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縣本級預算執行審計實(shí)施方案
為確保事情或工作高質(zhì)量高水平開(kāi)展，我們需要事先制定方案，方案是解決一個(gè)問(wèn)題或者一項工程，一個(gè)課題的詳細過(guò)程。方案要怎么制定呢？以下是小編收集整理的縣本級預算執行審計實(shí)施方案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
為全面做好縣級預算執行審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國預算法》和《甘肅省預算執行情況審計監督暫行辦法》等有關(guān)規定，按照《審計機關(guān)審計方案準則》和縣委、人大、政府對我局預算執行審計工作要求以及縣政府批準我局制定的《縣審計局審計工作計劃》，現將我縣縣級預算執行審計工作提出以下工作方案。
一、指導思想
年縣級預算執行審計工作指導思想是:堅持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)統領(lǐng)審計工作，緊緊圍繞全縣經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展大局和縣委、縣政府中心工作，圍繞社會(huì )關(guān)注和人民群眾關(guān)心的重大事項，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，全面落實(shí)十七大和十七屆三中全會(huì )精神，按照“核實(shí)收支，揭露問(wèn)題、規范管理、促進(jìn)改革、制約權力、提高效益”的總體思路，圍繞財政綜合預算這條主線(xiàn)，注重從財政資金的項目和事項入手，以項目和事項的執行為主線(xiàn)，從體制、機制、制度建設和管理層面分析原因、提出建議，為推動(dòng)全縣經(jīng)濟社會(huì )又好又快發(fā)展服務(wù)。
二、工作目標
今年的縣級預算執行審計，要以規范預算管理、推動(dòng)財稅體制改革、促進(jìn)建立公共財政體系、保障財政安全、提高財政資金績(jì)效水平為目標，通過(guò)對財政等部門(mén)的審計，揭示預算管理不完整、不規范、不真實(shí)的問(wèn)題，全面客觀(guān)評價(jià)財政預算執行效果和預算管理水平，為縣人大加強對預算執行情況的法律監督和縣政府加強財政預算管理提供依據，促使財政部門(mén)和預算執行部門(mén)、單位進(jìn)一步加強預算管理，細化部門(mén)預算，擴寬國庫集中支付和政府采購廣度，規范財政資金分配行為，優(yōu)化財政支出結構，提高財政資金使用效益，完善社會(huì )主義市場(chǎng)公共財政制度。
一是以全部政府性資金為主線(xiàn)，推動(dòng)整合政府各項收支。按照“收入一個(gè)籠子、預算一個(gè)盤(pán)子、支出一個(gè)口子”的要求，摸清政府財政資金收支總體情況，推進(jìn)建立起完整、統一的政府財政；掌握財政資金分配、管理和使用的總體情況，監督檢查積極財政政策的貫徹情況和效果，特別是年底新增投資分配和撥付情況；掌握財力保障限度與建設需求程度，揭示和反映中央大政方針貫徹實(shí)施情況和效果。
二是進(jìn)一步加強專(zhuān)項資金審計，確保其安全完整。通過(guò)審計和審計調查，掌握專(zhuān)項資金的總量和結構，結合部門(mén)職能，了解專(zhuān)項資金預算編制的科學(xué)性、完整性和合理性，分析相關(guān)資金和項目在管理體制、運行模式、實(shí)施效果等方面的情況，揭露和查處專(zhuān)項資金在立項、申報、審批、撥付、實(shí)施和后續管理各個(gè)環(huán)節中存在的不規范等問(wèn)題，促進(jìn)完善規章制度，提高專(zhuān)項資金管理水平和使用效益。
三是堅持以科學(xué)發(fā)展的審計質(zhì)量觀(guān)統領(lǐng)審計工作，健全、完善各項政策和制度。審計過(guò)程必須始終堅持把提高審計質(zhì)量作為審計工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。要查深查透預算資金管理、財政財務(wù)收支等方面存在的問(wèn)題，并結合實(shí)際從體制、機制、制度上分析原因，提出審計建議，為縣委、縣政府宏觀(guān)決策提供依據，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟安全和經(jīng)濟社會(huì )運行的“免疫”功能。
三、審計范圍和審計對象
審計范圍為年度縣級預算執行和其他財政收支、經(jīng)濟責任履行情況，具體內容：組織預算執行情況；部門(mén)預算執行情況；專(zhuān)項資金管理和使用情況；政府性資金及其他資金收支管理和使用情況；黨政主要領(lǐng)導經(jīng)濟責任履行情況，各項政策制度的合理性、時(shí)效性。審計中如發(fā)現重大問(wèn)題或線(xiàn)索可追溯以前年度或延伸至年，并延伸審計二級預算單位和相關(guān)企業(yè)。
按照“全面審計，突出重點(diǎn)”的原則，年度縣級預算執行主要審計縣財政同時(shí)延伸審計縣地稅局、國庫、環(huán)保局、旅游局、發(fā)改委、城建局、人事局、二中等8個(gè)部門(mén)和單位，重點(diǎn)對擴大內需國債投資項目資金、社保資金、城市低保金、涉農資金、政府投資保障性住房專(zhuān)項資金等5項專(zhuān)項資金管理和使用情況進(jìn)行審計。
四、審計重點(diǎn)與主要審計內容
(一)審計重點(diǎn)
年度縣級預算執行審計應突出四個(gè)方面的審計重點(diǎn)：
第一，圍繞中心工作。本次預算執行審計工作要堅持審計為科學(xué)發(fā)展服務(wù)，把促進(jìn)中央關(guān)于擴大內需，保持經(jīng)濟平穩較快發(fā)展政策措施的落實(shí)作為首要任務(wù)，加強審計監督，緊緊圍繞縣委、縣政府實(shí)施“十大工程”的工作部署，選擇對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展影響較大、與人民群眾切身利益關(guān)系密切的重要項目、重要資金作為審計的重點(diǎn)，認真履行審計監督職責，為推動(dòng)全縣經(jīng)濟平穩較快發(fā)展發(fā)揮重要作用。
第二，預算管理情況。全面反映縣級預算編制、批復、調整、執行情況，分析預算編制、調整與實(shí)際執行差異的原因，揭示預算編制不科學(xué)、不細化、預算約束力不強、資金使用效益不高等問(wèn)題；檢查預算批復和執行的全面性、及時(shí)性，預算追加和調整的合法、合理性，預算超收收入安排使用的合規性，結余資金總體情況；摸清財政結余資金規模，分析原因；檢查“三農” 、民生支出是否到位，督促財政進(jìn)一步提高預算管理的水平。
第三，部門(mén)預算執行情況。一是預算收支是否全面完整、科學(xué)合理，收入種類(lèi)和項目是否完整，部門(mén)及所屬下級單位是否都納入編制范圍，項目支出預算是否細化，有無(wú)項目編制籠統、待分配項目過(guò)多的問(wèn)題。二是部門(mén)掌握的專(zhuān)項資金。對國家投資的管理、安排、使用是否規范，支出是否達到預期目標，資金投向是否符合中央、省市、縣政府政策導向，有無(wú)虛報多領(lǐng)、擠占挪用、私存私放、滯留閑置財政資金等問(wèn)題，預算外資金是否實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，有無(wú)違規收費等問(wèn)題。三是對列入審計計劃的部門(mén)二級預算單位有重點(diǎn)地進(jìn)行延伸審計，重點(diǎn)檢查是否存在一級預算單位支出向二級單位轉移及二級預算單位財務(wù)管理中不規范等問(wèn)題。
第四，機制、制度方面執行情況。結合審計查出的問(wèn)題，就現行法規、制度、規章不相適應的情況進(jìn)行分析，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的建議。
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1 、縣級財政
一是預算批復、調整情況。檢查是否按照縣人大批準的預算及時(shí)批復各部門(mén)預算，財政資金投入是否符合建立公共財政框架的要求，預算調整是否經(jīng)過(guò)人大批準。分析收支結構，核查超收收入的真實(shí)性及安排使用情況是否真實(shí)、合規。
二是預算執行情況。檢查各項收入完成情況，分析收入結構，專(zhuān)項收入是否足額入庫，非稅收入專(zhuān)戶(hù)管理是否符合國家規定。檢查預算支出依據是否真實(shí)、合規、合法，有無(wú)虛列支出預留資金的問(wèn)題；是否存在向本部門(mén)、本系統傾斜的問(wèn)題；核實(shí)農業(yè)、教育、科技、社會(huì )保障等重點(diǎn)支出是否得到保障，是否符合國家政策和發(fā)展規劃的要求；分析財政安排預算支出的及時(shí)性，檢查財政預算預留、結轉下年支出、財政資金使用效益情況。
三是預算平衡、結余及轉移支付情況。檢查有無(wú)采取虛收虛支，人為調節預算平衡的問(wèn)題；預算資金結存是否真實(shí)，往來(lái)賬是否及時(shí)清理，有無(wú)將預算收入長(cháng)期掛賬的問(wèn)題；有無(wú)通過(guò)往來(lái)賬撥付無(wú)預算或超預算的資金，脫離預算監督的問(wèn)題；有無(wú)以預留收入、虛列支出等方式，將預算內資金轉為預算暫存或專(zhuān)戶(hù)管理問(wèn)題。加強對結余中結轉支出、凈結余、各類(lèi)資金專(zhuān)戶(hù)結余、國庫集中支付賬戶(hù)結余、行政部門(mén)結余資金的審計。檢查轉移性資金分配是否存在隨意性。
2 、縣級稅收
一是審查稅收計劃執行和財務(wù)收支情況。檢查稅收收入是否按計劃進(jìn)度完成，剖析稅收結構、比重、稅源稅基變化狀況，有無(wú)突擊入庫、虛假成分，有稅不征或征“過(guò)頭稅”等問(wèn)題；分析解剖稅收超收或短收原因。同時(shí)在摸清各項經(jīng)費收支的基礎上，分析支出結構，促進(jìn)加強管理，提高財政資金使用效益。
二是審查稅收征管及稅收政策執行情況。審查稅務(wù)部門(mén)有無(wú)利用稽查、稅收過(guò)渡戶(hù)調節稅收平衡的情況和出具虛假科目更正書(shū)等手法挖擠上、下級收入的問(wèn)題；有無(wú)空轉稅款、預征稅款、借款繳稅，或有稅不征、預留稅款、稅收流失、企業(yè)會(huì )計核算和申報不實(shí)等問(wèn)題；隨機抽查減免緩稅企業(yè)，有無(wú)違反國家規定超越權限，擅自減稅、免稅、緩稅或向企業(yè)亂收費的行為。在稅收政策執行方面，主要是優(yōu)惠政策的兌現，減免緩稅、財產(chǎn)核銷(xiāo)、虧損彌補的審批，個(gè)體稅收的評定，新出臺政策的落實(shí)是否到位。檢查代開(kāi)的發(fā)票的管理使用情況，嚴肅查處通過(guò)異地代開(kāi)的發(fā)票實(shí)施借稅、買(mǎi)稅、賣(mài)稅以及截留挪用稅款等執法腐敗問(wèn)題。
三是延伸審計部分納稅人。根據審計發(fā)現的問(wèn)題有重點(diǎn)地延伸相關(guān)納稅人，主要檢查征收難度較大、征管薄弱的納稅人，揭露納稅人納稅意識不強，侵蝕稅基、偷逃稅款等問(wèn)題，地方政府和地稅部門(mén)有無(wú)采用隱蔽手法“協(xié)商納稅”的行為。
3 、部門(mén)預算執行
一是審計部門(mén)預算編制的科學(xué)、合理性。重點(diǎn)檢查部門(mén)預算是否細化，是否落實(shí)到具體單位和項目；是否將非稅收入、可預計收入和上年結余編入年初部門(mén)預算；是否建立和完善滾動(dòng)項目庫，并根據項目庫申報項目預算；一級預算單位是否在規定的時(shí)間內批復二級預算單位預算；計算追加預算占年初預算和年終執行結果的比例，分析追加預算的原因和必要性，反映預算約束力不強等問(wèn)題。
二是審計部門(mén)本級及下屬單位。重點(diǎn)檢查非稅收入的種類(lèi)、性質(zhì)、收入總額、財務(wù)管理體制，以及未納入財政管理的收支數額、資金性質(zhì)，有無(wú)違規收費、將行政事業(yè)性收費轉為經(jīng)營(yíng)性收費、擅自將行政職能交下屬單位行使收費、將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、擅自開(kāi)戶(hù)、私存私放等問(wèn)題。結合發(fā)現的問(wèn)題，從政策制度、體制機制、內部管理等角度，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出加強管理、深化改革的建議。
三是審計部門(mén)資金、資產(chǎn)的安全性。重點(diǎn)審計銀行開(kāi)戶(hù)、貨幣資金結存、各項國有資產(chǎn)的真實(shí)完整情況。通過(guò)審計，揭露部門(mén)是否存在違規開(kāi)設銀行賬戶(hù)，違規擔保，違規借、貸款，出借、侵吞、賤賣(mài)、流失國有資產(chǎn)等違規違紀問(wèn)題。
四是審計支出預算及結余。審查支出預算執行的合法合規性，有無(wú)預算安排與實(shí)際脫節、預算定額標準不科學(xué)合理、擠占挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題；摸清資金結余、結轉項目金額總體情況，并分析資金撥付不及時(shí)、資金使用效益不高等原因，提出切實(shí)可行的建議。
4 、專(zhuān)項資金審計。結合專(zhuān)項審計調查開(kāi)展。深化預算執行審計的內容，以推動(dòng)政府宏觀(guān)調控措施得到落實(shí)，提高專(zhuān)項資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )又好又快發(fā)展為目標，對擴大內需國債投資項目資金、社保資金、城市低保金、涉農資金、政府投資保障性住房專(zhuān)項資金等5項專(zhuān)項資金進(jìn)行審計和審計調查。一是專(zhuān)項資金投向是否符合中央、省、市政府宏觀(guān)政策導向；二是是否制定了切實(shí)可行的資金管理制度和分配辦法，揭示項目申報不規范、專(zhuān)項資金分配的基礎數據缺乏真實(shí)性和合理性等問(wèn)題；三是審計專(zhuān)項資金的二次分配方案是否經(jīng)過(guò)相關(guān)程序批準，資金分配中是否存在厚此薄彼或隨意性的問(wèn)題；四是專(zhuān)項資金是否及時(shí)撥付，有無(wú)資金下達時(shí)間晚，影響財政資金使用效益的問(wèn)題；五是延伸部分專(zhuān)項資金項目，檢查項目資金是否存在被擠占挪用、資金閑置、管理不善、損失浪費、侵害群眾利益等問(wèn)題，并評估已完成項目是否達到預期效果。
5 、重點(diǎn)投資項目審計。以節約政府投資，提高資金使用效益，保障重點(diǎn)建設項目及早建成并投入使用為目標，重點(diǎn)對清霍公路建設項目、城區生活垃圾處理項目、農村飲水安全和農村沼氣項目、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)中低產(chǎn)田改造項目、退耕還林工程、天然草原退牧還草工程、黃草壩灘易地扶貧搬遷項目、三十六道溝水庫除險加固項目進(jìn)行竣工決算審計和效益審計。重點(diǎn)檢查項目財務(wù)管理、資金使用和招投標制度、監理制度、合同管理制度執行情況，核實(shí)工程造價(jià)，促進(jìn)完善投資管理，確保重點(diǎn)建設項目高效、優(yōu)質(zhì)運作，發(fā)揮建設資金的最佳效益。
7 、 領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。以加強和完善領(lǐng)導干部監督制約機制，促進(jìn)依法履行職責和依法行政為目標，完成縣委組織部委托并經(jīng)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會(huì )議確定的8名縣管干部任中經(jīng)濟責任審計任務(wù)。
五、審計方法
審計采取現場(chǎng)審計和延伸審計調查相結合的方式，運用詢(xún)問(wèn)、檢查、監盤(pán)、函證、分析性復核等方法收集、相關(guān)、充分、合法的審計證據，各審計組要充分運用內部控制測評、審計重要性、審計抽樣、計算機審計等先進(jìn)技術(shù)和手段，以控制風(fēng)險、提高工作效率，保證審計質(zhì)量。
六、組織領(lǐng)導、分工及時(shí)間安排
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成立以局長(cháng)吳多禎同志為組長(cháng)、副局長(cháng)鐘紅芳、張榮、王琦、經(jīng)責辦副主任安桂馨四同志任副組長(cháng)的預算執行審計工作領(lǐng)導小組，各股室均為領(lǐng)導小組成員單位，由王琦同志負責起草報告，對查出有涉及財政性資金使用、稅收征收管理、預算外資金和基金收支管理等重大問(wèn)題，納入《審計結果報告》和《審計工作報告》范圍。各項目審計組按照預算執行《審計工作方案》的總體要求，根據職責分工，認真進(jìn)行審前調查，制定《審計實(shí)施方案》，并組織實(shí)施。
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1 、預算執行情況審計組分設三個(gè)審計小組：
第一小組組長(cháng)：王琦，組員：周金鳳、張德相，負責對縣財政局、縣地稅局、國庫的預算執行情況的審計。
第二小組組長(cháng)：安桂馨，組員：車(chē)文輝、趙萍，負責對縣環(huán)保局、旅游局、二中等3個(gè)單位的部門(mén)預算執行情況審計。
第三小組組長(cháng)：張榮，組員：張靜桂、張光明，負責縣發(fā)改委、城建局、人事局等3個(gè)單位的部門(mén)預算執行情況審計。
2 、鄉鎮財政財務(wù)收支審計組分設三個(gè)審計小組：
第一小組組長(cháng)鐘紅芳，組員周金鳳、車(chē)文輝；第二小組組長(cháng)：周金鳳，組員鐘紅芳、車(chē)文輝；第三小組組長(cháng)：王琦，組員張德相、車(chē)文輝分別對清泉鎮、李橋鄉、東樂(lè )鄉政府、年財政財務(wù)收支情況的審計。
3 、重點(diǎn)投資項目審計和專(zhuān)項資金的審計分設18各審計小組，各審計小組按照縣審計局審計項目計劃任務(wù)分解表的人員、項目、時(shí)間要求進(jìn)行審計。
5 、 領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計�？h委組織部委托的縣政府辦公室主任等8名縣管干部任中經(jīng)濟責任的審計，分設四個(gè)審計小組，第一審計小組組長(cháng)鐘紅芳，組員張靜桂、趙萍；第二小組組長(cháng)張榮，組員：張靜桂、張光明；第三小組組長(cháng)安桂馨，組員：車(chē)文輝、趙萍。并由安桂馨督促各審計組按分配計劃按時(shí)完成任務(wù)。
參加縣級預算執行情況審計的各審計組要在搞好審前調查的基礎上，結合預算執行審計工作方案，制定具體實(shí)施方案，務(wù)必于年3月底進(jìn)點(diǎn)，年5月30日前結束現場(chǎng)審計，并提交審計報告。
各審計組要及時(shí)向主管局長(cháng)和局長(cháng)反映審計中遇到的問(wèn)題和困難，便于局領(lǐng)導協(xié)調解決。匯總完成各審計組的審計報告，草擬“審計結果報告”后于6月20日前提交局領(lǐng)導審議，在6月30日前向縣政府匯報，同時(shí)起草“審計工作報告” 。
七、工作要求
�。ㄒ唬┙y一實(shí)施，確保審計質(zhì)量。一是圍繞政府性資金的管理，全面掌握相關(guān)單位管理總體情況，分析各單位資金之間的關(guān)系和數據流向，并對相關(guān)數據進(jìn)行采集。二是按收入來(lái)源、支出方向，注重財務(wù)數據和業(yè)務(wù)數據的對比，達到摸清資金總量、了解收支結構、掌握資金動(dòng)態(tài)的目的。三是完成預算執行審計，并對財政性資金的管理狀況和使用績(jì)效等進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，從整體性、宏觀(guān)性、建設性、效益性角度查找問(wèn)題，分析原因，研究完善制度措施，提出建設性建議。
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�。ㄈ┘訌娏ㄔO，樹(shù)立文明審計形象�？h級預算執行審計的任務(wù)重、影響大，實(shí)行文明審計是做好該項工作的保證。審計人員要樹(shù)立文明審計理念，規范審計行為，把文明審計貫穿于預算執行審計的全過(guò)程。要嚴格遵守和執行審計紀律，樹(shù)立審計機關(guān)、審計人員文明、廉潔的良好形象，確保各項審計任務(wù)的全面完成。
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