內部控制論文[合集]

　　在現實(shí)的學(xué)習、工作中，說(shuō)到論文，大家肯定都不陌生吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以提高我們綜合運用所學(xué)知識的能力。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？下面是小編精心整理的內部控制論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內部控制論文1

　　在企業(yè)當中，企業(yè)會(huì )計是一個(gè)十分重要的職位，企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制，對于企業(yè)經(jīng)濟效益有著(zhù)直接的影響，同時(shí)也會(huì )對企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展產(chǎn)生顯著(zhù)的作用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展當中，必須重視企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制工作，利用準確的會(huì )計信息，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)獲得更為可觀(guān)的經(jīng)濟效益。在企業(yè)當中，企業(yè)會(huì )計的作用正在得到更加充分的發(fā)揮，因此，應對企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制的意義加以明確，結合具體工作中存在的問(wèn)題，采取有效的對策加以解決，從而為企業(yè)發(fā)展提供更大的助力。

　　一、企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制的意義

　�。ㄒ唬┐龠M(jìn)資金效率提升

　　在企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制工作中，對于企業(yè)資金使用效率的提升，有著(zhù)良好的促進(jìn)作用。企業(yè)設置財務(wù)管理部門(mén)，目的就在于對企業(yè)成本進(jìn)行更好的管理，從而盡量減少支出，增加收入。在合理的企業(yè)財務(wù)管理的內部控制之下，能夠實(shí)現企業(yè)資金投入效率、使用效率的提升。例如，通過(guò)內部控制，能夠計算企業(yè)內部庫存，并結合日常實(shí)際需求，對資金有計劃地使用。根據供需變化情況，對采購方針進(jìn)行靈活調整。企業(yè)利用內部控制優(yōu)化資金使用，從而幫助企業(yè)獲得更大的效益[1]。

　�。ǘ�）提高會(huì )計信息的準確性

　　通過(guò)企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制，可以提升企業(yè)會(huì )計信息的準確性。在內部控制當中，對于會(huì )計信息的可靠性、真實(shí)性等，都提出了很高的要求。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，如果發(fā)生會(huì )計信息失真的現象，將會(huì )對企業(yè)良好發(fā)展造成不利的影響。其中，物質(zhì)因素、人為因素等，是造成會(huì )計信息失真的主要因素。通過(guò)內部控制，嚴格的區分工作人員的權利、職責，反復核查會(huì )計信息，嚴密監督財務(wù)管理。當發(fā)現某個(gè)環(huán)節存在問(wèn)題時(shí)，可通過(guò)內部控制及時(shí)解決，從而確保企業(yè)會(huì )計信息的準確性。

　�。ㄈ�）更好的保護資金安全

　　企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制，對于企業(yè)資金安全保護有著(zhù)重要意義。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的是獲取利潤，因而對于資金安全十分關(guān)注[2]。企業(yè)資金具有流動(dòng)性的風(fēng)險，而通過(guò)內部控制，分離不相容職責、控制授權審批、控制預算等方法，更好保護企業(yè)資金安全，對企業(yè)采購進(jìn)行核查、對企業(yè)資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，幫助企業(yè)更好的掌握資金動(dòng)向，從而為企業(yè)資金安全提供充分的保護。

　　二、企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┕芸匾庾R薄弱

　　在我國當前很多企業(yè)當中，企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制意識較為薄弱。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的市場(chǎng)競爭日益激烈，而企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制，將會(huì )對企業(yè)綜合競爭力產(chǎn)生直接的影響。但是，很多企業(yè)沒(méi)有對企業(yè)摘要：隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)當中正面臨著(zhù)日益激烈的競爭。在這樣的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)要想得到更好的生存與發(fā)展，就必須更加重視企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制工作。財務(wù)管理和內部控制是企業(yè)會(huì )計重要的工作與職能，對于企業(yè)經(jīng)濟安全、會(huì )計信息、資金利用等都有著(zhù)至關(guān)重要的影響。但是，在當前企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制中，存在著(zhù)意識薄弱、素質(zhì)不足、制度不全、監督不力等問(wèn)題。對此，應采取有針對性的措施加以解決，強化企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制職能，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計；財務(wù)管理；內部控制會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制形成正確的理解，沒(méi)有認識到其重要性，對企業(yè)會(huì )計工作重視程度不足，缺乏財務(wù)管理及內部控制意識，因而相關(guān)的管理規定、控制措施等沒(méi)能得到及時(shí)的建立，使得企業(yè)發(fā)展受到了阻礙。

　�。ǘ�）管控制度缺失

　　在一些企業(yè)當中，企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制制度存在著(zhù)不完善和不健全的情況[3]。會(huì )計行為需要相應的制度做規范，而管控制度的缺失，難以為企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制工作提供有效的規范和科學(xué)的指導，使得企業(yè)會(huì )計工作容易陷入混亂。由于缺乏健全的管控制度，企業(yè)內部會(huì )計人員的工作積極性難以提升，在工作中會(huì )不思進(jìn)取，難以有效提升企業(yè)會(huì )計的工作效率，不利于企業(yè)長(cháng)期發(fā)展。

　�。ㄈ�）人員素質(zhì)不足

　　企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制，其工作主體是人。而當前很多企業(yè)中的會(huì )計人員，整體能力與素質(zhì)不足，無(wú)法完全勝任會(huì )計工作。在企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制中，與企業(yè)內部各個(gè)方面均有著(zhù)密切的聯(lián)系，其中囊括了十分廣泛的內容。因此，企業(yè)會(huì )計人員除了基本的會(huì )計知識技能之外，還要具備良好的綜合素質(zhì)。但一些企業(yè)會(huì )計人員素質(zhì)水平十分有限，自身知識體系不符合新時(shí)代的發(fā)展潮流，也沒(méi)能及時(shí)更新自身的業(yè)務(wù)知識，使得企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制工作效率、工作質(zhì)量受到了影響。

　�。ㄋ模┍O督力度不足

　　監督是確保企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制充分發(fā)揮作用的重要手段，而當前一些企業(yè)在監督力度方面，存在著(zhù)較大的不足。雖然很多企業(yè)都采取了內部控制的管理措施，但對于監督工作沒(méi)有給予足夠的重視[4]。在企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制中，如果缺乏有力的監督，就有可能會(huì )發(fā)生會(huì )計信息失真等嚴重問(wèn)題。此外，監督力度不足，也容易導致企業(yè)會(huì )計人員工作缺乏積極性，進(jìn)而出現消極怠工的情況。

　　三、企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制的對策

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化管控意識

　　在企業(yè)當中，要對企業(yè)會(huì )計的.財務(wù)管理及內部控制意識進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制工作，會(huì )對企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略產(chǎn)生直接的影響，因此，在有效的內部控制之下，企業(yè)才能夠形成正確的發(fā)展策略，進(jìn)而獲得更大的效益[5]。企業(yè)管理者要對管控意識進(jìn)行優(yōu)化與提升，對企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制提高重視，在管控制度、管理規范等方面，投入更大的精力，使企業(yè)會(huì )計工作能夠更加順利的開(kāi)展，更好的確保企業(yè)會(huì )計信息準確性，為企業(yè)發(fā)展提供更大的幫助。

　�。ǘ�）完善管控制度

　　企業(yè)要注重對管控制度的完善和健全，為企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制工作提供充足的依據和保障。企業(yè)應完善管控制度，建立基礎財務(wù)信息體系，有效分析整合各項信息，為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)提供指導[6]。在企業(yè)財務(wù)信息管理中，應引入計算機技術(shù)、信息技術(shù)，采取電算化的方式，更加高效、便捷的處理核算企業(yè)財務(wù)信息，從而使企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的效率得到提升，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)管理內控水平的提升。

　�。ㄈ�）提高人員素質(zhì)

　　在企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制當中，要注重對會(huì )計人員素質(zhì)的全面提升。在選聘會(huì )計人員的時(shí)候，要根據科學(xué)的標準進(jìn)行選擇，在考核會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)，也要注重對其道德修養的評價(jià)。另一方面，對于企業(yè)中已有的會(huì )計人員，要定期進(jìn)行培訓，學(xué)習更加先進(jìn)的管理方法、管理措施，提高其工作能力和職業(yè)素質(zhì)[7]。此外，企業(yè)應當提供繼續教育、對外交流的機會(huì )，使會(huì )計人員能夠掌握最新的會(huì )計知識與信息動(dòng)態(tài)，豐富和提升自身能力與素質(zhì)。此外，還應定期對企業(yè)會(huì )計人員進(jìn)行考核，配合科學(xué)的獎懲機制，以提高其工作積極性。

　�。ㄋ模┘訌姳O督管理

　　在企業(yè)中，要對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制工作的監督管理進(jìn)行強化。在企業(yè)內部監督體系當中，與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節，都存在著(zhù)較為密切的聯(lián)系。在對企業(yè)日�；顒�(dòng)進(jìn)行監督的同時(shí)，也要注重對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的有效監督。在監督管理中，要對關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效控制，確保企業(yè)會(huì )計信息的可靠性、真實(shí)性，為企業(yè)正確發(fā)展規劃提供依據。同時(shí)，要不斷加強監督管理力度，明確各個(gè)員工的權責，對監督人員、會(huì )計人員的責任進(jìn)行落實(shí)，形成良好的相互制衡。此外，必須分離監督審核與具體業(yè)務(wù)，使雙方的工作行為能夠得到有效的制約，使監督管理的作用得到充分的發(fā)揮。

　　四、結論

　　在當前市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)正在面臨著(zhù)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競爭。對此，企業(yè)要想取得更好的生存與發(fā)展，就必須重視企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制工作。作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節，企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制，能夠確保企業(yè)會(huì )計信息的準確性，為企業(yè)發(fā)展規劃提供指導，從而推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

　　參考文獻

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　　[3]王斐.企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制問(wèn)題探討[J].中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計,20xx(7):99-100.

　　[4]朱麗媛.企業(yè)會(huì )計的財務(wù)管理及內部控制問(wèn)題探討[J].現代企業(yè)文化,20xx(12):125-125.

　　[5]馬銀萍,卜祥海.企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理與內部控制要點(diǎn)探析[J].環(huán)球市場(chǎng),20xx(2):43-43.

　　[6]薛婷.基于內部控制導向的施工企業(yè)財務(wù)管理思路探討[J].財會(huì )學(xué)習,20xx(6):245-246.

　　[7]賈云麗,史維婷.淺析企業(yè)財務(wù)管理內部控制的方法[J].中外企業(yè)家,20xx(10):169-169.

內部控制論文2

　　進(jìn)入21世紀,隨著(zhù)知識經(jīng)濟、信息經(jīng)濟全球化的到來(lái),特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展和應用,全球正逐步向信息化社會(huì )邁進(jìn)。計算機數據處理技術(shù)在會(huì )計領(lǐng)域應用得以不斷拓展,徹底改變了傳統會(huì )計信息的儲存和處理方式,會(huì )計工作的效率得到了大大的提高。但同時(shí)也使企業(yè)對會(huì )計信息的依賴(lài)程度加強,加劇了風(fēng)險的形成。為了防范風(fēng)

　　險,現代企業(yè)的內部會(huì )計控制體系亟需包含基于信息系統的內部會(huì )計控制政策與程序。20xx年,財政部頒布實(shí)施了《企業(yè)內部控制—基本規范》明確規定“企業(yè)應當加強對會(huì )計信息系統開(kāi)發(fā)與維護、訪(fǎng)問(wèn)與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制,保證會(huì )計信息系統安全穩定運行�！北疚幕�于此背景下,對會(huì )計信息化條件下企業(yè)內部控制進(jìn)行了探討,以期共同商榷。

　　一、 會(huì )計信息化及內部控制概述

　　1、會(huì )計信息化的概念

　　會(huì )計信息化是指在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下按照管理者需要進(jìn)行設計并服于企業(yè)管理需要的一種手段,會(huì )計信息化目標是對會(huì )計流程的重新整合,通過(guò)會(huì )計信息管理體系建設以實(shí)現對會(huì )計業(yè)務(wù)的信息化管理,充分發(fā)揮企業(yè)會(huì )計工作在管理和決策中的核心作用。會(huì )計信息化建立在會(huì )計電算化的基礎上,對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面記錄和信息管理,服務(wù)于企業(yè)運營(yíng)的全過(guò)程,彌補了會(huì )計電算化信息無(wú)法交換處理的缺陷。

　　2、會(huì )計信息化和內部控制的關(guān)系

　　內部控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和部門(mén),包括審批、授權、確認、核對、審核以及職責分工等。會(huì )計信息化系統實(shí)行的是流程化的管理,由于實(shí)現信息共享,打破了原來(lái)職能部門(mén)的條塊分割,使企業(yè)上下級之間可以更準確、全面地實(shí)現信息溝通。由于控制活動(dòng)必須根據企業(yè)的業(yè)務(wù)流程情況和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行設置,而會(huì )計信息化極大的影響了企業(yè)財務(wù)的處理流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),控制活動(dòng)受到企業(yè)會(huì )計信息化的直接影響。所以,會(huì )計信息化系統下應建立了嚴格的授權責任體系,要設置每位員工對系統的操作權限及信息的查詢(xún)權限,保證公司的各項業(yè)務(wù)均是由被批準或被授權的員工執行,確保了內部控制的完整性以及執行有效性。

　　二、會(huì )計信息化條件下內部控制面臨的主要問(wèn)題

　　1、數據處理方式變化帶來(lái)挑戰

　　實(shí)行會(huì )計信息化后,雖然會(huì )計工作通過(guò)計算機來(lái)自動(dòng)完成,但原始數據還必須是由人工進(jìn)行審核和輸入計算機,一旦原始數據在輸入中發(fā)生錯誤,往往難以發(fā)現,會(huì )引發(fā)明細賬、總賬乃至會(huì )計報表等一系列錯誤,造成輸出的會(huì )計信息失真。這項會(huì )計信息化的弱點(diǎn)是內部控制的固有風(fēng)險,無(wú)法有效規避,這就對內部控制提出了一些新的具體要求,要求企業(yè)一切數據的處理方法和過(guò)程都必須規范化,以確保會(huì )計信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準確性。同時(shí)采用會(huì )計信息化后,由于功能集中導致職責的集中,原來(lái)在電算化操作下不宜合并的崗位進(jìn)行了合并,容易導致實(shí)行信息化后新的組織機構和崗位之間內部鉤稽關(guān)系缺失,進(jìn)而為會(huì )計舞弊行為提供了方便。

　　2、控制會(huì )計舞弊的難度加大

　　在電算化條件下,部分會(huì )計數據和信息仍記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬上,但修改會(huì )留有明顯痕跡,而在信息化條件下,將全部信息轉化為數字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上,極易被篡改而且不留任何痕跡。所以,信息化條件下控制舞弊的難度加大。同時(shí),數據庫技術(shù)的提高使數據高度集中,未經(jīng)授權的人員有可能通過(guò)計算機和網(wǎng)絡(luò )瀏覽全部數據文件,復制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數據,造成會(huì )計信息化系統的內部控制不僅難度大、復雜,而且還要應對各種難以控制的計算機技術(shù)手段。

　　三、會(huì )計信息化條件下內部控制的改進(jìn)建議及措施

　　1、優(yōu)化控制環(huán)境是前提

　　首先,政府應加強針對會(huì )計信息化舞弊案的立法,目前,我國還沒(méi)有出臺專(zhuān)門(mén)針對會(huì )計信息化舞弊案件的法律措施,這也助長(cháng)了部分企業(yè)或個(gè)人利用會(huì )計信息化系統舞弊的行為。其次,要擴大審計范圍,會(huì )計信息化條件下的內部審計從查錯防弊向真實(shí)、合規和效益性方向發(fā)展。內部控制為重點(diǎn)也逐漸向內部控制評審、風(fēng)險評估等綜合性審計的方向發(fā)展,要加強內部審計工作,不斷優(yōu)化控制環(huán)境,進(jìn)而降低控制風(fēng)險。再次,要建立切實(shí)可行的激勵政策。在會(huì )計信息化條件下,良好的人力資源政策、激勵約束機制是企業(yè)內部控制執行有效性的關(guān)鍵。要不斷加強會(huì )計人員誠信教育,不斷提高會(huì )計人員道德水平,通過(guò)獎勵和處罰雙重手段來(lái)提高激勵的效果。

　　2、建立良好的控制活動(dòng)是關(guān)鍵

　　隨著(zhù)計算機在會(huì )計工作中的普遍應用,企業(yè)的會(huì )計工作對計算機的.依賴(lài)程度越來(lái)越高,而只有在嚴格的控制下,才能最大限度的預防會(huì )計信息化條件下的會(huì )計舞弊的發(fā)生。在日常工作中,在有關(guān)數據進(jìn)入企業(yè)數據庫之前,必須進(jìn)行充分的檢查,確保數據的完整性和合法性。其次,要實(shí)現業(yè)務(wù)流程與系統的整合,在業(yè)務(wù)流程再造階段就加以考慮,針對企業(yè)內部控制的關(guān)鍵環(huán)節,建立一套完整的管理流程。再次,要提升內部會(huì )計控制系統的預防性功能。在信息技術(shù)環(huán)境下,廣泛地使用信息技術(shù)為預防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會(huì )。在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中,必須引入安全稽核機制,通過(guò)對會(huì )計賬套數據庫進(jìn)行加密,使業(yè)務(wù)數據只有在解密的條件下才能使用,以確保數據的安全。

　　3、建立良好的信息溝通系統是基礎

　　企業(yè)管理當局應對信息系統的開(kāi)發(fā)工作高度重視,并給予支持,確保各職能部門(mén)信息系統能夠高度合作和共享。要建立健全會(huì )計及相關(guān)信息的報告負責制度,使企業(yè)內部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內部控制制度,并及時(shí)取得和交換企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。再次,各部門(mén)應按控制系統的需要識別信息,在此基礎上收集、加工和處理信息,并將這些信息及時(shí)傳遞給企業(yè)內的相關(guān)人員,使他們能夠順利履行其職責。

　　參考文獻:

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內部控制論文3

　　1．會(huì )計人員能夠在企業(yè)內部控制中發(fā)揮作用的主要原因

　　1．1在企業(yè)中，財務(wù)管理處于核心的位置

　　對企業(yè)發(fā)展來(lái)講，對資金的管理一直處于非常重要的地位，因此，進(jìn)行財務(wù)管理的相關(guān)負責人在進(jìn)行企業(yè)內部控制過(guò)程中有著(zhù)其重要的作用。財務(wù)管理涉及面廣，幾乎涵蓋了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節，而會(huì )計工作人員也不止是進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì )計核算工作，同時(shí)還需要對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核查與監督。會(huì )計人員需要充分參與到企業(yè)的內部控制工作中，為企業(yè)發(fā)展貢獻更多力量。財務(wù)管理同時(shí)也發(fā)揮著(zhù)監督與規范作用，也能將其在企業(yè)內部控制中的作用進(jìn)行充分體現。在企業(yè)內控過(guò)程中將企業(yè)的各項業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結合在一起也是非常重要的環(huán)節。企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，做好內部控制工作是對其發(fā)展和壯大的必經(jīng)之路路，這個(gè)過(guò)程不但包含了對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督過(guò)程，其本身也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要組成部分。把企業(yè)內控與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展充分結合，能夠有效實(shí)現企業(yè)發(fā)展目標。財務(wù)所具有的監督職能能夠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中發(fā)揮出其控制、調整和促進(jìn)的作用。無(wú)論在企業(yè)的內部控制過(guò)程中還是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )計人員都擔當著(zhù)十分重大的責任，因此，會(huì )計人員在對企業(yè)各項數據進(jìn)行統計與核算時(shí)必須保證數據的真實(shí)性與有效性，從數據上真正體現出企業(yè)的發(fā)展現狀。除此以外，會(huì )計人員還需要對企業(yè)制定激勵機制做出幫助，讓企業(yè)能夠得以更好的發(fā)展，從而獲得更多的經(jīng)濟利益。

　　1．2會(huì )計人員本身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能夠給內部控制提供一定的便利

　　會(huì )計人員在履行財務(wù)監督、審核職責的過(guò)程中能夠對企業(yè)發(fā)展情況以及所存在的問(wèn)題進(jìn)行充分了解，在此過(guò)程中，會(huì )計人員可以結合自身所具有的專(zhuān)業(yè)知識，對企業(yè)的發(fā)展制度、激勵機制等提出有益的`建議，這對企業(yè)內部控制工作的有效完成具有重要作用。在過(guò)程中我們容易發(fā)現，會(huì )計人員的職業(yè)素養的高低將對企業(yè)管理制度的完善和經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定的影響。所以，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中還需要培養和提升會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，使其能夠從全方位了解企業(yè)發(fā)展信息，從而將其對企業(yè)內部控制所具有的作用很好的發(fā)揮出來(lái)。

　　2．會(huì )計人員進(jìn)行內部控制的基礎是分離會(huì )計控制權

　　2．1想要保證企業(yè)內部控制的效果便必須將會(huì )計人員和其他員工分離開(kāi)來(lái)

　　在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì )計崗位與其它工作崗位有著(zhù)較為明顯的區別。會(huì )計人員需要從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，對企業(yè)經(jīng)濟和員工負責，保障企業(yè)和員工的切身利益，維持好領(lǐng)導者與員工之間的利益平衡，若會(huì )計工作只能工作于領(lǐng)導的帶領(lǐng)下，那么其就失去了獨立性，它所具有的監督作用和規范作用就無(wú)法正常發(fā)揮，甚至會(huì )為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險，因此，想要有效發(fā)揮會(huì )計人員在內部控制中的作用，就有必要將會(huì )計控制權進(jìn)行分離。

　　2．2會(huì )計控制權的主要內容

　　會(huì )計控制權指的是企業(yè)的會(huì )計人員對企業(yè)財務(wù)所具有的權利，它所包含的內容和項目是很多的，比如有投資策劃權、會(huì )計選擇權等等。企業(yè)的發(fā)展會(huì )涉及到它的經(jīng)營(yíng)權和所有權，一個(gè)企業(yè)如果它的經(jīng)營(yíng)權沒(méi)有在企業(yè)所有者的手上，那么該企業(yè)則會(huì )產(chǎn)生兩個(gè)主體，也就是經(jīng)營(yíng)者和所有者。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者更注重的是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的管理和經(jīng)營(yíng)工作，而企業(yè)所有者所關(guān)心的則是企業(yè)的經(jīng)濟效益的高低，經(jīng)營(yíng)者對企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各項風(fēng)險不會(huì )進(jìn)行全方位的關(guān)注。如此一來(lái)企業(yè)的所有者就難以真正控制企業(yè)，想要從根本上強化所有者的權利，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展結構。將企業(yè)會(huì )計人員權利從企業(yè)控制權利中分離出來(lái)顯得十分必要。

　　2．3分離會(huì )計控制權的實(shí)現能夠保證會(huì )計人員本身的獨立性

　　這樣獨立的方式能夠避免出現監督領(lǐng)導的尷尬情形，也能充分發(fā)揮出會(huì )計人員在內部控制中的作用，但是為了保障企業(yè)內部控制的先進(jìn)性和有效性，會(huì )計人員就必須要保證會(huì )計信息記錄的真實(shí)準確，只有做到這樣，才能夠從根本上使企業(yè)避免發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險，為企業(yè)領(lǐng)導者做出正確決策提供依據。除此之外，會(huì )計人員在進(jìn)行建議提出的過(guò)程中需要避免主觀(guān)意識的影響，以避免會(huì )計失真的情況。

　　3．做好會(huì )計內部控制，保證其控制作用的建議

　　3．1做好制度方面的管理

　　企業(yè)的快速發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內部各項制度的完善，怎樣才能夠優(yōu)化企業(yè)結構，企業(yè)領(lǐng)導者必須要能夠做到下面三點(diǎn)。包括保障內部體系的嚴密性、制定激勵性的政策、和對企業(yè)溝通系統進(jìn)行完善。

　　3．2將企業(yè)管理制度以及會(huì )計內部控制制度更好地結合在一起

　　首先，需要充分結合社會(huì )審計制度與會(huì )計內部控制作用，如此一來(lái)，不但能夠對企業(yè)審計作用進(jìn)行充分發(fā)揮，同時(shí)還能夠為企業(yè)制度中所存在的問(wèn)題提出一些意見(jiàn)與建議;其次，內部審計與內控作用的結合對企業(yè)財務(wù)管理制度的完善會(huì )產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用，能夠從一定程度上提升審計部門(mén)的自覺(jué)性，減少和避免會(huì )計失真的情況;最后需要把經(jīng)濟責任與內控作用進(jìn)行有效結合，如此能讓企業(yè)的業(yè)績(jì)得以真實(shí)體現，這對提升企業(yè)的經(jīng)濟效益具有一定的推動(dòng)作用。

　　3．3對會(huì )計人員內部控制制度進(jìn)行一定的完善

　　在進(jìn)行制度執行時(shí)企業(yè)發(fā)展中所存在的問(wèn)題容易體現出來(lái)，所以在執行中發(fā)現和改進(jìn)能夠有效發(fā)揮出它的作用。而且企業(yè)在各項制度執行時(shí)也容易產(chǎn)生矛盾，企業(yè)的內控制度的執行也有與其它制度發(fā)生矛盾的可能。在產(chǎn)生矛盾時(shí)，企業(yè)的會(huì )計人員需要對企業(yè)的內控制度作出全方位的考慮，并對其進(jìn)行必要的改進(jìn)和完善，提高它的有效性和兼容性，真正發(fā)揮出內控制度的作用，讓企業(yè)更好的實(shí)現經(jīng)營(yíng)，以獲得更多的經(jīng)濟效益。

　　4．結論

　　對企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內部各項制度的良好運營(yíng)有助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中提升自己的競爭力。因此，企業(yè)需要對會(huì )計在內控中所具有的作用進(jìn)行充分重視，進(jìn)而把它的作用進(jìn)行最大化的發(fā)揮，幫助企業(yè)實(shí)現更好的進(jìn)步與發(fā)展。

內部控制論文4

　　一、不相容職務(wù)相分離原則

　　會(huì )計與出納職務(wù)相分離，就是遵循不相容職務(wù)相分離的原則。會(huì )計管賬，出納管錢(qián)，業(yè)務(wù)方面也要求相互監督，即不能讓一個(gè)人負責管理一項業(yè)務(wù)。比如：出納開(kāi)現金支票去銀行提取現金這項業(yè)務(wù)，如果出納一個(gè)人就能完成現金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財務(wù)負責人、會(huì )計、出納等印章），這樣就不能起到對出納應有的監督作用。這時(shí)，應該將不同的印章交由不同的人管理，可以對開(kāi)現金支票提取現金這項業(yè)務(wù)起到相互牽制、相互監督的作用，達到預防舞弊的目的。當然，不相容職務(wù)還包括其他方面。

　　二、明確分工、責任、程序

　　為確保會(huì )計信息質(zhì)量，預防財務(wù)風(fēng)險，應加強責任管理，明確財務(wù)工作人員的具體分工及責任，明確各項財務(wù)活動(dòng)、事項的管理程序、具體的操作程序等，把每個(gè)環(huán)節都控制好。如對發(fā)票報銷(xiāo)的管理，應明確以下主要內容：什么樣的發(fā)票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會(huì )計人員受理，要經(jīng)過(guò)哪些人員的審核，對超過(guò)規定金額的發(fā)票，又該怎樣處理等等。通常來(lái)講，企業(yè)應重視這些方面的會(huì )計控制：貨幣資金的控制、籌資活動(dòng)的控制、投資活動(dòng)的控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。同時(shí)，企業(yè)應對那些容易出現風(fēng)險的領(lǐng)域加強控制，如投資領(lǐng)域、銷(xiāo)售領(lǐng)域�，F代企業(yè)的銷(xiāo)售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進(jìn)行的，因為這種銷(xiāo)售方式有利于企業(yè)擴大銷(xiāo)售，同時(shí)也造成企業(yè)應收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風(fēng)險。當然，不同的企業(yè)會(huì )有不同的主營(yíng)業(yè)務(wù)，也會(huì )有不同的風(fēng)險領(lǐng)域，企業(yè)應根據自身實(shí)際加強控制，預防和規避風(fēng)險，使企業(yè)能夠健康、穩定地向前發(fā)展。

　　三、加強對財務(wù)工作的審計監督

　　審計主要有三種：企業(yè)內部審計、政府審計、外部會(huì )計師事務(wù)所審計�，F代企業(yè)的所有權與經(jīng)營(yíng)權相分離，使會(huì )計信息使用者范圍擴大，對會(huì )計信息質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也使得審計工作越來(lái)越重要。企業(yè)要加強對財務(wù)活動(dòng)的審計，充分發(fā)揮審計的監督作用，一方面要加強企業(yè)內部審計部門(mén)對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的審計，同時(shí)也要加強外部會(huì )計師事務(wù)所對企業(yè)的審計，確保會(huì )計信息質(zhì)量。企業(yè)可根據不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，使審計工作在經(jīng)濟事項的全過(guò)程中得到有效執行，充分發(fā)揮“事前審計”、“事中審計”、“事后審計”的作用。比如對投資項目進(jìn)行事前審計時(shí)，在投資活動(dòng)開(kāi)展之前，就先開(kāi)始對投資方案的合理性、風(fēng)險性等進(jìn)行審計，確保投資項目的安全實(shí)施。在投資過(guò)程中進(jìn)行“事中審計”，可以控制投資活動(dòng)的操作風(fēng)險，在投資活動(dòng)完成后，進(jìn)行“事后審計”，可以更好地分析、評價(jià)投資效果。

　　四、加強企業(yè)文化建設

　　企業(yè)應重視加強企業(yè)文化的建設。企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重要，而倫理道德則是企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)在構建企業(yè)文化的過(guò)程中，可以從倫理道德強調“善”的'理念出發(fā)，規定企業(yè)共同的價(jià)值觀(guān)體系，以道德的力量來(lái)影響企業(yè)的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業(yè)內部控制的補充，使企業(yè)的內部控制更加完善。同理，內部會(huì )計控制也應當重視以企業(yè)會(huì )計倫理為核心的文化建設。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要重視“倫理道德”，構建講倫理道德的會(huì )計文化、企業(yè)文化，并帶頭踐行企業(yè)的內部控制規范及倫理道德規范等。這將有利于整個(gè)企業(yè)的倫理文化的提升及員工思想意識的統一，有利于增強企業(yè)的凝聚力、競爭力，更好地達到內部控制的效果。同時(shí)，企業(yè)要重視對人力資源的道德考察，堅持“德才兼備”的選人、用人導向，充分發(fā)揮道德在內部控制中的作用。對會(huì )計人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質(zhì)，確保選用的會(huì )計人員能符合“提高會(huì )計信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的安全、完整”等方面的要求。把好會(huì )計人員的選用關(guān)，有利于內部會(huì )計控制制度更好地得到執行，可降低制度的執行成本，有利于更好地實(shí)現內部會(huì )計控制的目標。

　　五、結語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內部會(huì )計控制不僅包括那些看得見(jiàn)的規章制度，還包括倫理道德在內的文化層面。企業(yè)一方面要加強內部會(huì )計控制的制度安排和執行，通過(guò)不相容職務(wù)相分離、明確分工、責任、程序，加強對財務(wù)工作的審計監督等，進(jìn)行內部會(huì )計控制；另一方面還要重視企業(yè)會(huì )計倫理道德的建設，重視會(huì )計人員的道德品質(zhì)，把好用人關(guān)。同時(shí)，企業(yè)要重視社會(huì )責任，“以德經(jīng)商”，加強制度建設和倫理文化建設，積極構建適合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化。

內部控制論文5

　　【摘要】本文以醫院內部會(huì )計控制為研究對象,通過(guò)分析醫院內部會(huì )計控制的框架,力求探索一種能加強醫院財務(wù)內部控制的可操作性的方法。

　　【關(guān)鍵詞】醫院 內部會(huì )計控制 預算

　　隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和不斷完善,醫療衛生體制改革的不斷深入和加入WTO后醫療服務(wù)市場(chǎng)的不斷放開(kāi),醫院所面臨的內外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,市場(chǎng)經(jīng)濟規律在醫院的發(fā)展和管理中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越大的作用。一方面,國家正逐步把一部分原由政府承擔的醫療衛生職能推向社會(huì ),醫院所享受的衛生事業(yè)經(jīng)費撥款占醫療服務(wù)支出的比例逐年降低。醫院生存和發(fā)展所需資金絕大部分要靠自身的業(yè)務(wù)收入來(lái)解決。另一方面,隨著(zhù)醫院產(chǎn)權體制的改革,國家鼓勵社會(huì )力量投資辦醫,鼓勵外資進(jìn)入醫療服務(wù)領(lǐng)域,醫院間面臨前所未有的激烈競爭。在新的醫療市場(chǎng)環(huán)境下,醫院財務(wù)部門(mén)承擔著(zhù)越來(lái)越重大的責任與壓力,醫院財務(wù)管理直接決定了醫院的風(fēng)險與收益,這要求醫院必須轉變觀(guān)念,樹(shù)立市場(chǎng)競爭意識,運用現代管理理論和方法來(lái)適應新的環(huán)境。因此,研究如何把內部控制理論尤其是內部會(huì )計控制應用到醫院管理中去,對于切實(shí)解決醫院面臨的問(wèn)題,具有重要的現實(shí)意義。

　　一、醫院內部會(huì )計控制的框架

　　1、醫院內部會(huì )計控制的概念

　　醫院內部會(huì )計控制是指醫院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現和糾正錯誤與舞弊,保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。

　　2、醫院內部會(huì )計控制的目標

　　內部會(huì )計控制的.目標是一個(gè)單位會(huì )計管理工作的努力方向,并且是為實(shí)現組織目標而設置的。我國財政部發(fā)布的《內部會(huì )計控制規范――基本規范》中圍繞提高會(huì )計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全完整和確保法律法規規章制度的貫徹執行等規定了三項基本目標。其一,規范單位會(huì )計行為,保證會(huì )計資料真實(shí)、完整;其二,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為,保證單位資產(chǎn)的安全完整;其三,確保國家有關(guān)法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

　　二、加強醫院內部會(huì )計控制的措施

　　醫院在很多業(yè)務(wù)方面已經(jīng)有很成熟、完善的內部會(huì )計控制制度和措施,但是隨著(zhù)醫院經(jīng)濟活動(dòng)范圍的擴大,還有一些業(yè)務(wù)在內部會(huì )計控制上存在著(zhù)薄弱環(huán)節和空白,給醫院帶來(lái)一定的經(jīng)濟隱患和經(jīng)濟損失。本文針對近年來(lái)經(jīng)常發(fā)生的問(wèn)題和經(jīng)濟舞弊情況,從醫院預算、收入、支出、貨幣資金、藥品和庫存物資等幾個(gè)具體業(yè)務(wù)的控制方法進(jìn)行討論。

　　1、預算控制

　　(1)預算的編制控制。建立嚴格的預算編制制度,根據醫院總體發(fā)展規劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學(xué)合理地編制年度預算。建立由單位領(lǐng)導負責,財務(wù)部門(mén)牽頭,相關(guān)部門(mén)參與,分工合作的預算管理機制。第一,分析本年度財務(wù)收支計劃執行情況:本年度財務(wù)計劃執行數是編制下年度財務(wù)預算的基礎。第二,核實(shí)有關(guān)數字:核實(shí)在職實(shí)有人數,工資開(kāi)支數,離退休人數,人員經(jīng)費的平均定額以及各種綜合性或單項的公用經(jīng)費平均定額。第三,制訂合理的財務(wù)收支定額:凡是能夠用定額計算的,均應按照規定的定額標準進(jìn)行計算,對暫時(shí)沒(méi)有定額的項目,應當通過(guò)對過(guò)去年度實(shí)際執行情況分析,逐步確定定額。第四,作好重點(diǎn)收支項目的調整研究和編審工作:財務(wù)預算安排中要抓住對單位具有重大影響,資金規模較大的重點(diǎn)項目認真研究,進(jìn)行可行性論證。

　　(2)預算的審批程序及執行控制。預算按規定程序逐級上報,由上級預算管理部門(mén)審批。年度預算一經(jīng)批復,一般不予調整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀(guān)原因影響預算執行的,按規定程序報批。應逐級向原預算審批機構提出書(shū)面報告,闡述預算執行的具體情況,客觀(guān)因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度,提出預算的調整幅度。醫療機構要按照批復的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無(wú)預算支出。要加強對預算執行環(huán)節的控制,對預算指標的分解方式、預算執行責任制的建立、重大預算項目的特別關(guān)注、預算資金支出的審批要求、預算執行情況的報告與預警機制作出明確規定,確保預算嚴格執行。各單位要對預算指標層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內部各部門(mén)、各環(huán)節和各崗位,定期或不定期地對相關(guān)部門(mén)及人員責任指標完成情況進(jìn)行檢查,實(shí)施考評,堅持公開(kāi)、公平、公正的原則,考評結果應有完整的記錄。還要建立預算執行情況內部報告制度,及時(shí)掌握預算執行動(dòng)態(tài)及結果。定期分析預算執行情況,及時(shí)研究預算執行中的問(wèn)題,采取改進(jìn)措施,確保年度預算完成。

　　2、收入控制

　　(1)收入控制要點(diǎn)。收入控制是對收入的全過(guò)程的控制,貫穿于整個(gè)收入、收款、票據、貨幣資金及應收醫療款的全過(guò)程當中。包括價(jià)格、預算、發(fā)生、退出、核算、報告、票據、檢查、分析與考核等基本環(huán)節,這些基本環(huán)節都是收入控制的要點(diǎn)。

　　(2)收入控制的控制方法。其一,崗位控制:建立收入業(yè)務(wù)的職責分工制度,使收入業(yè)務(wù)發(fā)生與收款業(yè)務(wù)職能、收入票據保管與出納職能、收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。其二,授權批準控制:實(shí)行收入收款授權控制,醫療機構的所有收入必須統一由財務(wù)部門(mén)管理,未經(jīng)授權批準,任何人不得收取款項。其三,會(huì )計核算控制:確定收入統一結賬時(shí)間,正確確認收入。建立收入報告制度,編制收入日報表。其四,預算控制:編制收入預算,確保醫療機構一切收入統一納入預算管理,不得擅自坐收坐支現金,不得私設“小金庫”及賬外賬。其五,人員素質(zhì)控制:辦理收入業(yè)務(wù)的人員應當持有計算機證和會(huì )計從業(yè)資格證,具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,對于收入崗位的人員實(shí)行定期輪換制度,特別是門(mén)診與住院結算人員定期內部輪崗。其六,安全控制:門(mén)診收費室和住院結算處限制非財務(wù)人員的接觸,印章妥善保管,加強收入票據管理、審核,建立收入票據登記簿,確保收入票據的安全完整。

　　3、支出控制

　　(1)支出控制要點(diǎn)。支出控制是對所有支出的整個(gè)活動(dòng)過(guò)程的控制,既有相對獨立性,但又貫穿于整個(gè)醫療機構經(jīng)濟業(yè)務(wù)等控制的全過(guò)程當中,支出控制處于管理控制的重要地位。支出業(yè)務(wù)包括預算、支付、核算、檢查、分析與考核等基本環(huán)節,這些環(huán)節都是支出控制的要點(diǎn)。

　　(2)支出控制方法。其一,崗位控制:合理劃分責任單位,確定責任中心,各責任中心在其權責范圍內負責對支出的管理與控制;保證經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與審批人員崗位分離,經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與付款業(yè)務(wù)人員崗位相分離,經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與審核人員崗位分離,支出審核人員與辦理結算業(yè)務(wù)崗位分離。其二,授權批準控制:明確審批授權,任何人不得辦理支出業(yè)務(wù)全過(guò)程,一切支出均須事先申請,建立支出審批流程,規定審批權限。其三,支出預算控制:醫療機構一切支出統一納入預算管理,全面預測支出,編制支出預算計劃,確定支出標準。其四,支出核算控制:建立科學(xué)的支出核算體系,健全支出業(yè)務(wù)憑證流轉手續,按照會(huì )計制度正確的進(jìn)行支出核算,按照會(huì )計制度進(jìn)行費用提取和攤銷(xiāo),保證核算的真實(shí)性和準確性。其五,建立審核控制:建立醫療機構支出審核制度,加強支出審核控制,一切支出必須經(jīng)審核無(wú)誤后,方可辦理結算。其六,支出分析控制:建立定期的支出分析制度,按照歸口、分級管理的原則進(jìn)行分析,分析、評價(jià)支出的執行情況、支出結構、使用效果差異原因,及時(shí)掌握升降原因,尋求降低成本的途徑。

　　4、貨幣資金控制

　　(1)貨幣資金控制要點(diǎn)。貨幣資金控制就是把好貨幣資金支出關(guān),控制非法和不合理的資金流出就是等于為單位帶來(lái)等量的資金流入。醫療單位在每天若干筆資金的支付中,要判斷每筆資金支出是否合理合法,說(shuō)具體一點(diǎn)就是要搞清楚這筆錢(qián)為什么要出去,是怎么樣出去的。

　　(2)貨幣資金控制方法。其一,人員配備與輪崗控制:辦理貨幣資金的人員要有良好的職業(yè)道德,客觀(guān)公正,加強對門(mén)診收費人員的業(yè)務(wù)培訓,財務(wù)部門(mén)有計劃的實(shí)行輪崗以加強貨幣資金的控制,同時(shí)有利于提高財務(wù)人員的全面熟悉業(yè)務(wù)。其二,限制接觸控制:貨幣資金的收支和保管只能由經(jīng)授權的出納和收費人員負責處理,嚴禁未經(jīng)授權的部門(mén)及人員直接接觸貨幣資金。其三,不相容職務(wù)分離控制:按照要求,合理設計貨幣資金業(yè)務(wù)流程及相關(guān)工作崗位,明確職責、權限,形成相互制衡的機制。嚴禁有一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程。其四,回避制度控制:單位領(lǐng)導的直系親屬不能擔任本單位會(huì )計機構負責人;會(huì )計機構負責人的直系親屬不能擔任本單位的出納工作。其五,授權批準制度:明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權或批準范圍、權限、程序、責任和相關(guān)的控制措施,規定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。建立貨幣資金收支審批制度,實(shí)行資金貨幣業(yè)務(wù)的授權或批準與執行相分離。其六,支付審批程序的控制:醫療機構要根據自身的具體情況,規定各類(lèi)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理流程及批準程序。按照《內控規定》的程序操作為:支付申請-支付審批-支付審核-支付結算。

　　5、藥品及庫存物資控制

　　(1)藥品及庫存物資控制要點(diǎn)�？刂频闹攸c(diǎn)主要是采購計劃編制、申請采購、授權批準、驗收入庫、采購付款、倉儲保管、出庫、盤(pán)點(diǎn)核對、處置等關(guān)鍵環(huán)節,以及防止藥品和庫存物資的缺貨、積壓、被盜、毀損和流失等方面。關(guān)鍵控制點(diǎn)是對采購付款、驗收入庫、盤(pán)點(diǎn)核對等環(huán)節。

　　(2)藥品及庫存物資控制方法。其一,健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等要做出明確規定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關(guān)規定執行。根據藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強安全庫存量與儲備定額管理,根據供應情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。其二,加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規格、數量、質(zhì)量和其他相關(guān)內容進(jìn)行驗收及時(shí)入庫;所有藥品及物資必須經(jīng)過(guò)驗收入庫才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗收入庫,一律不準辦理資金結算,對驗收情況應詳細記錄。其三,加強藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)部門(mén)要根據審核無(wú)誤的驗收入庫手續、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時(shí)記賬;每月與歸口管理部門(mén)核對賬目,保證賬賬、賬實(shí)相符。健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤(pán)點(diǎn)制度,庫房每年盤(pán)點(diǎn)不得少于一次。藥房藥品、各護士站備用藥品、急救藥品等都要定期盤(pán)點(diǎn)、對帳,及時(shí)清理各護士站、急救站留存的距有效期近的藥品,防止使用過(guò)期藥品引起醫療糾紛。藥品及庫存物資盤(pán)點(diǎn)時(shí),財務(wù)、審計等相關(guān)部門(mén)要派員監盤(pán)。對盤(pán)盈盤(pán)虧的藥品和物資及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表,分析原因,提出處理意見(jiàn),經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準后,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　總之,醫院內部會(huì )計控制是一個(gè)復雜的工作,其發(fā)展過(guò)程不可能一帆風(fēng)順,還需要醫院有關(guān)人員廣泛的實(shí)踐和探索。

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內部控制論文6

　　摘要：有效的內部控制對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高企業(yè)競爭實(shí)力及經(jīng)濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時(shí)期下集團企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題，其次提出了強化集團企業(yè)內部控制的對策。

　　關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；內部控制；問(wèn)題；對策

　　高效完善的內部控制能夠實(shí)現企業(yè)運營(yíng)管理的規范化，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內部控制中存在的問(wèn)題，提出相對應的對策，是現代集團企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　一、集團企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題

　　(一)管理人員素質(zhì)低下，缺乏規范性操作

　　對于以家族式為核心發(fā)展起來(lái)的集團企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)管理中依舊存在封建統治者的思想，只對家族的人表示信任，無(wú)論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來(lái)，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng )新主動(dòng)性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發(fā)揮。同時(shí)，集團企業(yè)現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規行為時(shí)，往往存在“人治”情況，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中常常會(huì )發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰(shuí)都瞧不起誰(shuí)，甚至斗毆的現象。再加上企業(yè)沒(méi)有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來(lái)了難度，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展中的組成部分，內部員工個(gè)體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調整彼此間的利益關(guān)系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過(guò)系統完善的規章制度對企業(yè)全員的個(gè)體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機制形成。

　　(二)缺乏較高的風(fēng)險意識

　　當前，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險。正確有效的風(fēng)險評估有助于集團企業(yè)及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)風(fēng)險問(wèn)題，進(jìn)而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的.風(fēng)險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監督和制約機制，并且董事會(huì )也未構建相應的風(fēng)險評估委員會(huì )，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設，未充分發(fā)揮自身的職責權限，受到了相關(guān)投資者的譴責。

　　(三)缺乏完善的內部控制制度

　　現階段，多數集團企業(yè)的高層在擔任最高決策者的同時(shí)還負責最高監督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權利，認為只有自己牢牢掌握重要權利，企業(yè)才會(huì )發(fā)展的更好。同時(shí)，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個(gè)信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng )業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng )造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認為實(shí)施完善的內部控制制度對企業(yè)并沒(méi)有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監督者、控制者，若將核心權利交給其他主管，自己的領(lǐng)導地位就有可能不保。其次，企業(yè)當前運行的內部控制制度內缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規范作用，員工實(shí)際執行時(shí)也無(wú)章可循，十分隨意。盡管有的集團企業(yè)構建并實(shí)施了內部控制制度，但制度建設過(guò)程存在明顯的主觀(guān)性，不僅受到了利益的驅使，而且也未構建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業(yè)未建立規范的適應于內部控制的組織網(wǎng)絡(luò )，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構建完善內部控制制度的重要性，最終削弱了內部控制制度的效力。

　　二、強化集團企業(yè)內部控制的對策

　　(一)提高管理人員素質(zhì)，營(yíng)造良好的控制環(huán)境

　　良好的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執行控制的積極主動(dòng)性，也關(guān)乎著(zhù)其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀(guān)和道德觀(guān)，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營(yíng)理念，等�，F階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結合自身實(shí)際情況，加強優(yōu)化內部控制環(huán)境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個(gè)良好的內部控制環(huán)境，能夠推動(dòng)集團企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進(jìn)一步完善。

　　(二)強化風(fēng)險管理

　　集團企業(yè)管理層應不斷強化自身的風(fēng)險防控意識，并科學(xué)引導企業(yè)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風(fēng)險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團企業(yè)應構建一套行之有效的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實(shí)完善嚴謹的風(fēng)險控制機制。而這就要求集團企業(yè)結合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)集團企業(yè)快速發(fā)展。

　　(三)加快構建完善的內部控制制度

　　一套健全的例會(huì )制度是集團企業(yè)不可少的，對企業(yè)內外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時(shí)系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時(shí)設置信息溝通網(wǎng)絡(luò )，促進(jìn)內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì )、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業(yè)還應構建完善的費用控制制度，由專(zhuān)人進(jìn)行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。

　　(四)充分發(fā)揮內部審計的監督作用

　　首先，集團企業(yè)應不斷提高內部審計人員的素質(zhì)；不僅要做好審計機構管理工作，培養一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內部審計人員的職責權限；不僅要強化內部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內部審計人員相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理知識，增強自身管理水平，及時(shí)完成集團下達的任務(wù)要求。其次，集團企業(yè)應進(jìn)一步擴展內部審計范圍；在現代社會(huì )的快速發(fā)展下，內部審計不再只局限于財務(wù)會(huì )計范疇，應涉及公司治理到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節。最后，集團企業(yè)領(lǐng)導層應充分認識內部審計工作的重要性，發(fā)揮內部審計對集團企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的評價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導層要想推動(dòng)企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重大經(jīng)濟問(wèn)題的發(fā)生，在做到自覺(jué)組織、準確定位的同時(shí)，還應貫徹落實(shí)內部審計工作，力爭為集團企業(yè)的持續發(fā)展提供有利條件。

　　(五)構建完善統一的內部控制信息管理系統，確保信息的通暢

　　只有構建完善統一的內部控制信息管理系統，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團企業(yè)應結合自身實(shí)際情況，構建一個(gè)統一的內部控制信息管理系統，促使企業(yè)充分及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息，確保有關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握所需信息，并和其他部門(mén)加強信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險評估、風(fēng)險監督等各項機制的作用。

　　三、結論

　　綜上所述可知，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，內部控制是所有集團企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節，對提高集團企業(yè)的競爭實(shí)力和經(jīng)濟效益最大化目標的實(shí)現具有重要推動(dòng)作用。雖然當前時(shí)期下，集團企業(yè)內部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問(wèn)題采取有效的措施就能夠強化內部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實(shí)力，處于市場(chǎng)不敗之地。

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內部控制論文7

　　摘要:營(yíng)改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生著(zhù)日益深遠的影響。對于企業(yè)而言，基于增值稅較營(yíng)業(yè)稅的復雜性，營(yíng)改增無(wú)疑是對企業(yè)稅務(wù)管理的重要挑戰，要求企業(yè)不斷加強稅務(wù)內部控制體系建設，增強稅務(wù)風(fēng)險的控制能力與應對能力，促進(jìn)稅務(wù)管理價(jià)值的提升。本文在分析營(yíng)改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設必要性的基礎上，闡述了營(yíng)改增對企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的影響，進(jìn)而提出加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的主要措施。

　　關(guān)鍵詞:營(yíng)改增；稅務(wù)內部控制；體系建設

　　內部控制是企業(yè)細化經(jīng)濟管理流程，識別控制風(fēng)險，實(shí)現穩健發(fā)展的一系列活動(dòng)組合。企業(yè)稅務(wù)內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，在我國營(yíng)改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)需要繳納的流轉稅種，而增值稅復雜的計算方法和科目設計，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務(wù)管理提出了更新更高的要求�；�于此，企業(yè)需正視營(yíng)改增對企業(yè)稅務(wù)內控體系建設的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設。

　　一、營(yíng)改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的必要性

　　(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇

　　增值稅是發(fā)達國家普遍征收的流轉稅種，因其僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的`增值額征稅，避免了征收營(yíng)業(yè)稅可能對企業(yè)造成的重復納稅。然而，增值稅核算復雜，納稅規定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險，亟需通過(guò)建立稅務(wù)內部控制體系建設，加強增值稅核算管理，提升稅務(wù)政策掌握的時(shí)效性，及時(shí)與內外部建立稅務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系通道，實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。

　　(二)有效提高稅務(wù)管理價(jià)值的必然選擇

　　企業(yè)稅務(wù)管理的目標之一是為企業(yè)創(chuàng )造稅務(wù)價(jià)值，這也是稅務(wù)管理追求的較高境界。稅務(wù)內部控制在對企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理的基礎上，將增值稅政策與執行貫穿其中，細化識別增值稅涉及的稅務(wù)風(fēng)險，采取有效措施加以防范，為企業(yè)積累稅務(wù)管理的經(jīng)驗，建立稅務(wù)內部控制創(chuàng )造管理價(jià)值的基礎，如企業(yè)通過(guò)稅務(wù)內部控制，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈客戶(hù)結構，提高增值稅發(fā)票管理的規范性，可以降低企業(yè)增值稅應納稅負擔，降低企業(yè)資金壓力，創(chuàng )造稅務(wù)管理價(jià)值。

　　二、營(yíng)改增對企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的影響

　　(一)企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)境發(fā)生較大變化

　　營(yíng)業(yè)稅實(shí)施中，企業(yè)僅需按照營(yíng)業(yè)收入計提一定比例稅金，以此完成稅金申報，即完成了營(yíng)業(yè)稅繳納。而增值稅采取差額征收、以票管稅的機制，涉及企業(yè)的采購、制造、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節。營(yíng)改增使得企業(yè)稅務(wù)內部控制體系所處的內外部環(huán)境發(fā)生較大變化，一方面稅務(wù)主管機關(guān)由地稅局轉變?yōu)閲�稅局，涉及進(jìn)項稅抵扣、轉出、出口退稅、即征即退、先征后退等復雜稅收政策，面臨的稅務(wù)監管模式發(fā)生較大變化，另一方面增值稅涉及企業(yè)上下游業(yè)務(wù)，要求企業(yè)財務(wù)人員應對企業(yè)業(yè)務(wù)有更為廣泛的認識，也對企業(yè)內部環(huán)境提出新的要求。

　　(二)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險更加多元

　　由于增值稅核算復雜，涉及進(jìn)項稅、銷(xiāo)項稅、進(jìn)項稅轉出等9個(gè)明細科目，加之企業(yè)經(jīng)濟行為涉及的稅收規定繁多，諸如視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售等經(jīng)濟行為都有不同的稅務(wù)處理規定，企業(yè)稅務(wù)處理可能存在的風(fēng)險因素也相應多元。如對稅收政策掌握不及時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證超期，所享受的稅收優(yōu)惠政策申請不及時(shí)等等，都可能使得企業(yè)的增值稅管理產(chǎn)生風(fēng)險，造成企業(yè)損失。

　　(三)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)要求更高

　　企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅條件下，稅務(wù)人員工作相對簡(jiǎn)單，可以在內部控制允許情況下，從事其他財務(wù)工作，但增值稅條件下，企業(yè)需要設立專(zhuān)人負責增值稅管理，包括發(fā)票管理、稅金核算、稅款申報、稅收政策學(xué)習、優(yōu)惠政策落地等相關(guān)工作，同時(shí)增值稅管理不單純是稅務(wù)管理，更是對企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，是貫穿企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的全流程管理，對企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)防范風(fēng)險的要求更高。

　　三、營(yíng)改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的主要措施

　　(一)加強企業(yè)稅務(wù)體制機制建立與完善

　　稅務(wù)體制機制是稅務(wù)內部控制的環(huán)境建設，企業(yè)應在營(yíng)改增全面實(shí)施前提下，建立企業(yè)良好的稅務(wù)內控環(huán)境。一是提高企業(yè)全員對稅務(wù)內部控制的認識，特別是加強一把手對增值稅的重視程度；二是加強營(yíng)改增基礎管理，建立專(zhuān)人專(zhuān)職管理機制，明確責任，加強對企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈管理，重構企業(yè)供應商客戶(hù)群，建立完成的增值稅抵扣鏈條，逐步倒逼企業(yè)規范管理；三是正確評估營(yíng)改增對企業(yè)稅負的影響程度，合理規劃企業(yè)未來(lái)發(fā)展，調整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略與實(shí)施策略，促進(jìn)企業(yè)穩健持續發(fā)展。

　　(二)加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與管理

　　稅務(wù)風(fēng)險識別是企業(yè)稅務(wù)內部控制建設的主要內容，是有效控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎。管理稅務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)穩健經(jīng)營(yíng)的重要抓手。識別與管理稅務(wù)風(fēng)險，一是對增值稅政策有全面掌握，與企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際融會(huì )貫通，查找風(fēng)險點(diǎn)，梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)；二是針對流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確措施，防范風(fēng)險。如對于營(yíng)改增的過(guò)度事項，應分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，取得有力證據，規范稅務(wù)處理，以防范稅務(wù)風(fēng)險；三是與主管稅務(wù)機關(guān)加強交流，實(shí)時(shí)掌握政策最新動(dòng)態(tài)，溝通政策執行口徑，避免因稅務(wù)政策理解不同造成的稅務(wù)風(fēng)險。

　　(三)加強企業(yè)稅務(wù)培訓與交流

　　我國大部分企業(yè)習慣于營(yíng)業(yè)稅管理，營(yíng)改增全面擴圍后，很多企業(yè)對增值稅的認識尚且初步。實(shí)施企業(yè)稅務(wù)培訓與交流，形成常態(tài)化，是建設企業(yè)稅務(wù)內部控制體系的主要內容之一。一是加強對財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的增值稅普及培訓，促進(jìn)全員對增值稅有基本的認知。二是加強新政策與新業(yè)務(wù)的培訓與交流，未雨綢繆，建立適應新政策的企業(yè)商業(yè)模式，突出增值稅對企業(yè)業(yè)務(wù)的重要作用，將增值稅作為企業(yè)預算上下溝通、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程建立的必選項。三是加強企業(yè)稅務(wù)審計，發(fā)揮企業(yè)內部審計職能，定期與不定期開(kāi)展營(yíng)改增專(zhuān)項審計，將稅務(wù)風(fēng)險消滅于初期，實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險的過(guò)程監督與事后檢查，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)內部控制體系的全周期全流程管控。

內部控制論文8

　　摘要：社會(huì )保險是社會(huì )保障的核心組成部分，是一種非常重要的社會(huì )保障制度。社會(huì )保險是從百姓入手的一種扶持政策，涉及社會(huì )的方方面面，從某種程度上而言是百姓的保命錢(qián)、養老錢(qián)，有助于縮小貧富差距，維護社會(huì )的和諧穩定。近年來(lái)，城市發(fā)展迅速，地方人社部門(mén)也逐漸認識到社會(huì )保險對人們的重要作用，并積極加強管理，希望借助完善的內部控制體系為百姓提供支持。然而，我國目前的社會(huì )保險制度還不夠健全，內部控制不嚴，管理缺乏可行性，嚴重阻礙了資金的合理分配，不利于社會(huì )的穩定。針對這樣的現象，我國必須重視社會(huì )保險制度的建設，以建立健全完善的社會(huì )保險運行機制，維護社會(huì )穩定，強化內部控制，突顯社會(huì )保障以民為本的宗旨。

　　關(guān)鍵詞：社會(huì )保險；內部控制；問(wèn)題；認識與發(fā)展

　　社會(huì )保險是一種非常重要的社會(huì )保障制度，與百姓的生老病死息息相關(guān)，從某種程度上而言是百姓的養老錢(qián)和保命錢(qián)，直接影響到人們的生活和社會(huì )的穩定，關(guān)乎國計民生。社會(huì )保險內部控制管理是提高社會(huì )保險水平，發(fā)揮社會(huì )保險優(yōu)勢的有效措施，有助于防范社會(huì )上的各種風(fēng)險，化解百姓生存中的難題，并促進(jìn)社會(huì )保障事業(yè)的可持續發(fā)展。從總體上來(lái)看，我國的社會(huì )保險基金內部控制制度取得了巨大的進(jìn)步。然而由于傳統觀(guān)念的局限性和內部控制管理的復雜性，使得社會(huì )保險內部控制制度還不夠完善，嚴重影響社�；�金的`運行效率和安全。對此，本文結合我國社會(huì )保險內部控制的實(shí)際情況，分析其中存在的問(wèn)題，并提出有效的解決對策，確保社會(huì )保險基金高效安全地運行。

　　1社會(huì )保險內部控制相關(guān)概述

　　社會(huì )保險是國家對百姓進(jìn)行的資助，主要是指國家為了防范老年、疾病、失業(yè)等風(fēng)險，對百姓給予的資金支持，屬于一種非營(yíng)利性的安全保護制度，對維護社會(huì )和諧具有十分重要的作用。社會(huì )保險的基金大多由政府進(jìn)行分配，通過(guò)再分配來(lái)解決社會(huì )問(wèn)題，鞏固社會(huì )發(fā)展。另外，社會(huì )保險包括的內容非常多，養老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫療保險以及生育保險都是其中的重要組成部分。所謂的社會(huì )保險內部控制，則是通過(guò)對制度的建立，做好內部的管理工作，協(xié)調好職能的派遣與分配，這種基于百姓的社會(huì )保險內部控制制度，有助于穩定社會(huì )發(fā)展，發(fā)揮社會(huì )功能，做好資金的再分配，逐步縮小貧富差距，維護公民的基本權利和生活保障，并促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。

　　2社會(huì )保險內部控制工作存在的問(wèn)題

　　目前，我國的社會(huì )保險在服務(wù)水平上已經(jīng)有了顯著(zhù)提高，內部控制與管理的能力也得到了提升。但是與現階段的百姓訴求相比，仍有較大的差距，工作中的問(wèn)題依舊突出。2.1對社會(huì )保險內部控制的重視度不夠受到傳統觀(guān)念的制約，我國的社會(huì )保險管理者對內部控制的認識相對薄弱，管理缺乏健全的體系作基礎，主管的控制機構也沒(méi)有確立清楚，甚至有些地方干脆沒(méi)有設立稽查科室，即便有的地方建立了管理機構，也沒(méi)有賦予實(shí)權，無(wú)法保證內部控制的質(zhì)量。另外，內部控制也較為薄弱，工作基本上都是流于形式，不懂變通和管理，控制工作不夠連貫，再加上內部無(wú)法形成良好的工作氛圍，領(lǐng)導的重視度不夠，也影響了內部控制的水平。2.2內部控制組織松散社會(huì )保險內部控制的情況與內部各個(gè)部門(mén)能力的發(fā)揮具有十分緊密的關(guān)系，但是有些經(jīng)辦機構內部崗位相互制約機制沒(méi)有落實(shí)到位，任務(wù)分工不明確，風(fēng)險意識淡薄，沒(méi)有設置專(zhuān)門(mén)的內控機構，或雖有設置但人員緊缺且缺乏獨立性，都是造成工作管理不嚴的主要原因。另外，社會(huì )保險內部控制中的部門(mén)職責大多只停留在對傳統的認知上，只知道控制收支平衡，而忽視了管理的意義，不利于防范風(fēng)險和提高管理效率。2.3缺乏必要的監督與評定機制監督與審核是強化社會(huì )保險內部控制管理的有效對策，有助于及時(shí)發(fā)現社會(huì )保險內部控制存在的問(wèn)題，提出有效的解決對策。但是我國目前的社會(huì )保險工作還沒(méi)有制定健全的監督機制，業(yè)務(wù)管理程序繁雜，對環(huán)境缺乏正確的認識與應變能力，執行力也較差。與此同時(shí)，沒(méi)有健全的監督與測評機制，就不能做好內部控制的反饋，不利于內控管理的完善。2.4內部控制管理目標不全面各個(gè)社會(huì )保險經(jīng)辦機構都將內部控制管理的重點(diǎn)流于表面形式，僅僅關(guān)注基金收支平衡、業(yè)務(wù)流程的規范與財務(wù)活動(dòng)的合規性，忽略深層次的風(fēng)險管理，如信息系統風(fēng)險、投資風(fēng)險、決策風(fēng)險等，更沒(méi)有采取相應的風(fēng)險控制措施，忽視了保險基金保值、增值的管理。這樣對基金收、管、支的監督是片面的、殘缺的，而不是全面的監督。

　　3加強社會(huì )保險內部控制的有效措施

　　從上述內容中，我們已經(jīng)直觀(guān)清晰地認識到了社會(huì )保險內部控制在實(shí)際管理中存在的不足。想要有效地解決這些問(wèn)題，突出社會(huì )保險的價(jià)值，維護社會(huì )穩定，就必須提出科學(xué)的措施強化內部控制。3.1強化對內部控制的認識隨著(zhù)我國社會(huì )保障事業(yè)的發(fā)展，管理環(huán)境不斷變化，社會(huì )保險將會(huì )面臨越來(lái)越多的風(fēng)險，必須重視并強化風(fēng)險意識，最大程度地降低基金運行風(fēng)險。社會(huì )保險經(jīng)辦機構特別是領(lǐng)導干部要高度重視社會(huì )保險內部控制工作，管理者尤其是領(lǐng)導層的認識和重視程度在某種意義上決定著(zhù)內控制度的執行效果，只有認真落實(shí)內控制度，做好內部控制工作，才能逐步達到內部控制的目的。主管部門(mén)要與各級社會(huì )保險經(jīng)辦機構層層簽訂內部控制管理目標責任書(shū)，確立年度內部控制計劃，以此提升對社會(huì )保險內部控制的責任認識。3.2完善內部控制制度，強化隊伍建設首先，必須制定健全的控制體系，明確分配好各部門(mén)的職責和任務(wù)，結合社會(huì )保險的實(shí)際縝密地開(kāi)展內控管理，及時(shí)修改管理漏洞，對不相容的崗位進(jìn)行分離。從制度上、流程上回避風(fēng)險，嚴格按照國家的法律、法規和社會(huì )保險基金財務(wù)制度，建立明確的會(huì )計操作流程，對財務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)施監督。其次，提高內部控制人員的綜合素質(zhì)是決定管理情況的關(guān)鍵，做好人員選拔，在編制上給予支持，挑選能力強的人員開(kāi)展內部控制監督稽核，定期組織集中學(xué)習和培訓，提高他們的思想認識和管理能力，防止出現越權行為，確保資金的安全。3.3加強內部控制與管理一是要樹(shù)立全面的內部管理目標。具體包括：確�；�金收支平衡及財務(wù)活動(dòng)合規性，保障基金的安全與會(huì )計信息的真實(shí)，保證財務(wù)報告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財務(wù)信息，防止舞弊或錯誤。二是要完善內部業(yè)務(wù)流程控制。實(shí)現內部業(yè)務(wù)流程控制的完善，就是要保障內部控制體系運作的規范性，在管理、規范、監督、考評上加強管理。三是積極推進(jìn)信息化建設。要將社保經(jīng)辦機構各地區、各領(lǐng)域的信息融合到信息平臺中,實(shí)現高效、統一、安全的信息共享、協(xié)同與業(yè)務(wù)銜接，為決策提供支持。3.4做好監督工作完善社會(huì )保險制度，強化內部管理職責，就必須通過(guò)監督防范風(fēng)險的發(fā)生，協(xié)調好內部控制的方式，掌握好資金流和信息流。定期不定期地對社保內控制度建設、內控機制運行效果、社�；�金運營(yíng)狀況、規定的工作職責和程序履行情況等實(shí)施監督檢查，避免差錯和舞弊行為的發(fā)生。分析信息的準確度，一旦發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)做出修改，并對業(yè)務(wù)控制的各個(gè)流程做出全面審核。

　　4結語(yǔ)

　　總而言之，社會(huì )保險內部控制的質(zhì)量直接關(guān)系到百姓的養老與生活，針對目前社會(huì )保險管理存在的不足，人力資源和社會(huì )保障部門(mén)必須強化控制，健全制度，加強管理，完善監督，提高認識，以“運作規范、管理科學(xué)、監控有效、考評嚴格”為目標，不斷探索和完善社會(huì )保險內部控制制度。

　　參考文獻

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內部控制論文9

　　一、基層醫院管理中內部會(huì )計控制制度存在的問(wèn)題

　　1.基層醫院內部會(huì )計控制制度不夠完善。由于我國基層醫院的規模和人員相對于城市大醫院來(lái)說(shuō)要差得多，因此，領(lǐng)導對于基層醫院內部會(huì )計制度建設沒(méi)有引起足夠的重視，認為加大基層醫院內部會(huì )計控制制度建設的投人，對于會(huì )加重基層醫院的財務(wù)負擔，且意義不大。所以基層醫院的內部會(huì )計控制制度發(fā)展緩慢，很多基層醫院的會(huì )計監督都只是流于形式。這對于基層醫院的持續健康發(fā)展是極為不利的。

　　2.基層醫院的會(huì )計人員素質(zhì)參差不齊。于經(jīng)濟條件的限制，所以基層醫院會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養參差不齊，由此這也限制了基層醫院管理過(guò)程中內部會(huì )計控制制度的建立和完善。并且由于基層醫院的會(huì )計人員素質(zhì)較低，所以在面對越來(lái)越復雜的醫院收支狀況時(shí)，就顯得力不從心了，從而醫院的很多財務(wù)工作做得比較粗糙。這樣日積月累下來(lái)，基層醫院的財務(wù)收支賬目就變得混亂不堪，造成很多壞賬爛賬，最終給基層醫院帶來(lái)不必要的損失，使得原本就不佳的經(jīng)濟狀況變得更為糟糕。

　　3.基層醫院缺乏完善的內部監督機制和評價(jià)機制基層醫院由于規模不大，人員也較少。因此，很多基層醫院根本就沒(méi)有完善的財務(wù)監督部門(mén)，或者監督部門(mén)的.人員一般是由醫院的其他人員兼任的，與此同時(shí)，基層醫院的財務(wù)監督制度也不夠完善，所以對財務(wù)的監督，逐漸變成了一種形式，無(wú)法對醫院的財務(wù)進(jìn)行良好的監督，漸漸地財務(wù)監督部門(mén)就變成可有可無(wú)的一個(gè)部門(mén)了。此外，由于基層醫院也沒(méi)有完善的評價(jià)機制，對于會(huì )計人員的工作，沒(méi)有一個(gè)合理的評價(jià)，從而使得會(huì )計人員的工作積極性不高，工作很多時(shí)候只是為了敷衍而已。

　　二、解決基層醫院管理中內部會(huì )計控制制度問(wèn)題的措施

　　1.基層醫院應該不斷完善內部會(huì )計控制制度。內部會(huì )計控制制度的建立和完善，有助于保證基層醫院有一個(gè)良好的財務(wù)狀況。因此，領(lǐng)導在建設基層醫院時(shí)，應該更加重視對基層醫院內部會(huì )計控制制度的建設，增加內部會(huì )計控制制度建設的投人力度。讓基層醫院能夠有實(shí)力去建立和完善制度，從而在法律上保證基層醫院的經(jīng)濟穩定。

　　2.提升會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養。會(huì )計人員是基層醫院財務(wù)管理的執行者，他們素質(zhì)的高低直接關(guān)系著(zhù)基層醫院內部會(huì )計控制的效果。因此，一方面，我們需要更加重視基層醫院會(huì )計人才，提高他們的待遇，從而吸引一些優(yōu)秀的會(huì )計人員，增強基層醫院內部會(huì )計部門(mén)的實(shí)力。另一方面，我們需要對那些在職的有潛力的會(huì )計人員，給予更多的再教育和培訓的機會(huì )，讓他們提升自己的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養，以便能夠在以后的會(huì )計工作中做出更大的貢獻。對于那些不稱(chēng)職的會(huì )計人員，堅決的淘汰，以?xún)艋�基層醫院的會(huì )計隊伍，以便讓基層醫院的會(huì )計人員都能夠為醫院的發(fā)展而貢獻自己的力量。

　　3.建立健全基層醫院的內部監督和評價(jià)機制。內部監督是強化內部會(huì )計控制的一項基本措施，基層醫院需要建立和完善內部監督機制，這樣才能防止內部經(jīng)營(yíng)管理的差錯和舞弊現象。內部監督能夠對基層醫院的各項財務(wù)賬目進(jìn)行詳細審核，保證財務(wù)賬目的真實(shí)性，并對內部會(huì )計控制制度的一些問(wèn)題和缺陷，進(jìn)行監察，提高財務(wù)工作的效率，從而保證基層醫院內部會(huì )計控制機制能夠持續有效地運行。此外，基層醫院還需要建立一套完善的評價(jià)激勵機制，從而對會(huì )計人員的工作進(jìn)行及時(shí)的評價(jià)，對那些做出貢獻的會(huì )計人員，及時(shí)給予相應的獎勵;并對那些做事推誘，不負責任的會(huì )計人員，給與相應的處罰。只有獎罰分明的評價(jià)機制，才能有效的激勵會(huì )計人員的工作積極性。從而促進(jìn)基層醫院的內部會(huì )計控制工作的有效運行。

　　三、結語(yǔ)

　　內部會(huì )計控制制度對于基層醫院的發(fā)展起著(zhù)至關(guān)重要的作用。我們必須不斷完善基層醫院的內部會(huì )計控制制度，提高內部會(huì )計的執行力，這樣才能保證基層醫院的財務(wù)工作正常運轉。此外，完善的內部會(huì )計控制制度能夠不斷增強基層醫院的競爭力，從而為基層醫院在未來(lái)能夠持續健康穩定的發(fā)展提供強有力的保證。

內部控制論文10

　　一直以來(lái)，醫療保險基金作為我國醫療保障體系中的重要組成部分和運行的物質(zhì)基礎，在我國醫療保障事業(yè)建設中發(fā)揮著(zhù)重要的作用�！笆�二五”規劃明確提出“健全覆蓋城鄉居民的基本醫療保障體系，進(jìn)一步完善城鎮職工基本醫療保險、城鎮居民基本醫療保險、新型農村合作醫療和城鄉醫療救助制度”[1]，“十二五”規劃從國家戰略層面對我國醫療保險保障工作提出了新的要求和目標。從我國目前醫院醫�；�金使用和管理過(guò)程來(lái)看，存在嚴重的超控問(wèn)題，造成大量的醫�；�金流失和浪費，影響了整個(gè)醫療保證體系的正常運行。因此，建立健全我國醫療保險基金的內部防控和監管制度，有利于加強醫療保險基金的科學(xué)管理、保障醫療保險體系的正常運行，對提高我國醫療保險風(fēng)險控制能力，完善醫保制度具有重要的現實(shí)意義。

　　1.我國醫療保險基金內部控制現狀及問(wèn)題分析

　　總體來(lái)說(shuō)，我國目前在醫療保險基金內部控制管理方面主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

　�。�1）缺乏良好的內部環(huán)境，管理者對內部控制管理認識不足

　　良好的內部環(huán)境是建立健全醫�；�金內部管理體系的基礎，醫院傳統的經(jīng)驗式管理一定程度上限制了內部監管和控制制度作用發(fā)揮[2]。同時(shí)，管理者對內部管理和控制認知程度的不足也會(huì )影響到內部控制制度的執行效果；

　�。�2）缺乏科學(xué)的風(fēng)險評估體系和健全有效的控制活動(dòng)，內部控制制度不完善

　　在進(jìn)行醫療保險基金內部控制過(guò)程中，科學(xué)有效的風(fēng)險評估體系是制定風(fēng)險防范策略的基礎和前提，控制活動(dòng)則是進(jìn)行內部控制的主體[2]，在具體制定制度時(shí)缺乏細化的管理標準和完善內部制衡機制，因此制度缺乏可操作性，控制效果較差；

　�。�3）內部控制中缺乏有效的信息溝通，監督檢查力度不夠

　　信息在內部控制過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)重要的作用，高效的信息反饋和溝通機制能夠有效的提高醫�；�金內部控制效率。目前國內醫院的信息化建設總體水平比較落后，部門(mén)之間信息共享和信息流動(dòng)限制較多。另外，在對內部控制的監督檢查方面，醫院內審機構尚不能完全獨立的開(kāi)展內控實(shí)施檢查和監督，缺乏內控評價(jià)要求和統一的標準，內部監督控制力度不夠。

　　2.完善我國醫療保險基金內部控制管理提升對策分析

　　針對當前國內醫療保險基金內部控制管理現狀以及問(wèn)題，完善和加強我國醫療保險基金內部控制和監管體系應重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

　�。�1）建立科學(xué)的醫�；�金內部控制組織結構體系，完善醫�；�金問(wèn)責制

　　科學(xué)合理的內部組織結構是保證內部控制有效運行的良好的體系環(huán)境，也是營(yíng)造高效內部管控系統的基礎。在新醫改政策背景下，可通過(guò)建立醫�；�金管理委員會(huì )，形成一個(gè)跨職能科室和跨業(yè)務(wù)范圍的組織，實(shí)行醫�；�金內部統一管控，對醫�；�金管理和控制中的問(wèn)題，統一討論并形成一致意見(jiàn)，對醫�；�金控制決策的執行情況進(jìn)行不定期抽查，監督內部控制的執行[3]。為了保證醫�；�金內部控制制度的貫徹執行，落實(shí)各項合理的規章制度，可通過(guò)完善的問(wèn)責制度，使整個(gè)系統在醫�；�金的內部控制上實(shí)現規范化，使各項合理的規章制度真正發(fā)揮其作用；

　�。�2）構建高效順暢的信息管理系統，打造知識型醫�；�金

　　信息管理知識型醫�；�金信息管理系統主要包括業(yè)務(wù)信息系統、管理信息系統和分析決策系統三個(gè)層次[4]。其中業(yè)務(wù)信息系統主要提供信息記錄和傳遞等功能為管理信息系統提供原始的`數據信息；管理信息系統則主要完成對原始數據細膩的匯總統計并向管理者輸出報表反映整個(gè)系統醫�；�金的控制運行情況；分析決策系統在對數據信息進(jìn)行分析的基礎上，為管理著(zhù)決策提供更高層次的決策參考。利用現代信息技術(shù)完善醫�；�金內部控制管理，能夠有效的提升醫療保險基金分析和管理的效率和內部控制效果。

　�。�3）不斷強化系統風(fēng)險評估意識，完善風(fēng)險評估體系

　　綜合利用各種科學(xué)的風(fēng)險分析技術(shù)，有利于在內部控制工作中確定控制關(guān)鍵點(diǎn)，并據此制定有效的風(fēng)險防范措施。在風(fēng)險評估中，應注重預防并通過(guò)完善內部控制制度和規范內部環(huán)節，降低內部控制過(guò)程中的風(fēng)險。

　�。�4）加強內部監督管理執行力度，完善內控監督機制

　　建立健全的內部監督機制，加強內部監督管理，對醫療保險基金的內部控制進(jìn)行控制，是真正發(fā)揮醫�；�金內部控制效益的重要保障，具體可通過(guò)設置內審部門(mén)，對管理業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行內部審計，使其置于有形和有效的監督之下，以保證內部控制工作的獨立性和權威性。

內部控制論文11

　　一、企業(yè)內部控制的重要性

　　每一個(gè)企業(yè)的壯大和有序運營(yíng)都需要各部門(mén)的全力配合，健全的管理制度和風(fēng)險控制也是不可缺少的，作為企業(yè)管理中的內部控制工作也是十分重要的。它關(guān)系到了企業(yè)發(fā)展中每一個(gè)階段決策的制定和實(shí)行，并且需要隨著(zhù)實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行調整，它不僅對企業(yè)的風(fēng)險管理工作提供有效的數據分析，同時(shí)它也是實(shí)現企業(yè)內部的監管工作的重要方法和必然途徑。但是，在目前的企業(yè)管理中，卻沒(méi)有充分的發(fā)揮出應有的作用，不僅僅是受內部控制體制的影響，同時(shí)也與企業(yè)中的員工有著(zhù)重要的聯(lián)系。因此，需要企業(yè)在日常的管理中需要不斷地進(jìn)行改進(jìn)，以便于更好的發(fā)揮出內部控制應有的作用，不斷地提高企業(yè)自身的各項能力，從而更好地在日益激烈的競爭中站穩腳跟。

　　二、企業(yè)內部控制風(fēng)險管理中的不足之處

　�。ㄒ唬┕�司的管理模式比較單一

　　在我國的企業(yè)管理中，企業(yè)的重大決策和人事變動(dòng)都是由管理人員全力控制的，但是個(gè)人或者少數人看待問(wèn)題的角度是有一定的局限性的。因此，這種模式要求管理人員必須具備較強的管理能力和公平公正的處事態(tài)度，即使部分公司采取設置董事會(huì )等類(lèi)似的機構來(lái)實(shí)現公平?jīng)Q策，但是在實(shí)際的執行中仍然無(wú)法發(fā)揮出應有的作用，這在一定程度上制約了企業(yè)對于風(fēng)險的判斷能力和企業(yè)發(fā)展規劃的.全局性。

　�。ǘ�）經(jīng)濟風(fēng)險管理制度不健全

　　現在的企業(yè)對于風(fēng)險的管理的重視相較于往年來(lái)說(shuō)有所提高，但是這種風(fēng)險管理的制度卻是不全面的，因而在市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和變革中，加強企業(yè)的風(fēng)險管理能力顯得尤為重要。但是，很少有企業(yè)會(huì )單獨的設置風(fēng)險管理部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險預測和監管，從而大大降低了企業(yè)對于經(jīng)濟風(fēng)險的抵抗和控制能力，無(wú)法實(shí)現企業(yè)的效益。

　�。ㄈ�）監督管理有漏洞

　　在企業(yè)的日常管理中主要是通過(guò)明確的上下級的職責與權利為基礎來(lái)進(jìn)行的，并相應的承擔了監督與管理的責任，同時(shí)相關(guān)的監管制度是不健全的，這種不健全不僅表現在執行的力度不徹底，同時(shí)還體現在沒(méi)有將這種責任落實(shí)到具體的管理人員身上。因此，這種企業(yè)內部的責任監管工作的效率就停留在了表面上，這在一定程度上增加了企業(yè)自身的管理隱患。

　�。ㄋ模┦袌�(chǎng)風(fēng)險評估不全面

　　在信息化發(fā)展的影響下，電子商務(wù)等多種新興的經(jīng)濟發(fā)展模式大大的改變了我國的經(jīng)濟發(fā)展結構，同時(shí)受經(jīng)濟全球化的影響，我國的企業(yè)需要面對的是世界各地區實(shí)體店或電子商務(wù)的競爭，這極大地加劇了企業(yè)的運營(yíng)風(fēng)險。雖然部分企業(yè)對于經(jīng)濟風(fēng)險的管理意識有一些提高，但是大都局限于財務(wù)部門(mén)的管理和控制，但是應對外來(lái)的經(jīng)濟風(fēng)險能力仍然有待提高。

　　三、構建經(jīng)濟風(fēng)險管理的內部控制新機制的措施

　�。ㄒ唬┙�立健全內部管理控制系統

　　建立企業(yè)內部控制體系應以?xún)炔凯h(huán)境為重要基礎、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以?xún)炔勘O督為重要保證，構建成以?xún)炔抗芾頌橹攸c(diǎn)的內部控制體系。企業(yè)內部管理控制系統應由制度控制系統、預算控制系統、考評控制系統和激勵控制系統組成。這種系統涉及到的內容和作用都是比較大的，不僅可以實(shí)現明確的職位分工的作用，也可以很好的進(jìn)行員工對外經(jīng)濟活動(dòng)的范圍的界定，同時(shí)，還能通過(guò)公平的考核制度很好的為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)公平競爭的工作氛圍，調動(dòng)全體人員的工作積極性。

　�。ǘ�）建立企業(yè)風(fēng)險管理體系

　　建立和健全企業(yè)的風(fēng)險管理體系，是實(shí)現企業(yè)內部控制的重要因素之一。充分的發(fā)揮它的預見(jiàn)性，實(shí)現有目的的進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險的預測�？梢酝ㄟ^(guò)現階段的企業(yè)各部門(mén)的數據匯總和市場(chǎng)的變化進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)制定后續的發(fā)展路線(xiàn)，盡可能的降低企業(yè)的風(fēng)險，這個(gè)過(guò)程必須長(cháng)期的堅持下去，并適當的進(jìn)行調整，這樣才能很好的發(fā)揮出它的效果。企業(yè)的風(fēng)險管理體系主要由風(fēng)險管理機制、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險處理等內容構成。其中，企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎，良好的風(fēng)險管理機制是企業(yè)風(fēng)險管理能否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險管理機制通常包括風(fēng)險管理組織機構和風(fēng)險預警系統。因而，在實(shí)際的企業(yè)風(fēng)險管理工作的開(kāi)展中，必須要按照企業(yè)自身的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行相關(guān)部門(mén)的設置，同時(shí)，配套的監督管理工作也要進(jìn)行明確的分工，并慢慢的朝著(zhù)專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展。

　�。ㄈ�）建立健全財務(wù)危機預警系統

　　企業(yè)應當建立重大風(fēng)險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風(fēng)險預警標準，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。通過(guò)研究可以發(fā)現影響企業(yè)風(fēng)險的因素是比較多的，生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本、市場(chǎng)需求、管理水平、政策調整等都會(huì )有一定的影響，而且這種問(wèn)題一旦出現就會(huì )表現得比較明顯，因此，需要客觀(guān)的進(jìn)行該系統的建立。必須要本著(zhù)真實(shí)、準確和全面的原則來(lái)進(jìn)行風(fēng)險預警指標的制定，同時(shí)也需要選出一些具有代表性的財務(wù)數據進(jìn)行企業(yè)全方位的分析從而做出判斷，為后期的發(fā)展提供一些參考性的意見(jiàn)。

　�。ㄋ模┙�立企業(yè)管理信息系統

　　企業(yè)應當運用信息技術(shù)加強內部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應的的信息系統，促進(jìn)內部控制流程與信息系統有機結合，實(shí)現對業(yè)務(wù)和事項的自動(dòng)控制，減少或消除人為操作因素。信息化程度是反映企業(yè)管理水平高低，競爭能力強弱的重要標志。建立企業(yè)管理信息系統，能保證企業(yè)財務(wù)預警機制有效運作，通過(guò)管理信息系統提供及時(shí)完整的經(jīng)營(yíng)結果數據，企業(yè)管理當局可以依據這些數據，與預先設定的財務(wù)預警指標進(jìn)行比較。當有超出或低于預警指標的情形發(fā)生時(shí)，就表明企業(yè)財務(wù)狀況不良，企業(yè)管理當局應及早依據預警指標所代表的經(jīng)營(yíng)內涵作進(jìn)一步的深入研究判斷，以防止財務(wù)危機的繼續惡化。組建管理信息系統，要重視需求分析。需求分析關(guān)系到企業(yè)的整體規劃，因此，要充分動(dòng)員企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)、還可以聘請專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司。做好軟件與企業(yè)實(shí)際情況的匹配。在基礎工作方面，數據的處理也是非常重要的，它包括所有材料、物資、產(chǎn)品的數據編碼，現實(shí)數據和歷史數據的銜接以及數據信息規范化等工作。

　�。ㄎ澹┲匾曄嚓P(guān)人員的選拔和培養

　　企業(yè)的財務(wù)部門(mén)是企業(yè)管理的核心，因此進(jìn)行相關(guān)工作人員的選拔必須要非常謹慎�？梢酝ㄟ^(guò)人力資源部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的人員招聘工作，重視相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技能的考核和資質(zhì)的審核，同時(shí)正確的價(jià)值觀(guān)和較好的職業(yè)素養也是考核的重要內容。通過(guò)各種考核之后，需要在上崗之前進(jìn)行系統性的培訓和企業(yè)文化的灌輸。設置公平的升遷考核制度，通過(guò)會(huì )計人員實(shí)際的工作表現和效率進(jìn)行綜合的評價(jià)，為員工之間的良性競爭提供有利的環(huán)境，以此來(lái)帶動(dòng)企業(yè)員工的工作熱情和積極性。相關(guān)制度的制定和健全僅僅是為了約束和引導日常工作的有序進(jìn)行，但是企業(yè)的管理水平的提升才是實(shí)現提高企業(yè)工作效率的重要途徑。我們的管理人員需要重視和公平對待每一個(gè)員工，對待消極怠工和違規操作的行為必須予以嚴厲的處理，只有這樣才能是實(shí)現一加一大于二的根本途徑。

　　四、結語(yǔ)

　　通過(guò)對現階段的企業(yè)內部控制中的經(jīng)濟風(fēng)險管理的全面分析，可以發(fā)現和總結一些不足之處，并且可以有針對性的將這些弊端進(jìn)行改進(jìn)。不斷的加強公司管理階層對于經(jīng)濟風(fēng)險的管理意識，同時(shí)也需要不斷的進(jìn)行企業(yè)文化的營(yíng)造，增強員工的歸屬感和向心力，以便于更好的實(shí)現和提高企業(yè)的內部管理水平和效率。建立和健全相關(guān)的內部管理、風(fēng)險管理的相關(guān)制度和措施，條件允許的話(huà)可以設置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險評估部門(mén)，有理由相信通過(guò)做好上述的幾點(diǎn)要求，可以在很大程度上提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，并逐步完善內部控制的新機制的構建。

內部控制論文12

　　摘要：時(shí)下電子信息產(chǎn)業(yè)在不斷發(fā)展成熟，而隨之而來(lái)的會(huì )計電算化問(wèn)題也在社會(huì )經(jīng)濟中被越來(lái)越多的企業(yè)所關(guān)注。怎樣最大限度地發(fā)展會(huì )計電算化成了當前很多財務(wù)人員所關(guān)注，接下來(lái)文章將有目的性的針對當前我國會(huì )計電算化內部控制的問(wèn)題實(shí)施具體分析，旨在提升我國會(huì )計電算化水平。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化；內部控制；分析研究

　　會(huì )計電算化的出現對整個(gè)會(huì )計行業(yè)的改變是巨大的，它有效的改變了床頭會(huì )計的核算方式以及對數據的儲存方式，在某種程度上擴大了會(huì )計數據領(lǐng)域，對會(huì )計行業(yè)的發(fā)展有一定的推動(dòng)作用，這是我國會(huì )計行業(yè)發(fā)展需要面臨的基本問(wèn)題，同時(shí)也可以有效提升會(huì )計信息的質(zhì)量、盡可能的改變會(huì )計內部控制以及審計的技術(shù)[1]。所以從這個(gè)層面上說(shuō)會(huì )計電算化能夠有效推動(dòng)會(huì )計理論以及技術(shù)的發(fā)展與再次完善，為會(huì )計理論分析和會(huì )計實(shí)踐的一次根本性的變革。會(huì )計電算化內部控制不但涵蓋手工賬務(wù)，同時(shí)也涵蓋程序的設計以及電算賬務(wù)的處理。

　　1會(huì )計電算化系統的內部控制的`改變

　�。�1）形式出現變化

　　需要明確的是，批準以及授權是非常普遍的內部控制，對于手工會(huì )計系統而言，不管是何種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節均需要通過(guò)某個(gè)具備對應權限的人員簽字或者蓋章。不過(guò)在電算化會(huì )計信息系統中，安全工作必須是會(huì )計電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對會(huì )計相關(guān)信息系統實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì )計中的某些問(wèn)題。實(shí)際上在此過(guò)程中就容易出現失控的局面，最終給單位帶來(lái)?yè)p失。另外，傳統的手工會(huì )計其制度就可以有效的對程序實(shí)施控制。在某種程度上說(shuō)，會(huì )計點(diǎn)算的內部程序化會(huì )直接使得內部控制存在不定期的依賴(lài)性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風(fēng)險。

　�。�2）內部控制制度的內容改變，控制的范圍擴大

　　不可否認的是傳統的手工會(huì )計也尤其有點(diǎn)，相對會(huì )計電算化而言，傳統的手工會(huì )計能夠直接或者間接的對其實(shí)施相關(guān)的財務(wù)處理，傳統手工會(huì )計相對于電算化會(huì )計而言更加靈活，而電算化會(huì )計在執行財務(wù)命令時(shí)往往需要嚴格的憑證，也就是在系統中如果要執行某個(gè)命令，就必須要有一定的權限。不過(guò)需要特別注意的是，在電算化會(huì )計系統中所謂的權限也會(huì )隨著(zhù)會(huì )計行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過(guò)會(huì )計電算化系統的處理可以做到基本不留"痕跡"，這樣增加了部分會(huì )計控制的難度。另外，以往會(huì )計的內部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著(zhù)電算化系統的發(fā)展與成熟，其系統構建與運行會(huì )有一定的程序，此時(shí)內部控制的范圍也會(huì )隨著(zhù)其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統所沒(méi)有的控制[2]。

　　2加強電算化系統管理內部控制機制

　�。�1）嚴格人員與機構的控制和管理

　　就會(huì )計行業(yè)來(lái)說(shuō)，所擔負的不僅僅是企業(yè)的財務(wù)，對企業(yè)的發(fā)展起到的決定性作用，會(huì )計工作做好了，企業(yè)才能有序發(fā)展。作為企業(yè)，其財務(wù)軟件正式的投入使用之后，一定要具體問(wèn)題具體分析，針對本企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)展其會(huì )計業(yè)務(wù)，同時(shí)把傳統的會(huì )計工作與現階段電算化的會(huì )計有效實(shí)施銜接，需要特別注意的是，電算化會(huì )計工作中并非是萬(wàn)能，在工作安排以及崗位權限方面，應該有針對性的制定相關(guān)的崗位制度，在可以充分做到明確職責的同時(shí)，可以真正的做到責任到人。就當前會(huì )計電算化的系統來(lái)說(shuō)，電算化之后其會(huì )計崗位能夠有效的分成基本的會(huì )計崗位和電算化會(huì )計崗位。所謂基本會(huì )計崗位，實(shí)際上就是傳統會(huì )計中一些最基本的會(huì )計工作，比如會(huì )計主管工作、會(huì )計核算工作和會(huì )計檔案的管理工作等；而電算化大背景下的會(huì )計崗位則主要涵蓋電算化會(huì )計主管、電腦操作者以及電腦審核、系統管理人員等。相對傳統會(huì )計而言，電算化系統下會(huì )計工作更應該明確職責，在會(huì )計分工過(guò)程中，各個(gè)崗位的人以及權限不同點(diǎn)群體應該相互牽制，職與權可以真正的做到分離，針對會(huì )計工作中的具體問(wèn)題具體分析，及時(shí)發(fā)現錯誤，這樣能夠有效防止欺詐以及舞弊現象。

　�。�2）健全檔案管理制度，提升軟件自身控制功能

　　此處主要指打印所需要輸出的各類(lèi)賬本、憑證以及報表等有關(guān)會(huì )計數據的處理與程序軟盤(pán)的管理。另外在系統開(kāi)發(fā)以及運行過(guò)程中，相關(guān)的文檔和會(huì )計資料為負責整個(gè)系統中各種文檔信息的存檔與保密工作，此時(shí)對于電算化條件下的檔案管理往往需要利用制定以及實(shí)施檔案管理的制度來(lái)對其最大限度的實(shí)現，一般可以有效的涵蓋下面幾個(gè)方面：第一，如果需要存檔則需要一定的手續，比如應該要具備會(huì )計主管與系統管理工作者的蓋章之后才能將其有效的實(shí)施存檔保存；第二，各類(lèi)安全保障原則，比如在對軟盤(pán)實(shí)施備份的時(shí)候應該將保護標簽貼上去，另外存放到防潮或者相對較為安全的地方。作為一款合格的財務(wù)軟件其自身必須具備反復操作、錯誤操作的恢復以及遺漏操作的提醒等功能，同時(shí)能夠有效的予以制止或者提示，財務(wù)軟件等相關(guān)修改功能在最大限度方便使用的基礎上還必須加以對其進(jìn)行限制，可以設定修改的權限與修改痕跡實(shí)施控制。

　　3結語(yǔ)

　　在信息化大環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò )空間盡管非常廣闊，不過(guò)與此同時(shí)也有自身的弱點(diǎn)，另外法律和會(huì )計制度的落后性和財務(wù)監管工作的不同步等均制約著(zhù)網(wǎng)絡(luò )會(huì )計的健康發(fā)展。而學(xué)習有關(guān)技能、最大限度的發(fā)揮專(zhuān)業(yè)的服務(wù)功能，是會(huì )計電算化行業(yè)需要重視的問(wèn)題。從內部的稽核和外部審計層面出發(fā)，分析網(wǎng)絡(luò )技術(shù)對于企業(yè)的交易處理流程和內部控制制度有著(zhù)非常深遠的影響。

　　參考文獻：

　　[1]張星.會(huì )計電算化下完善內部控制制度的途徑[J].市場(chǎng)論壇,20xx,12(56):126-127.

　　[2]婁合玲.會(huì )計電算化條件下如何加強企業(yè)內部控制[J].經(jīng)濟師,20xx,21(23):136-137.

　　[3]張仁貴.會(huì )計電算化條件下事業(yè)單位的內部控制[J].當代經(jīng)濟,20xx,13(24):256-257.

內部控制論文13

　　企業(yè)內部會(huì )計控制與企業(yè)盈利狀況和經(jīng)濟決策息息相關(guān)，直接對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展產(chǎn)生影響。本文以企業(yè)內部會(huì )計控制為主線(xiàn)，研宄了目前會(huì )計控制中存在的主要問(wèn)題，并針對這些問(wèn)題的解決策略展開(kāi)研宄，現介紹如下：

　　1內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題

　　1.1人員素質(zhì)參差不齊

　　主要表現在以下三點(diǎn)：（1)職業(yè)道德素質(zhì)亟待提升。企業(yè)有諸多內部會(huì )計控制工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)亟待提升，因其工作態(tài)度缺乏嚴謹性與客觀(guān)性，在評價(jià)內部會(huì )計控制時(shí)通常也有較大的隨意性；（2)內部會(huì )計控制工作人員的知識結構缺乏合理性。內部會(huì )計控制人員知識結構均比較單一，一般只具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識，沒(méi)有管理或者金融知識儲備。由于企業(yè)內部會(huì )計控制缺乏上述復合型人才，故而無(wú)法適應當前競爭激烈且復雜多變的市場(chǎng)環(huán)境；（3)內部會(huì )計控制人員在管理時(shí)沒(méi)有得到良好控制。由于企業(yè)高層管理者沒(méi)有科學(xué)認識到內部會(huì )計控制機構的重要性，故而比較隨意與主觀(guān)，這樣必然導致內部會(huì )計控制在企業(yè)內部得不到重視。

　　1.2內部會(huì )計控制機構設置缺乏合理性

　　由于內部會(huì )計控制機構與人員均屬于企業(yè),這就在一定程度上限制了內部會(huì )計控制的獨立性，其主要職責為企業(yè)領(lǐng)導對人員進(jìn)行管理，內部會(huì )計控制工作開(kāi)展后得出的結果也在一定程度上可認定為是企業(yè)管理者的主觀(guān)反映或者意志體現，這樣就無(wú)法確保其公正性與客觀(guān)性。在當前的內部會(huì )計控制機構設置模式中，諸多機構在財務(wù)部門(mén)設置內審部門(mén)或者合并設立內審與監察部門(mén)，還有可能出現內部工作人員由會(huì )計兼任，或者即使人員屬于內部會(huì )計控制部門(mén)，但是卻要聽(tīng)從其他部門(mén)管理者調遣的現象。這些現象都在極大程度上影響了內部會(huì )計控制部門(mén)的獨立性，無(wú)法充分體現該部門(mén)的權威性，所得成果的公平性與客觀(guān)性也遭受質(zhì)疑。

　　1.3風(fēng)險意識較弱

　　隨著(zhù)我國成為WT0的一員，企業(yè)之間逐漸開(kāi)展越來(lái)越激烈的`競爭，企業(yè)所面臨的環(huán)境變化以及生存風(fēng)險更加復雜。當前對于企業(yè)而言，主要的風(fēng)險來(lái)自市場(chǎng)、信貸、營(yíng)運、法律、技術(shù)以及聲譽(yù)等。在上述風(fēng)險中，營(yíng)運風(fēng)險對于多數企業(yè)而言最為重要。然而無(wú)論何種風(fēng)險，企業(yè)都需對風(fēng)險管理機制予以構建，以對風(fēng)險予以辨認、管理以及分析，并對高風(fēng)險領(lǐng)域予以確認，以強化管理。然而當前基于我國上市企業(yè)現狀，發(fā)現無(wú)法充分且清晰認識市場(chǎng)與形勢的現象普遍存在，企業(yè)多存在自信心膨脹與想當然的盲目擴張現象，沒(méi)有形成擁有一定髙度的風(fēng)險意識，更沒(méi)有建立可以對風(fēng)險予以辨認、管理以及分析的機制，致使上市公司抗風(fēng)險能力與應變能力較差。

　　1.4缺乏健全的控制組織

　　主要體現在兩個(gè)方面：（1)缺乏健全的人員考核評價(jià)機制。當前企業(yè)內部多存在不過(guò)問(wèn)內部審計工作人員工作的現象，沒(méi)有獎懲措施，不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無(wú)人過(guò)問(wèn)，人員均依靠責任心與個(gè)人覺(jué)悟去開(kāi)展工作，這樣不僅難以落實(shí)審計意見(jiàn)，也會(huì )磨滅工作人員的熱情，進(jìn)而喪失工作積極性；（2)國內諸多企業(yè)在開(kāi)展內部審計時(shí)沒(méi)有設置監督主體。審計委員會(huì )的重要職責為對企業(yè)內部審計工作予以指導，同時(shí)還要對內部審計工作質(zhì)量予以監督。當前僅有少數上市企業(yè)在證監會(huì )的指示下成立了審計委員會(huì )，其他多數企業(yè)幾乎都未設立。部分企業(yè)雖然設立了審計委員會(huì )，但是卻未發(fā)揮實(shí)際作用，形同虛設。此外，企業(yè)通常只有一個(gè)內部審計部門(mén)，缺乏競爭對手，這樣就無(wú)法快速成長(cháng)，也沒(méi)有對自身進(jìn)行優(yōu)化改善的動(dòng)力。

　　2.提升我國企業(yè)內部會(huì )計控制的策略

　　2.1提升風(fēng)險意識

　　當前社會(huì )競爭極其激烈，對于每一個(gè)上市公司而言，不管其產(chǎn)業(yè)、性質(zhì)、結構以及規模如何，都會(huì )遇到失敗的風(fēng)險以及成功的挑戰。面對諸多風(fēng)險企業(yè)應引導所有工作人員對風(fēng)險意識予以培養，只有充分了解到風(fēng)險，才能夠自主對內部控制予以強化，并積極抵御風(fēng)險。而后，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中亦需強化對風(fēng)險的管理。當前社會(huì )與經(jīng)濟在不斷發(fā)展，使得經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生較大變化，企業(yè)面臨著(zhù)更大的信息系統、資產(chǎn)以及兼并重組風(fēng)險，故而企業(yè)需對風(fēng)險預測、評估、控制以及約束機制予以建立健全，同時(shí)還需制定對風(fēng)險予以規避、轉移以及分散的技術(shù)措施，對風(fēng)險予以有效防范和控制。

　　2.2強化管理力度與職責要求

　　只有促使審計部門(mén)的業(yè)務(wù)指導權與管理權合為一體，才可基于宏觀(guān)層面促使內部審計控制主體得以形成。內部審計部門(mén)在報告工作時(shí)其上級管理部門(mén)為董事會(huì )或者委員會(huì )。內部審計部門(mén)的權威性很高，可隨時(shí)審計各個(gè)部門(mén)或者工作人員，甚至董事長(cháng)和股東。當前在西方發(fā)達國家中，若企業(yè)規模較大，其董事會(huì )均會(huì )設立審計委員會(huì )，該委員會(huì )的主要職責在于對企業(yè)內部監督予以決策管理，不會(huì )涉及到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，只起監督作用。若審計部門(mén)提出了建議或者意見(jiàn)，被審計者需在規定期限內將其落實(shí)到位。在西方企業(yè)內部審計工作之所以成效顯著(zhù)，離不開(kāi)內部審計組織的權威性、地位高以及獨立性。

　　2.3提升內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　2.3.1強化職業(yè)道德建設。內部審計行業(yè)必須對職業(yè)道德規范予以建立健全，確立道德標準，進(jìn)行職業(yè)道德教育后使道德修養獲得提升，并通過(guò)不同渠道、方式以及途徑開(kāi)展職業(yè)道德監督，確保審計結果的公正與客觀(guān)性。

　　2.3.2健全相關(guān)職稱(chēng)規范。需對內部審計技術(shù)職稱(chēng)考試予以建立健全，這樣可保證內部審計人員有較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。內部審計人員的優(yōu)質(zhì)不僅體現在其擁有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識，還應具備管理方面的知識。因此在內部審計技術(shù)職稱(chēng)考試中均應將上述內容涵蓋在內，只有通過(guò)考試才能獲取證書(shū)，才能確保內部審計從業(yè)人員的高質(zhì)量。

　　2.3.3強化從業(yè)資格。這樣可從根源上保證從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一名專(zhuān)業(yè)且合格的審計人員，其專(zhuān)業(yè)知識與實(shí)踐基礎必須扎實(shí)與嚴格。同時(shí)，內部審計行業(yè)也應該確保每位通過(guò)審計考核的人員均具備注冊會(huì )計師資格。為提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，他們亦需接受相關(guān)考核，只有擁有內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的資格證書(shū)，才能有參與內部審計工作的權利。

　　2.3.4注重管理培訓�？裳�請專(zhuān)業(yè)教師進(jìn)行授課，對各種新技術(shù)與新知識予以掌握。而后為部門(mén)人員提供考察或者培訓機會(huì )，開(kāi)展后續教育，可每年進(jìn)行多次。要確保培訓的針對性，同時(shí)知識寬度要大，以開(kāi)闊人員眼界，對經(jīng)驗予以交流。

　　2.4強加監督指導

　　在企業(yè)內部審計工作中，審計組長(cháng)具有重要作用，為確保內部審計質(zhì)量，需將審計組長(cháng)的作用充分發(fā)揮出來(lái)。對于審計組長(cháng)的要求是，不僅要具備綜合業(yè)務(wù)能力，還要具備專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗，因此水平與能力對于內部審計質(zhì)量有著(zhù)直接影響。審計組長(cháng)不僅要做好各項審計項目質(zhì)量控制工作，還應該充分發(fā)揮協(xié)調作用。此外，企業(yè)還需對書(shū)面化質(zhì)量控制單予以建立，以明確劃分各個(gè)人員的目標、職責以及相應懲處措施等，進(jìn)而培養內部審計工作人員的質(zhì)量控制意識，使其在工作中更加主動(dòng)與積極。

　　3.結語(yǔ)

　　作為企業(yè)內部會(huì )計控制工作者，首先需提升工作意識，不斷增強會(huì )計能力，在完善的體制管理下降低不良因素對會(huì )計控制產(chǎn)生的影響�？傊�，企業(yè)內部會(huì )計控制需認識到目前存在的問(wèn)題，并在不斷實(shí)踐中加以改進(jìn)，提升內部控制質(zhì)量。

內部控制論文14

　　【摘要】隨著(zhù)科技的發(fā)展與社會(huì )的進(jìn)步，各大醫院的醫療設施質(zhì)量水平得到了快速的提高。然而，從我們國家目前醫院內部管理的現狀上看，仍然存在著(zhù)諸多的問(wèn)題，特別是內部會(huì )計控制建設，對此，醫院相關(guān)管理人員必須要給予足夠的重視，并且采取有效的解決措施，促進(jìn)醫院健康發(fā)展。本文將通過(guò)對醫院內部會(huì )計控制含義進(jìn)行分析，進(jìn)而對醫院內部會(huì )計控制存在的主要問(wèn)題以及解決措施進(jìn)行闡述，以供參考。

　　【關(guān)鍵詞】醫院會(huì )計控制建設含義存在問(wèn)題解決措施

　　引言

　　科技的進(jìn)步，促進(jìn)醫院各種醫療器械產(chǎn)品的先進(jìn)性水平的提高。但是，從醫院的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)現狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著(zhù)一定問(wèn)題。內部會(huì )計控制建設意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫院內部會(huì )計控制建設質(zhì)量水平。是目前我們國家各大醫院面臨的主要問(wèn)題。

　　1.簡(jiǎn)要介紹醫院內部會(huì )計控制含義

　　內部會(huì )計控制是現代化醫院管理的主要組成部分，也是醫院提高會(huì )計管理質(zhì)量、實(shí)現醫院各項經(jīng)營(yíng)目標、促進(jìn)相關(guān)的規章制度能夠有效的貫徹與落實(shí)以及確保國家物資財產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。

　　從醫院內部會(huì )計的組成形式上，其主要包括多個(gè)方面內容，有預算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關(guān)醫療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫院建設工程項目控制、財務(wù)信息應用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權債務(wù)控制等等。合理的進(jìn)行內部會(huì )計控制是醫院開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要基礎，同時(shí)也是促進(jìn)醫院經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量提高的重要保障。

　　2.分析醫院內部會(huì )計控制存在的主要問(wèn)題

　　2.1醫院內部控制意識相對比較薄弱

　　從我們國家大多數醫院的發(fā)展現狀上看，普遍存在對醫療及時(shí)以及發(fā)展等方面建設過(guò)度的重視，而對內部財務(wù)管理上重視程度不足的現象。從醫院的人員構成上看，醫院大對數領(lǐng)導都是具有權威性的醫務(wù)人員，然而在實(shí)際的財務(wù)管理過(guò)程中，對相關(guān)的規章制度認識相對比較薄弱，有些醫院負責人員在醫院財務(wù)風(fēng)險與內控，內控與醫院發(fā)展問(wèn)題上存在著(zhù)認識上的偏差，同時(shí)將醫院發(fā)展與內部控制對立起來(lái)，一旦遇到實(shí)際的問(wèn)題時(shí)，注重問(wèn)題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規章制度來(lái)解決問(wèn)題，導致經(jīng)常出現違規以及違章現象，從而會(huì )計控制自身失去獨有的嚴肅性。

　　2.2醫院內部會(huì )計控制建設制度不完善

　　近幾年，我們國家對于醫院的財務(wù)審計力度不斷加大，設立里專(zhuān)項的醫院財務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會(huì )報道一些違法犯罪的案例，舉例來(lái)說(shuō)，醫院相關(guān)財務(wù)以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進(jìn)行要藥品以及醫療器具采購過(guò)程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫院在進(jìn)行內部財務(wù)管理過(guò)程中，相關(guān)制度不完善，財務(wù)監督管理不到位等一些不良現象。對此，醫院領(lǐng)導必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類(lèi)似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫院的口碑。

　　3.分析醫院內部會(huì )計控制有效措施

　　3.1內部會(huì )計控制制度制定過(guò)程中遵循國家相關(guān)規章制度

　　醫院內部會(huì )計控制主要是在國家相關(guān)的規章制度的'基礎上進(jìn)行指定的，是法律、法規以及相關(guān)的政策在醫院管理過(guò)程中的主要體現形式，其要求醫院必須要在遵紀守法的基礎上，制定與自身發(fā)展相符的內部會(huì )計控制管理措施。醫院內部會(huì )計控制不僅能夠對醫院各環(huán)節進(jìn)行有效的控制以及監督，而且還能及時(shí)的發(fā)現存在醫院內部管理過(guò)程中的主要問(wèn)題所在，并且及時(shí)的采取有效的解決措施，促進(jìn)醫院總體管理質(zhì)量的提高。

　　3.2確保醫院各項資產(chǎn)的安全以及完整性

　　資產(chǎn)的安全以及完整性是促進(jìn)醫院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫院開(kāi)展各項生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。從目前我們國家醫院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個(gè)方面的內容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進(jìn)行非法占有以及防范醫院資金被非法挪用等諸多方面內容。醫院在制定內部會(huì )計控制制度的過(guò)程中，必須要醫院的實(shí)際情況為主要的出發(fā)點(diǎn)，采取嚴格的管理的措施。距離來(lái)說(shuō)，對相容的醫務(wù)職能進(jìn)行有效的分離，在醫院內部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫院內部各種物資財產(chǎn)的完整性以及安全性。

　　4.結語(yǔ)

　　綜上所述，社會(huì )的發(fā)展，推動(dòng)各大醫院建設的步伐。在進(jìn)行醫院內部會(huì )計控制建設過(guò)程中，由于其所涉及的環(huán)節相對比較多，建設程度相對比較復雜，在制定相關(guān)規章制度中難免會(huì )出現一定的困難性，因此，醫院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開(kāi)展內部會(huì )計控制建設的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進(jìn)醫院可持續發(fā)展。

內部控制論文15

　　摘要：在我國社會(huì )經(jīng)濟快速發(fā)展背景下，各類(lèi)施工企業(yè)在不斷興起與發(fā)展，并且不斷增加自身在市場(chǎng)中占據的比例。當前，面積廣、流動(dòng)性大應成為了我國施工企業(yè)存在的普遍問(wèn)題，而要想使其得到有效解決，就應該重視企業(yè)會(huì )計電算化管理中的內部控制工作，從整體上提升我國施工企業(yè)會(huì )計電算化管理的內部控制水平。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會(huì )計電算化管理；內部控制；施工企業(yè)；財務(wù)管理

　　會(huì )計電算化主要是指企業(yè)在日常工作中應積極采用計算機來(lái)替代會(huì )計部門(mén)傳統的記賬、算賬方式，并采用科學(xué)、先進(jìn)的計算機技術(shù)來(lái)分析、預測與控制對企業(yè)的會(huì )計信息。會(huì )計電算化的有效實(shí)施不僅能夠使會(huì )計部門(mén)的各項工作更加合理規范，也可以使人工成本得到科學(xué)控制，并且能夠有效降低由于任務(wù)失誤而造成的誤差，因此各企業(yè)應充分重視會(huì )計電算化管理中的內部控制。

　　1企業(yè)會(huì )計電算化帶來(lái)的影響

　　1.1對會(huì )計信息處理內容與形式的影響

　　會(huì )計電算化主要是指采用計算機技術(shù)開(kāi)展企業(yè)會(huì )計信息管理的相關(guān)工作，會(huì )計電算化能夠利用工具、數據庫以及一些信息控制為一體，從而來(lái)進(jìn)行財務(wù)管理工作的審核以及核算，這樣將會(huì )在很大程度上簡(jiǎn)化財務(wù)管理的流程，提升工作的效率。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現會(huì )計電算化主要是利用相關(guān)的會(huì )計軟件來(lái)進(jìn)行實(shí)現，這樣就對相關(guān)的財務(wù)管理人員提出了更高的要求，必須要具備高素質(zhì)的信息技術(shù)水平，才能夠更好地進(jìn)行會(huì )計的核算工作。并且在財務(wù)管理中，成本控制、財務(wù)以及銷(xiāo)售預測等工作都是新型的財務(wù)管理模式，而要想真正實(shí)現企業(yè)管理目標，就必須要建立健全新的內部控制制度。

　　1.2對財務(wù)管理人員日常工作內容的影響

　　對于企業(yè)傳統的財務(wù)會(huì )計管理來(lái)說(shuō)，主要是工作人員對財務(wù)信息進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的記錄便可，工作內容相對簡(jiǎn)單。但是從目前來(lái)看，在財務(wù)管理部門(mén)實(shí)施電算化之后，財務(wù)管理不僅僅需要財務(wù)核算人員，同時(shí)還需要信息系統維護以及管理的人員，在進(jìn)行財務(wù)信息核算的同時(shí)，還需要對系統進(jìn)行維護以及管理。這樣就需要相關(guān)的財務(wù)管理人員不僅要掌握財務(wù)工作的相關(guān)知識，還要掌握一定的計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)不斷提高自身的實(shí)踐操作能力，進(jìn)而從整體上提高會(huì )計信息的準確性。

　　1.3對會(huì )計檔案的影響

　　對于傳統的會(huì )計檔案來(lái)說(shuō)，主要是以紙質(zhì)的形式，對于一些數據的記錄以及更改都是要在檔案上進(jìn)行處理。然而企業(yè)在實(shí)現了電算化之后，對于會(huì )計檔案的處理都是在計算機網(wǎng)絡(luò )上進(jìn)行保存以及修改的，這樣財務(wù)人員僅僅是保存一些重要的數據信息即可，十分方便。

　　2企業(yè)會(huì )計電算化內部控制存在的問(wèn)題及對策

　　2.1會(huì )計電算化內部控制認識有待提升

　　目前，很多單位對于會(huì )計電算化的認識都過(guò)于片面，通常僅認識到會(huì )計電算化的實(shí)施提高了處理數據的質(zhì)量與速度，在實(shí)際應用過(guò)程中都比較重視事務(wù)性工作方面的功能，卻忽視了其在管理工作方面發(fā)揮的積極作用，也沒(méi)有重視對高素質(zhì)會(huì )計人才的培養與引進(jìn)，進(jìn)而財務(wù)部門(mén)提供的相關(guān)會(huì )計信息往往難以為企業(yè)的決策和管理提供及時(shí)、有效的服務(wù)。具體表現在，很多人員都認為從傳統管理到會(huì )計電算化管理的實(shí)施只是會(huì )計核算工具方面發(fā)生了改變，而在會(huì )計職能、管理流程等方面則沒(méi)有太大影響；還有的人認為會(huì )計電算化的實(shí)施只是企業(yè)樹(shù)立形象的一種手段，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義。此外，目前很多企業(yè)都沒(méi)有制定嚴密的財務(wù)管理制度，進(jìn)而使得預測、預算和控制分析等會(huì )計工作的開(kāi)展都沒(méi)有有力的制度保障。對此，應不斷提高企業(yè)領(lǐng)導與財務(wù)部門(mén)相關(guān)工作人員對會(huì )計信息化的認識。企業(yè)管理者應擺脫傳統理念和成本等因素的束縛，積極地實(shí)施會(huì )計電算化管理模式，而在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，也要不斷完善內部控制制度，進(jìn)而促進(jìn)會(huì )計電算化管理水平的提高。因此，必須要重視對會(huì )計電算化的內部控制、企業(yè)領(lǐng)導，相關(guān)財務(wù)管理人員也要正確認識到實(shí)施會(huì )計電算化，加強其內部控制的重要性，從而使每項會(huì )計電算化管理工作都能夠得到有效落實(shí)。

　　2.2會(huì )計數據存在失真現象

　　企業(yè)實(shí)施會(huì )計電算化，很大程度上提升了會(huì )計工作的效率，實(shí)現了對數據信息的高效率處理。然而企業(yè)財務(wù)的所有信息都是利用計算機網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行處理，不僅對數據傳統的組織性帶來(lái)了一定影響，也在一定程度上削弱了數據控制功能。會(huì )計電算化最典型的特點(diǎn)就是數據處理的集中與自動(dòng)化，而在這種模式下，也導致數據失真現象層出不窮，數據輸入、文件與程序被篡改的狀況也比較普遍，進(jìn)而導致會(huì )計信息的真實(shí)性與準確性無(wú)法得到有力保障。因此，企業(yè)必須提升對員工職責的分工以及控制，能夠針對企業(yè)電算化的相關(guān)特點(diǎn)以及員工的實(shí)際情況，加強內部控制，實(shí)施職責分離。在實(shí)行會(huì )計電算化管理模式后，企業(yè)必須對相關(guān)的財務(wù)核算人員以及系統維護人員進(jìn)行任務(wù)的分配，實(shí)現其有序的工作以及發(fā)展，讓二者之間進(jìn)行平衡以及制約，以此來(lái)避免對數據進(jìn)行篡改等狀況的出現。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也要對在職財務(wù)管理人員實(shí)施定期的專(zhuān)業(yè)培訓，并合理定位不同崗位的職責，從而促進(jìn)會(huì )計電算化準確度的不斷提升。

　　2.3企業(yè)會(huì )計人員電算化水平普遍較低

　　在企業(yè)實(shí)現電算化之后，財務(wù)人員不僅要具備一個(gè)較高的財務(wù)核算能力，同時(shí)還要積累一定的數據庫方面的知識內容，但是當前很多企業(yè)的財務(wù)管理人員雖然掌握了一些簡(jiǎn)單的計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，在計算機信息系統出現故障后，卻無(wú)法給予及時(shí)的維護與管理。并且企業(yè)缺乏一些高素質(zhì)的計算機維護人員，無(wú)法對計算機故障進(jìn)行及時(shí)的維修，最終直接導致企業(yè)的財務(wù)數據出現了泄漏等狀況，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。另外，在計算機技術(shù)飛速發(fā)展的現象下，企業(yè)的會(huì )計電算化軟件沒(méi)有及時(shí)更新，企業(yè)也沒(méi)有組織相關(guān)工作人員對相關(guān)新知識、新技術(shù)進(jìn)行系統學(xué)習，從而導致企業(yè)會(huì )計電算化管理水平一直無(wú)法得到顯著(zhù)提升。對此，企業(yè)應加強對會(huì )計人員的培訓工作。單位的內部控制制度雖然具有多方面的內涵，但卻不是萬(wàn)能的，會(huì )計系統主要是由人來(lái)實(shí)施操作的，其是否安全，不僅取決于系統本身，相關(guān)操作人員的綜合素質(zhì)也有著(zhù)直接影響，同時(shí)，各種規章制度也都需要通過(guò)會(huì )計人員來(lái)制定和實(shí)施。因此，企業(yè)應積極地組織會(huì )計人員參與相關(guān)專(zhuān)業(yè)培訓，進(jìn)而在提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與安全意識的'同時(shí)，也保障系統運行的安全性。此外，還要制定科學(xué)合理的獎懲以及績(jì)效評價(jià)機制，進(jìn)而使相關(guān)工作人員能夠通過(guò)自己的努力獲得應有的報酬。這樣不僅能夠進(jìn)一步提升會(huì )計工作質(zhì)量與效率，也能夠留住高素質(zhì)的會(huì )計以及系統維護與管理人才，進(jìn)而有效避免由于人才流失而對信息資源方面造成的損失。制定完善的內部控制制度只是提升會(huì )計電算化管理水平的一方面，而要想真正實(shí)現內部控制目的，就需要全體工作人員共同去營(yíng)造和優(yōu)化內部控制環(huán)境與制度。

　　2.4內部控制制度有待完善

　　企業(yè)實(shí)施電算化管理模式后，利用計算機網(wǎng)絡(luò )來(lái)進(jìn)行各項財務(wù)信息的處理工作，利用計算機操作來(lái)代替傳統的手工記賬模式。但是其中也會(huì )逐漸顯露一些問(wèn)題，一些企業(yè)沒(méi)有按照正確的程序進(jìn)行電算化工作的開(kāi)展，同時(shí)企業(yè)的內控制度無(wú)法得到有效的落實(shí)，導致了相關(guān)的數據穩定以及安全無(wú)法得到落實(shí)，內部控制也無(wú)法獲得理想效果。對此，企業(yè)應針對實(shí)際工作需要建立健全內部控制制度。企業(yè)在開(kāi)展財務(wù)管理工作過(guò)程中，只有不斷增強數據處理的真實(shí)性與準確性，才能夠有效降低數據失真現象發(fā)生的幾率，進(jìn)一步提升會(huì )計電算化管理水平。而相關(guān)會(huì )計工作人員也能夠履行好自己的職責，貫徹落實(shí)好每一項管理與維護工作，進(jìn)而促進(jìn)數據處理的速度與準確度的不斷提升。此外，財務(wù)人員要保管好紙質(zhì)會(huì )計檔案，同時(shí)還要嚴格按照性格管理要求與方式對磁盤(pán)信息檔案進(jìn)行科學(xué)管理，進(jìn)而有效防止會(huì )計檔案的遭到破壞。

　　3結語(yǔ)

　　隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷進(jìn)步以及發(fā)展，企業(yè)逐漸實(shí)現了會(huì )計管理電算化，利用計算機網(wǎng)絡(luò )來(lái)進(jìn)行會(huì )計工作的進(jìn)行，實(shí)現對數據信息的管理工作。企業(yè)會(huì )計電算化不僅會(huì )促進(jìn)會(huì )計工作效率的提升，同時(shí)也會(huì )在很大程度上降低企業(yè)工作人員的負擔，以此來(lái)降低企業(yè)人工成本。但是在企業(yè)電算化實(shí)現的過(guò)程中，還存在數據信息失真以及管理人員綜合素質(zhì)較低的狀況，而這些問(wèn)題的存在都在一定程度上制約著(zhù)企業(yè)會(huì )計電算化的進(jìn)一步發(fā)展。因此，各企業(yè)必須要加強對會(huì )計電算化管理的內部控制，并制定相應的控制制度，進(jìn)而使企業(yè)的會(huì )計信息管理水平能夠從整體上得到提高。

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