大學(xué)財政經(jīng)費績(jì)效評價(jià)體系的構建論文
摘 要：隨著(zhù)國家對高等教育的投入逐漸增長(cháng)，在提高生均撥款的同時(shí)，中央和地方也加大了高校發(fā)展專(zhuān)項資金的投入比重，促進(jìn)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展。 為提高財政資金的使用效率，政府部門(mén)逐漸加強績(jì)效管理，對財政經(jīng)費的投入和使用進(jìn)行績(jì)效評價(jià)和考核，合理選擇績(jì)效評價(jià)指標，客觀(guān)評估財政資金的使用效果，及時(shí)糾正偏差，提高管理水平，實(shí)現教育經(jīng)費的高效使用。
關(guān)鍵詞：高校；財政經(jīng)費；績(jì)效管理
一、績(jì)效管理的內涵和高校財政經(jīng)費績(jì)效管理的必要性
績(jì)效管理是一種新的管理模式和理念，主要包括績(jì)效的預算、撥款以及對績(jì)效成果的評價(jià)等�？�(jì)效評價(jià)是通過(guò)科學(xué)的績(jì)效評價(jià)體系，對經(jīng)費使用做出客觀(guān)評價(jià)，對其投入經(jīng)費與產(chǎn)出效益做比較，考核評價(jià)產(chǎn)出是否大于投入或等值，監督保障財政資金合理使用和應有效益。
對逐年增長(cháng)的高校財政經(jīng)費進(jìn)行績(jì)效管理，對經(jīng)費的投入與效益實(shí)行績(jì)效評價(jià)，了解高校財政經(jīng)費使用情況和產(chǎn)生的效益，及時(shí)發(fā)現經(jīng)費使用存在的問(wèn)題，找到制約發(fā)展的關(guān)鍵因素，針對性地提出解決問(wèn)題對策，是十分必要的。
二、高校財政經(jīng)費績(jì)效績(jì)效管理的現狀
�。ㄒ唬┙�(jīng)費管理注重投入，對使用成效不夠重視
對高校來(lái)說(shuō)，一般只重視應收財政撥款到賬與否，按期執行完畢，很少會(huì )對資金的使用進(jìn)度、執行情況、使用效果進(jìn)行跟蹤監督，這樣做不能客觀(guān)反映經(jīng)費的使用效益和存在的問(wèn)題，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
�。ǘ┛�(jì)效評價(jià)的認識不足
對上級主管部門(mén)來(lái)說(shuō)，教育部門(mén)負責對撥款項目進(jìn)行管理，財政部門(mén)負責預算的編制和發(fā)放，二者的信息不對稱(chēng)，削弱了對財政資金績(jì)效評價(jià)的重視和主動(dòng)性；財政支出績(jì)效評價(jià)所涉及的科研、教學(xué)、行政管理等在業(yè)務(wù)上有著(zhù)差異性，而高校的財務(wù)部門(mén)在日常工作中更強調會(huì )計核算和資金收支平衡等工作，對上述的專(zhuān)業(yè)的差異認識不足使得財務(wù)部門(mén)在開(kāi)展財政支出績(jì)效評價(jià)工作上力不從心，很大程度上影響了評價(jià)結果的準確性和客觀(guān)性。
�。ㄈ┰u價(jià)過(guò)程流于形式
高校財政經(jīng)費績(jì)效管理評價(jià)是近年財政部門(mén)和教育部門(mén)提出的財政資金使用的后續工作任務(wù)，研究財政資金預期目標的完成質(zhì)量，以體現財政資金在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的客觀(guān)效益。
但因各高校規模不同、類(lèi)型不同、發(fā)展水平不均衡等，評價(jià)指標缺乏可量化性，績(jì)效評價(jià)標準難以統一等原因，很難客觀(guān)制定可操作的細則和科學(xué)的指標參照。目前的績(jì)效評價(jià)方式更多地流于走程序，著(zhù)于面上，如：更多地監督審查資金的使用情況和預算執行力，對項目過(guò)程的綜合性指標評價(jià)較少，這樣會(huì )制約財政資金績(jì)效評價(jià)的水平和公正性。
�。ㄋ模┛�(jì)效評價(jià)缺少應有的制度保障
目前，高校財政支出的績(jì)效考核缺乏統一規范的評價(jià)標準，如評價(jià)方法、評價(jià)標準、評價(jià)實(shí)施、評價(jià)結果反饋、評價(jià)監督、評價(jià)整改等均無(wú)統一規定，使高校財政支出績(jì)效評價(jià)的實(shí)施具有不確定和不可比性，無(wú)法實(shí)現有效監督。
�。ㄎ澹┥形唇∪O督機制
目前評價(jià)工作主要由單位財務(wù)部門(mén)牽頭組織，尚未有績(jì)效評價(jià)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)來(lái)負責此項工作，使評價(jià)過(guò)程形式化，評價(jià)結果單一化，削弱了績(jì)效評價(jià)的約束力；績(jì)效評價(jià)與整改脫節，缺乏相應的獎懲制度，沒(méi)有相關(guān)的部門(mén)監督問(wèn)題的整改。
三、建立有效的績(jì)效評價(jià)體系
�。ㄒ唬┛�(jì)效評價(jià)體系設立的原則
1.重要性原則。重要性包括經(jīng)濟績(jì)效和社會(huì )績(jì)效兩方面，高校財政資金包含中央和地方兩級的`財政投入，投入的不同項目因評價(jià)側重點(diǎn)不同使得績(jì)效評價(jià)的復雜性，而這些影響因素無(wú)法進(jìn)行全部量化考核。因此，應將分析重點(diǎn)放在產(chǎn)生效益和對內涵提升的影響上。
2. 考評指標差異化原則。 高校財政經(jīng)費的使用，涉及到諸多的部門(mén)和人員，不同的項目，其經(jīng)費使用方向和成效也有所不同，因此，在評價(jià)過(guò)程中不應只使用固定的指標；考評指標應具有一定的差異性，以符合不同項目評價(jià)需求。例如，某高校在專(zhuān)項經(jīng)費績(jì)效評價(jià)過(guò)程中，依據學(xué)校的實(shí)際情況，分四類(lèi)設置評價(jià)指標，即教育教學(xué)改革類(lèi)專(zhuān)項經(jīng)費績(jì)效評價(jià)指標、基礎設施建設專(zhuān)項經(jīng)費績(jì)效評價(jià)指標、實(shí)驗室實(shí)訓室建設專(zhuān)項經(jīng)費績(jì)效評價(jià)指標及信息化建設專(zhuān)項經(jīng)費績(jì)效評價(jià)指標等，不同的項目和類(lèi)別，其所設置的評價(jià)指標也應有所不同。指標的差異性能體現經(jīng)費績(jì)效評價(jià)的針對性，提高績(jì)效評價(jià)的準確性與科學(xué)性。
3.實(shí)用性原則。為了使評價(jià)過(guò)程順利開(kāi)展，在設計評價(jià)程序時(shí)，應遵循實(shí)用性原則，讓高校財政經(jīng)費績(jì)效的評價(jià)具有可操作性的；從多視角、多元化指標和科學(xué)評價(jià)方法入手，對高校財政經(jīng)費的投入和效益進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，使評價(jià)程序中的每一步驟在實(shí)踐中都可以有效操作，預防因評價(jià)程序設計不妥或操作不當而影響評價(jià)工作。
因此，在設計評價(jià)程序時(shí)，需綜合多方面因素，使用合理的評價(jià)方法和操作程序，運用現代化信息技術(shù)，完善經(jīng)費績(jì)效考評系統，充分運提高評價(jià)工作的整體成效，4.可比性原則。財政經(jīng)費評價(jià)的主要目的是對財政資金的使用進(jìn)行監管，保證公共支出的使用效率，同時(shí)需要將評價(jià)指標與本地歷史指標和其它地區的指標進(jìn)行比較，因此評價(jià)指標體系和模型需統一，以便對不同時(shí)期和區域的同類(lèi)財政經(jīng)費進(jìn)行績(jì)效評價(jià)分析時(shí)，指標體系使用一致，確保評價(jià)結果的可比性。
�。ǘ﹥韧獠吭u價(jià)相結合原則
在構建高校財政經(jīng)費績(jì)效評價(jià)體系時(shí)，應考慮到將內部外評價(jià)進(jìn)行有機結合，以全面、系統地對高校財政經(jīng)費進(jìn)行科學(xué)合理地評價(jià)，提高績(jì)效評價(jià)的客觀(guān)性。內部評價(jià)對學(xué)校的教育活動(dòng)有著(zhù)直接的指導作用，具備較強的針對性，高校的每一位教師和學(xué)生，都可以成為評價(jià)的主體或對象；外部評價(jià)是通過(guò)主管部門(mén)或第三方機構通過(guò)實(shí)地考察或以統一的指標體系進(jìn)行績(jì)效考核。內外評價(jià)相結合，使得評價(jià)結果全面客觀(guān)。
�。ㄈ┴斦�(jīng)費績(jì)效評價(jià)指標
1.教學(xué)科研方面：對教學(xué)成果、學(xué)科建設、專(zhuān)業(yè)和專(zhuān)業(yè)群建設等進(jìn)行質(zhì)和量評定；對科研成果，如專(zhuān)利申請、論文發(fā)表、課題開(kāi)發(fā)、成果獲獎方面所獲得的成績(jì)進(jìn)行效益評價(jià)；校企合作、轉讓技術(shù)、服務(wù)咨詢(xún)、合作辦學(xué)等方面所獲收益評價(jià)教學(xué)科研的技術(shù)推廣成效。
2.人才培養和師資隊伍建設：學(xué)生增長(cháng)率、畢業(yè)生就業(yè)率、學(xué)生參加各項比賽的獲獎情況等指標，來(lái)評價(jià)財政資金在學(xué)生方面的受益面和使用效率；教師隊伍的職稱(chēng)水平、海內外人才引進(jìn)情況、高學(xué)位教師增長(cháng)數、教師人均培訓費用等指標，來(lái)考核教師隊伍中應用型人才的增長(cháng)和素質(zhì)提升情況。
3.教學(xué)設施方面：通過(guò)考核學(xué)校各項教學(xué)資源，如生均面積、生均圖書(shū)數量、生均固定資產(chǎn)、生均教學(xué)儀器等增長(cháng)情況，結合資產(chǎn)的使用率，來(lái)考核資金的使用效果。
4.財務(wù)方面：主要考核資金的保障情況和使用完成率，指標有“財政經(jīng)費到位率”和“財政經(jīng)費使用完成率”“財政經(jīng)費預算差異率”等，考核單位財政經(jīng)費的落實(shí)能力和使用的控制能力及效率。
�。ㄋ模┴斦�(jīng)費績(jì)效評價(jià)方法
科學(xué)有效的績(jì)效評價(jià)體系是評價(jià)目標實(shí)現的重要前提，完善績(jì)效評價(jià)指標有利于公正客觀(guān)評價(jià)財政資金的使用效益。因高校不同于企業(yè)，其產(chǎn)出效益雖一貫具有正外部性，但效益不是朝夕能實(shí)現。因此，進(jìn)行績(jì)效評價(jià)時(shí)，不僅要考慮到高等教育的特殊性，還要結合高校中不同專(zhuān)業(yè)的具體情況進(jìn)行分析，使用相對科學(xué)合理的評價(jià)體系�，F階段，績(jì)效評價(jià)的主要方法有“成本一效益法”、”關(guān)鍵績(jì)效指標法”、”綜合評分法”、”主成分分析法”、“數據包絡(luò )分析法”“平衡計分卡”等，考慮到高校的特殊性，目前使用較多的為后兩項。
1.“平衡計分卡”�！捌胶庥嫹挚ā笨梢試@財政資金使用目標，將資金管理和績(jì)效評價(jià)有機結合。把財政資金的績(jì)效目標分為“財務(wù)管理情況”、“項目管理水平”、“項目績(jì)效指標完成情況”、“項目成果評價(jià)”，幾個(gè)維度，為每一個(gè)維度設計適當的評價(jià)指標，根據評價(jià)的側重點(diǎn)賦予相應的權重，該方法能很好地處理財務(wù)指標和非財務(wù)指標、內部指標和外部指標、領(lǐng)先指標和滯后指標之問(wèn)的平衡，此方法可應用于橫向項目比較，也可應用于不同性質(zhì)項目間的對比。見(jiàn)下表：
2.數據包絡(luò )分析法。數據包絡(luò )分析法是一個(gè)線(xiàn)形規劃模型，表示為產(chǎn)出對投入的比率。即通過(guò)對一個(gè)特定單位的效率和一組提供相同服務(wù)的類(lèi)似單位的績(jì)效做比較，通過(guò)輸入和輸出數據的綜合分析，對同一類(lèi)型各決策單元的相對有效性做出評價(jià)與排序，為決策者提供重要的管理決策信息。
數據包絡(luò )分析法是以“相對效率”為基礎，根據多指標投入和多指標產(chǎn)出對相同類(lèi)型的單位進(jìn)行相對有效性或效益評價(jià)的一種新的系統分析方法。首先，高校特有的公益性，涉及多投入和多產(chǎn)出的特點(diǎn)，數據包絡(luò )分析法適合多投入和產(chǎn)出的指標分析，不用預先設定指標權重，避免人為的主觀(guān)性；其次，高校的產(chǎn)出是人才的質(zhì)量和數量、科研成果、社會(huì )服務(wù)，一般情況下很難進(jìn)行定量分析，評估指標無(wú)法統一量綱，數據包絡(luò )分析法可以忽略這一問(wèn)題；再次，效率性是高校財政投入績(jì)效評價(jià)的重點(diǎn)之一，數據包絡(luò )分析法通過(guò)綜合性的指標，反映不同決策單元的效率性，了解被評價(jià)單位的資源使用情況，及時(shí)提醒高校投入大于產(chǎn)出、或資金使用效率低的情況，使有限的教育資源發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
四、解決高校財政經(jīng)費績(jì)效評價(jià)中的問(wèn)題和對策
�。ㄒ唬┙⒂行У谋O督機制
一是加強財政資金使用的過(guò)程管理：嚴肅預算編制、制度建設，妥善安排工作進(jìn)度，進(jìn)行期中的考核和評估，確保工作進(jìn)程有條不紊；二是對大項或重要的財政資金要開(kāi)展跟蹤審計，確保支出合理、專(zhuān)款專(zhuān)用。 三是由于目前經(jīng)費績(jì)效評價(jià)工作主要由政府主管部門(mén)、高校的財務(wù)人員負責，未單獨設置績(jì)效評價(jià)管理部門(mén)，因財務(wù)人員對教學(xué)、科研等事項了解較為局限，導致無(wú)法客觀(guān)和準確地進(jìn)行評價(jià)，因此政府部門(mén)需要設置專(zhuān)門(mén)負責績(jì)效評價(jià)和監管的機構，在專(zhuān)業(yè)知識和信息對稱(chēng)的情況下考核并幫助學(xué)校做出合理客觀(guān)公允的績(jì)效評價(jià)，督促改進(jìn)不足之處，實(shí)現財政資源的有效配置與利用。
�。ǘ┮M(jìn)第三方評價(jià)機構
財政經(jīng)費績(jì)效評價(jià)是一項專(zhuān)業(yè)性強的工作，按照“管辦評”分離的精神，可以采取內外結合的辦法：引進(jìn)有資質(zhì)、條件成熟的第三方實(shí)施績(jì)效考核，避免走過(guò)場(chǎng)情況。從不同的專(zhuān)業(yè)角度和不同層面對項目進(jìn)行論證，評估機構與人員的專(zhuān)業(yè)性與中立性可以進(jìn)一步保證評價(jià)結果的客觀(guān)性和科學(xué)性。
�。ㄈ┛�(jì)效考核與激勵相結合原則
科學(xué)系統的評價(jià)結果對財政經(jīng)費的分配和管理發(fā)揮引導作用，對高校的內涵和外延發(fā)展起著(zhù)推動(dòng)作用。將激勵措施引入績(jì)效考核，作為提倡先進(jìn)、引導落后的推動(dòng)機制，能加強高校對績(jì)效評價(jià)的重視，激發(fā)學(xué)校挖掘管理潛力，提高資金使用的效率和效益，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。
�。ㄋ模╅_(kāi)展問(wèn)責和整改工作
開(kāi)展激勵機制的同時(shí)，也要展開(kāi)問(wèn)責工作，政府部門(mén)要對財政經(jīng)費投人不到位、經(jīng)費使用管理不合規、任務(wù)進(jìn)度滯后、經(jīng)濟或社會(huì )效益低下等問(wèn)題進(jìn)行質(zhì)詢(xún)和追蹤問(wèn)責，并根據績(jì)效評價(jià)結果，及時(shí)提出整改建議，監督高校及時(shí)糾錯。
�。ㄎ澹┐蛟炜�(jì)效評價(jià)的氛圍和環(huán)境
為保證高校財政經(jīng)費績(jì)效管理工作的有序開(kāi)展，需要政府部門(mén)、高校、相關(guān)社會(huì )機構的共同努力。因此，需要強化財政經(jīng)費使用的績(jì)效意識傳導，建立績(jì)效評價(jià)工作的配套機制，使其成為一項日常工作；建立績(jì)效評價(jià)信息數據庫，以反映高校財政經(jīng)費使用情況和評價(jià)結果，保證政府上述三方之間的信息暢通，進(jìn)一步合理分配和運用財政資源，保證辦學(xué)效益。.
綜上述，對高校財政經(jīng)費使用進(jìn)行績(jì)效管理，使用合理的指標體系客觀(guān)評價(jià)財政資金使用效益，對改進(jìn)辦學(xué)有重要的指導意義，引導高校更為規范地使用和分配資金，讓有限的教育資源發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益；幫助政府部門(mén)分析資金投入的有效性，并對高校的后續工作進(jìn)行科學(xué)決策，有力促進(jìn)高等教育健康發(fā)展。
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