稅收籌劃論文(15篇)
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稅收籌劃論文1
稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規及其他相關(guān)法規的基礎上，在納稅行為發(fā)生前，對尚未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的計劃、籌劃，使得企業(yè)達到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵出口以及政治、經(jīng)濟目的的需要，對進(jìn)出口企業(yè)所發(fā)生的對外經(jīng)濟貿易往往會(huì )制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)則可以在符合國內、國際相關(guān)法律法規的基礎上，運用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一定的稅收籌劃，從而達到減少納稅成本支出，提高自身經(jīng)濟效益的目的。
一、進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的策略
( 一) 利用匯率的走勢實(shí)現關(guān)稅的稅收籌劃
目前來(lái)看，出口企業(yè)在國際貿易結算中除以人民幣結算外，大多都以美元或是歐元結算，根據《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規定，對于進(jìn)出口貿易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計價(jià)的，應按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價(jià)格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問(wèn)題。而從關(guān)稅的計算方式來(lái)看，分為從價(jià)、從量、復合稅及滑準稅等四種，而這四種計算方式都與關(guān)稅完稅價(jià)格有關(guān)，關(guān)稅的完稅價(jià)格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進(jìn)出口企業(yè)繳納關(guān)稅的多少同完稅價(jià)格與匯率的高低有著(zhù)直接的關(guān)系。法律對于企業(yè)報關(guān)所依據的匯率有著(zhù)如下的規定，每月使用的計征匯率為上1 個(gè)月第3 個(gè)星期三( 第3 個(gè)星期三為法定節假日的，順延采用第4 個(gè)星期三) 中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率;以基準匯率幣種以外的外幣計價(jià)的，采用同一時(shí)間中國銀行公布的現匯買(mǎi)入價(jià)和現匯賣(mài)出價(jià)的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實(shí)時(shí)的發(fā)生變化，但是企業(yè)報關(guān)所征收關(guān)稅的匯率是相對較為穩定，且對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可控的。因為，所進(jìn)出口的貨物繳納關(guān)稅所采用征稅匯率與實(shí)際匯率存在著(zhù)時(shí)間差，使得上月末與下月初報關(guān)繳納關(guān)稅時(shí)的完稅價(jià)格也同樣存在著(zhù)價(jià)差的問(wèn)題。并且相關(guān)法律規定，進(jìn)口貨物在進(jìn)境之日起十四日內向海關(guān)申報( 如為轉關(guān)貨物其申報遞延時(shí)間會(huì )更長(cháng)) 不征收滯報金，這為節稅籌劃也提供了時(shí)間上的可操作性。
( 二) 改變采購來(lái)源方式對增值稅的稅收籌劃
我國對于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口方式，后一種方式則是針對不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進(jìn)出口貿易公司為例，其選擇的采購來(lái)源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會(huì )不同。原因在于，從小規模納稅人處購進(jìn)貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進(jìn)貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計入出口貨物成本。
現以某進(jìn)出口貿易公司為例進(jìn)行分析：
某外貿公司需要采購價(jià)值為1000 萬(wàn)元的貨物進(jìn)行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現對從一般納稅人及小規模納稅人處購進(jìn)貨物進(jìn)行比較：
方案一：從小規模納稅人處購進(jìn)，可取得普通發(fā)票金額為1030 萬(wàn)元。退稅金額= 普通發(fā)票所列金額÷(1+ 征收率)x 征收率=1030÷(1+3%)x3%=30 萬(wàn)元，其出口貨物成本為1000 萬(wàn)元;
方案二：從一般納稅人處購進(jìn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的價(jià)稅合計為1170 萬(wàn)元;退稅額= 采購價(jià)x 退稅率=1000x15%=150 萬(wàn)元;出口貨物成本：1170-150=1020 萬(wàn)元。
從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20 萬(wàn)元，兩個(gè)方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿進(jìn)出口企業(yè)應該從小規模納稅人處購入貨物進(jìn)行出口。需要注意的是，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應該從一般納稅人企業(yè)購入原材料進(jìn)行生產(chǎn)、加工。
二、稅收籌劃中應注意的風(fēng)險
( 一) 避開(kāi)出口退稅的陷阱
據統計，稅收收入占我國財政收入的90% 以上，可以說(shuō)是國家的命脈。由于國內鼓勵出口，對于進(jìn)出口企業(yè)對外貿易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴格的，因而對于出口退稅的手續辦理方面審查較為仔細。而相關(guān)企業(yè)的財務(wù)人員由于對出口退稅業(yè)務(wù)不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進(jìn)出口企業(yè)應在稅務(wù)機關(guān)規定的時(shí)限內辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于不及時(shí)辦理造成不但本應享受的稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有享受到，還有可能遭受稅收征管部門(mén)處以滯納金、罰款的處理。再比如進(jìn)出口企業(yè)應該按稅法規定的時(shí)限取得相關(guān)的單證，但由于其財務(wù)人員的疏忽沒(méi)有按期取得，稅務(wù)機關(guān)則將會(huì )對其采取追繳稅款方式，這樣會(huì )使得企業(yè)得不償失。
( 二) 企業(yè)要提高對于稅法的遵從度
進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應該本著(zhù)對稅法高度遵從的前提下進(jìn)行，切不可為了一時(shí)的小利而冒違反國家法律法規的行為。我國對于通過(guò)出口進(jìn)行騙稅的打擊力度是相當大的，國內因為虛報出口業(yè)務(wù)而騙取退還增值稅、消費稅的業(yè)務(wù)都會(huì )施以重刑，所以，進(jìn)出口企業(yè)的負責人及相關(guān)財務(wù)人員一定要按照稅法的規定，謹慎辦理相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)。
三、結語(yǔ)
進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作開(kāi)展，對于企業(yè)節約納稅成本、降低出口成本、增強其國際市場(chǎng)的競爭力都是非常有利的。企業(yè)相關(guān)人員應該要嚴格遵守稅收法規及其他法律、法規的基礎上，熟練掌握相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)，以其達到規避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)獲利能力的目的。
稅收籌劃論文2
一、引言
從20xx年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來(lái)，我國房?jì)r(jià)可謂是一路飆升。然而在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的同時(shí)，一系列現實(shí)社會(huì )問(wèn)題也逐漸顯現。為了有效抑制房?jì)r(jià)迅猛上漲，促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場(chǎng)的走向可持續發(fā)展道路，國家陸續出臺了一系列調控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)疑必須降低開(kāi)發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負重的特點(diǎn)，可進(jìn)行籌劃的空間相對比較大，所以通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性
(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現緊縮現象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開(kāi)發(fā)成本，節約資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。
(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本幾乎達到極限:隨著(zhù)建筑材料的價(jià)格上漲、工人工資的上調以及土地轉讓費的提高等經(jīng)營(yíng)成本的提高，使得從經(jīng)營(yíng)成本入手來(lái)降低成本變得難度加大。
(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負重:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從取得土地開(kāi)始到最后的銷(xiāo)售，整個(gè)過(guò)程都會(huì )涉及到稅收。而且在整個(gè)過(guò)程中涉及的稅種多，稅負也相當重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時(shí)也為納稅籌劃帶來(lái)了可操作的空間。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需時(shí)刻注意環(huán)境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規等各種環(huán)境變化的影響，新會(huì )計準則中對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點(diǎn):存貨和投資性房地產(chǎn)。
(1)我國《企業(yè)會(huì )計準則第1號———存貨》對存貨的發(fā)出計價(jià)方式的規定中不再有后進(jìn)先出法，只能采用先進(jìn)先出法、加權平均法和個(gè)別計價(jià)法。而原來(lái)的后進(jìn)先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期一般都比較長(cháng)，取消了后進(jìn)先出法，必將會(huì )對企業(yè)的當期損益造成影響，進(jìn)而影響到利潤。
(2)新會(huì )計準則中，增加了《企業(yè)會(huì )計準則第3號———投資性房地產(chǎn)》。該準則中對投資性房地產(chǎn)的概念進(jìn)行了界定，而且規定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對資產(chǎn)分類(lèi)。另外，準則還增加了“公允價(jià)值”這種計量模式，對如何確認、計量都做出了明確的規定。若是合理運用投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計量模式，便可為公司減輕稅負。
四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
20xx年一直到現在，房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟快速增長(cháng)的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過(guò)偷漏稅的辦法來(lái)達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開(kāi)始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點(diǎn)工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著(zhù)日益復雜的稅收環(huán)境。通過(guò)偷漏稅的現象不僅存在很大風(fēng)險，還阻礙了稅收籌劃的進(jìn)程。
(一)企業(yè)稅收籌劃意識不強。
我國《憲法》第五十六條明確規定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)�！蓖瑫r(shí)，我國稅法也規定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負重、納稅多，其認為通過(guò)稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減稅�；诖�，很多企業(yè)出現了內外兩套賬的現象，對內的是反映企業(yè)真實(shí)情況的賬，對外則是用來(lái)應付稅務(wù)機關(guān)的假賬。這種做法無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會(huì )影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。稅收籌劃反而是一個(gè)合理減輕稅負的方式。
(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。
企業(yè)內部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專(zhuān)業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會(huì )計知識，還要熟悉我國相關(guān)法律法規，尤其是我國稅收法律法規相對繁多復雜的情況下，納稅籌劃工作更是復雜。通過(guò)調查當前房地產(chǎn)企業(yè)內部組織機構，發(fā)現房地產(chǎn)企業(yè)很少設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，一般都不進(jìn)行納稅籌劃，即使開(kāi)展納稅籌劃工作也是由財務(wù)部門(mén)來(lái)完成。
(三)企業(yè)各部門(mén)之間合作困難。
企業(yè)各部門(mén)之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設的整個(gè)過(guò)程都會(huì )涉及到稅收而且建造的過(guò)程中有很多部門(mén)參與，財務(wù)部門(mén)并不能控制整個(gè)過(guò)程。要使得每個(gè)部門(mén)都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執行起來(lái)會(huì )很困難。財務(wù)部門(mén)除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門(mén)之間進(jìn)行溝通交流，從而使得各個(gè)部門(mén)的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執行。然而其他部門(mén)由于稅收知識的缺乏和利益的問(wèn)題，都會(huì )使得稅收籌劃工作的進(jìn)行。
五、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措
(一)增強企業(yè)稅收籌劃意識。
在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展得背景下，我國有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減輕稅負、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現實(shí)。所以，企業(yè)要想真正通過(guò)節稅降低成本必須進(jìn)行稅收籌劃。我認為在我國應該出臺相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。也可以通過(guò)宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來(lái)引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動(dòng)的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續發(fā)展。
(二)建立健全的稅收籌劃組織。
面對當前房地產(chǎn)行業(yè)嚴峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應該設立專(zhuān)門(mén)的組織機構進(jìn)行稅收籌劃。在此，我認為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨立于財務(wù)部門(mén)設立稅收籌劃部門(mén)，并且配備專(zhuān)業(yè)人員負責。這要求該部門(mén)職工不僅要有財務(wù)知識，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規，以期保證稅收部門(mén)的專(zhuān)業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。
(三)促進(jìn)各部門(mén)之間的合作。
如果一個(gè)好的籌劃計劃得不到順利的實(shí)施，其最后也是失敗的。因此，在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程當中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門(mén)之間的配合協(xié)調也相當重要。我認為企業(yè)應該在企業(yè)內部普及稅收相關(guān)知識，讓每個(gè)員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門(mén)具體應該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵制度，鼓勵各部門(mén)積極配合，以確保工作的順利。六、總結通過(guò)以上分析可以預見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著(zhù)重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國財政收入中也占據著(zhù)舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續發(fā)展作出貢獻。
作者:李文娟 單位:重慶理工大學(xué)會(huì )計學(xué)院/財會(huì )研究與開(kāi)發(fā)中心
稅收籌劃論文3
摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，提高人們對稅收籌劃的認識。分析稅收籌劃與財務(wù)管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國的發(fā)展現狀，并對改善我國稅收環(huán)境提出建議。
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理；稅收籌劃
隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關(guān)注與重視。經(jīng)濟發(fā)展迅速、市場(chǎng)競爭激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費用的方法。在國家法律允許的范圍內，按照政府的政策引導，對未來(lái)的稅收政策進(jìn)行比較，將給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項目，減少企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)的利潤，以此來(lái)增強企業(yè)競爭力，擴大生產(chǎn)規模。
一、稅收籌劃的特點(diǎn)和意義
1、稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收納稅籌劃概念包括兩種說(shuō)法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規定，減免部分稅收的行為、或是轉移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動(dòng)�；I劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著(zhù)本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點(diǎn):(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時(shí)，企業(yè)根據自身情況做出決定，來(lái)達到支付低稅負擔的結果。依法行政的稅務(wù)機關(guān)應予以支持和鼓勵。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時(shí)，企業(yè)才可以進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發(fā)生之前，根據當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進(jìn)、合理的規劃。(3)專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃是一項高度智力的活動(dòng)，需要廣泛的知識和經(jīng)驗。稅收籌劃的含義有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專(zhuān)門(mén)的稅收法律人才;二是指隨著(zhù)經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，稅種會(huì )相應增多，稅制也會(huì )越來(lái)越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)代理、咨詢(xún)機構也會(huì )隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現出專(zhuān)業(yè)化的特點(diǎn)。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個(gè)特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標和原因。及時(shí)申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟、名譽(yù)損失�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場(chǎng)競爭日趨激烈的當代社會(huì )，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過(guò)多種法律手段，合理的進(jìn)行稅收籌劃。
2、企業(yè)稅收籌劃的意義
(1)稅收籌劃有助于現代企業(yè)財務(wù)管理目標的實(shí)現稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結算的時(shí)候進(jìn)行減免，就能達到節約稅收的作用，而且企業(yè)并沒(méi)有違反法律規定，卻也實(shí)現了少繳稅的目的。另外，稅收在調節經(jīng)濟中起著(zhù)杠桿的作用，根據市場(chǎng)規則，稅收法規充分體現在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來(lái)調整自己的經(jīng)營(yíng)項目，最大限度的利用稅收法律和法規的有利條款，來(lái)提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平稅收籌劃的進(jìn)程中，需要對經(jīng)濟活動(dòng)的方方面面的內容進(jìn)行事先的、科學(xué)的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營(yíng)水平，對稅法沒(méi)有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個(gè)國家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規中的漏洞永遠存在，依法治稅就會(huì )成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟活動(dòng)而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現金的流出也會(huì )增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過(guò)納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現金流出，避免出現現金不足的情況，以此來(lái)達到增強企業(yè)償債能力的目的。
二、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系
1、稅收籌劃存在于財務(wù)管理環(huán)境
財務(wù)管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)和財務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內部和外部各種條件的統稱(chēng)。企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程存在于財務(wù)管理環(huán)境當中，并且是一個(gè)開(kāi)放的體系，它與財務(wù)管理環(huán)境的各個(gè)方面都有聯(lián)系，對企業(yè)的籌劃活動(dòng)也有很大的影響。稅收籌劃是在財務(wù)管理環(huán)境下實(shí)行的，也會(huì )受到這種情況的影響。所以說(shuō)，稅收籌劃要在符合法律規范的情況下進(jìn)行，不然就很難能實(shí)現企業(yè)的財務(wù)管理目標，即使實(shí)現了也是不被認可的。
2、稅收籌劃服從于財務(wù)管理目標
稅收籌劃的目標與財務(wù)管理的目標具有一致性，稅務(wù)籌劃為實(shí)現財務(wù)管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實(shí)現利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時(shí)間不管怎樣，結果都能達到節省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃是服從于財務(wù)管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進(jìn)了企業(yè)財務(wù)管理的進(jìn)程。企業(yè)財務(wù)管理目標才是總方向。
3、稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財務(wù)決策過(guò)程
企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤分配等活動(dòng)，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財務(wù)決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開(kāi)了企業(yè)的財務(wù)決策，就會(huì )對財務(wù)決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來(lái)的目標，很難再執行下去。在做決策時(shí)，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開(kāi)始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現的問(wèn)題，及時(shí)改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實(shí)現稅收籌劃的最終實(shí)現，稅收籌劃方案的實(shí)施需要借助企業(yè)財務(wù)控制。最后的稅收籌劃的結果也可以使用財務(wù)分析方法進(jìn)行評估。
4、稅收籌劃融合與企業(yè)財務(wù)管理內容之中
籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財務(wù)管理的四大內容。稅收籌劃對這四項內容都具有不同的影響力。例如:在融資過(guò)程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認真的進(jìn)行籌劃，選擇較好的資本結構。在進(jìn)行項目投資時(shí)，可以充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點(diǎn)，投資行業(yè)等方面進(jìn)行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實(shí)現減少稅收、實(shí)現價(jià)值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環(huán)節、銷(xiāo)售環(huán)節、內部會(huì )計核算方法的選擇進(jìn)行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務(wù)管理的各個(gè)方面都有聯(lián)系。
三、企業(yè)在應用稅收籌劃中存在的問(wèn)題及原因分析
1、稅收籌劃現有的問(wèn)題
稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點(diǎn)把握不到位等問(wèn)題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來(lái)，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實(shí)上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實(shí)際應用中，也存在一定的問(wèn)題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒(méi)有重視籌劃成本的存在在籌劃過(guò)程中，成本也是很重要的一個(gè)方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價(jià)，成本也就會(huì )很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實(shí)際上，凈利潤并不會(huì )很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風(fēng)險認識納稅人在稅收籌劃過(guò)程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會(huì )考慮稅收籌劃的風(fēng)險。實(shí)際上，稅收籌劃也是存在風(fēng)險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門(mén)的執法不嚴謹，就會(huì )產(chǎn)生偏差，就不能再進(jìn)行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進(jìn)行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學(xué)，比較先進(jìn)，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問(wèn)題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無(wú)法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時(shí)發(fā)現納稅人的違法偷逃稅行為。加之執法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過(guò)強，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。
2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析
(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務(wù)范圍是不是廣泛、組織機構是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模越大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越多，資金運動(dòng)越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來(lái)說(shuō)，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會(huì )環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數的稅收籌劃活動(dòng)都應該由專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行。納稅人或根據自己的情況設置專(zhuān)門(mén)機構，或聘請稅務(wù)顧問(wèn)，或直接委托代理機構，無(wú)論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動(dòng)的成本，特別是委托中介機構進(jìn)行規劃，因為目前還沒(méi)有具體的稅收籌劃代理費、收費，常見(jiàn)的做法是機構與企業(yè)協(xié)商確定的收費標準。其結果是，企業(yè)對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀(guān)上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。
四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議
1、加強相關(guān)人才培養，促進(jìn)籌劃水平提高
稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專(zhuān)業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應該不斷完善稅收政策，創(chuàng )建一套完整的、全面的稅收體系，來(lái)保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應該加強稅收人才的培養，盡快提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟的產(chǎn)物，是社會(huì )和經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中不可避免的現象，我們應該結合我國國情來(lái)引導和規范它們，使之成為促進(jìn)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制發(fā)展的有利因素，而不應排除或被禁止�，F代市場(chǎng)經(jīng)濟迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過(guò)程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時(shí)候企業(yè)就應該根據自身的實(shí)際需要，來(lái)選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業(yè)費用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的'效益，是每個(gè)企業(yè)所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負擔，幫助企業(yè)節省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強了企業(yè)的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實(shí)現財務(wù)管理目標的實(shí)現，同時(shí)也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實(shí)現企業(yè)利潤最大化。
2、促進(jìn)稅收籌劃理論體系不斷完善
為了促進(jìn)稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來(lái)加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經(jīng)驗，當時(shí)機成熟時(shí)，考慮開(kāi)征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開(kāi)展的空間。
3、完善相關(guān)法制的建設并依法嚴格執行
完善相關(guān)稅法的建設也是很有必要的�？v觀(guān)世界各國，有一個(gè)比較完善、相對穩定的稅收政策是稅收發(fā)達國家的共同點(diǎn)。因為如果企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會(huì )造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著(zhù)法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國稅法上仍然存在著(zhù)許多不完善的地方，政府要繼續完善。
4、大力發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平
(1)加快稅收相關(guān)法律法規建設隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟迅速發(fā)展，需要專(zhuān)門(mén)的法律法規來(lái)保障經(jīng)濟的平穩運行，稅收法治建設也越來(lái)越重要。所以，要加快完善稅收法律的進(jìn)程，盡可能快的創(chuàng )建起一套完善的、規范的稅務(wù)代理機構體制，從根本上限制違規代理的情況。另外，還要加強對代理協(xié)議的簽訂和執行的重視，在協(xié)議中應清楚寫(xiě)明雙方的權利和義務(wù)、代理范圍和職責權限，避免在出現糾紛時(shí)，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務(wù)代理機構市場(chǎng)經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務(wù)代理機構也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的認識還不夠全面，要想發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產(chǎn)物的到來(lái)及發(fā)展，在這個(gè)信息化的時(shí)代，運用媒體和廣告的形式，進(jìn)行各個(gè)方面的宣傳，別人不肯來(lái)了解，就主動(dòng)把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務(wù)代理機構和信譽(yù)。(3)完善稅務(wù)師考試機制，培養專(zhuān)業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專(zhuān)業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務(wù)代理機構的必要因素。尤其是稅務(wù)搭理人員的培養也不容忽視，專(zhuān)業(yè)的代理人員在稅收籌劃過(guò)程中還起著(zhù)重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務(wù)代理機構增添新的血液。
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稅收籌劃論文4
一、稅收籌劃與成本效益原則
稅收籌劃作為企業(yè)理財學(xué)的一個(gè)組成部分，從某種意義上講應歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理目標決定的，即為實(shí)現企業(yè)所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對的收益。
隨著(zhù)一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收收益的同時(shí)，必然會(huì )為該方案的實(shí)施付出費用，以及會(huì )產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機會(huì )成本，只有增加的收益大于增加的費用和機會(huì )成本時(shí)，這個(gè)方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負輕的方案不一定是最優(yōu)方案�？梢�(jiàn)，稅收籌劃和其他財務(wù)管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結合各因素的影響來(lái)綜合考慮。
二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系
1.稅收籌劃應符合稅收政策的精神。稅收政策是一個(gè)國家在一定時(shí)期針對稅收分配關(guān)系設定的基本方針，而稅收法律、法規是稅收政策的載體。從立法者的意圖來(lái)講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎設施建設中的所得稅優(yōu)惠；西部大開(kāi)發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個(gè)人所得稅中對專(zhuān)項教育儲蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導消費等目標所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類(lèi)白酒和甲級香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對限制進(jìn)口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災害的救助等。因此，開(kāi)展稅收籌劃應主動(dòng)響應鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開(kāi)展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實(shí)質(zhì)和發(fā)展變化動(dòng)態(tài)。
2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現在以下幾個(gè)方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進(jìn)行稅收籌劃的空間；（2）在同一個(gè)國家的不同地區采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國的西部、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區、經(jīng)濟特區等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個(gè)國家內的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過(guò)籌劃加強稅種間的組合優(yōu)勢；（4）在同一個(gè)稅種內也可進(jìn)行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據、納稅環(huán)節等皆可以進(jìn)行籌劃。
三、規范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵
只有合法的稅收籌劃才能獲得法律的保護，稅收籌劃所提供的納稅方案與立法精神相符才能得到法律的支持。稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過(guò)程決定了稅收籌劃必須走規范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認定，可以先形成行業(yè)慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構成要件；其次，應明確當事人的權利義務(wù)與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問(wèn)題要負全部責任，而方案的提供者則要受行業(yè)執業(yè)標準的約束，嚴重違規或違法時(shí)要受到法律的制裁；再次，對稅務(wù)代理這個(gè)行業(yè)要加強規范化和法律化建設，建立規范的執業(yè)標準和監督機制。
稅收籌劃論文5
摘要：本文以營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃為研究對象，對營(yíng)改增后對房地產(chǎn)企業(yè)納稅帶來(lái)的影響進(jìn)行了闡述分析，并提出了實(shí)施營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的一些措施，以供參考。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃
稅收籌劃簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，即是幫助企業(yè)通過(guò)合理合法的途徑有效規避稅務(wù)風(fēng)險，通過(guò)節稅、避稅等措施減輕企業(yè)稅務(wù)負擔，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益有效提升的一種稅收對策方式。隨著(zhù)營(yíng)改增政策的實(shí)施，需要企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方式有效降低營(yíng)改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的負面影響，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)對營(yíng)改增政策的有效利用，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)實(shí)現平穩發(fā)展。
一、營(yíng)改增后對房地產(chǎn)企業(yè)納稅帶來(lái)的影響
1.營(yíng)業(yè)稅金及附加稅帶來(lái)的影響
我國實(shí)施營(yíng)改增后，意味著(zhù)營(yíng)業(yè)稅這一稅種已基本處于取消狀態(tài)。房地產(chǎn)作為原營(yíng)業(yè)稅重要的征收行業(yè)，在實(shí)施營(yíng)改增以后，便正式進(jìn)入繳納增值稅時(shí)期。首先在需要繳納的稅額方面，房地產(chǎn)企業(yè)由原先的17%稅率降低至11%，對于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升具有積極的影響。并且在實(shí)施營(yíng)改增以后，土地成本也被歸納為可抵扣的項目，這更加有利于房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。因此在具體進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要對現有政策加以全面理解和把握，才能夠有效達到節稅目的。當下房地產(chǎn)企業(yè)具有很多拿地方式，例如拆遷、項目投資等，不同的拿地方式，意味著(zhù)需要征收的稅額也不一樣。因此如何選擇合理方式進(jìn)行拿地，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔，需要根據實(shí)際情況加以分析。
2.對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅帶來(lái)的影響
在營(yíng)改增政策實(shí)施以后，對于房地產(chǎn)土地增值稅帶來(lái)了巨大的影響，主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)增值稅屬于價(jià)外稅，因此在最終的核算過(guò)程中，不能將其作為抵扣項目加以核算，自然導致房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的增值率增加，從這一點(diǎn)上來(lái)看，營(yíng)改增政策無(wú)疑是加重了房地產(chǎn)企業(yè)繳稅負擔。因此需要房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅后籌劃過(guò)程中注意這一問(wèn)題，采取相應措施盡量減少房地產(chǎn)增值稅稅率增加對房地產(chǎn)企業(yè)造成的影響。
3.對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅帶來(lái)的影響
通過(guò)上文敘述可知，企業(yè)增值稅屬于價(jià)外稅，因此其依然存在于企業(yè)所得稅之中，無(wú)法對其進(jìn)行扣除處理，導致企業(yè)所得稅稅額增加，從而增加了房地產(chǎn)稅后負擔。但從另一角度來(lái)看，在原先需要繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入全部屬于企業(yè)銷(xiāo)售額，而營(yíng)改增之后，在銷(xiāo)售收入確認前已經(jīng)將增值稅從中完成了扣除，因此再次進(jìn)行所得額確認時(shí)，便不再進(jìn)行稅額扣除，因此從本質(zhì)上來(lái)看，對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒(méi)有造成變化上的影響，因此在進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析過(guò)程中，需要進(jìn)行更加細致的研究分析，從而將真正影響房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)所得稅的因素分析出來(lái)。
二、實(shí)施營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施
1.從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中入手，做好企業(yè)稅收合理規劃
由于在實(shí)施營(yíng)改增政策之后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅率從原先的17%降低至11%，基于這一點(diǎn)，在進(jìn)行具體稅收籌劃過(guò)程中，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中入手，盡量降低各個(gè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的生產(chǎn)成本，并根據具體的要求，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中盡量獲取更多的增值稅發(fā)票，對于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負擔降低具有積極影響。在此基礎之上，做好對企業(yè)增值稅發(fā)票的管理工作，通過(guò)采取各種宣傳培訓方式，有效提升企業(yè)財務(wù)人員使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的意識，從而充分享有營(yíng)改增政策為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的節稅益處，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。另一方面，還需要房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步加強與合作企業(yè)的合同約定，在停供材料的供應商選擇方面，做到“貨比三家”，在保證供應材料質(zhì)量的前提下，選擇最低的價(jià)格。如果是在一般的納稅人處進(jìn)行材料選購，也要盡量要求其提供發(fā)票，從而使得企業(yè)在納稅方面，能夠獲取到最大的折扣。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，一定要充分利用其中存在的稅率差異。通常情況下，供應商稅率依然為17%，但房地產(chǎn)企業(yè)的稅率為11%，基于此，房地產(chǎn)企業(yè)可以在合法的情況下，利用其中存在的稅率差異達到自身節稅目的。與此同時(shí)，也可以在稅收籌劃過(guò)程中，利用納稅時(shí)間延遲、優(yōu)惠政策爭取方面，盡量減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔。
2.做好與稅務(wù)機構的溝通交流工作，有效規避稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)為提升自身經(jīng)營(yíng)效益，在納稅過(guò)程中一般會(huì )采取一些有效的避稅手段，用以減輕自身稅務(wù)負擔，但這避稅手段受不可控因素干擾較大，一旦操作不當，則有可能觸碰法律底線(xiàn)，為自身帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險。因此在具體進(jìn)行房地產(chǎn)稅收籌劃過(guò)程中，針對制定的避稅方案，需要經(jīng)過(guò)詳細縝密的分析，確保避稅方案合理合法，同時(shí)也要發(fā)揮出應有的避稅效果。在此基礎之上，需要相關(guān)稅收籌劃人員密切關(guān)注我國相關(guān)稅收法律的最新動(dòng)向，并及時(shí)掌握行業(yè)最新的準則，從而確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠有效規劃各種稅收活動(dòng)，達到減輕稅務(wù)負擔的目的。在保證房地產(chǎn)企業(yè)稅收合法化的過(guò)程中，還要特別注意加強與稅務(wù)機構的溝通交流工作，從而將來(lái)自執法機關(guān)的法律風(fēng)險降至最低，通過(guò)制定完善科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險體系，確保稅務(wù)風(fēng)險控制發(fā)揮應有的效果。
3.積極改變傳統營(yíng)銷(xiāo)策略，實(shí)現稅收籌劃合理化
隨著(zhù)營(yíng)改增政策的不斷實(shí)施發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)機遇的同時(shí)也帶來(lái)了很大的挑戰，房地產(chǎn)企業(yè)需要抓住機遇，迎接挑戰，盡最大限度地減小營(yíng)改增對房地產(chǎn)稅收帶來(lái)的影響，從而保證企業(yè)未來(lái)實(shí)現平穩順利發(fā)展�；诖�，需要相關(guān)財務(wù)人員圍繞房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況，自足當下，放眼未來(lái)，從稅務(wù)籌劃的角度對現有的企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略加以改革創(chuàng )新。例如，在原本的營(yíng)銷(xiāo)定價(jià)模式之下，企業(yè)可以利用目標成本制定方法，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的成本費用加以把控，減少相應成本支出，從而有效提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與利潤。尤其是在房地產(chǎn)工程原材料成本不斷提升的當下，更需要企業(yè)結合實(shí)際，不斷調整現有的營(yíng)銷(xiāo)政策，以達到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目的�？傊�，房地產(chǎn)企業(yè)需要對目前的房地產(chǎn)形勢加以實(shí)時(shí)把控，針對形勢變化不斷調整營(yíng)銷(xiāo)策略，使得營(yíng)改增政策對于房地產(chǎn)企業(yè)有利一面的作用充分發(fā)揮出來(lái)，有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔，提升核心競爭力，從而使處于市場(chǎng)經(jīng)濟體制下的房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現更好的發(fā)展。
4.爭取政府優(yōu)惠政策支持，為房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展保駕護航
在營(yíng)改增政策實(shí)施的大環(huán)境之下，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷實(shí)施相應措施應對新政策對企業(yè)發(fā)展造成的影響的同時(shí)，還需要善于借助外在有力條件，全力爭取政府優(yōu)惠政策的支持。例如使自身的繳稅期限進(jìn)一步延長(cháng)等，從而可以使企業(yè)資金流轉更加通暢，資金得到更加充分的利用，有效提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。而對于政府而言，在具體實(shí)施營(yíng)改增政策過(guò)程中，利用有效的管理手段和實(shí)施方式對各種變化需求加以滿(mǎn)足，圍繞投資項目進(jìn)行合理的把控，從而對工程進(jìn)展和投資情況進(jìn)一步達到監控目的，對于項目的順利實(shí)施起到一定的指引性作用。
5.加強房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，促進(jìn)稅務(wù)籌劃質(zhì)量提升
房地產(chǎn)企業(yè)要想謀取更近一步的發(fā)展，減輕自身稅務(wù)負擔，必然要對增值稅的優(yōu)惠政策加以充分利用，而加強房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理就成了一項必然選擇�；诖�，企業(yè)需要加強財務(wù)人員稅收籌劃的能力，財務(wù)人員是稅務(wù)籌劃的主體，只有自身具備較強的稅收籌劃能力，才能夠進(jìn)一步提升對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用管理能力，從而使得企業(yè)在稅收方面享受更多的抵扣額，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。在具體進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的強化管理過(guò)程中，需要相應財務(wù)人員對房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的確認時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間加以重點(diǎn)關(guān)注。除此之外，還需相關(guān)財務(wù)人員對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)效性進(jìn)行相應關(guān)注。這樣在企業(yè)獲得專(zhuān)用增值稅發(fā)票后，才能夠根據實(shí)際需要及時(shí)進(jìn)行抵扣，避免出現抵扣時(shí)限超期問(wèn)題。最后，企業(yè)還需要進(jìn)一步強化稅收籌劃工作的開(kāi)展力度，提升其工作效率，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作成效，達到減輕稅收負擔的目的。
三、結束語(yǔ)
我國實(shí)施營(yíng)改增政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)受到了非常大的影響，影響效果有好有壞，需要房地產(chǎn)企業(yè)充分分析新的政策內容，全面了解其中的利弊關(guān)系，做好稅務(wù)籌劃管理工作，從而有效規避其中存在的稅務(wù)風(fēng)險，享受營(yíng)改增政策為企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)惠，減輕稅收負擔。在具體實(shí)施過(guò)程中，可以通過(guò)采取從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中入手，做好企業(yè)稅收合理規劃、做好與稅務(wù)機構的溝通交流工作，有效規避稅務(wù)風(fēng)險、積極改變傳統營(yíng)銷(xiāo)策略，實(shí)現稅收籌劃合理化等措施，降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負擔，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現平穩的發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文6
摘要：伴隨著(zhù)企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務(wù)之急，關(guān)乎著(zhù)企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng )新思路
1引言
企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據交易價(jià)值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇
現如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權經(jīng)營(yíng)、增資擴股、資產(chǎn)置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進(jìn)行了規定。資產(chǎn)重組過(guò)程中能夠依靠法律依據，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過(guò)對當前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開(kāi)對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著(zhù)明顯差異，通常應稅重組較為常見(jiàn)，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數股權是利用股票調換為收購企業(yè)的股票展開(kāi)收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無(wú)法證明合理性、所有權與經(jīng)營(yíng)的連接性，盡管滿(mǎn)足兩條要求也依然為應稅重組�；诙愂沾錾戏治�，盡管應稅重組在重組過(guò)程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結合會(huì )計制度，企業(yè)資產(chǎn)負債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過(guò)折舊計提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購買(mǎi)單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì )進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。
3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析
現階段，國內還未開(kāi)設專(zhuān)門(mén)的資本利得稅，資本利得和常規效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過(guò)，從上述內容中不難看出，重組交易時(shí)因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過(guò)要求股東企業(yè)應在售賣(mài)企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價(jià)值作為計稅依據，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過(guò)總體資產(chǎn)轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯，集團預測今后幾年的市場(chǎng)需求還有進(jìn)一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產(chǎn)能力。離振邦集團不遠的A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，A公司由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評估確認資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負債總額為6000萬(wàn)元，但A公司的一條生產(chǎn)線(xiàn)性能良好，正是振邦集團生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線(xiàn)，其原值為1400萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)800萬(wàn)元、生產(chǎn)線(xiàn)600萬(wàn)元），評估值為20xx萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬(wàn)元，生產(chǎn)線(xiàn)作價(jià)800萬(wàn)元）。方案一，如果振邦集團拿現金20xx萬(wàn)元直接購買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線(xiàn)，按照有關(guān)稅收政策規定，A公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線(xiàn)轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產(chǎn)轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬(wàn)元）。該方案對于振邦集團來(lái)說(shuō)，在較短的時(shí)間內要籌措到20xx萬(wàn)元的現金，負擔較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購。企業(yè)的產(chǎn)權交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。A公司資產(chǎn)已嚴重資不抵債，通過(guò)清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買(mǎi)A公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟核算的角度講，是沒(méi)有必要的，同時(shí)振邦集團還要承擔大量的不必要的債務(wù)，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產(chǎn)線(xiàn)重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線(xiàn)，負債為20xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為0，即先分設出一個(gè)獨立的B公司，然后再實(shí)現振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產(chǎn)權交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。當從A公司分設出B公司時(shí)，被分設企業(yè)應視為按公允價(jià)值轉讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分設資產(chǎn)的財產(chǎn)轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬(wàn)元。由于B公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買(mǎi)了自己需要的生產(chǎn)線(xiàn)，又不支付大額現金，把資產(chǎn)轉讓行為轉化成為產(chǎn)權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。
4結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著(zhù)重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中應依靠法律展開(kāi)稅收籌劃，從而享受?chē)叶愂沾觥?/p>
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稅收籌劃論文7
一、稅收籌劃及其風(fēng)險的內涵
稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規的前提下，納稅人或籌劃人根據稅收優(yōu)惠政策的規定或者利用稅法法規的漏洞等方法，通過(guò)對企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業(yè)籌劃行為。收益與風(fēng)險總是相輔相成，稅收籌劃活動(dòng)在取得一定稅收收益的同時(shí)，也始終伴隨著(zhù)相應的籌劃風(fēng)險，其風(fēng)險主要是指在稅收籌劃過(guò)程中由于未來(lái)經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業(yè)可能無(wú)法取得預期的籌劃目標。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應當充分認識稅收籌劃的風(fēng)險，努力做到在取得收益相同的情況下風(fēng)險最小化，或者在風(fēng)險相同的情況下收益最大化。
二、稅收籌劃的風(fēng)險類(lèi)型
1．政策風(fēng)險
稅收籌劃的政策風(fēng)險主要包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險兩個(gè)方面。其中，政策選擇風(fēng)險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產(chǎn)生的風(fēng)險�；I劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關(guān)的政策，但是實(shí)際上不符合相關(guān)政策規定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風(fēng)險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著(zhù)經(jīng)濟活動(dòng)的變化發(fā)生變動(dòng)從而導致稅收籌劃方案無(wú)法達到預期目標的風(fēng)險。為了適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展變化，稅收政策也在不斷變動(dòng)和完善。而且每一項稅收籌劃活動(dòng)從方案的分析選擇到最終的實(shí)施都有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實(shí)施期間發(fā)生了變動(dòng)而籌劃人又沒(méi)有及時(shí)調整，就有可能使該稅收政策在此方案中無(wú)效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風(fēng)險。
2．操作風(fēng)險
由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專(zhuān)業(yè)人士也會(huì )出現難以準確把握的時(shí)候，稅收籌劃活動(dòng)在操作方面存在很大風(fēng)險。首先是稅收籌劃過(guò)程中籌劃人在多個(gè)備選方案中選擇最優(yōu)方案時(shí)的選擇不恰當導致的風(fēng)險。稅收籌劃涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，稅收籌劃方案必須及時(shí)隨著(zhù)市場(chǎng)的變化以及企業(yè)具體情況做出相應的調整�；I劃人必須對稅收籌劃的方案進(jìn)行全面分析篩選，一旦選擇不當將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險。二是稅收籌劃方案執行不到位產(chǎn)生的風(fēng)險，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案過(guò)程中出現問(wèn)題或者對預期經(jīng)濟活動(dòng)判斷出現錯誤，都會(huì )導致籌劃結果偏離了事前稅收籌劃的目標。
3．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
稅收籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是指稅收籌劃方案因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其環(huán)境發(fā)生變化而導致的風(fēng)險。如果企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者環(huán)境發(fā)生較大變化，將會(huì )對稅收籌劃方案的整體結果產(chǎn)生較大影響，甚至可能會(huì )因為對預期判斷失誤導致整個(gè)稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區特定時(shí)間范圍內的稅收優(yōu)惠政策，而假如稅收籌劃方案開(kāi)始執行后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者環(huán)境發(fā)生了較大變化，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無(wú)法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。
4．認定風(fēng)險
稅收籌劃的認定風(fēng)險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務(wù)部門(mén)彼此認識和理解差異，而導致稅務(wù)部門(mén)對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風(fēng)險�；I劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時(shí)候，而稅務(wù)部門(mén)卻持否定意見(jiàn)�；I劃人有可能主觀(guān)上并沒(méi)有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務(wù)機關(guān)認定為避稅和偷稅行為，并受到相應的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務(wù)部門(mén)在一定的范圍內對企業(yè)的涉稅項目的判斷具有自由裁量權，而稅務(wù)部門(mén)的執法人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊，這些因素都可能會(huì )造成稅務(wù)人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業(yè)的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。
三、對稅收籌劃風(fēng)險的防范對策
1．重視稅收籌劃風(fēng)險并建立風(fēng)險預警系統
稅收籌劃方案總是伴隨著(zhù)風(fēng)險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業(yè)納稅人都應該正視風(fēng)險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業(yè)有必要建立一套稅收籌劃風(fēng)險的預警系統。該系統可以通過(guò)輸入收集到的企業(yè)實(shí)施稅收籌劃方案相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等方面的信息，自動(dòng)并實(shí)時(shí)根據統計數據進(jìn)行分析，在系統發(fā)現潛在稅收籌劃風(fēng)險的因素或跡象時(shí)，及時(shí)發(fā)出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應的風(fēng)險因素做出應對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風(fēng)險。
2．時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化
企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展及國家調控政策的需要，稅法法規及政策會(huì )不斷修正完善。因此企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，籌劃人應當時(shí)刻關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，并在政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動(dòng)后的稅收政策之間存在抵觸，同時(shí)還要注意把握稅收籌劃的時(shí)機。
3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性
所有稅收籌劃方案都是為了實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的目標進(jìn)行謀劃，該目標也是企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰略中的很重要的一部分。每個(gè)企業(yè)至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著(zhù)此消彼長(cháng)的關(guān)系�；诖�，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應該考慮的是企業(yè)面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關(guān)系。在有多種稅收籌劃方案可供企業(yè)選擇的情況下，企業(yè)應當選擇是能使企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業(yè)稅負最輕的方案。
4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性
由于稅收政策會(huì )隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生變動(dòng)，而且每個(gè)企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也各有差別，因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，就必須隨時(shí)要根據企業(yè)當時(shí)所處內外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析并根據變動(dòng)情況進(jìn)行及時(shí)調整。企業(yè)面臨的各種環(huán)境因素從來(lái)都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實(shí)施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業(yè)面臨的稅收法律法規以及相關(guān)政策的變動(dòng)和企業(yè)預期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化時(shí)，籌劃人才能夠及時(shí)地對方案進(jìn)行調整以避免出現稅收籌劃方案的失敗。
5．與稅務(wù)部門(mén)營(yíng)造良好關(guān)系
籌劃人除了要選擇合法的最優(yōu)稅收籌劃方案之外，還應該積極處理好企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系。由于企業(yè)稅收籌劃行為經(jīng)常是在法律法規及政策的邊緣進(jìn)行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問(wèn)題上難以準確界定，而稅收部門(mén)在一定范圍內對稅法某些定義模糊的問(wèn)題具有自由裁量權。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時(shí)，還應當密切關(guān)注稅務(wù)部門(mén)的管理特點(diǎn)和相關(guān)要求。同時(shí)，加強與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系與溝通，并積極與稅務(wù)部門(mén)之間營(yíng)造良好的關(guān)系，這樣能夠及時(shí)獲取相關(guān)稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風(fēng)險。
稅收籌劃論文8
摘要：稅收籌劃是在法律框架內，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟不斷發(fā)展與國家政策的持續扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們在市場(chǎng)經(jīng)濟主體中占據著(zhù)越來(lái)越重要的位置，對國民經(jīng)濟發(fā)展與國民收入的穩固提高起重要作用。合理科學(xué)稅務(wù)籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時(shí)間壓力。對于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經(jīng)濟效益起著(zhù)重要作用。本文通過(guò)對中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用進(jìn)行闡述，對產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險原因進(jìn)行分析，從而總結出相應稅收籌劃風(fēng)險的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險分析；防范措施
稅收籌劃，首先要滿(mǎn)足不違反法律條例的大前提進(jìn)行，是指企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預先籌劃和控制，來(lái)盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤空間。其次稅收籌劃進(jìn)行總圍繞稅法進(jìn)行，受?chē)艺叩榷喾矫嬉蛩氐挠绊�。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過(guò)稅收籌劃，達到減少納稅成本的目的，就必須樹(shù)立正確的風(fēng)險意識，深入分析產(chǎn)生風(fēng)險問(wèn)題的原因，從而針對性采取防范措施，降低風(fēng)險概率。
一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用
中小型企業(yè)依法納稅，是我國稅法強制性無(wú)償性以及普遍性的存在體現。而進(jìn)行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹(shù)立正確納稅觀(guān)，提高依法納稅意識水平。稅收籌劃依賴(lài)于企業(yè)內部自身的財務(wù)管理能力與基礎扎實(shí)的核算分析。因此，中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平以及經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排來(lái)降低納稅成本，實(shí)則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調整經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)結構。對不斷適應市場(chǎng)經(jīng)濟競爭大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國民經(jīng)濟稅收產(chǎn)生直接或間接的作用。
二、中小型企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的原因分析
�。ㄒ唬┯啥愂栈I劃基礎欠缺導致的風(fēng)險
中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險來(lái)源于企業(yè)管理層對稅收籌劃的概念理解錯誤或不全面，有的中小企業(yè)認為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實(shí)則原因是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有限，或者是會(huì )計賬目缺乏真實(shí)完整性，從而造成稅收籌劃出現問(wèn)題，導致企業(yè)領(lǐng)導看不到稅收籌劃的真實(shí)效果，因此對其不夠重視。在這樣的基礎上，稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風(fēng)險原因。
�。ǘ┯啥愂照咦兓瘞�(lái)的風(fēng)險
由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險是指，國家稅收政策為了適應變幻的市場(chǎng)經(jīng)濟主體結構，適應市場(chǎng)變化以及國民經(jīng)濟的發(fā)展要求，需要根據不同時(shí)期的國民經(jīng)濟環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展中出現的問(wèn)題，做出一些政策的優(yōu)化和調整。因此，國家政策只是在某一時(shí)段內有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據國家收稅政策對經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)約束在法律范圍內，已達到提高經(jīng)濟效益的籌備與調控過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，原來(lái)依據稅收政策，國家可能做了新的調整與更改。若沒(méi)有及時(shí)關(guān)注，給予糾正修改，可能導致稅收籌劃方案沒(méi)有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對立。這樣產(chǎn)生的風(fēng)險，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中導致的性質(zhì)比較嚴重的問(wèn)題。
�。ㄈ┯啥愂招姓䦂谭ú灰幏对斐傻娘L(fēng)險
稅收行政執法不規范造成的稅收籌劃風(fēng)險是指，在實(shí)際確認中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問(wèn)題上，決策權在稅收執法人員的手中。國家法律法規只是立法依據，在運行時(shí)還是得有執法人員來(lái)確立執行。執法人員既有權利也有義務(wù)對中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評判。而在現實(shí)中，可能由于稅法執法人員的素質(zhì)問(wèn)題，或執法程序的不夠規范，影響對中小企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行正確的判斷�？赡苡捎谄渌陀^(guān)原因，使得稅務(wù)機關(guān)執法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進(jìn)而造成風(fēng)險。
�。ㄋ模┒愂栈I劃目的不夠明確
稅收籌劃屬于中小企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內容，其管理目標是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對于中小企業(yè)決策層來(lái)講，稅收籌劃是為了實(shí)現企業(yè)品牌的最大信用價(jià)值。當財務(wù)管理工作過(guò)度干涉中小企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，稅收籌劃便會(huì )擾亂企業(yè)其他活動(dòng)的秩序，引起中小企業(yè)內部機制紊亂，而造成產(chǎn)生更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本及其他機會(huì )成本。若在稅收籌劃過(guò)程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結果與預期籌劃目標大相徑庭。
三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施
�。ㄒ唬┱_認識稅收籌劃、規范會(huì )計核算
中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風(fēng)險，首先要對稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進(jìn)行稅收籌劃的基礎條件。中小企業(yè)領(lǐng)導層對稅收籌劃有正確的概念意識后，應在依法納稅的前提下，了解市場(chǎng)經(jīng)濟變化的各方面原因，找出產(chǎn)品與價(jià)格、經(jīng)營(yíng)能力等之間的聯(lián)系。嚴格按照國家法律法規，對會(huì )計賬務(wù)報表進(jìn)行檢查督導，確保憑證賬務(wù)的真實(shí)完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹(shù)立牢固的籌劃風(fēng)險意識，才會(huì )對會(huì )計處理行為進(jìn)行一系列過(guò)程的規范，同時(shí)這也是進(jìn)行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實(shí)可靠的參考依據，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風(fēng)險。
�。ǘ�(shù)立牢固的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的調整及變化
國家稅收政策總在不斷適應市場(chǎng)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中做出調整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應當緊密關(guān)注稅收政策，根據稅收政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及范圍之間的相互聯(lián)系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機會(huì )點(diǎn)，從而減少納稅成本，實(shí)現企業(yè)收益的最大化。也就是說(shuō)，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展規律，把握稅收政策的調整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎上，規避稅收籌劃的風(fēng)險。千萬(wàn)不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導致稅收籌劃因政策變化原因全盤(pán)崩塌。中小企業(yè)應根據企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立一套與國家稅收政策緊密聯(lián)系的信息籌劃系統，當中國稅務(wù)類(lèi)的報刊刊登國家政策的變動(dòng)情況時(shí)，中小企業(yè)可以第一時(shí)間知道其變化的具體情況，從而根據政策變化，及時(shí)調整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)程合法合理順利進(jìn)行。
�。ㄈ┨岣叨愂請谭ㄈ藛T素質(zhì)，規范稅收執法行為
稅務(wù)機關(guān)執法人員的素質(zhì)提升問(wèn)題，不在中小企業(yè)的能力范疇內。但中小企業(yè)可以通過(guò)調整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務(wù)能力與其他綜合素質(zhì)來(lái)保證稅收籌劃的科學(xué)合理性。稅收籌劃是一項專(zhuān)業(yè)性較強，但涉及領(lǐng)域較為廣泛的財務(wù)工作。它需要籌劃人員具備多方面專(zhuān)業(yè)知識。比如：稅法、財務(wù)管理、金融貿易等等。也就是說(shuō)，籌劃人員不僅要熟悉法律法規，國家各項稅收政策，還要懂得財務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各方面知識。才能在國家稅收政策有效的時(shí)段內，根據企業(yè)的發(fā)展規律，制定出科學(xué)合理的籌劃方案。
�。ㄋ模┮詫�(shí)現企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則
中小企業(yè)為了保證整體效益的實(shí)現，必須將成本效益原則貫徹到底。因為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的任意過(guò)程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費用進(jìn)行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過(guò)程中的成本使用，才能保證實(shí)施稅收籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟效益大于成本，從而滿(mǎn)足中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎上減少稅收，而是通過(guò)稅收籌劃的有效開(kāi)展，將企業(yè)的經(jīng)濟效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時(shí)，要根據成本管理帶來(lái)的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的稅收方案上。
參考文獻
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稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃及其意義
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的概念
稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內享受一定的稅收優(yōu)勢，從而維護企業(yè)的合法權益使企業(yè)利潤最大化的過(guò)程。稅收籌劃在我國出現的時(shí)間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進(jìn)行合理的避稅是不可能的，結果導致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。
�。ǘ┒愂栈I劃的意義
納稅籌劃通過(guò)對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現金流出或者盡可能減少本期現金的流出，從而增加可支配資金數量，從財務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。例如，某公司多年來(lái)一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來(lái)卻一直在申報繳稅。該企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃，對稅法進(jìn)行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負債籌資稅收籌劃分析
負債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規定可以在稅前進(jìn)行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說(shuō)，負債籌資可以帶來(lái)節稅效益，一定程度提高權益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項
�。ㄒ唬┍仨氉袷貒业姆煞ㄒ�
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內，不能違反稅收法律規定和國家財務(wù)會(huì )計法規及其他經(jīng)濟法規。二是稅收籌劃必須隨時(shí)關(guān)注國家法律法規的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規發(fā)生變更，財務(wù)人員必須盡快對稅收籌劃方案進(jìn)行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
�。ǘ┍仨氝M(jìn)行成本效益分析
無(wú)論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也會(huì )因籌劃和實(shí)施該方案本身付出額外的成本。同時(shí)，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應的機會(huì )收益。只有新發(fā)生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來(lái)最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。
�。ㄈ┓e極引入社會(huì )中介機構
負債籌資中的稅收籌劃工作專(zhuān)業(yè)性很強，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務(wù)會(huì )計知識和一定的政策水平。從我國企業(yè)目前人力資源情況來(lái)看，如果僅憑自身的力量進(jìn)行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應主動(dòng)尋找專(zhuān)業(yè)機構協(xié)助進(jìn)行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學(xué)有序進(jìn)行，使企業(yè)得到及時(shí)、全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
稅收籌劃論文10
基于法務(wù)會(huì )計視角下進(jìn)行稅收籌劃方案設計，不僅可以從會(huì )計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。企業(yè)增值稅稅收籌劃可以在兼營(yíng)事務(wù)中、挑選合理出售方式、交稅責任時(shí)間上、出口退稅等方面合理避稅；企業(yè)所得稅稅收籌劃可以通過(guò)延期納稅、固定資產(chǎn)加速折舊、合理安排所得稅預繳等方式；企業(yè)個(gè)人所得稅可通過(guò)全部扣除非應稅項目收入、足額繳納“五險一金”、一次性獎金、年終獎金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節約一部分稅務(wù)支出，達到節稅的目的。
一、法務(wù)會(huì )計概述
法務(wù)會(huì )計作為一個(gè)新興行業(yè)在20世紀七十年代興起于美國，目前對法務(wù)會(huì )計的定義并不單一、明確。但總體認為法務(wù)會(huì )計是特定主體綜合運用會(huì )計學(xué)和法學(xué)的知識以及審計方法和調查技術(shù)，目的在于通過(guò)調查獲取有關(guān)財務(wù)證據資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問(wèn)題的一門(mén)融會(huì )計學(xué)、審計學(xué)、法理學(xué)、證據學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內容為一體的邊緣科學(xué)。
法務(wù)會(huì )計作為一個(gè)新興領(lǐng)域其原理與會(huì )計學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會(huì )計學(xué)的基本原理大概可以概括為三點(diǎn)：有借必有貸，借貸必相等；資產(chǎn)=負債+所有者權益；利潤=收入—費用。法務(wù)會(huì )計的基本原理包括五大點(diǎn)：一是法務(wù)會(huì )計的目標，就是法務(wù)會(huì )計工作所要達到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護法律的尊嚴和當事人的利益。二是法務(wù)會(huì )計的對象，就是法務(wù)會(huì )計行為作用的客體主要包括：會(huì )計資料、實(shí)物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會(huì )計的基本假設：犯罪必留痕假設、征兆表現假設、20%+40%+40%假設、內部控制制度有限作用假設。四是法務(wù)會(huì )計的基本原則，即為法務(wù)會(huì )計所要遵守的法則或標準，包括：客觀(guān)公正性原則、專(zhuān)業(yè)針對性原則、合法合規性原則、獨立保密性原則、誠實(shí)信用原則。五是法務(wù)會(huì )計的基本職能，主要包括：預防的職能、發(fā)現的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。
二、企業(yè)稅收籌劃概述
�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅收籌劃的含義
企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過(guò)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。目前，在我國關(guān)于納稅籌劃的內容各有不同，但總體認為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現經(jīng)濟利益最大化的目的，在國家法律、法規允許的范圍內，對自己的納稅事項進(jìn)行系統安排，以獲得最大的經(jīng)濟利益。
�。ǘ┢髽I(yè)稅收籌劃案例分析
甲公司為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，如下是甲公司20xx年發(fā)生的業(yè)務(wù)（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
1。20xx年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要甲公司將其閑置的廠(chǎng)房及其設備整體出租，租金分別為200萬(wàn)和40萬(wàn)。
2。甲公司20xx年度實(shí)現的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為8200萬(wàn)，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費200萬(wàn)，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計1200萬(wàn)，稅前會(huì )計利潤200萬(wàn)。
根據上訴資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前的納稅分析
�。�1）房產(chǎn)稅=（200+40）×12%=28。8萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬(wàn)元
合計=28。8+12=40。8萬(wàn)元
�。�2）可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費=8200×0。005=41萬(wàn)元
41萬(wàn)元<200萬(wàn)元
所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費為41萬(wàn)元
可抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=8200×15%=1230萬(wàn)
1200萬(wàn)元<1230萬(wàn)元
所以可以抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬(wàn)元
調整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬(wàn)元
應繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89。75萬(wàn)元
甲公司應納稅額合計=40。8+89。75=130。55萬(wàn)元
*納稅籌劃方案
�。�1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠(chǎng)房和設備出租兩項合同。
�。�2）將甲公司的銷(xiāo)售部門(mén)注冊成一個(gè)獨立核算的銷(xiāo)售公司。先將產(chǎn)品以7500萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再以8200萬(wàn)元的價(jià)格對外銷(xiāo)售，甲公司與銷(xiāo)售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費分別為120萬(wàn)元和80萬(wàn)元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為900萬(wàn)元和300萬(wàn)元。假設甲公司的稅前利潤為80萬(wàn)元，銷(xiāo)售公司的稅前利潤為120萬(wàn)元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。
*籌劃后的納稅分析
�。�1）房產(chǎn)稅=200×12%=24萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬(wàn)元
合計=24+12=36萬(wàn)元
�。�2）甲公司當年業(yè)務(wù)招待費可扣除37。5萬(wàn)元（7500×0。005）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生900萬(wàn)元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1125萬(wàn)元（7500×15%），900萬(wàn)元<1125萬(wàn)元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應納稅所得額為122。5萬(wàn)元（80萬(wàn)元+120萬(wàn)元—37。5萬(wàn)元），應納企業(yè)所得稅40。625萬(wàn)元（122。5萬(wàn)元×25%）
銷(xiāo)售公司當年業(yè)務(wù)招待費可扣除48萬(wàn)元（80×60%），未超過(guò)銷(xiāo)售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生300 萬(wàn)元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1230萬(wàn)元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷(xiāo)售公司合計應納稅所得額為159萬(wàn)元（120萬(wàn)元+80萬(wàn)元—41萬(wàn)元），應納企業(yè)所得稅39。75萬(wàn)元（159萬(wàn)元×25%）。
甲公司應納稅額合計=36+40。625+39。75=116。375萬(wàn)元
由以上案例可見(jiàn)正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會(huì )計的角度節約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會(huì )誤入歧途。而法務(wù)會(huì )計的角度不僅擴展了一個(gè)范圍，而且不僅可以從會(huì )計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。
三、法務(wù)會(huì )計視角下稅收籌劃方案設計
�。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅稅收籌劃方案設計
增值稅作為企業(yè)應當繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會(huì )計的角度我們一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行避稅。
1。在兼營(yíng)事務(wù)中合理避稅
納稅人兼營(yíng)不一樣稅率項目，應當分開(kāi)核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。
2。挑選合理出售方式避稅
一般我們可以采用現金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。
3。在交稅責任時(shí)間上合理避稅
如果可以，納稅人可以精確估計客戶(hù)的付款時(shí)刻，然后推遲延交稅的時(shí)刻，因為資金的時(shí)間價(jià)值，推遲交稅會(huì )給公司帶來(lái)意想不到的節稅作用。
4。出口退稅合理避稅
對于報關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。
假設甲公司為一間百貨公司同時(shí)又承包了市區內一部分客運經(jīng)營(yíng)，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
�。�1）假設該公司旗下有兩家精品店年銷(xiāo)售額分別為180萬(wàn)元和200萬(wàn)元，全年合計380萬(wàn)元，準許從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額占銷(xiāo)項稅額的25%（上述銷(xiāo)售額均為不含稅收入）
�。�2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購入的客車(chē)及其隨客車(chē)客運路線(xiàn)經(jīng)營(yíng)權出售給某公司，客車(chē)賬面原值500萬(wàn)，累計折舊200萬(wàn)，線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權200萬(wàn)，累計攤銷(xiāo)50萬(wàn)元�？蛙�(chē)市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)元，線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元，甲公司將其一并作價(jià)600萬(wàn)出售給該公司。
�。�3）該公司銷(xiāo)售服裝收入為90萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售食用植物油收入10萬(wàn)元，兩項均為不含稅收入
根據上述資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前納稅合計
�。�1）該百貨公司為一般納稅人，所以
應納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬(wàn)元
�。�2）銷(xiāo)售額=600/（1+4%）=577萬(wàn)元
應納稅額=577×4%/2=11。54萬(wàn)元
�。�3）應納稅額=（90+10）×17%=17萬(wàn)元
應納稅額合計=16。15+11。54+17=44。69萬(wàn)元
*納稅籌劃方案
�。�1）把這兩家精品店獨立注冊，作為納稅人單獨核算，那么由于這兩家精品店的會(huì )計核算制度都不健全，所以只能作為小規模納稅人核算
�。�2）公司可把豪華客車(chē)和客運線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權一并作價(jià)600萬(wàn)元轉讓給乙公司的銷(xiāo)售額分解為豪華客車(chē)400萬(wàn)元和線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權200萬(wàn)元。
�。�3）將兩項收入單獨核算，銷(xiāo)售服裝收入作為一次收入核算，銷(xiāo)售食用植物油作為一次收入核算。
*籌劃后納稅合計
�。�1）應納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬(wàn)元
�。�2）銷(xiāo)售額=400/（1+4%）=385萬(wàn)元
應納稅額=385×4%/2=7。69萬(wàn)元
�。�3）應納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬(wàn)元
應納稅額合計=11。4+7。69+16。6=35。69萬(wàn)元
綜合以上所訴，將會(huì )計與法律有機的結合起來(lái)才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會(huì )計的基本職能。
�。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅收籌劃方案設計
企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤的主要因素，一個(gè)企業(yè)是否盈利總體來(lái)講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著(zhù)直接的聯(lián)系，近些年來(lái)企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個(gè)重點(diǎn)。以法務(wù)會(huì )計的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個(gè)方面。
1。延期納稅
眾所周知，會(huì )計利潤=收入—費用，所得稅費用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會(huì )計利潤加以調整即為稅法利潤，并且收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入，所以收入可以作為節稅的一個(gè)重要方面，可以從以下幾個(gè)方面著(zhù)手。（假設以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)）
�。�1）推遲銷(xiāo)售收入的實(shí)現。假設一家公司為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，那么它的銷(xiāo)售收入即為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷(xiāo)售收入的推遲必然導致會(huì )計利潤的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。
�。�2）推遲分期銷(xiāo)售的實(shí)現。分期銷(xiāo)售應該是所有企業(yè)都會(huì )運用的一種銷(xiāo)售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著(zhù)稅收籌劃的秘密。以分期銷(xiāo)售的商品為例，對于本應在12月確認的銷(xiāo)售收入可以在訂立合同時(shí)把支付日期約定在次年1月，從而將銷(xiāo)售收入延遲到下一年確認，對貨物發(fā)出后后一時(shí)難以回籠的貨款，可作為委托代銷(xiāo)商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷(xiāo)售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷(xiāo)售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時(shí)也可把銷(xiāo)售確認的時(shí)間推遲幾天。
�。�3）推遲長(cháng)期工程收入的實(shí)現。對于一個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)來(lái)說(shuō)，長(cháng)期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個(gè)企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時(shí)刻也可以起到一定得節稅作用。
2。固定資產(chǎn)加速折舊
固定資產(chǎn)加速折舊是國家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著(zhù)什么呢？假設我們把企業(yè)所得稅的計算公式簡(jiǎn)單化，那么企業(yè)所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個(gè)例子，假設某企業(yè)花200萬(wàn)元購買(mǎi)了一臺機床，假設使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應計提的折舊額為40萬(wàn)元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬(wàn)元，甚至是100萬(wàn)元，如果站在資金時(shí)間價(jià)值的角度，那么對一個(gè)企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過(guò)縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應納稅所得額，將來(lái)必定成為一種主流稅收籌劃措施。
3。合理安排所得稅的預繳方式
一般來(lái)講，企業(yè)所得稅可分為分月預繳或者分季預繳，企業(yè)應當按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳，但如果按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳有困難的，可以按照上一年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳。如果一個(gè)企業(yè)可以選擇出適合自己的預繳方式也是可以起到很大的節稅作用的。
�。ㄈ┢髽I(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃方案設計
個(gè)人所得稅作為公民應當向國家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)個(gè)人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認為它是個(gè)人繳納的，并不在意，但它對企業(yè)稅收籌劃卻也起著(zhù)不小的作用，因為它實(shí)際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會(huì )計人員我認為應該從以下幾個(gè)方面著(zhù)手。
1。全部扣除非應稅項目收入
個(gè)人所得稅的非應稅項目包括：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無(wú)非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。
2。足額繳納“五險一金”
眾所周知，“五險”為基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國家的社會(huì )保障制度和住房公積金政策，按照當地政府規定的最高繳存比例、最大基數標準為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負擔。
3。重點(diǎn)籌劃一次性獎金的發(fā)放
一次性獎金按適用稅率計算應納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個(gè)工資發(fā)放無(wú)效區間。通過(guò)對一次性獎金每個(gè)所得稅級的稅收臨界點(diǎn)、應納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發(fā)放的無(wú)效區間。
4。年終獎金的籌劃
年終獎金是工資的一種補充形式，是用人單位對勞動(dòng)者進(jìn)行物質(zhì)獎勵的一種形式是對勞動(dòng)者的超額勞動(dòng)報酬和增收節支的報酬，獎金是構成勞動(dòng)者工資的一個(gè)重要部分。企業(yè)應當以年終獎金作為重點(diǎn)合理籌劃個(gè)人所得稅。
5。其他異常事件的納稅籌劃
個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育和其他社會(huì )公益事業(yè)及嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，在應納稅所得額30%以?xún)鹊牟糠�，準予從應納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當月即捐贈，捐贈支出準予在當期應納稅所得額進(jìn)行抵扣。
稅收籌劃論文11
摘 要 倉儲物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場(chǎng)地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業(yè)。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)銳改征增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，營(yíng)業(yè)稅是我國商品勞務(wù)稅系統中的主體稅種之一，影響著(zhù)我國經(jīng)濟、財政的現狀對我國來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。文章從倉儲物流企業(yè)的國際貨運代理、集裝箱堆場(chǎng)、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營(yíng)改增會(huì )計處理的實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃。
關(guān)鍵詞 倉儲物流 企業(yè) 營(yíng)改增 稅收籌劃
引言：繼上海營(yíng)改增試點(diǎn)成功之后，國家不斷將試點(diǎn)范圍擴大，截止到20xx年年底國家已經(jīng)把營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個(gè)省區，并且營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍還有繼續擴大之勢。如果營(yíng)改增稅收在全國普及了，那么企業(yè)的會(huì )計處理的實(shí)務(wù)和稅收也會(huì )隨之受到影響，倉儲物流企業(yè)也不例外。
一、營(yíng)改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅是多環(huán)節、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業(yè)的外購染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣，導致物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復征收，加重物流企業(yè)的稅收負擔。物流企業(yè)為了避開(kāi)政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務(wù)內部化的經(jīng)營(yíng)模式，這嚴重阻礙了物流企業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴重阻礙了我國的物流產(chǎn)業(yè)的轉型。國家出臺的營(yíng)改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負擔還可以推動(dòng)物流服務(wù)的價(jià)格降低，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國物流產(chǎn)業(yè)在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的情況，營(yíng)改增的施行有利于降低我國物流企業(yè)的納稅風(fēng)險和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國物流企業(yè)的快速發(fā)展。
二、倉儲物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì )計處理
(一)一般納稅人的會(huì )計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務(wù)。在試點(diǎn)期間，按照國家營(yíng)改增相關(guān)規定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷(xiāo)售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目?jì)仍鲈O營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額專(zhuān)欄，用來(lái)記錄該物流企業(yè)由于按國家相關(guān)規定扣除銷(xiāo)售額減少的銷(xiāo)項稅額。對于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等與營(yíng)改增相關(guān)的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)一一進(jìn)行明細核算。物流企業(yè)在接受應收稅服務(wù)時(shí)，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款而減少的而減少的銷(xiāo)項稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù)，在年底處理賬務(wù)時(shí)，按照營(yíng)改增相關(guān)規定允許扣減營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。
(二)小規模物流企業(yè)納稅人的會(huì )計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間，按照國家營(yíng)改增相關(guān)規定允許小規模納稅人從銷(xiāo)售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，須按國家相關(guān)規定扣減銷(xiāo)售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業(yè)在接受?chē)姨峁┑膽斩惙⻊?wù)時(shí)，按國家相關(guān)規定扣減的營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實(shí)際應付的金額與支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的差額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后，按物流企業(yè)實(shí)際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關(guān)科目。
三、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進(jìn)行納稅的籌劃
倉儲物流企業(yè)若處于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲物流企業(yè)應納增值稅是銷(xiāo)售額與可抵扣購進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷(xiāo)售額與3%的乘積的征收率。因為增值稅實(shí)際稅負的區別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個(gè)來(lái)選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間，按規定應稅服務(wù)的年應征增值稅銷(xiāo)售額不低于500萬(wàn)元的納稅人是一般納稅人，沒(méi)有超過(guò)國家相關(guān)規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業(yè)用這個(gè)來(lái)判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡(jiǎn)潔明了。如果倉儲物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業(yè)用來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購勞務(wù)、外購染料和外購設備等取得的進(jìn)項稅額按規定允許抵扣銷(xiāo)項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務(wù)的稅率為11%，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時(shí)候，一般納稅人的稅負會(huì )比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額，但是小規模納稅人卻沒(méi)有這個(gè)權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優(yōu)勢越小，在增值率超過(guò)17.65%的時(shí)候，小規模納稅人的優(yōu)勢就逐漸凸現出來(lái)了，它的稅負會(huì )比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時(shí)，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒(méi)什么區別了。
(二)倉儲物流在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進(jìn)項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進(jìn)項稅額和物資價(jià)格雙重因素。而小規模納稅人由于沒(méi)有抵扣的權利，在選擇質(zhì)量相同價(jià)格不同的物資采購對象時(shí)往往傾向于價(jià)格低廉的物資。
2.倉儲物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃
營(yíng)改增后，物流納稅人在從第三方采購服務(wù)時(shí)，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項稅額。具體的規定是允許采購試點(diǎn)地區的一般納稅人的服務(wù)按照國家規定接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額給予抵扣、對于小規模納稅人的運輸服務(wù)允許對其進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。所以，倉儲物流企業(yè)如果發(fā)展專(zhuān)業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營(yíng)改增試點(diǎn)區企業(yè)提供的服務(wù)，這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項稅額，從而達到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對倉儲物流企業(yè)抵扣增值稅時(shí)機的選擇
在營(yíng)改增試點(diǎn)地區，物流企業(yè)對增值稅納稅籌劃的時(shí)候，須合理控制開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)。這點(diǎn)往往是要求倉儲物流企業(yè)的財務(wù)人員根據當期企業(yè)的銷(xiāo)項稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購進(jìn)時(shí)間，達到進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
(1)企業(yè)月底確認的業(yè)務(wù)與客戶(hù)協(xié)商推遲到次月月初確認
(2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購或者工具維修業(yè)務(wù)，盡可能安排在本月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業(yè)減輕納稅重負降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉儲物流企業(yè)應該嚴格按照分別核算的規定，在企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算不同稅率業(yè)務(wù)時(shí)根據不同的稅率業(yè)務(wù)對其分別設置專(zhuān)欄賬簿，以降低企業(yè)的運營(yíng)成本。
(三)倉儲物流企業(yè)國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃
對營(yíng)改增試點(diǎn)地區的單位和個(gè)人國家按照相關(guān)規定提供的國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅的辦法，但是不準其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時(shí)候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營(yíng)改增的試點(diǎn)地區的國際運輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷(xiāo)項稅額還可抵扣采購環(huán)節的進(jìn)項稅額，基于此，物流企業(yè)的國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國外物流企業(yè)、貨主合作，用國際出口退稅緩解進(jìn)項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語(yǔ)
文章先簡(jiǎn)單闡述了營(yíng)改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響，然后從倉儲物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì )計處理、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業(yè)在營(yíng)改增改革后的稅收籌劃問(wèn)題。
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稅收籌劃論文12
一、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的可行性分析
1.稅收優(yōu)惠為稅收籌劃提供了條件
高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)就是高風(fēng)險、高收益，國家對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供了很多的稅收優(yōu)惠措施。比如說(shuō)我國20xx年1月1日實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》規定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。所以說(shuō)國家的這些稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展以及企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)提供了很好的條件，企業(yè)利用這些優(yōu)惠條件來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃來(lái)進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收負擔。
2.稅收體制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間
就目前而言，我國的稅收制度還不太成熟，還需要進(jìn)一步的完善和發(fā)展，我國的稅法規定上面的一些稅法細則還有很多不詳盡缺點(diǎn)，無(wú)法在稅收的各方面做到面面俱到，因此我國稅收機制的不完善為高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了一定的空間。
3.多樣的會(huì )計處理方法為高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃提供了技術(shù)支持
整體來(lái)看，我國的會(huì )計政策可分為強制性的會(huì )計政策和可選擇的會(huì )計政策，其中強制性會(huì )計政策有會(huì )計年度的劃分以及企業(yè)記賬本位幣的選擇；可選擇的會(huì )計政策包含了一些折舊核算方法等等。企業(yè)可以通過(guò)可選擇的會(huì )計政策來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，根據企業(yè)自身的特點(diǎn)以及行業(yè)的現狀來(lái)進(jìn)行節稅的最優(yōu)會(huì )計政策選擇。
4.高新技術(shù)企業(yè)的逐利性為稅收籌劃提供契機
企業(yè)都是趨利性的組織，由于高新技術(shù)企業(yè)自身的風(fēng)險收益特點(diǎn)，與一般的企業(yè)相比，風(fēng)險比較大，高新技術(shù)企業(yè)的管理者一般風(fēng)險偏好者居多，所以說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)會(huì )更加關(guān)注企業(yè)的稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的一定影響。他們常常為了企業(yè)的更多財富而對企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃，由于國家對這類(lèi)企業(yè)的支持力度比較大，所以他們往往會(huì )利用各種稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而為企業(yè)獲得很多的稅收收益，從而提高企業(yè)的利潤。
二、高新技術(shù)納稅籌劃應該注意的問(wèn)題
1.加強企業(yè)日常財務(wù)核算
企業(yè)的日常財務(wù)核算是企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。企業(yè)首先就要做到的就是企業(yè)自身財務(wù)核算機制的健全管理。正確進(jìn)行會(huì )計項目的日常核算，對于企業(yè)的研發(fā)費用的管理，要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理，并對研發(fā)費用進(jìn)行合理分攤。同時(shí)，正確處理會(huì )計準則與稅法上面對開(kāi)發(fā)費用的不同規定，合理合理劃分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出，遵守國家法律規定，剔除各種允許的加計加計扣除的費用，完善企業(yè)的財務(wù)核算。
2.嚴格把控稅收籌劃風(fēng)險
高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險比較大，企業(yè)要盡可能的進(jìn)行納稅籌劃來(lái)降低企業(yè)的納稅風(fēng)險。納稅籌劃是比較系統而全面的工作，企業(yè)在節稅的同時(shí)也有很大的風(fēng)險因素，所以企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要提高自身的警覺(jué)性，對于企業(yè)的稅收籌劃要有一定的風(fēng)險意識，加大企業(yè)財務(wù)人員的納稅籌劃意識，規范企業(yè)的內控體系，規范企業(yè)的納稅管理機制，從而降低企業(yè)的納稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的良性持續發(fā)展。
3.加強企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的交流溝通
企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)的信息很多情況下不對稱(chēng)，企業(yè)的稅收優(yōu)惠的取得依賴(lài)于稅務(wù)部門(mén)的審批，所以企業(yè)的一些工作人員要加強與稅務(wù)部門(mén)的溝通交流，仔細研讀稅務(wù)部門(mén)的優(yōu)惠政策，及時(shí)掌握這些稅收優(yōu)惠信息，及時(shí)的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)更好的納稅籌劃貢獻一份力量。
4.統籌協(xié)調企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展
企業(yè)的根本目標就是企業(yè)的財富最大化。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃就要根據這一具體目標來(lái)進(jìn)一步展開(kāi)，根據企業(yè)整體發(fā)展需要來(lái)進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)而來(lái)提高企業(yè)的整體利益。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要從企業(yè)的整體發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，看待企業(yè)的利益要全面客觀(guān)，做到為企業(yè)節儉稅額，增加收入，進(jìn)而提高企業(yè)的整體盈利水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，從而為企業(yè)帶來(lái)長(cháng)期的價(jià)值最大化。
稅收籌劃論文13
摘要：眾所周知，稅收籌劃對企業(yè)綜合實(shí)力的提升以及稅收經(jīng)濟杠桿作用的充分發(fā)揮等具有關(guān)鍵的影響�，F階段，對企業(yè)并購過(guò)程中稅收籌劃現象的不重視、并購環(huán)節中稅收籌劃對策的不合理、稅收籌劃方案的實(shí)踐性缺乏等是國內企業(yè)并購稅收籌劃出現的幾個(gè)主要問(wèn)題。因此，本文從企業(yè)并購過(guò)程中稅收籌劃的作用、稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題及解決措施等方面展開(kāi)了論述。
關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；稅收籌劃；問(wèn)題與對策
一、稅收籌劃工作對企業(yè)的重要作用分析
�。ㄒ唬┯兄谄髽I(yè)綜合實(shí)力的增強
對一個(gè)企業(yè)而言，在法律許可的范圍之內開(kāi)展系統、可行的稅收籌劃，可以在很大程度上降低企業(yè)的稅收費用，同時(shí)使得企業(yè)的競爭力顯著(zhù)增強。通常來(lái)講，稅收籌劃行為一般是圍繞著(zhù)企業(yè)資金進(jìn)行運轉的，其隸屬于企業(yè)內部理財的范圍內。每當企業(yè)管理者做出關(guān)鍵性的財務(wù)決策時(shí)，若是稅收籌劃活動(dòng)足夠細致、嚴謹，那么就能夠保障決策的科學(xué)性和合理性，進(jìn)而有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。然而，考慮到企業(yè)進(jìn)行財務(wù)籌劃是一項非常繁瑣的事項，企業(yè)要想借助這一行為盡可能地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本、提升整體效益，就應當不斷強化企業(yè)的會(huì )計管理及核算能力，并且持續完善財務(wù)核算體系、規范相關(guān)行為活動(dòng)，進(jìn)一步為企業(yè)競爭實(shí)力的提升創(chuàng )造有利條件。
�。ǘ┯兄诙愂战�(jīng)濟杠桿效用的充分體現
為了保障宏觀(guān)調控目標的達成，即正確引導并規范政府政策，作為納稅主體的各國內企業(yè)應當主動(dòng)響應政府的各項政策，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中能夠更加全面準確地理解相關(guān)國家政策的內涵，同時(shí)清晰認識政府制定這些法律規范的根本目的所在。與此同時(shí)，國內企業(yè)在采取稅收籌劃手段之前，應該以滿(mǎn)足節稅要求、找準國家的政策優(yōu)惠點(diǎn)等為基本出發(fā)點(diǎn)，目的是為了更好地實(shí)現資源優(yōu)化配置及產(chǎn)業(yè)結構的調整升級。因此，各國內企業(yè)應當在基本稅收政策需求的前提下進(jìn)一步展開(kāi)合理有效的稅收籌劃工作，從而令本企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構及整體布局更為合理、系統，最終達到充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用的目的。
二、我國企業(yè)并購稅收籌劃工作中出現的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲ζ髽I(yè)并購過(guò)程中的稅收籌劃工作重視程度不夠
第一，按照支付對價(jià)的手段。當前，中國現行并購企業(yè)的支付途徑主要分為：股權支付、非股權支付及兩者結合等幾種形式。對一個(gè)并購企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了需要它具備足夠的現金頭寸以及籌融資能力外，也需要其擁有準確計算被并購企業(yè)所得稅的水平。但是，目前來(lái)看國內大部分并購企業(yè)并購的稅收籌劃意識遠遠不足；第二，按照取得并購標的手段。中國現行并購企業(yè)獲得并購標的主要有資產(chǎn)收購以及股權收購，考慮到現今資產(chǎn)收購及股權收購都具備無(wú)稅收購的條件，但中國絕大部分并購企業(yè)卻未能具備這一免稅收購的條件�？傊�，在很大程度上影響了大多數中國企業(yè)對并購過(guò)程中的稅收籌劃工作的重視度。
�。ǘ┢髽I(yè)并購過(guò)程中稅收籌劃策略設計不夠科學(xué)
近年來(lái)，華視傳媒斥巨資1.6億美元收購了地鐵視頻媒體運營(yíng)商數碼媒體集團（英文簡(jiǎn)稱(chēng)為“DMG”），交易被分成了現金和股票兩部分支付形式。通過(guò)進(jìn)一步對所收集資料的研究和分析，可以得出華視傳媒在今后幾年內會(huì )分成三次支付給合格的DMG股東，這些資金當中，首筆款項1億美金應付賬款在交易達成時(shí)一次性支付；而剩下的兩筆同樣為3000萬(wàn)美金的款項，將會(huì )在交易結束后的頭年和第二年的周年紀念日完成支付。具體而言，首筆1億美金被分割為了4000萬(wàn)美元的現金部分以及6000萬(wàn)美金的股票部分。不管剩下的兩筆應付款項采取哪一種形式進(jìn)行付款，華視傳媒現在的非股權支付額都是四分之一，也就是說(shuō)該項收購業(yè)務(wù)股權支付最大比重不會(huì )超過(guò)四分之三，嚴重低于財稅59號中85%的標準，無(wú)法享受免稅優(yōu)惠政策。然而，若是企業(yè)并購發(fā)生前能夠做出合理科學(xué)的籌劃，把企業(yè)股權支付的比重調高到85%以上，能夠不計算企業(yè)所得稅，就算之后出售這些資產(chǎn)，也會(huì )給企業(yè)遞延大量的稅收，遞延納稅，從貨幣時(shí)間價(jià)值方面考慮，等同于企業(yè)取得了一部分無(wú)息的資金成本，在一定程度上有助于企業(yè)利潤的提升。當然，稅收籌劃應當考慮企業(yè)本身的現實(shí)狀況，就這個(gè)例子來(lái)講，從75%提升到85%，現金數額只需要增加1600萬(wàn)美金，應該不至于對企業(yè)的戰略目標產(chǎn)生太大的影響，所以說(shuō)這項收購業(yè)務(wù)至少從稅收籌劃的方面考慮是存在很大問(wèn)題的。
�。ㄈ┒愂栈I劃方針的可操作性較差
目前，基于被并購企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可以在五年以?xún)扔刹①徠髽I(yè)進(jìn)行稅前彌補，所以說(shuō)，大部分現行并購企業(yè)均會(huì )考慮選取發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)。各個(gè)企業(yè)間如若出現了信息不對稱(chēng)的現象，被并購企業(yè)就會(huì )擁有較大的信息優(yōu)勢，在這一基礎上，并購企業(yè)就不能有效掌握被并購企業(yè)待售資產(chǎn)的實(shí)際情況；除此之外，這也會(huì )令很大一部分潛在成本難以估量。所以，受到稅收籌劃策略可操作性較差的限制，會(huì )令并購企業(yè)不容易達到理想的經(jīng)濟收益目標。
三、企業(yè)并購的稅收籌劃對策探討
�。ㄒ唬┢髽I(yè)并購過(guò)程中多種支付手段的稅收籌劃
1.現金并購的稅收籌劃
現金并購方式是企業(yè)并購中最普遍的一種形式，通常為并購企業(yè)依靠現金支付的形式來(lái)控制被并購企業(yè)，主要可分成兩種：一是現金購買(mǎi)資產(chǎn)并購，二是現金購買(mǎi)股票并購。二者在稅收方面具有差異，現金購買(mǎi)資產(chǎn)并購中被并購企業(yè)資產(chǎn)轉讓過(guò)程涉及到增值稅，需要依據適用稅率繳納增值稅，若出現不動(dòng)產(chǎn)轉讓的還需繳納一定稅率的營(yíng)業(yè)稅，從而在某種意義上提升了被并購企業(yè)的稅收負擔，若在定價(jià)時(shí)全面分析這些稅金問(wèn)題，則并購費用一定會(huì )提高，同時(shí)被并購企業(yè)需償付的現金也就隨之增多�？偠灾�，現金并購形式下的并購企業(yè)借助預估目標企業(yè)的待售資產(chǎn)可以獲取資產(chǎn)價(jià)值增值，以及抵減以后年度的稅前利潤。并購兩方經(jīng)由自主磋商在支付過(guò)程中實(shí)行分期償付，也可在一定程度上降低被并購企業(yè)的稅收開(kāi)支。
2.股權并購的稅收籌劃
企業(yè)在股權并購過(guò)程中，并購方不用支付大筆現金，也可以避免短期財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，然而，大部分情況下股權并購會(huì )稀釋并購企業(yè)的控股。稅收法律規定了很多特殊性稅務(wù)處理的內容，例如：部分具備合理商業(yè)目的、不以減少或免除稅費為目的的并購行為，或企業(yè)重組后一年內改變重組資產(chǎn)原有實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)行為等。凡是符合特殊稅務(wù)標準的并購企業(yè)，可以按照賬面價(jià)值確定并購方股權支付及被并購方資產(chǎn)交換的計稅基礎。
3.債券并購的稅收籌劃
發(fā)行債券并購方式的節稅效果非常顯著(zhù)，并且是對并購企業(yè)和被并購企業(yè)兩者而言。第一，發(fā)行債券并購可以推遲并購企業(yè)現金付款的時(shí)限，給其更充足的資金周轉空間，同時(shí)還可以將債券利息作為財務(wù)費用，在所得稅稅前進(jìn)行扣除。如此一來(lái)，債券利息的抵減稅作用就完全展現出來(lái)了；第二，發(fā)行債券并購有助于被并購企業(yè)充分獲得資金的時(shí)間價(jià)值。發(fā)行債券的過(guò)程中，被并購企業(yè)可以按照具體財務(wù)狀況確定債券利息償付手段，具有更好的靈活性。
�。ǘ┢髽I(yè)并購中各種融資渠道的稅收籌劃
1.內部留存收益的稅收籌劃
企業(yè)并購過(guò)程中，將企業(yè)內部留存收益作為并購資金的來(lái)源即為內部融資，此融資渠道較為簡(jiǎn)便，然而可能取得的資金不會(huì )非常多。這部分資金通常為企業(yè)稅后利潤點(diǎn)，這種融資手段可以有效增加大股東的利益，發(fā)生風(fēng)險的概率不大。問(wèn)題在于內部留存收益累積速率較慢，再加上資金所有者和使用者是一致的，這就表明資金的使用成本想要進(jìn)行稅前抵扣是不現實(shí)的，同時(shí)還會(huì )牽扯到雙重課稅的難題，加重企業(yè)的稅務(wù)壓力。
2.發(fā)行證券的稅收籌劃
企業(yè)并購環(huán)節中借助股票的發(fā)行這一方式進(jìn)行融資，最直接的作用就是降低并購企業(yè)的負債率，并且在一定程度上增強企業(yè)再負債的能力，擁有的籌資風(fēng)險更低。然而，當中的問(wèn)題就是股利支付一般在企業(yè)所得稅之后進(jìn)行，通常無(wú)法降低企業(yè)稅負壓力。和銀行貸款相比之下，發(fā)行債券的形式具有更大的靈活性。由于債券具有種類(lèi)豐富的特點(diǎn)，像固定利率債券、可轉換債券等，尤其是可轉換債券，當企業(yè)運營(yíng)情況良好的前提下，債券持有者將債券轉化為一定的股份便可以大大降低債券到期后出現的還款負擔。與此同時(shí)，由于債券利息可以在所得稅前進(jìn)行扣除，因此融資模式中的稅負壓力相對更小一些。
3.金融機構信貸的稅收籌劃
企業(yè)在向各金融機構借款的過(guò)程中，不僅需要承擔一定的手續費，還需要支付大量的利息。根據中國稅法的有關(guān)規定，通常而言，借貸利息可以在企業(yè)所得稅之前扣掉，所以，從稅收籌劃的角度出發(fā)，金融機構借貸可以在一定程度上減少企業(yè)所得稅，并且降低企業(yè)的稅負壓力。所以，企業(yè)應當深入、全面地研究各種融資形式，按照并購企業(yè)兩方的基本情況進(jìn)行最終定奪。
結束語(yǔ)
總之，企業(yè)并購是企業(yè)資本運營(yíng)的關(guān)鍵性手段。具體到某個(gè)企業(yè)，其并購途徑及并購目的也會(huì )有一定的不同。而影響一個(gè)企業(yè)并購的原因非常多，其中稅收是決定企業(yè)并購結果的重要因素之一。在企業(yè)并購環(huán)節中，有效地進(jìn)行稅收籌劃工作可以提升企業(yè)并購后的價(jià)值水平，同時(shí)給并購行為的成功奠定堅實(shí)基礎。
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稅收籌劃論文14
一、房地產(chǎn)企業(yè)在新會(huì )計準則下稅收籌劃所受影響
�。ㄒ唬┬聲�(huì )計準則對房地產(chǎn)企業(yè)存貨計價(jià)方法、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)計量的影響
新會(huì )計準則在存貨計價(jià)方法上開(kāi)始轉變，規定《企業(yè)會(huì )計準則第1號――存貨》中取消了原有后進(jìn)先出法，開(kāi)始向加權平均法和先進(jìn)先出法進(jìn)行轉變，此種計價(jià)方法的轉變一定程度上會(huì )造成毛利的波動(dòng)。該方法，尤其是在通貨膨脹的市場(chǎng)背景下采取加權平均法和先進(jìn)先出法會(huì )造成一定的稅負增加。因為房地產(chǎn)企業(yè)自身具有建設的周期長(cháng)，假設取消或限制存貨后進(jìn)先出的計價(jià)方法后就會(huì )直接影響著(zhù)房地產(chǎn)企業(yè)的當期損益，對房地產(chǎn)企業(yè)稅金和利潤空間兩方面造成影響。其次是投資性房地產(chǎn)方面的新規定，該規定指出為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。說(shuō)明如果采用的計量方式為公允價(jià)值，攤銷(xiāo)或計提折舊將無(wú)法再進(jìn)行，企業(yè)稅負將會(huì )有一定程度的增加。最后是新會(huì )計準則對固定資產(chǎn)計量的規定對房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅狀況也是有影響的。該規定明確了固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限，而在房地產(chǎn)企業(yè)中，主要是以固定資產(chǎn)的形式存在，而且成為企業(yè)資產(chǎn)方面的一個(gè)重要的組成部分，所以房產(chǎn)的結構與管理水平高低將會(huì )對房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力有著(zhù)巨大影響。
�。ǘ┬聲�(huì )計準則促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的擴展
一是對公允價(jià)值加以利用進(jìn)行稅收籌劃，在新會(huì )計準則中關(guān)于公允價(jià)值計量模式做了許多規定，從房地產(chǎn)企業(yè)負債與資產(chǎn)計量方面來(lái)分析，房地產(chǎn)企業(yè)的折舊、攤銷(xiāo)和成本等損益的計算都會(huì )出現相應的變化，所以對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，就需要利用公允價(jià)值進(jìn)行合理有效的稅收籌劃。一方面要充分利用為房地產(chǎn)企業(yè)提供的專(zhuān)業(yè)會(huì )計政策。包括固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價(jià)方法等多種會(huì )計政策，如果選擇的會(huì )計政策不一樣，就會(huì )造成所能取得的稅收籌劃效果不一樣，使得面臨的稅負也差別很大。另一方面新業(yè)務(wù)的稅收籌劃。新的業(yè)務(wù)主要指企業(yè)年金和投資性房地產(chǎn)。在這些方便需要根據情況做好相應的稅收籌劃。二是新會(huì )計準則針對投資性房地產(chǎn)的會(huì )計處理相對舊會(huì )計準則限制的方面要多很多，這些限制，在很大的程度上將引起房地產(chǎn)企業(yè)的損益出現一些改變，這樣房企稅收籌劃中就不得不讓對當前的操作手段和方式做出相應的調整。
二、新會(huì )計準則下的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對策
�。ㄒ唬┘訌婈P(guān)注稅收政策，采取相應對策
在社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，國家的稅收政策都會(huì )做出相應的調整，相應地，房地產(chǎn)企在稅收籌劃方面，可以根據房地產(chǎn)企業(yè)特征構建相應的信息管理系統，利用有效方法掌握稅收政策實(shí)際變動(dòng)情況，這樣才有利于房企有效、及時(shí)的制定問(wèn)題解決對策。如《建造合同》準則是新會(huì )計準則的第15號準則，主要是對代建房的規范。稅法對各種建房方式進(jìn)行了界定，不同建房方式的稅收待遇是存在差別的，而房地產(chǎn)企業(yè)存在自主開(kāi)發(fā)、代建房和合作建房等多種多樣開(kāi)發(fā)。
�。ǘ⿵娀康禺a(chǎn)對銷(xiāo)售收入的稅收籌劃
不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售是房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)的主要收入來(lái)源，新企業(yè)會(huì )計準則中的收入準則規定銷(xiāo)售商品收入規定了較為嚴格的確認要求，必須同時(shí)滿(mǎn)足5個(gè)條件才能予以確認。從房地產(chǎn)的銷(xiāo)售情況分析，買(mǎi)方市場(chǎng)一般很難一次性交清購房款，采取分期付款往往成為房地產(chǎn)銷(xiāo)售的重要營(yíng)銷(xiāo)策略。為了遵循新會(huì )計準則中的嚴格收入確認原則，房地產(chǎn)企業(yè)不能按銷(xiāo)售價(jià)格總額確定收入，會(huì )計人員就應積極按照與客戶(hù)合同約定的收款時(shí)間分次確認收入，需要應對估計不能收回的，不能確認收入，已經(jīng)收回部分價(jià)款的只將收回部分確認為收入，結轉相應的成本，以達到延遲收入確認時(shí)間，從而獲得延遲納稅的目的。
稅收籌劃論文15
摘要：近年來(lái)，現代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟增長(cháng)帶來(lái)了新的動(dòng)力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I(yíng)改增”環(huán)境下，現代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化�；诖�，本文對“營(yíng)改增”背景下現代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。
關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；現代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務(wù)籌劃對現代服務(wù)業(yè)的作用
目前來(lái)看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要方向之一，其中現代服務(wù)業(yè)占據了重要的地位。在發(fā)展現代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現代服務(wù)業(yè)整體盈利水準�！盃I(yíng)改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉移至創(chuàng )新上，從而對企業(yè)成長(cháng)產(chǎn)生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據先機，保持相對穩定的運營(yíng)狀態(tài)，有利于引入社會(huì )資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。
2“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營(yíng)改增”是我國現代服務(wù)業(yè)自改革開(kāi)放以來(lái)最大的一次稅務(wù)調整變化，“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)的影響主要體現為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F代服務(wù)業(yè)包括認知服務(wù)業(yè)、咨詢(xún)服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)楝F在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過(guò)進(jìn)項稅額抵扣降低稅負。通過(guò)進(jìn)項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負。當然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著(zhù)一定差異。以咨詢(xún)服務(wù)業(yè)為例，其主要流動(dòng)性成本為人力資本，所涉及的項目大多數并不是經(jīng)常出現稅收的項目，進(jìn)項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過(guò)采購支出抵扣銷(xiāo)項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負轉嫁。
3“營(yíng)改增”背景下現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議
3.1擴大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項稅額相對較少，意味著(zhù)企業(yè)能夠從銷(xiāo)量稅額當中抵扣的稅額也會(huì )有所降低。當稅率由之前的5%（營(yíng)業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營(yíng)改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規定明確指出，存量資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內部固定資產(chǎn)折舊，并適當購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強增值稅發(fā)票管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中應該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴大進(jìn)項稅額抵扣范圍，以此來(lái)降低稅負。
3.2合理應用稅收政策條件
現代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來(lái)獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過(guò)降低稅基的方式來(lái)降低稅負。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門(mén)進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門(mén)視角來(lái)審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀(guān)方向一致，降低稅收風(fēng)險，為企業(yè)贏(yíng)得更大的利潤空間。
3.3提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養
在“營(yíng)改增”背景下，現代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財會(huì )人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財會(huì )人員了解新知識，快速掌握“營(yíng)改增”改革內容，不斷提升財務(wù)技能水平，以適應新環(huán)境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務(wù)部門(mén)外，還需要其他部門(mén)共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專(zhuān)家對財會(huì )人員進(jìn)行培訓，系統性地講解“營(yíng)改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財會(huì )人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業(yè)應該制定一系列激勵措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵財會(huì )人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專(zhuān)業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績(jì)效考核機制適當聯(lián)系起來(lái)。對于一些在稅務(wù)籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營(yíng)效益，則扣除部分績(jì)效作為懲罰。通過(guò)這種方式進(jìn)一步督促財會(huì )人員增強自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀(guān)能動(dòng)性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項工作順利實(shí)施。
4結語(yǔ)
從長(cháng)遠發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施為現代服務(wù)創(chuàng )造了更大的發(fā)展空間，對整個(gè)市場(chǎng)穩定運行具有積極的作用。對于現代服務(wù)企業(yè)而言，適應新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過(guò)擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養等舉措，增強自身適應能力。
參考文獻
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