落到實(shí)處。
(二)廣泛宣傳，營(yíng)造氛圍。單位全體職工要充分發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢，廣泛深入地開(kāi)展衛生宣傳和健康教育活動(dòng)，向廣大群眾普及衛生防病知識，倡導健康文明的生活方式，革除“隨地吐痰、亂扔煙頭、亂扔垃圾”等不文明行為。
(三)全面動(dòng)員，全民參與。全體職工要精心組織，廣泛動(dòng)員，各辦、股室負責人要率先垂范，帶頭參與環(huán)境整治工作。
審計實(shí)施方案14
根據集團公司黨群工作部（組審字第20xx001號）通知，要求對**公司原董事長(cháng)**同志開(kāi)展任期經(jīng)濟責任審計，為明確審計目的、范圍，突出審計重點(diǎn)，確保工作質(zhì)量、實(shí)現工作目的，制定本方案。
一、審計目的
1、審核**同志離任時(shí)點(diǎn)**公司真實(shí)的財務(wù)狀況、任期內經(jīng)營(yíng)情況、現金流量情況；其中離任時(shí)點(diǎn)的財務(wù)狀況，核實(shí)企業(yè)20xx年底凈資產(chǎn)是審核重點(diǎn)。
2、審核任期內在經(jīng)營(yíng)管理方面制度的健全性和執行的有效性，重大決策正確適當情況。其中項目管理現狀及現有的經(jīng)營(yíng)模式是審計重點(diǎn)。
3、審核任期內重大投資、重大訴訟擔保情況。審核遵守法律、法規、廉潔自律情況；
4、對**同志進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)、出具審計報告。
二、審計范圍
1、時(shí)間范圍
***同志任期自**年**月至**年**月，本次審計時(shí)間范圍即此期間，涉及的重大事項必要時(shí)將延伸追溯審計相關(guān)年度。資產(chǎn)負債審定兩個(gè)時(shí)點(diǎn)，即接任起點(diǎn)和離任終點(diǎn)。
2、資料范圍
20xx年納入報表合并范圍的全部企業(yè)。與此次離任審計相關(guān)的`、有可能產(chǎn)生重要影響的資料。任期內公司修訂、執行的所有管理制度、規章；
財務(wù)資料；統計資料；工程資料等。
三、審計策略
根據本次審計目的，嚴格按內部審計準則的要求，采用控制測試與實(shí)質(zhì)性測試、抽樣審計和詳細審計相結合的審計策略，具體如下：
�、磐ㄟ^(guò)座談的形式對被審計單位內部控制制度進(jìn)行調查和了解，采取形式：對班子成員及各部門(mén)負責人做訪(fǎng)談，訪(fǎng)談前做好方案。重點(diǎn)了解領(lǐng)導班子成員的情況及分工、人員結構狀況、項目部建制情況。
�、聘鶕䞍炔靠刂茰y試情況確定審計的重點(diǎn)內容，采取的方法：查閱公司各項制度文件、會(huì )議記錄、詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員等。
�、前凑諛I(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，主要內容為資產(chǎn)、負債項目。
�、缺敬螌徲�，對截止20xx年末財務(wù)狀況審核的實(shí)質(zhì)性測試要求進(jìn)行詳細審計。
四、審計重點(diǎn)內容、審計分工。
本次審計小組負責人：**，參審人員：**、**、**。
�。ㄒ唬┓闲詼y試階段的審計重點(diǎn)內容（對控制環(huán)境的了解）
1、**公司機構設置及各部門(mén)的職責、組織結構圖、人員狀況等基本情況；所屬項目部建制情況（包括項目名稱(chēng)、成立時(shí)間、負責人等）。特別要求關(guān)注人員結構。
2、對項目部的管理模式（直屬、合作或其他），所簽署的管理協(xié)議書(shū)以及對項目部管理的相關(guān)制度。此項可列明細表，包含上交管理費比例、聯(lián)系人等情況。
3、公司執行的所有管理制度、規章
4、公司董事會(huì )、經(jīng)理辦公會(huì )會(huì )議紀要和有關(guān)決議
5、公司公章、合同章、財務(wù)專(zhuān)用章等有關(guān)印鑒的用印記載
6、薪酬臺賬（包括薪酬、保險公積金、福利費）（期間：20xx年10月—20xx年12月）、104表（期間：20xx年—20xx年）
7、合同臺帳（在施工程情況、建造合同明細表）
8、對外投資情況（見(jiàn)所屬被投資企業(yè)及經(jīng)濟實(shí)體表）
9、重大擔保訴訟事項、重大資產(chǎn)處置事項（見(jiàn)重要情況說(shuō)明）
了解企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況和存在的風(fēng)險，查閱相關(guān)內部控制文件及執行中生成的文件和記錄；機構設置情況及各部門(mén)的職責；關(guān)注被審計單位的會(huì )議紀要和決議；
了解投資、抵押、購置重要資產(chǎn)和簽訂重要合同、協(xié)議是否經(jīng)公司領(lǐng)導班子討論或集團批準 (摘錄或復印有關(guān)協(xié)議)；
分工：此項工作由**負責完成，時(shí)間計劃5個(gè)工作日，即審計進(jìn)駐日開(kāi)始，5日內完成。
�。ǘ⿲�(shí)質(zhì)性測試階段的重點(diǎn)審計內容
本次審計，按具體審計目的逐項展開(kāi)。
索取資料內容：
1、20xx年12月31日**公司納入報表合并范圍的全部企業(yè)的財務(wù)報表及科目余額表（最末級科目）,歷年審計報告。
2、企業(yè)在銀行和其他金融機構設立的全部帳戶(hù)明細表，包括已經(jīng)注銷(xiāo)的帳戶(hù)。
3、實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)情況（見(jiàn)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表）
4、按年度統計完成的收入、利潤及上交稅金情況表
實(shí)質(zhì)性測試過(guò)程中，以20xx年末為重點(diǎn)審核內容，兩個(gè)時(shí)點(diǎn)財務(wù)狀況的審核由一人完成，如：負責應收賬款審核的組員同時(shí)做兩具時(shí)點(diǎn)的
工作底稿，格式可為：
項目 20xx年10月末余額 20xx年末余額
通過(guò)審核確認：潛虧等資產(chǎn)損失、欠繳稅款情況、對外債務(wù)情況（其中明確未執行完畢的被訴案件情況）、欠職工工資保險等福利費情況。統計出任期內償還債務(wù)情況，包括償還欠職工債務(wù)、外債、欠稅、銀行貸款。在審計過(guò)程中關(guān)注公司實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)情況，要求提供盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)點(diǎn)總結等材料，對重要固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤(pán)，做好詳細記錄。
資產(chǎn)負債項目逐一審核，其中重點(diǎn)審核20xx年末在施工程情況，確定潛盈（虧）數額。
2、任期內經(jīng)營(yíng)成果的審核。向財務(wù)索取審計期間內的利潤匯總表，參考歷年審計報告。
3、任期內現金流量的審核。審核現金流量表的真實(shí)性，結合任期內利潤情況進(jìn)行分析性復核。關(guān)注銀行貸款任期內的償還、續貸情況；對外借款情況。
4、近三年固定費用水平審核。
5、資金管理情況。截止20xx年末銀行賬戶(hù)使用情況。
�、湃〉貌彶殂y行存款對賬單、余額調節表、銀行存款賬面余額，一一核對，保證銀行存款的真實(shí)、合法、完整。重點(diǎn)關(guān)注長(cháng)期未達賬項。如有借用賬號，也納入審核范圍。
�、片F金盤(pán)點(diǎn)不要在進(jìn)駐日開(kāi)展，任擇某日進(jìn)行。
分工：以上由工作由**完成。
�。ㄈ┕ぷ鲿r(shí)間安排
計劃現場(chǎng)工作時(shí)間： 10個(gè)工作日。自20xx年3月20日至 3月 30日。
整理底稿、出具審計報告初稿：5個(gè)工作日。自20xx年 4 月1 日至5日。
交換意見(jiàn)：10個(gè)工作日。自20xx年4月6日至 15 日。
總體計劃在4月20日前提交審計報告。
五、審計要求
1、審計時(shí)嚴格按照審計準則和本方案的要求認真、準確、詳細地編制審計工作底稿，對有問(wèn)題的事項要做好審計記錄，并及時(shí)復印原始憑據等相關(guān)資料�，F場(chǎng)審計過(guò)程中注意隨時(shí)溝通。項目負責人及時(shí)對其他人員的工作底稿進(jìn)行復核。
2、工作過(guò)程中，1-2工作日應進(jìn)行小結，由項目負責人完成，統計審計進(jìn)度，適時(shí)調整工作方案。
審計實(shí)施方案15
自金融風(fēng)暴發(fā)生以來(lái)，國內也發(fā)生了很多財務(wù)危機事件，引起了社會(huì )各界的廣泛關(guān)注，致使社會(huì )對有關(guān)企業(yè)以及相關(guān)部門(mén)產(chǎn)生了信任危機。依據相關(guān)調查可知，財務(wù)危機事件的發(fā)生都和內部審計制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴格的審計條例可以避免此類(lèi)貪污受賄的現象發(fā)生。內審機構在大力開(kāi)展財務(wù)收支審計的條件下，合理運用財務(wù)審計結果，將內部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來(lái)，分析原因，進(jìn)而找到科學(xué)的管理模式。
一、內部控制審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系
對于內部控制審計來(lái)說(shuō)，和財務(wù)收支審計在諸多方面都存在一定的區別，然而二者所面臨的審計對象及其監督審計的主要目的都存在相應的聯(lián)系。內部控制審計的主要目標是對內部控制的合法性進(jìn)行評價(jià)，為資產(chǎn)可以實(shí)現完整性提供重要的保障，總的來(lái)說(shuō)是對資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評價(jià)，這也是財務(wù)收支審計工作的主要服務(wù)對象，財務(wù)收支審計工作中主要呈現出財務(wù)報表存量做出的評價(jià)，通常情況下，財務(wù)收支審計不會(huì )對資產(chǎn)做出認真的評價(jià)，然而因為內部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應當受到保護。因此，工作人員一定要對資產(chǎn)和相應的增值性做好嚴格的監督。就內部審計的具體實(shí)踐而言，可以將內部控制審計和相應的財務(wù)審計之間實(shí)現統一，通過(guò)財務(wù)審計，可以很好的發(fā)現內部控制中存在的不足之處，采取內部控制審計做好適當的測試，依據不足之處暴露的情況，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，確保審計工作順利開(kāi)展。
二、內部控制審計與財務(wù)收支審計整合
內部控制審計與財務(wù)收支審計雖是有著(zhù)不同審計目標的兩種不同審計業(yè)務(wù)，但二者也可以有機的整合起來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行審計項目的開(kāi)展時(shí)，受到人員少、時(shí)間短的限制，一個(gè)審計小組內的人員不宜過(guò)多，要從全方位、多角度開(kāi)展審計工作。而財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)的工作量較大，為避免重復審計，降低審計的成本，就要對企業(yè)的內部控制進(jìn)行審計，并對企業(yè)內部控制制度的有效性進(jìn)行評價(jià)，在企業(yè)內部控制制度建立和執行有效的基礎上，降低財務(wù)收支審計的實(shí)質(zhì)性程序工作量。
實(shí)現內部控制審計與財務(wù)收支審計整合的實(shí)施方法：首先，將內部控制審計與財務(wù)收支審計進(jìn)行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標、進(jìn)行初步風(fēng)險評估、執行內部控制測試、執行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。其次，將二者進(jìn)行結合，需要對企業(yè)的大額資金、財務(wù)收支等容易發(fā)生舞弊的項目進(jìn)行預先評價(jià)，縮短審計所需時(shí)間，優(yōu)化審計效率。
三、內部控制審計與財務(wù)收支審計結合對策
1、加強審前調查工作
在開(kāi)展審計工作的前期階段屬于內部審計工作的主要內容，可以為財務(wù)信息數據的客觀(guān)性提供依據，也會(huì )為財務(wù)收支審計工作的整體水平帶來(lái)直接的影響。因此，審計人員一定要對審前調查引起高度重視。通常情況下，審前調查手段主要是對財務(wù)的發(fā)展情況進(jìn)行深入了解，對財務(wù)信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財務(wù)審計工作開(kāi)展提供重要的保障。
2、加強溝通和交流
首先，審計人員應當主動(dòng)和管理階級的`人員進(jìn)行溝通交流。企業(yè)內部審計和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強內部財務(wù)收支審計理念，呈現出財務(wù)收支審計成效，推動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導正確意識到審計的意義，并給予多方面的支持，從而推動(dòng)財務(wù)收支審計工作的不斷進(jìn)步；
其次，加大和內部審計人員溝通的力度。應當合理的分配工作人員輔助審計人員開(kāi)展審計工作，相關(guān)領(lǐng)導層一定要依據任務(wù)的具體內容、落實(shí)的時(shí)間采取合理的調整，從而能夠達到有效配合，為審計項目可以正常的進(jìn)行提供保障；最后，加大和有關(guān)職能部門(mén)之間的交流力度。
一方面，企業(yè)應當落實(shí)防錯糾弊的制度，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現規范化管理。依據企業(yè)不同經(jīng)濟活動(dòng)落實(shí)內部審計，可以有效的彌補管理缺陷，第一時(shí)間消除財務(wù)安全隱患，減少的現象發(fā)生，審計過(guò)程中在最短時(shí)間內發(fā)現財務(wù)管理中存在的不正當行為，利用科學(xué)的手段進(jìn)行控制，為財產(chǎn)安全提供保證；
另一方面，審計人員應當注重提升自身的專(zhuān)業(yè)水平和審計工作能力，全面對相關(guān)工作人員的工作狀況進(jìn)行分析，依據審計證據等，加大審計工作的力度，減少企業(yè)在開(kāi)展審計中受到的影響，確保財務(wù)審計的真實(shí)性。依據這種形式，不斷規范審計行為，還可以利用建構審計質(zhì)量監督人員政策等形式，推動(dòng)審計質(zhì)量加以提升。
四、結語(yǔ)
通過(guò)以上內容的論述，可以得知：內部控制審計和財務(wù)收支審計能夠有效的結合，能夠提升審計和財務(wù)管理工作水平，節約成本，減少人力物力精力的浪費，為企業(yè)的正常運作帶來(lái)益處，呈現了時(shí)展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統一的關(guān)系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實(shí)時(shí)操作的思維形式，最后為審計流程的建構帶來(lái)益處。
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