科研院所資產(chǎn)管理論文
摘要：科研院所是我國行政事業(yè)單位的重要組成部分，其所擁有的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)的范疇。文章以行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的“兩個(gè)辦法”為指導，嘗試為科研院所構建了一個(gè)“三級資產(chǎn)管理體制”，從而實(shí)現對科研院所的資產(chǎn)管理手段與管理模式進(jìn)行創(chuàng )新。以期能為我國科研院所提高資產(chǎn)使用效率、保障資產(chǎn)安全完整、節約公共資源做出貢獻。
關(guān)鍵詞：科研院所;資產(chǎn)管理;模式構建
一、引言
所謂管理體制，是指國家機關(guān)、科研院所等行政事業(yè)單位、企業(yè)的機構設置與管理權限劃分的制度，囊括了組織內部的機構設置、隸屬關(guān)系、決策方式、管理權限分配、資產(chǎn)管理、績(jì)效監督、監督機制等制度。其中，國有資產(chǎn)管理體制是對國有資產(chǎn)管理權限在中央與地方之間，以及在各級地方政府之間進(jìn)行劃分的制度�？蒲性核俏覈姓聵I(yè)單位的重要組成部分，其所擁有的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)的范疇。理順科研院所資產(chǎn)管理體制，建立科學(xué)合理的資產(chǎn)管理模式，是提高科研單位資產(chǎn)使用效率、保障資產(chǎn)安全完整、節約公共資源的根本保證。
二、科研院所“三級資產(chǎn)管理體制”的結構
以財政部發(fā)布的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》為指導，筆者為我國科研院所設計了一個(gè)“三級資產(chǎn)管理體制”，即由一級資產(chǎn)管理部門(mén)、二級資產(chǎn)管理部門(mén)以及將部門(mén)落實(shí)到個(gè)人使用或管理的三級資產(chǎn)管理部門(mén)共同構成的一個(gè)完整的科研單位資產(chǎn)管理體系，該體系同時(shí)囊括了資產(chǎn)管理是宏觀(guān)方面與微觀(guān)方面。其中，財政部及各級地方的財政廳、財政局等國家的各級財政部門(mén)為一級資產(chǎn)管理部門(mén)，它們?yōu)橘Y產(chǎn)宏觀(guān)管理部門(mén)；資產(chǎn)所在的各科研院所為二級資產(chǎn)管理部門(mén)；各科研院所內部負責資產(chǎn)管理或者資產(chǎn)使用的部門(mén)或個(gè)人為三級資產(chǎn)管理部門(mén)，為資產(chǎn)微觀(guān)管理部門(mén)。
�。ㄒ唬┮患壻Y產(chǎn)管理部門(mén)
財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門(mén)作為政府負責資產(chǎn)管理的職能部門(mén)，對包括科研院所在內的各行政事業(yè)單位所擁有的國有資產(chǎn)進(jìn)行宏觀(guān)管理，是科研單位資產(chǎn)管理的一級部門(mén)。根據“一級政府、一級財政、一級預算”的體制，按照資產(chǎn)管理與預算管理相結合的原則，當前我國政府的財政可分為“兩層五級”，即中央與地方兩個(gè)層面，地方又劃分為省、市、縣、鄉四個(gè)級次，連同中央共五級。在管理層級上，由上一級財政部門(mén)來(lái)對本級財政部門(mén)進(jìn)行監管與指導，其對資產(chǎn)管理的主要職責集中在政策法規的頒布與實(shí)施等宏觀(guān)層面。
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各科研院所為二級資產(chǎn)管理部門(mén)。作為資產(chǎn)管理的主體，各科研院所對其擁有的國有資產(chǎn)實(shí)施具體的管理與監督，如中國水產(chǎn)科學(xué)研究院黃海水產(chǎn)研究所應對其所擁有的CTD（溫鹽深儀）、ADCP（聲學(xué)多普勒流速剖面儀）等儀器設備的采購、使用一級處置等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行管理與監督，在保障資產(chǎn)安全完整的同時(shí)，提高資產(chǎn)的使用效率。
�。ㄈ┤壻Y產(chǎn)管理部門(mén)
各科研院所內部負責資產(chǎn)管理或者資產(chǎn)使用的部門(mén)或個(gè)人為三級資產(chǎn)管理部門(mén)，為資產(chǎn)微觀(guān)管理部門(mén)�？蒲性核鶠榱藢�(shí)現培育高素質(zhì)人才、推動(dòng)科技進(jìn)步、加快技術(shù)創(chuàng )新等目的，必須對單位內部進(jìn)行合理的機構設置與人員安排，一般是通過(guò)設立不同的職能部門(mén)來(lái)實(shí)現，由不同的職能部門(mén)來(lái)具體負責科研院所的各種事務(wù)�？蒲性核鶠楸Ｕ细髀毮懿块T(mén)的正常運作，將會(huì )為其配備其所需辦公用品、精密儀器、機器設備等各項不同類(lèi)別的資產(chǎn)。各職能部門(mén)應對資產(chǎn)合理使用，并對資產(chǎn)的使用狀況實(shí)施管理與監督。每個(gè)職能部門(mén)在對資產(chǎn)實(shí)施具體管理時(shí)，均應根據各項資產(chǎn)的特點(diǎn)，將資產(chǎn)管理責任到人，使用與保管均責任到人。同時(shí)，由于各職能部門(mén)可能由于科研任務(wù)的繁重或其他原因疏于對資產(chǎn)的管理，因此各科研院所還應設立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，由其專(zhuān)門(mén)負責對本單位各部門(mén)的資產(chǎn)管理活動(dòng)的監管與指導，從而為資產(chǎn)的安全完整與使用效益的最大化提供保證。
�。ㄋ模┦芡泄芾聿块T(mén)
除了設立“三級”資產(chǎn)管理體制之外，還有必要實(shí)行委托管理制，即各級財政部門(mén)在明確自身職責的基礎上，可以根據其所負責監管的科研院所資產(chǎn)的具體特點(diǎn)和實(shí)際工作需要，秉承成本效益原則、就近原則、效率原則將一部分資產(chǎn)管理具體工作委托給其他部門(mén)，由其他部門(mén)具體負責對科研院所資產(chǎn)的監督與管路�！妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》也對委托管理制做出了相關(guān)規定。需要指出的是，為充分調動(dòng)各級財政部門(mén)、各資產(chǎn)受托管理部門(mén)及各科研院所資產(chǎn)管理的積極性，必須對三者在資產(chǎn)管理方面各自的權利與義務(wù)進(jìn)行明確的規定，這也是委托管理制得以順利實(shí)施的一個(gè)必要前提。
三、科研院所“三級資產(chǎn)管理體制”的建設
�。ㄒ唬┮患壻Y產(chǎn)管理部門(mén)的資產(chǎn)管理制度建設
作為科研院所資產(chǎn)管理的宏觀(guān)管理部門(mén)，財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門(mén)等一級資產(chǎn)管理部門(mén)，在整個(gè)科研院所“三級資產(chǎn)管理體系”中是最高級次的管理部門(mén)。因此，必須做好國家資產(chǎn)管理制度建設。包括對科研院所資產(chǎn)管理制度在內的我國有關(guān)財政法規制度由財政部負責制定與頒布。財政部作為財政法規制度的主管部門(mén)，在制定相關(guān)管理制度時(shí)應強化宏觀(guān)層面的把握，即能夠根據國家整體政治、經(jīng)濟形勢的變化，結合科研院所的特點(diǎn)，為科研院所制定、頒布包括資產(chǎn)取得、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)核查、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等在內的一系列較為全面的資產(chǎn)管理的制度；同時(shí)，為增強資產(chǎn)管理制度的可操作性，財政部應及時(shí)出臺實(shí)施辦法，對具體操作程序、注意事項以及實(shí)施主體進(jìn)行明確的規定。當前，《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》已經(jīng)為包括科研院所在內的我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理搭建了框架，在此基礎上，財政部應以科研院所國有資產(chǎn)的取得、配置、使用、保管、管理等日常資產(chǎn)管理事項與國有資產(chǎn)核查、資產(chǎn)評估、出具統計報告、資產(chǎn)報廢處置程序等特殊資產(chǎn)管理事項為研究對象，細化各個(gè)環(huán)節的管理，并及時(shí)制定出一系列配套管理制度。需要指出的.是，科研單位資產(chǎn)管理是一個(gè)十分繁雜的工程，以?xún)x器設備的取得為例，就包括單位采購取得、政府劃撥、個(gè)人無(wú)償捐贈、與企業(yè)共同使用、租賃其他單位等形式，每種不同的形式會(huì )計處理方法均有所不同。因此，財政部在為科研院所制定相關(guān)管理措施時(shí)，可以會(huì )同教育部、農業(yè)部、科技部、中科院等部門(mén)，結合科研院所自身資產(chǎn)的特定，制定出一套切實(shí)可行的資產(chǎn)管理措施，從而將科研單位資產(chǎn)管理工作落到實(shí)處，全面規范科研院所的國有資產(chǎn)管理工作。
�。ǘ┒壻Y產(chǎn)管理部門(mén)的管理制度建設
各科研院所作為二級資產(chǎn)管理部門(mén)，在資產(chǎn)管理過(guò)程中，其主要的任務(wù)是根據財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門(mén)等一級資產(chǎn)管理部門(mén)制定頒布的財政法規制度，結合本單位所使用資產(chǎn)的具體情況制定相應的資產(chǎn)管理規章制度。與財政部門(mén)定頒布的財政法規制度所不同的是，作為二級資產(chǎn)管理部門(mén)的各科研院制定的資產(chǎn)管理規章制度的最大特點(diǎn)是應明確、具體、便于實(shí)施，及應特別強調效率原則、可操作性原則與成本效益原則。由高校校長(cháng)、研究所所長(cháng)等科研院所的第一負責人對本單位資產(chǎn)管理負責，這樣能夠強化科研院所對資產(chǎn)管理的重視，從而提高科研院所資產(chǎn)管理與監督的執行力。為在保障本單位資產(chǎn)的安全完整的基礎上最大限度地提高資產(chǎn)的使用效率與運營(yíng)成果，各科研院所應根據自身的特點(diǎn)設定專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，來(lái)負責執行本單位資產(chǎn)的管理與監督等各項具體工作事項。資產(chǎn)管理部門(mén)應獨立于本單位的財務(wù)部門(mén)與內部審計部門(mén)，并與財務(wù)部門(mén)、內部審計部門(mén)相互配合、相互監督。各科研院所在設立專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)基礎上，應根據本單位的整體資產(chǎn)規模、各項資產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)實(shí)施狀況等具體實(shí)際，為本單位的資產(chǎn)管理部門(mén)配備專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理人員。資產(chǎn)管理人員不僅應具備管理、財會(huì )、金融以等相關(guān)領(lǐng)域知識，還應熟悉行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理特點(diǎn)，并具有較高的思想道德素質(zhì)。在前述工作的基礎上，科研院所的資產(chǎn)管理部門(mén)應會(huì )同財會(huì )部門(mén)、內部審計部門(mén)等相關(guān)部門(mén)，并征求單位內部每一資產(chǎn)使用部門(mén)意見(jiàn)，為本單位制定出一套具有較強針對性與可行性的資產(chǎn)管理制度。
�。ㄈ┤壻Y產(chǎn)管理部門(mén)的管理制度建設
作為科研院所資產(chǎn)管理的微觀(guān)管理部門(mén)，科研院所內部資產(chǎn)管理與使用部門(mén)與個(gè)人等三級資產(chǎn)管理部門(mén)在整個(gè)科研院所“三級資產(chǎn)管理體系”中是最基礎級次的管理部門(mén)。因此必須具體落實(shí)到部門(mén)或個(gè)人。第三層級資產(chǎn)管理需要根據第二層級制定的資產(chǎn)管理制度，制定具體的資產(chǎn)管理實(shí)施辦法。其實(shí)施辦法的最大特點(diǎn)是最為具體、最為細化。一般而言，應由科研院所內部各部門(mén)的第一負責人來(lái)負責本部門(mén)的資產(chǎn)管理工作，即實(shí)施第一負責人個(gè)人責任制，根據本單位資產(chǎn)的特點(diǎn)與使用情況，明確資產(chǎn)使用人員與管理人員各自的責任，落實(shí)職責分工，真正做到責任到人�？蒲性核鶅炔扛鞑块T(mén)的第一負責人負責本部門(mén)資產(chǎn)管理的全面工作，并對科研院所第一負責人負責。如高等學(xué)校二級學(xué)院的院長(cháng)對校長(cháng)負責。在實(shí)踐過(guò)程中，考慮到科研院所內部各部門(mén)的第一負責人需要處理的事務(wù)較多，因此各部門(mén)的第一負責人可以授權委托本部門(mén)的某一副職人員，來(lái)具體負責資產(chǎn)管理工作，即實(shí)施委托代理制。一般而言，除國家統一的資產(chǎn)清查、與其他科研院所合并等特殊情況外，一般均可采用委托代理制。在具體操作中，科研院所內部各部門(mén)的第一負責人應與其所委托的某一副職人員簽訂書(shū)面的授權委托書(shū)，明確各自的權利與義務(wù)及委托的范圍。受托的副職人員對第一負責人負責，應及時(shí)將本部門(mén)資產(chǎn)管理的工作進(jìn)展情況及時(shí)向本部門(mén)的第一負責人匯報。受托的副職人員的主要工作是根據本科研院所制定的資產(chǎn)管理規章制度，明確本部門(mén)的資產(chǎn)管理的具體辦法與操作程序，加強對本部門(mén)所使用資產(chǎn)的管理與監督管理工作的監管。專(zhuān)門(mén)負責資產(chǎn)管理的副職人員在制定本部門(mén)的資產(chǎn)管理具體辦法與操作程序時(shí)，應確保資產(chǎn)的取得、配置、保管、管理、核查、評估以及處置等資產(chǎn)管理程序均與資產(chǎn)管理第二層級，即本科研院所制定的資產(chǎn)管理規章制度要求保持一致。為保障科研院所資產(chǎn)的安全完整，每一個(gè)部門(mén)均應樹(shù)立“誰(shuí)使用誰(shuí)負責”意識，并建立“資產(chǎn)問(wèn)責制”，根據各項資產(chǎn)的特點(diǎn)實(shí)施定期與不定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結果作為確定資產(chǎn)存量的依據，并結合本期資產(chǎn)的使用消耗與折舊狀況，追究相關(guān)人員的責任，真正實(shí)現“責任到人”。
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如果財政部門(mén)根據其所負責監管的科研院所資產(chǎn)的具體特點(diǎn)和實(shí)際工作需要情況確實(shí)需要實(shí)行委托管理資產(chǎn)，則必須指定清晰的職權分配制度，對各級財政部門(mén)、各資產(chǎn)受托管理部門(mén)及各科研院所對于資產(chǎn)管理的具體職責分工加以明確。制度在先，共同執行，以充分調動(dòng)三方資產(chǎn)管理的積極性。
四、結語(yǔ)
制度建設在提高我國科研院所資產(chǎn)管理水平上發(fā)揮著(zhù)基礎作用。今后，我國各科研院所作為“三級資產(chǎn)管理”體系的第二級次，應在嚴格遵循第一級次財政部門(mén)所制定的財會(huì )法規制度的前提下，結合本單位的整體資產(chǎn)規模、各項資產(chǎn)特點(diǎn)，以及作為第三級次的本組織內部各個(gè)部門(mén)資產(chǎn)管理的具體狀況，建立一套適用于自身的資產(chǎn)管理規章制度，嚴格資產(chǎn)購置、使用、調撥、報廢等審批權限和手續，杜絕在資產(chǎn)管理中的主觀(guān)隨意性。同時(shí)還應建立一套資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)、財會(huì )部門(mén)以及內部審計部門(mén)既相互協(xié)調配合又相互監督制約的內部管理機制，強化科研院所內部各部門(mén)間的協(xié)調與合作，在確保資產(chǎn)安全完整的基礎上，最大限度地提高資產(chǎn)的使用效率。
作者:趙竹明 姜青青 單位:中國水產(chǎn)科學(xué)研究院黃海水產(chǎn)研究所 青島農業(yè)大學(xué)海都學(xué)院
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