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風(fēng)險調研報告
隨著(zhù)個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，我們都不可避免地要接觸到報告，要注意報告在寫(xiě)作時(shí)具有一定的格式。一聽(tīng)到寫(xiě)報告馬上頭昏腦漲？以下是小編精心整理的風(fēng)險調研報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
風(fēng)險調研報告1
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，每個(gè)企業(yè)都是在風(fēng)險中經(jīng)營(yíng)的，電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)也不例外。當前國家電力體制改革正在穩步推進(jìn)，“廠(chǎng)網(wǎng)分離”迫使電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)把主要利潤來(lái)源從發(fā)電側轉向售電側，電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的核心地位日益凸顯，相關(guān)的風(fēng)險不容忽視。
據中國能源網(wǎng)轉引中國電力網(wǎng)7月1日的報道，電費拖欠問(wèn)題使得印度國家電力委員會(huì )破產(chǎn)，今年已經(jīng)虧空51億美元。由于大面積竊電，消費者拒絕交費，可觀(guān)的補貼和為農民無(wú)償供電，國電委員會(huì )的財政一直飄紅，一些省的輸配電損失高達50。這是電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險的生動(dòng)例證。
一、電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的主要風(fēng)險類(lèi)型及其成因
1、電力欠費風(fēng)險。
當前電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)遇到的最大問(wèn)題是電費回收困難，以河南省電力公司為例，截止20xx年底，新欠和歷欠電費達7.95億元，約占全年應收三項電費162.26億元的4.9。巨額電力欠費造成電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)虛贏(yíng)實(shí)虧、資金周轉困難，形成了很大的財務(wù)風(fēng)險。
巨額電力欠費的形成，有用電企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、社會(huì )法制不完善等外部原因，特別是近年來(lái)，國有企業(yè)以破產(chǎn)、改制方式“金蟬脫殼”、偷逃電費的情況日益嚴重，此外，農電體制改革期間，被解聘的農村電工大量拖欠電費甚至攜款外逃也時(shí)有發(fā)生。從內因看，長(cháng)期以來(lái)實(shí)行以資金結零“硬指標”考核電費回收，忽視對電費回收過(guò)程的規范管理，瞞報欠費、墊交電費、挪用電費等違規行為屢禁不止，也是造成電力欠費居高不下的重要原因。
2、竊電及線(xiàn)損風(fēng)險。
竊電已經(jīng)成為電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)效益流失的主要原因之一。據國內有關(guān)媒體報道，東北電網(wǎng)每年被竊電量約20億千瓦時(shí)，其中遼寧省達10億千瓦時(shí)，折合損失3億元。業(yè)內人士指出，省級電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)因竊電受到的全部損失，可達到總供電量的1左右。
竊電之所以成為電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的頑疾，主要是竊電具有“高收益”，同時(shí)由于對竊電分子的打擊不夠有力和不夠一貫，竊電又具有“低風(fēng)險”。
一般來(lái)說(shuō)，竊電損失可以歸于管理線(xiàn)損的范疇，相對于竊電形成的損失，線(xiàn)損管理的粗放和對企業(yè)造成的潛在損失沒(méi)有得到得到足夠和充分的認識。以河南省電力公司為例，20xx年售電量為386。99億千瓦時(shí)，線(xiàn)損率為8.83，如按上年線(xiàn)損率10.73計算，相當于少損電量8.07億千瓦時(shí)，按20xx年售電均價(jià)395.12元計算，相當于少損電費3.19億元。這一方面說(shuō)明河南省電力公司20xx年線(xiàn)損管理工作取得了重大成果，另一方面也確實(shí)反映了線(xiàn)損管理中的巨大潛力。
當前電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的線(xiàn)損風(fēng)險，突出表現在基層單位線(xiàn)損指標不真實(shí)上，主要原因有基層單位線(xiàn)損考核點(diǎn)計量裝置誤差超標，供、售電量統計和抄表時(shí)間上的不對應，線(xiàn)損率“四分”考核不落實(shí)，為完成上級線(xiàn)損考核指標而人為造假等。
3、市場(chǎng)風(fēng)險。
電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險主要來(lái)自電價(jià)和售電量?jì)煞矫妗?/p>
當前對電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)電價(jià)產(chǎn)生推高效應的主要因素有：獨立發(fā)電企業(yè)投入巨資進(jìn)行環(huán)保改造等引起上網(wǎng)電價(jià)上漲，國家電價(jià)體系中新增輸、配電價(jià)，貼費取消后輸配電網(wǎng)絡(luò )建設資金缺口，多年來(lái)累積下來(lái)的巨額欠費風(fēng)險尚未釋放，城鄉電網(wǎng)改造的巨額投資貸款還本付息，城鄉居民“一戶(hù)一表”后運行維護、勞動(dòng)定員和人工成本、商業(yè)投保等費用的增加，以及國家要求逐年增加利潤和調高電力稅收等政策的影響等。相應的電價(jià)降低因素不足。
電價(jià)是由國家管制的，降低電價(jià)是電力市場(chǎng)化改革的既定目標，如果電價(jià)水平低于電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)正常運營(yíng)的成本，企業(yè)風(fēng)險會(huì )特別巨大而深遠。
由于電能的需求彈性較小，現階段可能導致企業(yè)售電量下滑的主要影響因素有：地方經(jīng)濟不景氣、營(yíng)業(yè)區劃轉或大用電客戶(hù)轉向獨立發(fā)電企業(yè)直接購電等。
4、“兩改一同價(jià)”的相關(guān)風(fēng)險。
主要有產(chǎn)權移交后增加的安全風(fēng)險和兩網(wǎng)改造的資金還貸風(fēng)險等。
隨著(zhù)農村電力資產(chǎn)的移交和城市居民“一戶(hù)一表”的推行，供電企業(yè)的安全責任也隨著(zhù)產(chǎn)權延伸，因觸電人身傷亡等電力事故對電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的索賠會(huì )越來(lái)越多，一次賠償少則幾萬(wàn)元，多則十幾萬(wàn)甚至幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)元。
從荊州局幾個(gè)農村縣市局的情況看，盡管當前農村居民實(shí)行的過(guò)渡期電價(jià)比城鎮居民生活用電電價(jià)高出0.3元左右，但由于線(xiàn)損較大、運行維護費用偏高，如支付貸款本息就形成虧損。
此外，農用電力設施被盜也時(shí)有發(fā)生，如荊州局所屬公安縣電力局20xx年10月以來(lái)2年多時(shí)間，被盜低壓線(xiàn)路價(jià)值達100多萬(wàn)元。
5、電力職工的人身安全風(fēng)險。
近幾年來(lái)，基層電力職工因抄表收費、查處竊電以及停電催費等工作原因，受到謾罵、圍攻、毆打等人身威脅和傷害事件呈現上升趨勢。
基層營(yíng)銷(xiāo)職工普遍呼吁加強電力執法工作，在對“你最希望解決的實(shí)際困難”進(jìn)行問(wèn)卷調查時(shí)，近一半的職工選擇了“強化電力執法”。
從本質(zhì)上說(shuō)，電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險的形成可以歸納為兩大方面的原因：從內部看，是由于企業(yè)管理體制的不適應和經(jīng)營(yíng)管理的粗放，如欠費風(fēng)險、竊電及線(xiàn)損風(fēng)險等，這是下一步電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)自身努力的主要方向；從外部看，宏觀(guān)經(jīng)濟、法制環(huán)境和國家電力改革相關(guān)政策的影響，也給電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)帶來(lái)潛在的市場(chǎng)風(fēng)險和“兩改一同價(jià)”相關(guān)風(fēng)險、電力職工人身傷害風(fēng)險等，需要社會(huì )各界的共同努力。
二、電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)防范市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險的主要對策
1、強化企業(yè)戰略管理，增強核心競爭力意識
電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應高度重視企業(yè)發(fā)展戰略的研究、制訂和實(shí)施，確立電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)作為核心業(yè)務(wù)的戰略地位，大力培育核心競爭力。企業(yè)決策層要徹底改變“重發(fā)、輕供、不管用”思維定勢，樹(shù)立從電網(wǎng)規劃、設計到電網(wǎng)調度及運行都為市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)的“大營(yíng)銷(xiāo)”觀(guān)念，加大對營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的現代化投入，強化培訓引入激勵機制，提高營(yíng)銷(xiāo)人員整體素質(zhì)和待遇，不斷提高營(yíng)銷(xiāo)工作質(zhì)量，大力推進(jìn)電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)實(shí)現機制創(chuàng )新、技術(shù)創(chuàng )新和管理創(chuàng )新。
電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)培育核心競爭力，還可以導入企業(yè)形象綜合識別系統（cis系統），一方面要倡導品牌意識，扎實(shí)開(kāi)展優(yōu)質(zhì)服務(wù)，樹(shù)立富有親和力的企業(yè)形象。另一方面，要全方位開(kāi)展行業(yè)“公關(guān)”，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì )的紐帶和溝通作用，在修改“電力法”、強化電力供應和使用的法制秩序、“兩改一同價(jià)”、電價(jià)政策等重大問(wèn)題上，積極爭取政府和社會(huì )各界的支持，為電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)創(chuàng )造良好的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
2、強化供用電合同管理，增強依法經(jīng)營(yíng)意識
在電力市場(chǎng)化改革的轉軌時(shí)期，不少電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)由于長(cháng)期的壟斷地位和行政權力，還沒(méi)有把自己與用電客戶(hù)擺在同等的地位，沒(méi)有意識到供用電合同是供電企業(yè)與用電客戶(hù)之間建立民事權利義務(wù)關(guān)系的唯一契約，不簽訂合同、合同要素不全、合同涂改、不按合同執行等不規范情況十分普遍。因此供用電合同的管理問(wèn)題要擺在營(yíng)銷(xiāo)工作的'突出位置。
要加大對合同管理的考核力度，把沒(méi)有與客戶(hù)簽訂供用電合同、不履行合同等導致企業(yè)重大損失的行為列為營(yíng)業(yè)事故，嚴肅處理。
對電力客戶(hù)的違約用電、竊電以及拖欠電費、故意傷害電力職工等行為，要更多地運用合同法、電力法、擔保法、刑事訴訟法等法律武器，有力地維護企業(yè)合法利益不受侵害。
3、強化農村電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，增強一體化經(jīng)營(yíng)意識
要理順農村電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的內部管理體制，逐步由市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)開(kāi)展城鄉一體化市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)工作，實(shí)現農電工與系統職工同工同酬，或者由農電工組建抄表公司實(shí)現獨立核算。要有計劃地提高農電工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作待遇，要加強對農電工電費風(fēng)險金的管理，對農村大用電客戶(hù)的電費宜直接交基層供電所收取或銀行代收，對每月電費較多的農電工，還應實(shí)行分次向農電工給付發(fā)票和回收電費的辦法，最好每次給付發(fā)票不超過(guò)該電工所交風(fēng)險金，同時(shí)積極向農村居民宣傳憑發(fā)票交付電費防止欺詐的問(wèn)題。要加強農電工工作質(zhì)量的審核和稽查，可以推廣農電工交叉抄表，發(fā)揮內部監督機制，防止可能的電量電費流失。要扎實(shí)開(kāi)展線(xiàn)損“四分”管理工作，認真查處線(xiàn)損管理上的人為造假問(wèn)題。
當前防范欠費風(fēng)險要把重點(diǎn)放在營(yíng)銷(xiāo)第一線(xiàn)的基層營(yíng)業(yè)站所，可以采取以下措施：
嚴格執行電費抄核收管理的有關(guān)規定，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理辦法，加大對隱瞞欠費、截留、挪用電費等違規行為的查處力度。
定期對各基層營(yíng)業(yè)站（所）的電費發(fā)票與欠費情況進(jìn)行全面的清理、與收費人員對帳，明確追繳欠費的責任人員和時(shí)限，認真進(jìn)行獎懲考核并形成制度。
禁止用電客戶(hù)用欠條領(lǐng)走電費發(fā)票，發(fā)生視同給付發(fā)票職工的個(gè)人借款進(jìn)行追繳；禁止收錢(qián)不給用電客戶(hù)等額發(fā)票行為；采取有力措施，促使用電客戶(hù)優(yōu)先領(lǐng)取欠費期1年以上的電費發(fā)票，防止形成呆死電費。
接收網(wǎng)改完成村前，必須與村組電工結清電費。
落實(shí)專(zhuān)人負責對重點(diǎn)用電客戶(hù)的欠費及其生產(chǎn)、破產(chǎn)、改制情況進(jìn)行監控，防止企業(yè)借改制偷逃電費。
4、強化與保險公司的合作，增強風(fēng)險經(jīng)營(yíng)意識
電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)要建立健全風(fēng)險防范機制，要落實(shí)專(zhuān)業(yè)部門(mén)，負責及時(shí)跟蹤研究外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的影響，對潛在的風(fēng)險能夠進(jìn)行科學(xué)的評估、及時(shí)的預警和有效的控制。
電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在對風(fēng)險進(jìn)行全面研判的基礎上，可根據風(fēng)險類(lèi)別，主動(dòng)積極地與保險公司進(jìn)行合作，采取集中投保方式，重點(diǎn)防范觸電人身傷害事故、設施被盜、自然災害、電力運行事故導致客戶(hù)損失、職工因工受傷等風(fēng)險。
風(fēng)險調研報告2
商業(yè)銀行操作風(fēng)險主要源于內部管理不善、有章不循、違規操作、人為失誤、系統故障及外部事件等原因。此外，制度上的疏漏、道德風(fēng)險、越權交易、內部人作案、外部不法分子欺詐等也經(jīng)常引發(fā)操作風(fēng)險。研究商業(yè)銀行操作風(fēng)險的具體表現形式，對于做好防范工作具有重要的意義。
一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險的具體表現形式
�。ㄒ唬﹥瓤刂贫葲](méi)有得到有效執行。近年來(lái)，商業(yè)銀行對內部各部門(mén)、各崗位在操作流程等方面的規定是硬性的、可操作的和具體的，但缺乏必要的培訓和風(fēng)險意識教育，風(fēng)險防范意識薄弱，導致法制觀(guān)念不強，給正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)極大的風(fēng)險。
�。ǘ┥虡I(yè)銀行內控制度落實(shí)不到位�；鶎由虡I(yè)銀行人員少、“兼崗”人員多，加之本身重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，輕內部管理，結果使內控制度本來(lái)就缺乏的基層商業(yè)銀行，“兼崗”人員顧此失彼，不能很好地執行內控制度，缺乏應有的控制力、監督力、約束力，從內部遏止金融風(fēng)險的發(fā)生。
�。ㄈ┥虡I(yè)銀行對員工的思想教育相對薄弱�；鶎由虡I(yè)銀行普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視對員工遵章守法及樹(shù)立正確的人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)等思想教育的現象，特別是對員工八小時(shí)以外的行為基本沒(méi)有監控。
�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一，收入少，機構只能減人增效，職工不能更好地安心工作。商業(yè)銀行改革的深化，對員工壓力不斷加大，加之個(gè)別機構績(jì)效激勵機制不盡完善，影響員工尤其是基層員工的積極性、認同感和歸屬感，也成為導致案件發(fā)生的一個(gè)原因。
�。ㄎ澹┍O督檢查制度不到位。抓落實(shí)，監督檢查是一個(gè)不可缺少的環(huán)節，可在實(shí)際工作中，一些商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)規章制度和操作規程缺乏一套科學(xué)的、嚴密的、操作性強的日常檢查和評價(jià)標準，檢查不深不細，流于形式，敷衍了事，對存在明顯漏洞的業(yè)務(wù)操作也只是輕描淡寫(xiě)地“告知”一下，沒(méi)有引起高度重視，從而使監督檢查流于形式，落實(shí)中存在的偏差和問(wèn)題不易被及時(shí)發(fā)現和解決，給弄虛作假、蓄意犯罪者提供了機會(huì )。
�。┴熑巫肪恐贫葓绦胁粔驀栏�。在發(fā)生案件的地區和部門(mén)，一些商業(yè)銀行對違規違紀行為的查處輕描淡寫(xiě)，處罰時(shí)不痛不癢；在處理一般的案件時(shí)心慈手軟，從輕發(fā)落；處理大案要案時(shí)，不嚴查深挖，縮小處理范圍，對自己不利的就拖、頂、壓，從而大大削弱了制度的'有效性和嚴肅性，一定程度上助長(cháng)了違章操作的歪風(fēng)。
二、防范和控制商業(yè)銀行操作風(fēng)險的對策
�。ㄒ唬┙⒔∪轿坏牟僮黠L(fēng)險防范體系。一是商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要建立各職能部門(mén)、各崗位之間互動(dòng)的監督體制，前后臺相互制約的互動(dòng)體系，充分發(fā)揮事后監督崗位的作用，支行長(cháng)及主管行長(cháng)要定期、不定期進(jìn)行換位檢查。二是形成對規章制度有檢查、有落實(shí)、有反饋的良性循環(huán)機制，強調員工自我約束力和自我控制能力。三是堅持制度和流程的嚴肅性。把風(fēng)險防范全方位、多層次地滲透到單位的各個(gè)崗位和環(huán)節，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)的能動(dòng)性，以防范因操作不到位而引發(fā)的案件和差錯。
�。ǘ┏浞掷矛F有人力資源，建立全方位操作風(fēng)險監督體系。一是商業(yè)銀行要把內審部門(mén)作為一個(gè)具有獨立的、可操作的部門(mén)，充分發(fā)揮內審部門(mén)的作用，同時(shí)對內審部門(mén)也要實(shí)行事前、事中、事后全過(guò)程審計和交叉審計，實(shí)施合規性、責任性和風(fēng)險性并舉的審計原則，對有問(wèn)題和薄弱環(huán)節進(jìn)行持續跟蹤檢查，努力將審計關(guān)口前移。二是審計部門(mén)要擺脫商業(yè)銀行內部人控制的局面，建立由一級分行行長(cháng)直接控制的部門(mén)，全面扭轉現行實(shí)際的局面。三是對重要崗位和敏感部位的員工實(shí)行八小時(shí)以外行為的監管，最終形成銀行內部自律約束、再監督和外部監督多維立體的操作風(fēng)險監督體系。
�。ㄈ┘訌娝枷氲赖陆逃�，并引入獎罰并舉機制。要加強對員工業(yè)務(wù)技能的培訓，提高操作人員的業(yè)務(wù)能力、法律意識、制度觀(guān)念和道德水平，降低因人為因素或員工對政策、制度、法律不了解而引發(fā)的操作風(fēng)險。在日常管理中積極倡導建立有力的風(fēng)險控制文化，將本行的內部控制戰略和政策準確無(wú)誤地傳導到各個(gè)層次的每一位管理者和員工，使操作風(fēng)險控制成為每一位員工日常工作中的首要目標。同時(shí)，要引進(jìn)激勵機制，對全年安全無(wú)事故的員工要進(jìn)行獎勵，對因工作失誤或造成損失的操作風(fēng)險的員工要進(jìn)行處，甚至重罰，以最大限度地調動(dòng)廣大員工的工作積極性，把操作風(fēng)險控制在最低點(diǎn)。
�。ㄋ模┙⒔�(jīng)營(yíng)與內部控制“兩條腿走路”的有效體制。首先，要加強內控體制建設，從內部管理入手，將環(huán)環(huán)相扣、監督制約的內控制度真正引入到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運作的全過(guò)程。其次，建立具有高度獨立性、權威性、管理嚴謹，工作規范的內控體制，以制度規范業(yè)務(wù)，約束人員。最后，將內控的“事后查處”改變?yōu)椤笆虑胺婪丁�，防患于未然，一旦發(fā)現苗頭，立即采取措施化解風(fēng)險。同時(shí)，通過(guò)加大查處力度增強員工自覺(jué)執行制度的自覺(jué)性，控制金融風(fēng)險。
�。ㄎ澹﹪栏褙熑巫肪恐贫�，加大責任追查力度。銀行業(yè)金融機構在依法嚴懲犯罪當事人的同時(shí)，決不能放緩對其他相關(guān)責任人的處理。一是重點(diǎn)追究在內控制度執行過(guò)程中的失職、瀆職行為，追究有關(guān)領(lǐng)導人的責任。二是高度重視一般違規行為的蔓延，要從小處著(zhù)手，大處著(zhù)眼，警鐘長(cháng)鳴，常抓不懈，要把隱患解決在萌芽狀態(tài)，防微杜漸，形成內控的威嚴防線(xiàn)。
風(fēng)險調研報告3
隨著(zhù)農村信用社改革步伐的不斷加快，縣聯(lián)社與基層農村信用社的法律關(guān)系由獨立法人變?yōu)榻y一法人，基層信用社成為縣聯(lián)社真正意義上的上下級關(guān)系。為使農村信用社達到“加快經(jīng)營(yíng)機制轉換，加快業(yè)務(wù)發(fā)展，增強風(fēng)險防范能力”改革目標，這就要求農村信用社縮短管理鏈條，提高管理效率，降低管理成本，規范內部管理、增強核心競爭力等。隨著(zhù)新的管理體制和業(yè)務(wù)運行機制重新建立，網(wǎng)絡(luò )系統建設加快，新的業(yè)務(wù)品種不斷推出，各類(lèi)風(fēng)險防控成為農村信用社提高競爭力和公信力的一項緊迫任務(wù)。
一、農村信用社頻發(fā)風(fēng)險案件的成因剖析
�、屣L(fēng)險防范意識不強。近幾年來(lái)，農村信用社存在“重發(fā)展、輕風(fēng)險”、“重規模、輕質(zhì)量”、“重激勵、輕約束”的不良傾向，一定程度上忽視了重要部門(mén)、要害崗位人員風(fēng)險意識教育和監督。管理層風(fēng)險理念淡薄、風(fēng)險意識不強，風(fēng)險防控斷鏈，導致網(wǎng)點(diǎn)管理不到位和管理失控；信用社管理者個(gè)人主觀(guān)決斷、盲目信任、照顧情面等行為，對規章制度、風(fēng)險防范視而不見(jiàn)；極少數員工人生觀(guān)、世界觀(guān)、價(jià)值觀(guān)發(fā)生偏差，片面追求個(gè)人得失和經(jīng)濟利益，違規違紀甚至違法，給單位造成經(jīng)濟損失和風(fēng)險。
�、嬉幷轮贫炔唤∪�。主要表現在規章制度缺乏全面性、系統性和適用性。有些規章制度與業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏同步，新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)推廣和新的管理模式推行時(shí)，沒(méi)有相應的配套的規章制度和風(fēng)險防范制度。
�、鐖绦辛θ趸腿笔�。從近幾年案件來(lái)看，員工的素質(zhì)決定著(zhù)執行的質(zhì)量與效果。崗位職責不清，相互監督、相互制約乏力，員工對已制定下發(fā)的規章制度缺乏執行的嚴肅性和約束力，漠視制度，如查庫制度、授權制度、交叉復核、更換密碼及密碼使用等制度執行流于形式，以傳統、習慣操作代替制度執行，從而造成管理漏洞、形成風(fēng)險隱患。
�、杼幜P力度不夠。當內部審計發(fā)現了問(wèn)題，由于懲處不力及隱患整改不及時(shí)、不到位，使一些人在執行內控制度上始終沒(méi)引起高度重視，存在僥幸心理，違章違制成本較低，讓不法分子趁虛而入或挺而走險釀成案件發(fā)生。
二、風(fēng)險管理的對策
�、遛D變觀(guān)念，正確處理發(fā)展與風(fēng)險的關(guān)系。提高風(fēng)險管理意識，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，正確處理好業(yè)務(wù)規模與質(zhì)量、發(fā)展與風(fēng)險之間的關(guān)系。從過(guò)分追求數量和速度的粗放型外延式的發(fā)展方式轉變?yōu)橐孕б鏋槟康�，以質(zhì)量為前提，以規模為手段的安全運營(yíng)、精細化管理和持續發(fā)展的內涵式發(fā)展模式上來(lái)。
�、嫱晟埔幷轮贫群土鞒�，提高執行力。一是圍繞內控管理的要求，對現有的規章制度進(jìn)行認真檢查、梳理和評價(jià)，完善獨立審計與監督制度、ab角崗位制度、強制休假與離崗審計制度、定期輪換制度與異地交流等制度。二是優(yōu)化和完善業(yè)務(wù)管理流程，形成崗位相互制約，有效防范關(guān)鍵崗位人員操作風(fēng)險，設定崗位職責，實(shí)行崗位的檢查、自查、報告制度，做到權責相關(guān)，崗位制約。部門(mén)的設置以保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的持續完整為前提，避免職能重復；崗位的設定以保證發(fā)揮職工的積極性為條件，避免崗位人員的閑置。三是建立健全對制度執行力的考核處罰制度，嚴格落實(shí)責任追究制和末尾淘汰制。
�、鐝娀瘑T工教育管理，弱化道德風(fēng)險�！皥猿忠匀藶楸尽�，進(jìn)一步強化對員工的教育培訓，不斷提高全員強化管理和防范風(fēng)險、防控案件的'意識。一是要加強對員工法律法規的學(xué)習。重點(diǎn)組織抓好對員工的法律法規和各項規章制度的學(xué)習培訓，讓“合規經(jīng)營(yíng)、合規操作、合規管理”成為每個(gè)干部員工的自覺(jué)行為和良好習慣。二是抓好警示教育、案件防控教育。采取案件剖析、請紀檢監察或檢察院等部門(mén)專(zhuān)家講課培訓等多種強化警示教育，以實(shí)例案件的深刻教訓，增強干部職工的責任意識、自我保護意識和案件防控意識。同時(shí)，定期組織防搶、防盜、防安全事故、防案件的演練，提高應急反應能力和案件防控水平。三是要抓好員工的業(yè)務(wù)培訓學(xué)習。對從事財務(wù)、信貸、儲蓄、票據、安全保衛等重要業(yè)務(wù)崗位人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習培訓，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強風(fēng)險防范意識，提高警覺(jué)能力。四是要抓好廉政建設。加強作風(fēng)建設和廉政建設，自覺(jué)約束自身的行為。全面提高金融從業(yè)人員特別是各級領(lǐng)導干部的思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)，弘揚新風(fēng)正氣，反對歪風(fēng)邪氣，形成良好行業(yè)風(fēng)氣。
(四)強化內審監督機制，加大內控監管力度。實(shí)施遞進(jìn)式監管，即：?jiǎn)T工加強學(xué)習，增強自控；員工相互制約，增強互控；信用社管理人員加強檢查，聯(lián)社加大稽核監督工作力度，堅持“嚴查深糾”，進(jìn)一步，及時(shí)整改，促進(jìn)各項工作依法依規開(kāi)展。轉變內審方式，形成事前、事中預防性監督檢查并重，經(jīng)濟處罰與行政懲處并重，積極運用計算機和其他先進(jìn)工具開(kāi)展審計監督工作。一是要進(jìn)一步健全完善稽核監督和安全保衛體系，加強稽核監察、安全保衛隊伍建設，調整充實(shí)稽核監察、安全保衛隊伍，明確職責權限，提高稽核、保衛監督檢查工作效率和質(zhì)量，樹(shù)立維護稽核、保衛部門(mén)的權威性。二是采取多種措施提高稽核監督的針對性和有效性。把崗位監督、會(huì )計監督、稽核監督和其他監督有機結合起來(lái)，形成立體交叉式的監督體系。三是把經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節、關(guān)鍵部位和業(yè)務(wù)崗位作為稽核檢查的重點(diǎn)，規范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，確保各項規章制度有效執行。四是落實(shí)信用社主任定期交流、強制休假以及重點(diǎn)崗位員工交流等制度，加強重要崗位業(yè)務(wù)行為的監督。五是要建立內部管理和案件防控的責任體系，明確每項業(yè)務(wù)工作的機構負責人、崗位責任人、監督責任人、稽核檢查責任人及其相關(guān)責任，形成覆蓋全部崗位、業(yè)務(wù)全程、所有環(huán)節的內控管理責任系統，促進(jìn)各項制度落實(shí)。
�。ㄎ澹⿵娀瘷z查監督工作，加大處罰力度。注重現場(chǎng)審計與非現場(chǎng)審計相結合，加大對業(yè)務(wù)操作中違規及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不履職、不盡職的處罰力度，提高現場(chǎng)檢查的覆蓋面、頻率和深度。對查出的違規違制的社和人，嚴格按照有關(guān)規定逗硬處罰，經(jīng)濟處罰、行政處分并用。嚴重失職的取消其任職或下崗學(xué)習，造成重大損失的移交司法機關(guān)追究刑事責任。
風(fēng)險調研報告4
近幾年來(lái)，農村信用社為了拓展業(yè)務(wù)，增強市場(chǎng)競爭能力，在結算業(yè)務(wù)上下了一番功夫，各種結算方式不斷出臺，結算渠道逐步暢通，同時(shí)，隨之而來(lái)的會(huì )計結算操作風(fēng)險日趨增大。從農村信用社在會(huì )計結算操作風(fēng)險的預防和管理上來(lái)看，雖然采取了一系列舉措，會(huì )計結算操作風(fēng)險控制質(zhì)量明顯提高，發(fā)案率明顯下降，但與具有現代化的國際水平的會(huì )計結算風(fēng)險管理的基本要求還相差甚遠。如何防范和化解結算風(fēng)險是農村信用社當前和今后管理活動(dòng)中中一個(gè)十分迫切而又重要的內容。因此，樹(shù)立風(fēng)險意識，采取切實(shí)有效的防范對策，最大限度地化解結算風(fēng)險，促使結算業(yè)務(wù)得以穩健發(fā)展已成為當務(wù)之急。本文擬就如何防范會(huì )計結算操作風(fēng)險問(wèn)題談?wù)勛约捍譁\看法。
一、會(huì )計結算工作中存在問(wèn)題
一是會(huì )計結算隊伍建設落后。目前，基層農村信用社會(huì )計隊伍普遍存在人員素質(zhì)參差不齊、文化程度偏低、操作技術(shù)落后、人員結構老化、職業(yè)道德有待加強的問(wèn)題。對新的結算業(yè)務(wù)開(kāi)展感到無(wú)所適從，操作方面容易出差錯，或者利用操作上的薄弱環(huán)節與外部人員相互勾結進(jìn)行詐騙。從近幾年的發(fā)案情況來(lái)看，結算部門(mén)內部人員作案和與外部人員勾結作案的比較多，這與多年形成的選人、用人標準低、忽視對從業(yè)人員的道德教育、思想素質(zhì)教育和職業(yè)技能培訓有很大的關(guān)系。
二是會(huì )計結算系統存在缺陷。目前，農村信用社會(huì )計結算系統普遍存在核算體系過(guò)多，功能分散，流程復雜，清算時(shí)間較長(cháng)，核算環(huán)節煩瑣，實(shí)時(shí)監督不力、監督手段落后、電子信息化水平低、會(huì )計信息反映情況滯后和信息不全等問(wèn)題。會(huì )計職責尚未得到強化，會(huì )計業(yè)務(wù)操作能力差，前后臺混崗嚴重，操作員和復核員一人兼辦的現象時(shí)有發(fā)生，事權劃分模糊，出現差錯后責任不清。會(huì )計監督、檢查、監管停留在口頭上，各項制度掛在墻上，各種處罰措施浮在表面層次上。會(huì )計信息收集和會(huì )計分析工作基本是一片空白。
三是會(huì )計結算操作風(fēng)險防范意識淡薄。由于缺乏有效的監督制約機制，部分操作人員制度觀(guān)念、法制觀(guān)念淡薄，突出表現在制度執行方面隨意性較大，對會(huì )計結算風(fēng)險認識不足。從近幾年案件暴露出來(lái)的原因來(lái)看，幾乎是與違章操作有關(guān)，基層信用社在抓管理和業(yè)務(wù)的`同時(shí)，不同程度的存在“一切為了業(yè)務(wù)，管理為業(yè)務(wù)讓路”的思想。認為一談風(fēng)險控制就會(huì )犧牲業(yè)務(wù)拓展，一談業(yè)務(wù)拓展就得在某些環(huán)節為制度開(kāi)綠燈。造成亂設科目、亂拉存款、亂*結算，隨意受理票據，隨意處理會(huì )計賬務(wù)的現象時(shí)有發(fā)生，使許多會(huì )計控制和業(yè)務(wù)監督處于失控狀態(tài)。會(huì )計人員遵紀守法觀(guān)念淡薄，按章操作意識低下，不僅制約了業(yè)務(wù)發(fā)展，影響了會(huì )計結算質(zhì)量，同時(shí)也非常容易為犯罪分子所利用。
四是會(huì )計結算制度建設和內控手段滯后。盡管在過(guò)去的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中基本形成的系統的會(huì )計結算操作制度，但由于目前核算流程變革很快，新業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，在制度更新方面已經(jīng)落后流程更新，此外，一些基層信用社在長(cháng)期的業(yè)務(wù)實(shí)踐中形成了許多的習慣做法，其中有許多的做法已經(jīng)違背了現行的制度，但仍然按老一套的做法去處理各項業(yè)務(wù)，弱化了制度的系統性、嚴密性和有效性，以經(jīng)驗代替制度的做法留下了事故隱患。
二、會(huì )計結算操作風(fēng)險的防范對策
會(huì )計結算工作是農村信用社業(yè)務(wù)工作中一項重要的基礎工作，操作風(fēng)險也非常之大。切實(shí)提高農村信用社會(huì )計結算操作風(fēng)險意識，是提高農村信用社經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)農村信用社可持續發(fā)展的迫切需要。
�、逭_樹(shù)立風(fēng)險管理意識，是防范會(huì )計結算操作風(fēng)險的前提。
一是要強化管理層的風(fēng)險管理意識，確立正確的發(fā)展觀(guān)，培育全員風(fēng)險管理文化，風(fēng)險管理文化決定農村信用社經(jīng)營(yíng)業(yè)過(guò)程中的風(fēng)險管理理念和行為模式，特別是會(huì )計結算領(lǐng)域點(diǎn)多面廣，更要把科學(xué)的會(huì )計內控管理文化作為基礎,領(lǐng)導層在風(fēng)險管理中起著(zhù)決策作用，領(lǐng)導者要時(shí)刻繃緊“風(fēng)險管理”這根弦。
二是操作人員要嚴格按照風(fēng)險管理的要求規范化操作，來(lái)不得半點(diǎn)馬虎。要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展的關(guān)系，在沒(méi)有有效風(fēng)險控制和管理的前提下，任何業(yè)務(wù)拓展都可能是一條不歸路，談風(fēng)險控制就犧牲業(yè)務(wù)拓展或談業(yè)務(wù)拓展就忽視風(fēng)險控制的思想和做法都是錯誤的。事實(shí)證明，如果只注重業(yè)務(wù)發(fā)展，疏于風(fēng)險管理，就容易發(fā)生各類(lèi)案件，因此要根據業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，有條不紊地推進(jìn)各項風(fēng)險管理工作。
三是要建立健全的會(huì )計結算操作風(fēng)險數據采集系統。通過(guò)測算的風(fēng)險信息要及時(shí)向董事會(huì )和風(fēng)險管理委員會(huì )進(jìn)行報告，確保風(fēng)險管理層及時(shí)掌握風(fēng)險管理狀況，從而采取多種形式化解結算風(fēng)險。
�、婕訌姇�(huì )計結算隊伍建設，是防范會(huì )計結算操作風(fēng)險的關(guān)鍵。
在市場(chǎng)快速發(fā)展的今天，風(fēng)險在經(jīng)濟生活中是客觀(guān)存在的，也是無(wú)時(shí)不有無(wú)處不在的，它滲透于人們的日常生活和工作中。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，人是起決定作用的因素，農村信用社要防范結算風(fēng)險，重點(diǎn)加強人員的管理。
一是要充分利用現有條件，采取“請進(jìn)來(lái)，走出去”的方法定向培養風(fēng)險管理人才，不斷提高農村信用社風(fēng)險管理水平，使基層信用社的操作風(fēng)險控制在可防范的有效范圍內。
二是要加強從業(yè)人員的會(huì )計基礎理論、操作技術(shù)、核算知識等教育和培訓。采取老師授課、自學(xué)、開(kāi)辟測試中心實(shí)地操作輔導、強制訓練、業(yè)務(wù)知識競賽等多種方式，把他們的學(xué)習成績(jì)與年終考核、績(jì)效掛鉤。努力提高他們的知識技能，提高業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險控制能力。
三是要加強思想素質(zhì)教育和職業(yè)道德教育，深入開(kāi)展以遵紀守法、愛(ài)崗敬業(yè)和優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)為主要內容的職業(yè)素質(zhì)教育，提高他們的思想道德水平，引導他們樹(shù)立正確的人生觀(guān)，世界觀(guān)和價(jià)值觀(guān)，增強危機感和緊迫感，消除思想雜念和隱患動(dòng)機，自覺(jué)把精力集中到工作上來(lái)，自覺(jué)抵御風(fēng)險。
四是操作人員的崗位管理。要通過(guò)崗位輪換、強制休假、干部交流、定期考核和不定期稽核等措施，加強監管制約，消除風(fēng)險隱患，從而提高風(fēng)險防范能力。
�、缃∪珪�(huì )計操作風(fēng)險管理組織體系，是防范會(huì )計結算操作風(fēng)險的保證。
農村信用社應要求負責操作風(fēng)險管理層管理人員、會(huì )計主管人員對會(huì )計結算操作風(fēng)險管理中應擔負的責任。由于會(huì )計主管人員所處的地位與履行的職責關(guān)系到結算體系的安全與發(fā)展，因此對各級會(huì )計主管人員的能力、品行及從業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行評估，建立健全相應的考核制度，按考核業(yè)績(jì)和判斷能業(yè)務(wù)控制能力，決定其職位和崗位。
一是要應按照決策、執行和監督三個(gè)系統相互制約的會(huì )計操作風(fēng)險管理和內部控制組織體系，形成事前、事中、事后的全程監督制約。
二是要建立健全的內控會(huì )計制度體系，在制訂中要充分考慮到各種因素的合理性，嚴密性，明晰性和可操作性。通過(guò)整章建制使管理工作制度逐步形成系統化、規范化和科學(xué)化。
三是要建立會(huì )計內控運行監督體系。監督工作對結算操作風(fēng)險的重要性是不言而喻的一項工作，對各項工作的風(fēng)險要分門(mén)別類(lèi)，按風(fēng)險程度大少進(jìn)行排除，同時(shí)對不同的操作人員也要進(jìn)行排隊，對不同的崗位使用不同的人。
�、�、建立健全會(huì )計結算監督約束機制，是防范會(huì )計結算操作風(fēng)險的手段。
一是建立和落實(shí)會(huì )計檢查輔導制度。要合理調配、充實(shí)會(huì )計管理人員，配備專(zhuān)職會(huì )計檢查輔導員，充分發(fā)揮會(huì )計檢查輔導的規范、監督和約束作用，要實(shí)行專(zhuān)項檢查與全面檢查、一般輔導與重點(diǎn)幫教相結合，加大檢查輔導力度，確保會(huì )計檢查輔導質(zhì)量。
二是全面推行會(huì )計事后監督制度。要結合當地實(shí)際，合理配備會(huì )計事后監督人員，采取集中監督或分散監督的形式，對所有網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作人員實(shí)施全面監督。
三是加強稽核檢查力度。在全面貫徹落實(shí)會(huì )計基本制度、內控制度的同時(shí)，農村信用社要認真查擺當前制度執行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改。對違規操作人員要從嚴從重處理，決不姑息遷就。
風(fēng)險調研報告5
學(xué)校食品安全直接關(guān)系到廣大師生的身體健康和生命安全，關(guān)系到學(xué)校的正常教學(xué)秩序。近年來(lái)，學(xué)校食品安全工作倍受社會(huì )的關(guān)注和重視，食品安全狀況有了很大改善，但隨著(zhù)學(xué)校生源的增加和寄宿制學(xué)生的增多，部份學(xué)校食堂管理的后勤工作社會(huì )化，食品安全隱患依然嚴重，加之網(wǎng)絡(luò )發(fā)展，學(xué)校食堂飯菜質(zhì)量的負面輿情很易被學(xué)生在論壇、貼吧等發(fā)布迅速被轉發(fā)，引起家長(cháng)的強烈反響，處置不好極易引發(fā)不穩定的事件，因此，學(xué)校的食品安全不容忽視。
一、全市學(xué)校食堂基本情況
目前，我市有大中小學(xué)校、幼兒園和托幼機構共 xxxx所，其中建立了食堂或伙房共有xxx個(gè)。全市實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃學(xué)校xxx所（含教學(xué)點(diǎn)），營(yíng)養餐涉及學(xué)生xxxxxx人，目前，營(yíng)養改善計劃已由“牛奶+火腿”模式改為食堂供餐的約xxx所學(xué)校，xxxx年，市政府要求在秋季開(kāi)學(xué)時(shí)，農村義務(wù)教育營(yíng)養改善計劃全部改為食堂供餐模式。由于學(xué)校食品安全涉及人員眾多，涉及人群敏感，全市食品藥品監管系統一直以來(lái)將學(xué)校食品安全監管工作作為食品安全監管工作的重中之重，嚴格按照規范和要求進(jìn)行監管，市、縣兩級每年對學(xué)校都要開(kāi)展x次以上專(zhuān)項檢查。
二、學(xué)校食堂風(fēng)險隱患分析
xxxx年以來(lái)，我市因為學(xué)校食品安全問(wèn)題發(fā)生幾起事件，x起某鄉鎮小學(xué)因營(yíng)養餐牛奶問(wèn)題引起學(xué)生身體不適突發(fā)事件；抽檢學(xué)校自制食品不合格引發(fā)x起黃色輿情事件；食品安全突發(fā)事故x起。監測到涉及學(xué)校食品輿情xx起，通過(guò)監管和日常工作情況及輿情發(fā)現學(xué)校食品安全主要存在如下問(wèn)題：
�。ㄒ唬⿲W(xué)校管理責任落實(shí)不到位。一是個(gè)別學(xué)校主要領(lǐng)導對學(xué)校食堂食品安全工作重視不夠，對學(xué)校承擔食品安全主體責任、校長(cháng)是學(xué)校食品安全第一責任人認識不清，管理不到位，食堂從業(yè)人員食品安全意識淡薄。二是日常管理制度未全面落實(shí)，部分學(xué)校食品安全管理制度落實(shí)不到位。食堂存在食品原料及食品相關(guān)產(chǎn)品采購中沒(méi)有堅持索取并存留相關(guān)的證明文件（或索存不全）、冷藏食品沒(méi)有分類(lèi)且生熟未分開(kāi)儲存、食品留樣不規范、存在超加工經(jīng)營(yíng)能力供餐的現象；三是部分學(xué)校存在無(wú)證經(jīng)營(yíng)和從業(yè)人員無(wú)健康證明情況，不少食堂管理人員和工作人員對消毒方式和具體操作不清楚，未建立或執行從業(yè)人員晨檢制度，造成從業(yè)人員易帶病上崗，存在安全隱患。
�。ǘ⿲W(xué)校食堂設施設備不齊全。部分學(xué)校食堂設施設備欠缺、老化、不規范。如食堂備餐間沒(méi)有設置具有洗手消毒更衣設施的`通過(guò)式預進(jìn)間，未安裝或有效安裝紫外線(xiàn)燈等消毒設施，餐飲具清洗池與洗菜池、洗肉池混用，部分餐飲具消毒保潔設施未正常運轉，防護設施欠缺。
�。ㄈ┦程昧鞒滩季植缓侠�。部分學(xué)校食堂的功能布局、操作流程不合理，特別農村義務(wù)教育營(yíng)養改善計劃由“牛奶+火腿腸”方式向食堂供餐轉變，監管對象增多，安全隱患更多，監管壓力倍增。部分鄉鎮新建的學(xué)校食堂，未報請當地食品藥品監督管理局進(jìn)行規劃指導，沒(méi)有按照原料進(jìn)入、粗加工、半成品制作、成品供應的流程合理布局，使食品在粗加工、切配、成品制作、儲存過(guò)程中存在著(zhù)交叉污染的可能，即使執法人員要求學(xué)校重新布局整改，因房屋結構限制和前期投入較大，學(xué)校難以配合，導致存在不同程度的食品安全隱患,可能導致食源性疾病或細菌性食物中毒事件的發(fā)生。
�。ㄈ┎糠质程迷o材料及成品檢驗不合格。一是購進(jìn)原料不合格，在近年一次監督抽檢中，發(fā)現有學(xué)校食堂學(xué)校食堂大米和調味品（醬油、醋）有不合格情況，暴露出學(xué)校食堂進(jìn)貨把關(guān)不嚴，索證索票形同虛設，同時(shí)也反映出食品生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品自檢也沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)作用；二是超范圍使用食品添加劑，xxxx年，省局專(zhuān)項抽檢中，檢出我市某學(xué)校包子樣品中使用了含鋁食品添加劑，暴露出個(gè)別學(xué)校食堂沒(méi)有認真學(xué)習食品安全相關(guān)法律法規，在培訓時(shí)未仔細聽(tīng)取監管部門(mén)的要求，且使用食品添加劑隨意性大。
�。ㄋ模┦程脝T工操作不規范。我市在近年網(wǎng)絡(luò )輿情監測處置中，涉及學(xué)校食堂食品混有異物的x起，主要是反映食堂使用變質(zhì)原料，如紫菜湯有蛆、菜里有蟲(chóng)、有毛發(fā)等，主要原因就是員工操作不規范，蔬菜清洗和加工不認真檢查。
�。ㄎ澹⿲W(xué)校飲用水問(wèn)題。部分農村小學(xué)沒(méi)有安裝自來(lái)水，采用的是自打井自備水源，雖然飲用水這塊工作由衛計部門(mén)負責監管，據了解也存在飲用水源不合格現象。市政府要求區市縣政府和教育部門(mén)加強不合格自備水源學(xué)校進(jìn)行整改，購買(mǎi)了凈水設備。隨著(zhù)農村義務(wù)教育學(xué)校營(yíng)養改善計劃向食堂供餐模式轉變，農村學(xué)校食堂增多，對學(xué)校自備水源管理還需要進(jìn)一步加強。
�。┬@內小賣(mài)部和學(xué)校周邊食品安全隱患較多。一是個(gè)別學(xué)校內小賣(mài)部存在過(guò)期食品未清理、防鼠防蟲(chóng)設施欠缺、食品與其他用品混放、進(jìn)貨臺賬建立不全等問(wèn)題；二是校外的個(gè)別食品經(jīng)營(yíng)門(mén)店存在無(wú)證經(jīng)營(yíng)現象，未辦理《食品流通許可證》，從業(yè)人員無(wú)健康證明，大部分單位未建立并執行進(jìn)貨查驗記錄制度，有經(jīng)營(yíng)過(guò)期食品等問(wèn)題；三是校園周邊食品流動(dòng)攤販多，存在一定的安全隱患，很多家長(cháng)質(zhì)疑攤販加工使用的食品原料是否合格，xxxx年發(fā)生x起反映流動(dòng)攤販食品隱患問(wèn)題的輿情。
三、對策及建議
�。ㄒ唬┘訌姴块T(mén)聯(lián)動(dòng)，開(kāi)展學(xué)校食品安全專(zhuān)項檢查。各區市縣食品藥品監管部門(mén)與教育體育部門(mén)將學(xué)校食堂食品安全工作作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，充分利用監管部門(mén)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢和主管部門(mén)行政資源優(yōu)勢，形成監管合力，防止政出多門(mén)。每年春秋兩季開(kāi)學(xué)前，市、縣（區市）兩級食品藥品監管局聯(lián)合教體部門(mén)對學(xué)校食堂安排專(zhuān)項檢查工作，同時(shí)成立聯(lián)合檢查組和督導組，制定聯(lián)合執法檢查方案，將監管責任和任務(wù)分解到人，確保人員到位、檢查到位、督促整改到位、處罰措施到位。同時(shí)，市級部門(mén)成立督導檢查組對學(xué)校食堂食品安全工作進(jìn)行抽查，檢查結果形成督查通報，要以抽查發(fā)現的學(xué)校問(wèn)題舉一反三，督促縣級食品藥品監管部門(mén)、教育體育部門(mén)強化轄區內學(xué)校食品安全工作，確保安全。
�。ǘ⿵娀O管，嚴厲查處違法行為。一是各區市縣食品藥品監管部門(mén)和教育行政主管部門(mén)深入強化學(xué)校食品安全主體責任，明確校長(cháng)是學(xué)校食堂食品安全第一責任人，要求建立學(xué)校食堂食品安全責任追究制度，對玩忽職守、疏于管理，導致學(xué)校發(fā)生食品安全事故的，依據有關(guān)規定追究學(xué)校和相關(guān)責任人的責任。二是食品藥品監督管理局加強對學(xué)校食堂、小賣(mài)部的監督檢查，加強學(xué)校食堂食品抽檢監測，對學(xué)校食堂食品及食品原料開(kāi)展抽檢，嚴防不符合安全標準的食品和食品原料進(jìn)入校園。三是加大對校園周邊餐飲店、食品攤販的整治力度,對存在過(guò)期食品、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、無(wú)健康證、超經(jīng)營(yíng)范圍的依法處理。
�。ㄈ╅_(kāi)展規范化食堂建設。教育部門(mén)在學(xué)校新建、擴建、改建學(xué)校食堂時(shí)要按照《關(guān)于進(jìn)一步做好農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃有關(guān)工作的通知》（全國學(xué)生營(yíng)養辦〔xxxx〕x號）要求，提前通報食品藥品監管部門(mén)，食品藥品監管部門(mén)提前進(jìn)行現場(chǎng)指導，按要求規范流程布局并提出設施設備要求。要求使用自備水源的學(xué)校，必須進(jìn)行水質(zhì)檢測，不合格的必須購買(mǎi)安裝凈水設施后，才能使用。
各區市縣局可以利用寒暑假指導督促部分布局流程不合理、設施設備簡(jiǎn)陋老化的學(xué)校食堂升級改造，與教育部門(mén)聯(lián)合制定整改方案并嚴格檢查驗收，在開(kāi)學(xué)之際兩部門(mén)聯(lián)合印發(fā)檢查方案，進(jìn)行認真細致的監督檢查。
�。ㄋ模┘訌妼W(xué)生教育引導，學(xué)校開(kāi)設食品安全課。教體部門(mén)貫徹落實(shí)省上開(kāi)設“生態(tài)生命與安全課”的要求，將食品安全內容納入課程學(xué)習，強化對學(xué)生的宣傳教育，增強學(xué)生食品安全意識，不購買(mǎi)校外流動(dòng)攤販的三無(wú)食品、過(guò)期變質(zhì)食品。
�。ㄎ澹┘訌妼W(xué)校食品安全突發(fā)事件的應急處置。學(xué)校要制訂突發(fā)事件應急處置預案，成立工作領(lǐng)導小組，遇突發(fā)事件時(shí)，要及時(shí)向監管部門(mén)報告，盡早提前處置輿情、事故，防控輿情、事故蔓延擴大，造成更大影響。
風(fēng)險調研報告6
內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內部審計風(fēng)險。廣義的內部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內部審計主體對被審計單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施審計時(shí)，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，不以審計人員的意志為轉移，審計活動(dòng)自始自終存在著(zhù)審計風(fēng)險并且具有潛在性。每個(gè)審計項目都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。根據當前執法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質(zhì)量現狀，國家審計、社會(huì )審計和企業(yè)的內部審計，都必須面對審計風(fēng)險，必須增強審計風(fēng)險意識，提高審計質(zhì)量，防范和規避審計風(fēng)險。但就實(shí)際而言，目前還普遍存在審計風(fēng)險意識淡薄的問(wèn)題。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒(méi)有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無(wú)所謂“風(fēng)險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領(lǐng)導下開(kāi)展工作，只是“奉命行事”，即使出現工作上的誤差或疏漏，也無(wú)須承擔“風(fēng)險”。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動(dòng)和無(wú)所作為的困境，內部審計工作質(zhì)量難以得到保證。因此，重視審計風(fēng)險的存在，規避和控制審計風(fēng)險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規避與控制審計風(fēng)險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風(fēng)險的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和控制風(fēng)險。
一、內部審計風(fēng)險形成的原因
1、內審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內審工作開(kāi)展的深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺，相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀(guān)察分析審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，因此也很難寫(xiě)出有力度的審計報告，為領(lǐng)導科學(xué)決策提供有力依據。二是風(fēng)險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內部審計人員在審計過(guò)程中具有很強的主觀(guān)隨意性，風(fēng)險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內部審計風(fēng)險產(chǎn)生。還有一些內部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現內部審計“不作為”或“亂作為”現象。所有這些將給內部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負面影響，從而導致審計風(fēng)險的出現。
2、內審方式和方法的滯后性。內審采取的方式和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風(fēng)險導向審計發(fā)展；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員的經(jīng)驗主觀(guān)判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫(xiě)不明確、不公允等。這些顯然會(huì )帶來(lái)審計風(fēng)險。
3、內部審計環(huán)境的局限性。內部審計環(huán)境的局限性增加了審計風(fēng)險的系數。內部審計在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統內部。由于內部審計人員與本單位員工長(cháng)期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實(shí)行民主測評，內審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關(guān)。這些在一定程度上使得內審人員在審計過(guò)程中難免有所“顧忌”，放不開(kāi)手腳，影響審計結果的客觀(guān)公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風(fēng)險。
4、審計單位內部審計質(zhì)量控制的健全性。審計單位是否建立嚴格的內部質(zhì)量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執行效果如何，都關(guān)系到內審工作質(zhì)量和審計風(fēng)險。如果審計單位缺乏這方面的`制度和機制，就不能對審計過(guò)程和環(huán)節進(jìn)行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監督，使審計質(zhì)量得不到保證，從而影響審計結果的客觀(guān)公正性，進(jìn)而帶來(lái)審計風(fēng)險。
二、內部審計風(fēng)險的防范和控制措施
針對內部審計風(fēng)險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：
1、提高內審人員的素質(zhì)
加強內審隊伍建設，培養一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人才是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內審隊伍；其次，要加強對內審人員的業(yè)務(wù)培訓及后續教育，更新知識結構，使他們能及時(shí)掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調能力、綜合解決問(wèn)題能力。以適應不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務(wù)技能上防范審計風(fēng)險。再次要強化審計人員的法律風(fēng)險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。
2、運用現代審計技術(shù)方法，防范和控制內部審計風(fēng)險。
一是使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。運用制度基礎審計確定重點(diǎn)，對審計重點(diǎn)采取詳細審計，增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點(diǎn)采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統的、單一的審計方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內部控制的建設和執行，使審計主客體之間良性互動(dòng)，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風(fēng)險的目的。二是用現代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計方法和段。當前，要大力開(kāi)發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專(zhuān)業(yè)知識和技能，不斷開(kāi)發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng )新，來(lái)提高審計質(zhì)量，降低內部審計風(fēng)險。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計質(zhì)量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風(fēng)險。
3、加快有關(guān)審計法規制度建設
當前，世界上許多國家對內部審計都有專(zhuān)門(mén)的法律規范，國際內部審計師協(xié)會(huì )也制定有內部審計實(shí)務(wù)標準等。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規和內部審計業(yè)務(wù)準則，以統一內部審計執業(yè)規范，降低審計風(fēng)險。同時(shí)內部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長(cháng)足的發(fā)展。
4、增強內部審計的獨力性
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，是一種積極的管理審計，具有獨立性。增強內審工作的獨力，強化內審工作的地位，就能有效發(fā)揮內部審計的職能作用，達到預期的審計效果。增強內審工作的獨力性，首先是內部審計機構的獨力，在內部審計機構設置上要充分保證它的獨力性，要使其具有超脫地位�；驅�(shí)行上級
主管單位審計派駐制，加強內審工作的地位。其次，要打破內部審計環(huán)境的局限性，多開(kāi)展交叉審計，回避內部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調動(dòng)審計人員工作的主動(dòng)性和積極性。這樣內部審計的結果才能客觀(guān)公正，有效規避審計風(fēng)險。
5、強化審計質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量
要有效地規避審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越��；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越大。
完善的內部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保障。而要提高審計工作質(zhì)量，就必須加強審計質(zhì)量控制制度建設，規范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長(cháng)分級負責制度，審計工作底稿、事實(shí)確認書(shū)以及審計報告復核制度，以及內審質(zhì)量責任追究制度。明確每位審計人員、每個(gè)審計崗位的職責及質(zhì)量控制要求，在審計項目實(shí)施中對可能出現的質(zhì)量問(wèn)題并由此引發(fā)的審計風(fēng)險要落實(shí)責任，嚴肅追究，并采取相應的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責任意識，質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，減少或消除人為審計誤差，及時(shí)發(fā)現和解決審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質(zhì)量指標體系，以加強對內審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風(fēng)險。
6、建立風(fēng)險評估機制
內部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來(lái)自企業(yè)的管理風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理。建立風(fēng)險評估機制是降低內部審計風(fēng)險的有效途徑。建立風(fēng)險評估機制，內部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、決策目標、戰略規則和未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點(diǎn)審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)審計資料，明確每一審計項目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實(shí)施審計項目階段，要評價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。
風(fēng)險調研報告7
一、農村信用合作社經(jīng)營(yíng)小額信貸業(yè)務(wù)的現狀
1、農村信用社是農村金融的主力軍。國有商業(yè)銀行大規模撤離縣及縣以下基層機構，目前仍在農村開(kāi)展業(yè)務(wù)的國有銀行分支機構寥寥無(wú)幾。隨著(zhù)國有商業(yè)銀行從縣域基層以下撤退，農村信用合作社成為分支機構最多的農村正規金融機構、也是農村正規金融機構中唯一與農業(yè)農戶(hù)有直接業(yè)務(wù)往來(lái)的金融機構。
二、農村信用合作社小額信貸的風(fēng)險表現
1、道德風(fēng)險：
與其他貸款不同，小額信貸以其“無(wú)需提供貸款抵押”的特點(diǎn)，在一定程度上體現了扶貧功能，降低了抵押過(guò)程中所需的各種成本。但其缺陷是農信社對“無(wú)需提供貸款抵押”要承擔一定的道德風(fēng)險。道德風(fēng)險因素主要來(lái)自?xún)蓚�(gè)方面。從農村信貸機構方面看,有的農村信貸機構內部管理機制不完善，沒(méi)有形成對信貸人員行為的管制和激勵機制，有的農村信貸機構人員素質(zhì)低下，不能很好地處理小額信貸資金發(fā)放和收回過(guò)程中的調查、計劃、決策、信息處理和風(fēng)險管理工作，這是導致道德風(fēng)險的重要原因。從農戶(hù)方面看，由于受小額信貸無(wú)抵押的影響，農戶(hù)產(chǎn)生依賴(lài)思想。一部分農民習慣性地認為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識薄弱，抱著(zhù)能拖就拖的心理。有少數農戶(hù)從貸款一開(kāi)始就無(wú)還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農民會(huì )效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動(dòng)還貸的行為。還有個(gè)別農戶(hù)把借來(lái)的小額信用貸款轉手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶(hù)。種種情況說(shuō)明由農戶(hù)所引發(fā)的道德風(fēng)險不容忽視。
2、利率因素：
國際上成功小額貸款的存貸差要高達8%-15%左右。在中國，由于不需要建立新的金融組織來(lái)發(fā)放小額信貸，加之貸款的方式也較國外簡(jiǎn)便，因此，成本可能比國外同類(lèi)貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項目自負盈虧。而從實(shí)際執行結果看，我國絕大多數小額信貸項目執行的都是低利率政策，都沒(méi)有從財務(wù)自立和可持續發(fā)展的角度制定一個(gè)合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對農戶(hù)有利，卻易被非農戶(hù)或其它部門(mén)分割搶占，引發(fā)各種腐敗現象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農戶(hù)卻得不到貸款，而那些富裕農戶(hù)、工商業(yè)者和政府干部反而能得到貸款。他們在獲得貸款后往往并不運用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按市場(chǎng)利率或灰色市場(chǎng)的高利率轉手貸出就能獲利。結果造成在低利率政策條件下，社會(huì )各階層都會(huì )出來(lái)爭奪這份資源，往往使貸款難以到達真正的貧困者手中，也使借款者難以產(chǎn)生精心經(jīng)營(yíng)的壓力和動(dòng)力。
3、信用評定制度不健全
小額信貸理論認為，農信社貸款對象應是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國目前對還款能力和還款愿望的評價(jià)是以農戶(hù)信用等級高低為標準的。因此，農戶(hù)信用等級評定的準確度與真實(shí)度成為決定還貸率高低的重要環(huán)節。而在實(shí)際操作中，由于信用檔案資料不夠準確及時(shí)，評級帶有盲目性；信用評價(jià)受多方干擾與影響，如村干部照顧關(guān)系評級，帶有明顯的偏向性，虛報數據和信用等級；評級缺乏復審，呈單一性。信用等級不準確，貸款額度核定不科學(xué)，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會(huì )在協(xié)助農信社工作的`過(guò)程中，認為信用的評定是一件有責無(wú)利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮）”的榮譽(yù)稱(chēng)號，在信用評定工作中不嚴格把關(guān)，這給小額信貸埋下了極大的風(fēng)險隱患。
三、農村信用社小額信貸風(fēng)險防范對策
1、建立和完善小額信貸的激勵機制
一是對農戶(hù)的激勵。信用社可根據農戶(hù)信用等級狀況和還款情況，建立動(dòng)態(tài)的數據資料庫，對按時(shí)還款的農戶(hù)給予更優(yōu)惠的服務(wù)。二是改變農信社對信貸員的單一激勵機制，即由單一的負激勵轉變?yōu)檎摷顧C制并舉。三是對信用社的激勵。人民銀行對收貸率高的信用社應給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優(yōu)惠的條件等。
2、確定合理的小額信貸利率
要讓參與小額信貸的金融機構贏(yíng)利，這是這些金融機構愿意擴大并持續提供小額信貸的根本保證。隨著(zhù)我國金融改革的逐漸深入，銀行商業(yè)化的程度提高，一個(gè)不可回避的現實(shí)是如果農村信用社在小額信貸項目中長(cháng)期處于虧損狀態(tài)又得不到有關(guān)部門(mén)的補助，那么目前開(kāi)展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規模地深入發(fā)展下去。要使參與小額貸款的金融機構賺錢(qián)，國際經(jīng)驗證明最關(guān)鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同 ，有額度小、成本高的特點(diǎn)，因此較高的存貸差才能彌補操作成本。
3、建立有效的信用等級評價(jià)制度
農戶(hù)個(gè)人信用是信用社發(fā)放小額信用貸款的依據，是控制信用社貸款風(fēng)險的基本要求。第一，要進(jìn)一步完善信用評級指標體系，統一操作規范，提高信用評級的層次和質(zhì)量，整體推進(jìn)農村的信用環(huán)境建設。第二，要加強與村委的聯(lián)系，村委會(huì )是信用社與農戶(hù)之間建立信貸關(guān)系的橋梁和紐帶，當資金緊缺時(shí)可以幫助農戶(hù)和信用社建立信貸聯(lián)系，為農戶(hù)和信用社取得“雙贏(yíng)”的效果做出貢獻。由于村“兩委”比農信社信貸員更了解本村農戶(hù)人品、經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)濟收入狀況、信譽(yù)狀況等等，他們參與信用戶(hù)評定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風(fēng)險。同時(shí)，由于信用戶(hù)評定和授信額度由農信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監督，在操作程序上可以有效地防范信貸過(guò)程中的內部道德風(fēng)險和信息不清。第三，要加大信用等級評價(jià)的硬件投入，健全資料檔案，逐項認證審查核實(shí)，并且對農戶(hù)的信用檔案實(shí)行電子化管理。農戶(hù)資料要真實(shí)、全面、準確地反映農戶(hù)實(shí)際情況。第四，要明確評級責任。農戶(hù)的基本狀況及信用反映等由村組干部負責審查把關(guān)，并簽字負責，信用等級初評由信貸員負責，避免因不負責。
風(fēng)險調研報告8
商業(yè)銀行不僅是經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，更是管理風(fēng)險的企業(yè)。作為風(fēng)險管理的重要內容，合規管理既是銀行實(shí)施有效內控的一項基礎性工作，也是銀行實(shí)現“又好又快”發(fā)展的內在要求。作為新成立的郵政儲蓄銀行，加強合規風(fēng)險管理顯得尤為重要。
一、目前郵儲銀行在合規風(fēng)險管理機制建設中存在的問(wèn)題
風(fēng)險管理基礎薄弱。中國郵政儲蓄銀行是在郵政儲蓄的基礎上組建的，主要沿用的是原郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)、設施、人員配制及組織管理結構，部門(mén)設置還不完備，部門(mén)之間還存在重疊和交叉。缺乏必要的數據、技術(shù)手段和專(zhuān)業(yè)人才，這些都不利于推進(jìn)合規管理機制建設。
風(fēng)險管理理念尚未確立。郵儲銀行的員工由原郵政儲蓄的員工，社會(huì )招聘的新員工及一部分剛畢業(yè)的大學(xué)生組成，多數員工沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓，對合規風(fēng)險管理就是經(jīng)營(yíng)效益的理念認識不夠，漠視風(fēng)險的粗放經(jīng)營(yíng)觀(guān)念和行為依然存在，合規風(fēng)險管理意識沒(méi)有貫穿到業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。
內控制度不完善。郵儲銀行缺少一套統一完整的內控制度，且內控制度沒(méi)有形成檢查、評價(jià)與改進(jìn)的良性循環(huán)，直接影響了內控的運行效力。郵儲銀行在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有相應地制定新制度，或是新制度滯后于現實(shí)發(fā)生的風(fēng)險，導致操作性不強。
二、加強合規風(fēng)險管理機制建設的基本思路
建立有效管理合規風(fēng)險的運行機制，才能確保銀行安全穩健運行。結合郵儲銀行的實(shí)際，合規風(fēng)險管理機制包括以下幾點(diǎn)：
建立合規風(fēng)險組織體系。組建獨立的合規部門(mén)，在基層郵儲銀行配備合規風(fēng)險審查人員。積極推行合規部門(mén)（崗位）人員任職資格審查制度及資格評定制度，通過(guò)雙向選擇、競爭上崗的方式選擇具備專(zhuān)業(yè)技能，熟悉銀行經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)驗豐富的合規崗位人員，完善風(fēng)險合規管理隊伍。建立起合規責任體系。明確合規部門(mén)是銀行專(zhuān)門(mén)實(shí)施合規風(fēng)險管理的職能部門(mén)，董事會(huì )和高管層對銀行合規經(jīng)營(yíng)負最終責任，業(yè)務(wù)部門(mén)對合規風(fēng)險負直接責任，員工對其業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規性負責。此外，業(yè)務(wù)部門(mén)應支持合規部門(mén)實(shí)施合規風(fēng)險監測與評估，主動(dòng)地進(jìn)行動(dòng)態(tài)合規自我評估。
創(chuàng )建科學(xué)的'合規管理體系。一是建立健全合規制度。堅持“先訂制度再運作”的原則，加快合規風(fēng)險管理制度建設，并按照合規要求，對現行制度辦法和操作規程進(jìn)行梳理完善。 二是要切實(shí)建立扁平化、流程管理、崗責體系的合規風(fēng)險管理機制，確立清晰的報告路線(xiàn)和問(wèn)責制、舉報制等，體現合規風(fēng)險管理在整個(gè)銀行管理工作中的核心地位和作用。三是建立健全合規問(wèn)責機制。嚴格對違規行為責任進(jìn)行認定與追究，并采取有效的糾正措施。進(jìn)一步完善績(jì)效考核辦法，將合規情況納入考核體系，加強合規管理，降低違規機率。
培育合規風(fēng)險管理的企業(yè)文化。一是全員參與。合規是銀行所有員工的責任，樹(shù)立“合規人人有責”、“合規創(chuàng )造價(jià)值”等理念，使合規成為銀行全部員工的行為準則和自覺(jué)行動(dòng)，才能保證合規管理的貫徹落實(shí)。二是提高員工合規能力。加強合規培訓和宣傳，大力開(kāi)展崗位操作和職業(yè)道德培訓、政治思想教育和法制教育，規范員工的職業(yè)道德行為，增強員工合規意識和風(fēng)險識別能力，了解自己在操作中的風(fēng)險點(diǎn)，將合規理念貫穿到業(yè)務(wù)操作每一個(gè)環(huán)節和所辦理每筆業(yè)務(wù)中，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展上杜絕違規行為。此外，可以定期組織開(kāi)展合規風(fēng)險大討論活動(dòng)，鼓勵員工結合各自崗位職責，主動(dòng)發(fā)現和暴露合規風(fēng)險隱患或問(wèn)題，對相應的業(yè)務(wù)政策、行為手冊和操作程序提出合理化建議或提出自身的落實(shí)計劃。
梳理各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點(diǎn)。加強梳理各項業(yè)務(wù)流程，對可能導致操作風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程、環(huán)節或存在的風(fēng)險點(diǎn)一一記錄在案，收集和掌握一線(xiàn)業(yè)務(wù)人員對各業(yè)務(wù)環(huán)節操作風(fēng)險了解程度，根據梳理、排查情況，結合內外審計發(fā)現的合規風(fēng)險隱患和監管部門(mén)的合規風(fēng)險提示等制定防范措施，抓好內部的協(xié)作配合，做到業(yè)務(wù)線(xiàn)、風(fēng)險合規線(xiàn)、內部審計線(xiàn)“三線(xiàn)把關(guān)，三線(xiàn)合一”。只有通過(guò)各環(huán)節嚴密配合，銀行內部有效的合規機制才能形成，合規風(fēng)險才能得到有效控制。
風(fēng)險調研報告9
實(shí)行定崗、定量、定收入。首先，加強對信貸人員的上崗培訓和后續教育，不斷提高信貸人員敬業(yè)愛(ài)崗的工作責任心，提高駕馭風(fēng)險、處理復雜事務(wù)的綜合素質(zhì)，使其從單一操作型向綜合管理型轉變。其次，要制定崗位責任制，實(shí)行定崗、定量、定收入的考核辦法，逐步建立和引進(jìn)風(fēng)險基金機制，實(shí)行風(fēng)險資金保本上崗制度，防止不良貸款和不良債權的存在。第三，建立貸款決策責任人制度，實(shí)行責任制約，真正做到誰(shuí)決策誰(shuí)負責，誰(shuí)發(fā)放的貸款出了風(fēng)險追究誰(shuí)的責任。通過(guò)制度的考核，使信貸人員工作有定額，質(zhì)量有要求，業(yè)績(jì)有考核，風(fēng)險有負擔，營(yíng)造一個(gè)責權利明確的經(jīng)營(yíng)氛圍。這樣，不僅能充分發(fā)揮信貸人員在經(jīng)營(yíng)管理中作用，同時(shí)還能防范銀行信貸風(fēng)險。
利用財務(wù)手段，干預和控制銀行的各種風(fēng)險。一是要及時(shí)提供各種財務(wù)信息，運用財務(wù)預測、預算、核算控制、分析、考核、決策等專(zhuān)業(yè)手段對各類(lèi)風(fēng)險給予評價(jià)和估算，引進(jìn)風(fēng)險管理預警機制，將財務(wù)部門(mén)所能掌握的內部財務(wù)、經(jīng)營(yíng)、合規性信息和決策事件的外部市場(chǎng)信息以及風(fēng)險評估資料及時(shí)報告決策層；二是加強風(fēng)險比較制度，通過(guò)對各風(fēng)險值的測算，尋找出最佳的.經(jīng)營(yíng)方案，及時(shí)反饋給有關(guān)部門(mén)，以便經(jīng)營(yíng)部門(mén)作出決策；三是通過(guò)業(yè)績(jì)評價(jià)等財務(wù)手段，干預和監督銀行的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險�？傊�，要建立事前、事中、事后三位一體的財務(wù)管理體系 ，充分發(fā)揮財務(wù)管理在銀行風(fēng)險防范中的作用。
風(fēng)險調研報告10
隨著(zhù)財稅管理體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調整，國庫工作的地位和職能作用日益突出。國庫作為國家預算執行的重要參與者，擔負著(zhù)經(jīng)理國家金庫，監督管理國庫資金、確保國庫資金安全的重任。然而，隨著(zhù)國庫資金清算新體系的建立，國庫資金清算業(yè)務(wù)風(fēng)險、監管職責模糊風(fēng)險、法律缺失等風(fēng)險日益顯現，這給今后的國庫工作帶來(lái)了諸多困難，提出了更高的要求。
一、目前國庫工作中存在的風(fēng)險
�。ㄒ唬﹪鴰鞎�(huì )計核算系統設計自身存在的風(fēng)險。目前國庫部門(mén)運行的國庫會(huì )計核算系統（2．0版），無(wú)論是在功能上還是在安全設計的考慮上，相對于1．0版都有質(zhì)的飛躍，但在運行中也暴露出了諸多系統上的漏洞。
1、設計風(fēng)險。一是打印的組合報表沒(méi)有報表序號，不利于控制報表的漏缺、偷換，影響事后監督和實(shí)地業(yè)務(wù)檢查。二是在人民銀行內部的網(wǎng)絡(luò )上，人民銀行系統內任何一臺內聯(lián)網(wǎng)機器，只要安裝了2．0版軟件后，就很容易成為另一臺國庫終端機，這對風(fēng)險防范提出了新的挑戰。
2、操作風(fēng)險。在新的核算模式下，國庫部門(mén)由原來(lái)的單一資金渠道改變?yōu)槎嗲赖馁Y金通道，包括行庫往來(lái)、大額支付、同城票據交換、內部往來(lái)四種清算方式。若業(yè)務(wù)不熟悉或工作不認真及易產(chǎn)生差錯。
3、道德風(fēng)險。在系統設計存在缺陷、資金匯劃渠道增多、操作風(fēng)險加大的情況下，無(wú)疑增加了道德風(fēng)險防范的難度。因為國庫資金的支付清算最終由人來(lái)實(shí)現，如果個(gè)別國庫人員的人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)及思想道德發(fā)生偏差，國庫資金的安全將得不到有效保障。道德風(fēng)險是國庫風(fēng)險隱蔽性最強的風(fēng)險，看似看不見(jiàn)摸不著(zhù)，但卻是應首先防范的。
�。ǘ┓煞ㄒ帨髱�(lái)的風(fēng)險。一九九四年財稅體制改革，實(shí)行了分稅制，財稅體制發(fā)生了深刻的變化；金融改革的不斷深入，也使人民銀行職能發(fā)生了改變，但相應的法律法規卻沒(méi)有跟上，使國庫工作出現了制度風(fēng)險。
1、相關(guān)法規滯后。國庫職能、職責的依據主要是《國家金庫條例》，這一條例實(shí)施于1985年3月，然而財政、稅務(wù)、金融的改革卻一刻也沒(méi)有停止，《國家金庫條例》卻沒(méi)有因改革而修訂過(guò)，這其中的許多條款已經(jīng)明顯不適應于實(shí)際工作。
2、業(yè)務(wù)制度滯后。國庫業(yè)務(wù)中最常用的規章就是《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續（試行）》，而這一規章中有的規定并不符合實(shí)際。比如：國庫部門(mén)辦理大額支付往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)，接受來(lái)賬可打印支付系統專(zhuān)用憑證，而發(fā)起往賬未明確規定需打印支付系統專(zhuān)用憑證，同時(shí)國庫會(huì )計核算系統不能產(chǎn)生詳細的大額支付往賬清單，這無(wú)疑會(huì )給資金劃轉帶來(lái)風(fēng)險。同時(shí)，《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續（試行）》和中國人民銀行《大額支付業(yè)務(wù)處理辦法》的有些條款不一致，也給國庫資金清算造成了風(fēng)險。
3、內控制度滯后。新系統的應用，使核算和管理的重要空白憑證增多，并增加了支付系統操作員卡，密押機的保管、使用，這些對國庫部門(mén)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)新業(yè)務(wù)，如何加強印、押、證的管理成為國庫部門(mén)不容忽視的問(wèn)題。而在實(shí)際工作中，由于管理人員對新業(yè)務(wù)、新知識還欠熟悉，容易造成管理手段不到位，管理制度不健全的現象，產(chǎn)生管理漏洞，給國庫資金安全帶來(lái)隱患。
�。ㄈ┍O管職責模糊帶來(lái)的風(fēng)險�！吨袊嗣胥y行法》雖然賦予了各級人民銀行經(jīng)理國庫的職能，但沒(méi)有賦予國庫監管職能。這使得人民銀行在國庫監督中缺乏依據和乏力�！秶医饚鞐l例》及其《實(shí)施細則》，僅籠統規定國庫對預算收入入庫、庫款支撥、退庫等有監督權，而對于入庫過(guò)程中發(fā)生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規情況，未有明確的處罰規定及制裁措施。隨著(zhù)財政國庫管理制度改革不斷深入，國庫在監管中遇到的情況越來(lái)越多。特別是對庫款的支撥、預算收入的退庫，沒(méi)有具體、統一的操作規則，造成監管職能模糊，無(wú)明確的權力去進(jìn)行有效的監督。
�。ㄋ模┴斦A算管理體制帶來(lái)的風(fēng)險。目前進(jìn)行的財政國庫管理制度改革使財政資金能夠合規使用，堵住了不合理的開(kāi)支，造福于社會(huì )各項事業(yè)的發(fā)展。但是，從近幾年的情況看，還存在一些財政開(kāi)支繞過(guò)國家的規定，沒(méi)有按規定的用途使用，甚至流失的情況。主要表現為：
1、模糊理由支撥。財政部門(mén)對一些需要提供依據的撥款，往往提供一個(gè)內容籠統的書(shū)面文件、紀要等作為依據，甚至多筆撥款都用一個(gè)文件，這些文件所列明的理由往往模棱兩可，而又讓人無(wú)法拒絕。再加之國庫缺少對財政資金使用的.監測跟蹤制度，造成了國庫難以對大額財政資金走向的監測、監督。
2、庫款的集中支撥。這種情況主要存在于縣級財政�？h級財政實(shí)行由會(huì )計核算中心集中核算的預算管理體制，這給預算支出逃避?chē)鴰毂O管帶來(lái)一定便利。比如：對一些無(wú)法提供合規依據的撥款，財政部門(mén)往往將資金統一撥往會(huì )計核算中心等財政部門(mén)在商業(yè)銀行賬戶(hù)，通過(guò)商業(yè)銀行賬戶(hù)分散資金支出，從而達到了避開(kāi)國庫監管的目的。
上述種種隱患，給人民銀行履行國庫職能帶來(lái)了諸多困難，只有不斷強化國庫風(fēng)險意識，也才能有效提高國庫服務(wù)水平，為貫徹好貨幣政策、財政政策提供支持。
二、防范風(fēng)險的措施
�。ㄒ唬┙∪珖鴰旆煞ㄒ�。首先應盡快修訂《國家金庫條例》。要按照金融、財稅體制改革遇到的實(shí)際問(wèn)題，明確國庫部門(mén)的監管地位、監管范圍，制訂具有約束力的國庫監管章程。特別是要對中央、地方預算收入的退付庫款，要做出明確的規定，對于違規者國庫并有權拒絕受理。其次是要盡快對相關(guān)制度規定進(jìn)行修訂、補充、完善。包括對《國庫會(huì )計管理規定》、《國庫會(huì )計核算業(yè)務(wù)操作規程》、《人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續》、《國庫同城清算管理辦法》、《大額支付系統業(yè)務(wù)處理辦法》、《大額支付系統業(yè)務(wù)處理手續》等作進(jìn)一步修改完善，從制度上來(lái)嚴密會(huì )計核算手續，規范業(yè)務(wù)操作，明確崗位職責，做到有章可循，依法行政，突出對風(fēng)險防范的約束力。
�。ǘ┩晟茋鴰鞎�(huì )計核算系統軟件。一是要增設風(fēng)險防范手段，增加事后監督核查程序，使當日賬務(wù)通過(guò)程序自動(dòng)轉入事后監督崗，并且設置各種監督項目，達到對整個(gè)業(yè)務(wù)流程及手續進(jìn)行核查的目的。二是要加強對軟件的細節改進(jìn)。如改進(jìn)新系統中計算機自動(dòng)化管理功能，對編輯、打印轉賬憑證等行為進(jìn)行防控制，堵塞住不法分子補制、偽造、偷換憑證之門(mén)；增設打印的組合報表的序號，防止報表的漏缺、偷換等。
�。ㄈ┘訌妵鴰毂O督檢查。一是要確立國庫監管者的地位。國庫單一
賬戶(hù)的實(shí)施以及國庫核算方式的改變，對國庫監督管理提出了更高的要求，國庫監督管理的層面更深更寬，因此要用法律的形式確定國庫監管者的地位和職責，確保國庫資金的安全和正確使用。二是要加大對國庫業(yè)務(wù)流程全方位的監督檢查力度，逐步構建事前、事中、事后三位一體的全方位資金監控網(wǎng)絡(luò )，消除風(fēng)險隱患。三是要從國庫核算準確性和資金清算安全性出發(fā)，健全國庫監督機制，實(shí)現國庫監督“零風(fēng)險”，為資金清算系統安全、準確、高效運行和國庫資金的安全提供強有力的保障。
�。ㄋ模┘訌婈犖榻ㄔO。一是要按照崗位設置和人員配置要求，配足人員，避免內部一人多崗行為，杜絕因人員不足造成的風(fēng)險。二是要開(kāi)展多層次、多渠道的培訓工作，并以各種形式促進(jìn)工作人員不斷學(xué)習新知識，掌握各項政策、法規和監管制度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。三是要做好政治思想工作，加強職業(yè)道德教育，從思想上徹底清除享樂(lè )主義、拜金主義等腐朽觀(guān)念，使國庫人員樹(shù)立正確的人生觀(guān)、世界觀(guān)和價(jià)值觀(guān)。
風(fēng)險調研報告11
近幾年，經(jīng)濟金融的發(fā)展，財稅體制的變革，促使國庫會(huì )計業(yè)務(wù)有了飛速的發(fā)展。為此，人民銀行總行專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā)了《國庫會(huì )計核算系統（2.0版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《系統》），并配套印發(fā)了《國庫會(huì )計管理規定（試行）》，具體明確了國庫崗位設置和崗位職責。試行二年多來(lái)，由于種種原因，基層國庫一直被人員與崗位、業(yè)務(wù)與制度等實(shí)際問(wèn)題交織和困擾著(zhù)。國庫業(yè)務(wù)發(fā)展后，如何合理配置人力資源的問(wèn)題，不可避免地擺在了各級國庫的面前。
一、國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的現狀
多年來(lái)，國庫一直以“財政預算出納”的身份，按照財稅體制，依托銀行清算體系，對收繳入庫的財政資金進(jìn)行劃分、報解，并據此進(jìn)行統計分析和監督管理。國庫業(yè)務(wù)相對簡(jiǎn)單、直觀(guān)。進(jìn)入新世紀，由于財稅改革、中國現代化支付系統啟動(dòng)、人民銀行職能轉換以及經(jīng)濟發(fā)展和多方管理的強化，使直接為財稅服務(wù)的國庫處于了風(fēng)口浪尖，業(yè)務(wù)發(fā)展之快、核算內容之廣、管理項目之多，對國庫叢業(yè)人員的沖擊之大前所未有。
1、國庫會(huì )計業(yè)務(wù)操作形式的變化。改革開(kāi)放以來(lái)，國庫業(yè)務(wù)核算手段經(jīng)歷了手工操作─半手工半計算機─以省和市為單位開(kāi)發(fā)的各種程序─全國統一的核算系統─集核算和清算為一體的綜合系統。國庫核算內容發(fā)生了結構性變化，從單純的報解核算到國庫成為獨立的核算體系，參加了票據交換，使用了國庫內部往來(lái)和加入了中國現代化支付系統。國庫會(huì )計崗位設置更加完整，增加了資金清算、事后監督、檢查輔導等崗位。
財稅改革帶來(lái)國庫業(yè)務(wù)的變化。一是征收機關(guān)范圍擴大，由于納入財政預算管理的非稅性收入增加，導致諸如環(huán)保局、墻改辦等非財稅征收部門(mén)預算收入的征收機關(guān)，且類(lèi)似情況將呈燎原之勢發(fā)展。二是代征方式多樣化和多級次多種類(lèi)分成增加。如由于一些市級大型企業(yè)建在縣級區域，市級征收機關(guān)隨之下設，它所征收的收入就會(huì )出現分資金多級次劃分，同時(shí)非性收入和基金等多種類(lèi)的劃分也以較快的速度在發(fā)展。三是國庫集中支付制度的實(shí)施，加大了國庫會(huì )計對財政支出的審核監督業(yè)務(wù)。
經(jīng)濟發(fā)展和多方管理的強化對國庫業(yè)務(wù)的沖擊。改革開(kāi)放后，經(jīng)濟迅速發(fā)展，納稅人和稅收都呈幾倍的增長(cháng)。稅務(wù)部門(mén)撤消了稅收過(guò)渡戶(hù)，減少了匯總填票的形式，并不斷規范收繳程序，保證及時(shí)入庫。財政部門(mén)加強了支出管理，采取了細化支出項目、支出部門(mén)等方式。
上述三方面的原因，使得目前的各級國庫會(huì )計的業(yè)務(wù)數量、風(fēng)險隱患、經(jīng)理難度成倍增長(cháng)，國庫人員特別是基層國庫人員不足的問(wèn)題突出地顯現出來(lái)。為了維持業(yè)務(wù)的開(kāi)展，不得不“東拼西湊”，“明一套暗一套”。
二、現階段國庫業(yè)務(wù)操作中存在的問(wèn)題
1、安全風(fēng)險增加。國庫會(huì )計核算的風(fēng)險點(diǎn)是其出入口增加清算方式之前，風(fēng)險點(diǎn)有三處，包括入口的二處和出口的一處，入口一是從會(huì )計營(yíng)業(yè)部門(mén)劃來(lái)的資金，二是財政、稅務(wù)送達國庫的撥款、退庫和資金劃轉。出口只有一個(gè)，就是通過(guò)與會(huì )計營(yíng)業(yè)部門(mén)之間使用的“行庫往來(lái)”賬戶(hù)，而且這個(gè)出口，還有會(huì )計營(yíng)業(yè)部門(mén)這道重要防線(xiàn)予以保護。增加清算功能后，其風(fēng)險點(diǎn)就成為六處了。這些風(fēng)險點(diǎn)，除保留以前的三處外，票據交換、國庫內部往來(lái)和支付系統都是國庫資金不經(jīng)任何防線(xiàn)就能直接劃出的關(guān)口。這些風(fēng)險點(diǎn)中，三處風(fēng)險點(diǎn)在新增加的資金崗，所以為資金崗配備素質(zhì)高、懂業(yè)務(wù)的人員也就成為防范國庫資金風(fēng)險的必要。
人員崗位配置緊張帶來(lái)的問(wèn)題。新的核算系統和清算方式開(kāi)通后，完整的核算至少需要九名人員，所以基層國庫會(huì )計崗位與人員不協(xié)調的現象非常突出。
�、湃嗣胥y行縣（市）支行，由于其國庫部門(mén)不能單獨設立，原有的專(zhuān)職人員大部分只有三到四名，在核算人員增加一倍還少的情況下不得不采取由會(huì )計部門(mén)兼職國庫崗位的設置模式。國庫會(huì )計業(yè)務(wù)雖然是人民銀行會(huì )計核算體系的一個(gè)組成部分，執行《中國人民銀行會(huì )計制度》，但是國庫業(yè)務(wù)因其會(huì )計對象、職責和任務(wù)以及服務(wù)對象與中央銀行會(huì )計業(yè)務(wù)有著(zhù)先天的不同。所以會(huì )計人員兼職的國庫崗位不可能是業(yè)務(wù)量大、專(zhuān)業(yè)核算強的明細崗和綜合核算崗，只能兼職與會(huì )計業(yè)務(wù)有著(zhù)異曲同工的資金崗。這樣，集國庫資金五分之四風(fēng)險為一體的資金崗卻是由會(huì )計工作纏身、不能主動(dòng)應崗的會(huì )計人員兼職，影響國庫工作的進(jìn)度和質(zhì)量且不說(shuō)，就是核算系統為資金安全設置的層層防線(xiàn)，也幾乎是形同虛設。
�、浦行闹炷壳疤幱谥T多矛盾的中心地帶，新的核算系統運行后，一方面集中本級或下級的明細和匯總核算為一身（有的中心支庫還核算多級國庫業(yè)務(wù)），另一方面還保留有管理、輔導、檢查下級國庫和經(jīng)收處的職責，而且面臨著(zhù)越來(lái)越重的分析調研任務(wù)。核算系統的崗位設置，使中心支庫疲于應付核算和逐步開(kāi)通的新業(yè)務(wù)，不能兼顧管理與調研分析工作，其服務(wù)質(zhì)量無(wú)從保證。
�、谴碇煊捎诖硇械捏w制、利益和重視程度不同，其國庫人員多采用專(zhuān)職兼職各半或違一人多崗。鄉鎮國庫則以兼職為主，這種現象造成風(fēng)險隱患加重，代理質(zhì)量低下。
3、操作流程中存在的問(wèn)題。
操作流程中明確規定可以兼崗的只有資金清算中的四種清算方式的記賬可以為一人，復核可以為一人，這樣國庫會(huì )計核算體系完整地運作至少需要9人。其風(fēng)險點(diǎn)：一是明細記賬人員要對各種收入繳款書(shū)、撥款、退庫等憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核。二是資金清算崗要將各種相應的資金審核后再劃撥到各商業(yè)銀行和上解到上級國庫。為保證資金安全，系統先后采取了五層防范：一是采取了為明細記賬和資金清算崗分別配置了復核人員。二是資金崗使用密押形式控制異地劃轉資金。三是綜合核算與征收機關(guān)和上下級國庫進(jìn)行對賬。四是事后監督再對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。五是會(huì )計主管對許多特殊業(yè)務(wù)情況、大額資金進(jìn)行審批，每月檢查所有業(yè)務(wù)。從這種崗位設置現狀來(lái)看，國庫的資金安全防范體系真可為“銅墻鐵壁”了。但是實(shí)際操作中，正是這種多層防范，重復勞動(dòng)，責任不明的現狀一方面滋生了操作人員相互依靠，互相扯皮的思想。別一方面導致了國庫會(huì )計人員增量不增質(zhì)的現狀。并且這種操作流程還存在重復操作多、效率低、安全保障錯位的問(wèn)題。
�、胖貜筒僮鞫啵河械臉I(yè)務(wù)需要資金崗與明細崗分別記賬與復核，也就是說(shuō)一筆資金在系統內就要經(jīng)過(guò)四人四次操作。這樣業(yè)務(wù)量和操作人員在沒(méi)有任何主觀(guān)因素的`情況下，客觀(guān)上就增加了二倍。
�、坪怂阈实停簶I(yè)務(wù)量較少的支庫，操作人員在系統內操作的時(shí)間并不多，又因為資金崗與明細崗不能相互兼任，所以操作人員的大部分時(shí)間浪費在互相等待中。如某縣支庫，按業(yè)務(wù)量高峰的中旬計算：預算收入雖有400筆，但資金崗按交換行登記票據交換登記簿最多4筆，接收和發(fā)送票據交換差額1至2筆，向上級國庫上劃資金2筆，再加上只有少數業(yè)務(wù)日發(fā)生的撥款10筆，全天，資金崗只有18筆業(yè)務(wù)（這18筆業(yè)務(wù)全部與明細崗重復操作），卻占用了二個(gè)人。
�、前踩Ｕ襄e位：業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的增加，并不意味著(zhù)所有資金崗的業(yè)務(wù)都有風(fēng)險，都需要層層把關(guān)。如：明細崗每日報解后生成的上劃款項，這部分款項經(jīng)明細崗和資金崗核對一致后，分別向上級國庫發(fā)送明細通訊和資金報文，上級國庫的兩崗接收后核算系統會(huì )自動(dòng)進(jìn)行核對，如果有問(wèn)題，上下級國庫都會(huì )及時(shí)發(fā)現。特別是縣支庫開(kāi)通國庫內部往來(lái)后，縣支庫于中心支庫的業(yè)務(wù)發(fā)生必須是同一日，所以這部分資金不會(huì )出現風(fēng)險。退一步講，即使是出現了錯誤，這部分資金仍然在國庫內部流動(dòng)，不經(jīng)撥款、轉賬和退庫，是不會(huì )出去國庫，形不成資金風(fēng)險的。所以這部分國庫資金完全不需要耗費時(shí)力的編押、核押，押錯時(shí)再發(fā)送查詢(xún)查復。同時(shí)，這部分資金如果不使用“報單”，使用內部二聯(lián)次的憑證，就避免了補充報單三聯(lián)中有一聯(lián)沒(méi)有任何意義做法。也就是說(shuō)國庫資金應區分其性質(zhì)對待，不是一味地有了清算功能就“狼來(lái)了”所以要“一棍子打死”。
三、業(yè)務(wù)崗位及操作的改革設想
1、改進(jìn)《系統》，簡(jiǎn)化崗位，使用專(zhuān)職人員�！断到y》應將資金崗與明細崗合而為一，設置核算記賬崗和復核崗，預算收入業(yè)務(wù)：同城票據交換崗審核第一關(guān)，再有核算記賬崗和復核崗采用分別錄入總金額和明細金額的方法進(jìn)行核對。明細金額報解后，自動(dòng)生成上劃上級國庫的資金，記賬崗發(fā)送明細通訊，復核崗發(fā)送匯總金額通訊。撥款、退庫與劃款等國庫部門(mén)的款項，核算記賬崗和復核崗分別審核錄入后，同城的由票據交換崗再審后方可提出，異地資金由核算復核崗按支付系統或內部往來(lái)方式發(fā)出。對于國庫內部往來(lái)資金，改變所有款項都需要編押的做法，只對經(jīng)過(guò)異地國庫劃往商業(yè)銀行的款項進(jìn)行編押。
這樣改變后，操作人員不但由9名減少為7名，業(yè)務(wù)量減少許多，也不影響事后監督和會(huì )計主管職責的行使，業(yè)務(wù)量較少的縣支庫，會(huì )計主管還可兼事后監督，系統維護人員則由行內科技人員兼職。那么，這樣的支庫只需要五名國庫專(zhuān)職人員，對于人員非常緊張的縣支行，還是能夠保障的。
2、設計使用國庫內部資金往來(lái)憑證�？梢越梃b中央銀行會(huì )計四集中后使用內部憑證的做法。凡屬于國庫內部資金往來(lái)，不需要使用重要空白憑證的“報單”，統一使用一式二聯(lián)的內部憑證，一聯(lián)做接收賬戶(hù)的傳票，另一聯(lián)做對應賬戶(hù)憑證的附件。
3、開(kāi)發(fā)事后監督程序，進(jìn)一步加強其職責的行使。目前，事后監督仍然使用手工筆對方式，是否認真核對每一筆賬務(wù)沒(méi)有制約機制。當務(wù)之急是要開(kāi)發(fā)使用事后監督程序，強制事后監督崗每日即對上一日的所有賬務(wù)進(jìn)行逐筆監督。真正為國庫資金安全筑起一道長(cháng)城。
風(fēng)險調研報告12
經(jīng)濟責任審計是指通過(guò)對黨政領(lǐng)導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在地區、部門(mén)、單位財政收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，以監督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導干部或企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，是全面考核和正確評價(jià)領(lǐng)導干部，加強對領(lǐng)導干部的監督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設的一項重大舉措。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟責任審計具有高層次、嚴要求、政策性強、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護意識逐步提高，審計風(fēng)險也越來(lái)越為人們所重視。從審計實(shí)踐看，當前經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的成因歸納起來(lái)主要有以下兩個(gè)方面：
首先是審計機構(人員)自身的因素。一是審計人員風(fēng)險意識不強，憑經(jīng)驗辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問(wèn)題，常常自認為對被審計單位情況很了解，因而情況調查不能深入。二是審計技術(shù)不精。審計人員知識結構單一，真正既懂財務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的復合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應承擔的審計任務(wù)不適應，致使一線(xiàn)審計人員長(cháng)期與時(shí)間賽跑，超負荷工作。四是管理不到位。當審計機關(guān)管理松懈時(shí)，審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性會(huì )大大增加。其次是審計環(huán)境因素：一是審計法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計過(guò)程中遇到新情況和新問(wèn)題等難以認定和處理。二是審計獨立性受制約。三是違規違紀行為更加隱蔽。針對審計風(fēng)險的不同成因，筆者認為，經(jīng)濟責任審計風(fēng)險防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：
一、強化風(fēng)險意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強化對審計人員的風(fēng)險意識。一要健全制度，如完善崗位責任制、審計過(guò)錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險教育等，提高其防范風(fēng)險的自覺(jué)性和主動(dòng)性。
二、提高審計人員自身素質(zhì)。既要提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計人員的政治素質(zhì)。審計人員要不斷更新知識，學(xué)習掌握現代審計技術(shù)和審計方法，掌握國家現有的經(jīng)濟法律法規和經(jīng)濟責任審計法規，堅持“公開(kāi)、公正、公平”和“以事實(shí)為依據、以法律為準繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說(shuō)得明，處理能到位”。，
三、加強質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計工作的生命線(xiàn)，審計人員應嚴格按照審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴密的審計工作計劃和實(shí)施方案，并對審計工作每一道程序進(jìn)行嚴格審核把關(guān)，實(shí)施審計質(zhì)量全程監控。
四、注重協(xié)調配合。對審計中發(fā)現的'問(wèn)題要實(shí)事求地依法處理。對嚴重違紀、違規、違法的經(jīng)濟案件或線(xiàn)索，要及時(shí)向相關(guān)有權處理的部門(mén)報告，堅持部門(mén)聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現象，起到降低和防范審計風(fēng)險的作用。
風(fēng)險調研報告13
流動(dòng)性風(fēng)險是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最主要的風(fēng)險之一,在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，流動(dòng)性風(fēng)險是一直存在的。流動(dòng)性風(fēng)險是指銀行無(wú)力為負債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資，即當銀行流動(dòng)性不足時(shí)，它無(wú)法以合理的成本迅速增加負債或變現資產(chǎn)獲得足夠的資金，從而影響其盈利水平。任何一家銀行如果出現流動(dòng)性風(fēng)險，就可能失去許多潛在的盈利機會(huì )，并且流動(dòng)性風(fēng)險具有聯(lián)動(dòng)效應，一旦流動(dòng)性風(fēng)險進(jìn)一步加劇，極易導致存款人恐慌性地提兌存款，誘發(fā)擠兌風(fēng)波，最終導致銀行破產(chǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險問(wèn)題解決不好，不僅可能導致商業(yè)銀行的破產(chǎn)清算，而且可能導致金融危機甚至整個(gè)國民經(jīng)濟的癱瘓。因此，如何有效管理流動(dòng)性風(fēng)險已成為商業(yè)銀行風(fēng)險管理的核心內容之一。
一、商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險的成因及管理的基本內容
引起商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險的因素眾多，包括銀行資產(chǎn)與負債在量與期限結構上的不匹配、資本金不足、盈利水平低下、資金備付率不足、客戶(hù)周期性資金需求變動(dòng)、經(jīng)濟周期的影響、利率變動(dòng)、中央銀行貨幣政策變動(dòng)、以及其他突發(fā)性因素等等。商業(yè)銀行的任何一項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不善都有可能最終導致流動(dòng)性風(fēng)險。但是，從商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和各因素的可控性來(lái)分析，資產(chǎn)負債結構不匹配是導致流動(dòng)性風(fēng)險的最主要最直接因素。因此，商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險管理的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)對其資產(chǎn)和負債流動(dòng)性的有效管理，促進(jìn)其資產(chǎn)負債結構的合理配置，最終將流動(dòng)性風(fēng)險控制在可以承受的范圍內。因而，有效地度量和分析銀行的流動(dòng)性并保持資產(chǎn)、負債和表外業(yè)務(wù)的潛在流動(dòng)性以及設法及時(shí)獲得流動(dòng)性是商業(yè)銀行管理流動(dòng)性風(fēng)險的基本內容。
二、商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險管理中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)性風(fēng)險管理意識淡薄。長(cháng)期以來(lái)，國有商業(yè)銀行承擔著(zhù)促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的.宏觀(guān)功能，有強大的國家信用支撐，因此人們總是將銀行的命運與政府的支持聯(lián)系在一起，認為政府會(huì )承擔銀行的一切風(fēng)險，銀行不會(huì )倒閉，也不會(huì )發(fā)生流動(dòng)性危機。另外，源源不斷的居民家庭儲蓄存款是商業(yè)銀行無(wú)流動(dòng)性危機之憂(yōu)的第二大原因。由于商業(yè)銀行對流動(dòng)性風(fēng)險認識不足，風(fēng)險管理還主要集中在信貸風(fēng)險上，缺乏流動(dòng)性風(fēng)險自我控制的主動(dòng)性和自覺(jué)性。
對下級銀行資金需求的主動(dòng)性管理不足。在決策程序的具體操作上，總行主要負責分行之間的資金調劑、參與債券市場(chǎng)交易、進(jìn)行同業(yè)資金拆借，以便滿(mǎn)足下級行當日或未來(lái)較短時(shí)間內用于保證支付的資金需求，分行一般局限于上下級行之間的資金調撥。決策程序體現為下級銀行“倒逼”上級銀行，上級銀行基本上只是被動(dòng)地接受下級銀行資金余缺的現實(shí)，并被動(dòng)地做出反應，而沒(méi)有對下級銀行凈融資需求進(jìn)行事前度量和預測，并采取事前的防范與控制措施以及部署相應的流動(dòng)性計劃和安排，缺乏對下級銀行資金需求的主動(dòng)性管理。
�。ㄈ┝鲃�(dòng)性管理指標體系有局限性。目前商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理中，流動(dòng)性評價(jià)指標主要是備付金比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例和中長(cháng)期貸款比例。這些指標內容比較單薄，并不能全面反映銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性狀況,更沒(méi)有反映銀行的融資能力。而各銀行又不顧自身實(shí)際去套用、追求這幾項流動(dòng)性指標,扭曲了流動(dòng)性管理的本質(zhì)。
�。ㄋ模┥虡I(yè)銀行流動(dòng)性管理缺位，流動(dòng)性管理發(fā)展存在諸多制約因素。銀行是高負債運作的特殊企業(yè)，其負債的不確定性和硬性約束都要求銀行資產(chǎn)具有較強的流動(dòng)性，流動(dòng)性管理也就成為銀行經(jīng)營(yíng)管理的首要任務(wù)和核心目標。流動(dòng)性管理具有內生性，流動(dòng)性管理的主體是商業(yè)銀行，而非中央銀行，它產(chǎn)生于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的內在要求。我國的流動(dòng)性管理表現出以中央銀行監管為主的外生性特點(diǎn)。中央銀行的流動(dòng)性監管與商業(yè)銀行自身的流動(dòng)性管理在目的、方式、效果上是完全不同的。目前我國以中央銀行為主體的流動(dòng)性管理體制，以固定不變的流動(dòng)性比例作為常規的監管方式，過(guò)分強調中央銀行的監管，忽視了流動(dòng)性管理的內生性，嚴格意義上的流動(dòng)性管理在我國仍然處于缺位狀態(tài)。
�。ㄎ澹┮运拇髧秀y行為代表的我國銀行體系存在許多流動(dòng)性隱患。一是資產(chǎn)負債結構不合理，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比率一直居高不下，超負荷經(jīng)營(yíng)；二是存貸款比例較高，對于全面衡量商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險，該指標存在著(zhù)一定的缺陷，不能反映出存貸款在期限、質(zhì)量和收付方式等方面存在差異而產(chǎn)生的流動(dòng)性風(fēng)險程度；三是中長(cháng)期貸款比重過(guò)高，并且繼續增加趨勢明顯，資金使用日益長(cháng)期化；四是活期存款占各項存款的比重較高，資金來(lái)源日益短期化；五是儲蓄存款占各項存款的比重呈下降趨勢；六是貸款質(zhì)量較差，管理水平有待提高。
三、商業(yè)銀行防范和化解流動(dòng)性風(fēng)險的建議
�。ㄒ唬┤鎸�(shí)施資產(chǎn)負債管理。流動(dòng)性風(fēng)險不是單純的資金管理問(wèn)題，而是多種問(wèn)題的綜合反映，因此，應當從資產(chǎn)負債綜合管理的角度來(lái)探討流動(dòng)性風(fēng)險的防范。一是加強各級商業(yè)銀行法人體制，強化經(jīng)營(yíng)系統調控功能；可以將銀行系統內資金逐級、逐步集中，充分發(fā)揮資金管理行對于全系統內資金的調控功能，建立健全一級法人體制下的內部控制體系，規范各級銀行的經(jīng)營(yíng)行為；建立應對流動(dòng)性風(fēng)險的內部決策控制、實(shí)施控制、事后監控和預警機制。二是建立高效、科學(xué)的系統內資金調控反饋機制，管理行及時(shí)根據各分支機構資金頭寸情況，進(jìn)行有效的資金調劑，建立起系統內資金預測、統計和分析的管理體制。三是實(shí)現各商業(yè)銀行資金的優(yōu)化配置。通過(guò)強化資金在各行全系統調撥，充分利用好有限的資金資源，實(shí)現資金在全系統的優(yōu)化配置，以增強系統內資金的效益性和流動(dòng)性。
�。ǘ┩ㄟ^(guò)創(chuàng )新降低流動(dòng)性風(fēng)險。一是負債業(yè)務(wù)的創(chuàng )新，重點(diǎn)是通過(guò)主動(dòng)型負債，增強負債的流動(dòng)性。二是資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng )新，包括在逐步增加優(yōu)質(zhì)信貸資產(chǎn)比重的同時(shí)減少信貸資產(chǎn)總量占比，開(kāi)展低風(fēng)險的中、短期投資業(yè)務(wù)等。三是中間業(yè)務(wù)的創(chuàng )新，通過(guò)提高商業(yè)銀行的化水平，完善其服務(wù)功能，大力開(kāi)辦各種委托代理和中間服務(wù)業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)負債的總體流動(dòng)性水平。
�。ㄈ┙①Y金合作救助機制。一是總行（分行）資金救助機制。二是當地央行資金救助機制。三是同業(yè)資金救助機制，總行應允許二級分行與當地國有商業(yè)銀行建立資金救助合作關(guān)系，在特定的條件下允許二級分行向當地國有商業(yè)銀行拆入資金解決頭寸資金不足問(wèn)題。
�。ㄋ模﹥�(yōu)化資產(chǎn)配置，降低不良貸款率。首先，銀行本身應提高資金運營(yíng)水平，合理配置中長(cháng)期貸款在銀行資產(chǎn)中的比重，有效防范資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險，并要鼓勵金融創(chuàng )新，豐富金融工具和金融衍生品，鼓勵提高銀行提供差異化金融產(chǎn)品及水平，借以降低信貸資產(chǎn)比率，優(yōu)化銀行資產(chǎn)配置。其次，要采取有力措施建立有效的約束機制，繼續完善審貸、放貸、貸后管理等業(yè)務(wù)流程，實(shí)行合理的考核及獎懲制度，成立獨立的內審機構，并嚴格遵守相關(guān)規定，提高信貸管理水平，降低不良貸款比率，徹底走出不良、剝離、不良的惡性循環(huán)。
�。ㄎ澹┰鰪婏L(fēng)險管理的意識。風(fēng)險管理是銀行經(jīng)營(yíng)的一個(gè)永恒的主題，不能有絲毫的懈怠。為此，商業(yè)銀行應加強風(fēng)險防范教育，強化銀行的風(fēng)險意識，時(shí)刻敲響風(fēng)險的警鐘，牢固樹(shù)立風(fēng)險第一的思想，增強憂(yōu)患意識，在經(jīng)營(yíng)中力求穩健，正確處理好安全性、流動(dòng)性和盈利性的關(guān)系。在確保資金安全和正常流動(dòng)的前提下，實(shí)現銀行的盈利。由于流動(dòng)性風(fēng)險是銀行其他風(fēng)險的集中和最終表現, 危害甚大，銀行應對此有充分的認識和警覺(jué), 主動(dòng)采取措施控制流動(dòng)性風(fēng)險。
�。┙⒁幠＿m當的多層次流動(dòng)性?xún)�，�?shí)現流動(dòng)性與效益性的協(xié)調管理。一是面對銀行間同業(yè)融資利率持續走低的局面，進(jìn)一步加強市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，通過(guò)擴大同業(yè)融資規模，提高資金運作收益。二是在債券市場(chǎng)收益率持續下降，長(cháng)期利率風(fēng)險凸顯的情況下，為了積極防范利率風(fēng)險，同時(shí)又能夠消化更多的資金，要及時(shí)調整債券投資策略，合理安排債券投資期限結構，加大中、短期央行票據的投資力度。
�。ㄆ撸嫿ê侠淼牧鲃�(dòng)性風(fēng)險監管體系。國家貨幣當局應該根據商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)狀況，制定出科學(xué)合理的流動(dòng)性監控指標體系，包括存款準備金率、不良貸款比率、流動(dòng)資產(chǎn)比率、中長(cháng)期貸款比率、行業(yè)貸款集中度等指標、并分別對不同的銀行采取不同的要求。抑制經(jīng)濟過(guò)熱帶來(lái)的行業(yè)盲目擴張，以降低商業(yè)銀行貸款的呆壞賬風(fēng)險，同時(shí)避免經(jīng)濟出現緊縮，使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)呈現良性互動(dòng)的局面。
風(fēng)險調研報告14
經(jīng)濟金融的發(fā)展，財稅體制的變革，促使國庫會(huì )計業(yè)務(wù)有了飛速的發(fā)展。為此，人民銀行總行專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā)了《國庫會(huì )計核算系統（2.0版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《系統》），并配套印發(fā)了《國庫會(huì )計管理規定（試行）》，具體明確了國庫崗位設置和崗位職責。試行二年多來(lái)，由于種種原因，基層國庫一直被人員與崗位、業(yè)務(wù)與制度等實(shí)際問(wèn)題交織和困擾著(zhù)。國庫業(yè)務(wù)發(fā)展后，如何合理配置人力資源的問(wèn)題，不可避免地擺在了各級國庫的面前。
一、國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的現狀
多年來(lái)，國庫一直以“財政預算出納”的身份，按照財稅體制，依托銀行清算體系，對收繳入庫的財政資金進(jìn)行劃分、報解，并據此進(jìn)行統計分析和監督管理。國庫業(yè)務(wù)相對簡(jiǎn)單、直觀(guān)。進(jìn)入新世紀，由于財稅改革、中國現代化支付系統啟動(dòng)、人民銀行職能轉換以及經(jīng)濟發(fā)展和多方管理的強化，使直接為財稅服務(wù)的國庫處于風(fēng)口浪尖，業(yè)務(wù)發(fā)展之快、核算內容之廣、管理項目之多，對國庫叢業(yè)人員的沖擊之大前所未有。
1、國庫會(huì )計業(yè)務(wù)操作形式的變化。改革開(kāi)放以來(lái)，國庫業(yè)務(wù)核算手段經(jīng)歷了手工操作─以省和市為單位開(kāi)發(fā)的各種程序─全國統一的核算系統─集核算和清算為一體的綜合系統。國庫核算內容發(fā)生了結構性變化，從單純的報解核算到國庫成為獨立的核算體系，參加了票據交換，使用了國庫內部往來(lái)和加入了中國現代化支付系統。國庫會(huì )計崗位設置更加完整，增加了資金清算、事后監督、檢查輔導等崗位。
財稅改革帶來(lái)國庫業(yè)務(wù)的變化。一是征收機關(guān)范圍擴大。環(huán)保局、墻改辦等非財稅部門(mén)成為國庫的征收機關(guān)。二是代征方式多樣化和多級次多種類(lèi)分成增加。三是國庫單一賬戶(hù)改革。
經(jīng)濟發(fā)展和多方管理對國庫業(yè)務(wù)的沖擊。納稅人和稅收都呈幾倍增長(cháng)、稅務(wù)部門(mén)撤消了稅收過(guò)渡戶(hù)，減少了匯總填票的形式，并不斷規范收繳程序，保證稅款的及時(shí)入庫。財政部門(mén)加強了支出管理，采取了細化支出項目、支出部門(mén)等方式。
上述三方面的原因，使國庫的.業(yè)務(wù)數量、風(fēng)險隱患、經(jīng)理難度成倍增長(cháng)，基層國庫人員不足的問(wèn)題突出地顯現出來(lái)。但為了“遵守制度”，不得不“東拼西湊”，“明一套暗一套”。
二、現階段國庫業(yè)務(wù)操作中存在的問(wèn)題
1、安全風(fēng)險增加。國庫取得清算功能之前，國庫會(huì )計核算的風(fēng)險點(diǎn)有三處，包括入口的二處和出口的一處。入口：一是從會(huì )計營(yíng)業(yè)部門(mén)劃來(lái)的資金，二是財政、稅務(wù)送達國庫的撥款、退庫。出口：“行庫往來(lái)”，而且這個(gè)出口，還有會(huì )計營(yíng)業(yè)部門(mén)這道重要防線(xiàn)予以保護。增加清算功能后，其風(fēng)險點(diǎn)就成為六處了。新增了票據交換、國庫內部往來(lái)和支付系統，都是不經(jīng)任何外部防線(xiàn)就能直接劃出的關(guān)口。
人員崗位配置的問(wèn)題。新的核算系統和清算方式開(kāi)通后，完整的核算至少需要九名人員，所以基層國庫會(huì )計崗位與人員不協(xié)調的現象非常突出。
�、湃嗣胥y行縣（市）支行，國庫部門(mén)不能單獨設立，原有的專(zhuān)職人員大部分只有三到四名，在核算人員增加一倍還少的情況下只能采取由會(huì )計部門(mén)人員兼職國庫崗位。
�、浦行闹炷壳疤幱谥T多矛盾的中心地帶，新的核算系統運行后，一方面集中本級或下級的明細和匯總核算為一身（有的中心支庫還核算多級國庫業(yè)務(wù)），另一方面還保留有管理、輔導、的職責。核算系統的崗位設置，使中心支庫疲于應付核算和逐步開(kāi)通的新業(yè)務(wù)，不能兼顧管理與調研分析工作，其服務(wù)質(zhì)量無(wú)從保證。
�、谴碇煊捎诖硇械捏w制、利益和重視程度不同，其國庫人員多采用專(zhuān)職兼職各半或違規一人多崗。鄉鎮國庫則以兼職為主，這種現象造成風(fēng)險隱患加重，代理質(zhì)量低下。
3、操作流程中存在的問(wèn)題。制度規定可以兼崗的只有資金清算中的四種清算方式的記賬可以為一人，復核可以為一人，這樣國庫會(huì )計核算體系完整運作至少需要9人(明細記賬、明細復核、資金記賬、資金復核、同城票據交換、綜合管理、系統維護、會(huì )計主管、支庫事后監督)。其風(fēng)險點(diǎn)：一是明細記賬人員要對各種收入繳款書(shū)、撥款、退庫等憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核。二是資金清算崗要將各種相應的資金審核后再劃撥到各商業(yè)銀行和上解到上級國庫。為保證資金安全，采取了五層防范：一是采取了為明細記賬和資金清算崗分別配置了復核人員。二是資金崗使用密押形式控制異地劃轉資金。三是綜合核算與征收機關(guān)和上下級國庫進(jìn)行對賬。四是事后監督再對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。五是會(huì )計主管對許多特殊業(yè)務(wù)情況、大額資金進(jìn)行審批，每月檢查所有業(yè)務(wù)。從這種現狀來(lái)看，國庫的資金安全防范體系真可為“銅墻鐵壁”了。但是實(shí)際操作中，正是這種多層防范，重復勞動(dòng)，責任不明的現狀，一方面滋生了操作人員相互依靠，互相扯皮的思想。一方面導致了國庫會(huì )計人員增量不增質(zhì)的現狀。出現了重復操作多、效率低、安全保障錯位等問(wèn)題。
�、胖貜筒僮鞫啵河械臉I(yè)務(wù)需要資金崗與明細崗分別記賬與復核，也就是說(shuō)一筆資金在系統內就要經(jīng)過(guò)四人四次操作。這樣業(yè)務(wù)量和操作人員在沒(méi)有任何主觀(guān)因素的情況下，客觀(guān)上就增加了二倍。
�、坪怂阈实停簶I(yè)務(wù)量較少的支庫，操作人員在系統內操作的時(shí)間并不多，又因為資金崗與明細崗不能相互兼任，所以操作人員的大部分時(shí)間浪費在互相等待中。如某縣支庫，按業(yè)務(wù)量高峰的中旬計算：預算收入雖有400筆，但資金崗按交換行登記票據交換登記簿最多4筆，接收和發(fā)送票據交換差額1至2筆，向上級國庫上劃資金2筆，再加上只有少數業(yè)務(wù)日發(fā)生的撥款10筆，全天，資金崗只有18筆業(yè)務(wù)（這18筆業(yè)務(wù)全部與明細崗重復操作），卻占用了二個(gè)人。
�、前踩Ｕ襄e位：業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的增加，并不意味著(zhù)所有資金崗的業(yè)務(wù)都有風(fēng)險，都需要層層把關(guān)。如：明細崗每日報解后生成的上劃款項，這部分款項經(jīng)明細崗和資金崗核對一致后，分別向上級國庫發(fā)送明細通訊和資金報文，上級國庫的兩崗接收后核算系統會(huì )自動(dòng)進(jìn)行核對，如果有問(wèn)題，上下級國庫都會(huì )及時(shí)發(fā)現。特別是縣支庫開(kāi)通國庫內部往來(lái)后，縣支庫和中心支庫的業(yè)務(wù)發(fā)生必須是同一日，所以這部分資金不會(huì )出現風(fēng)險。退一步講，即使是出現了錯誤，這部分資金仍然在國庫內部流動(dòng)，不經(jīng)撥款、轉賬和退庫，是不會(huì )出去國庫，形不成資金風(fēng)險的。所以這部分國庫資金完全不需要耗費時(shí)力的編押、核押，押錯時(shí)再發(fā)送查詢(xún)查復。同時(shí)，這部分資金如果不使用“報單”，使用內部憑證，就避免了補充報單三聯(lián)中有一聯(lián)沒(méi)有任何意義做法。也就是說(shuō)國庫資金應區分其性質(zhì)對待，不是一味地有了清算功能就“狼來(lái)了”所以要“一棍子打死”。
三、業(yè)務(wù)崗位及操作的改革設想
1、改進(jìn)《系統》，簡(jiǎn)化崗位，使用專(zhuān)職人員�！断到y》應將資金崗與明細崗合而為一，設置核算記賬崗和復核崗，預算收入業(yè)務(wù)：同城票據交換崗審核第一關(guān)，再有核算記賬崗和復核崗采用分別錄入總金額和明細金額的方法進(jìn)行核對。明細金額報解后，自動(dòng)生成上劃上級國庫的資金，記賬崗發(fā)送明細通訊，復核崗發(fā)送匯總金額通訊。撥款、退庫與劃款等國庫部門(mén)的款項，核算記賬崗和復核崗分別審核錄入后，同城的由票據交換崗再審后方可提出，異地資金由核算復核崗按支付系統或內部往來(lái)方式發(fā)出。對于國庫內部往來(lái)資金，改變所有款項都需要編押的做法，只對經(jīng)過(guò)異地國庫劃往商業(yè)銀行的款項進(jìn)行編押。
這樣改變后，操作人員不但由9名減少為7名，業(yè)務(wù)量減少許多，也不影響事后監督和會(huì )計主管職責的行使，業(yè)務(wù)量較少的縣支庫，綜合核算崗兼職同城票據交換崗、會(huì )計主管兼職事后監督，系統維護人員則由行內科技人員兼職。那么，這樣的支庫只需要四名國庫專(zhuān)職人員，對于人員非常緊張的縣支行，還是能夠保障的。
2、設計使用國庫內部資金往來(lái)憑證�？梢越梃b中央銀行會(huì )計四集中后使用內部憑證的做法。凡屬于國庫內部資金往來(lái)，不需要使用重要空白憑證的“報單”，統一使用一式二聯(lián)的內部憑證，一聯(lián)做接收賬戶(hù)的傳票，另一聯(lián)做對應賬戶(hù)憑證的附件。
3、開(kāi)發(fā)事后監督程序，進(jìn)一步加強其職責的行使。目前，事后監督仍然使用手工筆對方式，是否認真核對每一筆賬務(wù)沒(méi)有制約機制。當務(wù)之急是要開(kāi)發(fā)使用事后監督程序，強制事后監督崗每日即對上一日的所有賬務(wù)進(jìn)行逐筆監督。真正為國庫資金安全筑起一道長(cháng)城。
風(fēng)險調研報告15
及時(shí)轉變財務(wù)管理職能。效益原則是判斷一切財務(wù)行為成功與否的標準，當前最為迫切的是財務(wù)職能的轉變，將傳統的帳務(wù)操作型向管理經(jīng)營(yíng)型轉變。目前商業(yè)銀行最大的弊病就是只下達一些具體化的指標，而不是考核利潤的`最大化，從而導致不計成本吸收存款；對各種代理業(yè)務(wù)缺乏盈利能力的分析；還有銀行卡業(yè)務(wù)，為了完成發(fā)卡數量、卡消費任務(wù)或卡存款量，從而導致發(fā)出的卡都是睡眠卡，更有甚者寧可違反結算原則等，長(cháng)此下去不但造成資源浪費、籌資風(fēng)險，而且也形成結算風(fēng)險。因此，必須以財務(wù)部門(mén)為中心，建立成本控制系統，完善財務(wù)管理模式，對每筆存款業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)必須進(jìn)行盈利能力的分析，以此再確定有關(guān)業(yè)務(wù)的定價(jià)，從而避免盲目性，要算好了再花，而不是花了再算，對成本高于收入的各種代理業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)實(shí)行“一票否決制”，同時(shí)要將盈利能力的分析推廣落實(shí)到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的每項或每筆業(yè)務(wù)上，以確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性。
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