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內部控制論文
在平平淡淡的日常中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。相信許多人會(huì )覺(jué)得論文很難寫(xiě)吧，下面是小編幫大家整理的內部控制論文，歡迎大家分享。
內部控制論文1
自工業(yè)革命以來(lái)，隨著(zhù)世界各國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,人 類(lèi)物質(zhì)財富得到了巨大豐富，但同時(shí)也帶來(lái)了資源枯竭、 環(huán)境污染日益嚴重等問(wèn)題。為了積極應對環(huán)境問(wèn)題，英國 政府在2003年發(fā)布的能源白皮書(shū)——《我們能源的未來(lái)： 創(chuàng )建低碳經(jīng)濟》中首次提出了“低碳經(jīng)濟”這一概念，并受 到國際社會(huì )的廣泛關(guān)注和積極響應。與傳統的經(jīng)濟發(fā)展模 式相比,低碳經(jīng)濟是一種以低能耗、低污染、低排放為基礎 的經(jīng)濟發(fā)展模式。這種經(jīng)濟發(fā)展模式被普遍認為是各國實(shí) 現社會(huì )經(jīng)濟可持續發(fā)展的必由之路。于是，2009年世界經(jīng) 濟論壇提出“低碳旅游”這一新理念。
一、低碳旅游行為特征
目前學(xué)術(shù)界對低碳旅游的內涵有不同的認識,但概括 起來(lái)主要有三種：一是認為低碳旅游是綠色經(jīng)濟發(fā)展模 式，即以低能耗、低污染、低排放為基礎的經(jīng)濟發(fā)展模式 (付允，2008 ;俞棋文,2010馮勇，2011) ;二是認為低碳旅游 是通過(guò)低碳技術(shù)、推行碳匯機制，倡導低碳旅游的消費方 式，即采用低碳技術(shù)，融入碳匯機理，倡導低碳消費，實(shí)現 旅游的低碳化發(fā)展（蔡萌、汪宇明，2010 ;莊貴陽(yáng)，2011 ;鄭 麗，2012 ;三是認為低碳旅游是一種新的旅游理念，即通 過(guò)多樣化的方式和個(gè)性化的制度，實(shí)現經(jīng)濟發(fā)展的新型旅 游方式和管理理念（黃文勝，2009 ;候文亮，2010 ;陳海波， 2011)。筆者認為，無(wú)論低碳旅游的定義如何，都應把握低 碳旅游的特征。
(一)經(jīng)濟性即旅游方式向集約化轉變,采用低碳技 術(shù)與措施，降低旅游產(chǎn)品的成本，減少能源浪費。低碳旅游 的經(jīng)濟性還體現在旅游產(chǎn)品的價(jià)格上，即低碳旅游者可以 通過(guò)較低的價(jià)格,購買(mǎi)更多的高質(zhì)量的旅游產(chǎn)品。
(二外部性外部性是指一個(gè)經(jīng)濟主體的行為對另一 些經(jīng)濟主體的利益所產(chǎn)生的影響，而施加這種影響的主體 卻沒(méi)有因此而付出代價(jià)或獲得補償（Meade, 1952)。外部性 可分為正外部性和負外部性?xún)煞N。其中，正外部性是指一 個(gè)經(jīng)濟主體的行為給其他經(jīng)濟主體帶來(lái)了額外收益，而受 益者卻無(wú)須付出代價(jià)；負外部性是指一個(gè)經(jīng)濟主體的行為 給其他經(jīng)濟主體帶來(lái)了額外損失，而制造損失者卻沒(méi)有為 此付出代價(jià)(Viner, 1931)。這兩種外部性在發(fā)展低碳旅游 的過(guò)程中也存在。如果旅游企業(yè)發(fā)展低碳旅游給社會(huì )帶來(lái) 了好處，而自己不能得到補償，這就是正外部性；相反，如 果企業(yè)忽視低碳旅游給社會(huì )帶來(lái)了損失，而自己不承擔成 本，這就是負外部性。前者會(huì )挫傷旅游企業(yè)發(fā)展低碳旅游 的積極性，減少對低碳旅游的投入，而后者不僅在經(jīng)濟上 無(wú)效，而且會(huì )加劇旅游企業(yè)污染環(huán)境。
(三）文化性低碳旅游一方面保護文化，另一方面形 成低碳旅游文化。在對旅游目的地進(jìn)行規劃設計時(shí)，應加 強對低碳文化、生態(tài)文明等旅游吸引力的保護。旅游目的 地的文化魅力是提高低碳旅游吸引力的源泉。原汁原味的 低碳旅游文化將使旅游地的文化和生態(tài)魅力得到彰顯。
(四）制度性制度性因素也影響低碳旅游發(fā)展。例如 稅收政策、財政補貼、信貸政策、法律制度、市場(chǎng)化程度、社 會(huì )輿論等制度性因素對低碳旅游有著(zhù)積極的影響。
(五）高品質(zhì)性低碳經(jīng)濟通過(guò)去碳技術(shù)提升旅游產(chǎn)品 的質(zhì)量，因而低碳旅游也將帶來(lái)旅游產(chǎn)品質(zhì)量的提升,通 過(guò)完善的軟硬件服務(wù)為低碳游客提供健康、科學(xué)、高效的 旅游產(chǎn)品，滿(mǎn)足不同低碳旅游者的需求。
(六）綜合性低碳旅游的綜合性體現在生產(chǎn)與消費兩 方面。在生產(chǎn)方面,低碳旅游延伸了旅游企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，在 旅游交通、旅游飯店、旅游景區、娛樂(lè )等采用低碳技術(shù)、新 能源開(kāi)發(fā)等；在消費方面，低碳旅游者體驗到的產(chǎn)品與服 務(wù)也是多個(gè)生產(chǎn)主體提供的。
二、低碳旅游內部控制體系低碳旅游內部控制體系可以從低碳旅游內部控制的 目標、原則、過(guò)程等方面思考。
(一)低碳旅游內部控制目標低碳旅游內部控制的目 標是指低碳旅游企業(yè)內部控制作為一項管理活動(dòng)最終所 要達到的目的。從內部控制主體結構上看，控制主體不同， 從而控制目標需求不同。有不同需求的控制主體應服從于 企業(yè)資源優(yōu)化配置的需求，內部控制各目標應融入企業(yè)目 標,形成一個(gè)完整的相互聯(lián)系、相互制約的目標體系。各控 制主體或利益相關(guān)者在內部控制中所展現出來(lái)的強勢地 位，決定與其相對應的內控目標的地位。首先,低碳旅游企 業(yè)內部控制目標由不同部門(mén)制定，內部控制的技術(shù)目標趨 同，發(fā)展目標存在差異。由于低碳旅游企業(yè)強調內部控制 的財務(wù)目標,控制目標的具體內涵和外延偏于狹義的內部會(huì )計控制觀(guān)念。其次，低碳旅游企業(yè)內部控制目標體系形 成較晚,沒(méi)有形成完整的理論體系。最后，由低碳旅游行業(yè) 協(xié)會(huì )規定的內部控制通常體現管理控制職能屬性。
(二）低碳旅游內部控制原則一是適應環(huán)境原則。適 應環(huán)境是低碳旅游內部控制的根本。在設計低碳旅游內部 控制制度時(shí)應結合低碳旅游內部控制的.環(huán)境，深入了解和 分析低碳旅游企業(yè)的形成背景，如企業(yè)的歷史變革、企業(yè) 性質(zhì)、組織架構形式、業(yè)務(wù)項目、企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況 等。二是目標導向原則。首先，制定低碳旅游的戰略目標。 低碳旅游內部控制的戰略目標有經(jīng)營(yíng)方針、發(fā)展目標、戰 略規劃等。然后，企業(yè)可根據戰略目標制定經(jīng)營(yíng)管理目標、 投資方向、研發(fā)項目等。結合低碳旅游企業(yè)內部控制的目 標,檢查考核目標,指出差距并分析形成差異的原因，提出 改進(jìn)內部控制的建議。三是控制風(fēng)險原則。企業(yè)的委托人 與代理人之間存在信息不對稱(chēng),低碳旅游企業(yè)在考慮內部 控制措施時(shí),需考慮內部控制風(fēng)險。同時(shí),要求對低碳旅游 企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)勢與劣勢以及控制環(huán)境的壓力與機會(huì ) 進(jìn)行系統分析,做好低碳旅游控制風(fēng)險的思想準備和物質(zhì) 準備。四是不相容職務(wù)分離原則。針對不相容職務(wù)分離原 則，需將企業(yè)的授權與核準分離；企業(yè)管理人員執行與工 作人員記錄分離；內部控制中的記錄與稽核工作分離等。 五是授權控制原則。低碳旅游內部控制原則明確規定一般 授權和特定授權標準，如管理層次、授權范圍和內容等。相 關(guān)人員應對重要的決策授權作記錄，保存授權決策的會(huì )議 文件和決策依據。六是內部控制質(zhì)量自我評估原則。企業(yè) 在制定內部控制制度時(shí),按照內部控制質(zhì)量自我評估的原 則,定期進(jìn)行質(zhì)量評估,記錄低碳旅游內部控制質(zhì)量。
(三）低碳旅游內部控制過(guò)程
(1)確定低碳旅游內部控制的目標。低碳旅游的控制 環(huán)境影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和戰略目標。在進(jìn)行低碳旅游內 部控制時(shí)，對控制環(huán)境進(jìn)行梳理和分析，有助于工作人員 客觀(guān)地評估內部控制的現狀，預測企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。 在充分了解企業(yè)的控制環(huán)境基礎上，內部控制設計人員與 管理人員制定低碳旅游內部控制的業(yè)務(wù)范圍，明確構建低 碳旅游內部控制的目標。
(2)評估低碳旅游內部控制的現狀。在實(shí)施內部控制 程序前，對內部控制的規章制度進(jìn)行整理和分析。雖然目 前的相關(guān)制度可能存在問(wèn)題，但這些規章制度可以為工作 人員提供幫助。第一,減輕內部控制程序的工作量，對制定 合理、高效的規章制度，只需補充和完善第二，對不利于 低碳旅游企業(yè)運營(yíng)管理的制度進(jìn)行分析和評估，從根源上 修正和彌補可能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響。
(3)制定風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)。風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)將直接影 響低碳旅游內部控制實(shí)施的效果。如果工作人員拒絕重要 風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)，則直接影響內部控制的實(shí)施效果，使得 內部控制形同虛設如果工作人員接受次要的風(fēng)險點(diǎn)和控 制點(diǎn),將導致內部控制執行效率低。因此，應判斷風(fēng)險點(diǎn)和 控制點(diǎn)對低碳旅游企業(yè)的效率和目標的影響程度。低碳旅 游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如流水線(xiàn)，如果中間環(huán)節存在風(fēng)險，那 么后續環(huán)節也相應存在風(fēng)險。因此，在制定低碳旅游內部 控制制度時(shí),應將流水線(xiàn)中存在風(fēng)險的環(huán)節全部確定為風(fēng) 險點(diǎn)，將源頭部分的風(fēng)險點(diǎn)作為內部控制過(guò)程的控制點(diǎn)， 制定相應的內部控制措施。這樣，可從源頭上降低內部控 制實(shí)施成本,提高內部控制執行效率。
三、低碳旅游內部控制配套措施 低碳旅游內部控制的配套措施主要有制度建設與體 系有機結合、公司治理機制適應體系、建立責權披露制度、 形成良好的企業(yè)文化與道德規范等。
(一)注重制度建設與體系建設有機結合在研究低碳 旅游企業(yè)內部控制制度時(shí)，企業(yè)的管理組織體系貫穿于公 司治理結構的始終。董事會(huì )及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安 全完整，實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標，制定具有控制職能的措施。企 業(yè)制度建設是保證內部控制功能發(fā)揮的基礎，促使內部控 制有效運行；而體系建設擔當內部控制管理的角色，有利 于企業(yè)實(shí)現目標。因此,企業(yè)需將制度與體系建設結合。
(二)完善企業(yè)公司治理機制由于低碳旅游企業(yè)的所 有權與經(jīng)營(yíng)權分離，公司的控制權轉移到管理者手中，部 分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者僅是資金提供者。在這種情況下，完善的 公司治理機制要求低碳旅游企業(yè)法人處理各利益相關(guān)者 關(guān)系,使企業(yè)的治理機制適應體系要求。因此,低碳旅游企 業(yè)需建立完善的公司治理機制。
(三)建立權責披露制度提高環(huán)境信息披露水平不僅 可以保護企業(yè)資產(chǎn)安全，而且能獲得利益相關(guān)者的信任。 這樣，低碳旅游企業(yè)通過(guò)理清責權建立批露制度，保證效 率和效益以及管理政策和目標實(shí)現。為此，低碳旅游內部 控制的預算控制已成為重要方式。因此，應促使低碳旅游 內部控制提升企業(yè)環(huán)境中的權責披露制度。
(四）營(yíng)造良好的企業(yè)文化和道德規范標準良好的企 業(yè)文化和道德規范與行為標準中，低碳旅游企業(yè)文化是統 一員工價(jià)值觀(guān)念的重要保障。低碳旅游文化和道德行為規 范能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調問(wèn)題，有效地規 范低碳旅游企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和效 率。因此，營(yíng)造良好的企業(yè)文化與道德規范標準可以加強 內部控制建設。
內部控制論文2
0.引言
財務(wù)會(huì )計是每個(gè)企業(yè)的重要工作，為促進(jìn)財務(wù)會(huì )計工作順利進(jìn)行，提髙資金利用效率，建立完善的內部控制制度是十分必要的。這樣既能對企業(yè)資金進(jìn)行合理安排，還能加強對資金利用的管理和跟蹤，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟效益提髙。文章探討分析企業(yè)財務(wù)會(huì )計內部控制的意義，指出存在的不足，并提出完善對策，希望能夠為實(shí)際工作提供指導。
1.企業(yè)加強財務(wù)會(huì )計內部控制的意義
內部控制是企業(yè)不可忽視的工作，是企業(yè)財務(wù)工作的重要組成部分，做好該項工作具有重要作用，主要體現在以下方面。
l.i實(shí)現財務(wù)工作的動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)完善內部控制制度，能對企業(yè)各項資金支出進(jìn)行全面把握，將該項工作落實(shí)到企業(yè)日常運行的每個(gè)環(huán)節。同時(shí)還要及時(shí)掌握資金利用情況，在不同階段都要加強內部控制，及時(shí)發(fā)現和處理存在的問(wèn)題，對財務(wù)會(huì )計實(shí)現動(dòng)態(tài)管理和控制，確保財務(wù)會(huì )計目標實(shí)現。
1.2規范企業(yè)財務(wù)日常工作。內部控制對企業(yè)財務(wù)會(huì )計日常工作順利開(kāi)展具有積極作用，如果缺乏內部控制制度的約束，必然難以推動(dòng)財務(wù)會(huì )計各項工作順利進(jìn)行，甚至導致財務(wù)會(huì )計工作出現混亂局面。而健全和完善內部控制制度，能推動(dòng)財務(wù)會(huì )計順利進(jìn)行，為企業(yè)運行發(fā)展創(chuàng )造良好條件。
1.3提高企業(yè)綜合效益。內部控制制度的建立，可以調動(dòng)財務(wù)會(huì )計工作人員積極性，有效規范企業(yè)財務(wù)日常工作，對存在的缺陷與不足也能及時(shí)處理和應對。有利于提髙資金利用效率，合理安排各項資金支出，進(jìn)而提髙企業(yè)經(jīng)濟效益。
2.企業(yè)加強財務(wù)會(huì )計內部控制面臨的挑戰
盡管很多企業(yè)認識內部控制的重要作用，并采取措施加強該項工作。但由于一些企業(yè)內部控制制度不完善，工作人員素質(zhì)偏低，導致內部控制仍然存在不足，主要體現在以下方面。
2.1會(huì )計信息質(zhì)量不高。會(huì )計信息是企業(yè)最重要的信息，能為企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)等各項工作提供參考和依據。因此，必須確保會(huì )計信息的真實(shí)有效，避免出現不真實(shí)信息。但一些企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員素質(zhì)偏低，管理工作不到位，導致會(huì )計信息失真，對內部控制的有效進(jìn)行產(chǎn)生不利影響。
2.2內部控制人員缺乏。一些工作人員素質(zhì)偏低，思想觀(guān)念落后，對財務(wù)會(huì )計制度掌握不全面，專(zhuān)業(yè)基礎知識缺乏，會(huì )計電算化操作不熟練，缺乏必要的會(huì )計機信息處理能力。不僅給財務(wù)會(huì )計各項工作順利進(jìn)行帶來(lái)負面影響，還制約內部控制制度作用的有效發(fā)揮。
2.3內部管理機構缺失。未能根據內部控制具體需要建立完善的管理機構，相關(guān)工作人員配備不足，管理制度不健全。從而導致內部控制各項工作難以順利開(kāi)展下去，影響工作水平提高。
2.4監督評價(jià)機制不完善。缺乏有效的內部控制監督制度，進(jìn)而導致很多管理規章制度難以有效落實(shí)，也容易導致內部控制措施未能有效執行。缺乏完善的獎懲激勵機制，對內部控制執行的評價(jià)制度不完善，難以對存在的不足及時(shí)改進(jìn)和完善，影響內部控制各項制度落實(shí)。
3.企業(yè)加強財務(wù)會(huì )計內部控制的途徑
為應對內部控制存在的不足，結合企業(yè)運行基本情況，筆者認為今后應該通過(guò)以下途徑，提髙財務(wù)會(huì )計內部控制水平。
3.1確保會(huì )計信息真實(shí)有效。財務(wù)會(huì )計工作人員要提高責任心，認真做好每項工作，對財務(wù)會(huì )計信息進(jìn)行真實(shí)記錄，做好相關(guān)數據和信息的整理分析工作，保證會(huì )計信息的真實(shí)和有效。建立完善的會(huì )計信息管理平臺,推動(dòng)會(huì )計信息現代化進(jìn)程，引進(jìn)EPR系統，更好對會(huì )計信息進(jìn)行管理。管理人員要做好對數據信息的分析和整理工作，發(fā)現存在問(wèn)題要及時(shí)改進(jìn)和完善，保障會(huì )計信息真實(shí)有效，這樣不僅能促進(jìn)財務(wù)管理工作水平提髙，還能為企業(yè)曰常經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)奠定良好基礎。
3.2提高財務(wù)會(huì )計工作人員素質(zhì)。重視對專(zhuān)業(yè)基礎知識扎實(shí)、財務(wù)會(huì )計操作技能髙的工作人員引進(jìn)，為有效落實(shí)內部控制各項工作，提高財務(wù)會(huì )計工作水平奠定基礎。要注重對財務(wù)會(huì )計工作人員的日常培訓和管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，更好落實(shí)內部控制各項規定，促進(jìn)財務(wù)會(huì )計人員工作水平提升。對財務(wù)會(huì )計工作人員上崗要嚴格把關(guān)，實(shí)行持證上崗制度，從業(yè)人員必須具備相關(guān)的職ik資格證書(shū)，確保能勝任該項工作，同時(shí)也能提髙財務(wù)會(huì )計人員整體素質(zhì)。開(kāi)展具體工作時(shí)，要對財務(wù)會(huì )計人員進(jìn)行教育和培訓，讓他們對內部控制有更為全面的了解，更新和充實(shí)自己的財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識，更好適應新情況，滿(mǎn)足財務(wù)會(huì )計內部控制變化發(fā)展的新需要。工作人員要樹(shù)立良好的職業(yè)道德，避免弄虛作假，避免財務(wù)會(huì )計信息失真。制定財務(wù)會(huì )計基層工作人員培訓計劃，培訓目標是提高財務(wù)會(huì )計工作人員的職業(yè)素養和業(yè)務(wù)處理能力，能?chē)栏褡裱幏兑箝_(kāi)展各項工作，提高內部控制的有性。
3.3健全內部控制機構設置。結合企業(yè)內部控制需要，可簡(jiǎn)化機構設置，根據不同部門(mén)相互協(xié)作、相互制約原則，設置財務(wù)審核、財務(wù)結算、會(huì )計工作三個(gè)不同的'小組，不同小組分別負責相應的工作。財務(wù)審計小組負責審核會(huì )計工作和財務(wù)活動(dòng)，財務(wù)結算負責貨幣資金收支管理，會(huì )計工作的主要任務(wù)為報表、成本、稅務(wù)、核算會(huì )計。通過(guò)合理設置機構，明確三個(gè)部門(mén)的職責，合理進(jìn)行崗位分工，加強相互協(xié)調與配合，有利于提髙內部控制水平。
3.4加強審計監督管理。為推動(dòng)內部審計順利進(jìn)行，應該完善內部控制審計督管理，對企業(yè)各類(lèi)款項、會(huì )計報表進(jìn)行核查，并檢查內部控制執行情況，從而及時(shí)發(fā)現企業(yè)資金利用、內部控制、財務(wù)管理存在的不足。然后立即釆取改進(jìn)和完善措施，并完善相關(guān)工作。建立內部控制評價(jià)標準體系，對企業(yè)資金利用、成本管理、資產(chǎn)管理、物資采購管理等進(jìn)行評價(jià)，分析內部控制效果，對存在的不足釆取改進(jìn)措施，從而更好實(shí)現財務(wù)會(huì )計內部控制目標。
3.5重視不同部門(mén)的聯(lián)系與溝通。利用內部控制信息管理系統，收集和加工相關(guān)的財務(wù)會(huì )計信息，并加強不同部門(mén)聯(lián)系，形成合力，對內部控制的缺陷及時(shí)改進(jìn)和完善，確保會(huì )計信息真實(shí)可靠，提髙財務(wù)工作水平。
3.6實(shí)現財務(wù)會(huì )計的動(dòng)態(tài)管理和控制。企業(yè)資金利用周期長(cháng)，一些工程項目資金投入大，在內部控制管理上要遵循動(dòng)態(tài)管理原則，階段不同、內容不同、外部環(huán)境不同，所采取的內部控制方法不同，促進(jìn)內部控制效果提升，提高財務(wù)會(huì )計工作水平。
4.結束語(yǔ)
一務(wù)會(huì )計內部控制對企業(yè)發(fā)展和運行具有重要作用。實(shí)際工作中應該認識其重要意義，明確存在的不足，結合工作需要，從多個(gè)方面采取有效對策。進(jìn)而提髙內部控制水平，確保財務(wù)會(huì )計各項工作順利進(jìn)行，促進(jìn)資金利用效率提髙，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟效益和市場(chǎng)競爭力提髙。
內部控制論文3
一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問(wèn)題
(一)內環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著(zhù)密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷(xiāo)路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢(xún)私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì )導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶(hù)的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒(méi)有進(jìn)行深入分析內部審計，是企業(yè)進(jìn)行內部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒(méi)有派專(zhuān)職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議
通過(guò)上而提到的研究發(fā)現，我國家族式企業(yè)的仟務(wù)的重中之重，就是要結合自身的經(jīng)濟發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性
(一)優(yōu)化內部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權，同時(shí)通過(guò)設立股東大會(huì )、董事會(huì )等法人治理機構，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權和所有權相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內部控制制度執行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來(lái)，認真履行好各自的職責。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統，通過(guò)分析報表以及公司管理當中的.資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統，對風(fēng)險的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規避風(fēng)險;建立風(fēng)險應急機制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責任機制尋找負責對象，通過(guò)合理獎懲制度給相關(guān)責任人敲響警鐘，規避風(fēng)險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進(jìn)行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權批準控制，實(shí)現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現的例外事項及時(shí)主動(dòng)的報告給相應層級的管理者，同時(shí)加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統，重視建立客戶(hù)檔案信息，及時(shí)的反應業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐
(五)加強內部監督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專(zhuān)職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無(wú)效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個(gè)體進(jìn)行評價(jià)而且還要對內部整體審核。
三、結語(yǔ)
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線(xiàn)。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(cháng)，許多外因內因都阻礙著(zhù)家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內部控制制度。本篇文章通過(guò)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
內部控制論文4
一、我國企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制基本現狀
�。ㄒ唬┪唇⑼暾膬瓤刂贫润w系，營(yíng)造好的控制環(huán)境。一個(gè)企業(yè)要想達到規范會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)完整，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整等目的，就必須先要有一套切實(shí)可行并且健全的內部控制體制。而現實(shí)是：企業(yè)內部控制制度并不完善，為企業(yè)其他很多工作帶來(lái)很多不便。一是企業(yè)內部管理混亂，存在發(fā)票印章一人管、出納會(huì )計一人兼的現象；二是企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)部門(mén)、各類(lèi)事項制定出相應的規章制度，如付款環(huán)節對原始單據的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應部門(mén)因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì )計部門(mén)依然會(huì )在審查原始單據無(wú)誤后照價(jià)付款；三是制度執行力度不夠，再好的制度如果不執行也是沒(méi)有用的，像內部審計機構，有的企業(yè)沒(méi)有建立內部審計機構，已經(jīng)建立內部審計機構的企業(yè)也沒(méi)能充分發(fā)揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。
�。ǘ┞氊煼止げ幻鞔_，操作流程不規范。內部控制制度的建設及有效運行依賴(lài)于企業(yè)內部良好的法人治理結構。雖然大部分企業(yè)在形式上建立了法人治理結構，但董事長(cháng)、總經(jīng)理由一人擔任，董事?lián)伪O事的現象屢見(jiàn)不鮮，使得股東大會(huì )流于形式、董事會(huì )發(fā)揮不了應有的作用、監事會(huì )權力虛置，遠未達到內部權力制衡的效果，從而不可避免地出現會(huì )計信息失真、部門(mén)領(lǐng)導專(zhuān)權等現象。
�。ㄈ┕芾懋斁謱�(huì )計控制認識不足、重視不夠。不少企業(yè)管理當局對會(huì )計控制的認識和重視遠遠落后于現實(shí)的需要，簡(jiǎn)單地認為會(huì )計控制就是內部成本控制、內部資產(chǎn)安全性控制，導致企業(yè)會(huì )計控制殘缺不全；相當一部分企業(yè)管理當局還認為會(huì )計控制不過(guò)就是一堆堆手冊、文件和制度，遇到具體問(wèn)題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事領(lǐng)導說(shuō)了算，有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人利益或企業(yè)集體的利益而不擇手段弄虛作假、篡改賬目。
�。ㄋ模⿻�(huì )計控制制度本身缺乏科學(xué)性與連貫性。目前，有些企業(yè)也建立了相關(guān)的會(huì )計控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì )計控制難以發(fā)揮其應有的功效。如有的企業(yè)只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機制，實(shí)際工作中通常是待違規違紀行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內控成本較高，收效甚微，使會(huì )計控制失去效力。
二、內部控制問(wèn)題原因分析
�。ㄒ唬⿺祿幚淼募行韵鳒p了傳統的內部控制制度。手工會(huì )計系統中，會(huì )計人員之間的聯(lián)系是直接的，由于崗位的不同和筆跡的不同，自然形成了相互制約、相互監督的內控體系。而在電算化會(huì )計信息系統中，原來(lái)的人與人之間的聯(lián)系，部分地轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，通過(guò)計算機使犯罪后果更嚴重。
�。ǘ┕芾聿粐�，信息化程度低。目前，我國許多企業(yè)手工管理制度執行不嚴密，基礎管理工作薄弱，崗位責任制、權限分級制往往形如虛設。保守的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有意識到實(shí)現會(huì )計信息化以后為企業(yè)帶來(lái)的高效益而忽視會(huì )計系統的發(fā)展，導致已實(shí)現信息化的`企業(yè)不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò )與該類(lèi)企業(yè)進(jìn)行信息資源交換、共享，出現信息屏蔽，會(huì )計信息系統沒(méi)有得到全面運行。
�。ㄈ┴敃�(huì )人員綜合水平不高。會(huì )計信息化對會(huì )計人員提出了更高的要求，既要求會(huì )計人員掌握一定的專(zhuān)業(yè)知識，還要求掌握相關(guān)的計算機、財務(wù)軟件的操作以及相關(guān)設備的保養和維護知識，成為“復合型”人才。當前財會(huì )人員存在知識面缺乏現象，造成會(huì )計信息化軟件使用不當或功能使用不全面，滯后企業(yè)發(fā)展，沒(méi)有使信息化會(huì )計系統發(fā)揮出應有的效益。
三、完善企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制的措施
嚴格的內控制度是會(huì )計電算化信息真實(shí)可靠的有力保證。根據國內外會(huì )計信息系統的實(shí)踐表明，計算機本身出現處理出錯的概率幾乎為零，但是由于人為原因而出現差錯及進(jìn)行舞弊的現象卻屢見(jiàn)不鮮。因此，制定嚴格的內控制度非常之必要。
�。ㄒ唬┲贫ê屯晟破髽I(yè)內部操作管理制度。企業(yè)在實(shí)行會(huì )計電算化后，會(huì )計人員增添了新工作內容，這就要求會(huì )計人員更新知識結構，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。一方面要掌握扎實(shí)的會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識；另一方面還必須掌握會(huì )計電算化的有關(guān)知識，培養熟練操作和應用會(huì )計信息系統的能力，以促使自身從單純的手工會(huì )計記賬、算賬、報賬的實(shí)務(wù)核算型工作轉向通過(guò)會(huì )計信息系統參與預測、決策、控制的經(jīng)營(yíng)管理型，以便充分發(fā)揮會(huì )計工作在企業(yè)管理中的重要作用。企業(yè)應制定一套會(huì )計人員知識結構的更新措施和培養制度。
�。ǘ┙⒂嬎銠C系統管理制度。所謂硬件設備的安全控制，主要內容是在系統運行過(guò)程中，如果硬件出現故障應及時(shí)清除故障，并做好故障排除記錄，在設備更新、擴充、修復后，應由系統維護人員安裝和調試。同時(shí)，要利用會(huì )計軟件中的操作日志文件，建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證設備的完好和正常運行。
軟件設備的安全控制是要保證財務(wù)軟件程序不損毀、不被修改、不被病毒感染。軟件程序的安全與否直接影響著(zhù)會(huì )計信息系統的運行，關(guān)系到財務(wù)信息的保密性和完整性。軟件控制的目標是要做到任何情況下會(huì )計數據都不損毀、不泄露、不丟失、不被非法侵入。通常采用的控制措施包括接觸控制、防范病毒管理控制和丟失數據的恢復與重建等。接觸控制是指非系統維護人員不得接觸到軟件程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少軟件程序被修改和破壞的可能性；防范病毒管理控制要求企業(yè)制定具體的防病毒措施，包括對所有不明來(lái)歷的磁盤(pán)在使用前進(jìn)行病毒檢測，定期對系統進(jìn)行病毒檢測，使用網(wǎng)絡(luò )病毒防火墻以防止網(wǎng)絡(luò )病毒入侵等；程序的安全控制還要求企業(yè)有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備會(huì )計信息系統損壞后重新安裝，即程序備份控制。
�。ㄈ┘訌姇�(huì )計信息系統的安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權的人擅自動(dòng)用系統的各種資源，以保證各項資源的正確性和安全性。主要的控制措施包括：訂立內部操作管理制度，加強系統安全保護措施，設置用戶(hù)登錄上機和密碼保護制度，設置操作權限限制，實(shí)行分口、分層設置密碼、對計算機設備加鎖，對上機口令嚴密控制。
環(huán)境安全控制則是為了避免計算機因外界因素而發(fā)生故障，保障計算機的正常運行。其主要內容包括：制定計算機機房設備管理制度以保證機房環(huán)境，提供安全供電系統的安裝及空調和防火、防水、防塵、抽濕裝置等設備的配備。
�。ㄋ模┘訌娭贫〞�(huì )計信息系統檔案管理制度。隨著(zhù)存儲介質(zhì)的改變，對會(huì )計檔案管理的要求也比較嚴格，保存的有關(guān)規定要按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行。會(huì )計檔案以計算機打印的書(shū)面形式保存，企業(yè)應對會(huì )計信息系統的有關(guān)資料及時(shí)存檔，建立起完善的檔案管理制度，并有專(zhuān)人對檔案進(jìn)行維護和完善，對于資料的借用和歸還手續、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等進(jìn)行加強管理。還要定期對所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份檔案文件。
內部控制論文5
一、外部環(huán)境影響因素
所謂外部環(huán)境影響因素，是指非企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制本身構成對此項制度的影響，而是由于國家方針政策、企業(yè)所有制結構、企業(yè)發(fā)展狀況、企業(yè)所屬行業(yè)的整體情形以及社會(huì )、媒體的監督和管理等方面的因素對企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制規范的影響。外部因素的影響通常對內部控制系統的整體產(chǎn)生作用，是彼與此的關(guān)系，也就是要么采用會(huì )計信息系統內部控制制度，要么不使用的關(guān)系。
1.國家的方針政策、法律法規因素。國家的方針政策是指國家對企業(yè)的改革而導致會(huì )計信息系統內部控制隨之發(fā)生一定的變化；而法律法規指的是國家頒布一系列強制性法律法規，具體規定會(huì )計信息系統內部控制的實(shí)施程序、操作流程、注意事項等方面的內容。隨著(zhù)改革開(kāi)放的深入推進(jìn)，國家對企業(yè)的會(huì )計信息系統的創(chuàng )新也會(huì )隨之前進(jìn)，國家通過(guò)發(fā)布具體的.方針政策、法律法規來(lái)約束、引導企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制制度的實(shí)施和發(fā)展，切實(shí)利用此項制度推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的規范化。
2.企業(yè)所有制結構。在社會(huì )主義的中國，我國根據所有制權屬的不同將企業(yè)分為國有企業(yè)（全民所有制企業(yè)）和非國有企業(yè)（具體包括私營(yíng)企業(yè)、合作企業(yè)和混合所有制企業(yè)）兩大類(lèi)型。因此，不同類(lèi)型的企業(yè)采取的會(huì )計信息系統也不同，而且即使都采用會(huì )計信息系統內部控制制度，重視程度也有所不同。通常，非國有企業(yè)的會(huì )計信息系統內部控制相關(guān)因素與國有企業(yè)不同，而國有企業(yè)的會(huì )計信息系統內部控制相關(guān)要素也與合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等非國有制企業(yè)不一樣。
3.企業(yè)發(fā)展狀況。企業(yè)發(fā)展狀況是指企業(yè)處于成立、穩固發(fā)展、衰敗等不同階段時(shí)所采取的財務(wù)管理方法。企業(yè)在成立時(shí)期，資金尚未到位，公司章程及各項管理制度未指定出來(lái)，企業(yè)欠缺會(huì )計信息系統內部控制實(shí)施的環(huán)境；而企業(yè)處于衰敗破產(chǎn)時(shí)期時(shí)，企業(yè)財務(wù)由會(huì )計師事務(wù)所等機構托管，企業(yè)本身的會(huì )計信息系統內部控制制度不再發(fā)揮作用，因此也不需要會(huì )計信息系統內部控制。只有在企業(yè)穩步發(fā)展時(shí)期，其資金正常運轉，財務(wù)的管理對企業(yè)尤為重要，而會(huì )計信息系統內部控制可以起到很好的管理作用。
4.外部的監督管理。外部的監督與管理是企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制得以實(shí)施的重要保證。從國家到地方、從上級到下級、從企業(yè)總部到企業(yè)分支，會(huì )計信息系統內部控制工作受制于不同級別的監督和管理。因此，外部的監管也是會(huì )計信息系統內部控制工作能否展開(kāi)的制約因素。
二、內部環(huán)境影響因素
內部環(huán)境影響因素是指與企業(yè)本身有關(guān)的各種因素對會(huì )計信息系統內部控制的影響和制約，其對會(huì )計信息系統內部控制起著(zhù)大與小的作用，即企業(yè)要么采取嚴格的會(huì )計信息系統內部控制制度，要么重視程度不高，形同虛設。內部因素有：企業(yè)領(lǐng)導的態(tài)度及重視程度、企業(yè)的文化水平、會(huì )計從業(yè)者的專(zhuān)業(yè)素養以及財務(wù)數據的加工方法等。
1.企業(yè)領(lǐng)導的態(tài)度及重視程度。企業(yè)管理方式、經(jīng)濟運行方式以及企業(yè)章程的制定往往由企業(yè)領(lǐng)導者決定，體現領(lǐng)導者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和他們追求的根本利益，會(huì )計信息系統內部控制亦不例外。在某些中小企業(yè)中，尤其是私營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導往往凌駕于法律、公司章程之上，企業(yè)的各項制度、管理措施都由領(lǐng)導一個(gè)人說(shuō)了算，嚴重降低了規章制度的執行力和公信力。會(huì )計信息系統內部控制制度的執行與否也由企業(yè)領(lǐng)導決定，思想開(kāi)明的企業(yè)領(lǐng)導者通常大力主張此項制度的實(shí)施，相反則受到抑制。企業(yè)對會(huì )計信息系統內部控制的重視程度也直接影響其實(shí)施的結果。一般而言，重視程度較高的企業(yè)，會(huì )制定明確的、嚴格的實(shí)施細則對會(huì )計信息系統內部控制加以規制，以促進(jìn)此項制度發(fā)揮其應有之作用；而在一些不加重視的企業(yè)，會(huì )計信息系統內部控制形式主義盛行，此項制度往往只是為了應付檢查、考核的需要，未能得到真正的貫徹實(shí)行。
2.企業(yè)文化水平。企業(yè)文化水平可以說(shuō)與企業(yè)領(lǐng)導的風(fēng)格有著(zhù)緊密的聯(lián)系，文化水平較高的企業(yè)往往積極探索會(huì )計信息系統內部控制制度的實(shí)施條件，鼓勵支持此項制度的實(shí)施；而在沒(méi)有形成自身文化特征的企業(yè)，欠缺開(kāi)展此項工作的環(huán)境和土壤，執行效率低下。
3.會(huì )計從業(yè)者的專(zhuān)業(yè)素養。如今會(huì )計電算化已流行于各類(lèi)企業(yè)的財務(wù)管理之中，對會(huì )計從業(yè)者的專(zhuān)業(yè)素養要求逐步提高，尤其是在ERP環(huán)境之下，會(huì )計信息系統內部控制工作的實(shí)施更加要求會(huì )計從業(yè)人員既有熟練的會(huì )計基礎知識，又能夠利用會(huì )計信息系統實(shí)施企業(yè)財務(wù)、檔案、數據等內容的內部管理；既增加了會(huì )計工作的強度，也提升了會(huì )計工作人員的業(yè)務(wù)流程，對會(huì )計從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養、業(yè)務(wù)水平提出了較高的要求�？梢哉f(shuō)，會(huì )計從業(yè)者的專(zhuān)業(yè)素養水平直接反映著(zhù)會(huì )計信息系統內部控制工作的執行狀況。
三、小結
總之，會(huì )計信息系統內部控制在企業(yè)的實(shí)施受外部環(huán)境因素和內部環(huán)境因素的雙重影響，企業(yè)在具體的運行過(guò)程中，應多加借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)做法，合理規避不合理因素，從而促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。
內部控制論文6
摘 要： 針對計算機信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會(huì )計內部控制制度的要求，分析了會(huì )計電算化信息系統對內部控制的影響，從而提出了電算化會(huì )計系統環(huán)境下內部控制的主要內容，以便引起人們對會(huì )計電算化內部控制的重視。
關(guān)鍵詞： 會(huì )計電算化；系統；內部控制
會(huì )計電算化是指將電子計算機技能應用到會(huì )計業(yè)務(wù)處理工作中的現代化管理模式。具體地說(shuō)，就是用電子計算機取代人工記賬，應用會(huì )計軟件輸入會(huì )計數據，由電子計算機對會(huì )計數據進(jìn)行處理，并打印、輸出會(huì )計賬簿和報表的過(guò)程。而內部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì )計信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營(yíng)效率，以職責分工為基礎所設計實(shí)施的對企業(yè)內部各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調的一種內部管理制度。會(huì )計電算化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內部控制制度的建設帶來(lái)了一定的影響。而內部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì )計系統對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現既定的管理目標，必須建立、健全與會(huì )計電算化系統相適應的一整套內部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會(huì )計電算化系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
1會(huì )計電算化系統對內部控制的影響
1.1計算機的使用改變了企業(yè)會(huì )計核算的環(huán)境
企業(yè)使用計算機處理會(huì )計和財務(wù)數據后，會(huì )計部門(mén)不但利用計算機完成基本的會(huì )計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預測、人力資源規劃等。在會(huì )計電算化系統下，原來(lái)人與人之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著(zhù)遠程通訊技能的發(fā)展，會(huì )計信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個(gè)終端機上瞬間完成數據處理工作。因此，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，包管會(huì )計系統對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì )計系統越發(fā)廣泛、越發(fā)復雜。
1.2會(huì )計電算化處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制加強而內部考核減弱
在電算化會(huì )計系統中，會(huì )計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類(lèi)會(huì )計憑據和報表的生成方法、會(huì )計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì )計處理過(guò)程的各種原始憑據、記帳憑據、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì )計資料的書(shū)面形式的資料減少了。由于無(wú)紙化數據和無(wú)紙化交易的推行，減少了數據的重復輸入、重復處理，使得會(huì )計處理程序化。原來(lái)的手工處理會(huì )計在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相稱(chēng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動(dòng)完成了，數據處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數據的錯誤往往會(huì )導致整個(gè)系統數據失真。系統內更多的依賴(lài)于自身實(shí)時(shí)控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯法的難度
隨著(zhù)計算機使用范圍的延伸，利用計算機進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動(dòng)也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被竄改，有時(shí)甚至被不留陳?ài)E地竄改。未經(jīng)授權的人員有可能通過(guò)計算機和網(wǎng)絡(luò )瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數據。所以，發(fā)現計算機舞弊和犯法的難度較之手工會(huì )計系統更難，它所造成的危害和損失可能比手工會(huì )計危害更大。因此，電算化會(huì )計系統的內部控制不但難度大、復雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。
1.4會(huì )計數據的安全隱患問(wèn)題突出
在會(huì )計電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會(huì )計信息系統的安全問(wèn)題主要包羅三個(gè)方面：1邏輯安全方面，主要表現為網(wǎng)絡(luò )財務(wù)所依托的Internet體系使用的`是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議，存在著(zhù)搭截偵聽(tīng)、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會(huì )計數據的軟破壞和會(huì )計數據泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會(huì )計數據的泄密主要有主動(dòng)泄密和被動(dòng)泄密兩種；2物理安全方面，主要表現為偶然或故意地損壞數據存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會(huì )計數據丟失或破壞，使會(huì )計數據失去可用性；3安全管理方面，推行會(huì )計電算化后，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)險些完全依賴(lài)于網(wǎng)絡(luò )系統。假如對網(wǎng)絡(luò )的管理和維護水平不高或疏于管理監控，一旦系統癱瘓將嚴峻影響企業(yè)的團體運作�；诖�，必須建立、健全安全管理制度，實(shí)時(shí)監控網(wǎng)絡(luò )財務(wù)系統，探索和研究解決未來(lái)潛在的安全問(wèn)題，以防患于未然。
2會(huì )計電算化系統環(huán)境下內部控制的內容
2.1會(huì )計電算化系統的一般控制
2.1.1人員控制
會(huì )計電算化系統應在開(kāi)發(fā)階段就要對使用該系統的有關(guān)人員進(jìn)行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解本領(lǐng)，以減少系統運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供充足的培訓機會(huì )和時(shí)間。在系統運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓，不但僅是系統的操作培訓，還應包羅讓這些人員了解系統投入運行后新的內部控制制度、計算機會(huì )計系統運行后的新的憑據流轉程序、計算機會(huì )計系統提供的高質(zhì)量的會(huì )計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理
計算機會(huì )計系統中的有關(guān)資料應及時(shí)存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個(gè)公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會(huì )計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時(shí)恢復到近來(lái)狀態(tài)的功能。
2.1.3設備管理
對用于計算機會(huì )計系統的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以包管設備的齊備，包管設備能夠正常運行。硬件設備的管理包羅對設備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計算機工作區域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。
內部控制論文7
事業(yè)單位會(huì )計內部控制指的是事業(yè)單位在運行的過(guò)程中為了保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保證會(huì )計信息的真實(shí)有效，而采取的一系列控制方法和手段。對于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì )計內部控制的有效與否都與事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展密切相關(guān)。
一、事業(yè)單位會(huì )計內部控制及工作原則
事業(yè)單位會(huì )計內部控制是事業(yè)單位內部控制中一個(gè)重要組成部分，它對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。加強會(huì )計內部控制可以規范會(huì )計人員的行為，提高會(huì )計信息的準確性。在進(jìn)行會(huì )計內部控制的過(guò)程中，事業(yè)單位還可以對自身的各種經(jīng)濟活動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行監督，保證經(jīng)濟活動(dòng)的正確性，避免各種財務(wù)決策失誤，保證國家財產(chǎn)安全。另外，加強事業(yè)單位會(huì )計內部控制，能防比單位內部各種不規范現象的發(fā)生，例如，可以避免各種舞弊行為的出現。 在進(jìn)行事業(yè)單位會(huì )計內部控制中要遵守一定的工作原則。第一，堅持全而和重點(diǎn)相結合的原則，在會(huì )計工作中不僅要對事業(yè)單位各項活動(dòng)進(jìn)行控制.而且要對重要經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)控制，保證決策的準確性。第二，以實(shí)現事業(yè)單位社會(huì )效益為基礎。事業(yè)單位各項管理制度的執行都是為了保證順利實(shí)現其社會(huì )效益，所以在會(huì )計內部控制中要對成本進(jìn)行嚴格的控制，以最小的成本實(shí)現最大的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。第三，堅持相互牽制原則。在會(huì )計機構設置和工作的過(guò)程中，明確會(huì )計各崗位的工作職責，不相容職務(wù)應該分離，形成相互牽制和相互制約的會(huì )計工作形式，避免各種集權現象的發(fā)生，從而減少會(huì )計舞弊行為的出現。
二、當前事業(yè)單位會(huì )計內部控制中存在的問(wèn)題
(一)對會(huì )計內部控制的認識不夠
從現實(shí)的情況看，大多數事業(yè)單位沒(méi)有認識到會(huì )計內部控制的重要性，由于在事業(yè)單位的管理中常常被忽視，也就沒(méi)有有效的會(huì )計內部控制制度;另外一些事業(yè)單位雖然在會(huì )計內部控制方而做了一些努力，但是并沒(méi)有結合我國的相關(guān)法律政策完善會(huì )計內部控制制度，會(huì )計內部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多數事業(yè)單位的會(huì )計內部控制滯后性嚴重.在運行中事前沒(méi)有進(jìn)行有效的內部控制，一旦出現問(wèn)題才進(jìn)行相應控制，往往導致內部控制的實(shí)效性不強。
(二)沒(méi)有健全的內部控制制度
口前我國事業(yè)單位會(huì )計內部控制制度建設還存在很多問(wèn)題。表現在:一是一些事業(yè)單位由于對會(huì )計內部控制工作的認識不足，沒(méi)有制定有效的會(huì )計內部控制制度，在會(huì )計內部控制中隨意性比較大，實(shí)效性比較低。二是內部控制制度的建立缺乏科學(xué)性，在進(jìn)行制度設計時(shí)照搬照抄現象嚴重，沒(méi)有將制度內容與具體實(shí)際結合起來(lái)，對會(huì )計內部控制的效果產(chǎn)生不利的影響。三是會(huì )計內部控制的配套設施不完善，導致會(huì )計內部控制制度的實(shí)效性比較差。
(三)沒(méi)有獨立的內部審計監督機制
事業(yè)單位內部審計主要存在兩方而的問(wèn)題，一是審計機構，二是審計效率。目前大部分事業(yè)單位已經(jīng)設置了相應的內部審計部門(mén)，但是獨立性比較差，內部審計人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高;在進(jìn)行內部審計的時(shí)對其他部門(mén)的一些不合理的行為不敢指出來(lái)，降低了內部審計的監督管理作用，對事業(yè)單位會(huì )計內部控制并不能提供有效的幫助。
(四)預算控制不到位
預算控制是事業(yè)單位會(huì )計內部控制中的一個(gè)重要方而，預算控制的成功與否對事業(yè)單位會(huì )計內部控制能產(chǎn)生很大的影響。但是目前事業(yè)單位的財務(wù)預算控制還不到位，預算控制效果不明顯。表現在:一方而，在財務(wù)預算編制中，很多事業(yè)單位并沒(méi)有結合自身的實(shí)際情況編制預算，而是按照上一年的財務(wù)狀況大致進(jìn)行預算，并且預算的編制不詳細，一些具體的項目并沒(méi)有詳細的預算計劃，對各項資金的支出缺少詳細的使用說(shuō)明，由于預算編制缺乏科學(xué)性，在預算執行結束進(jìn)行會(huì )計核對時(shí)就會(huì )存在很多的問(wèn)題。另外一方而，從預算的執行情況來(lái)看，大多數事業(yè)單位對預算的執行不重視，存在只要領(lǐng)導簽宇就報銷(xiāo)的情況，而不管支出是否有預算、是否追加了預算，所以發(fā)生超支現象比較多，資金并不能得到合理的`使用。
(五)事業(yè)單位會(huì )計人員素質(zhì)問(wèn)題
事業(yè)單位的會(huì )計內部控制與事業(yè)單位會(huì )計人員的素質(zhì)有直接的關(guān)系，但是由于長(cháng)期以來(lái)事業(yè)單位的財務(wù)管理工作得不到應有的重視，導致口前事業(yè)單位的會(huì )計人員素質(zhì)整體比較低，在會(huì )計內部控制中往往力不從心。一部分會(huì )計人員在端起事業(yè)單位的“鐵飯碗”后也缺少了進(jìn)一步學(xué)習的動(dòng)力，不能及時(shí)更新財會(huì )知識。
三、如何有效加強事業(yè)單位會(huì )計內部控制
(一)提高事業(yè)單位會(huì )計內部控制意識
事業(yè)單位會(huì )計內部控制要順利實(shí)施，并且要取得一定的效果就必須把提高全體人員的會(huì )計內部控制意識放在首位。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導要充分認識到會(huì )計內部控制的重要性并給予高度重視，明確自身在會(huì )計內部控制中的責任，全力支持會(huì )計內部控制各項工作的開(kāi)展。其次，要提高事業(yè)單位會(huì )計人員的內部控制意識，使他們在會(huì )計工作中能規范自己的行為，提高會(huì )計信息的準確性和真實(shí)性。第三，加強事業(yè)單位其他員工對會(huì )計內部控制的重視，使他們在工作中能積極配合會(huì )計人員進(jìn)行相應的工作。
(二)建立健全會(huì )計內部控制制度
完善的會(huì )計內部控制制度是事業(yè)單位實(shí)施會(huì )計內部控制的依據，建立健全事業(yè)單位會(huì )計內部控制制度應該從以下幾個(gè)方而入手:第一，事業(yè)單位會(huì )計內部控制制度要以事業(yè)單位具體情況為基礎，同時(shí)對事業(yè)單位的外部環(huán)境因素應該有所考慮，這樣才能保證制定的會(huì )計內部控制制度科學(xué)、合理。第二，會(huì )計內部控制制度中要突出重點(diǎn)制度建設，例如，事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度、費用管理制度以及人員管理制度，通過(guò)具體細致的制度保證事業(yè)單位會(huì )計內部控制的實(shí)效性。第三，加強薄弱環(huán)節的控制，事業(yè)單位要對自身內部控制中比較薄弱的環(huán)節加強控制，例如，財務(wù)工作中會(huì )計和出納崗位的控制，通過(guò)制度建設使其相互約束和相互監督。
(三)加強事業(yè)單位內部審計監督
有效的監督是事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動(dòng)順利進(jìn)行的保障，加強事業(yè)單位審計監督首先必須建立相應的審計機構，并具有相對獨立性，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的審計人員，以及時(shí)發(fā)現事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)中存在的問(wèn)題，保證審計結果的準確性。事業(yè)單位審計監督也可以采用外部審計和內部審計相結合的方式，聘請會(huì )計事務(wù)所或者是注冊會(huì )計師等作為事業(yè)單位的兼職審計人員，對事業(yè)單位財務(wù)情況進(jìn)行定期抽查，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，采取解決辦法。另外，對于審計工作也要制定相應的標準和制度，對審計人員行為進(jìn)行約束和規范，確保審計的有效性。
四、做好會(huì )計基礎工作
日常的會(huì )計基礎工作對進(jìn)行有效的會(huì )計內部控制也能產(chǎn)生很深遠的影響。做好會(huì )計基礎工作要注意以下幾點(diǎn):第一，對事業(yè)單位的會(huì )計崗位進(jìn)行明確的分工，保證會(huì )計人員能各司其職。第二，做好會(huì )計報表和會(huì )計檔案管理工作，在會(huì )計報表的編制中要注重完整性，并且根據信息使用者的需求編制會(huì )計報表，提高會(huì )計報表的合理性和科學(xué)性。第三，加強會(huì )計核算工作，會(huì )計人員對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)要按照相關(guān)的原則和程序進(jìn)行，保證會(huì )計核算的準確性。
五、提高會(huì )計人員素質(zhì)
會(huì )計人員素質(zhì)包括專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，首先從專(zhuān)業(yè)素質(zhì)來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位在選用會(huì )計人員時(shí)要對其會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識進(jìn)行考核，錄用上崗后，要根據實(shí)際需要對會(huì )計人員進(jìn)行繼續教育培訓，幫助他們提高自己的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高實(shí)務(wù)操作能力。其次，通過(guò)開(kāi)展系列講座等形式對會(huì )計人員進(jìn)行思想道德教育，幫助他們樹(shù)立正確的人生價(jià)值觀(guān)，培養良好的職業(yè)道德意識，自覺(jué)抵制各種違規和舞弊行為。
六、結語(yǔ)
在當前事業(yè)單位的改革的過(guò)程中，事業(yè)單位要適應新形勢需要，加強會(huì )計內部控制，建立完善的會(huì )計內部控制制度，做好內部審計工作，同時(shí)針對會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，制定相應的措施加以有效的解決，以促進(jìn)事業(yè)單位各項管理工作的順利開(kāi)展，為事業(yè)單位圓滿(mǎn)完成各項服務(wù)職能奠定良好的基礎。
內部控制論文8
一、企業(yè)內部控制系統風(fēng)險應對機制存在的缺陷
對于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，追逐經(jīng)濟收益與利潤是企業(yè)開(kāi)展一切工作的本質(zhì)目的和根本發(fā)展方向，因此，當前有不少企業(yè)的管理層片面注重擴大生產(chǎn)，將大量資金投入到前線(xiàn)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)以及生產(chǎn)技術(shù)開(kāi)發(fā)，而不注重對企業(yè)內部的思想文化進(jìn)行建設。由于沒(méi)有做好文化建設工作，導致上層領(lǐng)導制定的內控制度和風(fēng)險應對機制無(wú)法得到有效的落實(shí)，同時(shí)，下層各部門(mén)的工作人員也無(wú)法樹(shù)立相同的奮斗目標和風(fēng)險應對意識。
二、企業(yè)建立內部控制系統風(fēng)險處理機制的措施
企業(yè)內部控制工作的主要目標是確保企業(yè)能夠守法運營(yíng)、保障企業(yè)的財產(chǎn)安全、確保內部賬目準確可信、幫助企業(yè)規避風(fēng)險，提升企業(yè)的效益收入。為了達到這一目的，筆者認為建立內控系統風(fēng)險處理機機制應從以下幾點(diǎn)著(zhù)手。
�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)企業(yè)的管理層必須樹(shù)立內控風(fēng)險應對觀(guān)念
對于一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想提高單位的風(fēng)險應對能力，提升領(lǐng)導層制定風(fēng)險處理策略的有效性，首先管理層必確立內控風(fēng)險應對觀(guān)念。生產(chǎn)單位的風(fēng)險控制觀(guān)念，主要是指單位在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)工作的過(guò)程中，和多個(gè)同行單位競爭市場(chǎng)占有率時(shí)制定的相關(guān)營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)念和目標。管理人員樹(shù)立內控風(fēng)險應對觀(guān)念，可以促進(jìn)單位內部的思想文化建設，使單位形成獨立的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，同時(shí)還能夠提高單位發(fā)展建設的速度，使單位早日達成經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的中遠期目標，客觀(guān)來(lái)說(shuō)，內控風(fēng)險應對觀(guān)念可以體現出單位的價(jià)值觀(guān)念以及根本追求。
�。ǘ┰谄髽I(yè)內部推行風(fēng)險評估工作
企業(yè)要根據自身的運營(yíng)規律以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定風(fēng)險測評的目標，對內控風(fēng)險的有關(guān)機制進(jìn)行深入研究。在開(kāi)展風(fēng)險評估工作時(shí)，首先必須對內控系統存在的風(fēng)險進(jìn)行辨識，將各種風(fēng)險進(jìn)行歸納并按照影響力一一排序，分析風(fēng)險有可能會(huì )對企業(yè)造成怎樣的損失。在對內控風(fēng)險進(jìn)行了詳細的研究后，企業(yè)要針對不同的風(fēng)險以及風(fēng)險的危害程度制定相應的處理策略。根據風(fēng)險發(fā)生的不同階段可以將應對風(fēng)險的方式歸納為三點(diǎn)：
1.事先采取規避措施，使企業(yè)免受風(fēng)險的危害；
2.當風(fēng)險發(fā)生時(shí)，企業(yè)應該調整政策或運用財務(wù)控制手法降低風(fēng)險對企業(yè)造成的損害；
3.如果風(fēng)險已造成嚴重危害，企業(yè)應盡可能轉嫁或分化損失。
�。ㄈ┰O立內控部門(mén)并劃分部門(mén)的責權
企業(yè)應根據自身所屬的行業(yè)特性和業(yè)務(wù)特色對內部的管理機構進(jìn)行規劃建設，將各個(gè)內控部門(mén)的職能與權利進(jìn)行合理劃分。為了提高企業(yè)應對風(fēng)險的有效性、提高風(fēng)險監督評估效率，企業(yè)應該在內控系統中設立風(fēng)險控制部門(mén)以及風(fēng)險監督崗位。比如在化工企業(yè)中，單位可以確立以下十二個(gè)職能部門(mén)，使這些部門(mén)能夠協(xié)同合作，共同為企業(yè)評估、應對內控風(fēng)險。設立的職能部門(mén)包括：發(fā)展統籌與規章制定組織、固定資產(chǎn)及財務(wù)配置組織、資金控制以及經(jīng)濟活動(dòng)管理組織、技術(shù)改革及商品開(kāi)發(fā)組織、成本質(zhì)檢及生產(chǎn)監督組織、員工管理及工作考察組織、思想教育及反貪組織、法律事務(wù)及風(fēng)險監控組織、信息共享及業(yè)務(wù)專(zhuān)項組織、溝通客戶(hù)及工程投標機構、責任承包組織、財務(wù)監督及核算組織。
�。ㄋ模⿲挝蝗粘Ｉa(chǎn)以及內控工作進(jìn)行嚴格把關(guān)
要想從根本上防范風(fēng)險，必須依照本單位制定的內部控制程序，對各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)以及管理工作進(jìn)行控制。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行染料、溶劑的生產(chǎn)時(shí)要嚴格按照程序對生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監控。
�。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)必須提高內部文化建設力度
為了提高生產(chǎn)企業(yè)應對管理風(fēng)險的.效率，企業(yè)必須針對各部門(mén)員工的具體情況，開(kāi)展企業(yè)文化建設和職業(yè)思想教育。引導工作人員樹(shù)立與生產(chǎn)單位共同奮斗的意識、提高員工預控風(fēng)險的能力。具體來(lái)說(shuō)，開(kāi)展單位文化建設首先要向員工傳遞單位的核心競爭力。本單位的核心競爭力是：不斷學(xué)習、創(chuàng )新發(fā)展，樹(shù)立積極向上的單位文化，將生產(chǎn)資金分配和內部細致管控作為單位發(fā)展基礎，同時(shí)，在開(kāi)展項目管控工作時(shí)，必須遵循“控制成本、提高效益、加強服務(wù)、優(yōu)化品質(zhì)”的原則。其次，本單位要按照四大發(fā)展方向引導員工與企業(yè)共同奮斗。本單位的四大發(fā)展方向是：資金集約化、業(yè)務(wù)板塊化、管理信息化、技術(shù)程式化。
三、結語(yǔ)
綜上所述，經(jīng)營(yíng)企業(yè)和生產(chǎn)單位的內控系統建立和制度完善工作，必須有領(lǐng)導層與各級工作人員共同努力才能完成。對于管理層和領(lǐng)導者來(lái)說(shuō)，必須提高對內控風(fēng)險應對體系建設的重視度，根據單位的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)理念對單位內控系統進(jìn)行調整，創(chuàng )設與單位實(shí)際情況相符的風(fēng)險處理制度。同時(shí)，要加強單位內部的文化建設，調動(dòng)本單位所有工作人員的技術(shù)創(chuàng )造力和生產(chǎn)積極性，使全體人員能夠上下一心，共同落實(shí)內控風(fēng)險應對機制，使本單位能夠在激烈的行業(yè)競爭中穩步發(fā)展。
內部控制論文9
摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟的良好發(fā)展以及時(shí)代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來(lái)了較好的發(fā)展空間，但是在我國成為世貿組織成員之后國外其他國家企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入到中國，并與中國企業(yè)形成了較強的市場(chǎng)競爭趨勢，而我國企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來(lái)了前所未有的競爭壓力。中國企業(yè)要想在現今的經(jīng)濟市場(chǎng)中占有穩固地位必須要將自身的會(huì )計內部工作進(jìn)行良好管理與控制。而信息化時(shí)代的到來(lái)，對企業(yè)會(huì )計的實(shí)際內部管理控制提出了較高的發(fā)展要求�；诖�，就會(huì )計信息化內部控制相關(guān)理論進(jìn)行分析，從會(huì )計信息化的實(shí)際含義以及特征和內部控制實(shí)際含義、原則分別給與研究，并就會(huì )計信息化對于會(huì )計內部控制方面的實(shí)際影響展開(kāi)分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會(huì )計內部控制的實(shí)際構建，以期為后續關(guān)于會(huì )計信息化以及會(huì )計內部方面相關(guān)研究提供理論依據。
關(guān)鍵詞：會(huì )計信息化；內部控制；會(huì )計業(yè)務(wù)
時(shí)代的發(fā)展不僅促使社會(huì )經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)了信息技術(shù)的快速發(fā)展�？梢哉f(shuō)信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來(lái)較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現使得企業(yè)中的會(huì )計管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面管理的時(shí)候隨著(zhù)會(huì )計內部管理控制的加強，其實(shí)際發(fā)展狀況也較為良好。會(huì )計信息化內部控制成為現今眾多研究學(xué)者以及各個(gè)企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。
一、會(huì )計信息化內部控制相關(guān)理論
�。ㄒ唬⿻�(huì )計信息化含義特征
從會(huì )計信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)與會(huì )計理論的有效結合體，通過(guò)實(shí)際利用相應的信息技術(shù)進(jìn)而有效實(shí)現會(huì )計方面的數據自動(dòng)計算以及數據自動(dòng)匯總存儲等相關(guān)功能。此外，其還能夠運用較為前端先進(jìn)的信息技術(shù)將會(huì )計管理內涵給與良好擴展。而企業(yè)在實(shí)際應用該種會(huì )計信息化的同時(shí)也能夠有效將財務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進(jìn)行連接，提高企業(yè)財務(wù)資金管理的全面性以及綜合性�？梢哉f(shuō)該種會(huì )計信息化不僅是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物而且也是社會(huì )發(fā)展的必然需求。會(huì )計信息化具備一定的內在特征，主要表現在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統手工核算而言，會(huì )計信息化較為便捷以及較為簡(jiǎn)單，可以說(shuō)會(huì )計信息化是對傳統會(huì )計手工核算的外延。從內容上講該種會(huì )計信息化主要是包含了會(huì )計實(shí)務(wù)以及基本理論和相應的財務(wù)報告和會(huì )計準則等將近十方面內容。而這些內容相較于傳統手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數據實(shí)現了集成以及共享。對于會(huì )計工作而言信息的有效集成對于會(huì )計工作實(shí)際效率的提高起著(zhù)至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會(huì )計系統能夠輻射經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進(jìn)而促使各項領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉化，最終實(shí)現會(huì )計信息的統一性控制與管理；其三是智能系統的良好形成。相較于傳統手工核算而言該種信息化的會(huì )計避免了手工核算的耗時(shí)耗力等缺點(diǎn)，通過(guò)自動(dòng)化的先進(jìn)核算功能進(jìn)而將企業(yè)中大量繁雜的數據進(jìn)行統一整理并給與實(shí)際計算，因此減輕了以往會(huì )計較大工作量給，自動(dòng)化的管理控制更是具備了人性化功能特點(diǎn)。其四是會(huì )計信息的動(dòng)態(tài)化的實(shí)現。傳統手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會(huì )計報表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會(huì )計信息具有固定性。而信息化的會(huì )計則能夠較好地避免該種狀況，通過(guò)先進(jìn)信息技術(shù)實(shí)現數據的時(shí)時(shí)采集以及有效傳遞，進(jìn)而實(shí)現動(dòng)態(tài)化的數據更新。這對于企業(yè)會(huì )計內部實(shí)際管理控制具有較強影響作用。
�。ǘ⿻�(huì )計內部控制含義原則
會(huì )計內部控制從本質(zhì)上講主要是由相應的財產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構成的。此外，還包含了授權系統以及會(huì )計報告和保管記錄等。而會(huì )計方面內部控制還講究一定的原則性，主要體現在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務(wù)方面內部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)規模和相應的風(fēng)險狀況業(yè)務(wù)特點(diǎn)等等方面適用，并且需要依據實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴張等狀況將財務(wù)方面內部管理給與實(shí)際更新以及調整。第二原則為全面性，即財務(wù)方面的內部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的'各個(gè)方面，進(jìn)而避免任何一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節中出現資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務(wù)方面的內部管理需要將重點(diǎn)管理工作內容進(jìn)行有效劃分，對于高風(fēng)險以及重要業(yè)務(wù)加強關(guān)注，進(jìn)而避免不必要的資金風(fēng)險。
二、會(huì )計信息化對會(huì )計內部控制的實(shí)際影響
�。ㄒ唬⿻�(huì )計信息系統和會(huì )計內部控制間的關(guān)系
從控制理論出發(fā)內部控制是建立在信息流通基礎上實(shí)現的，內部控制主要是包含著(zhù)信息傳輸以及信息加工和相應的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說(shuō)會(huì )計信息涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞以及機密資產(chǎn)信息等，因此，會(huì )計部門(mén)內部管理以及控制對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要�？梢哉f(shuō)會(huì )計信息系統和會(huì )計方面的內部控制兩者間是相輔相成的內在關(guān)系。會(huì )計內部方面良好控制能夠對會(huì )計信息系統給與安全可靠性的實(shí)際保障，而會(huì )計信息系統的有效性則能促進(jìn)會(huì )計內部的實(shí)際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財務(wù)會(huì )計部門(mén)工作有效開(kāi)展。
�。ǘ⿻�(huì )計信息化對企業(yè)內部控制影響
隨著(zhù)現今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中均將信息技術(shù)應用其中，通過(guò)信息技術(shù)來(lái)實(shí)際加強企業(yè)會(huì )計部門(mén)的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會(huì )計應運而生。通過(guò)實(shí)際應用信息化會(huì )計，企業(yè)會(huì )計內部管理無(wú)論是在組織結構方面還是在會(huì )計系統開(kāi)發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會(huì )計信息化對企業(yè)在會(huì )計方面內部控制上的實(shí)際影響則集中在以下幾方面。
1.內部控制形式的變化
計算機運行具有高速穩定的特點(diǎn)，邏輯判斷與推理能力強大，基于這個(gè)特點(diǎn)使得其內部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會(huì )計信息化處理的主體，除了對于這個(gè)主體，大多數情況下依靠會(huì )計軟件實(shí)現對會(huì )計信息化的內部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點(diǎn)，在手工條件依賴(lài)于以單一的人工控制與計算機控制兩種形式。
2.企業(yè)組織模式的改變
會(huì )計信息化使得會(huì )計核算其工作模式被打破，工作崗位設置發(fā)生了一定的改觀(guān)。這就相應地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計算機專(zhuān)家，實(shí)現了對數據處理系統操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財會(huì )部門(mén)中形成，對于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要影響會(huì )計信息的采集，使得新的組織角色大量出現。
3.會(huì )計內部控制范圍以及對象的改變
企業(yè)會(huì )計部門(mén)通過(guò)實(shí)際將信息化應用其中進(jìn)而將以往會(huì )計內部對人的控制逐漸轉向到對人以及對機器兩方面的實(shí)際控制上。
三、探析信息化環(huán)境下會(huì )計內部控制的實(shí)際構建
�。ㄒ唬┙M織管理方面控制構建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì )計內部控制的實(shí)際構建首先要從組織管理方面進(jìn)行著(zhù)手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點(diǎn)。
1.創(chuàng )新組織管理制度
企業(yè)要對會(huì )計部門(mén)給與重新結構方面劃分，在會(huì )計部門(mén)的基礎上具體將其細分為技術(shù)支持部門(mén)以及業(yè)務(wù)管理部門(mén)和相應的信息數據處理等部門(mén)。其中，技術(shù)支持部門(mén)主要工作職責為對企業(yè)財務(wù)系統進(jìn)行良好開(kāi)發(fā)，對系統內容給與較好安全管理以及日常維護，同時(shí)定期對財務(wù)系統進(jìn)行有效升級。而業(yè)務(wù)管理部門(mén)主要工作內容包含對企業(yè)會(huì )計部門(mén)執行業(yè)務(wù)以及負責資金批準和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項。信息數據處理部門(mén)則需要具體對會(huì )計部門(mén)相應的會(huì )計信息給與良好解決與處理。
2.分離部門(mén)管理職責
對于企業(yè)會(huì )計部門(mén)來(lái)講，不僅要具體細分為三個(gè)管理部門(mén)，即技術(shù)支持部門(mén)、業(yè)務(wù)管理部門(mén)和相應的信息數據處理部門(mén)，還要將其部門(mén)職責給與良好分離。一般而言，要依據業(yè)務(wù)授權以及業(yè)務(wù)執行和相應的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項職能進(jìn)行具體分離，具體來(lái)講，技術(shù)支持該部門(mén)不能實(shí)際進(jìn)行會(huì )計日常數據信息方面的處理，而信息數據處理該部門(mén)則不可以進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的執行和審批實(shí)際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門(mén)在無(wú)法實(shí)際進(jìn)行財務(wù)系統方面的日常維護工作，三細分部門(mén)職責不同，因此需要嚴格分離其工作職責，三細分部門(mén)還需要在工作職責分離的狀況下做到相互監督制約以及有效稽核。
3.分離信息數據處理部門(mén)工作職責
一般來(lái)講，會(huì )計部門(mén)中信息數據的實(shí)際處理往往是在相應會(huì )計資料收集匯總的基礎上實(shí)現的，而該種狀況也就使得財務(wù)信息數據無(wú)法在職責方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財務(wù)信息數據處理部門(mén)就需要將數據收集以及數據匯總劃分為不同職責，進(jìn)而通過(guò)職責細分避免犯罪以及財務(wù)數據差錯等不良現象的出現。
�。ǘ┫到y開(kāi)發(fā)方面控制構建
在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會(huì )計內部控制的實(shí)際構建除了要從組織管理方面進(jìn)行著(zhù)手外，還要從系統開(kāi)發(fā)方面進(jìn)行良好控制。具體來(lái)講，會(huì )計系統的實(shí)際開(kāi)發(fā)與良好控制一方面能夠實(shí)際保證會(huì )計系統良好運行，另一方面也能夠及時(shí)發(fā)現財務(wù)系統中存在的錯誤功能，進(jìn)而提高財務(wù)信息的可靠準確性。因此，會(huì )計系統的實(shí)際開(kāi)發(fā)控制也是會(huì )計內部控制的重要內容之一。對于會(huì )計系統方面的開(kāi)發(fā)控制主要是集中在以下幾點(diǎn)。
1.會(huì )計系統開(kāi)發(fā)設計的可行性保障
對于企業(yè)會(huì )計部門(mén)而言，良好的內部控制需要做到對會(huì )計系統實(shí)際開(kāi)發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會(huì )計部門(mén)業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會(huì )計管理決策處理辦法等。
2.會(huì )計系統開(kāi)發(fā)需要審計人員代表實(shí)際參加
對于企業(yè)會(huì )計部門(mén)而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應審計需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進(jìn)行會(huì )計系統實(shí)際開(kāi)發(fā)的過(guò)程中就需要將審計人員代表添加在其中，進(jìn)而促使其兩者之間及時(shí)了解彼此需求。
3.會(huì )計系統試運環(huán)節保障
會(huì )計系統的實(shí)際開(kāi)發(fā)之后就需要進(jìn)行試運，通過(guò)試運進(jìn)而展現該會(huì )計系統是否真正適合企業(yè)財務(wù)會(huì )計應用需求。而如果試運結果較為滿(mǎn)意則可以直接投入會(huì )計部門(mén)進(jìn)行使用，但如果試運結果與預計結果有一定差異，只要差異在合理范圍之內，則可以將會(huì )計系統在實(shí)際調整并檢驗之后再投入到會(huì )計具體工作中。
�。ㄈ┫到y環(huán)境方面控制構建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì )計內部控制的實(shí)際構建除了要從組織管理方面以及系統開(kāi)發(fā)方面著(zhù)手外，還要從系統環(huán)境方面進(jìn)行良好控制。對于系統方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。
1.機房管理控制
在會(huì )計部門(mén)進(jìn)行內部控制的過(guò)程中，需要對具體涉及到的機房維護以及使用等制度和相應的保密、安全等措施進(jìn)行良好的控制，此外，還要對保管會(huì )計信息數據的機房進(jìn)行防磁以及防塵和相應防火方面的實(shí)際控制管理，進(jìn)而通過(guò)上述方面有效控制避免會(huì )計信息數據遭受外界環(huán)境影響而出現丟失等現象。
2.機房機器使用控制
會(huì )計部門(mén)進(jìn)行內部控制的過(guò)程中一方面需要對機房管理給與實(shí)際控制，另一方面還需要對保管會(huì )計信息數據的機房中具體機器使用給與良好控制。嚴控控制會(huì )計部門(mén)機房的出入次數以及出入人員。
�。ㄋ模┫到y應用方面控制構建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì )計內部控制的實(shí)際構建除了要從上述三方面進(jìn)行著(zhù)手之外，還要從系統應用方面進(jìn)行良好控制。對于會(huì )計系統方面的應用控制主要集中在以下幾點(diǎn)。
1.數據輸入實(shí)際控制
在會(huì )計部門(mén)實(shí)際內部控制中信息數據的鍵盤(pán)輸入以及編碼是其重要構成內容。一般而言，在會(huì )計系統合理設計前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會(huì )計數據以及記賬憑證準確性具有積極的影響作用。因此，會(huì )計部門(mén)相關(guān)工作人員在進(jìn)行該方面數據信息實(shí)際輸入的過(guò)程中要提高工作責任心，在專(zhuān)業(yè)化的水平技能基礎上依據會(huì )計系統完成各項會(huì )計工作要求。
2.數據處理實(shí)際控制
可以說(shuō)，有效準確的數據處理是保證數據結果可靠準確的前提，因此，需要在做到兩方面的數據信息處理實(shí)際控制：一方面是通過(guò)會(huì )計系統的可靠安全性來(lái)實(shí)際確保會(huì )計信息數據的有效性和準確性，另一方面是通過(guò)會(huì )計系統可靠安全性來(lái)確保會(huì )計內部工作開(kāi)展的有序性。3.數據輸出存取實(shí)際控制會(huì )計部門(mén)為了強化內部控制還需要將數據輸出存取進(jìn)行良好控制，在輸出的過(guò)程中嚴格對輸出的會(huì )計信息給與控制以及記錄，在存取的過(guò)程中則需要嚴格依據會(huì )計憑證和相應的資金余額等文件進(jìn)行良好保管，進(jìn)而通過(guò)上述方法避免會(huì )計信息出現篡改以及被破壞等現象。
�。ㄎ澹┚W(wǎng)絡(luò )安全方面控制構建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì )計內部控制的實(shí)際構建除了要從上述四方面進(jìn)行著(zhù)手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò )安全方面進(jìn)行良好控制。對于網(wǎng)絡(luò )安全方面的控制主要集中在以下幾點(diǎn)。
1.會(huì )計周界方面控制
所謂的會(huì )計周界方面實(shí)際控制主要是利用安全區域的良好控制進(jìn)行將會(huì )計內部系統實(shí)際安全性給與有效確保。主要包含了明確財務(wù)部門(mén)內部網(wǎng)絡(luò )實(shí)際邊界進(jìn)而避免不法分子侵入企業(yè)會(huì )計系統；建立企業(yè)會(huì )計部門(mén)會(huì )計內部網(wǎng)絡(luò )防火墻，進(jìn)而在外部網(wǎng)和內部網(wǎng)兩者間進(jìn)行保護屏障的實(shí)際構建。
2.會(huì )計訪(fǎng)問(wèn)方面控制
現今企業(yè)尤其是需要加強會(huì )計部門(mén)在網(wǎng)絡(luò )系統方面的相應保護措施。而對于外部網(wǎng)絡(luò )給與的訪(fǎng)問(wèn)控制則集中在財務(wù)系統口令的設置上以及會(huì )計系統登錄名的合法檢驗上和相應會(huì )計網(wǎng)絡(luò )資源訪(fǎng)問(wèn)權限、實(shí)時(shí)監視等方面上。相關(guān)會(huì )計部門(mén)技術(shù)工作人員還需要定期對會(huì )計應用系統進(jìn)行障礙點(diǎn)和訪(fǎng)問(wèn)范圍的實(shí)際監測控制，并將相應會(huì )計系統網(wǎng)絡(luò )故障等進(jìn)行嚴格記錄。
3.會(huì )計防病毒方面控制
對于會(huì )計部門(mén)而言，加強內部控制需要從以下措施具體展開(kāi)：應用殺毒軟件對會(huì )計系統相應應用網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行病毒追蹤以及實(shí)時(shí)監控；應用反病毒軟件對會(huì )計系統進(jìn)行捆綁以及掛接，進(jìn)而通過(guò)上述方法實(shí)際加強會(huì )計部門(mén)內部網(wǎng)絡(luò )的可靠安全性。
四、結語(yǔ)
現代化技術(shù)的良好發(fā)展促進(jìn)了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開(kāi)始在會(huì )計工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會(huì )計應運而生，通過(guò)信息化會(huì )計企業(yè)會(huì )計內部管理無(wú)論是在組織結構方面還是在會(huì )計系統開(kāi)發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎上，會(huì )計內部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進(jìn)會(huì )計部門(mén)工作的良好開(kāi)展并促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
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內部控制論文10
行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營(yíng)目的不是營(yíng)利，它是市場(chǎng)經(jīng)濟體系的組成部分�，F代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內部會(huì )計控制。隨著(zhù)我國經(jīng)濟和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內部為了實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標和方針，采取內部會(huì )計控制政策。通過(guò)企業(yè)內部控制可以組織、制約、調節和考核經(jīng)濟機制，保證財務(wù)內部風(fēng)險的降低，保證企業(yè)的健康、穩定發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制的問(wèn)題分析
現階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內部控制制度開(kāi)展工作的單位是少數。即使能夠按照內部控制制度開(kāi)展會(huì )計控制工作，但是也存在一些問(wèn)題，需要對這些問(wèn)題進(jìn)行剖析，提出解決問(wèn)題的策略。以下對行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。
1.財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差。加強內部控制的一項重要內容是員工的內控意識。工作人員的內控意識高，才能完善內控制度，并保證制度的落實(shí)。但是在實(shí)際工作中，一些單位領(lǐng)導對內控缺乏正確的認識，不能正確認識內控的重要意義，甚至很少了解內控知識。部分單位會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不熟悉內控，不能很好的發(fā)揮內控職能。
2.內部控制崗位設置不科學(xué)。因為行政事業(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內審機構。有的單位對內部會(huì )計控制制度的設立，沒(méi)有在單位所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對檢查和審計的應付。在會(huì )計崗位設置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務(wù)交叉性比較嚴重，導致出現崗位責任不明確的現象。會(huì )計的審核監督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒(méi)有分離財產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦人員。有的`單位財務(wù)部門(mén)缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費收支，對固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實(shí)際情況不符合。
3.預算控制力度較小。預算控制力度小導致經(jīng)費開(kāi)支數額大。事業(yè)單位部門(mén)預算在改革，在預算控制方面有所加強，但是還是比較薄弱。主要表現是，單位內部不能預算約束各科室人員，缺少費用支出和審批金額權限控制制度，對辦公費，差旅費和業(yè)務(wù)招待費等項目的控制力度不強。部門(mén)預算編制不能達到零基預算要求，細化和準確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預算調整變動(dòng)。各項費用沒(méi)有按預算安排支出，對預算缺少硬性約束。同時(shí)單位花錢(qián)的依據是收入規模，對資金支出缺少合理的分析。同時(shí)成本效益核算也比較缺乏，導致各項目費用開(kāi)支金額較大和重復浪費的現象。
4.獨立的內部審計機構缺乏。有些單位對內部審計的重視程度不夠，缺乏獨立內部審計機構的設立。有的行政事業(yè)單位內部審計機構人員和會(huì )計部門(mén)人員是交叉的，內部審計機構只是一個(gè)形式。由于對內部審計工作缺乏重視，導致不能對財務(wù)工作和經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督。審計和財政部門(mén)只是對財政資金的運用的合法性進(jìn)行監督，但是并沒(méi)有檢查內部控制制度是否建立。
二、事業(yè)單位內部會(huì )計控制的建議
以上分析了事業(yè)單位內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內部會(huì )計控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內部會(huì )計控制的幾點(diǎn)建議。
1.提高工作人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平。事業(yè)單位負責人內控意識的增強和內部控制制度的建設非常重要。同時(shí)財務(wù)人員崗位責任意識的增強，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的開(kāi)展都是非常重要的。各級會(huì )計人員和會(huì )計管理人員要增強責任心，自身要主動(dòng)學(xué)習新知識和新技能，其所在單位也要有物力和財力的支持。此外，財政部門(mén)要對業(yè)務(wù)培訓不斷強化，建立長(cháng)效繼續教育機制。同時(shí)會(huì )計人員法制意識的增強也是非常重要的，保證他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合判斷能力的增強，在執行會(huì )計內控制度方面自覺(jué)和高效，保證單位控制目標能夠更好實(shí)現。
2.不斷對會(huì )計管理制度進(jìn)行完善。財政部在國家規定的內部會(huì )計控制的條款的基礎上，結合當地的具體情況，將行政單位會(huì )計管理制度作為載體，制定內部會(huì )計控制制度，這個(gè)制度必須要有統一的規范，形成內部會(huì )計控制體系，這個(gè)體系在技術(shù)，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對重要崗位和薄弱環(huán)節要加強重視，對各個(gè)機構和崗位的職責權限要明確規定，能夠相互制約和監督，從而保證制衡機制的形成。
3.不斷強化事業(yè)單位內部控制的法律意識。事業(yè)單位內部控制法律意識的強化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達年度預算后，行政事業(yè)單位要對預算實(shí)施計劃編制，準確詳細的確定各個(gè)項目的實(shí)施進(jìn)度，各部門(mén)和責任人落實(shí)任務(wù)。如果有的部門(mén)未完成任務(wù)，要有必要的懲罰措施。財政部門(mén)審批部門(mén)預算完成后，就有了法律的強制力，必須按照法律要求執行。此外，財政部門(mén)要監控管理預算編制，資金撥付和資金使用情況。
三、結語(yǔ)
綜上所述， 隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，對事業(yè)單位的內部控制水平要求更高，但是現階段在內部控制方面還存在“財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差，內部控制崗位設置不科學(xué)，預算控制力度較小和獨立內部審計機構的缺乏�！钡葐�(wèn)題，筆者根據自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平，不斷對會(huì )計管理制度進(jìn)行完善和不斷強化事業(yè)單位內部控制的法律意識”等建議。希望通過(guò)本文的研究對事業(yè)單位內部會(huì )計控制水平的提高有所幫助。
內部控制論文11
摘 要：企業(yè)單位財務(wù)管理內部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規得以貫徹落實(shí)。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內部控制措施，具有一定的參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財務(wù)管理；內部控制
收稿日期：20xx-03-20
1.前言
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開(kāi)運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內部控制的方法進(jìn)行探討。
2.企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內部控制的必要性
內部控制包括了五要素，分別是內部監督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險評估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業(yè)普遍采用預算會(huì )計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門(mén)日益重視對外信息溝通問(wèn)題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專(zhuān)項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時(shí)，也對對內信息溝通問(wèn)題較為重視，若信息溝通不順利，那么說(shuō)明內部控制活動(dòng)存在著(zhù)較多不合理之處。
2.2 財務(wù)風(fēng)險防范的必要性
內部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著(zhù)安全、有序、可持續性的方向發(fā)展。若沒(méi)有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會(huì )增大企業(yè)的財務(wù)管理的'成本，既不利于財務(wù)管理工作開(kāi)展，也會(huì )對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內部環(huán)境的必要性
企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內部控制環(huán)境，財務(wù)內部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會(huì )對財務(wù)內部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4 控制活動(dòng)的必要性
內部控制會(huì )受到財會(huì )人員主觀(guān)因素的影響，因此，具體的控制活動(dòng)在財務(wù)內部控制中是一個(gè)非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著(zhù)落，件件有落實(shí)”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。
2.5 內部監督的必要性
內部監督對于企業(yè)的財務(wù)管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強，但是值得注意的是，內部監督應該落實(shí)到財務(wù)管理的全過(guò)程中。
3.企業(yè)財務(wù)管理內部控制措施
3.1 高度重視內部財務(wù)控制體系和會(huì )計信息工作
建立科學(xué)、規范的內部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度。
同時(shí)，會(huì )計信息披露是會(huì )計工作的重點(diǎn)，很多企業(yè)領(lǐng)導之所以不重視會(huì )計信息或者不充分利用會(huì )計信息，主要原因還是在于會(huì )計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導提供有用、簡(jiǎn)明、適時(shí)的會(huì )計信息。針對這種現象，應該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開(kāi)展“呼喚會(huì )計誠信”活動(dòng)，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會(huì )人員加強會(huì )計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門(mén)、負責任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛(ài)崗敬業(yè)”、“客觀(guān)公正”、“誠實(shí)守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì )計信息，努力營(yíng)造出良好的會(huì )計氛圍。
3.2 強化財會(huì )人員的職業(yè)道德教育
企業(yè)應該高度重視財會(huì )人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會(huì )人員開(kāi)展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀(guān)，觀(guān)看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進(jìn)來(lái)”的方式邀請專(zhuān)家以及上級單位領(lǐng)導對財會(huì )人員進(jìn)行法律知識的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線(xiàn)，提高財會(huì )人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進(jìn)行，制定了內部控制公開(kāi)承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對項目實(shí)施全程監督管理，進(jìn)而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。
3.3 注重內控管理機制的推廣和運用
如何實(shí)現內控管理機制的科學(xué)化管理，實(shí)現內控機制對全局工作的“制約、監督、規范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務(wù)會(huì )審、財務(wù)會(huì )審及重大決策會(huì )審全部納入內控系統進(jìn)行管理，未經(jīng)內控審核的事項一律不予通過(guò)；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網(wǎng)絡(luò )平臺、門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、內網(wǎng)系統向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺(jué)學(xué)習、遵守和落實(shí)各項制度。
4.結語(yǔ)
通過(guò)行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務(wù)管理，明顯增強財會(huì )人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實(shí)現可持續性發(fā)展。
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內部控制論文12
摘要：
內部審計是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現于公司的管理，是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一種監督與制衡。通過(guò)制衡制度和監督檢查進(jìn)行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內部控制中的作用，以供參考。
關(guān)鍵詞：
內部審計；風(fēng)險管理；內部控制
在企業(yè)管理過(guò)程中，以?xún)炔繉徲嫗槭侄�，警醒公司風(fēng)險控制管理的治理，作為內部企業(yè)管理的目標，從而達到提高經(jīng)濟效益。筆者通過(guò)風(fēng)險控制管理與內部審計的關(guān)系，分析內部審計在其中的作用。
一、我國企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全
1、風(fēng)險控制不到位
目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險管理，或因眼前利益的驅動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險控制，使企業(yè)在管理中忽略了對風(fēng)險進(jìn)行整體地分析，無(wú)法對未來(lái)出現的風(fēng)險作出及時(shí)的防護措施，導致企業(yè)無(wú)法適應外界激烈競爭的環(huán)境，難以在眾多競爭者中搶占市場(chǎng)空間及資源。
2、內部管理體系不健全
《風(fēng)險管理審計》準則雖規范了企業(yè)的風(fēng)險管理，但缺乏完善的管理審計程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響，導致了企業(yè)內部審計無(wú)法制定管理標準。同時(shí)，由于我國的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內部的審計工作，使企業(yè)內部的審計機構成為擺設，且內部審計管理工作也沒(méi)有得到實(shí)施與開(kāi)發(fā)[1]。
3、公司治理結構不完善
由于我國的內部審計制度起點(diǎn)比較晚，對內部設計的人才培養仍處于摸索階段，使得目前從事內部審計工作的員工缺乏專(zhuān)業(yè)的審計管理知識，無(wú)法適應企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。因此，我國企業(yè)內部的審計員工的整體知識儲備不高。
二、內部審計參與風(fēng)險控制管理的動(dòng)因
隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨許多風(fēng)險，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險負擔，企業(yè)內部審計部門(mén)由此衍生。在內部審計的運作中，企業(yè)管理者發(fā)現其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內部審計在企業(yè)管理中的地位有增無(wú)減。
三、完善企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理對策
1、完善大數據風(fēng)險控制體系
近年來(lái)，隨著(zhù)大數據技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內部審計通過(guò)大數據挖掘出隱藏的價(jià)值，提升風(fēng)險防控反應速度和精準的'服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開(kāi)始了網(wǎng)站數據庫整合遷移和Hadoop集群擴展工作，通過(guò)大數據應用讓消費者成為biggerspender。當沃爾瑪在做出決策前，可利用大數據風(fēng)險控制體系將執行成本降到最低，并創(chuàng )造新的消費機會(huì )。比如，A先生是沃爾瑪的資深會(huì )員，其近五年來(lái)購買(mǎi)商品的品種、數量、型號、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì )員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪的購物流程監控視頻、門(mén)禁數據等線(xiàn)下消費信息都已被沃爾瑪的信息系統詳細記錄。當A先生再次驅車(chē)來(lái)到最近的沃爾瑪大賣(mài)場(chǎng)時(shí)，A先生手機移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場(chǎng)流程標注了每件商品的具體位置、型號信息。當A先生支付此次費用后，沃爾瑪數據端已開(kāi)始更新A先生的相關(guān)消費信息，并開(kāi)始預判A先生下一次需購買(mǎi)的商品數量，并將數據提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。
2、提高企業(yè)風(fēng)險管理的自律性
隨著(zhù)風(fēng)險管理在企業(yè)中的廣泛應用，其在抗風(fēng)險的作用顯著(zhù)，使得企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展有了合規必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險降到最低，就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運營(yíng)情況。
3、完善風(fēng)險管理評估體系
內部審計在審計工作過(guò)程中有大量相關(guān)知識與信息作為支撐，且審計過(guò)程中可以運用各種分析法，分析及預測企業(yè)各組織結構及資產(chǎn)結構的風(fēng)險損失、風(fēng)險發(fā)生、風(fēng)險發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自20xx年以來(lái)高度重視審計風(fēng)險管理評估工作，通過(guò)審計查找風(fēng)險點(diǎn)和管理漏洞。具體表現為：（1）重視審計基礎工作，摒棄以往的事后監督管理模式，推行事前監督和全程監督管理模式；（2）加強內部風(fēng)控制度建設，改變風(fēng)控監督模式。該公司在審計過(guò)程中先對各個(gè)部門(mén)及其責任進(jìn)行分類(lèi)整理，細化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節提出具體措施、細則等，加強審計力度。
四、結語(yǔ)
內部審計部門(mén)主要是對風(fēng)險管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監督，同時(shí)內部審計部門(mén)還可直接作為風(fēng)險管理人。在必要的情況下，內部審計可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理。由于內部審計介入風(fēng)險管理是一個(gè)嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。
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內部控制論文13
1 內部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系
企業(yè)內部的控制主要是通過(guò)企業(yè)制定的管理制度的實(shí)施來(lái)保證企業(yè)向著(zhù)發(fā)展目標不斷前進(jìn)的一種加深企業(yè)內部管理的方法.而企業(yè)的發(fā)展目標則是通過(guò)領(lǐng)導人對于企業(yè)將會(huì )面臨的風(fēng)險的正確評估和預測來(lái)確定的也就是說(shuō),企業(yè)的內部控制并不作用于企業(yè)將會(huì )面臨的發(fā)展局面和企業(yè)最終的發(fā)展方向,但是其可以對企業(yè)所確立的發(fā)展方向是否合理、是否有足夠的發(fā)展能力進(jìn)行一定的評估.在企業(yè)中,其內部控制需要重視的內容就是企業(yè)在運營(yíng)時(shí)將會(huì )面臨的各類(lèi)的風(fēng)險,并根據企業(yè)現有的或者將會(huì )實(shí)施的內部控制的方式解決這些風(fēng)險; 而要保證內部控制的有效實(shí)現,企業(yè)需要注意則是全面分析其會(huì )面臨的各類(lèi)發(fā)展狀況,對風(fēng)險有一個(gè)較為完整的預測和把握,進(jìn)而制定有效的應對措施,提高企業(yè)總體解決風(fēng)險的能力和實(shí)力.可以說(shuō),一個(gè)企業(yè)是否具備準確的風(fēng)險定位能力和解決能力是考驗其能否在經(jīng)濟發(fā)展中長(cháng)盛不衰的決定性因素.總之,企業(yè)內部控制的能力和其風(fēng)險管理能力兩者是不可分割的,內部控制需要風(fēng)險管理作為基礎,風(fēng)險管理更是為內部控制提供了必要條件,所以?xún)烧邞摲旁谝粋�(gè)層面進(jìn)行考慮,任何一方都不可偏廢.
2 內部控制在風(fēng)險管理中的作用
2. 1 風(fēng)險管理為內部控制提供必要的實(shí)施條件
從我國企業(yè)的發(fā)展現狀來(lái)看,很多企業(yè)并沒(méi)有對內部控制形成完整的認識,對于自身將會(huì )面臨的風(fēng)險也沒(méi)有一個(gè)全面的分析,因此其內部控制的力度不夠,應對風(fēng)險的能力也相對較弱,企業(yè)缺乏必要的監管措施,制度松散,文化環(huán)境不夠積極向上.因此,企業(yè)需要不斷的強化內部控制,保證自身的長(cháng)足發(fā)展.從整體來(lái)看,內部控制可以從以下幾個(gè)方面入手,即戰略方向、經(jīng)營(yíng)目標、報告目的和遵循原則.而內部控制各個(gè)方面的強化更是為企業(yè)管理者提供了必要的參考條件,將企業(yè)整個(gè)的運作方式和發(fā)展方向更加明確化,讓企業(yè)的領(lǐng)導者能夠更好地把握企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段以及將會(huì )遇到的風(fēng)險,加深了企業(yè)各個(gè)層級之間的聯(lián)系.就一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),其對于風(fēng)險管理的重視,能夠保證企業(yè)更好的規避風(fēng)險,減少應對風(fēng)險所采取的'內部控制方面的成本,保證資源的優(yōu)化配置.所以,作為一個(gè)企業(yè)的管理者,要想將內部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行合理的配置和優(yōu)化,需要對風(fēng)險管理機制有一個(gè)完整的認識,加強自身分析風(fēng)險、規避風(fēng)險和處理風(fēng)險的能力,保證企業(yè)的內部控制有一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境.
2. 2 內部的審計工作能夠利用風(fēng)險管理政策的實(shí)施加強內部控制
內部的審計工作是與企業(yè)的風(fēng)險管理和內部控制相關(guān)的作用于企業(yè)整體運作的重要組成部分,是保證企業(yè)合理、合法、有效經(jīng)營(yíng)并積極應對風(fēng)險,創(chuàng )效增收的重要內容,對于企業(yè)制度的有效實(shí)施也有一定的監督管理的作用.內部的審計工作是企業(yè)實(shí)行內部控制必不可少的一個(gè)方面,在進(jìn)行內部審計時(shí),需要對企業(yè)將要面臨的各類(lèi)風(fēng)險通過(guò)審計的方式進(jìn)行一定的研究分析,對風(fēng)險的程度、內容以及方向進(jìn)行一定的把握,從而提高企業(yè)應對風(fēng)險的能力,盡可能的弱化風(fēng)險對于企業(yè)的影響.因此,作為企業(yè)的審計工作者,需要對于企業(yè)面臨的各個(gè)階段的風(fēng)險有一個(gè)整體的把握,通過(guò)企業(yè)內部制度的調整對風(fēng)險進(jìn)行合理的控制,盡可能地減小企業(yè)經(jīng)受風(fēng)險所要承擔的損失,促進(jìn)企業(yè)內部控制水平的提高.
3 企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理中所面臨的問(wèn)題
3. 1 內部控制和風(fēng)險管理的內容不夠完善
從當前的企業(yè)現狀來(lái)看,很多企業(yè)重視的只是自身財務(wù)發(fā)展的狀況,在進(jìn)行內部控制時(shí),財務(wù)是其一大發(fā)展方面,而企業(yè)其他方面比如營(yíng)銷(xiāo)、策劃等并沒(méi)有形成完整的內部控制體制.另外,風(fēng)險管理也面臨同樣的局面,企業(yè)片面重視財務(wù)方面的風(fēng)險管理,單純地將資金運作作為主要的應對風(fēng)險的方式,卻忽視了對于自身市場(chǎng)占有率,所面臨的政府政策、經(jīng)濟法規等等風(fēng)險的評估和預測,應對風(fēng)險的措施也不夠完整.
3. 2 企業(yè)人員對于內部控制和風(fēng)險管理的認識不夠全面
從當前的情況來(lái)看,大多數的企業(yè)領(lǐng)導者在進(jìn)行內部控制時(shí),單純地將企業(yè)各個(gè)部門(mén)運作規章的制定作為其主要內容,認為常規化的對于員工的管理就是全部的內部控制方式.但是,通過(guò)眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)例分析來(lái)看,內部控制不僅僅包括對于人和錢(qián)的控制,還包括對于企業(yè)發(fā)展空間、發(fā)展方向、發(fā)展阻力等等方面的控制.企業(yè)對這些內容的忽略很有可能會(huì )使得其在今后面對突發(fā)狀況時(shí)束手無(wú)策.另外,企業(yè)的管理者在進(jìn)行員工培訓時(shí),也常常忽略對于其風(fēng)險意識的培養,因此很多企業(yè)的員工會(huì )將企業(yè)的發(fā)展看成是與自身無(wú)關(guān)的事情,他們只是注重自己的工作是否有做好,而這樣做的后果則是當企業(yè)面臨風(fēng)險時(shí),企業(yè)的員工只會(huì )陷入恐慌,對當前狀況無(wú)計可施.
3. 3 內部控制和風(fēng)險管理的監督機制不夠完善
內部審計作為企業(yè)對內部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行監督審核的主要內容,對兩者的順利實(shí)施起了根本性的保障作用.但是從我國當前的企業(yè)發(fā)展現狀分析來(lái)看,很多企業(yè)的內部審計工作沒(méi)有發(fā)揮其應有的作用.審計部門(mén)只是和企業(yè)內部的財務(wù)部門(mén)相互結合,單純的注重對企業(yè)財務(wù)狀況的審查.
4 提高企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理能力的策略
4. 1 保證企業(yè)內部控制的良好環(huán)境
企業(yè)內部控制的良好環(huán)境能夠為企業(yè)的內部控制制度和風(fēng)險管理機制的及時(shí)運作提供必要的條件.而創(chuàng )造優(yōu)質(zhì)的內部控制環(huán)境可以從以下幾個(gè)方面入手: 建立專(zhuān)門(mén)的監管部門(mén)監督企業(yè)內部控制的有效展開(kāi)和實(shí)施; 在企業(yè)內部提供合理的鼓勵機制,提高員工的工作積極性,同時(shí)也幫助他們樹(shù)立良好的風(fēng)險意識,提高他們應對風(fēng)險的能力; 健全內部控制的機制,讓員工對企業(yè)內部的人員分工、部門(mén)建設有一個(gè)完整的把握; 全方位的展開(kāi)與具體的內部控制內容相關(guān)的培訓,提高全員的內部控制意識和風(fēng)險管理能力; 通過(guò)企業(yè)文化的建設為員工提供積極向上的工作環(huán)境,保證各項工作都盡可能地做到資源、信息共享,提升工作人員對于崗位的責任感和對于工作的熱情.
4. 2 提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險管理意識,提升內部控制的效果
企業(yè)全體人員是否有著(zhù)與企業(yè)共同發(fā)展的意識,是否有將企業(yè)榮辱與自身榮譽(yù)相互聯(lián)系的實(shí)際行動(dòng)是當前企業(yè)能否獲得更加廣闊的發(fā)展空間的重要條件.因此,企業(yè)在進(jìn)行員工培訓時(shí),需要將風(fēng)險意識的培養貫徹其中.要針對當前企業(yè)的發(fā)展需求和員工的整體水平,進(jìn)行多角度、多層次的培訓,保證企業(yè)員工工作能力的不斷提高,進(jìn)而也保證企業(yè)綜合效益的不斷提高.另外,企業(yè)的管理者要不斷深化自身對于風(fēng)險管理的認識,結合當前企業(yè)內部控制的條件和能力對企業(yè)將會(huì )面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的評估,并根據這些風(fēng)險進(jìn)行合理的內部政策的調整,加強內部控制的針對性,提高企業(yè)內部控制的能力.
4. 3 建立完善的內部控制和風(fēng)險管理的監督機制
風(fēng)險管理能否有效地作用于企業(yè)的內部控制,企業(yè)的內部控制又是否能夠為其將會(huì )面臨的風(fēng)險提供必要的應對措施是企業(yè)應該重視的首要內容.因此為了保證企業(yè)的內部控制和風(fēng)險管理能夠順利的實(shí)現,企業(yè)需要建立完善的監督機制.也就是說(shuō),企業(yè)需要建立健全的內部審計制度來(lái)對企業(yè)的內部控制方式和風(fēng)險預估、應對方式進(jìn)行完整的監督,從而保證對企業(yè)將會(huì )面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制,讓企業(yè)應對的各項措施都在合理合法的范圍內進(jìn)行,促進(jìn)企業(yè)整體水平的提高和競爭實(shí)力的增強.
5 結 論
企業(yè)的內部控制是進(jìn)行風(fēng)險管理的必要前提,而風(fēng)險管理的實(shí)施則又為企業(yè)內部控制的有序進(jìn)行提供了必要條件.因此,企業(yè)需要將這兩種管理相互結合,提高全體員工對于兩者的認識,進(jìn)而改善企業(yè)當前的內部控制的情況,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,保證企業(yè)的良好發(fā)展.
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內部控制論文14
摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場(chǎng)競爭實(shí)力，對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內部控制管理工作，則會(huì )給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埋下隱患，所以說(shuō)加強企業(yè)內部控制體系建設極為重要。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內部控制體系
一、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制建設的意義
(一)內部控制有利于企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)方式
房地產(chǎn)項目具有投資規模大、資金量需求高、開(kāi)發(fā)周期長(cháng)等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行全面監督，及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節約運營(yíng)成本。
(二)內部控制能夠保障企業(yè)資源安全
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計信息之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，有效的內部控制能夠提升會(huì )計信息質(zhì)量，保障會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程能夠獲得高質(zhì)量的會(huì )計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實(shí)施內部控制可以監督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過(guò)程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。
(三)內部控制有利于企業(yè)持續穩定發(fā)展
內部控制實(shí)施過(guò)程中可以加入對企業(yè)各部門(mén)的監督考核，將及時(shí)的將企業(yè)運營(yíng)實(shí)際情況反映出來(lái)，良好的內控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現企業(yè)戰略目標。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現狀
(一)內部控制認識不足
很多企業(yè)對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒(méi)有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實(shí)現系統化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監控辦法，內控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動(dòng)執行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒(méi)有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。
(二)內控環(huán)境差
企業(yè)內控環(huán)境問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面：第一，治理結構不完善，企業(yè)內部沒(méi)有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動(dòng)力，對風(fēng)險內控的責任心也無(wú)法被調動(dòng)起來(lái)；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營(yíng)戰略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒(méi)有足夠的企業(yè)文化，這個(gè)問(wèn)題需引起企業(yè)高度的重視。
(三)企業(yè)內部信息溝通及傳遞不暢
隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)也逐漸應用到了企業(yè)的運營(yíng)管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營(yíng)效率。從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統來(lái)支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門(mén)間的工作存在割裂的現象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時(shí)性。
(四)內部監督不到位
制度的執行需要輔以有效的監督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在制度執行的過(guò)程中卻缺乏有效的監督，直接導致內部控制制度執行不力，執行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)沒(méi)有實(shí)現真正意義上的分離，內部審計監督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。
三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系的思考
(一)提升企業(yè)內部控制重視程度，不斷完善制度流程
內部控制體系是一項系統而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門(mén)自己的工作，而是需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導人，企業(yè)的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時(shí)刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。
(二)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境
內部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結構、企業(yè)文化等多方面內容，它是內控工作順利開(kāi)展的前提保障，會(huì )對內部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內部控制環(huán)境，具體包括以下幾個(gè)方面：第一，完善企業(yè)治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的`作用，企業(yè)管理層是治理結構的的主體，同時(shí)也是內控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導作用，企業(yè)的內控工作才能順利開(kāi)展；第二，采取培訓的方式來(lái)提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長(cháng)期任務(wù)來(lái)對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內部控制在企業(yè)實(shí)施的土壤，它能夠時(shí)刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實(shí)現管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調動(dòng)員工的主人翁意識。
(三)加強企業(yè)內部信息的溝通及傳遞
企業(yè)可通過(guò)信息化建設將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)融入信息系統，鞏固內控建設成果，提升企業(yè)的內控執行力。內控信息化建設涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，可以說(shuō)是一項較大的工程，企業(yè)要根據自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統，整個(gè)過(guò)程可分為四個(gè)階段來(lái)有計劃的實(shí)施，具體為：第一階段，財務(wù)系統提升建設、OA系統及門(mén)戶(hù)系統建設、人力資源系統建設、項目管理系統建設；第二階段，項目管理系統建設、售樓系統建設、會(huì )員管理系統建設；第三階段，風(fēng)險管控模塊實(shí)施；第四階段，實(shí)現決策支持管理。
(四)做好企業(yè)內部監督工作
內部監督機制是內部控制有效執行的重要保證，企業(yè)要完善內部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內部審計部門(mén)的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓，鼓勵審計人員在工作過(guò)程中要堅持原則,對內部控制過(guò)程中的問(wèn)題點(diǎn)深入分析，并制定解決問(wèn)題的對策，通過(guò)審計工作消除風(fēng)險隱患。
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內部控制論文15
一、我國建筑企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
目前我國建筑企業(yè)內部會(huì )計控制體制還不完善，面臨的主要問(wèn)題有：
�。�1）相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導人沒(méi)有意識到內部會(huì )計控制管理模式在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，內部會(huì )計控制是對項目整個(gè)過(guò)程的控制管理，但是很多企業(yè)更傾向于在事后進(jìn)行控制，在項目開(kāi)展前沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的分析，在市場(chǎng)經(jīng)濟下很容易造成風(fēng)險。
�。�2）建筑企業(yè)會(huì )計人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。會(huì )計人員是直接參與內部會(huì )計控制管理模式實(shí)施的主體，他們的職業(yè)素養和業(yè)務(wù)能力對于完善建筑企業(yè)內部的會(huì )計控制體系具有重要作用。但是根據相關(guān)資料的研究，部分建筑企業(yè)的財會(huì )人員監督管理意識比較薄弱，相應的專(zhuān)業(yè)能力和理論知識掌握水平較低，影響了內部會(huì )計控制體系在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程的作用體現。
�。�3）建筑企業(yè)內部會(huì )計控制制度不健全，部分企業(yè)缺乏嚴格的監督管理體制，并且會(huì )計制度的檢查和執行處于形式化模式，內部控制對事前、事中的管理比較薄弱，使得現行的內部會(huì )計控制難以適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展。
�。�4）建筑企業(yè)施工中缺少完善的內部監察程序，建筑企業(yè)工程施工質(zhì)量關(guān)系到居民的財產(chǎn)和生命安全，忽視對建筑施工項目的審核將會(huì )給企業(yè)的工程質(zhì)量造成影響。
二、完善建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的有效措施
1.轉變建筑企業(yè)相關(guān)負責人的領(lǐng)導觀(guān)念
建筑企業(yè)和其他的產(chǎn)業(yè)還存在一定的差異，主要是建筑企業(yè)在開(kāi)展各項目時(shí)跨度時(shí)間比較長(cháng)，管理事務(wù)比較繁瑣，利用內部會(huì )計控制對建筑工程進(jìn)行全過(guò)程的監控管理對提高工程質(zhì)量、提升企業(yè)效益具有重要作用。因此作為建筑企業(yè)負責人應該運用發(fā)展的眼光審視世界，轉變傳統的工作態(tài)度，認識到內部控制體系對建筑企業(yè)發(fā)展的重要性，在企業(yè)內部創(chuàng )設內部會(huì )計控制實(shí)施的環(huán)境，為落實(shí)內部會(huì )計控制奠定基礎。其次要轉變建筑企業(yè)財務(wù)管理人員傳統的、較為局限的管理觀(guān)念，財務(wù)部門(mén)作為內部會(huì )計控制的重要實(shí)施部門(mén)，財務(wù)管理人員的參與和重視是最重要的，在工作中財務(wù)人員應該將內部會(huì )計工作作為工作開(kāi)展的重點(diǎn)，只有將內部會(huì )計控制這種管理思想深入到員工的思想中，才能有利于今后制度的順利推廣。
2.重視對企業(yè)會(huì )計從業(yè)人員的培訓
會(huì )計人員是參與會(huì )計工作的主體，他們的.綜合素養對于內部會(huì )計控制管理模式的落實(shí)具有重要作用，因此在規范和落實(shí)建筑企業(yè)內部會(huì )計控制管理模式的同時(shí)更應該重視對企業(yè)會(huì )計人員的培訓。首先需要根據工作開(kāi)展的需要，對建筑企業(yè)會(huì )計人員進(jìn)行職業(yè)道德思想教育，端正他們的工作態(tài)度，提高他們的法律意識，讓會(huì )計人員從思想上樹(shù)立完善工作的意識；同時(shí)建筑企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導還應該根據內部會(huì )計控制開(kāi)展的需要對會(huì )計從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓，會(huì )計人員主要的職責是參與企業(yè)財務(wù)管理的審核、預算等，他們需要具備專(zhuān)業(yè)的技能和較強的實(shí)踐能力，因此建筑企業(yè)應該給會(huì )計提供學(xué)習的機會(huì )、為他們創(chuàng )設各種培訓的機會(huì )，提高會(huì )計從業(yè)人員的綜合能力。只有全面提高會(huì )計人員的綜合素質(zhì)，才能有利于內部會(huì )計控制體系在建筑企業(yè)的順利推廣，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.強化建筑企業(yè)內部會(huì )計控制評價(jià)和監督體系
在建筑企業(yè)內部成立內部會(huì )計控制監督管理體制，有利于及時(shí)查出企業(yè)在管理模式中存在的問(wèn)題。要實(shí)現建筑企業(yè)內部會(huì )計控制評價(jià)和監督體系的建立，首先：應該根據建筑企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及內部會(huì )計控制的適用標準形成完善的監督體系，保證企業(yè)財務(wù)管理的透明化，重視普通員工的監督功能，為了便于對內部會(huì )計控制的執行情況進(jìn)行全面分析和調查，可以在建筑企業(yè)內部形成內控效果評價(jià)體系，實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理的公開(kāi)性、透明性；其次，要實(shí)現內部會(huì )計控制部門(mén)的獨立性，部分建筑企業(yè)在成立內部會(huì )計控制部門(mén)后忽視了部門(mén)功能的發(fā)揮，使得內控部門(mén)成為擺設，因此建筑企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導應該重視對內控部門(mén)的建設，采取監督和控制的形式發(fā)揮內部會(huì )計控制部門(mén)在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。
4.完善內部會(huì )計控制制度和部門(mén)結構
建筑企業(yè)內部會(huì )計控制制度的建設是指導工作正常開(kāi)展的一項因素，只有落實(shí)內控體系的管理環(huán)境，才能更好的實(shí)現內控目標。同時(shí)，內部會(huì )計控制部門(mén)結構設置的合理性也是制度落實(shí)的影響因素，因此要實(shí)現制度的落實(shí)需要做好結構的完善。首先建筑企業(yè)應該根據自身的發(fā)展實(shí)際情況采取合適的內部控制結構，并根據管理模式對現行的管理制度進(jìn)行管理和完善。其次，在完善部門(mén)結構的基礎上應該明確各部門(mén)的職責，盡量避免因職責分工模糊而造成的工作失誤，針對財務(wù)部門(mén)的管理工作更應該將任務(wù)落實(shí)到基層，提高管理的科學(xué)性。
三、結束語(yǔ)
建筑企業(yè)加強內部會(huì )計控制體系的建設是適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，也是建筑企業(yè)自我完善的需要，在新的發(fā)展形勢下建筑企業(yè)應該從會(huì )計人員素養的提高、健全內部會(huì )計控制制度以及完善評價(jià)、審核機制的等方面促進(jìn)內部會(huì )計控制在建筑企業(yè)的落實(shí)，為提升建筑企業(yè)經(jīng)濟效益奠定基礎。
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