加強中小內貿企業(yè)應收賬款管理的建議論文
應收賬款作為中小內貿企業(yè)銷(xiāo)售商品所形成的收入，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。應收賬款在企業(yè)中的地位和影響已經(jīng)越來(lái)越不可忽視，對企業(yè)營(yíng)運資金的周轉和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)都有重大的影響。如果企業(yè)對應收賬款沒(méi)有一定的管理制度，對應收賬款的情況沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行跟蹤分析，超過(guò)信用期的時(shí)間越長(cháng)，催收難度越大，很大可能導致賬款不能夠及時(shí)收回，形成企業(yè)的呆賬、壞賬，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大風(fēng)險，因此本文通過(guò)分析中小內貿企業(yè)應收賬款存在的問(wèn)題，并根據存在的問(wèn)題提出相應的建議和對策，從而幫助中小內貿企業(yè)加強應收賬款的管理和控制，實(shí)現企業(yè)更快更好的發(fā)展。
一、中小內貿企業(yè)應收賬款的管理現狀
改革開(kāi)放以來(lái)，我國政府對中小國內貿易企業(yè)實(shí)行開(kāi)放性的經(jīng)營(yíng)管理政策，使得我國的國內貿易取得快速的發(fā)展，國內貿易企業(yè)在促進(jìn)我國國民經(jīng)濟增長(cháng)、健全市場(chǎng)機制，促進(jìn)就業(yè)等方面都起到了不容忽視的的作用。
作為在市場(chǎng)經(jīng)濟中自負盈虧的中小內貿企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小內貿企業(yè)想要生存和發(fā)展，就要不斷的提高市場(chǎng)銷(xiāo)售量，擴大市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)競爭力。這樣企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得盈利。賒銷(xiāo)和現銷(xiāo)是企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)兩種主要方式，采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品的時(shí)候必然會(huì )產(chǎn)生應收賬款，形成對客戶(hù)的債權。賒銷(xiāo)在現代企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)理念下已經(jīng)成為增加市場(chǎng)份額，提高競爭力的主要方式。
�。ㄒ唬┲行荣Q企業(yè)應收賬款逐年增長(cháng)
1、賒銷(xiāo)有助于提高中小內貿企業(yè)的競爭力。
在中小內貿企業(yè)面臨產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢，市場(chǎng)萎縮，銀行信貸規模緊張，賒銷(xiāo)作為有力的促銷(xiāo)手段，有助于刺激客戶(hù)的購買(mǎi)欲望，增加商品的銷(xiāo)售量。通過(guò)賒銷(xiāo)手段也有助于企業(yè)在原有的市場(chǎng)上引進(jìn)新產(chǎn)品以及更好的為產(chǎn)品開(kāi)拓新入市場(chǎng)，提高中小內貿企業(yè)的產(chǎn)品競爭力。
2、有利于減少企業(yè)產(chǎn)品庫存，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，進(jìn)行產(chǎn)品庫存管理就需要支出倉庫管理人員工資、倉儲費和管理費用等，現在產(chǎn)品更新?lián)Q代比較快，而且很多產(chǎn)品有保質(zhì)期，中小內貿企業(yè)如果不能及時(shí)將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，就會(huì )造成產(chǎn)品大量囤積，占用大量資金。通過(guò)賒銷(xiāo)政策，能在一定程度上擴大銷(xiāo)售量，減小庫存產(chǎn)品量。在商品銷(xiāo)售渠道不夠寬泛時(shí)，企業(yè)也可以通過(guò)優(yōu)惠的信用政策，增加產(chǎn)品銷(xiāo)售量，降低產(chǎn)品庫存數量，進(jìn)而減少庫存倉管費用，減小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、中小內貿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念。
中小內貿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標普遍是是追求利潤最大化，所以銷(xiāo)售額理所應當地作為企業(yè)績(jì)效考核的重要指標。由于企業(yè)銷(xiāo)售人員的利益與其業(yè)績(jì)水平有直接掛鉤的關(guān)系，這種管理模式往往會(huì )誘使一些銷(xiāo)售人員為了提高個(gè)人業(yè)績(jì)，盲目采用賒銷(xiāo)方式來(lái)吸引客戶(hù)，以擴大銷(xiāo)售量來(lái)增加營(yíng)業(yè)收入，有時(shí)候甚至出現買(mǎi)人情跑銷(xiāo)售的現象，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)大大增加，企業(yè)應收賬款逐年遞增，占用了大量的資金，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險。
�。ǘ┬庞霉芾肀∪�，缺乏風(fēng)險防范意識
我國的商業(yè)信用體制不夠健全，法律保護也比較薄弱，中小內貿企業(yè)在在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了打開(kāi)市場(chǎng)，在銷(xiāo)售前對客戶(hù)的資信度沒(méi)能進(jìn)行全面的調查分析，不了解客戶(hù)的信用情況，資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟合同的履行情況缺乏應有的了解。中小內貿企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，只是一味的擴大銷(xiāo)售，單純追求賬面的營(yíng)業(yè)收入，擴大市場(chǎng)份額，忽視了應收賬款占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)回籠的問(wèn)題。在商品銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)，沒(méi)有對客戶(hù)的信用進(jìn)行事先調查，采用賒銷(xiāo)策略，提供商業(yè)信用來(lái)吸引客戶(hù)，在這種情況下，客戶(hù)是否能夠及時(shí)歸還賬款對企業(yè)應收賬款的風(fēng)險有重大的影響，如果客戶(hù)未能及時(shí)回款，故意拖延還款日期，將會(huì )導致資金無(wú)法及時(shí)全額收回，增加形成壞賬的風(fēng)險，影響企業(yè)營(yíng)運資金的周轉，加大了中小內貿企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度。
�。ㄈ┢髽I(yè)內部控制不健全
企業(yè)之所以有大量應收賬款無(wú)法及時(shí)、完整地收回，其中很重要的一個(gè)原因就在于企業(yè)自身內部沒(méi)有建立起成熟、系統、嚴格的專(zhuān)業(yè)部門(mén)或者團隊來(lái)針對應收賬款這一資產(chǎn)項目進(jìn)行一系列處理工作。例如對往來(lái)單位還賬能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的跟蹤探訪(fǎng)等。并且，企業(yè)需要建立完善的應收賬款賬齡分析制度，根據應收賬款發(fā)生時(shí)間，每筆款項的賬齡都有所不同。一般情況下賬齡時(shí)間越長(cháng)，就意味著(zhù)所往來(lái)的單位信用越差，因其長(cháng)期占用資金，企業(yè)對應收賬款的管理與收回的成本就會(huì )越大。應收賬款持有時(shí)間一旦超過(guò)了信用期限，欠款拖得越久，該筆應收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越大。中小內貿企業(yè)由于受自身規模的限制，缺少先進(jìn)的財務(wù)管理理念，成本意識。因此中小內貿企業(yè)要及時(shí)、有效地核查客戶(hù)的信譽(yù)水平以及還款能力，對信譽(yù)度較低的企業(yè)要加快收賬步伐，加大收賬力度。
�。ㄋ模┢髽I(yè)應收賬款賬齡過(guò)長(cháng)
應收賬款的賬齡是指負債表中的應收賬款從銷(xiāo)售實(shí)現產(chǎn)生應收賬款開(kāi)始算起到資產(chǎn)負債表日所經(jīng)歷的時(shí)間。
中小內貿企業(yè)的應收賬款賬齡普遍過(guò)長(cháng)，應收賬款回收期限一拖再拖，對于應收賬款的情況很多中小內貿企業(yè)的領(lǐng)導并不明白，沒(méi)有充分認識到企業(yè)應收賬款的的兩面性，給企業(yè)帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險，對企業(yè)的應收賬款的成因和賬齡等因素未能及時(shí)進(jìn)行有效分析，劃分應收賬款風(fēng)險等級，導致企業(yè)應收賬款賬齡過(guò)長(cháng)，不能及時(shí)的在信用期限內收回，使企業(yè)的資金流動(dòng)性減弱，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
二、加強中小內貿企業(yè)應收賬款管理提出建議
�。ㄒ唬┙�(zhuān)門(mén)的信用管理機構
為了加強中小內貿企業(yè)應收賬款的管理，企業(yè)內部應該建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機構。信用管理部門(mén)作為管理企業(yè)應收賬款的重要部門(mén)，主要承擔開(kāi)發(fā)與客戶(hù)有關(guān)的資信信息，根據客戶(hù)信用等級制定信用政策和信用額度，對應收賬款實(shí)施有效控制，對應收賬款的賬齡及時(shí)分析，并根據應收賬款的動(dòng)態(tài)變化及時(shí)進(jìn)行催收。
企業(yè)信用管理要求部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性較強，對人員的綜合素質(zhì)要求高，中小內貿企業(yè)內部必須建立特定的部門(mén)或組織來(lái)完成這一工作。但是企業(yè)的財務(wù)部門(mén)日常工作是把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，缺乏信用管理和風(fēng)險控制的專(zhuān)業(yè)知識，沒(méi)有實(shí)際的經(jīng)驗，對客戶(hù)背景和交易情況了解的不清楚，不能對應收賬款的信用風(fēng)險做出準確的判斷，企業(yè)的收賬、催賬更是超出其管理能力范圍。對應收賬款的管理，企業(yè)部門(mén)必須從整體的經(jīng)營(yíng)理念和利益原則考慮問(wèn)題，同時(shí)又必須具備足夠的專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)驗。信用管理部門(mén)直接影響到應收賬款能否及時(shí)收回。所以設立專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)，密切關(guān)注賬款所發(fā)生的變化，合理控制應收賬款的風(fēng)險，對加強中小內貿企業(yè)的應收賬款的管理是十分必要的。
�。ǘ┓治稣{查客戶(hù)信用度，加強客戶(hù)信用管理
一筆訂單的賬款是否能快速有效地收回并完成獲利，毋庸置疑與客戶(hù)的信譽(yù)度密切相關(guān)。每個(gè)銷(xiāo)售人員對客戶(hù)的還款水平、經(jīng)營(yíng)能力以及信用度應該進(jìn)行嚴謹的審核，同時(shí)需加強對客戶(hù)信息的把控，還有要密切關(guān)注客戶(hù)未來(lái)發(fā)展狀況，這些都需要銷(xiāo)售人員具有過(guò)硬的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識以及豐富的經(jīng)驗還有較為縝密的思維。首先在銷(xiāo)售合同定立之前，應當對客戶(hù)進(jìn)行嚴格的信用審查，不僅要了解其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，還需要在行業(yè)中了解該企業(yè)在歷史交易中是否存在不誠信交易的記錄發(fā)生。再者，工作人員還需要向銀行了解其貸款記錄中是否存在削減信用額度的現象發(fā)生。由此，企業(yè)需要設立專(zhuān)門(mén)的信用調查部門(mén)，收集客戶(hù)與其他企業(yè)的交易資料，制定有針對性的信用評估政策，對企業(yè)的信用狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià)分析以避免與那些信用水平低且不愿提供可靠擔保的客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險交易。通過(guò)對客戶(hù)信用度的調查分析，對客戶(hù)的信用進(jìn)行評價(jià)，然后選擇可以給予信用期限和信用額度的客戶(hù)。通過(guò)合理的客戶(hù)信用管理制度可以有效的降低企業(yè)應收賬款的風(fēng)險。
�。ㄈ┘訌姂召~款的控制力度
企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同中應明確各項條款，比如商品價(jià)格、付款方式、付款日期、運輸方式等，明確規定雙方的權利和違約責任，確定合同期限，這是加強應收賬款管理的前提條件。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)的財務(wù)部門(mén)必須正確編制會(huì )計憑證，核算會(huì )計資料，與賒銷(xiāo)商品有關(guān)的購買(mǎi)單位和客戶(hù)的名稱(chēng)，摘要，貨款的金額都應該詳細的登記在憑證中，確保應收賬款正確完整的入賬。
其次中小內貿企業(yè)要做好日常庫存清點(diǎn)工作，應該及時(shí)準確的的對應收賬款的明細賬款余額和動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行審核，發(fā)現可疑問(wèn)題應密切關(guān)注。企業(yè)的相關(guān)部門(mén)應該及時(shí)對應收賬款的.賬齡進(jìn)行分析，關(guān)注在信用期內哪些客戶(hù)及時(shí)付款，哪些客戶(hù)沒(méi)有按時(shí)付款，拖延還款日期�？蛻�(hù)逾期拖欠應收賬款的時(shí)間與壞賬發(fā)生的風(fēng)險是息息相關(guān)的，一般應收賬款拖欠的時(shí)間越長(cháng)，隨著(zhù)賬齡的增加，造成壞賬發(fā)生的風(fēng)險越大。在管理中小內貿企業(yè)的賬款時(shí)，應注意應收賬款發(fā)生的變化，及時(shí)記錄，按照賬齡評價(jià)應收賬款的風(fēng)險等級，對風(fēng)險等級高的應收賬款應采取強有力的措施盡快收回款項。
�。ㄋ模┲贫ê侠響召~款政策催收
能否及時(shí)收回應收賬款，是中小內貿企業(yè)最為關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題。
反應了企業(yè)應收賬款管理機制，方法是否有效，催收企業(yè)賬款作為應收賬款管理的最后一步，對應收賬款的收回起到最為關(guān)鍵的作用。因此企業(yè)應該采用各種有效途徑，確保應收賬款所占用的資金及時(shí)回籠。
在信用期內，企業(yè)可通過(guò)提供現金折扣，優(yōu)惠的信用政策，促使大部分客戶(hù)愿意及時(shí)付清款項，享受現金折扣，避免財務(wù)費用的增加。
而對于超過(guò)信用期限的應收賬款，企業(yè)人員應該密切關(guān)注，及時(shí)分析應收賬款的賬齡，盡量在發(fā)生賬款的初期，就采取一定的收賬措施來(lái)收回款項，因為隨著(zhù)應收賬款逾期時(shí)間的增加，催收難度相應增加，導致壞賬的風(fēng)險增大，企業(yè)很有可能收不回來(lái)該款項。
對于超過(guò)信用期限的客戶(hù)企業(yè)還應該進(jìn)一步查明債務(wù)人是否故意拖欠，還是愿意付款卻沒(méi)有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取平時(shí)的催收辦法往往沒(méi)有效果，對此類(lèi)欠款企業(yè)必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，情況嚴重時(shí)通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。
企業(yè)對于由于內部信用制度不健全引發(fā)的應收賬款，應該視實(shí)際情況而定，通過(guò)科學(xué)有效的手段，確保企業(yè)每一筆費用都能有效地運用到能為企業(yè)帶來(lái)利潤的客戶(hù)身上，同時(shí)確保每一次的銷(xiāo)售都能給企業(yè)帶來(lái)最終實(shí)際銷(xiāo)售收入，產(chǎn)生增銷(xiāo)售業(yè)績(jì)。
三、總結與反思
在市場(chǎng)經(jīng)濟逐步發(fā)達的今天， 提供商業(yè)信用，采用賒銷(xiāo)方式在增強企業(yè)競爭力中起到越來(lái)越重要的作用，合理的應收賬款規模以及周轉速度可以讓企業(yè)增加銷(xiāo)售收入，擴大產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，減少存貨。應收賬款的不能及時(shí)回收也越來(lái)越成為中小內貿企業(yè)發(fā)展的絆腳石，占用企業(yè)大量的營(yíng)運資金，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競爭中取勝，就必須做到應收賬款的存在更趨合理。
我國中小內貿企業(yè)只有充分認識到應收賬款給企業(yè)帶來(lái)的利弊，控制應收賬款帶來(lái)的風(fēng)險，加大應收賬款的催收力度，健全應收賬款的內部控制，逐漸步入良性循環(huán)，才能在改革大潮中立于不敗之低，實(shí)現企業(yè)可持續的發(fā)展。
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