企業(yè)內部控制論文
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，論文是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？以下是小編精心整理的企業(yè)內部控制論文，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內部控制論文1
摘要：良好的內部會(huì )計控制制度對于郵政企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，它可以有效的降低市場(chǎng)經(jīng)濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng )新的風(fēng)險。本文通過(guò)對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現了其內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，深入了解內部會(huì )計控制出現問(wèn)題的根本原因，并就這些問(wèn)題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；會(huì )計控制；問(wèn)題；對策
一、郵政企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
(一)內部會(huì )計控制系統不完善
當前，郵政企業(yè)的內部會(huì )計控制管理系統化程度不高，內部會(huì )計控制工作沒(méi)有形成一個(gè)完整的運行體系。在財務(wù)會(huì )計的風(fēng)險管理過(guò)程中經(jīng)常出現目標不明確、責任劃分不清晰等現象，關(guān)于內部會(huì )計控制構成框架的建設也存在很多的問(wèn)題和弊端。例如：所構成的框架內容并沒(méi)有包含每一個(gè)業(yè)務(wù)，而且也無(wú)法做到對一項業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專(zhuān)業(yè)分工不夠明確，對于不同部門(mén)和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風(fēng)險時(shí)，通常都是各個(gè)部門(mén)采用單一的措施和方式來(lái)應對這個(gè)風(fēng)險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險，整個(gè)內部會(huì )計控制系統都處于十分被動(dòng)的狀態(tài)。
(二)缺乏內控意識、思想認識不深刻
內部會(huì )計控制意識的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導對內部會(huì )計控制作用的認識不到位，他們所理解的內部會(huì )計控制工作無(wú)外乎就是對成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調動(dòng)。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等關(guān)鍵環(huán)節十分重視，往往會(huì )忽視影響內部會(huì )計控制的其他因素，對可見(jiàn)環(huán)節的極度重視，卻忽視了其問(wèn)題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內部會(huì )計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規范的管理制度，忽視了制定規章制度這一環(huán)節的重要性，導致企業(yè)內部會(huì )計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問(wèn)題。且管理層只是重視內部會(huì )計控制制度的.形式，而忽略了內部會(huì )計控制工作發(fā)揮作用的實(shí)質(zhì)，使得內部會(huì )計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監督及獎懲機制的執行力度不夠
內部會(huì )計控制制度的執行不利，主要是因為監督和審核的不嚴格，致于內部會(huì )計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內部會(huì )計控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險就會(huì )隨之加大。而監督制度不到位不僅是因為監督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監督和審核制度制定很詳細，可真正落實(shí)的卻沒(méi)有幾條。原因很容易解釋?zhuān)@和中國根深蒂固的國情有很大的關(guān)系，中國人會(huì )在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監督和審核過(guò)程中，會(huì )因為個(gè)人情感對某些環(huán)節出現的失誤不聞不問(wèn)，在重人情輕制度的情況下，內部會(huì )計控制工作的漏洞百出就會(huì )增加企業(yè)的潛在風(fēng)險。
二、解決郵政企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題的措施
(一)健全內部會(huì )計控制的風(fēng)險機制
根據前文分析，郵政企業(yè)內部控制系統中比較欠缺的是財務(wù)預警系統沒(méi)有構建起來(lái)，郵政企業(yè)應當建立一個(gè)具備綜合協(xié)調能力的財務(wù)風(fēng)險預警機構，廣泛搜集郵政企業(yè)內外部資料，對自身潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并及時(shí)制定風(fēng)險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預警機構的人員，可以選取郵政企業(yè)內部財務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財務(wù)風(fēng)險專(zhuān)家。該機構應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業(yè)董事會(huì )下(或最高決策機構下)，郵政企業(yè)應制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統，保證各業(yè)務(wù)和財務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線(xiàn)員工和管理人員共同制定財務(wù)風(fēng)險應對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各項風(fēng)險。
(二)提高郵政企業(yè)內部會(huì )計控制意識
提高郵政企業(yè)整體上的財務(wù)內部控制意識，這是個(gè)長(cháng)期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學(xué)習和培養內部控制理念及內容。郵政企業(yè)領(lǐng)導對財務(wù)內部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務(wù)內部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹(shù)立科學(xué)規范的財務(wù)內部控制意思，才能自覺(jué)在日常工作中貫徹實(shí)施財務(wù)內部控制規范，并時(shí)常進(jìn)行財務(wù)內部控制有關(guān)的培訓活動(dòng)，并對財務(wù)內部控制執行情況進(jìn)行績(jì)效考核。內部會(huì )計控制的績(jì)效考核涉及面較廣，會(huì )對郵政企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及全體人員都會(huì )涉及到績(jì)效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來(lái)實(shí)施財務(wù)內部控制規范�；鶎訂T工掌握財務(wù)內部控制規范和理論體系后，有利于樹(shù)立郵政企業(yè)科學(xué)規范的企業(yè)文化，有利于短期內構建科學(xué)規范的財務(wù)內部控制環(huán)境，并確保財務(wù)內部控制工作的規范實(shí)施，以帶動(dòng)郵政企業(yè)規范、正規地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險。
(三)完善獎懲及監督機制
郵政企業(yè)每一個(gè)制度和工作的建立和開(kāi)展，都要有相應的監督與績(jì)效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務(wù)內部控制實(shí)施的規范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要按照國家的法律制度和相應的法規進(jìn)行，在每一項法律和法規的監督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務(wù)報表都要接受郵政審計部門(mén)的審核，以保證郵政企業(yè)的財務(wù)報表能夠真實(shí)可靠地展示郵政企業(yè)的實(shí)際運營(yíng)狀況和財務(wù)狀況。而每個(gè)郵政企業(yè)的內部也會(huì )設立審計部門(mén)對郵政企業(yè)的運營(yíng)狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行內部監督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內部會(huì )計控制工作時(shí)，也要對內部會(huì )計控制制度有相應的監督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內部審核和績(jì)效考核監管就對郵政企業(yè)內部會(huì )計控制工作來(lái)說(shuō)極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責任分明，構建科學(xué)失效的追責機制，為了避免“形式化”的監督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎?dòng)羞^(guò)者罰。
三、結語(yǔ)
郵政企業(yè)的內部會(huì )計控制工作是提高經(jīng)濟效益、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險以及實(shí)現戰略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內部會(huì )計制度、改善機構設置還是提高內部會(huì )計控制意識等措施都要為內部會(huì )計控制工作的開(kāi)展掃清障礙，真正發(fā)揮內部會(huì )計控制工作的作用。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制論文2
摘要：在我國，小型企業(yè)發(fā)展的尤為迅速，目前已經(jīng)占有了國內一大部分的銷(xiāo)售市場(chǎng)，由于小型企業(yè)的內部會(huì )計控制體系不夠健全，企業(yè)所提供的會(huì )計信息不夠準確和詳細，導致企業(yè)的發(fā)展不夠理想，經(jīng)濟效益也隨之落后。小型企業(yè)的發(fā)展在我國經(jīng)濟市場(chǎng)上顯得越來(lái)越重要，提高企業(yè)內部會(huì )計管理制度，明確企業(yè)內部控制目標，加強小型企業(yè)內部會(huì )計管理也成為了我們發(fā)展的又一方向。
關(guān)鍵詞：小型企業(yè);內部會(huì )計控制;現狀;途徑
自從我國加入到WTO之后，中國經(jīng)濟發(fā)展尤為迅速，國外越來(lái)越多的人盯住了當今的中國市場(chǎng)，也有越來(lái)越多的外國產(chǎn)品進(jìn)入到中國市場(chǎng)。而小型企業(yè)現有的內部會(huì )計制度也不再能管理好企業(yè)的經(jīng)濟，所以對于小型企業(yè)的內部會(huì )計控制也變得極其重要起來(lái)。
一，小型企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀
管理者對財務(wù)會(huì )計控制重要性認識不足。就目前看來(lái)，中國市場(chǎng)發(fā)展的越來(lái)越迅速使得小型企業(yè)的內部會(huì )計控制顯得相對薄弱起來(lái)，現在大部分的小型企業(yè)都還沒(méi)有意識到企業(yè)內部會(huì )計控制的重要性，雖然有很多的企業(yè)有內部會(huì )計制度，但是他們的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企業(yè)的人內部會(huì )計控制就是一些簡(jiǎn)單的文件制度等，所以很多人就對此有了討厭的情緒心理在里面，導致企業(yè)內部會(huì )計控制變得雜亂無(wú)章，其實(shí)企業(yè)內部會(huì )計控制并非是如此。
缺乏內部監督易導致財務(wù)會(huì )計報告造假�，F在在小型企業(yè)中，會(huì )計財務(wù)報告造價(jià)的事情越來(lái)越多了，他們就是做虛假的賬簿，每個(gè)企業(yè)都有一本內帳和外帳，內帳就是記錄真實(shí)的財務(wù)情況，而外帳就是記錄虛假的假賬，然后用虛假的賬來(lái)做財務(wù)會(huì )計報告。他們都是用這些假賬來(lái)偷稅或者是挪用公款，現在挪用公款的情況已經(jīng)減少了很多了，他們主要是用虛假的財務(wù)報告來(lái)偷稅，為公司減少開(kāi)支。
管理職責不明確。小型企業(yè)本來(lái)人員就不多，企業(yè)內部的會(huì )計控制體系不僅僅是一個(gè)人的事，而一般小型企業(yè)里的管理內部會(huì )計的人就很雜亂，管理職責分配的不明確。內部會(huì )計控制應該是一個(gè)很?chē)烂C的而且職責分明的管理體系，他是要明確人事責任的，所以現在的小型企業(yè)內部會(huì )計管理機制是不合格的。
二，小型企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
1、小型企業(yè)內部會(huì )計控制缺乏科學(xué)性
對于一個(gè)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內部的會(huì )計控制不夠健全，而且管理制度也沒(méi)有科學(xué)性，在小型企業(yè)逐漸增多的一個(gè)社會(huì )，企業(yè)內部會(huì )計控制變得十分重要，而內部會(huì )計制度的管理也都是沒(méi)有經(jīng)過(guò)慎重思考的，
2、小型企業(yè)內部會(huì )計控制管理混亂不清
很多小型企業(yè)內部會(huì )計控制缺乏正確的規劃，他們只是簡(jiǎn)單的把管理制度給分配了一下，沒(méi)有明確的管理責任制，像這樣的分配一旦在財務(wù)上出現了問(wèn)題，那么這到底是追究誰(shuí)的責任呢?這就是內部會(huì )計管理混亂不清的一個(gè)常會(huì )發(fā)生的弊端，如果碰到了觸犯到法律的問(wèn)題呢就更加麻煩了，所以小型企業(yè)把內部會(huì )計控制分配完善這也是很重要的。
3、內部會(huì )計人員的素質(zhì)不高
一些企業(yè)內部會(huì )計人員利用自己在職位上的優(yōu)勢就做一些挪用公款等一些小動(dòng)作，這種行為是會(huì )影響到公司的利益的，對于公司來(lái)說(shuō)，這種行為是要被開(kāi)除的。相反的來(lái)說(shuō)，為什么這些小型企業(yè)內部會(huì )計敢做一些小動(dòng)作，難道他們就不怕被發(fā)現嗎?其實(shí)他們也就是利用小型企業(yè)公司內部會(huì )計管理制度不夠健全，所以他們可以做一些小動(dòng)作也不會(huì )被發(fā)現，這一方面是小型企業(yè)內部管理制度不完善，一方面也變現了企業(yè)內部會(huì )計人員的素質(zhì)不高所造成的。
三，小型企業(yè)內部會(huì )計控制的完善途徑
內部會(huì )計控制職位分布明確。在小型企業(yè)里內部會(huì )計職位都是很混亂的，他們所管理的范圍都沒(méi)有分離開(kāi)來(lái)，導致企業(yè)內部會(huì )計控制混亂不清。關(guān)于財產(chǎn)方面的問(wèn)題是很?chē)烂C的，不能出現一點(diǎn)差錯的，所以在小型企業(yè)內部會(huì )計控制的職位要分配明確，要讓每個(gè)職位都有自己所要管轄的范圍，這樣也可以讓他們所要承擔的責任制劃分開(kāi)來(lái)。
審核控制的授權。對于會(huì )計工作的授權是很重要的，比如說(shuō)，記賬的人不能兼任出納，因為這樣很容易造假，復核的人也不能和做賬的是一個(gè)人，企業(yè)內部會(huì )計授權是保障企業(yè)正常運行的必要途徑。
內部會(huì )計系統的控制。企業(yè)會(huì )計系統是一個(gè)對企業(yè)內部管理起控制作用的信息系統，它除了可以對企業(yè)內部進(jìn)行管理外，還要在企業(yè)對外做會(huì )計報表時(shí)提供一些會(huì )計信息，所以?xún)炔繒?huì )計系統控制是很重要的。
企業(yè)預算的控制。作為小型企業(yè)，企業(yè)的內部預算管理也是相當有必要的，當企業(yè)要做一些資金支出時(shí)就必須要先有預算，預算是以防資金超出的一種有效管理方式，對于貨幣資金換算的計算也要用到預算。
財產(chǎn)安全的控制。財產(chǎn)安全的控制很好理解就是對財產(chǎn)資金的保護，企業(yè)內部會(huì )計會(huì )涉及企業(yè)所有的資金流轉，對于資金的安全要有一定的保障，所以企業(yè)要設立財產(chǎn)管理的職位，例如出納，這就是專(zhuān)門(mén)管理現金的職務(wù)。
企業(yè)風(fēng)險控制。無(wú)論是什么企業(yè)都會(huì )存在一定的風(fēng)險，那我們應該怎樣把風(fēng)險降到最低，這就是我們要說(shuō)的風(fēng)險控制。有些企業(yè)開(kāi)業(yè)沒(méi)多久就倒閉;惡，他們這就是沒(méi)有做好風(fēng)險控制，沒(méi)有長(cháng)遠的思考企業(yè)未來(lái)的.前景，所以才會(huì )導致這樣的結果。所以企業(yè)內部的風(fēng)險控制至關(guān)重要。
企業(yè)內部會(huì )計報告的控制。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)完整地內部會(huì )計報告是必然的，它可以詳細的把企業(yè)內部的所有信息包含在內，還可以根據這個(gè)報告來(lái)看出企業(yè)未來(lái)的前景。
會(huì )計電算化的控制。會(huì )計電算化的控制就是代替手工的一種核算方式，這種方式是運用電腦軟件來(lái)完成的，它包含了從寫(xiě)記賬憑證一直到會(huì )計報表一整套的會(huì )計工作，這樣也更加簡(jiǎn)單明了。會(huì )計電算化可以很好地將每個(gè)人的職務(wù)分配的很明確，操作起來(lái)也簡(jiǎn)便，權限都是由管理員在基礎設置中設置好來(lái)確立的，其它的人沒(méi)有更改的權力，只有在自己可以操作的授權內才可以進(jìn)去，這種方式讓企業(yè)能夠正常的運行起到了很大的作用。
結語(yǔ)：如今的小型企業(yè)內部控制所存在的問(wèn)題是很普遍也是很?chē)谰�，為了我國�?jīng)濟能夠很好地發(fā)展，我國應該把小型企業(yè)內部會(huì )計控制作為一個(gè)重點(diǎn)來(lái)找出合理的方法來(lái)解決。小型企業(yè)內部會(huì )計管理混亂不清使得企業(yè)的利益受到了很大的影響，也讓我國的小型企業(yè)開(kāi)始泛濫起來(lái)，所以建立完善的企業(yè)內部會(huì )計控制是勢在必行的。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制論文3
摘要：隨著(zhù)信息技術(shù)的普及，實(shí)行電算化管理的越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì )計系統后，會(huì )計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了機，會(huì )計數據處理的速度加快了，會(huì )計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會(huì )計電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內部控制帶來(lái)了許多新的和挑戰。因此，如何充分發(fā)揮會(huì )計電算化的便捷高效，使企業(yè)內部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng )造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì )計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化 內部控制
隨著(zhù)電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì )計電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì )計系統后，會(huì )計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會(huì )計數據處理的速度加快了，會(huì )計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會(huì )計電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內部控制帶來(lái)了許多新的問(wèn)題和挑戰。因此，如何充分發(fā)揮會(huì )計電算化的便捷高效，使企業(yè)內部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng )造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì )計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
一、電算化會(huì )計特征
會(huì )計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)到會(huì )計實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是一個(gè)用電子計算機代替人工，實(shí)現記賬、算賬、報賬、查賬并替代部分需由人腦完成的對會(huì )計信息（數據）的統計、、判斷乃至提供決策的過(guò)程。從某種意義上說(shuō)，電算化會(huì )計是為了滿(mǎn)足企業(yè)制度的需要，應用現代與對傳統會(huì )計進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應信息化要求的新型應用型學(xué)科。與原有手工記賬相比，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢(xún)速度快捷、制作報表容易、數據分析準確等特點(diǎn)。它的使用，可以節約大量大力、物力、時(shí)間。
二、會(huì )計電算化給內部控制提出了新的要求
內部控制是企業(yè)單位為保護其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策得以有效實(shí)施、提高經(jīng)營(yíng)效率、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而實(shí)現管理目標而制定的各項規章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續等控制措施的總稱(chēng)。會(huì )計電算化的在給企業(yè)會(huì )計工作帶來(lái)便捷高效的同時(shí)，也給企業(yè)內部控制提出了一些新的要求。
1、確保原始數據操作的.準確性。在電算化會(huì )計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記帳、分析及編制會(huì )計報表等工作均在計算機程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機的，一旦原始數據在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無(wú)法識別，只會(huì )將錯就錯地進(jìn)行各種計算工作。因而計算機自動(dòng)加工處理輸出數據的準確性，完全依賴(lài)于原始數據輸入的準確性，這就要求一切數據的處理方法和過(guò)程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會(huì )計信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準確性。
2、控制操作人員的職能。授權、批準控制是一種常見(jiàn)的、基礎的內部控制。在手工會(huì )計系統中，對于一項業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都要經(jīng)過(guò)某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會(huì )計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會(huì )使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進(jìn)行個(gè)性操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的風(fēng)險。
3、避免會(huì )計檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險。在手工會(huì )計系統中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì )計憑證或會(huì )計帳冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會(huì )計電算化后，會(huì )計憑證轉變?yōu)橐晕募�、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會(huì )計核算無(wú)紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會(huì )計電算化對會(huì )計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì )計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會(huì )計數據和計算機程序，以及系統開(kāi)發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會(huì )計資料。
三、加強電算化條件下的內控制度
嚴格的內控制度是會(huì )計電算化信息真實(shí)可靠的保證。國內外會(huì )計電算化的實(shí)踐表明，機本身處理出錯概率較低，，但人為造成出錯和舞弊的現象有增無(wú)減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。因此，強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
1、加強程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房?jì)裙ぷ魉鞯囊话阈砸幎�。操作規程則是提出了計算機業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。
其主要包括：
�。�1）無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機房操作；
�。�2）各種錄入的數據均需經(jīng)過(guò)嚴格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；
�。�3）數據錄入員對輸入數據有疑問(wèn)，應及時(shí)核對，不能擅自修改；
�。�4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；
�。�5）不準把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機房；
�。�6）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；
�。�7）開(kāi)機后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現楊；
�。�8）要做好日備份數據，同時(shí)還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性。
2、加強人員職能控制。由于會(huì )計電算化知識與功能的相對集中，企業(yè)必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂職責分工是將電算化部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)的職責相分離。用戶(hù)部門(mén)指產(chǎn)生原始數據的部門(mén)或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門(mén)內部的職責分離。通過(guò)進(jìn)行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統中不相容的職責進(jìn)行分離，即在系統中的各類(lèi)人員之間進(jìn)行分工，并以相應的管理規章與之配套。通過(guò)設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來(lái)保障會(huì )計信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
3、加強系統安全與的安全控制。加強系統安全控制主要應從防止未經(jīng)授權的人員擅自動(dòng)用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。
主要的控制措施包括：
�。�1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專(zhuān)用電腦；
�。�2）設置操作權限限制；
�。�3）操作人員身份的密碼控制；
�。�4）數據存儲和處理相隔離；
�。�5）機房的工作環(huán)境保護。
網(wǎng)絡(luò )安全指標包括數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數據加密技術(shù)，訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò )傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內部網(wǎng)絡(luò )及外部網(wǎng)絡(luò )傳輸中的安全性。
4、加強內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會(huì )計監督的制度安排。在會(huì )計電算化中，由于是“人機”對話(huà)的特殊形態(tài)，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。
筆者認為，內部審計必須包括以下幾個(gè)方面：
�。�1）對會(huì )計資料定期進(jìn)行審計，電算化會(huì )計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì )計法》及有關(guān)、法規的規定，審核費用簽字是否符合企業(yè)內控制度，憑證附件是否規范完整；
�。�2）審查機內數據與書(shū)面資料的一致性，如查看帳冊?xún)热�，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應及時(shí)調整；
�。�3）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數據的現象；
�。�4）對系統運行各環(huán)節進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
5、加強會(huì )計檔案管理。在實(shí)行會(huì )計電算化之后，隨著(zhù)存儲介質(zhì)的改變，對會(huì )汁檔案管理的要求也比較嚴格，同時(shí)，對會(huì )計檔案的概念也就有所。在會(huì )計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì )計檔案的范疇，另外，對存有會(huì )計數據的有關(guān)介質(zhì)也應妥善保管。
隨著(zhù)計算機在會(huì )計工作中的普遍，企業(yè)對由計算機產(chǎn)生的各種數據、報表等會(huì )計信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì )計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時(shí)也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強會(huì )計電算化內部控制不容忽視，要不斷地深入，促使電算化會(huì )計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會(huì )計數據的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的效益。
企業(yè)內部控制論文4
一、我國中小企業(yè)內部控制制度建設存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫拳h(huán)境不健全
當前，我國部分企業(yè)還存在著(zhù)重效益、輕管理的現象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實(shí)現經(jīng)濟效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內部控制建設。部分中小企業(yè)本來(lái)就是逐步成長(cháng)發(fā)展而來(lái)，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內部控制與財務(wù)管理混為一談，認為內部控制就是財務(wù)管理，財務(wù)管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會(huì )知識和內部控制相關(guān)知識不夠，對內部控制不夠重視和關(guān)注，內部控制制度的建設和執行更無(wú)所談起。
�。ǘ┕芾砣藛T綜合素質(zhì)不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會(huì )相關(guān)知識，內部控制知識不足，沒(méi)有相關(guān)的內部控制實(shí)踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內部控制專(zhuān)業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過(guò)程中，即使發(fā)現內部控制漏洞也不會(huì )主動(dòng)改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對企業(yè)內部控制制度建設造成較大的影響。
�。ㄈ﹥炔靠刂浦贫润w系不完善
部分中小企業(yè)內部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒(méi)有書(shū)面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒(méi)有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和管理實(shí)際不適應，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)施，部分中小企業(yè)沒(méi)有建立相應的保障機制，內部控制執行效果難以保證。
�。ㄋ模┰u價(jià)監督機制缺失
中小企業(yè)內部控制評價(jià)監督機制對于保證內部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價(jià)監督機制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒(méi)有對內部控制進(jìn)行持續的監督，沒(méi)有對內部控制制度和執行效果進(jìn)行科學(xué)的預測、分析和考核，監督評價(jià)不力。部分中小企業(yè)在設置監督評價(jià)機構時(shí)，受成本限制，未設置專(zhuān)門(mén)的內部審計等專(zhuān)門(mén)機構，部分企業(yè)機構人員設置不科學(xué)合理，監督評價(jià)工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業(yè)內部控制制度建設與完善
�。ㄒ唬┙⒘己玫膬炔靠刂浦贫拳h(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現狀，使得強化內部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應主動(dòng)完善自身財會(huì )相關(guān)知識和內部控制相關(guān)理念，重視內部控制制度建設，在企業(yè)內建立良好的內部控制環(huán)境，促進(jìn)內部控制制度建設，提高財務(wù)會(huì )計部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。應通過(guò)企業(yè)文化建設等方式，促進(jìn)企業(yè)全體人員樹(shù)立內部控制理念，使其認識到內部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強化內部控制管理，各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節均遵循內部控制制度，實(shí)現內部控制目標，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設置組織機構和層級方面，中小企業(yè)應結合自身特點(diǎn)，按照內部控制要求，根據不同的管理范圍劃分各個(gè)管理層次，設立組織機構，樹(shù)立良好的層級決策機制。
�。ǘ┨岣吖芾砣藛T綜合素質(zhì)
應強化中小企業(yè)管理人員的內部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應幫助管理人員樹(shù)立內部控制意識，加強內部控制專(zhuān)業(yè)知識和財務(wù)會(huì )計知識的'培訓，強化理論知識學(xué)習。應強化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內部控制知識水平。應幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結和學(xué)習內部控制實(shí)踐經(jīng)驗，強化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設內部控制制度體系方面的能力。加強職業(yè)道德培訓，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動(dòng)性，在工作中一旦發(fā)現內部控制漏洞，及時(shí)向上級報告，并結合工作和管理實(shí)際，不斷完善內部控制制度體系，加強內部控制制度執行。
�。ㄈ┩晟苾炔靠刂浦贫润w系
應不斷健全中小企業(yè)內部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內部控制制度相關(guān)內容，應建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動(dòng)相適應的內部控制制度體系，強化內部控制制度執行措施，確保內部控制執行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設置方面可以適當設置兼職。但是應遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，對于各項業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)應加以重點(diǎn)控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現問(wèn)題影響較大的內部控制關(guān)鍵點(diǎn)，應重點(diǎn)關(guān)注。應制訂申請審批權限制度，明確規定與財務(wù)會(huì )計相關(guān)的授權范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權范圍內行使職權。應強化內部控制風(fēng)險管理制度，建立預測和防范風(fēng)險的機制體系，防范各類(lèi)風(fēng)險，采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。
�。ㄋ模┙⒃u價(jià)監督機制
應加強中小企業(yè)對于內部審計的重要性認識，強化中小企業(yè)內部評價(jià)監督機制，特別是強化內部審計等監督機制。建立內部審計制度，科學(xué)合理設置內部審計機構人員，設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構或者專(zhuān)門(mén)的內部審計人員，保證內部審計機構或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內部監督工作的客觀(guān)性和獨立性，充分發(fā)揮內部審計工作的事前和事中監督作用，使得內部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終。應強化各個(gè)部門(mén)的評價(jià)和考核機制，對于內部控制制度和執行過(guò)程中出現的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內部控制制度隨著(zhù)企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內部控制執行效果。
三、結論
中小企業(yè)往往存在著(zhù)內部控制制度體系不完善的現象，部分企業(yè)管理人員未樹(shù)立內部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內部控制制度體系，內部控制制度評價(jià)和執行監督機制不健全，內部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應通過(guò)企業(yè)文化建設等方式，建立良好的內部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內部評價(jià)監督機制，確保中小企業(yè)內部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內部控制效益，以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續健康發(fā)展。
企業(yè)內部控制論文5
所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng )造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個(gè)企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據崗位性質(zhì)相應地賦予工作任務(wù)和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執行內部控制制度時(shí)，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進(jìn)行相應的懲處，并及時(shí)將內部控制制度執行結果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰略方針比較，出現薄弱環(huán)節應時(shí)修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內部控制系統必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門(mén)。
二、企業(yè)的內部控制制度的主要內容
企業(yè)內部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的`各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業(yè)內部控制制度包括以下基本內容：
1.法規制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規章制度為標準，對其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機構控制，指對企業(yè)組織機構設置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過(guò)授權批準，才能執行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。
6.目標計劃控制，指根據企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7.內部會(huì )計控制，指通過(guò)會(huì )計的核算和監督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計控制?。
8.財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過(guò)制定標準程序和規范手續對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10.內部審計，是指由部門(mén)或單位內部的專(zhuān)職機構及人員對本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評價(jià)，借以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益的一種獨立性的經(jīng)濟監督活動(dòng)。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內部控制方面存在的主要問(wèn)題
1.控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結構問(wèn)題較為嚴重。這說(shuō)明企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動(dòng)存在問(wèn)題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險評估與管理存在問(wèn)題。企業(yè)對風(fēng)險管理重視程度不高，大多數企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險的一項或幾項業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險評估，企業(yè)很少定期對客戶(hù)信用、財務(wù)管理、采購、銷(xiāo)售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險管理沒(méi)有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節。
4. 信息與溝通存在問(wèn)題。信息與溝通也是內部控制的一個(gè)重要要素，內部控制效果如何，存在什么問(wèn)題，還有哪個(gè)環(huán)節需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內部控制的主要措施
內部控制的目標就是要保護企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規，規范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會(huì )在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會(huì )在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實(shí)行獨立董事制度，通過(guò)對董事會(huì )這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會(huì )內部分工，設立專(zhuān)門(mén)委員會(huì )。
2.加強企業(yè)文化建設，提高員工素質(zhì)，加強內部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(cháng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀(guān)、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內部控制程序的落實(shí)創(chuàng )造較好的人文環(huán)境。
3.強化內部審計監督。內部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是內控的一個(gè)重要環(huán)節。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實(shí)內控的一個(gè)保證。
4.建立落實(shí)機制。制度落實(shí)好壞，除人的主觀(guān)因素外，還需要有相應的機制來(lái)制約。需要建立相關(guān)人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會(huì )的作用是落實(shí)內部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設、提高人員素質(zhì)是手段，強化內部審計監督是保證，建立落實(shí)機制是關(guān)鍵。
企業(yè)內部控制論文6
摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場(chǎng)競爭實(shí)力，對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內部控制管理工作，則會(huì )給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埋下隱患，所以說(shuō)加強企業(yè)內部控制體系建設極為重要。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內部控制體系
一、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制建設的意義
(一)內部控制有利于企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)方式
房地產(chǎn)項目具有投資規模大、資金量需求高、開(kāi)發(fā)周期長(cháng)等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行全面監督，及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節約運營(yíng)成本。
(二)內部控制能夠保障企業(yè)資源安全
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計信息之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，有效的內部控制能夠提升會(huì )計信息質(zhì)量，保障會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程能夠獲得高質(zhì)量的會(huì )計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實(shí)施內部控制可以監督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過(guò)程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。
(三)內部控制有利于企業(yè)持續穩定發(fā)展
內部控制實(shí)施過(guò)程中可以加入對企業(yè)各部門(mén)的監督考核，將及時(shí)的將企業(yè)運營(yíng)實(shí)際情況反映出來(lái)，良好的內控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現企業(yè)戰略目標。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現狀
(一)內部控制認識不足
很多企業(yè)對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒(méi)有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實(shí)現系統化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監控辦法，內控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動(dòng)執行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒(méi)有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。
(二)內控環(huán)境差
企業(yè)內控環(huán)境問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面：第一，治理結構不完善，企業(yè)內部沒(méi)有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動(dòng)力，對風(fēng)險內控的責任心也無(wú)法被調動(dòng)起來(lái)；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營(yíng)戰略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒(méi)有足夠的企業(yè)文化，這個(gè)問(wèn)題需引起企業(yè)高度的重視。
(三)企業(yè)內部信息溝通及傳遞不暢
隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)也逐漸應用到了企業(yè)的運營(yíng)管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營(yíng)效率。從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統來(lái)支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門(mén)間的工作存在割裂的現象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時(shí)性。
(四)內部監督不到位
制度的執行需要輔以有效的監督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在制度執行的過(guò)程中卻缺乏有效的監督，直接導致內部控制制度執行不力，執行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)沒(méi)有實(shí)現真正意義上的分離，內部審計監督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。
三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系的思考
(一)提升企業(yè)內部控制重視程度，不斷完善制度流程
內部控制體系是一項系統而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門(mén)自己的工作，而是需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導人，企業(yè)的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時(shí)刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。
(二)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境
內部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結構、企業(yè)文化等多方面內容，它是內控工作順利開(kāi)展的前提保障，會(huì )對內部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內部控制環(huán)境，具體包括以下幾個(gè)方面：第一，完善企業(yè)治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結構的.的主體，同時(shí)也是內控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導作用，企業(yè)的內控工作才能順利開(kāi)展；第二，采取培訓的方式來(lái)提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長(cháng)期任務(wù)來(lái)對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內部控制在企業(yè)實(shí)施的土壤，它能夠時(shí)刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實(shí)現管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調動(dòng)員工的主人翁意識。
(三)加強企業(yè)內部信息的溝通及傳遞
企業(yè)可通過(guò)信息化建設將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)融入信息系統，鞏固內控建設成果，提升企業(yè)的內控執行力。內控信息化建設涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，可以說(shuō)是一項較大的工程，企業(yè)要根據自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統，整個(gè)過(guò)程可分為四個(gè)階段來(lái)有計劃的實(shí)施，具體為：第一階段，財務(wù)系統提升建設、OA系統及門(mén)戶(hù)系統建設、人力資源系統建設、項目管理系統建設；第二階段，項目管理系統建設、售樓系統建設、會(huì )員管理系統建設；第三階段，風(fēng)險管控模塊實(shí)施；第四階段，實(shí)現決策支持管理。
(四)做好企業(yè)內部監督工作
內部監督機制是內部控制有效執行的重要保證，企業(yè)要完善內部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內部審計部門(mén)的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓，鼓勵審計人員在工作過(guò)程中要堅持原則,對內部控制過(guò)程中的問(wèn)題點(diǎn)深入分析，并制定解決問(wèn)題的對策，通過(guò)審計工作消除風(fēng)險隱患。
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企業(yè)內部控制論文7
摘要：內部會(huì )計控制是企業(yè)內部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門(mén)內的任何一項經(jīng)濟活動(dòng)都會(huì )在會(huì )計部門(mén)中體現，因此對企業(yè)的運營(yíng)發(fā)展起著(zhù)關(guān)鍵性的作用。社會(huì )監督對內部控制起著(zhù)監督的效果，保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠。
關(guān)鍵詞：內部會(huì )計控制；社會(huì )監督；路徑；
科學(xué)的制定內部的會(huì )計控制制度，有利于企業(yè)內部監督的形成，而且保證了會(huì )計工作的順利進(jìn)行，企業(yè)內部的會(huì )計監督工作不能只依靠企業(yè)內部的會(huì )計工作人員、以及政府部門(mén)的監督管理，還需要社會(huì )的監督，在社會(huì )公眾的參與監督下提高企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)度，從而促進(jìn)企業(yè)的飛速發(fā)展。
一、概述
�。ㄒ唬﹥炔繒�(huì )計控制的方法與內容
1、內部會(huì )計控制的方法
�。�1）工作人員的素質(zhì)保障內部會(huì )計控制的所有工作都是由人來(lái)完成的，要想保證工作人員能夠完全勝任自己的工作，企業(yè)必須做到：合理的人員分配；建立正確的內部職業(yè)道德觀(guān)念；定期對職員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測評，并及時(shí)進(jìn)行補充教育，以保證職工的專(zhuān)業(yè)水平；對其工作崗位進(jìn)行定期的輪換，以免出現會(huì )計作假。
�。�2）控制企業(yè)的組織機構控制企業(yè)的組織機構，有利于對企業(yè)進(jìn)行防護性保護功能，主要分為三個(gè)方面：建立獨立的會(huì )計機構，有利于提高其有效性；職權劃分明確，尤其是財務(wù)部門(mén)和會(huì )計工作的劃分。會(huì )計的工作內容主要有記錄企業(yè)的收支、編制報表等于現金不直接接觸的資金工作，而財務(wù)部門(mén)得職責則是辦理現金業(yè)務(wù)、資金籌劃等；將工作內容不相容的的職業(yè)分離開(kāi)來(lái)，從使得他們之間互相監督，比如說(shuō)工作授權批準和業(yè)務(wù)的經(jīng)辦工作等都需要雙方互相監督，以避免出現漏洞錯誤。
�。�3）會(huì )計記錄工作的控制對會(huì )計的記錄工作進(jìn)行控制是內部會(huì )計控制的關(guān)鍵部分，包括相關(guān)的憑證制度以及薄記制度等都需要嚴格控制，以防出現偷稅漏稅的現象發(fā)生，做好會(huì )計記錄工作職員必須有一定的職業(yè)操守，嚴格把好關(guān)，對企業(yè)或部門(mén)的會(huì )計工作嚴格根據事實(shí)進(jìn)行記錄，這不僅對企業(yè)的具有風(fēng)險保護措施，還起到社會(huì )監督的作用。
�。�4）對企業(yè)的運營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行控制首先要樹(shù)立企業(yè)的風(fēng)險意識，對內部有可能出現風(fēng)險的點(diǎn)，設置一套科學(xué)合理的風(fēng)險控制制度，通過(guò)對風(fēng)險的預測以及來(lái)源、報告的等工作的準備，全面的對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，以防企業(yè)會(huì )遇到意外風(fēng)險帶來(lái)經(jīng)濟損失。
2、內部會(huì )計控制的內容
�。�1）流動(dòng)貨幣的控制設置一套嚴格的流動(dòng)貨幣的收支以及其保管的程序，同時(shí)必須注意將貨幣資金的不相容職務(wù)的分離，保證它們之間互相監督、約束，起到加強貨幣資金的保險作用，避免資金的流失。
�。�2）嚴格控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第一，企業(yè)的采購和付款部門(mén)的工作必須分離開(kāi)，建立合理的控制程序；第二，建立企業(yè)內部的一套合理的銷(xiāo)售制度，明確的收款部門(mén)以及銷(xiāo)售工作人員的職責權限；第三，完善企業(yè)的成本控制系統，制定企業(yè)的成本支出指標，控制成本支出；第四，對實(shí)物的資產(chǎn)管理要保證資產(chǎn)的絕對保障，制定相關(guān)的責任制度，對實(shí)物的入庫管理環(huán)節進(jìn)行控制；第五，完善企業(yè)的擔保程序，明確企業(yè)的擔保原則，制定擔保制度，強化對擔保合同的管理，并及時(shí)的了解以及掌握擔保人的目前經(jīng)營(yíng)狀況，避免潛在的經(jīng)濟損失；第六，企業(yè)的項目決策程序也要進(jìn)一步完善，明確職員的的職責范圍，對工程的投資決策要明確，保證項目科學(xué)的進(jìn)行預算、招標等管理環(huán)節，以防在運營(yíng)過(guò)程中出現舞弊的現象。
�。�3）控制企業(yè)的籌資活動(dòng)加強對企業(yè)的籌資的管理控制，有利于確定企業(yè)的籌資規模以及其結構，合理的選擇籌資方式，嚴格的控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)的`資金使用率。
�。�4）對企業(yè)的投資活動(dòng)進(jìn)行控制合理的進(jìn)行對外投資，對于重大的投資要建立一套決策投資制度，提前對投資的項目進(jìn)行評估預算等工作，最大程度的降低投資風(fēng)險。
�。ǘ﹥炔繒�(huì )計控制與社會(huì )監督的關(guān)系
只有內部會(huì )計控制和社會(huì )監督共同作用才能保證經(jīng)濟活動(dòng)的正常開(kāi)展。其中社會(huì )監督以及政府的監督對內部的會(huì )計控制構成再監督的作用，社會(huì )監督主要是通過(guò)對企業(yè)或者單位的會(huì )計信息的核實(shí)來(lái)達到監督的目的，以便為投資者或者債權人服務(wù)。但是企業(yè)的社會(huì )監督主要來(lái)自社會(huì )對企業(yè)的會(huì )計信息的核實(shí)監督，從而保證信息的真實(shí)性，它也是內部會(huì )計控制的一部分。企業(yè)的內部會(huì )計控制在社會(huì )審計工作中占據重要地位，它是社會(huì )審計的目的之一，同時(shí)社會(huì )審計也對內部控制起著(zhù)非常關(guān)鍵的作用，對內部的會(huì )計信息起到在控制的作用。
二、企業(yè)內部會(huì )計控制在社會(huì )監督方面存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┠壳昂芏嗟臅�(huì )計事務(wù)所都和企業(yè)的會(huì )計人員以及注冊會(huì )計師指尖關(guān)機緊密，這很容易造成會(huì )計信息舞弊的現象，使得資金流失，形成違法亂紀的現象，這嚴重影響企業(yè)的持久發(fā)展，因此對我國會(huì )計事務(wù)所進(jìn)行科學(xué)的管理以及性質(zhì)的劃定非常重要。
�。ǘ└鶕覈臅�(huì )計事務(wù)所的實(shí)際情況來(lái)看，無(wú)法承受較大數額的賠償能力，而且很多事務(wù)所為了牟利不息制造虛假信息來(lái)騙取更多客戶(hù)，這不僅破壞了我國的社會(huì )和諧氛圍，而且嚴重影響力人們對事務(wù)所的選擇。
�。ㄈ┠壳拔覈钠髽I(yè)內部審計工作大多都是在行政干涉的基礎上發(fā)展起來(lái)的，因此很多工作人員根本就不具備相關(guān)的專(zhuān)業(yè)能力，因此審計部門(mén)很難發(fā)揮自身的作用，內部審計主要是內部控制的再控制。因為它首先是不能對上司進(jìn)行監督，公司經(jīng)理理論上是自由人，但是在我們日常工作中企業(yè)出現的問(wèn)題大多都是因經(jīng)理造成的，這些問(wèn)題主要是因為審計部門(mén)的不健全造成的。因此，內部審計工作無(wú)法真正的實(shí)現獨立，工作的范圍極大地受到了限制，很難樹(shù)立威信。
�。ㄋ模┕ぷ魅藛T的素質(zhì)比較低，很多企業(yè)的會(huì )計人員沒(méi)有會(huì )計從業(yè)資格證，經(jīng)常出現無(wú)證上崗的現象，這些工作人員的專(zhuān)業(yè)能力達不到，對相關(guān)的法律知識掌握不夠，因此在正常工作中時(shí)常會(huì )出現錯誤，從而造成會(huì )計信息不實(shí)，而且有些企業(yè)的會(huì )計人員是企業(yè)領(lǐng)導的關(guān)系戶(hù)，他們會(huì )為了自身的小利益，嚴重的損害了企業(yè)的投資者的利益。社會(huì )公眾對企業(yè)的監督意識薄弱，不能充分的認識到社會(huì )評價(jià)的影響力，這對企業(yè)的會(huì )計監督不僅不能起到監督的作用。企業(yè)的內部會(huì )計控制制度的不完善嚴重的危害企業(yè)的發(fā)展，因此加強社會(huì )公眾對企業(yè)的監督意識，完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度是目前亟待解決的問(wèn)題。
三、完善企業(yè)內部會(huì )計控制的社會(huì )監督路徑
�。ㄒ唬⿲ξ覈鴷�(huì )計事務(wù)所單位的性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)的劃定，會(huì )計事務(wù)所和很多的財政部門(mén)以及注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )之間存在著(zhù)緊密的聯(lián)系，從而使得審計工作的運行形成壟斷的情況，這難免會(huì )影響會(huì )計事務(wù)所的發(fā)展，對其進(jìn)行的工作脫離程序的管理，程序扭曲現象不給予關(guān)注，所以必將使得會(huì )計事務(wù)所和其管理的單位產(chǎn)生隔閡，從而形成會(huì )計事務(wù)所成為一個(gè)獨立的單位的現象。
�。ǘ⿲�(shí)行會(huì )計事務(wù)所的合伙制的形式。目前存在的有限責任制的事務(wù)所投資較低，做不到較大的賠償責任。結合我國目前的事務(wù)所的實(shí)際情況，我國事務(wù)所的發(fā)展規則必須要實(shí)行合伙制的運營(yíng)模式，從而增加其責任能力，內部實(shí)現互相監督管理的目的，從而提高審計報告的真實(shí)度，為市場(chǎng)提供一個(gè)高度可信的審計報告。
�。ㄈ┳詴�(huì )計師的審計監督范圍還需要大范圍的擴大，盡量在所有的經(jīng)濟單位中都管理到，我國全部的經(jīng)濟單位都必須認真接受注冊會(huì )計師的審計監督，而且也要制定合理的法律制度規定，有利于注冊會(huì )計師的審計管理。并且可以很好地避免了這些經(jīng)濟單位出現無(wú)人委托的現象，有利于控制虛假信息的嚴格控制，以防虛假信息流入社會(huì )，造成巨大的經(jīng)濟損失。
�。ㄋ模┳詴�(huì )計師的審計管理工作的順利進(jìn)行，首先要保證注冊會(huì )計師具有較高的綜合素質(zhì)，這樣才能保證所監督鑒定的會(huì )計信息的準確無(wú)誤。在進(jìn)行注冊會(huì )計師人員引進(jìn)的時(shí)候，也要加強對注冊會(huì )計師的職業(yè)道德進(jìn)行考評，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對高素質(zhì)、高水平的注冊會(huì )計師的需求越來(lái)越大，目前高質(zhì)量的綜合素質(zhì)已經(jīng)是會(huì )計事務(wù)所考評的主要項目，因此綜合素質(zhì)的提高非常重要。
�。ㄎ澹┰鰪姽姳O督的意識，大力的揭露違法亂紀的行為。根據目前社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展以及在社會(huì )監督中存在的一些問(wèn)題，我國必須要加強有關(guān)會(huì )計的法律法規的完善，嚴格按照相關(guān)法律程序進(jìn)行管理懲罰，切實(shí)的實(shí)現有法必依的情況；與此同時(shí)也要加大對相關(guān)會(huì )計的法律的宣傳，使得企業(yè)部門(mén)具備監督的意識，做到自我監督，明確職責范圍，嚴格按照法律制度進(jìn)行工作。
四、結語(yǔ)
內部會(huì )計控制的發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)和部門(mén)的經(jīng)濟飛速發(fā)展，只是內部會(huì )計控制主要強調會(huì )計方面的控制，會(huì )計部門(mén)要加大和各個(gè)部門(mén)的交流，以便上層領(lǐng)導了解各部門(mén)的意見(jiàn)情況，便于企業(yè)的管理工作的進(jìn)行，從而完善管理制度。經(jīng)本文的研究得知內部會(huì )計控制主要是控制企業(yè)的風(fēng)險，而社會(huì )監督則是保證企業(yè)的會(huì )計工作的真實(shí)可靠，合理的進(jìn)行內部會(huì )計控制工作以及良好的社會(huì )監督有利于企業(yè)的持久穩定的發(fā)展。
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企業(yè)內部控制論文8
一、COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡(jiǎn)述
20xx年9月，COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》的研究報告，它是對《內部控制——整合框架》的補充和豐富，同時(shí)也標志著(zhù)“風(fēng)險管理時(shí)代”的到來(lái)。
這一報告從原來(lái)的只公布財務(wù)報表并且只關(guān)注財務(wù)報表的可靠性，到現在公布由企業(yè)編制的進(jìn)行公布的所有報告。而且，涵蓋范圍也從原來(lái)的財務(wù)信息擴展到了更廣泛的非財務(wù)信息。對主體目標的這種分類(lèi)可以使我們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險管理的不同側面。另一方面，《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》提出內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、控制活動(dòng)、信息與溝通和監控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險管理構成要素。這份企業(yè)風(fēng)險管理框架涵蓋了內部控制，從而構建了一個(gè)更強有力的概念和管理工具。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在問(wèn)題分析
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境與目標設定方面
1.尚未形成良好的內部控制文化。內部控制文化包括企業(yè)員工的風(fēng)險觀(guān)念、風(fēng)險內部控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德等。內部控制是一個(gè)需要董事會(huì )、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實(shí)現的過(guò)程。目前房地產(chǎn)企業(yè)的依法合規經(jīng)營(yíng)意識薄弱，特別是基層項目機構部分工作人員還未充分認識到內部控制和風(fēng)險管理的重要性，法律意識淡薄，責任心不強，防范風(fēng)險意識差。另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)建設周期長(cháng)，許多前期形成內部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現。因些內部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內部控制要增設人員崗位，制定大量規章制度，增加辦事環(huán)節和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)就認為加強內部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認為內部控制是對自己的不信任，容易造成內部矛盾。這也造成了房地產(chǎn)企業(yè)對內部控制認識的偏差。
2.人員素質(zhì)差異。一些員工專(zhuān)業(yè)水平不高，識別風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力有限。內部控制系統發(fā)揮作用必須落實(shí)到人員的實(shí)際操作，由于工作人員的風(fēng)險意識不強、判斷錯誤等原因而導致影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目部員工流動(dòng)性比較強，宣傳學(xué)習無(wú)法系統全面，實(shí)施控制也就無(wú)法全面到位。
3.沒(méi)有制定明確的戰略目標。房地產(chǎn)企業(yè)不能根據自身實(shí)際制定相應的發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標，盲目追求業(yè)務(wù)規模的擴展與追求自身經(jīng)濟利益，無(wú)視內部控制中的合法合規控制，違規操作，給行業(yè)和社會(huì )帶來(lái)極大的損失。
�。ǘ┦马椬R別、風(fēng)險評估與應對方面
1.風(fēng)險防范意識薄弱。首先表現為盲目追求利潤最大化。有些房地產(chǎn)企業(yè)盲目強調利潤，為增強收益能力，以不斷地擴大投資規模為戰略目標，盲目擴張使得有些房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過(guò)高，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)到期不能償債的風(fēng)險。同時(shí)高額的貸款利息，增加了企業(yè)營(yíng)運成本，加大了資金營(yíng)運風(fēng)險。
2.缺乏風(fēng)險評估和管理。雖然有些房地產(chǎn)也設立部門(mén)對風(fēng)險進(jìn)行管理，但設立不夠完善，存在盲點(diǎn)與漏洞，使風(fēng)險評估無(wú)法發(fā)揮預防作用。房地產(chǎn)項目的建設是一個(gè)復雜的系統工程，工藝龐雜，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于不確定因素而導致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場(chǎng)中各類(lèi)責任事故、層層轉包、合同糾紛屢見(jiàn)不鮮，使企業(yè)存在潛在風(fēng)險。
3.風(fēng)險識別和評估方法落后。近幾年來(lái)，雖然各房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險意識有所增強，但是，安全防范措施還不完備，從而導致了企業(yè)不能有效地控制風(fēng)險，不能及時(shí)地對所發(fā)生的問(wèn)題采取必要的糾正措施。尚未建立系統、完善的客戶(hù)信息電子檔案管理等問(wèn)題。
�。ㄈ┬畔⑴c溝通方面
首先，缺乏有效的信息系統。一些業(yè)務(wù)或管理系統雜亂缺乏科學(xué)規劃，各系統之間缺乏溝通和協(xié)調，信息往往難以共享，各業(yè)務(wù)部門(mén)根據自身的業(yè)務(wù)需要，數據采集的口徑不一致，往往會(huì )產(chǎn)生誤導的信息或需要信息時(shí)無(wú)處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒(méi)有及時(shí)將有關(guān)政策傳達給參與活動(dòng)的所有人員，使他們不能及時(shí)知道企業(yè)運作的最新?tīng)顩r，員工不能清楚的明白自己所承擔的特定職務(wù)，本業(yè)務(wù)在內部控制方面有何要求，造成越權行為和責任無(wú)法落實(shí)。第三，執行力不夠。當項目基層工作人員將問(wèn)題上報給管理層時(shí)，管理層未給予足夠的重視，認為只是小問(wèn)題而敷衍解決或置之不理，造成小問(wèn)題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來(lái)了惡劣的結果。另一種情況是，管理層下達了解決方案，項目基層卻沒(méi)有落到實(shí)處切實(shí)執行，使內部控制出現漏洞。
�。ㄋ模┍O控方面
這方面主要問(wèn)題是內部審計職能弱化。一方面缺乏完整的'內部審計規章制度，許多制度存在盲點(diǎn)和漏洞；檢查走形式，監督不嚴，許多房地產(chǎn)企業(yè)的檢查只是上級布置，下級應付而沒(méi)有認真對待，不能及時(shí)發(fā)現存在的問(wèn)題；另一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)內部審計不足，對內部控制的檢查頻率較低不能與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的制度更新速度相適應，在一定程度上影響了內部審計的效力。
三、改革我國房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的措施
�。ㄒ唬﹦�(chuàng )建良好的內控環(huán)境
1.堅持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時(shí)管理，明確各級管理層的權力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現逃避責任，無(wú)人承擔的情況。
2.建立強有力的內部控制文化：統一員工對內控制度的認識，使內部控制成為企業(yè)內部的自發(fā)需要，提高管理者對內部控制的認識水平，將內部控制作為企業(yè)的目標。并加強人力資源管理，建立高效的人員隊伍，使風(fēng)險控制融入到全體員工日常工作中。
3.重視對員工的培養：通過(guò)定期、持續的業(yè)務(wù)培訓，內部控制文化以及先進(jìn)理念的培訓，培養員工的內部控制意識、風(fēng)險意識，成為高素質(zhì)高道德的員工。
�。ǘ嫿ㄏ到y的風(fēng)險識別與應對體系
1.強化會(huì )計核算的內部控制系統。防范風(fēng)險首先要從日常的業(yè)務(wù)工作做起，有效的防范操作風(fēng)險，就應該建立完善的會(huì )計系統。記賬崗位和對賬崗位嚴格分開(kāi)，做到賬實(shí)相符；明確各項業(yè)務(wù)的審批權限，明確責任；健全檔案管理，完善信息系統，及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
2.建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險預警模型。面對復雜多變的房地產(chǎn)市場(chǎng)，要加強對員工的風(fēng)險管理意識培訓提高他們對風(fēng)險識別、監測和控制市場(chǎng)風(fēng)險的能力。同時(shí)還要定期與房地產(chǎn)各參與者進(jìn)行聯(lián)系，對各開(kāi)發(fā)程序進(jìn)行評估，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的、能夠持續改進(jìn)的風(fēng)險控制體系。
3.建立有效的資金審批機制。規范財務(wù)資金審批流程，在審批人員授權的權限范圍內審，完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理審批手續。
4.完善防范意外風(fēng)險措施。由于房地產(chǎn)市場(chǎng)競爭的加劇，房?jì)r(jià)的高低都很難預測，加強意外風(fēng)險時(shí)的預算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時(shí)可以不影響整體的運作，提前做好防范工作。
�。ㄈ┮幏秲炔靠刂苹顒�(dòng)
首先，明確崗位和職責。限制每個(gè)人的權限，實(shí)施嚴格而明確的職責劃分，堅持不相容職務(wù)分離，業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的授權、交易、記錄、管理應當有明確的劃分。嚴格授權，所有進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的工作人員都應經(jīng)過(guò)授權，防止越權交易行為。
其次，明晰責任關(guān)系。落實(shí)交接手續，使部門(mén)和員工能夠清楚知道自己的職責，一旦發(fā)生問(wèn)題，能追究到個(gè)人，并可以給成績(jì)優(yōu)秀的員工一定的獎勵，調動(dòng)員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對現金，重要空白憑證，業(yè)務(wù)單據，賬戶(hù)管理進(jìn)行檢查，做到賬實(shí)相符，管理層定期對業(yè)務(wù)質(zhì)量及監控錄像進(jìn)行抽查。
�。ㄋ模┩晟沏y行內部的管理信息系統
首先，董事會(huì )和管理層有責任完善信息系統，搭建信息交流平臺，強化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應該給員工創(chuàng )造條件讓他們有機會(huì )能直接與管理層溝通，保障任何有關(guān)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題和風(fēng)險的信息能夠及時(shí)地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并糾正錯誤的行為。此外，建立科學(xué)的信息分析體系。
�。ㄎ澹� 構建科學(xué)嚴密的內外監控體系
明確內部審計和監察部門(mén)的監督職責，切實(shí)做到監管措施落到實(shí)處，定期自我檢查。發(fā)現內部控制存在的缺陷時(shí)應及時(shí)改正并上報，使內部監督能夠發(fā)揮作用。采取科學(xué)的內部審計方法，提高內部審計的作用，并實(shí)施責任追究制度，增強個(gè)人責任感。
參考文獻：
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[4]李輝莉.淺談房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理，20xx.
企業(yè)內部控制論文9
摘要：
本文介紹了承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋空心薄壁高墩中采用的滑模施工技術(shù)，在保證工程施工進(jìn)度、質(zhì)量的同時(shí)，還較好地滿(mǎn)足了墩身外觀(guān)質(zhì)量的要求。根據滑模的施工特點(diǎn)和施工效果，對這一技術(shù)提出了其應用前景。
關(guān)鍵詞：滑模;高墩;質(zhì)量要求
滑升模板施工是高層建筑較為先進(jìn)的一種施工工藝，具有施工進(jìn)度快、工程質(zhì)量好、施工安全、勞動(dòng)強度低、便于操作等優(yōu)點(diǎn)。在我國橋梁高墩施工中，滑升模板已被廣泛采用。并不斷得以改進(jìn)完善。承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋，該橋位于山區，地形起伏很大。起訖樁號為k 121 +391.5-k 122 +280.5，全橋總長(cháng)889 m.上部構造采用22×40 m預應力連續T梁，下部構造采用空心薄壁橋墩，承臺及鉆孔灌注樁基礎。前拉馬溝大橋的墩身為3mx7 m的空心薄壁高墩，最高墩身為41 m。根據工期的要求，要選用一種高效快速的墩身施工方法，采用的工藝又必須能確保墩身外表及內在的質(zhì)量要求。因此空心薄壁墩采取滑升模板施工技術(shù)，下面介紹滑模技術(shù)在空心薄壁高墩施工中的應用。
一、滑模施工技術(shù)設計。
1、滑模裝置設計。
�。�1）模板系統：
采用槽鋼制作的`雙橫梁“開(kāi)”形提升架，8號槽鋼所做內外各兩道環(huán)型圍圈，間距700mm，標準鋼模板(以3015為主，配少量1515鋼模板)。
�。�2）操作平臺系統：
操作平臺采用12號槽鋼“輻射梁”布置方式，中心盤(pán)設計高度1.2m，下拉桿使用書(shū)25圓鋼，形成三角式桁架，外挑1.5m。三角架平臺，下設內外吊腳手架，平面鋪3m寬Smm厚松木板。整個(gè)操作平臺采用焊接式連接，以提高其整體剛度和穩定性。
�。�3）液壓提升系統：
每套液壓系統由液壓油泵、滾珠式液壓千斤頂及輸油管道組成，通過(guò)荷載計算確定所需的千斤頂數量，根據千斤頂數量選用合適的液壓控制臺。施工中，液壓系統設備及部件均應有備用件，以備更換。
2、對砼的要求。
�。�1）混凝土出模強度鑒別。
�、匍_(kāi)工前由試驗室對混凝土出模強度做試配試驗，做到心中有數。
�、诂F場(chǎng)鑒別出模砼，用手指按壓無(wú)明顯指坑，反復按數次無(wú)較重的水印。
�。�2）滑升速度及砼出模強度。
根據氣候情況擬訂每天24小時(shí)連續作業(yè)，一般每天應滑2.5——3.0 m，砼出模強度應控制在0.3——0.35Mpa。
�。�3）對砼配合比試配要求。
考慮到雨季施工，初凝時(shí)間控制在2小時(shí)左右。終凝時(shí)間控制在6·8小時(shí)之間，顆粒級配合理，砼坍落度控制在4——6cm之間為宜。
二、滑模施工。
1、滑模設備檢修。
�。�1）液壓控制臺：試運行使其正常。
�。�2）千斤頂空載爬行試驗使其行程達到一致，各密封處無(wú)滲漏。
2、滑模裝置的組裝。
安裝提升架一安裝內外圍圈一綁扎豎向鋼筋和提升橫梁下水平鋼筋-安裝模板一安裝操作平臺及內吊架一安裝液壓提升系統一檢查、試驗插入支撐桿一安裝外吊架及安全網(wǎng)(滑升2m以后)
3、滑升程序。
分初升、正�；湍┥齻�(gè)階段，進(jìn)入正�；笕缧钑和；�(如停水、停電或風(fēng)力在六級以上等)，則需采取�；胧�(�；┕たp做成V形)。
�。�1）初升。
連續澆筑2、3個(gè)分層，高60——70cm，當砼達到初凝至終凝之間，即底層砼強度達到0.3——0.35Mpa時(shí)，即可進(jìn)行試升工作，初升階段的砼澆筑工作應在3小時(shí)內完成。試升時(shí)，先將模板升起Scm，即提升千斤頂l、2行程，當砼出模后不坍落，又不被模板帶起時(shí)(用手指按壓可見(jiàn)指痕，砂漿又不粘手指)，即可進(jìn)行初升初升階段一次可提升20。30cm。
�。�2）正�；�。
每澆筑一層砼，提升模板一個(gè)澆筑層，依次連續澆筑，連續提升。采用間歇提升制，提升速度大于0.1ml小時(shí)，正常氣溫下，每次提升模板的時(shí)間應控制在l小時(shí)左右，當天氣炎熱或因某種原因砼澆筑一圈時(shí)間較長(cháng)時(shí)，應每隔20——30分鐘開(kāi)動(dòng)一次控制臺，提升1、2個(gè)行程。
�。�3）末升滑升至接近頂部時(shí)，最后一層砼應一次澆筑完畢，砼必須在一個(gè)水平面上。
�。�4）�；椒�。在最后一層砼澆筑4小時(shí)內，每隔半小時(shí)提升一次，直到模板與砼不再粘連為止。
�。�5）支承桿空滑加固。當采用空滑方法處理庫底板施工或滑升至庫壁頂標高空滑時(shí)，應對支承桿進(jìn)行加固處理，加固方法采用一根大于20min的短鋼筋綁扎在支承桿上。
4、砼施工。
�。�1）應以脫模強度作為澆筑砼和滑升速度的依據，每天滑升高度應大于2.5m，空心薄壁墩為高聳構筑物，脫模強度控制在0.3——0.35Mpa為宜。
�。�2）必須分層均勻按順逆時(shí)針交替交圈澆筑，每層在同一水平面上。
�。�3）每層澆筑厚度為300，400mm.各層間隔時(shí)間應不大于砼的凝結時(shí)間(相當于砼達0.35KN/cm貫人阻力值)。當間隔時(shí)間超過(guò)時(shí)，對接茬處應按施工縫的要求處理。
�。�4）砼振動(dòng)時(shí)，振動(dòng)器不得直接觸及支撐桿、鋼筋和模板，振動(dòng)器應插入前一層砼內，但深度不宜超過(guò)50mm，在模板滑升的過(guò)程中，不得振搗砼。
�。�5）砼出模后應及時(shí)修飾，表面不平時(shí)用木方拍實(shí)刮平，用抹子壓光抹平。對于拉裂和坍落及保護層脫落等問(wèn)題，搓抹人員應在混凝土凝固前及時(shí)修補。
5、施工水平、垂直度控制與糾偏方法。
�。�1）水平控制。
采用限位卡加叉形套控制法，在提升架上方的支承桿上設置限位卡，距離以一個(gè)提升高度或一次控制高度為準，一般為30——50cm，在千斤頂上方設叉形套，使所有千斤頂行程一致。
�。�2）糾偏。
采用以下三種方法糾偏，且應徐緩進(jìn)行。
�、俨僮髌脚_傾斜糾偏法。抬高平臺傾斜法：一次抬高小于2個(gè)千斤頂行程。
�、谡{整操作平臺荷載糾偏法。在爬升較快千斤頂部位加荷，壓低其行程，使其平臺逐漸恢復原位。
�、壑С袟U準導向糾偏法。當用上述兩種方法仍不能達到目的時(shí)，采用此法繼續糾偏，其辦法有兩種：
a、在提升架千斤頂橫梁的偏移一側加墊楔形鋼墊，人為造成千斤頂傾斜。
b、切斷支承桿重新插入鋼靴，把鋼靴有意的反向偏位，造成反向傾斜，由于支承桿的導向關(guān)系，帶動(dòng)井架上升，達到糾偏的目的�；Ｊ强偨Y和吸收其它模板的施工經(jīng)驗，而形成的一種內外圈導向，液壓頂升，整體快速自升結構的連續施工體系，設計適用、制造簡(jiǎn)單、施工方便，具有一般模板無(wú)法取代的優(yōu)點(diǎn)�；Ｊ┕みB續不間斷、施工速度快，橋墩沒(méi)有接縫，整體性好。
施工中應正確組裝模板，控制好模板強度，同時(shí)應勤觀(guān)測、勤測量，注意預防并及時(shí)糾正滑模系統及砼墩身的偏斜和扭轉，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題及時(shí)正確處理，確保施工順利進(jìn)行。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制論文10
摘要：我國西部地區中小企業(yè)內部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問(wèn)題。西部地區所特有的人文環(huán)境造成這一地區的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來(lái)講，由于業(yè)主“粗放式”生長(cháng)環(huán)境的影響，形成企業(yè)內部管理控制的極度短視與粗放。那么，細究西部中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題，引導并輔助建立健全影響其可持續發(fā)展的內部控制機制成為必然，以期為西部地區中小企業(yè)的成長(cháng)提供參考。
關(guān)鍵詞：西部中小企業(yè)；內部控制；完善
我國西部地區中小企業(yè)內部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問(wèn)題。西部地區所特有的人文環(huán)境造成這一地區的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來(lái)講，由于業(yè)主“粗放式”生長(cháng)環(huán)境的影響，形成企業(yè)內部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優(yōu)勢，通過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)觀(guān)察、委托調查、與企業(yè)主交流等隱蔽形式，筆者進(jìn)行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀(guān)、系統的認知。下文以長(cháng)期以來(lái)積累的認識初步探析西部中小企業(yè)的內部控制問(wèn)題。
一、我國西部中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
長(cháng)期以來(lái)，我國西部中小企業(yè)為西部地區的經(jīng)濟快速增長(cháng)做出了重要貢獻。但是，在發(fā)展的同時(shí)也顯露出一系列弊端，引發(fā)了相關(guān)企業(yè)管理方面的問(wèn)題，尤其是內部控制方面。
�。ㄒ唬┤狈炔靠刂平⒌沫h(huán)境氛圍
1.地方政府監督部門(mén)、社會(huì )審查機構管理粗放，對中小企業(yè)的內部控制管理審查力度不夠、監管松懈，對存在的問(wèn)題不能進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現和解決，造成大部分中小企業(yè)形成國家不重視或不要求設置內部監督部門(mén)的錯覺(jué)。2.認為在企業(yè)內部設置監督等部門(mén)只適合大型國有企業(yè)，中小企業(yè)的資金本來(lái)就不充沛,設置內部監督這種沒(méi)有任何收益的部門(mén)就是浪費，所以沒(méi)有必要設置相應部門(mén)。3.認為設置內部監督部門(mén)會(huì )分化管理者手中的權力，弱化管理者對公司的經(jīng)營(yíng)管理和財務(wù)決策。
�。ǘ┤狈︼L(fēng)險防范意識
風(fēng)險防范評估是企業(yè)對危險的規避能力評價(jià)，是施行內部控制的重要環(huán)節和內容。我國西部中小企業(yè)一般只有在面對風(fēng)險時(shí)，才會(huì )被動(dòng)尋求相應的解決策略，沒(méi)有提前進(jìn)行風(fēng)險防范的意識。存在的風(fēng)險包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。1.經(jīng)營(yíng)方面(1)存活時(shí)間過(guò)短。即企業(yè)不能持續經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的現象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業(yè)存在可塑性風(fēng)險，好多中小企業(yè)都是仿造其他人的產(chǎn)品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒(méi)有自己的特點(diǎn)，沒(méi)有可塑性，因而不能引導市場(chǎng)。(3)員工流動(dòng)性較大。企業(yè)存在人員風(fēng)險，中小企業(yè)員工的招聘、離職反復，浪費了大量的資源。2.財務(wù)方面（1）資金和產(chǎn)權結構不合理。權益資金和負債資金占比不穩定，往往是初始階段權益資本占優(yōu)，但在正式經(jīng)營(yíng)階段又過(guò)分依賴(lài)外部短期的債務(wù)資金。(2)賒銷(xiāo)資金占總銷(xiāo)售收入的比例過(guò)高。往往基于打開(kāi)市場(chǎng)的考慮，對賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)基本沒(méi)有進(jìn)行限定，造成賒銷(xiāo)資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，加速企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。
(三)會(huì )計系統不完整
我國西部中小企業(yè)內部控制中的會(huì )計控制系統存在很多的問(wèn)題，表現為：1.缺乏明確細致的會(huì )計工作管理規范。各項交易往來(lái)中,財會(huì )人員的職責分工和工作流程方式方法沒(méi)有進(jìn)行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒(méi)能形成分離、制約。2.沒(méi)有建立與《中小企業(yè)會(huì )計制度》相適應的會(huì )計政策。一切會(huì )計工作僅是為實(shí)現“利潤”的最大化，以盡可能向稅務(wù)機關(guān)少繳納稅費為原則。3.財務(wù)會(huì )計軟件和會(huì )計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業(yè)的財會(huì )人員計算機應用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業(yè)內部的財務(wù)負責人普遍由管理者直接指派，對企業(yè)的財會(huì )工作進(jìn)行過(guò)多的人為干預。(四)信息化程度較低1.辦公系統信息化和會(huì )計電算化系統的應用水平較高，但整體的信息化應用水平卻比較低。2.信息網(wǎng)絡(luò )的應用比較低下，對于網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)和電子商務(wù)涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場(chǎng)的認識、開(kāi)發(fā)不足。3.企業(yè)內部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開(kāi)會(huì )議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規模不同的企業(yè)對內部控制的認識參差不齊由于中小企業(yè)又可以被細化為中型、小型和微型企業(yè)，所以，造成不同類(lèi)型的中小企業(yè)對于企業(yè)內部控制的需求存在差異，內部控制機構的設置也不完善，對內部控制的認知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎上發(fā)展而來(lái)的小微企業(yè)，沿襲的是傳統的管理模式，管理權限高度集中，企業(yè)的擁有者總攬大權，管理權與經(jīng)營(yíng)權不進(jìn)行劃分，不存在設置企業(yè)內部控制的觀(guān)念。2.民營(yíng)小企業(yè)由于運營(yíng)資金不足的原因，企業(yè)的管理者在組織結構的設置方面比較簡(jiǎn)單、不完整，只針對企業(yè)的采購、財會(huì )部門(mén)實(shí)行控制活動(dòng)，對于作用不大的部門(mén)不進(jìn)行設置，結果造成企業(yè)內部控制組織構造的不完整，對企業(yè)內部控制的意識膚淺。3.規模較大的中型企業(yè)，部門(mén)崗位的結構設置較健全，企業(yè)的內部控制體系表面看起來(lái)較完善，但在實(shí)行的過(guò)程中，內部監督部門(mén)形同虛設，沒(méi)有發(fā)揮相應的職責，對國家的規章制度置之不理，對企業(yè)內部控制的認識不夠。
二、完善我國西部中小企業(yè)內部控制的設想
(一)營(yíng)造企業(yè)重視內部控制的良好氛圍
我國西部中小企業(yè)建立健全內部控制，重中之重是國家以及地方政府應頒布適于其內部控制建立完善的法令規則，國家頒布的'相關(guān)法律法規制度要求中小企業(yè)嚴格執行法令，讓內部控制得到強制性的設立監管，從而營(yíng)造一種企業(yè)重視內部控制的良好氛圍。從不同行業(yè)的中小企業(yè)的不同發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，建立詳細具體、不同種類(lèi)的內部控制規范準則，尋找中小企業(yè)存在的問(wèn)題，對權責具體劃分，規范監管秩序。同時(shí)，通過(guò)培訓企業(yè)主，使其樹(shù)立并強化內部控制意識，還可加強政府相關(guān)機構對企業(yè)的監督力度。
(二)培養并提高企業(yè)內部控制理念
因為中小企業(yè)的內部控制隸屬于經(jīng)營(yíng)管理體系。所以，要消滅對企業(yè)內部控制的認識參差不齊的問(wèn)題，需要提升中小企業(yè)整體對于企業(yè)內部管理的認識。1.從中小企業(yè)管理層的管理理念著(zhù)手，管理層要改變之前的管理方式，學(xué)習新型的科學(xué)管理知識，轉化管理模式，改變管理權限高度集中的局面，將管理權和經(jīng)營(yíng)權分離開(kāi)來(lái)，增強管理者的整體素質(zhì)。2.注重對員工內控意識的培養，增強員工對內部控制的認知和了解，明確自己的權限和責任。高素質(zhì)的員工會(huì )推進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展，同時(shí)，以實(shí)質(zhì)性的激勵機制，引發(fā)員工對企業(yè)的向心力和熱愛(ài)。3.強化企業(yè)文化建設。企業(yè)文化是企業(yè)從創(chuàng )建就開(kāi)始的精神理念的沉淀和積累，益于企業(yè)內部控制的內部環(huán)境。
(三)制定風(fēng)險預防措施
1.對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險而言(1)要對人力資源進(jìn)行規范管理。增強戰略意識，在通過(guò)簽署勞動(dòng)合同來(lái)“捆綁”員工的同時(shí)，更要從員工的角度設想，給予員工相應的保障、激勵機制，讓員工能夠愛(ài)崗敬業(yè)。(2)要立足于現在的市場(chǎng)環(huán)境，對商品市場(chǎng)的前景進(jìn)行預測，對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行合理、適時(shí)地規劃，使產(chǎn)量與銷(xiāo)售措施對接。同時(shí)，對于新興的電子商務(wù)市場(chǎng)也要努力學(xué)習、開(kāi)發(fā)。(3)要提高技術(shù)革新能力。企業(yè)要從創(chuàng )辦伊始就樹(shù)立創(chuàng )造品牌意識、提高消費者的關(guān)注度，讓企業(yè)處于引領(lǐng)市場(chǎng)的地步。2.對財務(wù)風(fēng)險而言(1)改善資本結構。使企業(yè)的負債資本比例處于安全合理的范圍，同時(shí)，要提高企業(yè)的信譽(yù)度，努力改善銀行等金融機構對企業(yè)的待遇。(2)制定嚴格的收賬管理制度。定時(shí)對賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核清算，避免壞賬過(guò)多，減輕企業(yè)的負擔。
(四)加強會(huì )計系統控制
西部中小企業(yè)內部控制的主要控制活動(dòng)即會(huì )計控制系統。針對企業(yè)會(huì )計系統不完整的問(wèn)題，首先，要做到制度先行，加強制度建設。應根據國家頒布的會(huì )計行業(yè)的法律法規，在企業(yè)內部制訂合法、合理的財會(huì )管理規范準則和會(huì )計監督制度，明確財會(huì )人員的權責、相互之間的牽制制度，同時(shí)，依照制度在企業(yè)內部設置財務(wù)部門(mén)，配備具備資質(zhì)的會(huì )計工作人員。其次，要對會(huì )計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規范和要求，要求企業(yè)的會(huì )計資料要真實(shí)完整并合理避稅。最后，要有正規的財務(wù)主管，盡可能避免親屬擔任該職務(wù)以降低道德風(fēng)險。
(五)加強信息流動(dòng)與溝通
西部中小企業(yè)實(shí)施內部控制還要以完善的信息溝通系統作為保證。所以，中小企業(yè)需要擁有流暢的信息溝通系統。首先，要改進(jìn)辦公方式，盡可能實(shí)現系統化辦公，擴展企業(yè)的信息來(lái)源渠道，不再局限于企業(yè)內部。然后，加強中小企業(yè)管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業(yè)的員工明確自己在企業(yè)內部控制中的責權，便于員工在工作時(shí)阻礙的減少，經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)目的也更易實(shí)現。其次，注重與客戶(hù)之間的溝通。借鑒發(fā)達地區中小企業(yè)做法，積極開(kāi)展售后服務(wù)，定期的對消費者進(jìn)行回訪(fǎng)和電話(huà)咨詢(xún)，尋求企業(yè)產(chǎn)品的不足和消費者對企業(yè)產(chǎn)品的期望。最后，要打破西部地區特有的執拗習慣，努力與競爭對手開(kāi)展溝通�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”理念的提出，更為西部地區中小企業(yè)的信息溝通提供了一個(gè)廣闊的平臺，將企業(yè)商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相結合，在為企業(yè)減少運營(yíng)成本的同時(shí)，也打開(kāi)了新的市場(chǎng)，各企業(yè)應當積極擁抱這一新生事物。
(六)結合外部監管，加強內部監督
在企業(yè)內部監督有名無(wú)實(shí)的情況下，企業(yè)要依賴(lài)于外部監管。外部監管主要是指來(lái)自于國家相關(guān)監管部門(mén)、中介機構以及社會(huì )輿論的監管。針對西部中小企業(yè)缺少內部監督的問(wèn)題，應加強政府監管部門(mén)的力度，實(shí)行切實(shí)有效地審查。對有能力設置監督機構的中小企業(yè)，結合該中小企業(yè)的實(shí)際情況，督促進(jìn)行內部控制體系的構建，夯實(shí)企業(yè)內部管理的控制監督作用，實(shí)現企業(yè)內部控制的目的；對于規模過(guò)小、沒(méi)有必要設立內部監督機構的中小企業(yè)，可以通過(guò)聘請獨立的第三方，即注冊會(huì )計師擔任該企業(yè)的內部審查職責，對該企業(yè)的關(guān)鍵崗位定期進(jìn)行稽查，不定期的組織專(zhuān)業(yè)人員對該企業(yè)進(jìn)行審查。當然，地方政府審查部門(mén)也應切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，積極進(jìn)行不定期抽查，及時(shí)發(fā)現企業(yè)存在的內控問(wèn)題，協(xié)助進(jìn)行改進(jìn)，發(fā)揮政府監督的最大效率。同時(shí)，中小企業(yè)主應清醒認識到監管外化的被動(dòng)與自身內化積極控制的重大差別，加強內部監督，謀求長(cháng)遠發(fā)展�？傊�，西部地區中小企業(yè)要健康生存、發(fā)展提升，就必定要提高對內部控制的重視程度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，提高集體素質(zhì)，強化企業(yè)內部的自我監督機制。
參考文獻：
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[3]劉靜君.企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題研究[J].會(huì )計師，20xx（06）.
企業(yè)內部控制論文11
在電力企業(yè)，內部控制有其完善的一面，但目前還存在著(zhù)一些問(wèn)題，主要是：內部會(huì )計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效；內部會(huì )計控制制度不完善；會(huì )計監督不力，財務(wù)控制存在漏洞。
一、組織機構控制
組織機構是內部會(huì )計控制任務(wù)的承擔部門(mén)。組織機構控制是在設計組織機構方案時(shí)，將一些具有控制功能的措施結合進(jìn)去，使組織機構一幵始就具有防護性控制的功能，防止內部控制的“先天不足”。電力企業(yè)組織機構控制的主要措施包括：
1.職責權限的明確劃分。
電力企業(yè)組織機構控制的目的，就是要通過(guò)制定合理的組織機構、確切的崗位責任和規范的工作人員守則等措施，使得整個(gè)單位不但各部門(mén)分工明確，而且崗位責任還能清楚地說(shuō)明各部門(mén)以及個(gè)別工作人員應有的職權及其應負的責任。一旦某個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題，管理部門(mén)就能夠據此追究負有責任的有關(guān)部門(mén)和人員。合理的組織結構分工是維護單位財產(chǎn)物資的重要條件。每個(gè)企業(yè)的單位結構設置和職責分工應體現相互控制和相互檢査的要求，各個(gè)部門(mén)的職責和權限必須得到授權并不受外部的干擾。單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)并承擔相應的責任。通過(guò)職責劃分、權責明確可以在一定程度上預防和及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)執行中所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。
2.不相容職務(wù)的分離。
所謂不相容職務(wù)指的是不同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。在電力企業(yè)，記賬與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審批、財物保管之間分別都屬于不相容職務(wù)，不能由一人兼任，否則發(fā)生舞弊行為的可能性就會(huì )大大增強。實(shí)際上，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的經(jīng)辦與審批之間、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管之間也是不相容職務(wù)。在設計組織機構方案時(shí)，將不相容職務(wù)交給不同部門(mén)或人員去處理，可以在一定程度上預防差錯、舞弊的發(fā)生，如錢(qián)賬的分管，錢(qián)物的分管等措施，就可以起到相互監督、相互牽制的作用。
電力企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計工作的機構、崗位設置時(shí)，應當堅持不相容職務(wù)分離的原則，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督形成相互制衡的機制。一般來(lái)說(shuō)，單位內部不相容職務(wù)主要包括：授權批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢査等職務(wù)。具體而言應實(shí)行如下分離：授權進(jìn)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)相分離；保管某些財產(chǎn)物資和核對實(shí)存數與賬存數的職務(wù)相分離；記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)相分離；登記曰記賬和登記總賬的職務(wù)相分離。
判斷組織機構控制的功能是否健全，主要檢査上述不相容職務(wù)是否在組織機構中有明確的分工。
二、會(huì )計記錄控制
電力企業(yè)會(huì )計記錄控制是在記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程中采取一定的措施，以確保會(huì )計記錄達到真實(shí)和完整的要求。會(huì )計記錄控制的主要措施包括：
1.建立嚴格的憑證制度。
憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的文件，也是明確經(jīng)濟責任的原始憑據，其功能是傳遞有關(guān)信息，包括原始憑證和記賬憑證。良好的憑證制度要求憑證種類(lèi)齊全、內容完整、連續編號。首先，一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要通過(guò)取得或填制合法的原始憑證加以反映，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不應處于憑證的監督之外。其次，要設計良好的憑證格式，不僅能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，還須能反映出各個(gè)部門(mén)共同處理的手續，體現出不同部門(mén)的權力和責任。再次，對用于記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證都應按照順序統一、連續編號。憑證編號便于對業(yè)務(wù)的査詢(xún)，可以有效地避免記錄的重復或遺漏，同時(shí)，對于偽造或銷(xiāo)毀憑證試圖掩蓋的`行為，也能起到一定程度的防范作用。最后，規定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工，完善原始憑證和記賬憑證的裝訂保管手續等。
2.嚴格規定會(huì )計記錄的程序。
電力企業(yè)應在會(huì )計準則和會(huì )計制度的指導下，從本單位會(huì )計工作的實(shí)際出發(fā)，建立合理的會(huì )計記錄程序，切實(shí)做到從填制憑證幵始，經(jīng)過(guò)登記賬簿，直至編制報表的全過(guò)程均以詳細的書(shū)面形式予以規定。同時(shí)，這一切記錄程序要有助于全面反映經(jīng)濟活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強內部管理的時(shí)效性和針對性。
3.嚴格執行記錄的復核工作。復核一般分為兩種，一種是將記錄與所記的財產(chǎn)相核對，即賬實(shí)核對；另一種是記錄之間的相互核對，即賬證核對、賬賬核對、賬表核對。通過(guò)對已完成的記錄進(jìn)行復核，做到“證、賬、表、實(shí)”四相符，能進(jìn)一步保證記錄的正確性和可靠14，因此復核工作必須嚴格執行，不能流于形式。
三、業(yè)務(wù)處理程序控制
電力企業(yè)業(yè)務(wù)處理程序控制，是指管理部門(mén)為保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)能按一定規程有效地運作而對業(yè)務(wù)處理過(guò)程所采取的控制措施。
內部控制有一項基本原則，即任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成的全過(guò)程，不要由某個(gè)職員或部門(mén)單獨處理。業(yè)務(wù)處理程序控制就是根據這個(gè)原則來(lái)進(jìn)行設計的。業(yè)務(wù)處理程序控制的主要措施就是將每一項業(yè)務(wù)活動(dòng)都劃分為六個(gè)環(huán)節，即授權、主辦、核準、執行、記錄和復核，并將這些環(huán)節分別交給由生產(chǎn)部門(mén)、最髙管理部門(mén)、采購部門(mén)、驗收保管部門(mén)和財會(huì )部門(mén)處理。權責的劃分與協(xié)作，不僅能提髙工作效率，而旦當經(jīng)濟業(yè)務(wù)偏離既定方針和目標時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現并加以糾正。
上述三方面控制措施，在內容上相互滲透、相互依賴(lài)，有機結合形成一個(gè)縱橫交錯的控制網(wǎng)絡(luò )。內部會(huì )計控制正是通過(guò)這些內容上相互依存又各具功能的控制措施的組合，發(fā)揮其應有的控制功能。
企業(yè)內部控制論文12
一、我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
由于石油企業(yè)內部會(huì )計控制工作具有復雜性、綜合性較高的特點(diǎn)，以至于有很多石油企業(yè)并沒(méi)有很好地開(kāi)展這項工作，或者在開(kāi)展內部會(huì )計控制工作中存在著(zhù)各種問(wèn)題。
�。ㄒ唬﹥炔繒�(huì )計控制環(huán)境基礎較為薄弱
從目前我國石油企業(yè)的內部會(huì )計控制工作情況來(lái)看，大部分石油企業(yè)還沒(méi)有給予內部會(huì )計控制工作充分的重視，內部會(huì )計控制的工作制度過(guò)于形式化。很多石油企業(yè)其企業(yè)性質(zhì)都屬于國有，而目前我國的大多數國有企業(yè)普遍存在內部會(huì )計控制環(huán)境中本身的缺陷導致會(huì )計控制系統的失效。一方面是很多石油企業(yè)的領(lǐng)導層與管理層對于內部控制的認識還不夠到位，并沒(méi)有確立一個(gè)較為明確的內部控制目標，也沒(méi)有從戰略的高度來(lái)對待內部控制制度建設工作。石油企業(yè)的各級管理人員對于內部會(huì )計控制意識不足，且不具備相應的內部會(huì )計控制能力，令石油企業(yè)內部會(huì )計控制無(wú)法營(yíng)造良好的工作氛圍。另一方面，國有企業(yè)在組織結構與治理結構等方面本身即存在不少問(wèn)題，比如，企業(yè)管理層人員與董事會(huì )成員高度重疊，導致董事會(huì )形同虛設，監事會(huì )作用有限；一些石油企業(yè)內部存在職責與權利交叉不清的情況等等。這些已有的缺陷使得企業(yè)無(wú)法實(shí)施有效的制衡機制，很難及時(shí)發(fā)現企業(yè)內部的問(wèn)題，也令石油企業(yè)內部會(huì )計控制工作無(wú)法得到有效的開(kāi)展。
�。ǘ﹥炔繒�(huì )計控制機制尚不完善
目前，由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國很多石油企業(yè)還沒(méi)有充分重視內部審計的問(wèn)題，并且其內審部門(mén)獨立性不夠，如沒(méi)有設置內部審計機構或專(zhuān)職從事內部審計的人員等。內部審計作為內部會(huì )計控制的組成部分之一，實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟監督的再監督。由于內部審計作為內部會(huì )計控制的再控制，本身就應從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監督進(jìn)行再監督，它的地位應當是超然獨立的。內部審計缺位會(huì )導致企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)、利潤虛增、所有者權益不實(shí)等現象。但我國石油企業(yè)內部審計實(shí)行的是單一的廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理模式，這種漏洞較多、可行性極低的內部會(huì )計控制評價(jià)機構設置是無(wú)法對石油企業(yè)進(jìn)行有效的內部會(huì )計控制的。目前我國不少石油企業(yè)為了有效實(shí)施內部會(huì )計控制工作，制定了相關(guān)的內部會(huì )計控制措施與程序，但其在具體的實(shí)施環(huán)節上還存在漏洞。例如，會(huì )計崗位設置不合理、會(huì )計業(yè)務(wù)交叉的情況仍然存在、會(huì )計工作流程的每個(gè)階段都缺乏有效的'監督審核等等。這些問(wèn)題都會(huì )嚴重影響會(huì )計控制制度的發(fā)揮。內部會(huì )計控制實(shí)施過(guò)程不夠嚴謹科學(xué)，缺乏有效的監督與制約機制，都影響了內部會(huì )計控制工作的有效落實(shí)。
�。ㄈ┢髽I(yè)財會(huì )人員綜合素質(zhì)不高
在石油企業(yè)內部，內審、執行人員的綜合素質(zhì)高低與實(shí)施內部會(huì )計控制制度的實(shí)際效果密切相關(guān)。一些石油企業(yè)內控制度相關(guān)執行人員的綜合素質(zhì)不高，思想教育、業(yè)務(wù)培訓跟不上，欠缺專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識，業(yè)務(wù)一知半解，導致這些執行人員在內部會(huì )計控制執行過(guò)程中遇到難題時(shí)無(wú)法及時(shí)對相關(guān)的執行制度進(jìn)行調整，嚴重影響制度的執行，使工作效率低下。除此以外，專(zhuān)業(yè)的會(huì )計人員在開(kāi)展工作的時(shí)候，并沒(méi)有規范、系統的內部會(huì )計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。此外，長(cháng)期以來(lái)，我國石油企業(yè)財會(huì )人員在思想上受到舊的財務(wù)制度的約束，觀(guān)念比較滯后、欠缺先進(jìn)的專(zhuān)業(yè)知識、工作方法相對落后，同時(shí)受行政體制影響，缺乏掌握知識的主動(dòng)性和創(chuàng )新能力。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)的高度發(fā)展，石油企業(yè)財會(huì )人員的信息技術(shù)水平，也成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。財會(huì )人員素質(zhì)低在某種程度上造成部分石油企業(yè)財會(huì )管理工作秩序混亂。在財務(wù)管理過(guò)程中，信息不準確、傳遞不及時(shí)、會(huì )計信息失真使財務(wù)管理工作失去良好決策和管理的基礎。
二、針對企業(yè)內部會(huì )計控制現有問(wèn)題的應對措施
�。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)內部會(huì )計控制制度
石油企業(yè)應該在會(huì )計準則的基礎上，從本企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，建立健全內部控制制度。只有完善內部會(huì )計控制制度，才能提高企業(yè)的綜合實(shí)力，在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得生存和發(fā)展。完善的內部會(huì )計控制制度包括企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節。石油企業(yè)應該明確處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責分工和程序，讓企業(yè)內部控制活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節都有相互控制的作用。完善的內部會(huì )計控制制度主要包括合理的財務(wù)管理制度、資金資產(chǎn)管理和分配、對外投資管理、成本管理、預算管理及財務(wù)報告等各方面制度，具體來(lái)說(shuō)，石油企業(yè)應該明確資產(chǎn)記錄與保管的分工規定，最大限度地保障企業(yè)資產(chǎn)安全與完整。此外，石油企業(yè)還應該保證會(huì )計記錄的完整性和準確性，仔細核對一些會(huì )計信息，并規定一個(gè)較為明確的內部稽核制度，明確規定建立財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。在實(shí)施的過(guò)程中需要對這些制度不斷修改和完善，只有這樣才能對企業(yè)內部控制制度起到促進(jìn)作用。同時(shí)，石油企業(yè)還需要不斷完善會(huì )計監督核算制度，對會(huì )計核算工作進(jìn)行定期檢查或抽樣檢查，便于及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，防范企業(yè)會(huì )計風(fēng)險。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)財會(huì )人員的綜合素質(zhì)
要完善、強化我國的石油企業(yè)內部會(huì )計控制，還要提高石油企業(yè)員工對內部會(huì )計控制的認識，提高企業(yè)內部的財務(wù)隊伍建設。第一，加強會(huì )計人員的業(yè)務(wù)能力的考核，考核內容包括會(huì )計基礎、會(huì )計制度、財經(jīng)法規以及計算機操作能力等知識。要求會(huì )計人員精通會(huì )計、審計、財務(wù)管理理論與方法，熟悉石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程和與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的法律規范，具有厚實(shí)的理論基礎和嫻熟的實(shí)踐技能。對企業(yè)財務(wù)隊伍進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，提高團隊的競爭意識。第二，將重點(diǎn)放在培養復合型管理人才上，各企業(yè)應該為財務(wù)人員創(chuàng )建更多更好的學(xué)習深造機會(huì )，努力培養創(chuàng )建一支會(huì )計知識與計算機能力過(guò)硬的財務(wù)隊伍，具有利用計算機網(wǎng)絡(luò )和財務(wù)軟件熟練進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的能力，具有全局觀(guān)念、公關(guān)協(xié)調能力、組織管理能力、對資本市場(chǎng)的敏銳洞察力。第三，鼓勵財務(wù)人員要有開(kāi)放性思維和創(chuàng )新意識，自己進(jìn)行不斷的進(jìn)修。
�。ㄈ┩晟破髽I(yè)內部會(huì )計控制體系
石油企業(yè)要實(shí)現良好的內部會(huì )計控制效果，就要穩步推進(jìn)內控體系建設，規范業(yè)務(wù)流程，持續增強風(fēng)險管控能力。在石油企業(yè)內部設置內部審計部門(mén)，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監督和檢查，并對其內部會(huì )計控制的效果進(jìn)行客觀(guān)、公正的評價(jià)，確保企業(yè)內部的每個(gè)業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，為更好地完善企業(yè)內部會(huì )計控制管理制度打下堅實(shí)基礎。此外，內控體系面向經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域延伸，堅持社會(huì )中介審計和公司財務(wù)自查，內控測試、效能監察、監事會(huì )檢查等內外結合、多維入手的審計檢查制度，確保內控制度嚴格有效執行。企業(yè)可建立完善的內部會(huì )計控制監督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門(mén)和會(huì )計部門(mén)，充分發(fā)揮部門(mén)的監督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內部會(huì )計控制的落實(shí)和成果。合理利用相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，完善企業(yè)內部會(huì )計控制監督體系，對各部門(mén)進(jìn)行全面的監督。
�。ㄋ模┙⒔∪珒炔繒�(huì )計考核與評價(jià)體制
考核與評價(jià)是會(huì )計內部控制的重要組成部分，而石油企業(yè)的內部會(huì )計控制監督、考核、評價(jià)主要由內部審計部門(mén)負責。內部審計的重要內容是要加強對企業(yè)管控職能調查與評價(jià)，同時(shí)內部審計也對內部控制體系的發(fā)揮效果與實(shí)施程度進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)。完善內部審計監督。建立健全內部審計制度，根據企業(yè)的實(shí)際，設立專(zhuān)門(mén)的內部審計機構或崗位，配備專(zhuān)職且具有專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的人員，企業(yè)應授予內部審計部門(mén)適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，內部審計負責人應與董事會(huì )或審計委員會(huì )保持良好的溝通，還應賦予內部審計部門(mén)追查異常情況及提出處罰建議的權利，確保內部審計監督作用得以發(fā)揮，促進(jìn)財務(wù)內部控制的逐步優(yōu)化。
�。ㄎ澹┨岣邇炔繒�(huì )計控制的有效性
石油企業(yè)可以通過(guò)合理的手段利用內外部競爭優(yōu)勢，來(lái)提高企業(yè)內部會(huì )計控制的有效性。提升企業(yè)內部會(huì )計控制的效率要求同時(shí)做好內部和外部的相關(guān)管理活動(dòng)。首先在內部中要根據實(shí)際情況調整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個(gè)崗位人員的具體職責、科學(xué)的進(jìn)行人員配置，充分利用員工各個(gè)年齡段、各個(gè)經(jīng)驗領(lǐng)域的不同來(lái)優(yōu)化人員配置，以提升企業(yè)內部控制的效率。并完善相關(guān)的監督制度，使崗位中人員能夠相互督促、相互監督，以提高員工工作的規范性和效率；對其中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，獎懲分明，利用此類(lèi)激勵機制來(lái)提高內部控制的效率。
�。┢胶庑逝c內部會(huì )計控制的關(guān)系
內部會(huì )計控制的目的是防范風(fēng)險，但是允許內部會(huì )計控制的靈活度存在。在企業(yè)不同發(fā)展階段，內部會(huì )計控制可存在不同的靈活性。處于快速發(fā)展階段的石油企業(yè)在特殊事項上可以采取特殊措施，當某一項采購需要緊急安排時(shí)，為了提高效率，特殊事項特殊安排，企業(yè)可以允許跳過(guò)一般內部會(huì )計控制環(huán)節直接上報到?jīng)Q策層。只要決策層最終能夠達成一致，也可提前處理。如果嚴格按照招標和審批流程，每個(gè)中間環(huán)節都不合并、不跨越，時(shí)間就會(huì )拉長(cháng)，項目風(fēng)險必須會(huì )加大。企業(yè)進(jìn)入成熟階段后，就要降低內部會(huì )計控制的靈活度，相對嚴格地按要求去做。但也要在工作中融入企業(yè)內部會(huì )計控制的管理理念，把企業(yè)內部控制和實(shí)務(wù)操作有效結合起來(lái)，從而獲得更好的業(yè)績(jì)和效果。
企業(yè)內部控制論文13
建立健全企業(yè)內部會(huì )計控制制度，能保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失?詳細內容請看下文企業(yè)內部會(huì )計控制淺見(jiàn)。
建立健全企業(yè)內部控制制度，能提高會(huì )計信息質(zhì)量，保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠。 建立健全企業(yè)內部控制制度，有利于實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標。 建立健全企業(yè)內部控制制度，促進(jìn)有關(guān)方針、政策的貫徹執行。
通過(guò)實(shí)施內部控制制度，可以促進(jìn)內部有關(guān)部門(mén)和人員之間的.分工合作，并為保證各部門(mén)能將其執行政策、制度的情況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以減少政策、制度執行過(guò)程中出現不必要的偏差。 建立健全企業(yè)內部控制可以為外部審計認識，評價(jià)企業(yè)提供可靠的基礎保證。
內部控制系統的健全和有效程度，是審計人員確定范圍、重點(diǎn)和所用方法的重要依據。審計人員可依據內部控制作用的強弱，來(lái)認識、評判審計風(fēng)險。
實(shí)行內部會(huì )計控制制度，首先要從本企業(yè)的組織機構開(kāi)始。應當遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據不相容職務(wù)分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能夠由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理;對不相容職務(wù)進(jìn)行分工負責，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財產(chǎn)安全起積極作用。 授權批準控制
授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)授權批準才能進(jìn)行處理，未經(jīng)授權批準，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到有效控制。 會(huì )計記錄控制
(1)建立健全崗位責任制，對會(huì )計人員進(jìn)行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。
(2)對會(huì )計憑證進(jìn)行編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)遺漏或重復。
企業(yè)內部控制論文14
一、引言
改革開(kāi)放以來(lái)，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據統計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數已占全國企業(yè)總數的99%以上，創(chuàng )造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮就業(yè)�？梢哉f(shuō)中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也面臨著(zhù)很多方面的問(wèn)題，其中最為突出的問(wèn)題便是我國的中小企業(yè)內部會(huì )計控制制度不健全，內部會(huì )計控制水平較低。隨著(zhù)這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問(wèn)題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來(lái)越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來(lái)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險和挑戰，就必須要加強自身的內部會(huì )計控制制度建設。
二、中小企業(yè)內部會(huì )計控制概述
內部會(huì )計控制的內涵。企業(yè)的內部會(huì )計控制是指對企業(yè)會(huì )計活動(dòng)的有效性和會(huì )計記錄、會(huì )計報表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)為了有效管理會(huì )計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會(huì )計控制是由一系列具體的控制環(huán)節和控制措施組成，其基本目的在于保護會(huì )計資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
內部會(huì )計控制的意義。中小企業(yè)做好內部會(huì )計控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì )計法律、方針、政策在本企業(yè)內部的貫徹執行。同時(shí)還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內部會(huì )計控制水平也能較好的防范和規避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險�？傊�，中小企業(yè)內部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
三、我國中小企業(yè)內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題
目前我國中小企業(yè)在內部會(huì )計控制方面存在很多問(wèn)題，具體表現為以下幾方面：
內部控制制度不健全。目前，多數企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節，使中小企業(yè)會(huì )計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì )計信息失真現象極為嚴重。如不少企業(yè)常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì )計人員分工中的“內部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規的財會(huì )部門(mén)，會(huì )計、出納、審核等事項由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì )計報表及一系列的會(huì )計分析等也就毫無(wú)意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷(xiāo)制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開(kāi)支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節進(jìn)行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時(shí)間進(jìn)行財產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)，對多年來(lái)的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷(xiāo)和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內部會(huì )計控制主體的職業(yè)素養較低。中小企業(yè)財會(huì )人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會(huì )隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì )計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導對會(huì )計制度、會(huì )計準則一竅不通，卻目無(wú)法規，獨斷專(zhuān)行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的.企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監督機制。目前我國對于企業(yè)監督雖然己經(jīng)形成了包括政府監督和社會(huì )監督在內的企業(yè)外部監督體系。但是由于我國中小企業(yè)數量眾多，并且財務(wù)制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關(guān)人員數量有限以及社會(huì )監督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內部會(huì )計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。
四、加強我國中小企業(yè)內部會(huì )計控制的對策
鑒于我國中小企業(yè)在內部會(huì )計控制方面遇到的這些問(wèn)題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎上給出幾點(diǎn)改進(jìn)對策。
加快建立完善企業(yè)的內控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權批準制度從而對企業(yè)內部各部門(mén)或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員來(lái)實(shí)施內控監督和評價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內控環(huán)節不斷改進(jìn)控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺(jué)性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
加強企業(yè)預算控制，規范經(jīng)費支出。賬、錢(qián)、物分管原則從目前中小企業(yè)內部控制的主要問(wèn)題來(lái)看，嚴格貫徹賬、錢(qián)、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現象。
不斷提高企業(yè)內部會(huì )計人員的職業(yè)素養。中小企業(yè)可通過(guò)定期開(kāi)展高級會(huì )計人才專(zhuān)業(yè)知識技能培訓活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會(huì )計政策、法律法規，利于中小企業(yè)領(lǐng)導者及會(huì )計人員及時(shí)了解最新的會(huì )計知識，快速讀懂會(huì )計報表，進(jìn)而提高分析財務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財會(huì )決策。
加強中小企業(yè)的內部會(huì )計監督力度。中小企業(yè)應以?xún)炔繒?huì )計控制的相關(guān)要求為依據，完善并實(shí)施內部會(huì )計控制制度。為使內部會(huì )計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內部會(huì )計控制制度執行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內部會(huì )計控制制度的落實(shí)情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話(huà)、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。
企業(yè)內部控制論文15
【論文摘要】在國內市場(chǎng)蓬勃發(fā)展、國際化浪潮日益迅猛的大環(huán)境下,國有企業(yè)生存和發(fā)展的前提條件是必須實(shí)施科學(xué)管理,很多國有企業(yè)把發(fā)展重點(diǎn)放在了提高企業(yè)管理效率和增強核心競爭力上。但是,這一目標的實(shí)現在很大程度上依賴(lài)于完善的內部控制制度,而我國國有企業(yè)普遍存在內部控制薄弱的問(wèn)題。本文分析了我國國有企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題,并提出了完善措施。
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè) 內部控制 問(wèn)題
隨著(zhù)中國改革開(kāi)放幾十年來(lái)經(jīng)濟的高速發(fā)展,國家經(jīng)濟體制的不斷改善和現代企業(yè)制度的不斷完善,現代企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)方式和運行機制上都存在著(zhù)極大的變革和進(jìn)步。因此,如果國內企業(yè)想要在這個(gè)環(huán)境下得以生存和發(fā)展,必須從改善自身開(kāi)始做起,提高企業(yè)自身的競爭力。中國經(jīng)濟的最關(guān)鍵支柱就是國有企業(yè),然而在經(jīng)歷了多年的發(fā)展之后已經(jīng)出現了各種各樣的問(wèn)題,其中最為嚴重的就是國有企業(yè)的內部控制的問(wèn)題。內部控制是企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和成熟的進(jìn)程中必須的產(chǎn)物,如果國有企業(yè)想要得到進(jìn)一步的發(fā)展,必須從加強企業(yè)的內部控制開(kāi)始做起。
一、國有企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
1、國有企業(yè)內部控制環(huán)境差、基礎薄弱。目前,我國國有企業(yè)國有股一股獨大,制約著(zhù)公司內部管理和外部治理機制作用的發(fā)揮。國有企業(yè)內部缺乏真正有動(dòng)力的主體,其控制效率低,控制風(fēng)險加大,此外,國有企業(yè)控股股東或領(lǐng)導人集控制權、行政權、監督權于一身的現象比較突出,治理結構存在著(zhù)所有者監管缺位的致命缺陷。雖然絕大部分國有企業(yè)根據《公司法》等相關(guān)法律的要求建立了股東會(huì )、董事會(huì )和監事會(huì )等類(lèi)似機構,但是,如今卻有越拉越多的國有企業(yè)在選擇繼位者的時(shí)候都是又公司的總經(jīng)理來(lái)兼任,這樣只會(huì )導致經(jīng)營(yíng)者之間的職能重疊,造成企業(yè)高層管理者權利之間制衡機制的失效。作為一個(gè)專(zhuān)門(mén)的監督機構,監事會(huì )是隸屬于股東會(huì )或者董事會(huì )的,但是監事會(huì )卻經(jīng)常會(huì )出現一個(gè)經(jīng)濟無(wú)法獨立的問(wèn)題,并且它們的部門(mén)成員一般和股東會(huì )與經(jīng)營(yíng)者之間都存在著(zhù)各種密切的關(guān)系,很難實(shí)現對經(jīng)營(yíng)者的有效監督。從我國已曝光的國有企業(yè)財務(wù)舞弊案例來(lái)看,例如中核集團、中航油事件等,絕大多數都是由于這些國有企業(yè)領(lǐng)導人在企業(yè)內部權利過(guò)于集中,缺乏有效監督,內部控制環(huán)境薄弱造成的。
2、內部控制執行差,缺乏監督評價(jià)機制。從目前的情況來(lái)看,還有很多國有企業(yè)沒(méi)有建立健全內部控制機構,同時(shí)有些企業(yè)已經(jīng)建立內部機構多數處于被控對象的領(lǐng)導之下,獨立性較差,不能充分發(fā)揮應有的作用,內控制度形同虛設。比如,有些企業(yè)缺乏對職工借款方面的內控制度,導致職工在借款事項完成后長(cháng)期不報賬,大量借款在個(gè)人手中得不到單位的監控,容易造成單位資金流失。還比如,有些企業(yè)內控制度規定“報銷(xiāo)招待費需要有招待審批單并列明招待標準,支出汽油費要有派車(chē)單等手續”�？梢哉f(shuō)這個(gè)單位的內控制度規定很好,但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中,不執行的理由也很多,導致其內控制度缺乏實(shí)用性和有效性。
3、財務(wù)部門(mén)地位不高,會(huì )計基礎工作較差。很多國有企業(yè)財務(wù)管理的.薄弱,往往與經(jīng)營(yíng)者的觀(guān)念有很大關(guān)系。許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者,不能說(shuō)不重視財務(wù)。但往往認為財務(wù)管理就是會(huì )計核算,而對于財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內控體系,到底管理些什么,作用是什么,認識比較模糊。領(lǐng)導的觀(guān)念決定了財務(wù)部門(mén)的工作方向,因而許多企業(yè)的財務(wù)職能,就往往只剩下會(huì )計核算和出納結算。一些企業(yè)會(huì )計基礎工作較差,會(huì )計人員做賬不規范,原始記錄基礎工作較差,有的甚至不能做到財務(wù)收支的日清月結,此外,資金使用隨意性較大,財務(wù)核算、管理弱化,不能全面提供真實(shí)、完整、有效的財務(wù)數據及相關(guān)資料,造成了財產(chǎn)不實(shí),家底不清,數據不準,信息無(wú)用,給企業(yè)內部管理帶來(lái)消極影響。
4、制度觀(guān)念薄弱,缺少風(fēng)險意識。有些國有企業(yè)管理決策層制度觀(guān)念薄弱,不愿意設立適當的控制或不能遵守控制制度,那么可以肯定其內部控制效果將大大降低,甚至失效。管理人員的管理風(fēng)格對于企業(yè)內部控制的效率和效果影響深遠,直接影響到企業(yè)員工的道德行為、思維方式和品行操守。另外很多國有企業(yè)缺乏風(fēng)險意識,沒(méi)有設立風(fēng)險評估系統,這也影響了企業(yè)在內部控制上產(chǎn)生的效果和效率。很多面臨困境和破產(chǎn)的企業(yè),都有缺乏風(fēng)險意識這個(gè)原因。這些企業(yè)在決策時(shí),錯在沒(méi)有能夠做出一些風(fēng)險分析,更加不用說(shuō)讓他們在企業(yè)上建立起高級的風(fēng)險預警系統了。很多企業(yè)出了問(wèn)題,只會(huì )胡亂投資,胡亂貸款,胡亂擔保和鋪攤子,一旦出現了什么資金上的問(wèn)題或者經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險,便會(huì )把企業(yè)直接推向死路。
二、完善國有企業(yè)內部控制的策略
1、加強國有企業(yè)在管理層內部控制上的觀(guān)念,構建起一個(gè)和諧的內部控制環(huán)境。委托代理理論規定,真正掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權的企業(yè)其實(shí)就是國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者。要想改善內部控制的環(huán)境,最首要的做法就是要讓企業(yè)的管理層明白內部控制的重要性,并且為之努力。內部環(huán)境主要存在著(zhù)三個(gè)重要的原因,第一,國有企業(yè)的管理層對內部控制的重視態(tài)度。具體來(lái)說(shuō),其中有管理層是否做好對內部控制工作的宣傳工作,是否做好做好領(lǐng)導和組織進(jìn)行各種內部控制制度的各項改善工作,是否做到以身作則的規定;第二,制度執行者的態(tài)度和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。執行內部控制工作的主要人員是中層管理人員和一些普通員工,他們是否清楚地明白內部控制的作用,是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解內部控制要求的各種專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能,是否具備強烈的工作責任感和職業(yè)道德;第三,它內部控制和企業(yè)規模、企業(yè)性質(zhì)相協(xié)調的各項組織機構、管理的宗旨、經(jīng)營(yíng)方式以及企業(yè)文化等等因素之間是存在著(zhù)相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系的,缺一不可。
2、有針對性地健全國有企業(yè)的內部控制制度。作為目前國內國內最重要的一個(gè)經(jīng)濟組織,國有企業(yè)如果沒(méi)有能夠構建起一個(gè)科學(xué)完善的內部控制,就很難在各項經(jīng)濟活動(dòng)中取得好的效果。目前,大部分的國有企業(yè)都是由計劃經(jīng)濟體制向市場(chǎng)經(jīng)濟體制轉型的一個(gè)過(guò)渡時(shí)期中所出現的產(chǎn)物,還沒(méi)有構建起來(lái)一些成熟的企業(yè)制度。所以,從現在我國的國有企業(yè)的狀況來(lái)看,我們必須根據企業(yè)管理的最根本要求,順應時(shí)代的要求,認真地進(jìn)行自我檢討,自我思考和自我進(jìn)步。根據內部控制制度的一些規定,對于企業(yè)出現的各種問(wèn)題采取針對性的解決方法。除此之外,國有企業(yè)還需要遵循一個(gè)最基本的原則,那就是因地制宜,進(jìn)而強化組織的結構控制,慢慢地完善國有企業(yè)的內部控制機制,強化內部控制的功效。
3、建立全面預算管理體系。全面預算管理是指企業(yè)通過(guò)預算的形式規范各級管理者的經(jīng)濟目標和行為過(guò)程。從內容看,包括經(jīng)營(yíng)預算、財務(wù)預算、投資預算等。從控制環(huán)節來(lái)看,主要有預算編制,預算執行、糾偏和調整,決算和評價(jià)。預算編制實(shí)際上是事前的內部控制,通常采用上下結合的方式。預算執行中要求各子公司在日常各項經(jīng)濟活動(dòng)中應當嚴格執行各自的預算指標,每季對實(shí)際發(fā)生情況與預算指標進(jìn)行比較分析。并建立預算重大差異匯報制度,對預算執行過(guò)程中出現的偏離幅度超過(guò)10%的事項,要求各單位應當在事項發(fā)生后及時(shí)向集團報告。當出現一些狀況導致原預算目標難以達到時(shí)要進(jìn)行預算的差異分析,若不需要調整預算目標就要糾正偏差。對預算目標的調整一般要有嚴格的限制條件,程序上必須經(jīng)集團審核批準,并且通常每年只調整一次。重慶能源集團公司將根據各子公司預算執行情況對其進(jìn)行評價(jià),并以年度決算情況作為二級企業(yè)考核的主要依據。
4、重視財務(wù)會(huì )計職能,提高財務(wù)人員素質(zhì)。內部控制的關(guān)鍵人員是會(huì )計人員的素質(zhì),所以,企業(yè)一定要通過(guò)各種有效的方式來(lái)提高會(huì )計人員的綜合素質(zhì),選擇有能力,有較好道德觀(guān)和價(jià)值觀(guān)的會(huì )計人員,對他們進(jìn)行精心的培訓和考核,從而充分激發(fā)他們自身的責任感和對工作的積極性。。
生存是企業(yè)存在的前提,也是企業(yè)基業(yè)長(cháng)青的前提。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱,是全面建設小康社會(huì )的重要力量,其發(fā)展的好與壞不僅關(guān)乎我國經(jīng)濟未來(lái)的發(fā)展,也是決定我國綜合國力的關(guān)鍵因素之一。因此,作為我國企業(yè)領(lǐng)頭羊的國有企業(yè),理所應當成為改革發(fā)展的排頭兵,走在內部控制建設的前沿,在明晰自身內部控制不足的基礎上,探索加強內部控制的新途徑,使企業(yè)內部控制從幕后走向臺前,真正服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰略,實(shí)現可持續發(fā)展。
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