企業(yè)內部控制論文【通用15篇】
在日復一日的學(xué)習、工作生活中，大家都有寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？以下是小編精心整理的企業(yè)內部控制論文，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內部控制論文1
摘要：
伴隨著(zhù)我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，內部控制在企業(yè)內部的關(guān)注度逐漸升溫，已經(jīng)成為現代企業(yè)管理的核心內容。隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的不斷擴大，企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)頻繁發(fā)生，內部控制制度的建設逐漸趨于完善。但是，目前我國很多企業(yè)在內部控制風(fēng)險的構建方面還存在諸多問(wèn)題，本文將就我國現代企業(yè)內部控制風(fēng)險中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并探尋企業(yè)內部控制風(fēng)險管理機制構建的有效策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內部控制；風(fēng)險管理機制；策略
一、引言。
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國現代企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模逐漸擴大，企業(yè)的所有權與經(jīng)營(yíng)權得到了進(jìn)一步分離，為了盡量避免各種舞弊現象和錯誤的發(fā)生，很多企業(yè)已經(jīng)逐漸形成了一系列有效的經(jīng)營(yíng)管理方法，并建立了完善的內部控制體系。很多企業(yè)開(kāi)始深入反思自己在內部控制方面存在的問(wèn)題，內部控制在企業(yè)中的高度關(guān)注逐漸成為現代企業(yè)管理的核心問(wèn)題。因此，一方面，企業(yè)構建完善的內部控制機制不僅能夠對企業(yè)的資產(chǎn)安全完整提供保護，另一方面還能夠通過(guò)對各流程等關(guān)鍵環(huán)節和控制點(diǎn)的有效控制，幫助企業(yè)合理、有效、科學(xué)、規范化規避各種風(fēng)險的發(fā)生�？梢�(jiàn)，現代企業(yè)構建完善的內部控制風(fēng)險管理機制具有較大的實(shí)際意義。
二、企業(yè)內部控制風(fēng)險管理機制構建中存在的問(wèn)題。
�。ㄒ唬﹥炔靠刂埔庾R淡薄。
據了解，目前我國現代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到內部控制風(fēng)險管理的重要性和重要意義，只是簡(jiǎn)單地認為：內部控制就是對管理制定一些規章制度；管理僅僅是企業(yè)管理部門(mén)的工作，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)；企業(yè)的整個(gè)高層領(lǐng)導者由于缺乏良好的內部控制意識、理念與文化，認為企業(yè)建立內部控制風(fēng)險管理機制是一項多余的工作，更是企業(yè)財力、物力、人力資源的浪費。正是由于存在這樣或者那樣的錯誤認識和觀(guān)點(diǎn)，使得很多企業(yè)的管理者對內部控制的實(shí)施不到位，粗放式管理現象嚴重，并未將內部控制與企業(yè)的財務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等進(jìn)行密切聯(lián)系，在內部控制的關(guān)鍵點(diǎn)把控上存在差距。
�。ǘ┤狈炔靠刂骑L(fēng)險的評估。
隨著(zhù)現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險逐漸增加，如：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、職權風(fēng)險、存貨風(fēng)險、信息處理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等逐漸增加。各企業(yè)可以根據自身的經(jīng)營(yíng)狀況定期對企業(yè)的內控體系進(jìn)行風(fēng)險評估，并根據風(fēng)險發(fā)生的概率、控制的效果、風(fēng)險發(fā)生的責任等大小進(jìn)行排序，對企業(yè)的各種風(fēng)險具有前瞻性。對企業(yè)的內部控制風(fēng)險的識別、評估、分析、規避等環(huán)節的把控，是實(shí)施企業(yè)內部控制的重要內容。例如：制定風(fēng)險內控的目標、有效識別存貨內部控制風(fēng)險、對存貨風(fēng)險進(jìn)行分析，并最終找到合理的、科學(xué)的應對策略。但是，就目前我國現代企業(yè)的風(fēng)險評估而言，很多企業(yè)并未設置專(zhuān)門(mén)的機構和專(zhuān)職人員從事這項工作，也并未形成系統的、完善的、科學(xué)的評估方案。
�。ㄈ﹥炔靠刂迫狈ν晟频�、健全的信息管理系統。
隨著(zhù)現代信息技術(shù)的高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的迅速普及，計算機和現代信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應用于各行各業(yè)中。但是，由于有的企業(yè)并未重視信息系統的建設，特別是內部控制風(fēng)險信息管理系統的構建更是缺乏規范性。這也就導致企業(yè)內部各職能部門(mén)之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購部門(mén)在制定采購計劃時(shí)，由于缺乏健全的信息反饋系統，并不能及時(shí)、快速地將信息從企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、倉儲部門(mén)中獲得準確的數據資料，從而耽誤了企業(yè)采購部門(mén)制定經(jīng)濟、合理、科學(xué)的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時(shí)間內很可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加，長(cháng)期發(fā)展下去將對企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)影響。
三、完善企業(yè)內部控制的有效策略。
�。ㄒ唬┺D變觀(guān)念，加強對企業(yè)內部控制環(huán)境的改進(jìn)與優(yōu)化。
首先，構建合理的企業(yè)組織機構。這就要求現代企業(yè)內部各組織機構之間應合理分工、職責清晰、目標明確。其次，加強對企業(yè)內部控制環(huán)境的營(yíng)造，創(chuàng )建適合企業(yè)內部控制實(shí)施的企業(yè)文化。企業(yè)的管理者必須站在長(cháng)遠的發(fā)展角度，摒棄傳統的、陳舊的理念，例如：企業(yè)的中層以上領(lǐng)導應分批分次外出進(jìn)修學(xué)習，系統地了解企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)方面的理論知識，在開(kāi)拓視野的同時(shí)全面提升企業(yè)管理者的`管理能力，帶動(dòng)企業(yè)向著(zhù)良性方向發(fā)展。再例如：企業(yè)可以加強對員工的培訓，要求他們盡快轉變觀(guān)念，樹(shù)立全新的存貨內部控制意識，明確自身的職責。
�。ǘ┨岣唢L(fēng)險管理意識，運用恰當的、科學(xué)的風(fēng)險識別方法。
由于各種不確定性因素的存在，風(fēng)險時(shí)有發(fā)生。識別風(fēng)險的方法有很多，每一種方法的優(yōu)缺點(diǎn)和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業(yè)風(fēng)險的識別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業(yè)面臨的風(fēng)險不同，識別風(fēng)險的方式也就不同。
�。ㄈ┡c時(shí)俱進(jìn)，構建良好的信息交流系統。
建立全面的管理信息系統，主要是為了在保證各種信息的及時(shí)、準確傳遞的同時(shí)，更能確保信息的安全性。因此，企業(yè)必須構建完善的存貨管理信息系統，并在相應的計算機安全防范措施的保障下順利實(shí)施。例如：企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、電子信息技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)，以此來(lái)保證信息的傳遞效率�？傊�，隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)逐步認識到內部控制在提升企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)效率等方面的重要性。內部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段對企業(yè)的發(fā)展起著(zhù)極為重要的作用。因此，企業(yè)必須構建一套適合本企業(yè)實(shí)際情況的內部控制風(fēng)險管理制度，為提升企業(yè)的軟實(shí)力、競爭力奠定基礎。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制論文2
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來(lái)了巨大的商機，同時(shí)也使我國企業(yè)在復雜的國際市場(chǎng)環(huán)境中面臨更大的挑戰。在風(fēng)云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內部控制薄弱環(huán)節，并積極采取措施，不斷加以完善。
內部會(huì )計控制是指單位為了提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規和各項規章制度的貫徹執行而制定和實(shí)施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱(chēng)。
一般而言企業(yè)的內部會(huì )計控制體系主要包括以下的基本內容：
(1)內部會(huì )計控制的主體和對象：企業(yè)內部會(huì )計控制的基本內容包括控制的主體是企業(yè)內部會(huì )計監管機構和會(huì )計人員，內部會(huì )計控制的基本內容包括控制則是在會(huì )計機構及會(huì )計人員處理會(huì )計業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動(dòng)。
(2)內部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內部會(huì )計控制最基本的原則。內部牽制的工作基點(diǎn)就是以任何個(gè)人或部門(mén)都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權力的方式進(jìn)行組織上的責任分工，要求每項業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能來(lái)進(jìn)行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過(guò)規定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實(shí)施內部會(huì )計控制的基本原則，也是內部會(huì )計控制的核心要素。其實(shí)質(zhì)是根據不相容職務(wù)設置的要求，明確相關(guān)人員的職責權限，使其在各自的職權范圍內相互交叉、制約。進(jìn)而在各自授權范圍內行使職權和承擔責任，借以防止和發(fā)現經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會(huì )計處理過(guò)程中可能出現的差錯和舞弊行為。
(3)內部會(huì )計控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內部組織機構的控制制度、實(shí)物控制、對其他重大財務(wù)事項的內部控制、財務(wù)信息控制制度、會(huì )計電算化的內部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿企業(yè)在實(shí)際執行內部會(huì )計控制中經(jīng)常會(huì )出現以下幾個(gè)問(wèn)題：
(1)外貿企業(yè)內部會(huì )計控制的薄弱環(huán)節
外貿企業(yè)內部會(huì )計控制的薄弱環(huán)節主要體現在四個(gè)方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)層面的“內部人控制”。一方面表現為銷(xiāo)售人員內部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷(xiāo)售人員道德風(fēng)險;在管理方面由于時(shí)間和空間的差異，管理力度較國內其他部門(mén)弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿企業(yè)的定期盤(pán)點(diǎn)不能落實(shí)到位，盤(pán)點(diǎn)差異中在途量大，逐筆核實(shí)很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險。外貿企業(yè)對外匯市場(chǎng)波動(dòng)比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進(jìn)行風(fēng)險規避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒(méi)有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉時(shí)，錯誤利用了金融衍生工具，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險損失。四是易發(fā)生違規風(fēng)險。外貿企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節都涉及到遵守國家相關(guān)法律法規的問(wèn)題。市場(chǎng)行情瞬息萬(wàn)變，外貿企業(yè)為追趕市場(chǎng)，在操作中容易發(fā)生違規，為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險。
(2)內部會(huì )計控制制度不健全
外貿企業(yè)內部會(huì )計控制制度是進(jìn)行外貿業(yè)務(wù)、管理財務(wù)環(huán)節等各主要控制環(huán)節的`關(guān)鍵控制點(diǎn)，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著(zhù)重要作用。但是，多數外貿企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內部管理不夠規范，內部控制制度的一些操作是依據以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內部控制制度運行中經(jīng)常出現生搬硬套的情況，沒(méi)有一套真正符合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的控制流程和制度。內部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風(fēng)險控制
外貿企業(yè)身處國內和國際兩個(gè)市場(chǎng)，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險外，還面臨國際商務(wù)欺詐、出口收匯和國際貿易壁壘等主要風(fēng)險。出口收匯風(fēng)險是我國外貿企業(yè)在國際貿易過(guò)程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險。據統計，近幾年國際貿易壁壘的80%來(lái)源于貿易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入WTO后，貿易摩擦與技術(shù)性貿易壁壘問(wèn)題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿企業(yè)的風(fēng)險管理較弱和內部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內部控制績(jì)效考核
外貿企業(yè)內部會(huì )計控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節就是沒(méi)有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內部控制制度的績(jì)效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，執行效果往往不理想，在沒(méi)有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應有的作用。
正確認識了外貿企業(yè)內部會(huì )計控制的常見(jiàn)問(wèn)題，就要采取切實(shí)可行的措施：
(1)提高企業(yè)內部會(huì )計控制意識
毋庸置疑，企業(yè)成功的經(jīng)驗中最重要的原因均是重視企業(yè)的內部會(huì )計控制管理，完善內部會(huì )計控制環(huán)境。尤其是主要領(lǐng)導要高度重視，身體力行，做內部會(huì )計控制有力的支持者和執行者。
(2)完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度
建立和完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度，外貿企業(yè)可以根據自身企業(yè)發(fā)展的規模和業(yè)務(wù)要求，逐步建立和完善內控會(huì )計制度，并可以借鑒其他大企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，使本企業(yè)更好的適應所面臨的市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展環(huán)境。主要從下面幾方面考慮制定內部控制制度：①不相容職務(wù)分離;②授權審批制度;③會(huì )計系統控制;④財產(chǎn)保護控制;⑤預算控制;⑥運營(yíng)分析控制;⑦績(jì)效考核控制;⑧重大預警、突發(fā)事件。
(3)加強企業(yè)風(fēng)險控制：
外貿企業(yè)應針對本企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對主要風(fēng)險進(jìn)行防范：
�、賹τ谕顿Y、融資、日常資金管理嚴格評估、審核、監管制度：如在匯率風(fēng)險上出口企業(yè)在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結算、預收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價(jià)格;建立外商信用體系;收匯環(huán)節由業(yè)務(wù)部門(mén)催收，財務(wù)部門(mén)辦理收匯、核銷(xiāo)手續并監督防范商業(yè)欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發(fā)生。
�、谑崂順I(yè)務(wù)流程對各個(gè)風(fēng)險點(diǎn)加入保護設置，對風(fēng)險實(shí)施控制：如內、外銷(xiāo)合同的簽訂、貨物的品質(zhì)、數量驗收，交貨時(shí)間確認、運輸安全、單據的編制及傳遞等各環(huán)節定崗定人跟進(jìn)、溝通并考核;梳理業(yè)務(wù)流程，強調規范經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險存在于外貿企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節，所以固定規范業(yè)務(wù)流程操作，能有效規避違規風(fēng)險。我國法律法規雖已深入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，通過(guò)稅務(wù)、海關(guān)、銀行等的系統控制和票據控制實(shí)現了外部硬約束，但更需要企業(yè)自覺(jué)將這些要求落實(shí)在業(yè)務(wù)流程中，使流程的上下環(huán)節互相制約，通過(guò)內部控制實(shí)現內部硬約束。
�、奂訌妼Τ隹谕硕惞ぷ鞯闹匾�，要專(zhuān)崗專(zhuān)人負責其工作，明確相關(guān)部門(mén)的工作內容和要求，加強對相關(guān)政策的學(xué)習與落實(shí)。外貿企業(yè)要積極理順與海關(guān)及稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)的關(guān)系，經(jīng)常及時(shí)匯報在退稅工作中遇到的情況，聽(tīng)取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時(shí)到賬并防范騙取出口退稅情況的發(fā)生;同時(shí)企業(yè)辦稅人員也應經(jīng)常與稅務(wù)部門(mén)核對報關(guān)單的海關(guān)信息，這樣就不會(huì )在申報退稅后，因無(wú)關(guān)單信息而耽誤時(shí)間。
�、芙⒅卮箫L(fēng)險預警機制和突發(fā)事件應急機制，關(guān)注處置程序和處置結果，充分利用新興的保險業(yè)務(wù)：中國出口信用保險。需要外貿企業(yè)及時(shí)、妥善的回復并解決相關(guān)問(wèn)題，變不利為有利，化危機為機遇，促進(jìn)外貿企業(yè)的發(fā)展。
(4)加強內部會(huì )計控制的評價(jià)考核
外貿企業(yè)應與時(shí)俱進(jìn)，采用先進(jìn)的評價(jià)考核體系和方法，加強內部會(huì )計控制。其中內部會(huì )計控制自我評價(jià)體系是一種新興的審計技術(shù)和方法體系，即企業(yè)定期或不定期地對自己(及所屬子公司)的內部會(huì )計控制系統進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)內部會(huì )計控制的有效性及其實(shí)施的效果，以期能更好地實(shí)現內部會(huì )計控制的目標。
綜上所述，外貿企業(yè)競爭力的提升離不開(kāi)內部會(huì )計控制，只有不斷完善內部會(huì )計控制才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。外貿企業(yè)做內部會(huì )計控制的時(shí)候，要找準企業(yè)自身的定位，結合企業(yè)近期發(fā)展方向，同員工一起來(lái)做規劃。在規劃時(shí)，力求在效率和成本上統一，圍繞目標和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本做規劃，設置一個(gè)明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標。之后，隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展持續改進(jìn)內部會(huì )計控制，使之能為外貿企業(yè)騰飛保駕護航。
企業(yè)內部控制論文3
一、不斷完善對企業(yè)管理者的約束機制和健全機制
�。ㄒ唬┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的監督約束機制。近年來(lái)，伴隨著(zhù)我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來(lái)的經(jīng)濟效益日益提高，同時(shí)，也帶來(lái)了諸多不利影響，即越來(lái)越多的企業(yè)管理者不能夠嚴格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強，因此，這就需要企業(yè)主管機構不斷加大對企業(yè)管理者的監督力度，通過(guò)不斷完善現行監督約束機制和淘汰機制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強化自身意識，進(jìn)而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。
�。ǘ┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的激勵機制。企業(yè)應構建起健全的激勵機制和績(jì)效考核機制，實(shí)現績(jì)效考核機制和激勵機制相掛鉤，根據績(jì)效考核結果給予企業(yè)管理者相應的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，以充分調動(dòng)企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益價(jià)值最大化奠定堅實(shí)的基礎保障。
二、強化外部環(huán)境的建設和優(yōu)化內部治理機制
�。ㄒ唬┙∪Y本充實(shí)制度
資本充實(shí)制度是國家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實(shí)制度不僅有助于維護債權人的合法權益及社會(huì )交易的安全和保障，而且還關(guān)系到企業(yè)資本充實(shí)原則的落實(shí)及企業(yè)法人人格的健全�，F階段，與西方發(fā)達國家相比，我國資本充實(shí)制度還有待進(jìn)一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著(zhù)一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業(yè)的可持續發(fā)展。
�。ǘ┙∪毩⒍轮贫纫远糁苾炔咳丝刂片F象
獨立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開(kāi)展內部檢查、監督和評價(jià)工作，而且還有利于強化企業(yè)的制衡機制，進(jìn)而，有效的遏制“內部人控制”現象。近年來(lái)，我國企業(yè)雖不斷加大對獨立董事制度的建設，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長(cháng)期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨立董事制度中還存在著(zhù)諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問(wèn)題之上，結合我國現行企業(yè)的發(fā)展需求與特點(diǎn)，切實(shí)解決以上不良問(wèn)題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機制，對獨立董事實(shí)行績(jì)效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無(wú)上的職責，對于那些不稱(chēng)職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進(jìn)而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。
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內部控制作為一種信息監控機制，對推動(dòng)企業(yè)的可持續發(fā)展發(fā)揮著(zhù)不容忽視的作用，加強企業(yè)內部控制應建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責任和權利以保護所有者利益。充分保護所有者的利益離不開(kāi)企業(yè)監督機制的參與，就我國現行企業(yè)而言，其企業(yè)內部員工之間實(shí)行相互監督管理，并且，企業(yè)監事會(huì )與股東大會(huì )、董事會(huì )相互制衡，彼此監督；其次是增強董事會(huì )功能以發(fā)揮董事會(huì )在內部控制中的核心作用。對于企業(yè)權利來(lái)說(shuō)，董事承擔著(zhù)主要的企業(yè)權利，所以，董事會(huì )是企業(yè)內部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會(huì )成員與高管人員重疊；第二，通過(guò)增加獨立董事任職的方式改善董事會(huì )的構成；第三，在董事會(huì )下設立專(zhuān)業(yè)委員會(huì )，即薪酬委員會(huì )、監督委員會(huì )、投資發(fā)展委員會(huì )以及營(yíng)銷(xiāo)委員會(huì )等，以減輕董事會(huì )的.工作負擔，提高董事會(huì )的工作效率與質(zhì)量。
三、改善企業(yè)股權結構和大力培育機構投資者
�。ㄒ唬└纳破髽I(yè)股權結構
股權結構是企業(yè)治理機構的主導因素，它關(guān)系著(zhù)企業(yè)治理的形式和模式。我國現行大多數企業(yè)普遍存在控制權集中問(wèn)題，以至于有效的監督機制、激勵機制以及績(jì)效評價(jià)機制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權結構，因此，這就需要企業(yè)結合自身發(fā)展特點(diǎn)和需求，立足于企業(yè)實(shí)現經(jīng)濟效益價(jià)值最大化基礎之上，對其股權結構做出有效的調整和優(yōu)化。
�。ǘ┐罅ε嘤龣C構投資者
企業(yè)機構投資者在企業(yè)中占據著(zhù)重要的位置，基于該投資者掌握著(zhù)大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結構中不可或缺的一部分。實(shí)現機構投資者的有效培育是一個(gè)復雜的過(guò)程，該過(guò)程能夠很大程度上提高企業(yè)內部控制效率，為企業(yè)可持續發(fā)展產(chǎn)生著(zhù)深遠的積極影響。
�。ㄈ┎捎煤侠矸绞矫魑a(chǎn)權以加強內部控制
企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權利(所有權、使用權、讓渡權和收益權)實(shí)際被劃為給不同的利益集團。產(chǎn)權的不清導致權利讓渡的不足，從而各個(gè)利益相關(guān)方可以運用自由裁量權對會(huì )計信息生產(chǎn)進(jìn)行干預，以獲得潛在的收益，從而導致內部控制失效。
在我看來(lái)，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執行的有約束力的規則，任何人若想通過(guò)違反制度來(lái)獲得制度外的收益，那么一個(gè)完善的制度將讓他付出更大的代價(jià)。但是我國上市公司大多由國家或國有企業(yè)法人控股，股權過(guò)于集中，結構相對單一；加上“投資者”缺位，產(chǎn)權不明晰；再加上我國沒(méi)有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應資助做出司法解釋?zhuān)瑢е略S多公司形成“內部人”集所有權、決策權、執行權、監督權于一身的權力壟斷系統。股權結構的缺陷直接導致公司治理結構的缺陷，從而使得內部人在缺乏制約機制的情況下，自覺(jué)或不自覺(jué)凌駕于內部控制之上，造成上市公司內部控制失效、“董事會(huì )----總經(jīng)理”層面弱控區出現。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內部控制效率，就必須進(jìn)一步優(yōu)化上市公司的股權結構，明晰產(chǎn)權。
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企業(yè)內部控制論文4
摘 要：高校一定想法加強高校企業(yè)的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監督約束機制，加強財務(wù)內部控制與監督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內部控制；監督；高校企業(yè)
高校在發(fā)展和狀大自身規模，擴招的同時(shí)，為了創(chuàng )收，讓高校學(xué)生創(chuàng )業(yè)，緩解經(jīng)濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營(yíng)，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢及政策，高校的品牌效應，財務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì )計處理存在許多不規范的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現制，以現金流來(lái)確認利潤，會(huì )計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內部審計監督等問(wèn)題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒(méi)有經(jīng)驗沒(méi)有精力來(lái)對企業(yè)進(jìn)行監管。使企業(yè)長(cháng)期處于無(wú)管理狀態(tài)，這給審計和其它部門(mén)在檢查時(shí)發(fā)現很多的問(wèn)題，同時(shí)，對企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強企業(yè)的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監督約束機制，加強財務(wù)內部控制與監督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
1 目前高校企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問(wèn)題
�。�1）產(chǎn)權不明晰，導致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。
高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權仍?huà)煸诟咝５膸?wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來(lái)帳務(wù)，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務(wù)管理存在的彈性相當大，高校對所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤，對于權責發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。
實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導致帳實(shí)不符，帳目無(wú)法核對，高校與企業(yè)之間的往來(lái)也未仔細核對。高校企業(yè)對高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權益不清。
�。�2）高校缺乏對企業(yè)控制與監督。
高校的財務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財務(wù)體系，會(huì )計科目與會(huì )計管理與企業(yè)有很大的差別，財務(wù)團隊習慣了一種管理方法，對高校企業(yè)的監督的非常弱化，更別說(shuō)控制了。在許多內控方面，都是按學(xué)校的標準，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補助等內容，缺乏財務(wù)管理分析，財務(wù)數據的內在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財務(wù)疏漏無(wú)法即時(shí)解決，這樣就造成財務(wù)管理控制弱化，特別在資金監督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無(wú)資金則向學(xué)校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無(wú)從查證資金使用的合理性。
�。�3）高校企業(yè)財務(wù)管理手段缺乏系統的手段。
高校本身的財務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內部審計監督對既定的高校的財務(wù)流程進(jìn)行監督，對企業(yè)的流程的監督相對弱化。主要是學(xué)校沒(méi)有引進(jìn)企業(yè)的管理監督的機制，詳細核算成本費用及內在數據之間的約束機制；第二在崗位設置方面，主要設置的崗位就是總帳會(huì )計，出納，費用會(huì )計。對成本會(huì )計，往來(lái)會(huì )計，控制會(huì )計等職責基本未設立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對一次應收帳款，帳上的應收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統的財務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險管理意識。
�。�4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵機制。
學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗，基本上采用承包制的經(jīng)營(yíng)方式，高校的這種方式對企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒(méi)有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤作為考核業(yè)績(jì)，相應的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無(wú)法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì )擔心工資問(wèn)題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險的問(wèn)題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。
據不完全統計，高校企業(yè)猛增，所帶來(lái)的問(wèn)題日趨嚴重。審計單位對高校的審計過(guò)程中，在對其投資的企業(yè)審計過(guò)程中，無(wú)法獲得真實(shí)的財務(wù)報告，對高校的資產(chǎn)長(cháng)期掛帳，而從未計提折舊的現象增多，導致高校資產(chǎn)虛增，對企業(yè)無(wú)法審計的`狀況，各職能部門(mén)對高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統一清算下，無(wú)法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門(mén)與審計部門(mén)的監督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟下，企業(yè)的這些問(wèn)題勢必會(huì )造成競爭弱勢，不利于企業(yè)長(cháng)期發(fā)展。由此看來(lái)，加強內部控制勢在必行，行必有果，讓監督真正起到作用，既看到企業(yè)的問(wèn)題，又發(fā)現企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開(kāi)。
2 如何加強企業(yè)的內部控制與監督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作
�。�1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權分離，形成獨立的企業(yè)。
使企業(yè)法人的財務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉列作長(cháng)期股權投資，企業(yè)將資產(chǎn)計入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴格按企業(yè)的建帳要求設立明細科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財務(wù)預算，財務(wù)控制，財務(wù)考核。
考核的內容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉率，利潤率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì )，學(xué)校派出一定的監事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì )實(shí)施集團決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金的籌集均由企業(yè)法人獨立籌集，對所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )，加強對所投資企業(yè)的管理。
其次，企業(yè)的崗位設置應具有獨立性，企業(yè)管理者專(zhuān)業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財務(wù)負責人實(shí)行委派制。
高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高�？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負責制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導，制度及機制管理，形成職業(yè)管理團隊，企業(yè)與學(xué)校的往來(lái)屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來(lái)管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權利，同時(shí)承擔相應的義務(wù)，有責任去管理好企業(yè)。根據效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財務(wù)負責人，也同樣實(shí)施委派制。不同的是，企業(yè)財務(wù)負責人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財務(wù)負責人直接領(lǐng)導，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。
�。�2）建立科學(xué)有效的激勵機制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對職業(yè)管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權激勵，以及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中設立各類(lèi)獎項，對企業(yè)的指標完成后，進(jìn)行績(jì)效考核方式進(jìn)行團隊式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。
�。�3）建立有效的監督機制，規避學(xué)校的投資風(fēng)險。
企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監督，才能有效規避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最有效的形式就是審計監督，審計監督以?xún)炔勘O督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經(jīng)驗的審計人員，定期對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規范，對資金的去向審計，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來(lái)資金的單位，企業(yè)長(cháng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進(jìn)行審計，并將結果直接上報董事會(huì )或資產(chǎn)管理公司，達到對企業(yè)資產(chǎn)管控、監督的目的。同時(shí)將審計的結果對企業(yè)的財務(wù)負責人進(jìn)行考核。
綜上所述，在高校企業(yè)財務(wù)監督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對企業(yè)的考核體系進(jìn)行監控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在高校的監控之下自由的經(jīng)營(yíng)，規范的經(jīng)營(yíng)，高效的經(jīng)營(yíng)。
企業(yè)內部控制論文5
摘要：財務(wù)管理作為現代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開(kāi)完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務(wù)控制制度的實(shí)施提出了幾點(diǎn)建議和對策。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內部控制制度；企業(yè)；內部監督；流程管理
一、企業(yè)內部控制制度對財務(wù)管理的重要性
1.企業(yè)內部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內部財務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內部控制工作的開(kāi)展，需要明確規定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見(jiàn)，企業(yè)實(shí)施內部控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內部控制能夠確保會(huì )計資料和信息的真實(shí)性和可靠性?xún)炔靠刂浦贫仁侨^(guò)程控制的重要組成部分，而會(huì )計信息的可靠性和真實(shí)性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內部控制嚴格規范、擬定了會(huì )計資料的控制措施，例如，會(huì )計資料的審核制度，既要一一進(jìn)行審核，又要對審核結果進(jìn)行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會(huì )計資料的真實(shí)性。
3.企業(yè)內部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場(chǎng)競爭力內部控制制度是強化企業(yè)市場(chǎng)競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內部財務(wù)控制制度的構建不僅能夠合理的'進(jìn)行資金調度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規范和約束能力，從而為促進(jìn)企業(yè)長(cháng)期、穩定、可持續性的發(fā)展創(chuàng )造良好條件。
二、企業(yè)內部財務(wù)控制制度所存的主要問(wèn)題
1.財務(wù)管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務(wù)管理部門(mén)是企業(yè)運轉的核心部門(mén)，因此，很多學(xué)者在對企業(yè)的財務(wù)控制進(jìn)行研究的過(guò)程中，更多的側重于大型企業(yè)，而內部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國家，所以，總體看來(lái)，既符合我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達國家內部控制先進(jìn)經(jīng)驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務(wù)管理和控制方面，片面認為實(shí)施內部財務(wù)控制僅僅隸屬于財務(wù)部門(mén)的職責范圍，各部門(mén)的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內部財務(wù)監管機制不到位，內部審核功能弱化企業(yè)在實(shí)施內部財務(wù)控制的過(guò)程中，需要有完善的內部監管機制來(lái)進(jìn)行監督，而我國企業(yè)進(jìn)行內部監督的主要手段是成立內部審計系統。我國企業(yè)在內部審計制度上存在的問(wèn)題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒(méi)有獨立的審計部門(mén)；第二，擁有內部審計系統的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現象嚴重。
3.內部財務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務(wù)手續的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規的正確處理情況、財務(wù)風(fēng)險規避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內部財務(wù)控制時(shí)還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業(yè)內部財務(wù)控制制度的要點(diǎn)和策略
1.加強內部財務(wù)控制理念，健全內部財務(wù)控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務(wù)控制涉及的環(huán)節、部門(mén)較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動(dòng)員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內部財務(wù)控制制度，規范業(yè)務(wù)操作流程、建立內部控制評價(jià)標準、完善考核體系，重視內部審計監督職能的發(fā)揮等。
2.加強企業(yè)財務(wù)內部審計管理，優(yōu)化內部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內部審計監管機構，但是需要注意內部審計監管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會(huì )成員組成。第二，要及時(shí)調整監管手段和方法，監管人員要嚴格遵循內部財務(wù)控制的規范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進(jìn)行全方位監督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內部財務(wù)控制的考核和評價(jià)，構建科學(xué)、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎。
4.加強企業(yè)內部財務(wù)控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務(wù)信息系統，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務(wù)信息系統的構建能夠有效的貫徹內部財務(wù)控制策略，從而及時(shí)反饋、解決內部控制中存在的問(wèn)題。
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企業(yè)內部控制論文6
對于中國的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)要想生存，就一定要把我們單位自身的內部管理搞好，必須要把存在的問(wèn)題解決掉，我們一定要嚴格遵守企業(yè)內部管理的規則，就是要及時(shí)的不間斷的進(jìn)行發(fā)展、改革或創(chuàng )新，必須要與時(shí)代的發(fā)展相適應，還要把企業(yè)自身的內部控制的目的明確，再就是把這些目的落到實(shí)處，我們只有這樣做了才能保證房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在經(jīng)濟大潮中乘風(fēng)破浪立于不敗之地，也才能為我國的經(jīng)濟建設發(fā)揮更大的作用。
（一）把我們地產(chǎn)企業(yè)的管理環(huán)境搞好
管理環(huán)境它能夠表現一些問(wèn)題出來(lái)，例如：可以看出單位的高層和員工對于單位的經(jīng)營(yíng)的看法、貢獻和執行力度。我們進(jìn)行管理環(huán)境的建設可以從以下三點(diǎn)來(lái)闡述：
1、我們要嚴格制定企業(yè)自身的管理機制。目前，中國有相當的一部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，特別是中小企業(yè)，他們的企業(yè)內部的管控是極其不規矩的，所以，我認為對于這些各種小單位來(lái)說(shuō)就必須要盡快完善單位內部的管控機制，加強和優(yōu)化自己企業(yè)內部管控機制，要做到這一點(diǎn)首先要運用科學(xué)的管理辦法來(lái)制定合理的內部機制，搞好企業(yè)上層和基層的關(guān)系。我們對我們企業(yè)的從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，一定要制定一個(gè)合理的獎罰體制，要根據企業(yè)員工在不同崗位上的實(shí)際表現和工作態(tài)度來(lái)進(jìn)行合理的獎懲。同時(shí)對于我們企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō)，要根據商品市場(chǎng)與管理人員的市場(chǎng)情況制定必要的約束體制。我們可以看出，只有這樣才能夠把我們企業(yè)內管理層和員工之間的關(guān)系搞好，才可能使他們之間沒(méi)有矛盾，才有可能取得企業(yè)應有的利益最大化。
2、必須要以員工為根本。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它的發(fā)展前途和動(dòng)力主要是企業(yè)員工來(lái)決定的，是以員工的職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)來(lái)決定的。對于我們單位的內部管控環(huán)境也同樣是有從業(yè)者來(lái)創(chuàng )造的，所以，對于我們單位的高層來(lái)說(shuō)必須要注重員工的價(jià)值，拋棄我們原有的不正確思想，建立我們新的以人為本的思路。只有真正做到這些，才能讓每一個(gè)工人覺(jué)得自己是單位的主人公，才能把工人們的積極性給激發(fā)出來(lái)，才能發(fā)揮工人的潛力，做到真正為企業(yè)謀福利，發(fā)展企業(yè)，企業(yè)才有動(dòng)力。
（二）加強房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通
當前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然都建立自己的信息管理部門(mén)，但是都比較重視縱向間的權力與義務(wù)關(guān)系，下級往往都只對上層領(lǐng)導負責，而對橫向間的各項關(guān)系都缺乏足夠的重視，企業(yè)內部各平級部門(mén)之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門(mén)之間互相了解不深，協(xié)調性差。
（三）結語(yǔ)
對于我們房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強自身企業(yè)本身的`管理不是一個(gè)間斷、片面的過(guò)程，而是一個(gè)長(cháng)期、整體的工作過(guò)程，同時(shí)也絕對不是偶爾或是某個(gè)人的個(gè)人行為就能做到的，特別是在中國的房地產(chǎn)業(yè)，我們要一步一個(gè)腳印的來(lái)加強我們企業(yè)內部的管理。原因是現如今房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一個(gè)決定性的行業(yè)。所以，我們必須要按照國家的相關(guān)政策來(lái)加強地產(chǎn)業(yè)內部的管理與改革，我們的目標就是把企業(yè)的內部管理、企業(yè)內部的信息流通以及房地產(chǎn)企業(yè)的組織管理搞好，腳踏實(shí)地的來(lái)進(jìn)行房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的內部改革，一方面可以使我們企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境內立于不敗之地，另一方面可以對我國的經(jīng)濟建設做出我們的一點(diǎn)微薄之力。
企業(yè)內部控制論文7
摘要：我國西部地區中小企業(yè)內部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問(wèn)題。西部地區所特有的人文環(huán)境造成這一地區的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來(lái)講，由于業(yè)主“粗放式”生長(cháng)環(huán)境的影響，形成企業(yè)內部管理控制的極度短視與粗放。那么，細究西部中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題，引導并輔助建立健全影響其可持續發(fā)展的內部控制機制成為必然，以期為西部地區中小企業(yè)的成長(cháng)提供參考。
關(guān)鍵詞：西部中小企業(yè)；內部控制；完善
我國西部地區中小企業(yè)內部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問(wèn)題。西部地區所特有的人文環(huán)境造成這一地區的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來(lái)講，由于業(yè)主“粗放式”生長(cháng)環(huán)境的影響，形成企業(yè)內部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優(yōu)勢，通過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)觀(guān)察、委托調查、與企業(yè)主交流等隱蔽形式，筆者進(jìn)行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀(guān)、系統的認知。下文以長(cháng)期以來(lái)積累的認識初步探析西部中小企業(yè)的內部控制問(wèn)題。
一、我國西部中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
長(cháng)期以來(lái)，我國西部中小企業(yè)為西部地區的經(jīng)濟快速增長(cháng)做出了重要貢獻。但是，在發(fā)展的同時(shí)也顯露出一系列弊端，引發(fā)了相關(guān)企業(yè)管理方面的問(wèn)題，尤其是內部控制方面。
�。ㄒ唬┤狈炔靠刂平⒌沫h(huán)境氛圍
1.地方政府監督部門(mén)、社會(huì )審查機構管理粗放，對中小企業(yè)的內部控制管理審查力度不夠、監管松懈，對存在的問(wèn)題不能進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現和解決，造成大部分中小企業(yè)形成國家不重視或不要求設置內部監督部門(mén)的錯覺(jué)。2.認為在企業(yè)內部設置監督等部門(mén)只適合大型國有企業(yè)，中小企業(yè)的資金本來(lái)就不充沛,設置內部監督這種沒(méi)有任何收益的部門(mén)就是浪費，所以沒(méi)有必要設置相應部門(mén)。3.認為設置內部監督部門(mén)會(huì )分化管理者手中的權力，弱化管理者對公司的經(jīng)營(yíng)管理和財務(wù)決策。
�。ǘ┤狈︼L(fēng)險防范意識
風(fēng)險防范評估是企業(yè)對危險的規避能力評價(jià)，是施行內部控制的重要環(huán)節和內容。我國西部中小企業(yè)一般只有在面對風(fēng)險時(shí)，才會(huì )被動(dòng)尋求相應的解決策略，沒(méi)有提前進(jìn)行風(fēng)險防范的意識。存在的風(fēng)險包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。1.經(jīng)營(yíng)方面(1)存活時(shí)間過(guò)短。即企業(yè)不能持續經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的現象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業(yè)存在可塑性風(fēng)險，好多中小企業(yè)都是仿造其他人的產(chǎn)品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒(méi)有自己的特點(diǎn)，沒(méi)有可塑性，因而不能引導市場(chǎng)。(3)員工流動(dòng)性較大。企業(yè)存在人員風(fēng)險，中小企業(yè)員工的招聘、離職反復，浪費了大量的資源。2.財務(wù)方面（1）資金和產(chǎn)權結構不合理。權益資金和負債資金占比不穩定，往往是初始階段權益資本占優(yōu)，但在正式經(jīng)營(yíng)階段又過(guò)分依賴(lài)外部短期的債務(wù)資金。(2)賒銷(xiāo)資金占總銷(xiāo)售收入的比例過(guò)高。往往基于打開(kāi)市場(chǎng)的考慮，對賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)基本沒(méi)有進(jìn)行限定，造成賒銷(xiāo)資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，加速企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。
(三)會(huì )計系統不完整
我國西部中小企業(yè)內部控制中的會(huì )計控制系統存在很多的問(wèn)題，表現為：1.缺乏明確細致的會(huì )計工作管理規范。各項交易往來(lái)中,財會(huì )人員的職責分工和工作流程方式方法沒(méi)有進(jìn)行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒(méi)能形成分離、制約。2.沒(méi)有建立與《中小企業(yè)會(huì )計制度》相適應的會(huì )計政策。一切會(huì )計工作僅是為實(shí)現“利潤”的最大化，以盡可能向稅務(wù)機關(guān)少繳納稅費為原則。3.財務(wù)會(huì )計軟件和會(huì )計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業(yè)的財會(huì )人員計算機應用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業(yè)內部的財務(wù)負責人普遍由管理者直接指派，對企業(yè)的財會(huì )工作進(jìn)行過(guò)多的人為干預。(四)信息化程度較低1.辦公系統信息化和會(huì )計電算化系統的應用水平較高，但整體的信息化應用水平卻比較低。2.信息網(wǎng)絡(luò )的應用比較低下，對于網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)和電子商務(wù)涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場(chǎng)的認識、開(kāi)發(fā)不足。3.企業(yè)內部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開(kāi)會(huì )議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規模不同的企業(yè)對內部控制的認識參差不齊由于中小企業(yè)又可以被細化為中型、小型和微型企業(yè)，所以，造成不同類(lèi)型的中小企業(yè)對于企業(yè)內部控制的需求存在差異，內部控制機構的設置也不完善，對內部控制的認知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎上發(fā)展而來(lái)的小微企業(yè)，沿襲的是傳統的管理模式，管理權限高度集中，企業(yè)的擁有者總攬大權，管理權與經(jīng)營(yíng)權不進(jìn)行劃分，不存在設置企業(yè)內部控制的觀(guān)念。2.民營(yíng)小企業(yè)由于運營(yíng)資金不足的原因，企業(yè)的管理者在組織結構的設置方面比較簡(jiǎn)單、不完整，只針對企業(yè)的采購、財會(huì )部門(mén)實(shí)行控制活動(dòng)，對于作用不大的部門(mén)不進(jìn)行設置，結果造成企業(yè)內部控制組織構造的不完整，對企業(yè)內部控制的意識膚淺。3.規模較大的中型企業(yè)，部門(mén)崗位的結構設置較健全，企業(yè)的內部控制體系表面看起來(lái)較完善，但在實(shí)行的過(guò)程中，內部監督部門(mén)形同虛設，沒(méi)有發(fā)揮相應的職責，對國家的規章制度置之不理，對企業(yè)內部控制的認識不夠。
二、完善我國西部中小企業(yè)內部控制的設想
(一)營(yíng)造企業(yè)重視內部控制的良好氛圍
我國西部中小企業(yè)建立健全內部控制，重中之重是國家以及地方政府應頒布適于其內部控制建立完善的法令規則，國家頒布的`相關(guān)法律法規制度要求中小企業(yè)嚴格執行法令，讓內部控制得到強制性的設立監管，從而營(yíng)造一種企業(yè)重視內部控制的良好氛圍。從不同行業(yè)的中小企業(yè)的不同發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，建立詳細具體、不同種類(lèi)的內部控制規范準則，尋找中小企業(yè)存在的問(wèn)題，對權責具體劃分，規范監管秩序。同時(shí)，通過(guò)培訓企業(yè)主，使其樹(shù)立并強化內部控制意識，還可加強政府相關(guān)機構對企業(yè)的監督力度。
(二)培養并提高企業(yè)內部控制理念
因為中小企業(yè)的內部控制隸屬于經(jīng)營(yíng)管理體系。所以，要消滅對企業(yè)內部控制的認識參差不齊的問(wèn)題，需要提升中小企業(yè)整體對于企業(yè)內部管理的認識。1.從中小企業(yè)管理層的管理理念著(zhù)手，管理層要改變之前的管理方式，學(xué)習新型的科學(xué)管理知識，轉化管理模式，改變管理權限高度集中的局面，將管理權和經(jīng)營(yíng)權分離開(kāi)來(lái)，增強管理者的整體素質(zhì)。2.注重對員工內控意識的培養，增強員工對內部控制的認知和了解，明確自己的權限和責任。高素質(zhì)的員工會(huì )推進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展，同時(shí)，以實(shí)質(zhì)性的激勵機制，引發(fā)員工對企業(yè)的向心力和熱愛(ài)。3.強化企業(yè)文化建設。企業(yè)文化是企業(yè)從創(chuàng )建就開(kāi)始的精神理念的沉淀和積累，益于企業(yè)內部控制的內部環(huán)境。
(三)制定風(fēng)險預防措施
1.對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險而言(1)要對人力資源進(jìn)行規范管理。增強戰略意識，在通過(guò)簽署勞動(dòng)合同來(lái)“捆綁”員工的同時(shí)，更要從員工的角度設想，給予員工相應的保障、激勵機制，讓員工能夠愛(ài)崗敬業(yè)。(2)要立足于現在的市場(chǎng)環(huán)境，對商品市場(chǎng)的前景進(jìn)行預測，對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行合理、適時(shí)地規劃，使產(chǎn)量與銷(xiāo)售措施對接。同時(shí)，對于新興的電子商務(wù)市場(chǎng)也要努力學(xué)習、開(kāi)發(fā)。(3)要提高技術(shù)革新能力。企業(yè)要從創(chuàng )辦伊始就樹(shù)立創(chuàng )造品牌意識、提高消費者的關(guān)注度，讓企業(yè)處于引領(lǐng)市場(chǎng)的地步。2.對財務(wù)風(fēng)險而言(1)改善資本結構。使企業(yè)的負債資本比例處于安全合理的范圍，同時(shí)，要提高企業(yè)的信譽(yù)度，努力改善銀行等金融機構對企業(yè)的待遇。(2)制定嚴格的收賬管理制度。定時(shí)對賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核清算，避免壞賬過(guò)多，減輕企業(yè)的負擔。
(四)加強會(huì )計系統控制
西部中小企業(yè)內部控制的主要控制活動(dòng)即會(huì )計控制系統。針對企業(yè)會(huì )計系統不完整的問(wèn)題，首先，要做到制度先行，加強制度建設。應根據國家頒布的會(huì )計行業(yè)的法律法規，在企業(yè)內部制訂合法、合理的財會(huì )管理規范準則和會(huì )計監督制度，明確財會(huì )人員的權責、相互之間的牽制制度，同時(shí)，依照制度在企業(yè)內部設置財務(wù)部門(mén)，配備具備資質(zhì)的會(huì )計工作人員。其次，要對會(huì )計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規范和要求，要求企業(yè)的會(huì )計資料要真實(shí)完整并合理避稅。最后，要有正規的財務(wù)主管，盡可能避免親屬擔任該職務(wù)以降低道德風(fēng)險。
(五)加強信息流動(dòng)與溝通
西部中小企業(yè)實(shí)施內部控制還要以完善的信息溝通系統作為保證。所以，中小企業(yè)需要擁有流暢的信息溝通系統。首先，要改進(jìn)辦公方式，盡可能實(shí)現系統化辦公，擴展企業(yè)的信息來(lái)源渠道，不再局限于企業(yè)內部。然后，加強中小企業(yè)管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業(yè)的員工明確自己在企業(yè)內部控制中的責權，便于員工在工作時(shí)阻礙的減少，經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)目的也更易實(shí)現。其次，注重與客戶(hù)之間的溝通。借鑒發(fā)達地區中小企業(yè)做法，積極開(kāi)展售后服務(wù)，定期的對消費者進(jìn)行回訪(fǎng)和電話(huà)咨詢(xún)，尋求企業(yè)產(chǎn)品的不足和消費者對企業(yè)產(chǎn)品的期望。最后，要打破西部地區特有的執拗習慣，努力與競爭對手開(kāi)展溝通�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”理念的提出，更為西部地區中小企業(yè)的信息溝通提供了一個(gè)廣闊的平臺，將企業(yè)商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相結合，在為企業(yè)減少運營(yíng)成本的同時(shí)，也打開(kāi)了新的市場(chǎng)，各企業(yè)應當積極擁抱這一新生事物。
(六)結合外部監管，加強內部監督
在企業(yè)內部監督有名無(wú)實(shí)的情況下，企業(yè)要依賴(lài)于外部監管。外部監管主要是指來(lái)自于國家相關(guān)監管部門(mén)、中介機構以及社會(huì )輿論的監管。針對西部中小企業(yè)缺少內部監督的問(wèn)題，應加強政府監管部門(mén)的力度，實(shí)行切實(shí)有效地審查。對有能力設置監督機構的中小企業(yè)，結合該中小企業(yè)的實(shí)際情況，督促進(jìn)行內部控制體系的構建，夯實(shí)企業(yè)內部管理的控制監督作用，實(shí)現企業(yè)內部控制的目的；對于規模過(guò)小、沒(méi)有必要設立內部監督機構的中小企業(yè)，可以通過(guò)聘請獨立的第三方，即注冊會(huì )計師擔任該企業(yè)的內部審查職責，對該企業(yè)的關(guān)鍵崗位定期進(jìn)行稽查，不定期的組織專(zhuān)業(yè)人員對該企業(yè)進(jìn)行審查。當然，地方政府審查部門(mén)也應切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，積極進(jìn)行不定期抽查，及時(shí)發(fā)現企業(yè)存在的內控問(wèn)題，協(xié)助進(jìn)行改進(jìn)，發(fā)揮政府監督的最大效率。同時(shí)，中小企業(yè)主應清醒認識到監管外化的被動(dòng)與自身內化積極控制的重大差別，加強內部監督，謀求長(cháng)遠發(fā)展�？傊�，西部地區中小企業(yè)要健康生存、發(fā)展提升，就必定要提高對內部控制的重視程度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，提高集體素質(zhì)，強化企業(yè)內部的自我監督機制。
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企業(yè)內部控制論文8
內部審計能夠有效控制企業(yè)內部活動(dòng)，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來(lái)，我國中小企業(yè)進(jìn)入高速成長(cháng)期，很多企業(yè)都設立了內部審計部門(mén)以應對上級主管部門(mén)的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計風(fēng)險，但往往只是關(guān)注社會(huì )審計，對內部審計風(fēng)險的重視還是不夠。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的重要性逐步增加，其風(fēng)險也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內部審計風(fēng)險進(jìn)行研究，并探討相應的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內部審計存在的諸多問(wèn)題。
一、中小企業(yè)內部審計風(fēng)險形成的原因
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風(fēng)險
當前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內部審計機構是企業(yè)的監督機構，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計機構無(wú)法對企業(yè)進(jìn)行監督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開(kāi)展工作，尤其是在資料搜集方面過(guò)于片面，從而導致內部審計報告準確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí)，最終引發(fā)審計風(fēng)險，影響企業(yè)健康發(fā)展。
�。ǘ⿲徲嬋藛T引發(fā)的審計風(fēng)險
企業(yè)內部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計人員要掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識來(lái)提高審計工作水平。當前，我國企業(yè)審計人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過(guò)理論方面的培訓，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng )新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的'管理制度，導致審計人員無(wú)法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計風(fēng)險。
二、中小企業(yè)內部審計風(fēng)險控制的策略
�。ㄒ唬┙⒔∪行∑髽I(yè)內部審計的法律法規
近年來(lái)，我國中小企業(yè)制度得到有效規范，但企業(yè)內部審計的相關(guān)法律法規還不夠完善。當前，應進(jìn)一步加快制定和頒布內部審計的相關(guān)法律法規以及內部審計業(yè)務(wù)準則，確保內部審計的合法地位，保證內部審計工作有法可依，工作開(kāi)展有章可循，從而統一企業(yè)內部審計的職業(yè)規范，最終降低審計風(fēng)險。國家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》，《中國內部審計準則》等，將構建我國內部審計的職業(yè)規范體系。
�。ǘ┩晟浦行∑髽I(yè)內部審計的控制制度
建立起良性的內部運行機制，不斷完善企業(yè)內部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內部審計風(fēng)險。企業(yè)各內審機構在建立起有效的內部運行機制和質(zhì)量控制制度的過(guò)程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構成等諸多方面的因素。
�。ㄈ┨岣咧行∑髽I(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)要加強對審計人員的培訓，提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)的知識素養，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展。一方面，提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平為了保證審計人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進(jìn)行評估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內部審計工作的公平公正。
加強中小企業(yè)內部審計隊伍的建設，培養一批具備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人員是推動(dòng)我國中小企業(yè)內部審計工作的當務(wù)之急，更是進(jìn)行風(fēng)險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強培訓力度，培養能夠真正做到實(shí)事求是、客觀(guān)工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續教育，為未來(lái)適應新形勢打下堅實(shí)的基礎。
�。ㄋ模┕ぷ饔媱澮c企業(yè)目標相配合
企業(yè)年度工作計劃是內部審計開(kāi)展工作最為重要的依據，是體現其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過(guò)十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內外部存在著(zhù)大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過(guò)調查、研究，及時(shí)解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問(wèn)題。中小企業(yè)必須明確，內部審計可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標，同時(shí)，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險。
�。ㄎ澹└玫陌l(fā)揮內部審計的咨詢(xún)作用
內部審計除具有監督職能，還具有咨詢(xún)功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項功能，才能確保及時(shí)發(fā)現企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險，同時(shí)，針對缺陷給出解決的辦法。簡(jiǎn)而言之，不發(fā)揮監督作用的內部審計，就無(wú)法得出咨詢(xún)結果；而不以咨詢(xún)?yōu)槟康牡膬炔繉徲�，監督就無(wú)法發(fā)揮其價(jià)值。在我國內部審計的監督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過(guò)分單純強調監督作用，就會(huì )導致內部審計和各部門(mén)同事關(guān)系惡化，最終造成內部審計所處生態(tài)日益變差。因此，內部審計要充分發(fā)揮咨詢(xún)作用，在與各部門(mén)樹(shù)立共同目標的基礎上，以學(xué)習的態(tài)度提出問(wèn)題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內部審計工作目標是為他們提供服務(wù)和幫助。當各部門(mén)業(yè)務(wù)人員能夠主動(dòng)參與和配合內部審計工作，就很容易發(fā)現企業(yè)存在的問(wèn)題和解決之道。
總之，內部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內部功能模塊，這就要求企業(yè)內部審計人員要立足企業(yè)的現實(shí)，著(zhù)眼于企業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。中小企業(yè)要不斷加強對企業(yè)運行管理的監督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
企業(yè)內部控制論文9
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風(fēng)險管理咨詢(xún)有限公司連續三年發(fā)布了《中國上市公司內部控制白皮書(shū)》�！霸诎灼ふf(shuō)中,我們不談理論,只做實(shí)證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內部控制之間的關(guān)系�！惫緞�(chuàng )始人胡為民說(shuō)。
內部環(huán)境和內部監督最糟糕
內部控制有五大要素,一頭一尾兩個(gè)要素是目前國內企業(yè)做得最差的部分。
第一是內部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結構不好,或者企業(yè)文化里沒(méi)有關(guān)于風(fēng)險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內部環(huán)境講起來(lái)虛,實(shí)際上又很實(shí)在。中國的社會(huì )文化對內控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)�！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過(guò)歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區別。比如主合同一般都有幾十頁(yè),再加上副合同就三五百頁(yè)了,而國內并購合同都是只有兩三頁(yè)紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來(lái),對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著(zhù)很多風(fēng)險。其次,轉型時(shí)期對利益分配和道德誠信的認識,對整個(gè)內部環(huán)境存在很大挑戰,價(jià)值觀(guān)比較紊亂,沒(méi)有已經(jīng)固化下來(lái)的標準,要做也都是紙面化的東西�！焙鸀槊裾f(shuō)。
最后一個(gè)要素是內部監督。內部監督是再控制,是目前最令人擔憂(yōu)的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說(shuō)不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒(méi)人說(shuō)得清楚。其次,制度的執行情況更是沒(méi)人能說(shuō)明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內部監督體制�！按笃髽I(yè)一般都有一個(gè)內審部,干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專(zhuān)項審計和責任審計,真實(shí)的管理審計幾乎都沒(méi)有做。再加上很多領(lǐng)導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監督,也就根本沒(méi)辦法去判斷制度執行的好壞�！�
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績(jì)效考核掛起鉤來(lái),誰(shuí)愿意天天學(xué)雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰(shuí)愿意按照規定動(dòng)作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個(gè)組織的效率,這構成了一種天然矛盾。
高管利益與內控水平息息相關(guān)
理論最終還要落到實(shí)踐上。一味在說(shuō)內控的理論意義,而沒(méi)有跟個(gè)人的切身利益聯(lián)系起來(lái),領(lǐng)導者的重視程度就會(huì )大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書(shū)里有個(gè)很有意思的研究,就是搞清楚風(fēng)險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系�！焙鸀槊裾f(shuō)�！栋灼�(shū)》得到了三個(gè)結論:第一,上一年度被監管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒(méi)有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長(cháng)、董事長(cháng)秘書(shū)和財務(wù)總監。有的被終身禁止進(jìn)入資本市場(chǎng),有的還要追究刑事責任,無(wú)論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽(yù)都是非常大的負面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠遠低于非ST公司的水平。第三,擬實(shí)施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒(méi)有實(shí)施內部控制的上市公司。
還有一個(gè)政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯�！耙獙�(shí)施股權激勵,做好內控是一個(gè)必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實(shí)際上這是一個(gè)內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個(gè)結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個(gè)政策要求怎么做,對高管的觸動(dòng)不大,但這是1000多家上市公司的實(shí)證調查結果,對他們是很有說(shuō)服力的,特別是國企�！�
建立和運行一個(gè)有效的內部控制,實(shí)際上對整個(gè)管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來(lái)資產(chǎn)的損失,但只要出現重大資產(chǎn)損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究�！拔衣�(lián)想到美國也有類(lèi)似條例:如果公司職員的過(guò)失犯罪給投資人帶來(lái)?yè)p失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒(méi)事都會(huì )請人來(lái)重估一下風(fēng)險。美國咨詢(xún)業(yè)特別發(fā)達也是這個(gè)原因�！�
風(fēng)險管理和經(jīng)營(yíng)管理不是兩張皮
內控風(fēng)險管理是非常好的'一個(gè)管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了�！艾F在的大學(xué)里沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內控專(zhuān)業(yè)和課程,這本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個(gè)崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內控的方法,具備這兩個(gè)條件,才能勝任這個(gè)工作�！焙鸀槊裾f(shuō)。
目前,國內在這個(gè)行業(yè)里面臨很?chē)乐氐娜瞬哦倘�。以中鐵集團為例,現在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長(cháng)起來(lái)的、經(jīng)歷過(guò)很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對企業(yè)整個(gè)運行很熟悉,學(xué)習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快�！斑@還牽扯到一個(gè)內控職能部門(mén)的定位問(wèn)題,不是說(shuō)內控部門(mén)這幾個(gè)人就把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險管理全都做了,這是個(gè)誤解。所有的業(yè)務(wù)部門(mén)其實(shí)每天都在做的就是管控風(fēng)險,不讓意外事件發(fā)生,內控部門(mén)要發(fā)揮的是一個(gè)牽頭和組織的作用�！�
內控風(fēng)險管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是個(gè)什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實(shí)內部風(fēng)險管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是高度融合的,內部風(fēng)險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來(lái)優(yōu)化和提升現有的管控體系,而不是把現有的管控體系推倒重來(lái),是建立在現有的管控基礎上,對現有的管理進(jìn)行一個(gè)持續的優(yōu)化和提升�！�
所以?xún)炔靠刂骑L(fēng)險管理的一個(gè)魅力在于,它是持續性的,先問(wèn)目標是什么,然后問(wèn)在實(shí)現目標的過(guò)程中我們面臨哪些風(fēng)險,這里面用到很多定性定量的工具,對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估,把風(fēng)險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實(shí)現提供一個(gè)合理的保證�！跋瓤茨繕�,再找風(fēng)險,第三要看我們現在如何管控風(fēng)險,這樣管控能不能把風(fēng)險防范圍,如果防范不了,看到底是執行還是運營(yíng)上的缺陷。內控是一個(gè)有生命力、有價(jià)值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個(gè)東西,就會(huì )變得毫無(wú)意義�！焙鸀槊裾f(shuō)。
即使風(fēng)險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風(fēng)險管理的規定�？梢�(jiàn),對待風(fēng)險要心懷敬畏,循規蹈矩地去做預防,沒(méi)有什么捷徑可走。
企業(yè)內部控制論文10
摘要：煤炭行業(yè)受產(chǎn)能過(guò)剩及價(jià)格下滑的影響，虧損嚴重，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。針對這一狀況，企業(yè)通過(guò)加大內部控制力度，構建內部控制體系，完善內控機制，優(yōu)化組織結構，以信息化構建企業(yè)信息管理控制體系，以人力資源管理構建績(jì)效考評控制體系，以風(fēng)險識別與評估構建風(fēng)險控制體系，可以實(shí)現減少支出，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，保持企業(yè)平穩運行的目的。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內部控制；體系研究
一、煤炭企業(yè)內部控制現狀
�。ㄒ唬﹥炔靠刂苹A未得到有效夯實(shí)
受傳統管理和思維模式的影響，煤炭企業(yè)在實(shí)施內部控制時(shí)也發(fā)生了不同程度的交叉應用，造成各項制度不相融合，致使內部控制目的不明晰，片面的、任性地應用內部控制，無(wú)計劃、無(wú)監督地應用內部控制，缺少從戰略的角度認識內部控制，不重視企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，觀(guān)念比較陳舊、過(guò)時(shí)，員工面對不熟悉的內部控制活動(dòng)無(wú)所適從，職責與權利交叉不清，制衡機制不明顯，人為干涉內部控制，制度執行力差等問(wèn)題始終得不到解決，從而嚴重制約了內部控制制度的運行，使內部控制缺乏有效監督制約機制，部門(mén)形同虛設，缺乏科學(xué)的決策、有效的執行。
�。ǘ┢髽I(yè)風(fēng)險預警機制不完善
因為煤炭企業(yè)的特性所在，其屬于高危行業(yè)，但企業(yè)風(fēng)險預警及評估機制存在不完整、不科學(xué)性，突出表現在：一是煤炭企業(yè)對生產(chǎn)期間的安全風(fēng)險評估比較及時(shí)準確，但對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險評估不夠全面，僅僅注重對財務(wù)風(fēng)險的控制上，然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)龐大的系統工程，含蓋企業(yè)運行過(guò)程中的方方面面，對煤礦經(jīng)營(yíng)風(fēng)險估計不夠，可能造成企業(yè)重大損失；二是對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險預評估不夠深入，缺乏預見(jiàn)性和關(guān)聯(lián)性，僅僅對已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行控制，而對那些因某個(gè)控制環(huán)節缺失帶來(lái)的未知風(fēng)險無(wú)法實(shí)現預警，從而使企業(yè)始終處于不斷補漏的循環(huán)中難以自拔。
�。ㄈ﹫绦辛τ写M(jìn)一步加強
再優(yōu)秀和完善的制度如果沒(méi)有良好的執行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內控制度執行過(guò)程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學(xué)性和可操作性，無(wú)法讓基層職工接受并主動(dòng)執行；二是制度建筑沒(méi)有與宣傳培訓相結合，不能使人的因素與制度因素有機結合，由于各級人員理解的不同，好的制度被執行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒(méi)能充分發(fā)揮激勵約束機制，獎勤罰懶。
二、煤炭企業(yè)內部控制體系的構建
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內控機制
1.優(yōu)化企業(yè)組織結構（1）建立扁平化管理模式。為提高企業(yè)運行效率，煤炭企業(yè)需要引入了現代企業(yè)組織結構———扁平化管理。扁平化管理就是優(yōu)化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權延至離高層最遠的地方。為此，企業(yè)需要組建最高決策機構管委會(huì )，下設四大中心，即以企管中心為核心的經(jīng)營(yíng)控制中心，以調度室為核心的生產(chǎn)指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財務(wù)科為核心的核算中心。四大中心涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、安全、核算及監督的各個(gè)環(huán)節。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰的管理局面，建立起事事有人管，人人有責任，工作有標準、督控有依據的管理模式，決策層發(fā)出的決策通過(guò)四個(gè)中心可以迅速傳遞到基層和每個(gè)職工。（2）界定部門(mén)職責。隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，原有部門(mén)工作職責條款有的過(guò)時(shí)、有的已不適應新的組織架構的運作，為保障企業(yè)經(jīng)濟效益，需要對各部門(mén)的工作職責進(jìn)行再界定，以保持各部門(mén)高效運轉、協(xié)調配合、相互制衡。提出具體標準和要求，明晰職責，優(yōu)化管理、制衡、監管、核算體系，在管理工作的實(shí)踐中，逐步提高工作標準，提升執行力，為企業(yè)發(fā)展提供有力保證。2.健全企業(yè)內部控制制度（1）建立內部控制管理體系�？梢栽诮梃b現代企業(yè)管理理論的基層上制定《內部控制與管理制度》，內容包括財務(wù)管理、投融資管理、經(jīng)營(yíng)管理、計劃管理、供應管理、銷(xiāo)售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風(fēng)險控制、制約機制等控制制度及管理辦法，以規范管理目的，建立各部門(mén)業(yè)務(wù)相互牽制和協(xié)調配合機制，消除管理中的漏洞，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平提高，達到控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的目的。（2）設計、運行內部控制監督體系。內部控制監督體系的設計包括內控工作匯報制、內控管理問(wèn)責商務(wù)管理136制、內控管理考核制、管理責任追究制等，目的在于加強制度的執行力，提高企業(yè)效益。內部控制監督體系的運行，可以提高企業(yè)的制度執行力，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，使成本費用明顯降低，增強企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的不斷發(fā)展奠定基礎。3.制定全方位目標管理考核體系為有效實(shí)施內控管理，企業(yè)需制定全方位目標管理考核體系，一是由內部結算中心對指標發(fā)生的合理性、合法性進(jìn)行把關(guān)；二是由內部結算中心匯同企管中心及時(shí)跟蹤各項指標的.使用情況，隨時(shí)掌握指標變化動(dòng)態(tài)；三是指標考核，每月對各項費用指標實(shí)際發(fā)生進(jìn)行考核，指標在使用過(guò)程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關(guān)部門(mén)落實(shí)整改；四是建立預警機制，當指標使用時(shí)間過(guò)半且使用量達到60%時(shí)提出黃色預警，達到80%時(shí)提出紅色預警，并將通知責任部門(mén)采取措施，控制指標。
�。ǘ嫿ㄆ髽I(yè)信息化管理控制體系
1.構建企業(yè)信息化工作方向主要從三個(gè)方面展開(kāi)工作：一是數字化，把安全信息、生產(chǎn)信息、瓦斯抽放信息、井下監測監控信息、庫存信息、銷(xiāo)售憑證、費用和采購憑證等數據資料存入數據庫中，方便隨時(shí)的查詢(xún)和調用；二是程序化，即流程的電子化，把企業(yè)規范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規范和高效；三是科學(xué)化，即對決策的科學(xué)支持，通過(guò)信息化手段對數據庫中的原始數據進(jìn)行科學(xué)的加工和處理，以便管理層做出科學(xué)的決策。2.構建企業(yè)信息管理控制體系逐步建立專(zhuān)業(yè)化信息管理控制系統，建立和應用財務(wù)管理NC系統、經(jīng)營(yíng)管理平臺系統、物資管理系統、辦公自動(dòng)化OA系統、礦井綜合自動(dòng)化系統、礦井瓦斯監測監控系統、井下皮帶運輸機監控系統、掘進(jìn)工作面頂板離層監控系統等。信息管理控制體系的實(shí)施，一是提高了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，為內部控制的實(shí)施提供了高效載體與工具；二是推動(dòng)了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重構和組織結構優(yōu)化，信息技術(shù)從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動(dòng)了組織結構的重新搭建，建立了職責分工、相互制約的扁平化、動(dòng)態(tài)化、信息化業(yè)務(wù)組織形式，更好地適應了競爭日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境；三是有效的降低了企業(yè)成本，借助信息化手段，對企業(yè)價(jià)值鏈條上的各環(huán)節進(jìn)行優(yōu)化，可以卓有成效的改善企業(yè)成本結構；四是防范企業(yè)風(fēng)險的生成，運用信息化管理系統進(jìn)行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強工作的時(shí)效性，減少人為失誤或錯誤的發(fā)生，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
�。ㄈ┙∪髽I(yè)人力資源績(jì)效考評體系
1.明確績(jì)效考核基本原則客觀(guān)、公正、科學(xué)地評估員工對現任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調整的客觀(guān)依據，也是提高職工綜合能力發(fā)展的有效途徑�？�(jì)效管理要體現“崗位有標準、人人有責任、事事有考核”的原則，對于不同崗位職工要制定不同的績(jì)效考核制度，規范職工的行為，細化、量化各崗位考核標準，依據所定標準對職工的業(yè)績(jì)嚴格考核，以實(shí)現企業(yè)的戰略目標。2.嚴格落實(shí)績(jì)效考核制度績(jì)效考核是人力資源管理工作的基礎，是職工薪酬分配、崗位競爭的中心管理環(huán)節，通過(guò)考核可以提高職工工作效率，實(shí)現企業(yè)目標。在績(jì)效考核中要明確職工對企業(yè)經(jīng)濟效益的貢獻度，使其感受到自己在企業(yè)中的價(jià)值和作用，從而激發(fā)職工的積極性、創(chuàng )造性，績(jì)效考核要把有突出貢獻的技術(shù)工人和科技人員的貢獻與收入掛鉤，在待遇上的充分體現績(jì)效考核體系的優(yōu)越性。3.制定科學(xué)薪酬分配方案合理傾斜的薪酬政策能穩定職工隊伍，使職工心系企業(yè)，發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，愿意和企業(yè)同甘苦、共患難，確保企業(yè)的安全生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。為此，薪酬分配應傾斜于苦、臟、累、險的一線(xiàn)和技術(shù)含量高的崗位，并從工作環(huán)境到居住環(huán)境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂(yōu)，使其能夠全身心地投入到煤礦生產(chǎn)之中。
�。ㄋ模嫿ㄆ髽I(yè)風(fēng)險控制體系
1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險控制一是合同風(fēng)險控制，合同管理要由兩個(gè)部門(mén)負責，司法部門(mén)負責合同真實(shí)、有效性的審核，企管中心負責合同手續完善的審核，兩個(gè)部門(mén)要具有相互監督的職能，一個(gè)部門(mén)手續沒(méi)有完成，另外一個(gè)部門(mén)不辦理下一道手續，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應的管理風(fēng)險；二是物資風(fēng)險控制，物資管理應建立統一的采購、供應制度，要建立包括所有物資名稱(chēng)、規格、數量等信息的數據庫，要做好領(lǐng)用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數據庫中一目了然。并且，物資計劃一旦形成則不能修改，防止計劃的超支。2.財務(wù)管理風(fēng)險煤炭企業(yè)在正常的財務(wù)管理活動(dòng)中，難免會(huì )遇到各種各樣的突發(fā)情況，這些突發(fā)情況對煤炭企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的影響有的可能是正面的，也有的可能是負面的，其中負面的影響就形成了財務(wù)風(fēng)險，因此，管控好財務(wù)風(fēng)險、有效分散財務(wù)風(fēng)險一直是煤炭企業(yè)管理工作的重中之重，不容小覷。
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作者：郜利娜 單位：平頂山天安煤業(yè)股份有限公司十礦
企業(yè)內部控制論文11
摘要：隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展空間也得到了較大的擴大，同時(shí)也面臨著(zhù)較大的市場(chǎng)競爭壓力，特別是在價(jià)值鏈視角下鐵路運輸企業(yè)內部控制工作難免會(huì )存在著(zhù)一些問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴重影響到了鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，因此本文從價(jià)值鏈的理論出發(fā)，分析了鐵路運輸企業(yè)內部控制工作中存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)在價(jià)值鏈視角下鐵路運輸企業(yè)如何完善內部控制工作的建議，目的在于提高鐵路運輸企業(yè)內部控制工作的水平，提升鐵路運輸企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。
關(guān)鍵詞：價(jià)值鏈視角下；鐵路運輸企業(yè)；內部控制；構建完善
一、價(jià)值鏈理論概述
�。ㄒ唬﹥r(jià)值鏈概述
價(jià)值鏈的概念是由邁克爾波特在1985年中發(fā)表的《競爭優(yōu)勢》一書(shū)中提出來(lái)的，他認為企業(yè)進(jìn)行所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是一個(gè)創(chuàng )造價(jià)值的過(guò)程，就是說(shuō)企業(yè)從研發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷(xiāo)售產(chǎn)品的活動(dòng)都是在創(chuàng )造價(jià)值，這些功能都可以用一個(gè)鏈條的方式表明。企業(yè)內部、外部?jì)r(jià)值鏈是價(jià)值鏈的主要構成：1。內部?jì)r(jià)值鏈主要是指在企業(yè)各個(gè)流程環(huán)節、各個(gè)職能部門(mén)之間的價(jià)值鏈，也可以說(shuō)是企業(yè)內部戰略的價(jià)值鏈，是企業(yè)結合客戶(hù)實(shí)際情況所進(jìn)行的創(chuàng )造價(jià)值的過(guò)程，內部?jì)r(jià)值在企業(yè)中主要由兩部分組成，即基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)，基本活動(dòng)主要包括了原材料的供給、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、安全生產(chǎn)、運輸和儲存產(chǎn)品、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)以及產(chǎn)品的售后服務(wù)；輔助活動(dòng)主要包括了進(jìn)行組織建設、管理人事、對采購活動(dòng)的管理以及開(kāi)發(fā)技術(shù)。2。外部?jì)r(jià)值鏈主要是對產(chǎn)業(yè)的一種分析，分別列出公司的上游企業(yè)、下游企業(yè)、社會(huì )環(huán)境、同行競爭者，分析主要顧客和供應商的成本和利潤，最后才做出外包、并購、顧客聯(lián)盟等策略。
二、鐵路運輸企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
從實(shí)際情況來(lái)看鐵路運輸企業(yè)在進(jìn)行內部控制工作中難免會(huì )存在著(zhù)一些問(wèn)題，因此為了更好的做好內部控制工作，就需要對這些問(wèn)題有一個(gè)清楚的認識，其中主要的問(wèn)題體現在以下幾個(gè)方面上：
�。ㄒ唬﹥炔靠刂埔庾R淡薄，缺乏健全的內部控制制度
在鐵路運輸企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，很多運輸企業(yè)將主要精力放在經(jīng)營(yíng)規模的擴大上，普遍存在著(zhù)對內部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財務(wù)管理制度的問(wèn)題，導致這樣的問(wèn)題是受到了計劃經(jīng)濟背景下建立的內部控制制度，很多鐵路運輸企業(yè)的管理者和工作人員僅僅將工作的重點(diǎn)放在了內部牽制的方面。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的日益激烈，很多企業(yè)提高了對內部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對管理成本的控制上，有的一部分企業(yè)的管理者認為加大內部控制，就會(huì )加大財務(wù)管理工作的難度，還會(huì )加大企業(yè)的管理成本，因此很多企業(yè)的管理者就會(huì )忽視內部控制工作的重要性。
�。ǘ﹥炔勘O督機制不健全
在我國大多數的鐵路運輸企業(yè)當中雖然已經(jīng)建立了內部控制制度，但是在實(shí)際的應用過(guò)程中的形式化比較嚴重，并沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員對內部控制的執行情況進(jìn)行監督，例如在一些鐵路運輸企業(yè)內部并沒(méi)有設立單獨的審計監督部門(mén)，即使是有的企業(yè)設立了單獨的內部審計部門(mén)，但是由于受到主客觀(guān)因素的影響，導致了審計部門(mén)獨立性較差，大大的降低了內部審計監督的重要性作用，由于內部審計監督形式化比較嚴重，因此也就不能及時(shí)的發(fā)現內部控制工作中的'問(wèn)題，不能科學(xué)的評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，不利于內部控制重要職能的發(fā)揮。
�。ㄈ╊A算管理工作不到位
一些鐵路運輸企業(yè)在預算工作上做的并不到位，這在一定程度上就會(huì )嚴重影響到了運輸企業(yè)內部控制工作水平的提高，主要的問(wèn)題體現在以下幾個(gè)方面上：首先，很多鐵路運輸企業(yè)在進(jìn)行全面預算管理的過(guò)程中，需要采用一套科學(xué)合理的全面因素管理方法來(lái)指導預算管理工作，這樣才能夠不斷的提高自身的內部控制水平，然而從實(shí)際情況來(lái)看一些企業(yè)在編制預算管理計劃的時(shí)候，僅僅是在原來(lái)預算的基礎之上進(jìn)行的編制，在編制的方法上也是采用傳統的增量預算。其次，一般來(lái)說(shuō)鐵路運輸企業(yè)應該在內部設立預算管理委員會(huì )來(lái)負責預算管理工作，但是一些企業(yè)只是將編制預算和審查預算的工作交給財務(wù)部門(mén)負責完成，在這種情況下董事會(huì )權利過(guò)大會(huì )嚴重影響到預算管理工作的順利進(jìn)行。
三、價(jià)值鏈視角下完善鐵路運輸企業(yè)內部控制的對策
通過(guò)上述情況來(lái)看，現階段我國鐵路運輸企業(yè)內部控制工作還存在著(zhù)一些問(wèn)題，因此就需要我們在價(jià)值鏈的視角下采用科學(xué)合理的對策來(lái)完善內部控制工作，主要的對策如下：
�。ㄒ唬┲匾晝炔靠刂乒ぷ�，建立健全內部控制制度
企業(yè)在日益競爭激烈的經(jīng)濟背景下，在經(jīng)營(yíng)規模擴大的同時(shí)，也面臨著(zhù)較大的生存壓力，因此為了提高企業(yè)內部控制和財務(wù)管理的水平，就必須完善內部控制和建立健全財務(wù)管理制度，企業(yè)應該將內部控制逐漸滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節當中去，首先企業(yè)要結合內部控制環(huán)境，做好企業(yè)內部信息溝通和監督工作，加大對內部控制工作的重視程度，不斷完善內部控制制度；其次要建立健全內部控制的評價(jià)機制，要認識到內部控制工作是一個(gè)系統復雜的工作，是不能一蹴而就的，是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，要對出現的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的調整和修正；再次要建立內控信息的披露機制，企業(yè)為了提高信息質(zhì)量，在建立內控評價(jià)機制后要建立內控信息的披露機制，可以聘請專(zhuān)業(yè)人員來(lái)審計內控工作，定期向管理層遞交內控審計報告，為調整和修改內控計劃提供科學(xué)依據。
�。ǘ┙⒔∪珒炔靠刂票O督機制
鐵路運輸企業(yè)生存發(fā)展的基礎是健全的內部監督機制，在對內部監督機制進(jìn)行強化的過(guò)程中，企業(yè)既要加大對內部審計機構工作的重要性認識，也要配合好審計、財政、稅務(wù)等監管部門(mén)進(jìn)行工作，當監管部門(mén)發(fā)現內部控制中的問(wèn)題，企業(yè)要采用科學(xué)合理的方法來(lái)及時(shí)糾正問(wèn)題，這樣才能更好的發(fā)揮出外部監管對地勘單位的監督作用，同時(shí)政府也應該不斷建立和完善相關(guān)的法律法規，這樣才能更好的規范企業(yè)內部控制的行為，避免企業(yè)發(fā)生違反內部控制制度的行為發(fā)生，有利于保證單位內部控制活動(dòng)的正常進(jìn)行。
�。ㄈ┳龊妙A算管理工作
做好預算管理工作對于提高鐵路運輸企業(yè)內部控制工作水平是十分有必要的，因此鐵路運輸企業(yè)要通過(guò)以下方式來(lái)做好預算管理工作：首先，在選擇全面預算編制方法上，鐵路運輸企業(yè)就應該根據不同經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達到預算項目之間的相互協(xié)調。企業(yè)在制定科學(xué)合理的預算管理方案之后，也要嚴格按照方案來(lái)執行，將預算管理工作落實(shí)到實(shí)處。其次，鐵路運輸企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)建立健全全面預算管理制度，一方面要建立和完善企業(yè)內部風(fēng)險機制，這樣有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，可以實(shí)現企業(yè)的發(fā)展戰略目標；另一方面企業(yè)要建立起預算委員會(huì )，嚴格落實(shí)預算管理責任制，建立起完善的預算管理體系，這樣才能夠更好的發(fā)揮出預算管理的重要性作用。
四、總結
綜上所述，在競爭日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)為了更好的創(chuàng )造出較大的價(jià)值，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就需要堅持在價(jià)值鏈的視角下進(jìn)行工作，這樣就可以及時(shí)的發(fā)現內部控制工作中存在的問(wèn)題，并從價(jià)值鏈的角度出發(fā)采用科學(xué)合理的方法來(lái)不斷完善內部控制工作，提高鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)綜合競爭實(shí)實(shí)力的提高。
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企業(yè)內部控制論文12
一、預算管理在加強企業(yè)內部控制中的應用情況
我國企業(yè)內部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒(méi)有一致的關(guān)于企業(yè)內部控制的規范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場(chǎng)的穩定運行有消極的影響。
從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開(kāi)展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現來(lái)看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實(shí)現。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統一的企業(yè)內部控制信息系統，企業(yè)內部信息系統是創(chuàng )建企業(yè)內部控制系統的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒(méi)有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內部管理人員的價(jià)值觀(guān)、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數企業(yè)都沒(méi)有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰略指導，如果在沒(méi)有企業(yè)內部戰略的條件下對企業(yè)進(jìn)行預算管理只會(huì )過(guò)多地重視短期利益，忽略企業(yè)長(cháng)遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展不相符合，無(wú)益于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對市場(chǎng)的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場(chǎng)接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場(chǎng)沒(méi)有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實(shí)行。
二、企業(yè)預算管理與內部控制的關(guān)系
預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段�，F如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過(guò)預算管理可以使企業(yè)在制定戰略目標時(shí)更加明確，并根據預算和戰略目標引導企業(yè)正常、穩定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。
�。ㄒ唬╊A算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者始終強調創(chuàng )建一個(gè)優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀(guān)念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過(guò)程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規范、認真負責地編制和執行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過(guò)程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進(jìn)行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專(zhuān)門(mén)的平臺上進(jìn)行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風(fēng)險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動(dòng)的整體構架，企業(yè)內部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開(kāi)始到完成的過(guò)程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的預測以及有效的識別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內部控制活動(dòng)的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問(wèn)題。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過(guò)這幾個(gè)方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網(wǎng)絡(luò )系統，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價(jià)。由此可見(jiàn)，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來(lái)實(shí)現。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過(guò)結合預算管理和企業(yè)內部績(jì)效管理系統，再分析對企業(yè)績(jì)效有影響的因素，然后創(chuàng )建一套科學(xué)合理的企業(yè)內部業(yè)績(jì)控制管理系統，真正實(shí)現對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實(shí)現企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經(jīng)過(guò)預算管理來(lái)達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰略目標，企業(yè)內部控制過(guò)程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰略目標實(shí)現的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過(guò)程中科學(xué)合理地規劃各階段的.具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實(shí)際控制要依據既定的戰略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。
�。ㄈ╊A算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實(shí)現企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規范的財務(wù)管理系統，其中包括管理會(huì )計、財務(wù)會(huì )計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調企業(yè)財務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統中的作用。創(chuàng )建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰略以及財務(wù)戰略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統進(jìn)行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jì)效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會(huì )計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統的中心，對企業(yè)內部控制的目標進(jìn)行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會(huì )計控制模式的基礎上經(jīng)過(guò)改進(jìn)新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒(méi)有完全脫離會(huì )計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會(huì )計目標的落實(shí)以及實(shí)現。事實(shí)上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現管理會(huì )計目標和財務(wù)會(huì )計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時(shí)設立相應的部門(mén)機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實(shí)加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。
三、預算管理對加強企業(yè)內部控制的重要性
預算管理對加強企業(yè)內部控制有著(zhù)非常重要的作用，企業(yè)的戰略目標可以通過(guò)預算管理進(jìn)行開(kāi)展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門(mén)的責任，強調企業(yè)內部之間的部門(mén)協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進(jìn)行預算，然后在企業(yè)內部進(jìn)行評估，最后做出決定，全力實(shí)現企業(yè)的戰略目標。
�。ㄒ唬┖侠淼念A算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進(jìn)行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，編制以及執行預算管理的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰略目標之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過(guò)程中有許多方面可以對其進(jìn)行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jì)進(jìn)行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。
�。ǘ╊A算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統的工程，在預算管理過(guò)程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預算進(jìn)行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時(shí)，對內部控制評估還應實(shí)施檢查或者監督。顯而易見(jiàn)，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒(méi)有科學(xué)、合理的預算管理，就會(huì )導致企業(yè)在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進(jìn)行有效的認定。
�。ㄈ╊A算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過(guò)程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節當中，并且預算管理掌握著(zhù)企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時(shí)，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現與否有著(zhù)必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)穩定、有序的生產(chǎn)運轉完全是依附于廣大員工來(lái)實(shí)現的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現起著(zhù)決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價(jià)對員工在編制、執行預算管理的過(guò)程和行為進(jìn)行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過(guò)不斷對員工進(jìn)行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來(lái)越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
四、運用預算管理加強企業(yè)內部控制的措施
當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀(guān)念，合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。
�。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門(mén)，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實(shí)施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)，更要指明每個(gè)部門(mén)應該承擔的任務(wù)以及應有的職責�？茖W(xué)、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會(huì )以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì )以及企業(yè)董事會(huì )，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì )是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會(huì )對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進(jìn)行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設計，以便為每一個(gè)流程制定控制標準或者是評價(jià)標準，進(jìn)而強化企業(yè)內部控制。一般來(lái)說(shuō)，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設計過(guò)程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準確地對應到子系統上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務(wù)流程設計以及相關(guān)組織設計很好地融合。
�。ǘ┓e極轉變觀(guān)念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)日常工作能否正常、有序地順利開(kāi)展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統的觀(guān)念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰略實(shí)施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿(mǎn)足客戶(hù)對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執行預算管理的過(guò)程中將傳統意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對企業(yè)預算管理的編制進(jìn)行適當的補充或者改進(jìn)，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開(kāi)放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實(shí)加強企業(yè)內部控制。
�。ㄈ┖侠砜刂平�(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先，企業(yè)內部控制過(guò)程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責任制。對企業(yè)成本進(jìn)行控制依據的是企業(yè)預算管理中規定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對員工的勞動(dòng)耗費進(jìn)行及時(shí)調整并且采取有效的約束，出現偏差及時(shí)改正，使預算管理規定的成本目標得以順利實(shí)現，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價(jià)格進(jìn)行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價(jià)格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價(jià)格會(huì )或多或少地出現一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱(chēng)所導致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開(kāi)化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來(lái)獲得價(jià)格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進(jìn)行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟效益。
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問(wèn)題發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過(guò)預算管理將戰略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來(lái)積極更新觀(guān)念。對預算目標在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jì)進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。
企業(yè)內部控制論文13
摘要：房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展成為我國支柱產(chǎn)業(yè)，政府對的調控政策不斷出臺。房地產(chǎn)企業(yè)資金緊張、存量房增加，經(jīng)營(yíng)、財務(wù)風(fēng)險在不斷增加。20xx年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴大，房地產(chǎn)行業(yè)正式進(jìn)入了增值稅時(shí)代。房地產(chǎn)行業(yè)將面對更為復雜的內部外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。本文從房地產(chǎn)企業(yè)內控制概述出發(fā)，結合增值稅的特點(diǎn)，對內控制一些應對變化進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；營(yíng)改增；內部控制制度建設
一、房地產(chǎn)企業(yè)內控制度概述
內部控制是一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個(gè)嚴密的、較為完整的控制體系。房地產(chǎn)企業(yè)內部控制度是以專(zhuān)業(yè)的管理制度為基礎，以監管和防范風(fēng)險為目標，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀(guān)表達生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規范。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制制度的重要性
房地產(chǎn)企業(yè)數量多、資質(zhì)低、競爭激烈。項目開(kāi)發(fā)周期長(cháng)、投資大，整個(gè)過(guò)程存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。營(yíng)改增后不僅是稅種上的變化，同時(shí)還對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。建立內部控制制度十分重要。第一，建立良好的內控制能對整個(gè)項目各階段實(shí)施監督，能及時(shí)發(fā)現其中存在的問(wèn)題；第二，內控制能夠監督考核企業(yè)各部門(mén)的工作是否高效，能保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保障企業(yè)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標。
三、房地產(chǎn)內部控制制度的現狀
(一)企業(yè)對內部控制制度認識不足房地產(chǎn)企業(yè)在項目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，普遍存在只注重具體開(kāi)發(fā)的工作，管理上缺乏戰略意識、對中長(cháng)期的發(fā)展沒(méi)有規劃。某些地產(chǎn)企業(yè)還停留在“搶地”就能賺錢(qián)，毫無(wú)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險意識。適合企業(yè)自身的、健全的內部控制制度，需要花費大量的人力、物力和時(shí)間，而且不會(huì )在短期就能產(chǎn)生經(jīng)濟效益。中小型房地產(chǎn)企業(yè)，如果缺乏長(cháng)遠眼光，不會(huì )重視這項工作，甚至它的的建立產(chǎn)生懷疑，不愿意進(jìn)行內部控制制度的實(shí)施，或者只是讓內部控制流于形式，降低了防范風(fēng)險的能力與經(jīng)營(yíng)水平。
(二)缺乏風(fēng)險意識，疏于企業(yè)的'內部控制許多房地產(chǎn)企業(yè)是搶到地后，迅速開(kāi)發(fā)建設和銷(xiāo)售，對內部控制制度的建立很輕視。房地產(chǎn)企業(yè)往往只會(huì )重視外部因素，對于因為自身內部控制的缺乏而帶來(lái)的風(fēng)險因素考慮的很少。近些年在房地產(chǎn)企業(yè)只在盲目擴張，忽視了因缺乏內控制建設而帶來(lái)的管理缺陷。
四、增值稅后內控制建設的幾點(diǎn)建議
營(yíng)改增將地產(chǎn)企業(yè)帶入增值稅時(shí)代，這不僅是簡(jiǎn)單稅種的變化，它要求企業(yè)對自身的經(jīng)營(yíng)流程重新進(jìn)行設計，內部管理要由粗獷轉向精細。企業(yè)管理層必須重視，共同謀劃、積極應對，做好風(fēng)險內控，項目流程的各環(huán)節，要求予以規范化。這能使企業(yè)平穩過(guò)渡達到最終降低稅負、促進(jìn)發(fā)展的目的。
(一)完善好內部環(huán)境治理結構中的董事會(huì )負責內部控制的建立健全和有效實(shí)施，必須有效發(fā)揮董事會(huì )的作用，履行相應的責任。營(yíng)改增后具有一定規模的房地產(chǎn)企業(yè)可以在內部設內部審計部門(mén)，保證其工作的獨立性是很必要的。房地產(chǎn)行業(yè)的人員流動(dòng)性較大，要實(shí)行德才兼備、以德為先的人力資源政策。另外，還要加強自身的企業(yè)文化建設，應該培育積極向上的價(jià)值觀(guān)和社會(huì )責任感，重點(diǎn)強化營(yíng)改增后的內部風(fēng)險意識�！叭说膬r(jià)值高于物的價(jià)值，企業(yè)價(jià)值高于員工個(gè)人價(jià)值，社會(huì )價(jià)值高于企業(yè)價(jià)值”這是萬(wàn)達的核心價(jià)值觀(guān)。
(二)加強工程及合同的控制建安成本是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目總成本中所占比例最大(約占40%)、跨越時(shí)間最長(cháng)、涉及單位最多的。營(yíng)改增后房地產(chǎn)的稅率為由5%上升至11%，能否取得抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票成為降低稅負關(guān)鍵。關(guān)鍵控制點(diǎn)：首先要在工程招標時(shí)，要求必須具備一般納稅人資質(zhì)。其次，在簽訂各類(lèi)工程合同時(shí)要增加相應發(fā)票條款。最后，營(yíng)改增過(guò)渡階段后的建筑合同成本是否上漲問(wèn)題，建筑企業(yè)主要項目人工成本費用不能取得進(jìn)項發(fā)票，勢必導致成本增加。所以選擇的建筑企業(yè)必須能對其建筑人工成本目標有效控制。
(三)加強資金營(yíng)運的控制房地產(chǎn)企業(yè)資金營(yíng)運內部控制的主要目標是：保證資金安全，保持各環(huán)節資金的周轉和高效，保證資金的的供求達到動(dòng)態(tài)平衡。由于營(yíng)改增后稅率的增加，房地產(chǎn)一般納稅人的銷(xiāo)項稅稅率為11%比較營(yíng)業(yè)稅高98%。以成交價(jià)100萬(wàn)元的房屋為例，營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅為5萬(wàn)元，營(yíng)改增后需繳納銷(xiāo)項稅9.91萬(wàn)元，可見(jiàn)必須要取得相應的進(jìn)項稅抵扣才能達到企業(yè)資金的動(dòng)態(tài)平衡。項目在房屋竣工決算后，進(jìn)入銷(xiāo)售為主的階段，增值稅大部分為銷(xiāo)項稅，而企業(yè)所得稅、土增稅繼續在地方預交，所以后期對資金需求較大。企業(yè)要嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度，定期對資金預算執行情況進(jìn)行分析，如發(fā)現異常，及時(shí)采取措施妥善處理，既保證稅款的交納又要避免資金冗余。
(四)加強制衡與監督營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍涉及到房地產(chǎn)相關(guān)諸多行業(yè)，能幫助企業(yè)達到一體化、多元化的戰略目標。同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理會(huì )變得更復雜，將會(huì )遇到更多的問(wèn)題。首先房地產(chǎn)企業(yè)要加強內部審計機構獨立性。其次，部門(mén)不相容的崗位要分離，定期內審，對于業(yè)務(wù)崗位定期(集團內部)輪換。最后，拓寬監督舉報渠道。
(五)加強對企業(yè)人員的培訓營(yíng)改增后對房地產(chǎn)企業(yè)員工要進(jìn)行相關(guān)知識的培訓，尤其是財務(wù)人員、審計人員提出了更高要求。比如專(zhuān)用發(fā)票的保管、不能抵扣銷(xiāo)項稅的費用、項目各階段稅收風(fēng)險管控。
五、結束語(yǔ)
營(yíng)改增是財稅體制改革的重頭戲、是供給側改革的重要舉措，它給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展契機。房地產(chǎn)企業(yè)要健全內部控制制度、加強企業(yè)文化建設，進(jìn)一步提高自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的可持續發(fā)展奠定基礎。
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企業(yè)內部控制論文14
摘 要：隨著(zhù)電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì )計電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多，文章就如何建立一整套適合電算化會(huì )計系統的內部控制制度進(jìn)行了初步探討。
關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化；內部控制。
電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì )計系統后，會(huì )計核算和財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會(huì )計數據處理的速度加快了，會(huì )計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會(huì )計電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊。
1 內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機處理會(huì )計和財務(wù)數據后，企業(yè)會(huì )計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì )計部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財務(wù)、會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?wù)、會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專(zhuān)家組成。會(huì )計部門(mén)不僅利用計算機完成基本的會(huì )計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預測、人力資源規劃等。
隨著(zhù)遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì )計信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個(gè)終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會(huì )計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應由幾個(gè)部門(mén)按預定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
2 內部控制的內容也更加廣泛。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
2.1 確保原始數據操作的準確性。
在電算化會(huì )計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì )計報表等工作均在計算機程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過(guò)程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會(huì )計信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準確性。
2.2 嚴格控制操作人員的權限。
授權、批準控制是一種常見(jiàn)的、基礎的內部控制。在手工會(huì )計系統中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都要經(jīng)過(guò)某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會(huì )計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會(huì )使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進(jìn)行個(gè)性操縱處理結果，加大出現錯誤的風(fēng)險。
2.3 要避免會(huì )計檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險。
在手工會(huì )計系統中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì )計憑證或會(huì )計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會(huì )計電算化后，會(huì )計憑證轉變?yōu)橐晕募�、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會(huì )計核算無(wú)紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會(huì )計電算化對會(huì )計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會(huì )計數據和計算機程序。如計算機機內及磁盤(pán)內會(huì )計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
3 加強電算化系統的`內部控制制度建設的具體措施。
3.1 操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規程。操作規程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：
�。�1） 各種錄入的數據均需經(jīng)過(guò)嚴格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（2）數據錄入員對輸入數據有疑問(wèn)，應及時(shí)核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（4）開(kāi)機后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現場(chǎng)；（5）要做好日備份數據，同時(shí)還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性。
3.2 必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
職責分工首先是將電算化部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)的職責相分離。會(huì )計核算軟件正式投入使用后，原有會(huì )計機構必須做相應調整，對各類(lèi)人員制定崗位責任制度。會(huì )計電算化后的工作崗位可分為基本會(huì )計崗位和電算化會(huì )計崗位�；緯�(huì )計崗位可包括：會(huì )計主管、出納、會(huì )計核算、稽核、會(huì )計檔案管理等工作崗位；電算化會(huì )計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會(huì )計軟件系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實(shí)現職權分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現錯誤或違法行為。如規定系統開(kāi)發(fā)人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開(kāi)這類(lèi)控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類(lèi)行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的方法就是實(shí)行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規定以及不能實(shí)行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。
3.3 加強系統與網(wǎng)絡(luò )的安全控制，嚴格系統操作環(huán)境管理。
加強系統安全控制主要應從防止未經(jīng)授權的人員擅自動(dòng)用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
�。�1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專(zhuān)用電腦；
�。�2）設置操作權限限制；
�。�3）操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日志；
�。�4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進(jìn)行定期的預防性檢查，系統被破壞時(shí)，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
網(wǎng)絡(luò )安全指標包括數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數據備份及機器的使用規范，U盤(pán)專(zhuān)用及防病毒感染，數據加密技術(shù)，訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò )傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內部網(wǎng)絡(luò )及外部網(wǎng)絡(luò )傳輸中的安全性。
3.4 做好電算化會(huì )計檔案管理工作。
在實(shí)行會(huì )計電算化之后，隨著(zhù)存儲介質(zhì)的改變，對會(huì )計檔案管理的要求也比較嚴格。同時(shí)，對會(huì )計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì )計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì )計檔案的范疇。另外，對存有會(huì )計數據的有關(guān)介質(zhì)也應妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復發(fā)生的業(yè)務(wù)類(lèi)型而設計的，因此會(huì )對不正常的或未能預料到的業(yè)務(wù)類(lèi)型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì )導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì )發(fā)生差錯和不合規行為。應建立一種例行過(guò)程的反饋機制，監督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí)，商業(yè)保險是免遭過(guò)大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買(mǎi)承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統風(fēng)險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護系統因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去文件、軟硬件或數據中斷所引起的收入損失。
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企業(yè)內部控制論文15
企業(yè)內部會(huì )計控制系統是企業(yè)內部管理和控制系統的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內部會(huì )計控制系統的作用，需要在企業(yè)內部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內部會(huì )計控制系統和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內部會(huì )計控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制系統改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內部會(huì )計控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內部會(huì )計控制理論概述。
企業(yè)內部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規則，從而形成了早期的企業(yè)內部控制。隨著(zhù)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制的類(lèi)型也逐漸增多，企業(yè)內部會(huì )計控制就是企業(yè)內部控制的一種形式。
1、會(huì )計控制的概念。
會(huì )計控制主要包括兩部分的內容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì )計信息的準確性。企業(yè)會(huì )計控制就是針對這兩部分內容制定的一些控制規則和管理措施。雖然，企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括上述兩個(gè)內容，但企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競爭中生存下來(lái)。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內部會(huì )計控制。
信息技術(shù)涉及到內容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內部會(huì )計控制的范圍限定于企業(yè)內部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì )計信息收集和整理；第二階段就是通過(guò)分析收集到的會(huì )計信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì )計信息實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會(huì )計行為進(jìn)行全程的監督。在傳統的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì )計的功能就是計算，不參與管理。但在現代企業(yè)中，會(huì )計已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說(shuō)企業(yè)內部控制就是企業(yè)內部會(huì )計控制。
二、信息技術(shù)對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現沒(méi)有改變企業(yè)內部控制的模式，但卻使企業(yè)內部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內部會(huì )計控制出現了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內部會(huì )計控制系統的設立和實(shí)行的多種類(lèi)型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠對控制環(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結構等。
第二，風(fēng)險評估的要素影響。所謂風(fēng)險評估就是指根據企業(yè)運行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險評估體系對企業(yè)內外部風(fēng)險進(jìn)行系統化地評價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險應對策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險評估，應按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設定風(fēng)險評估的目標。風(fēng)險評估目標的設定對于預測風(fēng)險和控制風(fēng)險都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險因素。通過(guò)測評風(fēng)險的重要性來(lái)判斷哪些風(fēng)險是主要風(fēng)險、哪些風(fēng)險是次要風(fēng)險，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險類(lèi)型。最后，利用信息技術(shù)手段對風(fēng)險進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內部會(huì )計控制的載體發(fā)生了變化。在傳統的企業(yè)會(huì )計控制系統中所有的會(huì )計行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì )計憑證上進(jìn)行修改會(huì )很容易被人發(fā)現的，這在某種程度上也是可以預防會(huì )計違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì )計行為大多是利用計算機完成，如果企業(yè)的會(huì )計信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現會(huì )計違法操作的現象；第二，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容發(fā)生了變化。隨著(zhù)信息技術(shù)在企業(yè)內部會(huì )計控制中應用范圍的不斷擴大，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內容都是傳統會(huì )計控制模式下不需要考慮的問(wèn)題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制的過(guò)程中需要考慮計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的安全性問(wèn)題、會(huì )計信息備份問(wèn)題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制系統的'改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境。
完善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結構。即要保證董事會(huì )在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內部審計工作。目前，很多企業(yè)的內部審計部門(mén)都形同虛設，無(wú)法達到預期的效果。要改變這種現狀，一方面需要提高審計部門(mén)在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內部審計的制度，規范企業(yè)內部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業(yè)內部會(huì )計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì )計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì )計違法操作，避免出現違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險控制。
改進(jìn)風(fēng)險控制的措施包括兩個(gè)方面的內容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制的內容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統的風(fēng)險識別和風(fēng)險防控策略，重新對企業(yè)中的會(huì )計數據信息進(jìn)行分析，建立新的分析評估機制，確定風(fēng)險的等級以及相應的控制方法。
第二，要對企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)行創(chuàng )新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競爭中生存下來(lái)就需要根據企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內部會(huì )計控制制度。企業(yè)可以利用現代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內外部經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結。
總之，隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部會(huì )計控制發(fā)生了很大的變化，無(wú)論是內部控制的載體、內容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應改變現有的企業(yè)內部會(huì )計控制系統，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內部會(huì )計控制的效率。
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