企業(yè)財務(wù)核算管理制度
在現在的社會(huì )生活中，很多情況下我們都會(huì )接觸到制度，制度對社會(huì )經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會(huì )公共秩序的維護，有著(zhù)十分重要的作用。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編為大家整理的企業(yè)財務(wù)核算管理制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
物業(yè)管理財務(wù)部門(mén)的基本職責一般有以下幾個(gè)方面:
1、按照國家的有關(guān)法規,建立和健全內部各項財務(wù)管理制度。
2、制定年度財務(wù)預算,提供財務(wù)分析報告,協(xié)助領(lǐng)導搞好經(jīng)營(yíng)管理決策。
3、監督物業(yè)管理費的收繳和運用,抓好各種應收款項的收取工作,核算長(cháng)期拖欠不清的款項,督促經(jīng)辦人限期清理。
4、編制記賬憑證,及時(shí)記賬,及時(shí)編報各種會(huì )計報表,做到手續完備、內容真實(shí)、數字準確、賬目清楚。
5、按照合同的要求,做好工程費用的撥付、結算等工作。
6、嚴格執行財務(wù)審批制度,按規定的開(kāi)支范圍和標準核報一切費用。
7、嚴格執行現金管理制度和支票的使用規定,做好收費發(fā)票的購買(mǎi)、保管、使用及回收工作。
8、稅收的核算與申報。
9、銀行賬務(wù)往來(lái)的核對。
10、妥善管理會(huì )計賬冊檔案,接受財稅機關(guān)、主管部門(mén)和領(lǐng)導的檢查與監督。
物業(yè)管理的財務(wù)核算一般分成兩部分,一部分為賬務(wù)核算,另一部分為收費核算。
一、物業(yè)管理財務(wù)核算
物業(yè)公司的財務(wù)包括所管樓盤(pán)的物業(yè)管理財務(wù)核算及物業(yè)公司其他的經(jīng)營(yíng)的財務(wù)核算。為能清晰地反映所管樓盤(pán)及公司其他經(jīng)營(yíng)的情況,應該設置不同的賬套進(jìn)行核算。這里主要介紹屬于物業(yè)管理的財務(wù)核算。
財政部19xx年公布了《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規定》,明確了物業(yè)管理財務(wù)管理包括代管理基金、成本和費用、營(yíng)業(yè)收入及利潤。
代管理基金主要是維修基金,作為企業(yè)長(cháng)期負債管理。
成本和費用的核算是物業(yè)管理企業(yè)主要的核算內容。企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項直接支出,計入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實(shí)行一級成本核算的企業(yè),可不設間接費用,有關(guān)支出直接計入管理費用。
廣州市人民政府20xx年第2號令發(fā)布的'《廣州市物業(yè)管理辦法》對物業(yè)管理服務(wù)成本核算包括的項目明確如下:
1、物業(yè)管理區域內管理人員的工資、福利、辦公費。
2、公用設施設備運行維護費及場(chǎng)地日常小修維護費。
3、物業(yè)管理區域內公共秩序維護服務(wù)費。
4、園林綠地日常維護費,包括淋用水費。
5、環(huán)境衛生、除“四害”管理服務(wù)費。
6、用于物業(yè)管理的固定資產(chǎn)折舊費。
7、公用設施設備、部位及場(chǎng)地水電費。
8、建筑物公共設施保險費。
9、建筑物外觀(guān)經(jīng)常性清洗刷新費。
10、物業(yè)管理合同規定的費用。
公用設施設備、部位的水電費可另外按實(shí)結算。
物業(yè)管理公司的酬金,應當按照物業(yè)管理服務(wù)成本核算的百分之十以?xún)葏f(xié)商確定�！�
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中,為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。
企業(yè)利潤總額包括營(yíng)業(yè)利潤、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額以及補貼收入。
物業(yè)管理收入將在收費核算中詳細介紹。這里先介紹物業(yè)管理的支出。
物業(yè)管理的支出中屬成本部分大體分為工程項目、物業(yè)管理項目、保安項目等;屬管理費用部分主要為除上述部分之外的其他支出。
對物業(yè)管理中各種支出,審計、財務(wù)部門(mén)都必須加以審核,主要審核:
一、支出的項目有否預算;
二、如無(wú)預算有否專(zhuān)項審批;
三、屬合同的項目付款日期和金額是否與合同規定的時(shí)間、金額相符;
四、發(fā)票、收據是否合法;
五、發(fā)票、收據的抬頭有否錯誤;
六、發(fā)票上所蓋的發(fā)票專(zhuān)用章是否與應付單位名稱(chēng)相符。
七、屬購買(mǎi)物品的驗收手續是否完全。
企業(yè)的財務(wù)部門(mén)不僅管錢(qián),還要管物。所以對物資從申購、領(lǐng)用、保管、盤(pán)點(diǎn)到報廢，都必須加以管理。
物業(yè)公司尚有發(fā)展商移交的設備設施需要加以維護保養,個(gè)別設備需要更換時(shí),其款項由物業(yè)公司在所收取的管理費內支付,但其資
產(chǎn)卻不進(jìn)入物業(yè)公司或其代管的物業(yè)的賬內。
二、物業(yè)管理收費核算
物業(yè)管理的收費主要為管理費及各種代收費用。各種代收費用包括公用水電費、自用電費、自用水費、自用煤氣費等。
新租售或新解約退場(chǎng)的業(yè)主或租戶(hù)的管理費及公用水電費的計算,其租售或退場(chǎng)時(shí)間往往不是整月的,就必須按天計算。由于月份有大有小,不同的月份每天的管理費、公用水電費就會(huì )有所不同,如按月份的天數計算,二月份一天的管理費或公用水電費會(huì )比每月有31天的月份多出11%。為使按天計算的管理費或公用水電費在不同的月份都能一致,應按下列公式計算:
月份管理費或公用水電費×12個(gè)月÷365天=日管理費或公用水電費
得出日管理費或公用水電費后再計算應收天數的管理費或公用水電費。
收費的程序一般是月前出單通知業(yè)主或租戶(hù),月末根據收取各項費用的金額計算各種費用(包括代收費用)的欠收金額。所管物業(yè)的范圍較大時(shí),每戶(hù)業(yè)主或租戶(hù)的收、欠金額不可能在賬面反映,就必須通過(guò)報表來(lái)反映,也即以表代賬。在此情況下,必須賬面的應收、實(shí)收、欠收的總數與報表的總數相一致。這就需要每月進(jìn)行核對平衡。
對未按期交納管理費的業(yè)主或租戶(hù)可按廣州市人民政府20xx年第2號令發(fā)布的《廣州市物業(yè)管理辦法》第五十六條的規定:“業(yè)主、使用人不按時(shí)繳交物業(yè)管理服務(wù)費的,物業(yè)管理公司可以催繳、限期交付;逾期仍不交付的,可按每日加收欠交金額千分之一的滯納金,合同另有約定的從其約定……”
上述的財務(wù)核算及收費核算,如所管的物業(yè)屬單一樓宇的(單一為辦公樓或住宅小區),收支都均不需要分攤。如所管理的物業(yè)并非單一辦公樓或住宅小區,而屬于綜合性的物業(yè),在收支方面都必須按樓宇進(jìn)行分攤和核算。各種收入進(jìn)入各個(gè)樓宇;各種支出中屬專(zhuān)門(mén)為某一樓宇支付的款項進(jìn)入該樓宇賬內,如屬綜合性的支出,應按規定的分攤比例進(jìn)行分攤。一般按各樓宇的面積及所收取的管理費單價(jià)計算各樓宇的應分攤比例。
為考核各部門(mén)的工作,在各項支出中尚需按部門(mén)進(jìn)行核算,可以采用部門(mén)實(shí)際支出的費用與預算對比的辦法進(jìn)行考核。若當月實(shí)際與預算相差10%以上的,需由各部門(mén)檢查原因,加以說(shuō)明。
三、物業(yè)管理相關(guān)報表
會(huì )計報表是反映會(huì )計主體在一定時(shí)期的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財過(guò)程的書(shū)面文件。
1、會(huì )計報表的目的
(1)為投資者提供管理層履行受托責任狀況，物業(yè)管理企業(yè)資本的保值、增值信息。
(2)債權人提供物業(yè)管理企業(yè)償債能力的財務(wù)信息。
(3)為業(yè)主提供物業(yè)管理企業(yè)的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合同狀況的信息。
2、會(huì )計報表的種類(lèi)
國家規定的會(huì )計報表有:
資產(chǎn)負債表:反映企業(yè)在某一特定時(shí)日(我國一般為12月31日)財務(wù)狀況的會(huì )計報表;
損益表:反映企業(yè)在一定時(shí)期內(通常為一年)經(jīng)營(yíng)成果的報表;
現金流量表:以現金為基礎編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動(dòng)的報表。
資產(chǎn)負債表
(一)資產(chǎn)負責表的作用
1、向報表使用者提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額,表明企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源,以及這些經(jīng)濟資源的分布和結構。
2、反映物業(yè)管理企業(yè)某一日期的債務(wù)總額以及結構,表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。
3、反映企業(yè)某一日期所有者權益情況,表明管理者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額,了解所有者權益的構成情況。
4、了解企業(yè)的支付能力、償債能力以及財務(wù)實(shí)力,并可預測企業(yè)的財務(wù)發(fā)展趨勢。
(二)資產(chǎn)負債表的結構
1、構成項目
(1)資產(chǎn)
a、流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨
b、非流動(dòng)資產(chǎn):長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)
(2)負債
a、流動(dòng)負債:短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金
b、長(cháng)期負債:長(cháng)期借款、應付公司債券、其他長(cháng)期負債
(3)所有者權益:實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤
2、資產(chǎn)負債表的格式:采用帳戶(hù)式,會(huì )計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”
損益表又稱(chēng)利潤表或收益表,是一張動(dòng)態(tài)會(huì )計報表。是反映物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期(月、季、年)內經(jīng)營(yíng)成果的報表。
(一)損益表的作用
1、可反映企業(yè)一定時(shí)期內利潤(或虧損)的實(shí)現情況,以便了解企業(yè)的獲利能力。
2、可分析企業(yè)利潤增減變化的原因,評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì),有助于管理層作出正確的決策。
3、可考核企業(yè)利潤計劃的執行結果,挖掘潛力,改善經(jīng)營(yíng),以利不斷提高經(jīng)濟效益。
(二)損益表的結構
1、損益表的構成
(1)收入
(2)成本費用
(3)利潤
2、損益表的主要內容
(4)經(jīng)營(yíng)利潤=經(jīng)營(yíng)收入減經(jīng)營(yíng)成本減營(yíng)業(yè)費用減經(jīng)營(yíng)稅金及附加
(5)營(yíng)業(yè)利潤=經(jīng)營(yíng)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤減存貨跌價(jià)損失減管理費用減財務(wù)費用
(6)利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出
(7)凈利潤=利潤總額減所得稅
現金流量表
(一)現金流量表的作用
1、反映企業(yè)現金流動(dòng)的全貌
2、為預測企業(yè)未來(lái)財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎
3、彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足
(二)現金流量表的結構
1、現金的界定
現金是指企業(yè)的現金及現金等價(jià)物。
2、現金流量表的構成項目
(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
企業(yè)內部根據不同的需要可以設置各種不同的報表,如收費方面在月前出單時(shí),編制收費報表;月份終了編制管理費及各種其他收費的應收實(shí)收欠收報表;為滿(mǎn)足催交需要編制賬齡分析表等;賬務(wù)方面有各種收支預算與實(shí)際對比表等。
通過(guò)內部的各種報表所提供的財務(wù)信息。能對一定期間的經(jīng)濟活動(dòng)及其結果進(jìn)行比較,依據一定的原則,對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)的評價(jià),找出存在的問(wèn)題及原因,以便采取措施,挖掘內部潛力,提高經(jīng)營(yíng)管理的水平和效益。
會(huì )計報表的編制要求
(1)一致性
(2)相關(guān)性
(3)可靠性
(4)全面性
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