新三板掛牌的財務(wù)問(wèn)題及建議論文
近年來(lái)，我國新三板掛牌的企業(yè)數量不斷增多，在資本市場(chǎng)中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的融資作用。但財務(wù)問(wèn)題始終是企業(yè)新三板掛牌的一個(gè)重要門(mén)檻，能否妥善處理財務(wù)各方面的問(wèn)題，直接影響著(zhù)企業(yè)在新三板上市的成敗�；诖�，文章分析了新三板掛牌現狀，闡述了新三板掛牌的主要財務(wù)問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)財務(wù)改進(jìn)建議，以期為企業(yè)在新三板掛牌提供有益借鑒。
新三板是資本市場(chǎng)的重要補充，能夠為企業(yè)提供強大的融資支持。企業(yè)在新三板掛牌的過(guò)程中，除了要考慮業(yè)務(wù)重組、持續盈利保障等核心問(wèn)題，同時(shí)也必須加大對財務(wù)問(wèn)題的關(guān)注程度，這也是企業(yè)能否在新三板成功掛牌上市的關(guān)鍵。
1 新三板掛牌現狀
新三板成立于2006年，在資本市場(chǎng)中屬于第三級，由于其上市包容度較高、總體成本較低、體系靈活高效，能夠很好地滿(mǎn)足中小企業(yè)的融資需求，故新三板一出現就備受中小企業(yè)的青睞，并迅速發(fā)展壯大。2015年全年，新三板股票發(fā)行次數2547次，融資額達到1200多億元，成交額達1900多億元。截至2015年底，全國已經(jīng)有5129家掛牌企業(yè)，總市值達到2.46萬(wàn)億元。隨著(zhù)掛牌企業(yè)的不斷增多，新三板市場(chǎng)持續升溫，而為了引導投融資對接，并實(shí)現差異化制度安排，三板分層制度于2016年6月份被正式推出，對新三板市場(chǎng)的健康持續發(fā)展起到了積極作用。
2 新三板掛牌的財務(wù)問(wèn)題
2.1 會(huì )計規范問(wèn)題
會(huì )計規范性主要通過(guò)會(huì )計標準、財務(wù)制度、財務(wù)職能架構三個(gè)方面體現出來(lái)。其中，財務(wù)職能架構是企業(yè)會(huì )計工作的基礎，其設置科學(xué)與否直接影響著(zhù)企業(yè)的財務(wù)制度設計、信息規范設計等活動(dòng)。而現階段，新三板掛牌企業(yè)以高風(fēng)險、高成長(cháng)性的中小企業(yè)居多，其規模普遍較小，財務(wù)職能架構大多存在缺陷，尤其在預算管理、內控管理等方面，職能缺位非常明顯。新三板擬掛牌企業(yè)應盡可能根據2014年最新修訂的《企業(yè)會(huì )計準則》來(lái)實(shí)施核算活動(dòng)，并編制相關(guān)會(huì )計報表，但當前部分舊準則尚未完全廢止，使得企業(yè)在會(huì )計政策選擇方面遇到了一些問(wèn)題。例如：會(huì )計準則使用不當，具體包括收入確認方法不夠明確、未及時(shí)結轉在建工程固定資產(chǎn)、未嚴格按規定計提資產(chǎn)減值準備、未妥善處理合并報表中的特殊事項，等等;政策適用不一致，主要表現在壞賬準備計提、固定資產(chǎn)折舊、存貨結轉幾個(gè)方面。
2.2 內部控制問(wèn)題
企業(yè)在新三板掛牌前，需要券商對其進(jìn)行盡職調查，其中一個(gè)重點(diǎn)的調查項目就是企業(yè)內控。而目前，新三板擬掛牌企業(yè)的內控能力普遍比較差，主要反映在以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)的法人治理結構存在缺陷。比如，部分監事會(huì )成員不是通過(guò)股東大會(huì )遴選的，而是由職工選出的代表，同時(shí)監事會(huì )沒(méi)有實(shí)際的企業(yè)控制權，也無(wú)明確的負責對象;再比如，企業(yè)機構設置與權責劃分違背不相容原則、內部審計形同虛設、沒(méi)有形成企業(yè)獨特的內控文化。其次，風(fēng)險評估不健全。企業(yè)很難及時(shí)地發(fā)現一些與內控相關(guān)的風(fēng)險問(wèn)題，也就不能第一時(shí)間實(shí)施相應的預防舉措。再次，信息溝通不暢。由于缺乏有效的溝通機制，所以企業(yè)的信息溝通不及時(shí)、不充分，給其內部控制造成了巨大的消極影響。最后，內部監督不到位。內部監督形同虛設是國內企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，這一點(diǎn)在新三板擬掛牌企業(yè)中表現得同樣明顯，該問(wèn)題導致企業(yè)即便發(fā)現了內控缺陷，也難以第一時(shí)間予以糾正。
2.3 稅務(wù)籌劃問(wèn)題
稅收籌劃在一定程度上決定著(zhù)企業(yè)掛牌后的交易價(jià)格，同時(shí)對企業(yè)融資也有一定影響。稅收籌劃需要事前進(jìn)行，但當前擬掛牌企業(yè)的稅收籌劃多是事后開(kāi)展，還未掛牌就已經(jīng)出現了賬外設賬的問(wèn)題，從其提供的對外賬簿中根本看不出企業(yè)真實(shí)的利潤信息，且多少存在一些偷稅漏稅的嫌疑，這使得擬掛牌企業(yè)極易遭到稅務(wù)機關(guān)的處罰，且被勒令調賬，導致企業(yè)必須進(jìn)行大范圍的調整，從而延遲了掛牌上市的時(shí)間，甚至造成掛牌失敗。另外，企業(yè)在納稅信用方面也存在較多問(wèn)題，如部分企業(yè)存在未足額繳稅的問(wèn)題;還有部分企業(yè)未嚴格在規定日期內繳納稅款，尤其是小稅種稅款，導致企業(yè)無(wú)法及時(shí)提供納稅證明。
2.4 關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題
關(guān)聯(lián)交易運用得當，能夠減少交易成本、增強企業(yè)競爭力，反之則會(huì )滋生利潤轉移、暗箱操作、偷逃漏稅等問(wèn)題。目前，新三板擬掛牌企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易普遍存在以下問(wèn)題：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間彼此進(jìn)行擔保，造成財務(wù)風(fēng)險高企，且往往會(huì )伴隨一定的經(jīng)濟糾紛;刻意隱瞞關(guān)聯(lián)交易信息，對關(guān)聯(lián)交易信息的披露不及時(shí)、不全面、不準確;關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常以犧牲中小股東利益為代價(jià)，如處理不當會(huì )陷入訴訟泥潭，嚴重損害企業(yè)聲譽(yù)。
3 新三板掛牌企業(yè)的財務(wù)改進(jìn)建議
3.1 規范企業(yè)財務(wù)制度
擬掛牌企業(yè)必須嚴格遵循會(huì )計準則，科學(xué)設計財務(wù)組織架構，規范財務(wù)相關(guān)制度。首先，企業(yè)在適用會(huì )計政策時(shí)，應盡可能采用最新修訂的.會(huì )計準則，對于一些尚未廢止的舊準則，能不用的盡量不用。在掛牌準備期間，對于已選定的會(huì )計準則，如會(huì )計計量方法、估計方法、折舊方式、壞賬準備計提比例等，應保持統一執行，切忌隨意變更。其次，應采用公允計量方式，禁止私設賬目，杜絕投機心理。此外，應在財務(wù)總監的統管下，合理設置財務(wù)、會(huì )計、稅務(wù)以及內部審計等部門(mén)，實(shí)現財務(wù)核算、風(fēng)險防控以及內部審計的彼此對接和協(xié)調，打造完整的財務(wù)風(fēng)險防控體系。
3.2 加強企業(yè)內部控制
企業(yè)應根據不相容職務(wù)彼此分離的原則，重新劃定職能部門(mén)，明確不同部門(mén)與崗位的具體工作權限，有效實(shí)現分工制衡;根據相關(guān)授權與程序，對企業(yè)各項經(jīng)濟事務(wù)的真實(shí)性、合規性及相關(guān)資料的完備性實(shí)施審查和復核，并就是否給予批準做出妥善決定;加大預算編制、執行、考核等各方面的管理力度，確定預算的項目及標準;加強授權管理，建立財產(chǎn)登記、按期盤(pán)查以及賬實(shí)核對機制，禁止無(wú)關(guān)人員直接接觸或處置企業(yè)財產(chǎn);建立與企業(yè)實(shí)際情況相符的財會(huì )制度，嚴格規范會(huì )計憑證、會(huì )計報告等信息披露活動(dòng)的處置方法和流程，統一會(huì )計政策的采用標準與審批流程。
3.3 合理安排稅務(wù)籌劃
擬掛牌企業(yè)必須及早進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理安排稅務(wù)方案，條件允許的情況下可聘請領(lǐng)域內的專(zhuān)家學(xué)者來(lái)協(xié)助制定方案，在盡可能合法避稅的基礎上達到新三板掛牌的相關(guān)要求。同時(shí)，企業(yè)應按時(shí)、依法完成稅務(wù)繳納，并且加強財務(wù)報表的規范管理，確保財務(wù)報表能夠準確、全面地披露企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況，從而在審核時(shí)避免不必要的調賬，提高企業(yè)掛牌上市的速度。
3.4 規范關(guān)聯(lián)交易行為
集團企業(yè)內部容易發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，因此對于集團企業(yè)的相似業(yè)務(wù)可適當進(jìn)行整合，以降低關(guān)聯(lián)交易的數量。對于擬掛牌企業(yè)來(lái)說(shuō)，交易的真實(shí)性非常重要，因此，企業(yè)必須加強交易管理，避免通過(guò)虛假交易來(lái)轉移、分攤費用，也盡量不要借助互相拆借資金來(lái)進(jìn)行利息調整。此外，企業(yè)要注重關(guān)聯(lián)交易的公平性，當前的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常對中小股東利益造成侵害，給掛牌造成一定的影響，對此，必須加強對中小股東的保護，確保關(guān)聯(lián)交易公平公正。
4 結 論
綜上所述，會(huì )計規范、內部控制、稅務(wù)籌劃、關(guān)聯(lián)交易等問(wèn)題是新三板擬掛牌企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，對此，企業(yè)應規范財務(wù)制度、加強內部控制、合理籌劃稅務(wù)、規范關(guān)聯(lián)交易，從各方面滿(mǎn)足新三板掛牌要求，促使企業(yè)成功掛牌上市。
【新三板掛牌的財務(wù)問(wèn)題及建議論文】相關(guān)文章：
新三板掛牌企業(yè)審計報告案例10-27
新三板掛牌企業(yè)審計報告初稿審核11-25
檢察建議活動(dòng)中存在的問(wèn)題論文08-25
籌謀建議、研討問(wèn)題、評價(jià)效果的論文05-13
新三板律師工作報告范文09-22