財政科技資金管理論文
1.財政科技資金管理存在的問(wèn)題
1.1資金安排“碎片化”，導致重點(diǎn)不突出或重復申報多
目前，財政科技資金的投入主要通過(guò)科技、發(fā)改委等部門(mén)以二次分配資金的方式安排，各部門(mén)按照各自制定的計劃設置名目繁多的專(zhuān)項資金進(jìn)行分配，科技資源配置“碎片化”，缺乏統籌設計、通盤(pán)考慮，財政科技經(jīng)費投入多頭管理，引發(fā)項目重復申報、項目審批制度漏洞較大、項目過(guò)程管理監管不嚴、科技資金使用效益不高等問(wèn)題。例如，筆者在某縣級科技局2014年度科技專(zhuān)項資金審計中發(fā)現：某區科技局在民生科技專(zhuān)項安排52項合計1050萬(wàn)元，主要支持衛生、教育、街道和部門(mén)科研，項目資金最高1項170萬(wàn)元，資金集中度為16.19%；自主創(chuàng )新計劃33項1200萬(wàn)元，主要支持創(chuàng )新型企業(yè)、企業(yè)科技攻關(guān)、產(chǎn)業(yè)化示范等，其中：項目資金最高1項100萬(wàn)元，資金集中度僅為8.33%，未能集中資金用于支持對該區經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展具有支撐作用的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)。同時(shí)由于科研計劃項目分屬多個(gè)部門(mén)安排，缺乏一個(gè)公開(kāi)統一的科技管理平臺宏觀(guān)統籌管理，不僅難以體現財政科技經(jīng)費對科研投入的引導示范作用，而且很容易產(chǎn)生科技計劃項目的重復申報。這種重復申報體現為：同一申報單位采用相同的項目重復申報多項科技專(zhuān)項資金的情況或申報不同部門(mén)專(zhuān)項資金的情況，也有多個(gè)申報單位重復申報同一科研課題科技專(zhuān)項資金的'情況。
1.2項目審批“模糊化”，導致違規審批屢有發(fā)生
隨著(zhù)科技管理體制改革的推進(jìn)，各級科技部門(mén)在科技計劃管理和資金使用方面已制定了相關(guān)的制度，但財政科技資金投入的逐年增加以及公眾對財政資金績(jì)效和管理要求的不斷提高。審批制度的漏洞主要體現在：一是申報指南的制定過(guò)于籠統不明晰，對財政資金的補助對象不明確；二是監管機制和問(wèn)責機制相關(guān)規定不夠明確，項目監管環(huán)節缺位，主要體現為科技部門(mén)管理缺位、科技中介管理機構管理缺位和評審專(zhuān)家管理缺位；三是部分專(zhuān)項資金管理辦法操作性不強，未能明確專(zhuān)項資金的補助對象、未能明確資金的具體使用范圍、標準�，F行制度的漏洞導致項目審批制度的剛性不足，自由裁量權過(guò)大，違規審批的情況時(shí)有發(fā)生，易造成財政科技資金的流失。
1.3項目監管“形式化”，導致擠占、挪用財政科技資金情況屢見(jiàn)不鮮
目前，科技計劃項目普遍實(shí)行合同制管理，科技部門(mén)與項目承擔單位以簽訂項目合同書(shū)的方式履行各自的權利與義務(wù)，但由于科技部門(mén)管理缺位，中期檢查流于形式，造成財政資金使用環(huán)節監管失控。項目監管的漏洞主要體現在：一是制約機制上缺乏手段。二是項目驗收把關(guān)不嚴。例如在審計實(shí)踐中經(jīng)常發(fā)現，項目承擔單位未能?chē)栏癜凑铡俄椖亢贤蝿?wù)書(shū)》的約定，出現擠占科研業(yè)務(wù)費、虛列費用支出等問(wèn)題，但項目仍通過(guò)了驗收的情況。三是項目承擔單位和項目負責人的合同意識和責任意識淡薄，只重視“申報環(huán)節”，簽訂《項目合同書(shū)》后，則“束之高閣”，總量控制、單項控制、專(zhuān)項使用等都“置諸腦后”；資金到位后自籌配套資金往往遲遲未到位；實(shí)際支出未能按預算“對號入座”；接受檢查時(shí)，隨意調賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬來(lái)應付檢查。
2.財政科技資金審計監管重點(diǎn)
針對上述財政科技資金管理中存在的漏洞和問(wèn)題，筆者結合工作實(shí)踐，認為應重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內容。
2.1科技項目和資金管理制度的建設情況
關(guān)注科技項目和資金管理制度的建設情況和執行情況，是否建立了相對分離的項目分權管理機制，是否明確了科技計劃項目過(guò)程管理職責，對主管部門(mén)、組織單位、承擔單位、科技服務(wù)機構、評審專(zhuān)家等各方的職責權限做出明確規定。通過(guò)分析科技項目的管理流程，針對指南編制、專(zhuān)家評審、立項決策、資金分配、中期管理、結題驗收、績(jì)效評價(jià)等關(guān)鍵環(huán)節，找出科技項目管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節、薄弱環(huán)節點(diǎn)及重要節點(diǎn)，關(guān)注制度的制定能否有效控制上述關(guān)鍵節點(diǎn)，堵塞漏洞。
2.2科技項目審批立項環(huán)節的合規性
關(guān)注立項審查和審批程序，重點(diǎn)加強對項目申報材料和項目申請者的資質(zhì)、科研能力等進(jìn)行審核，對比相關(guān)的申報指南、專(zhuān)項資金管理制度的要求，審核項目申報者是否符合申報條件，是否存在降低標準核撥專(zhuān)項資金的情況；同時(shí)關(guān)注項目評審質(zhì)量，目前科技項目的評審一般實(shí)行專(zhuān)家評審與行政審核相結合的立項決策方式，關(guān)注審批程序能否嚴格執行兩個(gè)標準，即嚴格按照專(zhuān)家評分的高低，項目資助的經(jīng)費額度嚴格按照各專(zhuān)項申報指南所規定的的額度確定。
2.3項目資金使用的合規性和效益性
關(guān)注項目實(shí)施進(jìn)度與中期檢查情況，關(guān)注項目承擔單位收到專(zhuān)項資金后能否嚴格按照簽訂的《項目合同書(shū)》的預算使用資金，能否做到專(zhuān)款專(zhuān)用、有否被擠占挪用，應配套的資金是否足額、按期到位，應撥付給參與單位或協(xié)作單位的資金是否及時(shí)撥付，項目到期是否能按期提出驗收申請或延期申請，對已驗收的項目，重點(diǎn)審查項目合同書(shū)的任務(wù)目標是否足額、保質(zhì)保量的完成，已完項目的結余資金不按規定上繳財政，專(zhuān)項結余資金使用是否達到預期的效果。
2.4科技計劃管理信息系統管理和運用的規范化、科學(xué)化
目前，科技部門(mén)對科技項目的管理已逐步實(shí)現科技計劃項目的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上評審、網(wǎng)上答辯、網(wǎng)上驗收等全流程信息化管理系統。因此，審計過(guò)程中要關(guān)注科技管理流程中關(guān)鍵點(diǎn)的“痕跡”，關(guān)注其關(guān)鍵控制點(diǎn)所產(chǎn)生的一系列系統文件，并加以分析判斷，以此發(fā)現科技項目重復申報、項目驗收不到位和項目評審不獨立等的情況。
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