稅收籌劃論文15篇
在各領(lǐng)域中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們獨立思考和創(chuàng )新的能力。寫(xiě)起論文來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收籌劃論文1
現實(shí)中，常常會(huì )有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會(huì )帶來(lái)極大的財務(wù)風(fēng)險，還違法稅法的規定，不是現代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨和目標。因此，只有通過(guò)科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來(lái)達到來(lái)減低企業(yè)的稅收負擔，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標。
一、稅收籌劃含義和目標
從改革開(kāi)放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額�？墒�，在法制逐步健全的現今，企業(yè)有權經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來(lái)減低自己的稅負。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個(gè)層面：基礎、中間和最終目標。首先說(shuō)基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規避納稅風(fēng)險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業(yè)就會(huì )面臨投資扭曲、經(jīng)營(yíng)損失等風(fēng)險。我們企業(yè)應盡量規避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開(kāi)展稅收籌劃，努力實(shí)現零風(fēng)險納稅。接下來(lái)，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時(shí)間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，在籌劃時(shí)，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價(jià)值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時(shí)收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動(dòng)時(shí)，最小的稅收可以帶來(lái)最大的收益。
二、財務(wù)管理和稅收籌劃
1. 二者的關(guān)系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務(wù)管理的目標來(lái)開(kāi)展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財務(wù)管理是由財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)決策構成的，而稅收籌劃又是財務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內容上相互關(guān)聯(lián)。一個(gè)企業(yè)的運營(yíng)、投資、籌資以及利潤分配構成財務(wù)管理的內容，而稅收籌劃在這個(gè)方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營(yíng)；在行業(yè)、地點(diǎn)和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時(shí)間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進(jìn)行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務(wù)管理內容，與財務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。
2. 財務(wù)管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進(jìn)效益的最大化。減低成本，實(shí)現收益，獲取最高利潤就是現代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，理財活動(dòng)的開(kāi)拓，都讓稅收籌劃的作用愈來(lái)愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開(kāi)展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用
1. 籌資方面。資金的運轉是一個(gè)企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長(cháng)的根本，任何的籌資渠道，都離不開(kāi)資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實(shí)質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%, 因發(fā)展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經(jīng)過(guò)計算，得到企業(yè)實(shí)質(zhì)上的利率為 4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于 4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。
2. 投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時(shí)間、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點(diǎn)和方式。企業(yè)投資時(shí)，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場(chǎng)滿(mǎn)合度等，地點(diǎn)也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購買(mǎi)債券、股票等的投資，不同的投資方式會(huì )帶來(lái)不一樣的投資結果。
例如，企業(yè)購買(mǎi)股票進(jìn)行轉讓?zhuān)@取其中的差價(jià)。這種投資一般就只會(huì )有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動(dòng)擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3. 其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業(yè)的壯大離不開(kāi)財務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務(wù)管理更加完善，從而最終實(shí)現企業(yè)效益做大化的目標。
參考文獻：
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[2] 姜勃 . 談當前企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃 [J]. 統計與管理 ,20xx（6）。
稅收籌劃論文2
一、企業(yè)集團籌集資環(huán)結稅收籌劃
企業(yè)集團規模大，資金需求量大，籌資環(huán)節的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著(zhù)重要影響。首先，當前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著(zhù)多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著(zhù)各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì )存在不等的籌資風(fēng)險，因此，企業(yè)集團應該規避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠將這部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現籌資環(huán)節的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會(huì )隨著(zhù)負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過(guò)分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結構，避免盲目舉債的出現。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團可以通過(guò)權益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權益融資的平衡。
二、企業(yè)投資環(huán)節的稅收籌劃
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著(zhù)不同的納稅規定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數少、經(jīng)營(yíng)規模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規模小但是投資人數多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責任公司以及股份制公司更適合規模較大的企業(yè)集團，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著(zhù)較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進(jìn)行擴張時(shí)，必然增加新的組織機構，這就需要企業(yè)集團對設立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團可以根據實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當企業(yè)集團出現虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應該根據盈利預期，如果新設機構能夠在短期之內實(shí)現盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設機構將在一段時(shí)間內出現虧損，那么企業(yè)集團就應該選擇設置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會(huì )導致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設備的購買(mǎi)將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強調企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實(shí)現稅前扣除利息。
稅收籌劃論文3
一、稅收籌劃是納稅人的一項基本權利
(一)稅收籌劃符合權利義務(wù)對稱(chēng)理論
在我國法律上，公民是權利和義務(wù)的統一體。當法律在賦予公民某一權利的同時(shí)，也必定會(huì )要求公民承擔一定的義務(wù):反過(guò)來(lái)，當法律要求公民承擔義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì )有相應的權利存在。如果說(shuō)依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規的前提卜，通過(guò)采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終達到維護自身合法經(jīng)濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務(wù)相對稱(chēng)的一項權利。因此，可以說(shuō)稅收籌劃是完全符合權利義務(wù)對稱(chēng)理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟事務(wù)的管理活動(dòng)。
(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現稅負從輕權的有力保障
一般來(lái)說(shuō)，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì )進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國家市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實(shí)現就是允許納稅人在法律法規許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟事務(wù)進(jìn)行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現納稅人稅負從輕權的最有力保障。
二、稅收籌劃符合法律規制的一般價(jià)值標準
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價(jià)值�？梢哉f(shuō)，每一個(gè)部門(mén)法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標的。與稅收相關(guān)的法律法規也毫無(wú)例外的體現出了對秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵，會(huì )受到納稅人的青睞，不但不會(huì )破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì )風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據稅收法律法規和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規定，采取合法的手段對經(jīng)濟事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì )出現違反稅法的禁止性規定的情形。任何企業(yè)開(kāi)展或者不開(kāi)展稅收籌劃的自由，也有根據自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿(mǎn)足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會(huì )。
最后，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節稅的同時(shí)也保障了國家稅收的實(shí)現，最終促進(jìn)國家宏觀(guān)調控目標的實(shí)現。同時(shí)，雖然短時(shí)間內由于企業(yè)的籌劃節稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長(cháng)遠來(lái)看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟就會(huì )效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì )不斷擴大企業(yè)規模，增加企業(yè)投資，而隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會(huì )不斷的增加，所以說(shuō)，國家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會(huì )再有后顧之憂(yōu)，偷逃稅等違法犯罪也會(huì )不斷減少，這也從另一個(gè)側面減少了國家對征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來(lái)看，都體現了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標，因此，它應當被認定為是合法正當的稅收行為，應當得到法律的認可和保護。
三、稅收籌劃符合稅收法定原則
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的規定征稅，納稅主體也必須依照法律規定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規的明確規定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒(méi)有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺(jué)的納稅意識的權力機關(guān)的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權利，并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權做出明確的界定，防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現
稅收強制性、無(wú)償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會(huì )遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴格按照稅收法律法規所規定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無(wú)需承擔稅法未明確規定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì )存在若干的漏洞和不足。對于法律在實(shí)施過(guò)程中所顯露出來(lái)的漏洞和不足，只能是通過(guò)由國家通過(guò)制定新法或者修改舊法的方式來(lái)彌補和完善，這其中出現的問(wèn)題，其責任不應當由納稅人來(lái)承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒(méi)有違反法律規定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關(guān)的認可。
稅收籌劃論文4
一、企業(yè)稅收籌劃的內涵分析
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，節約企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來(lái)越大，在社會(huì )經(jīng)濟中也扮演著(zhù)越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會(huì )以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會(huì )公眾對于法律的自覺(jué)意識，加快國家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現企業(yè)稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟利益，實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現社會(huì )資源的優(yōu)化配置。
二、企業(yè)稅收籌劃的應用問(wèn)題
1.企業(yè)籌資
資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續發(fā)展的核心因素。當前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著(zhù)多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著(zhù)各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì )存在不等的籌資風(fēng)險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會(huì )經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著(zhù)多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會(huì )造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的投資結構，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續投資的方式，延長(cháng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏(yíng)得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結構調整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì )受到國家的支持的，能夠享受?chē)业牡侄愓�，能夠很好地節約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩定物價(jià)變化引起的稅負變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠將資產(chǎn)分攤折舊的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏(yíng)利能力隨之上升。
三、稅收籌劃要點(diǎn)分析
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展以及社會(huì )體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì )關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門(mén)，政府會(huì )對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優(yōu)惠標準。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機關(guān)的執法能力、執法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著(zhù)重大影響。
四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應該兼顧經(jīng)濟活動(dòng)參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
五、稅務(wù)籌劃方案應有極強的適應性
市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應該充分體現市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會(huì )計制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟與社會(huì )，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會(huì )計制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應當與會(huì )計制度適度分離。實(shí)現高適應性的稅收籌劃，就是要統籌兼顧社會(huì )效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現社會(huì )效益與經(jīng)濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。
稅收籌劃論文5
一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運用
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現的,這些環(huán)節無(wú)一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。
1.籌資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過(guò)程中,從提高經(jīng)濟利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發(fā)行債券要支付手續費和工本費等,而借款雖不需支付手續費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營(yíng)應比吸收投資優(yōu)先考慮。
對于引進(jìn)外資,稅法規定,對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統一核算、共擔風(fēng)險的合作企業(yè)可統一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營(yíng)應是首選,若合作經(jīng)營(yíng)應選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.投資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行投資預測和決策時(shí),首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
在對外投資中,股權投資收益一般不需納稅,而債權投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險因素外,對投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應考慮折舊因素,折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個(gè)重要內容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負。例如,大型機械設備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司,使設備價(jià)款與安裝勞務(wù)費合理劃分并分別核算,分別繳納銷(xiāo)售設備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅,避免按混合銷(xiāo)售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負。
3.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運周轉階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動(dòng)�；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現,而且自始至終包含著(zhù)稅收籌劃。企業(yè)要根據稅法規定,運用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無(wú),避早就晚,以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔,是指按照稅法規定應當予以征稅,但卻可以避免的稅收負擔,主要包括下列內容:
一是與會(huì )計核算有關(guān)的稅收額外負擔。稅收規定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應稅項目適用不同稅率的,應當單獨核算其銷(xiāo)售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營(yíng)貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù),應當分別核算,分別計算增值稅與營(yíng)業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現稅負從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額。而稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財產(chǎn)損失,未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類(lèi)應計未計費用,應提未提折舊等作為權益放棄,不得轉移以后年度補扣,稅務(wù)機關(guān)查增的應納稅所得額,不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數,稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數,對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批,逾期申請,視同權益放棄,稅務(wù)機關(guān)不再受理等等。
對于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負擔,企業(yè)應通過(guò)采取加強財務(wù)核算,主動(dòng)爭取低稅負核算形式,按規定履行各項報批手續,履行代扣代繳義務(wù),認真做好納稅調整等項措施加以避免。
二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應注意的問(wèn)題
探討稅收籌劃,目的是本著(zhù)積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應,采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著(zhù)“法無(wú)明文規定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規避?chē)叶愂?它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實(shí)生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區別。必須承認,在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。
其次,要準確掌握稅收法規,領(lǐng)會(huì )其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規,領(lǐng)會(huì )其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規相對穩定外,其他的稅收規章及規范性文件,如各稅種的實(shí)施細則、暫行辦法等規定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規的發(fā)展變化,結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著(zhù)正確軌道運行。
第三,企業(yè)要培養高素質(zhì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才。稅收籌劃是一項專(zhuān)業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會(huì )計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會(huì )人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機關(guān)的懲處,還會(huì )給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。
稅收籌劃論文6
1.企業(yè)稅收籌劃及籌劃風(fēng)險概述
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財、組織、交易等各項活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節稅利益的同時(shí)，也存在著(zhù)相應的風(fēng)險;企業(yè)如果無(wú)視這些風(fēng)險的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結果不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結果偏離預期目標而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能。
2企業(yè)稅收籌劃主要風(fēng)險分析
2.1政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節稅，在此過(guò)程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規運用不合理，就可能導致稅務(wù)籌劃的結果偏離企業(yè)預期目標，由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱(chēng)為政策性風(fēng)險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風(fēng)險、企業(yè)自認為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國家的政策或法規，但實(shí)際上會(huì )由于政策的差異或認識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險是指政府的稅收政策處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時(shí)效性、政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
2.2經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險
從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應納入經(jīng)營(yíng)決策和財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標，忽視了經(jīng)營(yíng)決策應首先考慮的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使得投資者因稅收籌劃方案的實(shí)施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區，投資主體模式以及籌資方案等，最終導致決策失敗、經(jīng)營(yíng)失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險
(1)稅收籌劃是一個(gè)復雜的系統工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應該熟悉掌握稅收法律法規，還必須具備財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)管理方面的知識，而大多數企業(yè)木身沒(méi)有這樣的人才，只能交由會(huì )計師事務(wù)所這樣的中介機構，這樣會(huì )產(chǎn)生齊詢(xún)費用、經(jīng)營(yíng)管理變動(dòng)成木等，會(huì )使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會(huì )造成籌劃成本超過(guò)籌劃收益的最終結果。
(2)我國現行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要涉及包括流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅類(lèi)的多個(gè)稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時(shí)應綜合考慮，如果僅僅立足于某一個(gè)稅種而制訂籌劃方案，可能導致從單個(gè)稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒(méi)有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執法風(fēng)險
進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上木來(lái)就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門(mén)擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認同的風(fēng)險。
2.5信息風(fēng)險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士，如注冊稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，由于存在信息不對稱(chēng)，往往會(huì )使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息、財務(wù)數據資料，就會(huì )導致籌劃人員提出不當的方案，從而發(fā)生信息風(fēng)險。
3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范
從經(jīng)濟學(xué)角度看，風(fēng)險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動(dòng)，就存在稅收籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要牢固樹(shù)立風(fēng)險意識，在納稅籌劃方案確定之前應通盤(pán)考慮風(fēng)險因素，根據風(fēng)險的產(chǎn)生動(dòng)因，針對性地采取切合實(shí)際的風(fēng)險防范措施，從而防范風(fēng)險，增強抗風(fēng)險的能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)主要應從以下方面進(jìn)行風(fēng)險控制。
3.1加強稅收政策學(xué)習，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
首先，企業(yè)應加強稅收政策的學(xué)習，準確把握稅收法律法規政策，做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區和國家的稅收法律法規，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預測出不同納稅方案的風(fēng)險，并對不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規的規定。其次，企業(yè)應密切關(guān)注稅收法律法規的變動(dòng)、成功的稅收籌劃應充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動(dòng)，一個(gè)企業(yè)若是能根據國家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)地對稅收籌劃作出適當調整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，而且還能為企業(yè)增加效益，實(shí)際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規的相關(guān)規定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并將二者結合起來(lái)仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)
納稅人的主觀(guān)判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀(guān)判斷，努力培養對客觀(guān)事實(shí)的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會(huì )計、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識，還要具備良好的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預測能力的培養，以便于在籌劃工作中與各部門(mén)人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴(lài)于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì )對稅收籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì )減小籌劃風(fēng)險。
3.3評估稅收籌劃風(fēng)險，定期進(jìn)行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內容。在這一過(guò)程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為，哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題，這些崗位的相關(guān)責任人是誰(shuí)，誰(shuí)將對控制措施的實(shí)施負責等，還應定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現問(wèn)題，立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應加強與當地稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當地稅務(wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實(shí)際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會(huì )知識，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當地稅務(wù)機關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動(dòng)適應主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使籌劃方案得到當地主管稅務(wù)部門(mén)的認可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險，取得應有的收益。
總體來(lái)講，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內部原因，企業(yè)應在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實(shí)時(shí)監控與評價(jià)，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文7
摘要：稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營(yíng)利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟的可持續發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應用需遵守的原則及具體應用展開(kāi)了分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃
1引言
隨著(zhù)經(jīng)濟體制改革的不斷深化，財務(wù)管理已成為當前企業(yè)管理工作的重要內容。通過(guò)將稅收籌劃應用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉以及股權分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)應結合自身的實(shí)際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2我國企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的重要原則分析
2.1遵循合法性原則
企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規，確保稅收籌劃工作在法律法規允許的范圍內進(jìn)行。而不應為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應承擔的稅收責任和義務(wù)。此外企業(yè)應關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時(shí)有效的做出相應的調整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則
如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生后在開(kāi)展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何作用，稱(chēng)不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據相關(guān)稅收政策的規定，開(kāi)展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來(lái)降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則
實(shí)施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內容，所以企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)要始終以財務(wù)管理為工作重點(diǎn)。雖然開(kāi)展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收壓力，但是并不意味著(zhù)開(kāi)展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和經(jīng)營(yíng)成本的降低。這要求企業(yè)應結合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應用
3.1在籌資中的具體應用
企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動(dòng)入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權。根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的差異，結合自身經(jīng)營(yíng)情況合理選擇融資模式。由于我國現代企業(yè)在稅負和成本的支付形式上有著(zhù)明顯的差異，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時(shí)間內獲取更多的資金。在確�，F有項目正常運轉的基礎上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所得稅，并在當期應繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過(guò)銷(xiāo)售后回租項目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。結合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達到良好的節稅目的。
3.2在投資中的具體應用
在當前市場(chǎng)經(jīng)濟背景下，各個(gè)企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型、投資區域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區域的角度來(lái)講，不同的地區在稅法上也有著(zhù)較大的差別。我國當前實(shí)行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當進(jìn)行西北地區的投資活動(dòng)時(shí)，就會(huì )享受到對應的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開(kāi)展新項目投資活動(dòng)時(shí)，應充分考慮各區域間存在的稅收差異，合理開(kāi)展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應用稅收籌劃，既要對投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅�，F階段，隨著(zhù)“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)行，要求稅收籌劃也應做出相應的調整，加強對企業(yè)投資過(guò)程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩定性、科學(xué)性。
3.3在資金運轉中的具體應用
我國現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營(yíng)銷(xiāo)等方面，對于不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)節有著(zhù)不同的稅收標準。比如在產(chǎn)品的銷(xiāo)售環(huán)節主要采用兩種形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據收入的時(shí)間來(lái)開(kāi)展稅收籌劃，另一種是根據收入的金額來(lái)明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，時(shí)間是一個(gè)重要因素，不同的結算形式，對納稅的時(shí)間也有著(zhù)影響。因此應合理選擇結算形式，為企業(yè)的資金運轉獲取到更充裕的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行資金使用的管理時(shí)采用稅收籌劃的方式，主要就是通過(guò)快速折舊法進(jìn)行合理的理財行為。這有利于延后當期的利潤，從而延長(cháng)企業(yè)的納稅期。此外，在當前財務(wù)規章制度的允許范圍內，還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉銷(xiāo)法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當期利潤及稅負金額。
3.4在股息分配中的具體應用
通過(guò)稅收籌劃在股息分配中的應用，能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟收益，增加企業(yè)資本積累。股權與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數企業(yè)根據剩余股利政策來(lái)向企業(yè)各股東分配利潤，當投資者是企業(yè)法人時(shí)，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當投資者屬于自然人，則應向國家依法繳納個(gè)人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開(kāi)展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
4結語(yǔ)
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用，對其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著(zhù)重要的意義。在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續發(fā)展。
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稅收籌劃論文8
我國市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場(chǎng)經(jīng)濟主體的企業(yè)單位，各項運營(yíng)活動(dòng)都要符合稅收管理要求，對應稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時(shí)還要依法完稅。企業(yè)就需要通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節省運營(yíng)成本。如何實(shí)現科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔創(chuàng )造價(jià)值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關(guān)法律法規，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
一、企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、股券收益分配、理財等活動(dòng)時(shí)，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟活動(dòng)事項，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔，創(chuàng )造利潤價(jià)值。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔，最大化企業(yè)所得的活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內容之一，具有四個(gè)特點(diǎn)：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節沒(méi)有明確條文規定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時(shí)，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門(mén)不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實(shí)際執行環(huán)節，是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計算規則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營(yíng)行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結束后，想辦法規避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內容和辦法。企業(yè)根據政策法規結合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經(jīng)營(yíng)管理行為。
(三)專(zhuān)業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項專(zhuān)業(yè)的財會(huì )管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)通過(guò)多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動(dòng)。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預測、方法決策、納稅規劃等；按照所涉及的學(xué)科類(lèi)別，包含統籌學(xué)、數學(xué)、財會(huì )學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項囊括高等專(zhuān)業(yè)知識的綜合性管理活動(dòng)，對從業(yè)人員有著(zhù)極高的綜合能力和專(zhuān)業(yè)水準要求。稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性體現在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專(zhuān)門(mén)的財物會(huì )計審計人員進(jìn)行，專(zhuān)業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著(zhù)經(jīng)濟規模的迅速擴張，經(jīng)濟活動(dòng)的范圍、總量、方式方法也更加復雜多樣，單靠企業(yè)自身已無(wú)法滿(mǎn)足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢(xún)籌劃行業(yè)，成為獨立的社會(huì )行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動(dòng)的目標是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標有四個(gè)：其一，最原始和主要目標是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最本質(zhì)和最核心的目標；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長(cháng)資金駐留時(shí)間，從而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得時(shí)間價(jià)值。比如享受延期納稅、延長(cháng)優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)往來(lái)的賬目、款項、稅務(wù)賬目是準確無(wú)誤的，沒(méi)有不符合稅務(wù)法規的行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)法規要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時(shí)，賬目無(wú)誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權益提供真實(shí)有力的證據資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營(yíng)規劃提供詳細準確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規允許的框架內，進(jìn)行的合理計劃統籌行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時(shí)也是創(chuàng )造直接價(jià)值的重要環(huán)節。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規原理的基礎上，通過(guò)多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實(shí)現科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
二、企業(yè)稅后籌劃方式探討
我國新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應當怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動(dòng)在滿(mǎn)足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過(guò)綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅收籌劃有三個(gè)主要環(huán)節。
(一)企業(yè)籌資活動(dòng)
企業(yè)籌資活動(dòng)是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調整變動(dòng)的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過(guò)科學(xué)規劃的資本運作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動(dòng)對企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響，通過(guò)稅收籌劃，確定資本結構變動(dòng)的具體方式，達到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著(zhù)稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動(dòng)下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動(dòng)中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)盡量節稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現融資，又可以合理節稅的籌資方式�？傊�，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時(shí)附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應當綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì )計估計、財會(huì )政策、合理分攤來(lái)實(shí)現。企業(yè)財會(huì )政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價(jià)方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠(chǎng)房、設備等)隨著(zhù)使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統化的分攤，如分攤轉嫁到產(chǎn)品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著(zhù)成本、利潤和稅額。也就是說(shuō)，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著(zhù)企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進(jìn)行的兼并重組活動(dòng)。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著(zhù)企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)投資活動(dòng)下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過(guò)采用長(cháng)期投資核算模式實(shí)現稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節延遲盈利時(shí)間，從而延長(cháng)利潤在企業(yè)的駐留時(shí)間，將換取的時(shí)間價(jià)值轉化為更高的經(jīng)濟價(jià)值；其三，將低稅率地區的利潤直接轉為企業(yè)擴大資本，從而規避利潤稅負；其四，通過(guò)直接的投資或者兼并本地廠(chǎng)家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動(dòng)的經(jīng)濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。
三、結語(yǔ)
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應對國家稅收的單方面工作，同時(shí)也是企業(yè)提升自身管理的機會(huì )。我國政府和企業(yè)都應當有意識的引導企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規范市場(chǎng)。
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稅收籌劃論文9
摘要：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿企業(yè)
我國現行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節銷(xiāo)項稅，退還采購環(huán)節的進(jìn)項稅，并以該退還的進(jìn)項稅先行抵頂內銷(xiāo)貨物或勞務(wù)的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內銷(xiāo)行為，所以?xún)H須在免征出口環(huán)節銷(xiāo)項稅的同時(shí)，退還采購環(huán)節進(jìn)項稅，不存在應退稅額抵稅的問(wèn)題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅原理
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會(huì )計處理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會(huì )計處理依據是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會(huì )計處理規定》（財會(huì )［20xx］22號）。
�。ㄒ唬┪赐耆珜�(shí)現零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現零稅率，采購環(huán)節應退的進(jìn)項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷(xiāo)貨物與內銷(xiāo)貨物對應的進(jìn)項稅額難以分開(kāi)核算，采購價(jià)格不一，計算出口退稅時(shí)不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統一采用了出口貨物離岸價(jià)，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個(gè)幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個(gè)幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現零稅率。
�。ǘ⿷硕愵~僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個(gè)金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實(shí)際上是當期內銷(xiāo)貨物的應納稅額與外銷(xiāo)貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項稅額-［（當期進(jìn)項稅額［內銷(xiāo)+外銷(xiāo)］-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額（內銷(xiāo)））-［當期進(jìn)項稅額（外銷(xiāo)）-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣年牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結論，生產(chǎn)企業(yè)當期外銷(xiāo)貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)作為計算基礎乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷(xiāo)貨物對應的進(jìn)項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結果并不相同，原因是當期外銷(xiāo)貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價(jià)格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，無(wú)論退稅方法如何操作，外銷(xiāo)貨物對應的進(jìn)項稅額分為三個(gè)部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項稅額轉出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉出未退稅，直接抵頂內銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現為資金的回流，而抵稅直接在內銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額中扣減。
�。ㄈ⿻�(huì )稅處理的統一具體操作中，稅務(wù)處理須計算
當期應退回的資金，會(huì )計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統一性。（1）稅務(wù)處理。當期應納稅額大于零，說(shuō)明外銷(xiāo)貨物應退稅額已全部抵頂內銷(xiāo)貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實(shí)際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現是由于當期外銷(xiāo)貨物消耗了前期購入原材料對應的進(jìn)項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長(cháng)期看，外銷(xiāo)貨物耗用的進(jìn)項稅額減去轉入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬(wàn)元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款200萬(wàn)元，外購貨物準予抵扣的進(jìn)項稅額34萬(wàn)元通過(guò)認證；內銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行；出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價(jià)格50萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個(gè)金額進(jìn)行比較。
一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬(wàn)元，即當期留抵稅額17萬(wàn)元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬(wàn)元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬(wàn)元）。3月份應退稅額為17萬(wàn)元，退稅的17萬(wàn)元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會(huì )計處理。該項出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄應借記應收出口退稅款17萬(wàn)元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）2.5萬(wàn)元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬(wàn)元。另外，購入原材料時(shí)借記應交稅費———應交增值稅（進(jìn)項稅額）34萬(wàn)元；貨物內銷(xiāo)時(shí)貸記銷(xiāo)項稅額17萬(wàn)元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）6萬(wàn)元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬(wàn)元，根據以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬(wàn)元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬(wàn)元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無(wú)留抵稅額。由此，體現了稅務(wù)與會(huì )計處理的協(xié)調一致。假設生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬(wàn)元，進(jìn)項稅額51萬(wàn)元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬(wàn)元，免抵退稅額仍為19.5（萬(wàn)元）。3月份應退稅額19.5萬(wàn)元，本期留抵稅額為14.5萬(wàn)元。
會(huì )計處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬(wàn)元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬(wàn)元。購入原材料時(shí)借記進(jìn)項稅額51萬(wàn)元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬(wàn)元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬(wàn)元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續抵扣。
二、生產(chǎn)企業(yè)免稅抵押稅收籌劃分析
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無(wú)意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項稅額轉出額。影響進(jìn)項稅額轉出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價(jià)與免稅購進(jìn)原材料價(jià)格之差。兩個(gè)要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個(gè)影響因素，稅收籌劃方法如下。
�。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營(yíng)出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營(yíng)出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿企業(yè)買(mǎi)斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據外貿企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
�。�1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎為減除了免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)；免退稅方法下，外貿企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎是購進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類(lèi)企業(yè)的計算基礎不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設立一家外貿企業(yè)，將自己直接出口改為通過(guò)外貿企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規避。但這種方法的適用條件，是外銷(xiāo)貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價(jià)與免稅購入原材料價(jià)格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價(jià)格。
�。�2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬(wàn)元。若該生產(chǎn)企業(yè)設立一家獨立的外貿法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬(wàn)元的價(jià)格出售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)再以200萬(wàn)元的價(jià)格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價(jià)為50萬(wàn)元，所以轉內銷(xiāo)須補繳增值稅的計稅價(jià)格為50萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)補繳進(jìn)口環(huán)節增值稅8.5（50*17%）萬(wàn)元，但該進(jìn)項稅額可以從內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷(xiāo)項稅額為44.2（17+160*17%）萬(wàn)元，進(jìn)項稅額為42.5（34+8.5）萬(wàn)元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬(wàn)元。外貿企業(yè)承擔進(jìn)項稅額為27.2（160*17%）萬(wàn)元；應退稅額為20.8（160*13%）萬(wàn)元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬(wàn)元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬(wàn)元。其實(shí)該種情況并未達到節稅效果。
8.1萬(wàn)元稅額有兩個(gè)成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價(jià)扣減免稅進(jìn)口料件價(jià)格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿企業(yè)是按購進(jìn)價(jià)格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬(wàn)元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項稅額轉出額增加了0.4萬(wàn)元。
二是由于進(jìn)料加工轉內銷(xiāo)部分的進(jìn)項稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補繳進(jìn)口環(huán)節免征的增值稅進(jìn)項稅額8.5萬(wàn)元，該部分進(jìn)項稅額的退稅額反映在外貿企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務(wù)中，因補繳進(jìn)項稅額而多退稅額8.5萬(wàn)元，與增加的進(jìn)項稅額轉出額0.4萬(wàn)元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬(wàn)元。由于8.5萬(wàn)元退稅額與補繳的進(jìn)項稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬(wàn)元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉內銷(xiāo)方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價(jià)格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎，達不到節稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿易進(jìn)口或國內購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬(wàn)元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬(wàn)元，進(jìn)項稅額轉出額減少1.6（8-6.4）萬(wàn)元，達到節稅效果。
�。ǘ┩赓Q企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式
外貿企業(yè)可采用自營(yíng)出口，一般貿易委托加工出口，進(jìn)料加工復出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設立的外貿公司負責購入，外貿公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復出口業(yè)務(wù)轉化為外貿企業(yè)的進(jìn)料加工復出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿易。外貿企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價(jià)加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售保稅進(jìn)口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據該文件，作價(jià)加工須按內銷(xiāo)征稅，進(jìn)口料件補稅，作價(jià)加工復出口貨物的退稅按一般貿易退稅規則處理。因此，為便于操作，外貿企業(yè)應選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規定，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎，為加工修理修配費用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿企業(yè)應將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用并開(kāi)具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售新增的國內其他材料不含稅價(jià)格40萬(wàn)元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費不含稅價(jià)格70萬(wàn)元，其他條件不變。根據財稅［20xx］39號文件，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿企業(yè)國內銷(xiāo)售時(shí)銷(xiāo)項稅額6.8（40*17%）萬(wàn)元，回購時(shí)進(jìn)項稅額：（70+40）*17%=18.7萬(wàn)元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬(wàn)元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬(wàn)元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬(wàn)元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節進(jìn)項稅額40.8（34+6.8）萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額35.7（18.7+17）萬(wàn)元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬(wàn)元。外貿企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節稅1.6萬(wàn)元。該部分差額是直接出口方式與外貿企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式下進(jìn)項稅額轉出額的差額。
三、結論
增值稅屬于價(jià)外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無(wú)論應納稅額大小，與企業(yè)成本無(wú)關(guān)。但若出現進(jìn)項稅額不予抵扣的情形，或銷(xiāo)售環(huán)節免征銷(xiāo)項稅額，但相應進(jìn)項稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項稅額轉出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項稅額轉出額的計算基礎，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
參考文獻：
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稅收籌劃論文10
摘要：本研究著(zhù)重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔的應用方式。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現于１９３５年英國的稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏(yíng)得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規范，內涵得到不斷擴充。
一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調整企業(yè)內的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱(chēng)為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(cháng)期的市場(chǎng)運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標準，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規模，實(shí)現更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實(shí)現企業(yè)創(chuàng )收的最大化。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則
�。保戏ㄔ瓌t。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規定的范圍內進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規；稅收籌劃需要隨著(zhù)法律的更新和做出相應調整，當有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應的新的稅收籌劃的設計。
�。玻县攧�(wù)管理的最終目標。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標服務(wù)的，因此在進(jìn)行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著(zhù)負債比例的上升，企業(yè)的各項運營(yíng)風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應考慮到財務(wù)管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。
�。常䦶呢攧�(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤分配等過(guò)程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(cháng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷(xiāo)售可以帶來(lái)更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中的競爭能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤，就有可能導致錯誤的營(yíng)銷(xiāo)策略。４．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著(zhù)眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(cháng)遠的資金估算，不能為節省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負擔。同時(shí)要考慮到金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值，將現有的資金和成本核算折合成現值來(lái)綜合考慮。
�。担崆斑M(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來(lái)經(jīng)濟活動(dòng)的預估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負擔的。
三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用
�。保訒r(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當于在這段時(shí)間內銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會(huì )發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì )計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
�。玻畠�(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對納稅節點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現直接的財務(wù)節省。例如對于徘徊在小規模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現稅收籌劃的目的。
四、結語(yǔ)
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進(jìn)行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標，應該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng )造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。
參考文獻：
段磊．現代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應用探討［Ｊ］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１３，２２：２３６＋２３８．
稅收籌劃論文11
一、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內容
企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內容包括以下幾個(gè)：第一，對企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過(guò)新建生產(chǎn)線(xiàn)或者兼并、轉讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現的直接投資和通過(guò)長(cháng)短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實(shí)現的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域實(shí)施稅收籌劃。涉及國外投資時(shí)需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習慣等。例如我國沿海地區與內陸在經(jīng)濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實(shí)施的稅收籌劃�；旧虾芏鄧叶寂c我國一致，在投資活動(dòng)上會(huì )給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應結合自身的情況，從宏觀(guān)上適應國家的政策，從微觀(guān)上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。
二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義
在尊重稅法的相關(guān)基礎上，結合自身特點(diǎn)，對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應的調動(dòng)，實(shí)現繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過(guò)程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著(zhù)更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過(guò)程中對原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調整，設計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會(huì )計核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應市場(chǎng)經(jīng)濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個(gè)經(jīng)濟發(fā)展，社會(huì )競爭力激烈的時(shí)代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應市場(chǎng)經(jīng)濟。企業(yè)應該用理性的眼光，科學(xué)的方法設計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿(mǎn)足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長(cháng)遠的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險的存在甚至能導致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過(guò)程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險最低化的實(shí)現。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟、政策等的宏觀(guān)發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對而言較為良性的循環(huán)運營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程。
三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險
在經(jīng)濟浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì )進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險問(wèn)題，導致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問(wèn)題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險究竟有什么呢？在我看來(lái)主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀(guān)政策造成的風(fēng)險。這類(lèi)風(fēng)險又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來(lái)自于國家，另一方面是來(lái)自于企業(yè)的。來(lái)自國家方面的風(fēng)險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟，會(huì )對現存的法律以及相關(guān)鼓勵保護政策進(jìn)行調整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險。來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過(guò)程時(shí)，由于不了解國家政策的宏觀(guān)發(fā)展方向，或是對國家政策相關(guān)認識的偏差，繼而選擇了不恰當的政策，最終給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險。第二，稅務(wù)行政操作不當帶來(lái)的風(fēng)險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問(wèn)題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過(guò)程中應該時(shí)刻注意所謂的“度”。
四、企業(yè)投資中實(shí)施稅收籌劃的必要性
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規的基礎上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因為在稅收籌劃中企業(yè)結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應用最合理的設計和最安全的安排，以實(shí)現最小的稅負達到對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩健發(fā)展是國家、乃至整個(gè)社會(huì )的要求。
五、企業(yè)投資活動(dòng)實(shí)施稅收籌劃應該注意的幾個(gè)問(wèn)題
1、全面考慮問(wèn)題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預期，只有預期的收益大于預期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負的減少有時(shí)會(huì )導致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀(guān)全局進(jìn)行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩健長(cháng)遠的發(fā)展，在此基礎上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現行法律中還存在漏洞，抱著(zhù)鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長(cháng)遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(cháng)遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問(wèn)題。盲目追求低稅負而不考慮未來(lái)，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔，甚至面臨倒閉的風(fēng)險，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。
六、結束語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問(wèn)題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著(zhù)企業(yè)節稅問(wèn)題也關(guān)系著(zhù)一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩健的在經(jīng)濟浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃論文12
摘 要：稅收作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)財務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現代企業(yè)財務(wù)管理中實(shí)現稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收；籌劃
市場(chǎng)經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應盡義務(wù)。稅收的無(wú)償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會(huì )想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅動(dòng)下，稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時(shí)盡可能降低輧水風(fēng)險。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來(lái)說(shuō)明。
一、 稅收籌劃是一種理財行為
稅收籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務(wù)管理富裕立新的內容。傳統的財務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎上衡量，在項目研究和開(kāi)發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開(kāi)發(fā)項目上的稅收支出，而這些增量現金流量可能會(huì )使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實(shí)的經(jīng)濟生活中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì )涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)預算和財務(wù)分析環(huán)節密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)統籌安排，以獲得財務(wù)收益。
二、 稅收籌劃是一種前期策劃行為
前期策劃者表示實(shí)現規劃、設計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營(yíng)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀(guān)上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會(huì )。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應注意避稅和稅收籌劃的區別。但從經(jīng)濟結果看，連著(zhù)都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規的前提下采取的目標明確的經(jīng)濟行為，都能為企業(yè)帶來(lái)一定的財務(wù)利益。但他們策劃的方式和側重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達到少繳稅款的母的，側重于采取針對性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；稅收策劃師納稅人以稅法為導向，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃，側重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當期的經(jīng)濟利益。隨著(zhù)稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì )被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(cháng)期決策，兼顧當期利益和長(cháng)期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長(cháng)期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義
企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃對財務(wù)管理意義重大。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節作用，有這充分的理論根據，而且對于在市場(chǎng)經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現實(shí)意義。
（1）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平
資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財的一個(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動(dòng)展開(kāi)的，牧的詩(shī)為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財務(wù)決策之前，進(jìn)行合理細致的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財務(wù)活動(dòng)健康有序運行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次，策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細算、節約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時(shí)期內有一定的實(shí)用性、相對的規范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開(kāi)展稅收籌劃也有利于規范企業(yè)會(huì )計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強經(jīng)營(yíng)管理。
（2）有助于企業(yè)財務(wù)管理目標的實(shí)現
企業(yè)是以營(yíng)利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話(huà)正是在減輕水分、追求稅后利潤的動(dòng)機先產(chǎn)生的，通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)不少“節稅”效果，更好的實(shí)現財務(wù)管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結構重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規模經(jīng)營(yíng)之路，規模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現李瑞最大化，也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標的有效途徑。
（3）有助于提高企業(yè)的納稅意識
企業(yè)減輕稅負的欲望是客觀(guān)存在的，而且隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的家具，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時(shí)間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒(méi)有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會(huì )把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，維護自身何方權益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)的學(xué)習鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著(zhù)企業(yè)財務(wù)管理目標的實(shí)現。作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務(wù)決策的變量，稅收對完善企業(yè)財務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財務(wù)管理活動(dòng)中，必須在兩者中進(jìn)行權衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)，稅收籌劃的目標實(shí)施企業(yè)在稅法允許的范圍內，通過(guò)科學(xué)有效的財務(wù)管理手段增加企業(yè)的現金流量，降低企業(yè)的稅收負擔，而財務(wù)管理的目標也是通過(guò)運用各種財務(wù)手段實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。
稅收籌劃論文13
1、電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃工作的現狀
電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會(huì )生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國的經(jīng)濟發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國計民生。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來(lái)源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運用生產(chǎn)和運營(yíng)的流動(dòng)資金就會(huì )減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運營(yíng)，電網(wǎng)企業(yè)應該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開(kāi)支、增加收入�！笆晃濉币詠�(lái)，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開(kāi)展廣泛的電網(wǎng)建設工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節約更多的資金。
2、電網(wǎng)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作內容
2.1改變原有的承包管理形式
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，會(huì )與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開(kāi)具統一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì )減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項稅。電網(wǎng)企業(yè)應該改變承包合同的管理形式，采取新的結算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負擔材料費和修理費，這些費用的折扣將由業(yè)主來(lái)承擔。
2.2要改變維修工程的管理方式
我國很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì )將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì )為電網(wǎng)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，不會(huì )開(kāi)具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應該自行購買(mǎi)，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，和進(jìn)項稅相抵扣，減少企業(yè)應該繳納的稅金。
2.3對材料的選購工作進(jìn)行籌劃
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，應該轉出進(jìn)項稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，就不需要轉出進(jìn)行稅額。材料貨物在購進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì )存在一定的時(shí)間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費。通過(guò)這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀(guān)的經(jīng)濟效益。
3、電網(wǎng)企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作內容
3.1在籌資方面的稅收籌劃工作
電網(wǎng)企業(yè)首先應該通過(guò)內部籌資、內部拆借的方式來(lái)進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內部沒(méi)有足夠的資金，則可以向金融機構貸款。在企業(yè)的籌資過(guò)程中，企業(yè)應該多考慮自身特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問(wèn)題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的風(fēng)險。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續計量過(guò)程中要多運用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類(lèi)似于獲得了一筆無(wú)息貸款，使企業(yè)的稅收負擔減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行加速折舊，這樣既滿(mǎn)足稅法規定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
3.2利用固定資產(chǎn)維修費用來(lái)進(jìn)行稅收籌劃
我國原來(lái)的稅前扣除辦法中規定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí)，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來(lái)完成攤銷(xiāo)，不能夠在稅前對其進(jìn)行扣除。而我國的新稅法則規定，只要都滿(mǎn)足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長(cháng)期待攤費用類(lèi)型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項目的進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設備質(zhì)量。
4、利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃工作
4.1個(gè)人所得稅的稅收籌劃工作
利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發(fā)放，把獎金按月發(fā)放，減少季度獎金、加班費的發(fā)放，使員工工資不要過(guò)度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來(lái)有效節制年終獎。電力企業(yè)還可以通過(guò)各種補貼、福利，降低員工的現金工資收入，具體的如工作餐、話(huà)費補貼、交通補貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
4.2利用房產(chǎn)稅來(lái)實(shí)行稅收籌劃工作
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據，向房屋產(chǎn)權人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權作為一種單獨的無(wú)形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調等設備單獨入賬，作為單項固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
5、結束語(yǔ)
電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會(huì )為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運營(yíng)的流動(dòng)資金越來(lái)越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節約足夠的生產(chǎn)運營(yíng)流動(dòng)資金，應該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關(guān)稅收政策為前提，利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金。
稅收籌劃論文14
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規，同時(shí)充分掌握自身的運營(yíng)情況，并且應當采取切實(shí)有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅負擔，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
一、土地增值稅的稅收特征
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物、其他附著(zhù)物產(chǎn)權，取得增值收人的單位和個(gè)人所征收的一種稅。對于不同類(lèi)型的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行的是差別稅收待遇，按照商品房銷(xiāo)售增值額的高與低來(lái)采取差別累進(jìn)稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說(shuō)增值率越高稅率則越高，此時(shí)應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時(shí)應少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結算之前，納稅人要按照商品房預期的銷(xiāo)售收人及按照稅務(wù)部所規定的稅率來(lái)預繳稅款，等項目全部竣工以及結算之后，并且已將商品房銷(xiāo)售出去，然后再清算整個(gè)項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開(kāi)支不合理等，因此稅務(wù)機關(guān)無(wú)法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時(shí)主管稅務(wù)機關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉讓商品房的銷(xiāo)售收人—(建造成本—已經(jīng)計人開(kāi)發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉讓商品房銷(xiāo)售收人有關(guān)稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權所支付的地價(jià)款、關(guān)稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*S%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時(shí)土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現的5%代表二級速算扣除系數，15%代表三級速算扣除系數，35%代表四級速算扣除系數。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時(shí)，應該子以免征。普通標準住宅應該滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件:住宅小區建筑容積率遠遠超過(guò)了1.0;單套建筑面積沒(méi)有超過(guò)120平米;實(shí)際成交價(jià)格低于平均交易價(jià)格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來(lái)依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
二、分析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項目開(kāi)發(fā)資金主要來(lái)自于不同途徑的借款，然而借款利息會(huì )采用不同方法扣除所計算出來(lái)的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應該將其納人到開(kāi)發(fā)成本。但是在實(shí)際工作過(guò)程中，要清算土地增值稅項目，大多數情況下會(huì )將資本化的利息調整為相關(guān)的費用，然后再簡(jiǎn)單的處理這此利息。但在實(shí)際操作過(guò)程中，并不會(huì )將已經(jīng)資本化的利息納人到財務(wù)費用中，然而僅僅是在計算增值額時(shí)會(huì )扣除這此利息支出。因此稅法的規定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關(guān)，幫助主管稅務(wù)機關(guān)區分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開(kāi)發(fā)費用=實(shí)際支付利息+(取得土地使用權所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費+項目實(shí)際開(kāi)發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機關(guān)，此時(shí)就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開(kāi)發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費+項目實(shí)際開(kāi)發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調整管理費用，由此導致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開(kāi)企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬(wàn)。在這30人當中有25人參加了項目開(kāi)發(fā)管理這項工作，然后總經(jīng)辦在會(huì )議上決定要將這25名工作人員的人事調整為項目部，可以加快項目的開(kāi)發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會(huì )增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車(chē)庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項目會(huì )將一層、二層建造成地下車(chē)庫，同時(shí)在劃分車(chē)庫類(lèi)型的時(shí)候，要按照車(chē)庫性質(zhì)將其分為以下三類(lèi):第一類(lèi)，有產(chǎn)權車(chē)庫;第二類(lèi)，利用人防工程建造的車(chē)庫;第三類(lèi)，無(wú)產(chǎn)權的車(chē)庫。大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷(xiāo)售額，他們會(huì )構建有產(chǎn)權車(chē)庫，其實(shí)從稅收這一角度來(lái)講，開(kāi)發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區的物業(yè)公司是開(kāi)發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開(kāi)發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車(chē)庫來(lái)達到避稅的目的。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車(chē)主簽訂相關(guān)的合同，車(chē)主獲得了多年的車(chē)位使用權，但是物業(yè)公司可以向車(chē)主收取相關(guān)的管理費用。
如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無(wú)產(chǎn)權的車(chē)庫。在會(huì )計制度以及稅法中沒(méi)有明確規定核算以及處理無(wú)產(chǎn)權車(chē)庫的方式。同時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要將單獨處理車(chē)庫，等車(chē)庫建成之后要將轉人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了規避土地增值稅，他們會(huì )將待出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉換為固定資產(chǎn)，并且將其出租出去，等租賃期滿(mǎn)三年之后再出售。但是在這三年的租賃期所取得的租金應該確定為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的收人，在出售的時(shí)候還要按照銷(xiāo)售企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)加以處理。在出售這此固定資產(chǎn)時(shí)，要將處置收人扣除賬面價(jià)值以及相關(guān)稅費之后的金額進(jìn)人到當期損益，在處置固定資產(chǎn)時(shí)，往往會(huì )設置
“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進(jìn)行核算，當清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過(guò)程中，應繳納營(yíng)業(yè)稅金以及附加費，在這一過(guò)程中并非會(huì )涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要銷(xiāo)售普通標準商品房時(shí)，如果增值額與扣除項目金額的比例沒(méi)有超過(guò)20%，此時(shí)需要免征土地增值稅。增值率影響著(zhù)普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要根據自身的實(shí)際情況來(lái)對增值額子以調節，或者可以調節可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)合理規避土地增值稅。
三、總結
近幾年來(lái)，國家稅務(wù)局開(kāi)始逐漸細化清算土地增值稅的規定，所以，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營(yíng)利潤，促使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)更好的規避土地增值稅。
稅收籌劃論文15
【摘要】稅收籌劃是企業(yè)依據相關(guān)稅收法律法規，通過(guò)事前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排來(lái)降低稅收負擔的合法行為。建筑施工企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅。通過(guò)對企業(yè)組織結構的合理設計、合同管理設計、原材料及設備使用設計及勞動(dòng)用工設計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業(yè)降低稅收成本。
【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過(guò)對相關(guān)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行安排進(jìn)而達到降低企業(yè)的稅收負擔的合法活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過(guò)違規行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開(kāi)展的節稅行為，通過(guò)企業(yè)賬目調整而進(jìn)行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動(dòng)因。
二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議
�。ㄒ唬┒愂栈I劃應當具有全局性
稅收籌劃應當是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務(wù)部門(mén)的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來(lái)采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
�。ǘ┍仨殞κ┕て髽I(yè)納稅規則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規則的理解無(wú)法幫助企業(yè)有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅及車(chē)輛購置稅。其中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來(lái)源。施工企業(yè)適用稅種問(wèn)題不可避免地會(huì )涉及到施工企業(yè)的“營(yíng)改增”問(wèn)題。國家財政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動(dòng)營(yíng)改增改革試點(diǎn)。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍內。但隨著(zhù)改革的逐步推動(dòng)，“營(yíng)改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問(wèn)題�！盃I(yíng)改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進(jìn)項稅發(fā)票，大型設備難以抵扣進(jìn)項稅額等問(wèn)題的存在，故在“營(yíng)改增”實(shí)施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過(guò)系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔。
�。ㄈ┢髽I(yè)內部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎
規范的財務(wù)管理制度是有效實(shí)現稅收籌劃的保證。不規范的企業(yè)內部財務(wù)管理，一方面導致企業(yè)票據賬目管理、會(huì )計核算的混亂；另一方面，由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會(huì )計核算調整的了解，導致無(wú)法有效利用稅收規則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議
�。ㄒ唬┰诠窘M織結構設計中進(jìn)行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以采用設置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構可以通過(guò)設置分公司的形式來(lái)起到稅收籌劃的作用。
�。ǘ┰诤贤芾碇羞M(jìn)行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內容。稅收籌劃可以通過(guò)對相關(guān)合同內容及條款的設置來(lái)起到降低企業(yè)稅負的效果�！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。如施工企業(yè)與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過(guò)相關(guān)合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營(yíng)業(yè)額計算是以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額，譬如分包方將分包部分開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以帶出總包方給建設方的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過(guò)程中，認真做好相關(guān)分包款項的會(huì )計核算，來(lái)減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
�。ㄈ┰谠牧霞霸O備使用方面進(jìn)行稅收籌劃
根據《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》規定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款。因此，建筑施工企業(yè)施工過(guò)程中的原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款等相關(guān)工料費應當計入營(yíng)業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過(guò)與長(cháng)期合伙伙伴進(jìn)行采購來(lái)降低采購成本，從而降低計入營(yíng)業(yè)稅計稅依據中的原材料價(jià)值，進(jìn)而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷(xiāo)費用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來(lái)起到稅收籌劃的作用。
�。ㄋ模┰趧趧�(dòng)用工方面進(jìn)行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時(shí)，在勞務(wù)公共方面，通過(guò)與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結語(yǔ)
稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規則做到充分了解、企業(yè)內部財務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過(guò)對企業(yè)組織結構規劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動(dòng)用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。
參考文獻
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