商業(yè)銀行內部控制10篇（精華）

商業(yè)銀行內部控制1

　　勝利農村合作銀行，正積極鋪設風(fēng)險管理平臺，該平臺是對銀行現有風(fēng)險管理模式的系統整合和再造，能夠從系統性角度為風(fēng)險管理提供框架，確保銀行持續，有效地開(kāi)展風(fēng)險控制活動(dòng)，并滿(mǎn)足人民銀行《商業(yè)銀行內部控制指引》要求。銀行內部控制體系的基本依據是《控制指引》，如何將《控制指引》的基本原則導入全面風(fēng)險管理，是一個(gè)需要研究的問(wèn)題。

　　《控制指引》全面風(fēng)險管理體現在以下兩個(gè)方面。首先，《控制指引》有一個(gè)非常重要的全面、審慎、有效、獨立“八字原則”，并將“全面”定義為內部控制的首要原則。在控制過(guò)程中，要求內部控制應當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節，覆蓋所有的部門(mén)和各個(gè)操作環(huán)節，覆蓋所有的部門(mén)和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查；在控制架構上，要求建立涵蓋各項業(yè)務(wù)，全行范圍的風(fēng)險管理系統，開(kāi)發(fā)和運用風(fēng)險量化評估的方法和模型，對信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行持續的`監控，這就使得內部控制覆蓋到銀行的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。其次，《控制指引》對銀行內控作用對象進(jìn)行了細分，組織結構控制方面，業(yè)務(wù)運行控制方面，和控制監督與考證方面，給定了內部控制評價(jià)、糾正、信息流動(dòng)的控制要求。在《控制指引》的指引下，銀行控制需求基本能夠得到滿(mǎn)足，這既是《控制指引》的設計理念，也是銀行內部控制與《控制指引》成為銀行構筑全面風(fēng)險管理平臺的實(shí)踐依據。

　　《控制指引》吸取了最新、最近的國際內部控制理念，雖然目前它并非是一個(gè)強制性文件，但它卻是銀行界應當給予足夠重視的方法性文件。股份制銀行重組上市，無(wú)法繞過(guò)文件給定的原則�！犊刂浦敢�》重要理念主要有五點(diǎn)：一是無(wú)任何人，無(wú)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能游離于內控體系文外的理念，任何人均應自覺(jué)遵循控制制度，二是內控優(yōu)先的理念，一切新型業(yè)務(wù)的防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，風(fēng)險在前，效益在后；三是一切控制均有案可查的理念，保存控制記錄，是回顧、檢討控制軌跡，甄別控制責任，傳遞控制信息，監督糾正控制錯誤的基礎；五是內部控制監督、評價(jià)部門(mén)保持獨立性的理念，按《控制指引》要求審計部門(mén)應實(shí)行全行系統垂直領(lǐng)導，作為內部控制監督、評價(jià)部門(mén)、和高級管理層報告的渠道。

商業(yè)銀行內部控制2

　　一、改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì )計內部控制管理的措施

　　首先，強化會(huì )計內控制度的設計理念，建立一套適應業(yè)務(wù)發(fā)展的會(huì )計內控制度。商業(yè)銀行的會(huì )計內部控制管理制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計劃、組織、執行和監督的全過(guò)程，為了保證會(huì )計內部控制制度能夠落實(shí)到位，需要堅持經(jīng)濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會(huì )計內部控制管理制度，加強對會(huì )計控制系統、財產(chǎn)保全制度、授權批準控制、電子信息系統控制、預算控制以及內部報告控制等方面的制度設計，提高銀行的全面風(fēng)險管控能力。

　　其次，加強銀行會(huì )計內部控制執行力度。對于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，會(huì )計工作在銀行管理和經(jīng)營(yíng)中起著(zhù)重要作用，改進(jìn)會(huì )計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會(huì )計內部控制制度執行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會(huì )計內部控制約束機制。完善銀行會(huì )計內部控制約束機制，能有效地防范風(fēng)險。創(chuàng )新會(huì )計管理模式，建立科學(xué)性的崗位職責；第二，建立健全銀行會(huì )計內部控制機制；第三，建立系統化的會(huì )計電算化安全監控體系，充分利用先進(jìn)科技手段來(lái)提高內控工作效率，對會(huì )計風(fēng)險進(jìn)行動(dòng)態(tài)監控，從而為商業(yè)銀行的長(cháng)遠發(fā)展創(chuàng )造有利條件。第四，建立有效的考核校準機制，對制度的執行情況進(jìn)行檢查監督，找出實(shí)際管理成效與管理制度規定的差距，積極進(jìn)行整改，對制度進(jìn)行不斷的完善優(yōu)化，以適應業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。

　　再次，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險管理流程�？梢詮囊韵路矫媾�力：第一，在制定會(huì )計操作流程時(shí)，應該根據銀行具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)，仔細分析其中的風(fēng)險點(diǎn)，并制定切實(shí)可行的措施，突出風(fēng)險提示，準確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強對各環(huán)節的控制，明確風(fēng)險級別和控制目標，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業(yè)務(wù)風(fēng)險以及崗位職責要求。根據風(fēng)險類(lèi)別和風(fēng)險形式進(jìn)行控制，形成操作流程和風(fēng)險損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會(huì )計業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時(shí)，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節，制定有效的流程控制措施，同時(shí)，需要排除操作流程中的合規風(fēng)險和操作風(fēng)險，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標;第三，建立完善的會(huì )計分級授權體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權也不同，需要通過(guò)監督管理/崗位設置以及賬務(wù)核對等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)出來(lái)，對操作流程進(jìn)行有效控制，從而保證會(huì )計信息及時(shí)、準確、有效。

　　最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng )建良好的會(huì )計內控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的.發(fā)展需要良好的內部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內部控制組織機構。優(yōu)化組織結構，明確權利和職責，進(jìn)行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險；第二，對人力資源進(jìn)行科學(xué)管理，指導銀行工作人員制定合理的職業(yè)規劃，進(jìn)行職工培訓，促使其能夠熟練掌握和運用相關(guān)技能�，F代社會(huì )是以人為本的社會(huì )，任何工作都是人完成的，制度的執行也是如此，所以提高銀行工作人員的專(zhuān)業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng )建良好的內部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著(zhù)工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險防范意識以及內部控制意識，從而保證各項會(huì )計工作順利開(kāi)展。

　　二、結語(yǔ)

　　綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會(huì )計內部控制管理和風(fēng)險防范方面積累了大量的經(jīng)驗和技術(shù)手段，但相當一部分中小商業(yè)銀行的會(huì )計內部控制管理依然存在諸多問(wèn)題，如，會(huì )計內部控制制度不健全，會(huì )計內部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應，對內部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進(jìn)行處理，建立一套完整的會(huì )計內控制度，強化銀行會(huì )計內部控制執行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng )建良好的會(huì )計內控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險管理水平的不斷提升提供制度保障。

商業(yè)銀行內部控制3

　　摘要：在分析了我國商業(yè)銀行內部控制的現狀，指出當前國有商業(yè)銀行內部會(huì )計控制在制度設計和實(shí)際操作方面存在的對內部會(huì )計控制制度的認識不夠、內控觀(guān)念滯后和人員素質(zhì)較低、內部稽核缺乏權威性、內控系統缺乏有效性、內控手段缺乏先進(jìn)性等問(wèn)題，并就強化會(huì )計內控機制和監控體系上提出了相應的解決對策。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì )計內控；存在問(wèn)題；解決對策

　　1我國商業(yè)銀行內部會(huì )計控制的現狀

　　1997年?yáng)|南亞金融危機，給危機國和周邊國家國民經(jīng)濟所造成的災難，引起了各國銀行監管部門(mén)對銀行風(fēng)險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》，20xx年又對該指導原則進(jìn)行了修改和完善的基礎上發(fā)布了《商業(yè)銀行內部控制指引》，旨在進(jìn)一步指導和促進(jìn)我國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內部控制制度。為了進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善公司治理結構，20xx年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨立董事和外部監事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強信息披露，強化了商業(yè)銀行內部控制的外部監督。20xx年底中國人民銀行又發(fā)布了《商業(yè)銀行內部控制評價(jià)試行辦法》，為規范和加強對商業(yè)銀行內部控制的評價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內部控制體系，健全內部控制機制提供了總體的指導。

　　通過(guò)努力，我國國有商業(yè)銀行內部控制制度建設和執行情況已有了較大的改善。主要表現在：內控優(yōu)先意識有所增強，內部控制環(huán)境得到一定改善；按照內部控制原則和防范風(fēng)險的要求，調整和完善了組織結構，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險管理制度、貸款質(zhì)量五級分類(lèi)制度和審填的會(huì )計制度，風(fēng)險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨立的統一管理的內部稽核體系，對規章制度合理性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我國國有商銀行內部控制能力與現代商業(yè)銀行相比，還有著(zhù)較大的差距。

　　2我國商業(yè)銀行內部會(huì )計控制建設存在的問(wèn)題

　　我國商業(yè)銀行現有的內部會(huì )計控制制度在制度設計和實(shí)際操作方面，還存在著(zhù)不少的問(wèn)題，主要表現在：

　�。ǎ保�對內部會(huì )計控制制度認識不夠。盡管內部會(huì )計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看，不少人對內部會(huì )計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著(zhù)不少誤區。有些商業(yè)銀行把內部會(huì )計控制機械地理解成各種規章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內部會(huì )計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。如在把握內部會(huì )計控制與業(yè)務(wù)管理、內部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、內部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認識上存在著(zhù)偏差，管理上不夠規范，有的甚至把內部會(huì )計控制與發(fā)展、內部會(huì )計控制與經(jīng)濟效益對立起來(lái)。

　�。ǎ玻﹥炔炕�核缺乏權威性。我國國有商業(yè)銀行稽核工作長(cháng)期做法是對同級行長(cháng)負責，內部稽核實(shí)質(zhì)上是作為同級行長(cháng)領(lǐng)導下的一個(gè)職能部門(mén)，機構、人事、工資不能保證其相對獨立性，從而扮演了一個(gè)既是經(jīng)營(yíng)利益的受益者，又是違規行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監督的公正客觀(guān)。另外，稽核部門(mén)不僅要履行同級行長(cháng)賦予的職責，而且對查出的問(wèn)題不經(jīng)請示不能上報，沒(méi)有自行解決問(wèn)題的權利。這樣一是不能對由于行長(cháng)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監督；二是不能對查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正，從而無(wú)法保障內控制度的貫徹落實(shí)，無(wú)法真正行使其權力和職責，軟化了內部控制的作用。從總體上看，我國國有商業(yè)銀行的內部稽核人員不足，力量相當薄弱，談不上強有力的內部稽核監督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風(fēng)險的作用，事前預防能力較弱。

　�。ǎ常﹥瓤叵到y缺乏有效性。國有商業(yè)銀行的會(huì )計內控制度從條文上看雖然數量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設置上看，雖然對崗位職責都有明確的規定，但因數量龐大、要求復雜，會(huì )計內控與人員編制、經(jīng)營(yíng)效益等因素有很大距離，往往很難落實(shí)；從工作流程上看，雖然單項業(yè)務(wù)規章制度比較嚴密，但由于會(huì )計業(yè)務(wù)是綜合性復合型業(yè)務(wù)，往往導致整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程的綜合管理、動(dòng)態(tài)控制難于落實(shí)。

　�。ǎ矗﹥瓤厥侄稳狈ο冗M(jìn)性。我國國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類(lèi)業(yè)務(wù)監督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風(fēng)險控制手段。同時(shí)，如何有效地控制高科技所帶來(lái)的風(fēng)險，如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內控工作提出了新的課題。

　�。ǎ担﹥瓤赜^(guān)念滯后。商業(yè)銀行對于如何完善內控機制，準確把握內控與管理、內控與風(fēng)險、內控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，還存在著(zhù)管理不規范、法人自控不力、內控制度與對銀行從業(yè)人員的約束力隨著(zhù)其職位的升高而減弱等問(wèn)題。這些問(wèn)題又突出地表現在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)思想上，長(cháng)期以來(lái)，商業(yè)銀行奉行規模擴張的經(jīng)營(yíng)指導思想，向商業(yè)化轉軌之后，樹(shù)立了利潤目標型的經(jīng)營(yíng)思想，提出了“利潤最大化”這一目標。銀行在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分追逐利潤目標的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營(yíng)的社會(huì )效益性，也忽視了銀行風(fēng)險防范和銀行企業(yè)形象建設，這就使本來(lái)就不太健全的'內控制度失去效能。

　�。ǎ叮┤藛T素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會(huì )計人員素質(zhì)的高低，直接影響著(zhù)各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會(huì )計人員不僅是會(huì )計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。隨著(zhù)綜合業(yè)務(wù)處理系統的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會(huì )計內控隊伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會(huì )計人員隊伍規模龐大，層次結構不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長(cháng)期不輪換，使銀行會(huì )計人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達不到內部控制與管理的要求。

　　3強化我國商業(yè)銀行內部會(huì )計控制的對策

　�。ǎ保┨岣邔�內部會(huì )計控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強銀行會(huì )計內部控制和管理的若干規定》中指出：必須把增強風(fēng)險防范意識，加強內部管理控制作為一項長(cháng)期任務(wù)來(lái)抓，各行行長(cháng)要重視和支持會(huì )計內部控制和管理。主管行長(cháng)要對行長(cháng)負責，加強檢查指導；會(huì )計主管要對主管行長(cháng)負責，督促制度落實(shí)；一般會(huì )計人員要對會(huì )計主管負責，自覺(jué)執行會(huì )計操作規程。下級行要對上級行負責，認真落實(shí)各項會(huì )計內部控制制度；上級行要積極創(chuàng )造條件，為下級行落實(shí)會(huì )計內部控制制度提供保障。只有從意識上對內部會(huì )計控制重視，才能積極主動(dòng)地建立健全內部會(huì )計控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監督與控制。

　�。ǎ玻┘訌姇�(huì )計人員培訓，提高會(huì )計人員的整體素質(zhì)。會(huì )計人員是制定及執行內部會(huì )計控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì )計人員隊伍，才有可能保證內部會(huì )計控制制度的建立及有效執行�！哆M(jìn)一步加強銀行會(huì )計內部控制和管理的若干規定》對有關(guān)會(huì )計人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會(huì )計主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計算機操作和管理知識；其他會(huì )計人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會(huì )計證上崗。這些具體要求的制定，使得對會(huì )計人員的任用及考核提供了必要的依據。

　�。ǎ常�構建內部控制制度的總體框架。根據銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險控制需要，應建立內部控制系統，如管理系統、資金計劃系統、會(huì )議控制系統、人事教育控制系統、籌資風(fēng)險控制系統、信貸資金風(fēng)險控制系統、外匯業(yè)務(wù)控制系統、信用卡業(yè)務(wù)控制系統、計算機風(fēng)險控制系統和清算風(fēng)險控制系統等等。應制定并嚴格執行會(huì )計業(yè)務(wù)操作規程，如嚴格執行會(huì )計業(yè)務(wù)操作規程；會(huì )計憑證必須按規定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線(xiàn)控制的原則；計算機處理會(huì )計業(yè)務(wù)必須制定和執行嚴密的管理規定和操作規程，與會(huì )計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì )計部門(mén)提出需求，并經(jīng)會(huì )計部門(mén)測試認可后方能使用；同城票據交換必須完善管理控制制度；各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應的會(huì )計核算手續等等。

　�。ǎ矗┲贫ㄐ兄�有效的內部會(huì )計控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內部會(huì )計控制制度是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)執行并發(fā)揮作用的，因此，根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實(shí)際，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程，是會(huì )計人員及有關(guān)的監督管理人員可以在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效地進(jìn)行內部會(huì )計監督的必要前提。

　�。ǎ担┲贫ú�嚴格執行崗位責任制及崗位輪換制。要嚴格按照會(huì )計制度的崗位設置要求，配備足夠的會(huì )計人員，按照相互制約的原則明確工作權限和崗位責任，禁止越權處理會(huì )計業(yè)務(wù)。錯賬更正、大額支付等重要會(huì )計事項以及在工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過(guò)會(huì )計主管核準。應用計算機處理會(huì )計業(yè)務(wù)，操作人員（系統管理員、記賬員、復核員）必須嚴格按照規定權限進(jìn)行操作，個(gè)人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實(shí)行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據交換、財務(wù)等重要會(huì )計崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。

　�。ǎ叮┙∪珒炔繒�(huì )計控制的監督體系。監督評價(jià)與糾正是商業(yè)銀行董事會(huì )、高管層、業(yè)務(wù)部門(mén)定期對內部控制的制度建設和執行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據國家法律法規、金融監管規章的變化、銀行組織結構、經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監督評價(jià)與糾正的監控機制，也是對內部控制的再控制。應當建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門(mén)作為上一級行的派出機構，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門(mén)處于比較超脫的地位，確�；�核監督部門(mén)在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監督對象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權威性，真實(shí)反映發(fā)現的問(wèn)題，起到對下級行行長(cháng)的監督制衡作用。要充實(shí)和加強內部稽核監察人員力量，內部稽核人員，應該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗，才能將稽核監督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內部稽核監督的職能作用，使內部稽核部門(mén)成為加強內部控制的一支重要力量。

　　總之，內部會(huì )計控制對商業(yè)銀行加強管理、堵塞漏洞起著(zhù)重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內部會(huì )計控制制度并保證其有效地實(shí)施，是商業(yè)銀行的一項重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益的有力保證。

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　�。�5］@李斌.強化銀行會(huì )計內部控制的思考［J］.金融理論與實(shí)踐，20xx，（2）.

商業(yè)銀行內部控制4

　　[摘要]商業(yè)銀行會(huì )計內部控制是銀行賴(lài)以生存的基礎，為了提高商業(yè)銀行的競爭力，降低銀行會(huì )計風(fēng)險的發(fā)生，對會(huì )計內部控制問(wèn)題進(jìn)行剖析，建立完善的會(huì )計內部控制機制是銀行發(fā)展的關(guān)鍵。在商業(yè)銀行內部控制的管理過(guò)程中，需要完善內部控制制度環(huán)境，加強會(huì )計內部控制執行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內部審計工作，來(lái)保證會(huì )計內部控制的有效運行，防范會(huì )計風(fēng)險的發(fā)生。

　　[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；會(huì )計信息化；會(huì )計內部控制

　　商業(yè)銀行會(huì )計內部控制是銀行根據國家的法律法規和商業(yè)銀行會(huì )計的特點(diǎn)而制定的，這是商業(yè)銀行賴(lài)以生存的基礎。近年來(lái)，隨著(zhù)金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會(huì )計面臨的挑戰也越來(lái)越多，商業(yè)銀行為了確保會(huì )計信息的真實(shí)性、準確性和有效性，為了降低會(huì )計風(fēng)險的發(fā)生幾率，需要對商業(yè)銀行會(huì )計內部控制管理機制進(jìn)行調整，來(lái)解決商業(yè)銀行會(huì )計存在的銀行業(yè)務(wù)量不斷增加、會(huì )計操作方式發(fā)生改變等問(wèn)題。

　　一、會(huì )計內部控制在商業(yè)銀行運營(yíng)中的重要性

　　(一)會(huì )計部門(mén)履行職責的必要要求

　　隨著(zhù)技術(shù)的進(jìn)步，會(huì )計信息化已經(jīng)成為必然之路。在會(huì )計信息化的過(guò)程中，商業(yè)銀行會(huì )計面臨著(zhù)許多問(wèn)題，會(huì )計工作的操作流程發(fā)生了一系列的變化，會(huì )計工作的人員安排也發(fā)生著(zhù)變動(dòng)，這使得商業(yè)銀行會(huì )計內部控制的問(wèn)題日益突出。這迫使商業(yè)銀行制定會(huì )計內部控制的制度，這是會(huì )計部門(mén)履行職責的必要要求。會(huì )計內部控制可以規范會(huì )計從業(yè)人員的工作流程，為會(huì )計工作人員的行為準則提供一個(gè)可以度量的標準，為會(huì )計工作人員營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍。

　　(二)防范金融案件的有效手段

　　銀行是國家經(jīng)濟得以正常運轉的核心部門(mén)，會(huì )計部門(mén)又是商業(yè)銀行的關(guān)鍵所在。會(huì )計部門(mén)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎工作，會(huì )計工作的任何疏忽都可能會(huì )導致商業(yè)銀行存在風(fēng)險，目前發(fā)生的很多經(jīng)濟案件糾紛都與商業(yè)銀行有關(guān)，為了規避風(fēng)險和避免金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行需要制定會(huì )計內部控制機制，讓會(huì )計工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發(fā)生。

　　(三)能夠保證商業(yè)銀行各項規章制度的貫徹落實(shí)

　　商業(yè)銀行會(huì )計內部控制可以保證銀行制定的各項規章貫徹落實(shí)，這就保證了銀行和客戶(hù)的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業(yè)銀行各項規章制度的貫徹落實(shí)也保證了銀行經(jīng)營(yíng)目標的順利實(shí)現，有利于銀行的利潤最大化。商業(yè)銀行各項規章制度的貫徹落實(shí)降低了銀行管理的難度，提升了經(jīng)營(yíng)管理的水平，在某種程度上降低了會(huì )計風(fēng)險的發(fā)生幾率。

　　二、商業(yè)銀行會(huì )計內部控制現存的主要問(wèn)題

　　(一)會(huì )計內控意識不強

　　經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)管理，商業(yè)銀行已經(jīng)建立了較為全面的會(huì )計內部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，這些制度形同虛設，商業(yè)銀行的管理人員和相關(guān)的工作人員對這些制度視而不見(jiàn)，不按照規章制度辦事，使得銀行在發(fā)展的過(guò)程中暗含著(zhù)很多風(fēng)險。管理人員在管理工作中不重視會(huì )計的內部控制工作，將工作的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)的拓展之上，管理者甚至為了業(yè)務(wù)的發(fā)展，只重視結果，對工作人員工作的過(guò)程卻完全忽視，這種行為使會(huì )計內部控制成為一種形式。相關(guān)的工作人員在工作中缺乏對制度的尊重，不按照制度辦事，認為這些制度只是為了應付外部的督查工作，并不是真正的指導內部工作人員的工作，認為這些制度與自己毫無(wú)關(guān)系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務(wù)，完全無(wú)視規章制度，進(jìn)行違章操作。

　　(二)會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)能力參差不齊

　　隨著(zhù)商業(yè)銀行信息化進(jìn)程的不斷深入，會(huì )計系統的操作給銀行會(huì )計從業(yè)人員提出了更高的要求，但是會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)能力卻參差不齊，這給會(huì )計信息化帶來(lái)了難題。會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)知識儲備不足，對業(yè)務(wù)的掌握不夠全面，尤其是在信息技術(shù)環(huán)境下，會(huì )計人員對工作的操作不熟練，會(huì )計人員不能夠完全勝任會(huì )計信息化后的工作。商業(yè)銀行對會(huì )計從業(yè)人員的培訓不到位，沒(méi)有做到定期對會(huì )計人員的技能培訓和道德素質(zhì)培訓，會(huì )計工作人員缺乏對工作流程系統性和規范性，缺乏對工作的認識，對會(huì )計風(fēng)險缺乏認知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現失誤的幾率，提高了銀行的風(fēng)險。

　　(三)會(huì )計人員職責不明確

　　會(huì )計信息化減少了會(huì )計人員的工作量，商業(yè)銀行對會(huì )計人員的工作任務(wù)分配不明確，導致會(huì )計人員對工作的職責不明確。銀行的管理者和會(huì )計工作人員的眼光著(zhù)眼于日常工作，對會(huì )計信息化浪潮衍生的會(huì )計風(fēng)險沒(méi)有充分的認識。工作人員只是專(zhuān)注于自己手頭事情，完成這些事情就認為自己的工作已經(jīng)完成了，員工缺乏對工作的積極性和主動(dòng)性，沒(méi)有擺正自己的位置，不能充分的認識到自己職位所衍生出來(lái)的職責。銀行的管理者沒(méi)有密切的關(guān)注員工的動(dòng)態(tài)，沒(méi)有對員工進(jìn)行正確的引導，導致員工職責越來(lái)越模糊。

　　(四)會(huì )計數據錯報造成財務(wù)舞弊

　　會(huì )計工作人員不遵守會(huì )計內部控制制度，為了自身的利益違反規章制度，私自謊報會(huì )計數據，造成財務(wù)舞弊現象的發(fā)生。會(huì )計信息化增加了會(huì )計數據錯報的幾率，會(huì )計工作人員利用計算機上的財務(wù)軟件完成會(huì )計的日常工作，由于會(huì )計工作人員對軟件操作的不熟悉、對工作態(tài)度不認真等可能會(huì )導致會(huì )計數據輸入錯誤的現象發(fā)生，數據的錯誤會(huì )給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險。這些現象的都是由于銀行會(huì )計內部控制制度不健全造成的。

　　(五)會(huì )計制度更新不及時(shí)

　　目前，我國銀行參照的會(huì )計內部控制制度，是沿用過(guò)去的銀行的管理爆發(fā)而制定的。隨著(zhù)會(huì )計信息化浪潮的出現，會(huì )計內部制度沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新，這造成商業(yè)銀行會(huì )計內部控制制度的制定總是不能夠緊跟會(huì )計業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。當銀行會(huì )計業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，內部控制制度沒(méi)有相關(guān)的規定，此時(shí)銀行內部通常自行添加相應的制度來(lái)彌補現存制度的缺陷。這種方式造成商業(yè)銀行會(huì )計內部控制存在著(zhù)越來(lái)越多的問(wèn)題�；�核審計部門(mén)的制度并沒(méi)有隨著(zhù)商業(yè)銀行會(huì )計內部制度的改變而改變，這造成了審計部門(mén)的監督檢查不健全。不及時(shí)的更新會(huì )計內部控制制度和稽核審計制度都會(huì )造成個(gè)人違章工作的事情發(fā)生，都會(huì )給銀行帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟損失。

　　三、商業(yè)銀行會(huì )計內部控制問(wèn)題成因分析

　　(一)會(huì )計內部控制環(huán)境相對不完善

　　商業(yè)銀行內部控制環(huán)境不完善主要體現在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對內部控制的正確認識。他們只注重業(yè)務(wù)的規模的擴大，注重銀行的業(yè)績(jì)，忽略管理制度的完善，沒(méi)有充分認識到有效的對會(huì )計內部進(jìn)行控制可以更快的達到經(jīng)營(yíng)目標。第二，商業(yè)銀行的會(huì )計工作人員對工作的職責不明確。會(huì )計部門(mén)的制度沒(méi)有嚴格的劃分員工的工作職責，管理者缺乏對員工工作職責的正確引導，員工缺乏對工作職責認識的主動(dòng)性，這些都導致員工的工作職責不明確。第三，商業(yè)銀行內部控制的文化缺失。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化可以引導員工的行為和思想。管理者對會(huì )計內部控制文化構建的意識不足導致會(huì )計內部缺乏核心領(lǐng)導力。第四，商業(yè)銀行對會(huì )計部門(mén)的崗位設置和人員安排不合理。會(huì )計信息化的浪潮使會(huì )計部門(mén)的崗位發(fā)生了些許變化，但是銀行沒(méi)有及時(shí)的對崗位進(jìn)行調整，人力資源也沒(méi)有對各個(gè)崗位的工作人員進(jìn)行調整。

　　(二)風(fēng)險識別體系相對不完善

　　商業(yè)銀行風(fēng)險識別體系不完善主要體現在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對會(huì )計風(fēng)險的意識，缺乏風(fēng)險意識就讓管理者在決策的過(guò)程中忽略風(fēng)險帶來(lái)的影響，忽略對風(fēng)險識別體系的建立。第二，相關(guān)的工作人員對會(huì )計風(fēng)險的認識不足，他們知道會(huì )計風(fēng)險的存在，但是由于專(zhuān)業(yè)知識的限制和工作環(huán)境的限制，他們對風(fēng)險沒(méi)有系統的認識，他們只知道風(fēng)險的存在，卻不知道該如何去降低風(fēng)險發(fā)生的幾率。第三，銀行缺少對風(fēng)險方面的培訓，銀行沒(méi)有建立完善的風(fēng)險識別體系。銀行的風(fēng)險識別體系如同虛設，只是為了應對外部的監督檢查工作，缺少對銀行面臨風(fēng)險的分析，沒(méi)有應對風(fēng)險的具體措施。

　　(三)會(huì )計控制活動(dòng)效力比較不足

　　商業(yè)銀行會(huì )計內部控制制度不健全，會(huì )計控制活動(dòng)的效力明顯不足。制度的存在只是為了應對外部的督查，對會(huì )計活動(dòng)的監管沒(méi)有效果，不能夠真正的發(fā)揮會(huì )計內部控制制度的威力。員工對工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級交給的應該要完成的任務(wù)，缺乏積極主動(dòng)性，這也不利于會(huì )計控制活動(dòng)的開(kāi)展。

　　(四)信息與溝通機制不健全

　　商業(yè)銀行會(huì )計內部控制受管理層和環(huán)境等多種因素的影響制約，目前還沒(méi)有建立完善且有效的會(huì )計信息管理系統，會(huì )計信息在傳送的過(guò)程中缺乏媒介，這些都造成會(huì )計信息在傳送的過(guò)程中出現會(huì )計信息失真的現象。會(huì )計相關(guān)部門(mén)在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會(huì )表現出不順暢，不能夠達到順暢的溝通，導致信息傳達到管理層時(shí)，出現嚴重的失誤，導致管理層的決策影響銀行的發(fā)展，影響銀行的企業(yè)形象。

　　(五)內部監督力度不夠

　　會(huì )計信息化的發(fā)展，促使會(huì )計部門(mén)產(chǎn)生了許多的新業(yè)務(wù)，會(huì )計部門(mén)的工作流程發(fā)生了變動(dòng)，會(huì )計部門(mén)對職位做了相關(guān)的調整，但是會(huì )計的稽核審計部門(mén)并沒(méi)有做監督管理制度的相應改變。內部的稽核審計部門(mén)缺乏部門(mén)的獨立性，在審計的過(guò)程中，缺乏規范的制度，審計只是流于形式，不能做到對會(huì )計工作的全部監督檢查，審計的次數也偏低，在審計的過(guò)程中忽視會(huì )計工作的中間過(guò)程，只注重結果�；�核審計對會(huì )計工作的督查力度不夠，就會(huì )讓會(huì )計部門(mén)對會(huì )計工作產(chǎn)生懈怠心理，只注重會(huì )計工作的結果，不注重工作的過(guò)程。

　　四、強化商業(yè)銀行會(huì )計內部控制的主要措施

　　(一)完善會(huì )計內部控制環(huán)境

　　商業(yè)銀行會(huì )計內部控制的良好環(huán)境可以確保會(huì )計內部控制制度的有效實(shí)施，良好的內部控制環(huán)境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養員工自覺(jué)按照規章制度辦事的工作作風(fēng)，培養員工主動(dòng)學(xué)習專(zhuān)業(yè)技能、認識風(fēng)險以及防范風(fēng)險的意識。銀行的管理者需要對企業(yè)會(huì )計內部制度進(jìn)行全面梳理，根據企業(yè)的發(fā)展情況對內部制度進(jìn)行優(yōu)化，為構建良好的內部環(huán)境提供堅實(shí)的后盾。銀行需要培養員工自我約束的能力，銀行定期對員工進(jìn)行技能培訓以及風(fēng)險意識培訓來(lái)提高會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素養。完善公司的激勵考核制度，來(lái)激勵員工養成嚴謹的工作作風(fēng)，培養員工的誠信度，激勵員工不斷地學(xué)習專(zhuān)業(yè)知識來(lái)提升自身價(jià)值，員工的自主學(xué)習有助于企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)加強會(huì )計內部控制執行力

　　加強會(huì )計內部控制執行力，這需要企業(yè)完善稽核審計部門(mén)的管理規章制度，讓審計部門(mén)人員對會(huì )計內部控制的'執行情況進(jìn)行審查；需要企業(yè)完善企業(yè)的員工激勵政策、安排員工定期參加培訓，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會(huì )計內部控制的執行力。

　　(三)明確崗位職責，加強崗位職責控制

　　相關(guān)部門(mén)的工作人員需要明確自身的職責所在，銀行需要明確會(huì )計部門(mén)對各個(gè)崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責，并需要制定相關(guān)的政策來(lái)保證工作人員認真履行工作崗位的職責。銀行的管理層制定出崗位職責管理條例，部門(mén)的工作人員貫徹執行；管理層制定相關(guān)的監督審核制度，來(lái)確保員工的工作職責履行到位，對激勵制度的執行起到監督作用；管理層制定相關(guān)的激勵政策，實(shí)行獎勵與懲罰并存的措施，來(lái)激勵員工認真完成工作任務(wù)。

　　(四)完善信息與溝通流程和制度

　　管理信息系統需要進(jìn)一步的完善，信息系統給會(huì )計的工作帶來(lái)了很大的便利，也可以將信息技術(shù)應用到管理的工作中，這樣可以實(shí)現信息資源的實(shí)時(shí)共享，也可以避免信息在傳輸的過(guò)程中失真現象的發(fā)生，從而實(shí)現信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統之外，商業(yè)銀行還需要完善會(huì )計部門(mén)的業(yè)務(wù)管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責分明；制定合理、規范的會(huì )計信息系統操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會(huì )計失誤。這些工作都是商業(yè)銀行會(huì )計內部控制的前提，這些工作的展開(kāi)可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協(xié)調性。

　　(五)改進(jìn)內部審計工作

　　內部稽核審計是商業(yè)銀行對會(huì )計內部進(jìn)行監管的主要方式，內部審計工作的改進(jìn)對會(huì )計部門(mén)工作的整體提升有重要的意義。加強內部稽核審計部門(mén)對會(huì )計的監管可以發(fā)現會(huì )計內部制度存在的問(wèn)題并針對性的提出解決方案，最終將銀行的風(fēng)險控制在最低范圍內。改進(jìn)內部審計工作，首先需要明確內部審計的監管范圍和監管的內容，健全內部審計的制度；其次是針對銀行的發(fā)展方向和發(fā)展目標對審計監督管理的范圍擴大和加深，比如加強對會(huì )計風(fēng)險的監督，對審計部門(mén)的人員安排進(jìn)行合理的安排，來(lái)全面提高應對會(huì )計風(fēng)險的能力；再次需要保證審計部門(mén)的獨立性與權威性，確保審計部門(mén)的監督作用最大程度的發(fā)揮。最后還需要大量運用人才，安排對會(huì )計審計工作和對風(fēng)險防控有一定經(jīng)驗的員工從事審計工作，來(lái)確保審計工作的質(zhì)量。

　　五、結語(yǔ)

　　信息技術(shù)給商業(yè)銀行帶來(lái)巨大發(fā)展的同時(shí)，也給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的挑戰。行之有效的內部控制是商業(yè)銀行得以正常運營(yíng)和發(fā)展的前提，內部控制的好壞關(guān)系到商業(yè)銀行的發(fā)展前景，因此商業(yè)銀行的首要工作是建立和完善會(huì )計內部控制制度。在商業(yè)銀行內部控制的管理過(guò)程中，需要完善內部控制制度環(huán)境，加強會(huì )計內部控制執行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內部審計工作，來(lái)保證會(huì )計內部控制的有效運行，防范會(huì )計風(fēng)險的發(fā)生。

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商業(yè)銀行內部控制5

　　隨著(zhù)中國的全面入世，金融業(yè)將面臨前所未有的考驗與挑戰，想要在這場(chǎng)與“洋行”的較量中取得競爭的主動(dòng)權，當務(wù)之急是要加快建立現代商業(yè)銀行制度，而加強現代商業(yè)銀行內部控制制度尤其重要。

　　實(shí)踐證明，內部控制不僅是商業(yè)銀行控制風(fēng)險的一個(gè)重要手段，也是提高效率、實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標的一個(gè)重要保障。因此，改進(jìn)和完善內部控制的對策措施，對于國有商業(yè)銀行防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)效益，建立現代商業(yè)銀行制度具有重要的現實(shí)意義。

　　第一，要健全強有力的.內控組織體系，組織結構的控制要按照決策系統、執行系統、監督反饋系統互相制衡的原則來(lái)設置：

　　1、逐步完善內部審批系統，明確相應的職責和權限，保證經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。

　　2、全面建立內部崗位分級授權規范，以適應一級法人體制的要求，按照統一授權、職能分離、實(shí)行崗位責任制等原則設置業(yè)務(wù)崗位和職能部門(mén)，建立協(xié)調、高效的執行系統。

　　3、完善三級監控體制，發(fā)揮內部監督系統的作用。

　　以一線(xiàn)人員自覺(jué)遵守各項規章制度為基礎，各業(yè)務(wù)部門(mén)及各崗位自我監督、自我控制，加強對坐班主任的培訓及監管，充分發(fā)揮坐班主任的作用；切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)在內控管理中的重要作用；加強稽核監督力度，對各部門(mén)、崗位、各項業(yè)務(wù)全面監督，發(fā)現偏差和異常，及時(shí)進(jìn)行反饋，充分發(fā)揮內部監督系統的作用。

　　第二，完善內部控制的各項制度：

　　1、健全完善各項規章制度和管理辦法。在總行的統一部署和領(lǐng)導下，對原有的管理辦法和規章制度進(jìn)行整理歸集：

　　一是根據業(yè)務(wù)發(fā)展的情況，補充完善一些不健全的管理辦法和規章制度，從根本上保證各項業(yè)務(wù)都有章可循；

　　二是修改和廢除一些不適合或是阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的管理辦法和規章制度，以確�，F行管理辦法和規章制度的有效性；

　　三是將各項規章制度、操作規程與上級行的要求進(jìn)行對照，有出入的要盡快調整，使各分支行的操作與上級行的步調保持一致。

　　2、正確處理好發(fā)展新業(yè)務(wù)與內控制度的關(guān)系，堅持“內控優(yōu)先”的原則。每開(kāi)辦一項業(yè)務(wù)首先要找出內控風(fēng)險點(diǎn)，把關(guān)鍵環(huán)節、關(guān)鍵部位乃至關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人物界定出來(lái)，制定相應的制度和監督檢查重點(diǎn)，從制度上堵塞漏洞。

　　3、對有權部門(mén)和個(gè)人行為進(jìn)行規范和有效制約。

　　第三，切實(shí)提高系統控制能力：

　　內控評價(jià)是加強內部控制的舉措，是加強經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的措施，是提高稽核質(zhì)量和稽核效率的重要手段。為了了解各級行的內控狀況，找出薄弱環(huán)節，提高風(fēng)險防范能力，需要定期或不定期對內部控制進(jìn)行評價(jià)：

　　一是評價(jià)內控制度是否適應，對不適應、不完善的內控制度及時(shí)提請有關(guān)部門(mén)進(jìn)行修改；

　　二是對內控制度的執行情況進(jìn)行監督，對失控的環(huán)節及時(shí)采取補救措施；

　　三是對違規違紀行為及時(shí)糾正、處罰或采取組織措施消除隱患；

　　四是將評價(jià)結果提供給決策層參考，作為授權，干部晉升和經(jīng)營(yíng)考核獎勵的依據。通過(guò)開(kāi)展內控評價(jià)，找出內部控制中的漏洞，不斷完善內部控制措施，強化內部控制機制。

商業(yè)銀行內部控制6

　　摘要：當前，我國國家金融體系隨金融體制改革其行業(yè)開(kāi)放程度越來(lái)越高，銀行業(yè)本身所面臨的會(huì )計風(fēng)險也日趨凸顯。作為商業(yè)銀行中重要的組成環(huán)節，會(huì )計內部風(fēng)險控制與防范是當前銀行所不得不正視的課題之一。本文就以我國農村商業(yè)銀行為例，探討了它在會(huì )計內部風(fēng)險方面的主要表現形式、風(fēng)險形成成因與具體防范對策。

　　關(guān)鍵詞：銀行會(huì )計；農村商業(yè)銀行；內部風(fēng)險；表現形式；成因；防范對策

　　一、農村商業(yè)銀行的基本發(fā)展狀況

　　我國農村商業(yè)銀行自20xx年以后已經(jīng)呈現快速發(fā)展趨勢，每年新增銀行數量超過(guò)120家以上，截止到目前為止全國共擁有農村商業(yè)銀行超過(guò)300家。如此快速的發(fā)展趨勢不但為銀行IPO（首次公開(kāi)募股）迎來(lái)突破，也實(shí)現了區域農信社的全面改制，在國家銀監會(huì )的全力推動(dòng)下，全國各地農村商業(yè)銀行發(fā)展步伐也明顯加速。20xx年后，農村信用合作社全面改制與農村商業(yè)銀行合并，這也讓地方農村商業(yè)銀行在涉農金融機構領(lǐng)域擁有了更重砝碼，機構營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)比重上升到全國各大商業(yè)銀行首位，從各個(gè)方面來(lái)看都可以證明我國農村商業(yè)銀行發(fā)展已經(jīng)步入正軌。

　　二、農村商業(yè)銀行會(huì )計內部風(fēng)險表現形式及成因

　　雖然我國農商行發(fā)展已經(jīng)在路上，但是規章制度的發(fā)展滯后還是讓其內部風(fēng)險問(wèn)題頻出。作為農村金融機構中最為重要的組成部分，它在農信社的轉型過(guò)程中吸收大量股份，構建合作制度且希望建立一套完善的農村金融機構合作體系。但整體發(fā)展上農商行受制于農信社固有的規則與規定影響，在改制過(guò)程中面臨著(zhù)巨大的機制缺陷，這導致他們一時(shí)間無(wú)法跟上社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展步伐，其內部管理缺陷也就逐漸展現出來(lái)，特別是其中最為關(guān)鍵的會(huì )計內部控制環(huán)節也逐漸呈現風(fēng)險多樣化與擴大化，導致農商行在經(jīng)營(yíng)環(huán)境與業(yè)務(wù)發(fā)展局面出現不良變化，發(fā)展陷入困境。

　�。ㄒ唬┪覈�農村商業(yè)銀行會(huì )計內部風(fēng)險表現形式

　　農商行目前在會(huì )計內部風(fēng)險表現形式方面呈現多元化和復雜化，具體來(lái)講以下指出3種主要表現形式。

　　1、柜面操作風(fēng)險

　　農商行臨柜業(yè)務(wù)中會(huì )表現出柜面操作風(fēng)險，其風(fēng)險類(lèi)型還細分為4類(lèi)：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，這是指員工在柜面操作上的失誤行為，例如重要崗位隨意失職；業(yè)務(wù)風(fēng)險，在工作環(huán)節，柜員在柜面操作上可能會(huì )出現工作不嚴謹，由此導致業(yè)務(wù)操作失誤；系統故障所導致的操作風(fēng)險，農商行在會(huì )計系統方面發(fā)展相對滯后，容易出現系統故障漏洞或錯誤，這也會(huì )導致柜面操作失誤；最后是外部事件所導致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，像外部欺詐現象就能直接導致臨柜業(yè)務(wù)操作失誤，形成柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險，為農商行帶來(lái)不同程度的經(jīng)濟損失�；�于上述幾點(diǎn)，必須通過(guò)柜臺柜面業(yè)務(wù)流程再造功能，并構建動(dòng)態(tài)管理體系才能防范柜面操作風(fēng)險。

　　2、會(huì )計核算風(fēng)險

　　會(huì )計核算風(fēng)險在商業(yè)銀行中時(shí)有發(fā)生，它主要是由于會(huì )計人員工作疏忽、不專(zhuān)業(yè)、隨意性過(guò)強所導致的，具體表現形式為核算時(shí)疏忽造成損失，以下主要論述有關(guān)會(huì )計核算風(fēng)險的表現類(lèi)型。農村商業(yè)銀行會(huì )計在信息披露方面不完全進(jìn)而導致會(huì )計信息嚴重失真。例如某一農商行為股份有限公司，它旗下有多個(gè)村鎮子公司，在這些子公司進(jìn)行編制合并會(huì )計報表過(guò)程中，應該首先確定最合理的披露范圍與編制方法，明確綜合財務(wù)報表內容基礎，并根據數據來(lái)源，基于權益法來(lái)實(shí)現會(huì )計編制內容調整，將農商行各個(gè)子公司的股份投資財務(wù)情況反映于合并報表中。在反映過(guò)程中應該做到信息真實(shí)，這樣才能體現財務(wù)報表的真實(shí)性，但實(shí)際上近些年來(lái)某些地區的農商行在會(huì )計內部信息披露方面表現不充分且不真實(shí)完整，導致信息失真問(wèn)題的出現。

　　3、會(huì )計結算風(fēng)險

　　會(huì )計結算風(fēng)險多發(fā)生于農商行的會(huì )計人員與在債權人、債務(wù)人之間，它是在結算過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險，涉及銀行結算賬戶(hù)。會(huì )計結算風(fēng)險主要包括以下3類(lèi)：銀行匯票簽發(fā)風(fēng)險，銀行會(huì )計未能按照銀行規定來(lái)記載匯票中的絕對事項，導致空頭匯票簽發(fā)；匯票代理放款風(fēng)險，一般為代理付款行會(huì )計未能對銀行票據真偽進(jìn)行有效鑒別，在票據記載事項審核方面處理不到位，未能做到在審核無(wú)誤后才付款；最后是銀行承兌匯票的`承兌貼現風(fēng)險，某些債權人少繳納甚至不繳納保證金，導致到期不足付款的承兌風(fēng)險發(fā)生，這其中還涉及到會(huì )計對匯票真偽的確認疏忽，造成承兌貼現風(fēng)險�；�于上述3種風(fēng)險，可以歸結為一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明，某銀行員工從管理庫款中去除5萬(wàn)元存入到自己的股票賬戶(hù)，導致空庫。該員工又根據空庫金額偽造儲戶(hù)取款憑證并按照憑證下賬。在上述行為中員工在柜面操作方面沒(méi)有遵守錢(qián)賬分管內控規定，且憑借偽造憑證挪用公款，未將該部分賬款納入到核算與結算部分，故意造成賬實(shí)相符的假象。按照該方法，該員工在5年間挪用多筆公款，造成銀行巨大風(fēng)險及經(jīng)濟損失。

　�。ǘ�）我國農村商業(yè)銀行會(huì )計內部風(fēng)險的主要成因

　　上述3種風(fēng)險在當前我國農商行中時(shí)有發(fā)生，已經(jīng)成為農商行向前發(fā)展阻礙，究其原因無(wú)外乎以下幾點(diǎn)。首先就是農商行多由農村信用社改革產(chǎn)權制度合并轉化而來(lái)，整體管理制度缺乏，管理體制表現松散，無(wú)法實(shí)現正常的三農業(yè)務(wù)、投資理財有效管理，導致會(huì )計內控風(fēng)險頻頻發(fā)生。其次是內控流程不穩，尤其是在前、中、后分離管理模式實(shí)施方面未能做到合理調配。例如上級管理不嚴而導致會(huì )計在財務(wù)核算與結算過(guò)程中容易鉆空子，造成員工違規操作，形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，讓內控流程形同虛設。

　　三、我國農村商業(yè)銀行會(huì )計內部風(fēng)險防范對策

　�。ㄒ唬┯行б幏逗徒∪�農商行會(huì )計運營(yíng)操作風(fēng)險監督制度

　　當前我國農商行在有效規范和健全會(huì )計運營(yíng)操作風(fēng)險監督方面缺乏嚴謹制度，對國家的《會(huì )計法》、《商業(yè)銀行法》中相關(guān)規章制度規范執行不夠到位，所以在未來(lái)應該為農商行制定一套先進(jìn)的會(huì )計管理細則章程，要求其按照章程及相應會(huì )計監管制度來(lái)行使行為，提高會(huì )計一切行為的可操作性與針對性，保證農商行內部管理始終依法執行。

　�。ǘ�）實(shí)施合理內控機制

　　農商行應該根據《商業(yè)銀行內部控制指引》來(lái)做到責任分離與相互制約，有效實(shí)施內部控制職責要求，強化農商行內部控制手段，并實(shí)現以下3點(diǎn)內控制度操作：第一，要落實(shí)三項收費制度，做到會(huì )計人員“互控”原則；第二，要建立相對完善的崗位約束制度，避免出現任何崗位違法行為；第三，要做到定期對銀行空白憑證和有價(jià)單證的有效檢查，并同時(shí)完善事后監督機制。在內控機制建設方面，還應該為農商行內部建立會(huì )計內控評估責任制度，為會(huì )計設置內控評價(jià)審計小組，時(shí)刻檢查其內部各方面操作，并定期落實(shí)月度結賬，同時(shí)落實(shí)年終考核問(wèn)題。根據《銀行會(huì )計制度》相關(guān)內容，結合銀行實(shí)際狀況來(lái)檢查會(huì )計賬目，并將會(huì )計數據作為重要數據基礎，分析當前銀行資金的使用質(zhì)量與使用程度，優(yōu)化銀行會(huì )計內控風(fēng)險防范體系建設，對各種風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，解決風(fēng)險難題。

　�。ㄈ�）建立會(huì )計事后風(fēng)險監督懲罰制度

　　要解決當前農村商業(yè)銀行的傳統弊病，檢查會(huì )計的所有核算、結算與柜面印、押是否存在交叉代辦、分用、分管行為，并對一切受理憑證進(jìn)行嚴格監督檢查，同時(shí)建立會(huì )計事后監督機制，督促會(huì )計人員的賬務(wù)核算業(yè)務(wù)自覺(jué)行為，激發(fā)他們的工作熱情。如果發(fā)現銀行員工不認真履職行為，則要及時(shí)發(fā)現及時(shí)指出，對銀行員工所犯下重大錯誤所造成的風(fēng)險進(jìn)行處理的同時(shí)，也要追究銀行員工其相應責任，并嚴厲懲罰。

　　總結：

　　在當前市場(chǎng)經(jīng)濟轉型背景下，我國農村商業(yè)銀行的內部風(fēng)險控制不容忽視，特別是柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險控制與防范更應該成為農商行未來(lái)建設管理的重要內容。要做到合理規范、合理防范風(fēng)險，強化自身內部控制實(shí)施對策，強化監管動(dòng)力，保證農村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)行為合法、有序和安全高效化。

　　參考文獻：

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商業(yè)銀行內部控制7

　　摘要：在當前復雜的經(jīng)濟金融形勢下，新設商業(yè)銀行的內部審計將面臨更為嚴峻的挑戰。既要確保依法合規經(jīng)營(yíng)，又要努力促進(jìn)和支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在變化之中求發(fā)展。文章認為，內部控制審計不同于傳統的“內部控制評價(jià)”，而是一種高層次的、整體性的內部審計，應立足于公司治理和風(fēng)險管理，充分發(fā)揮內部審計的咨詢(xún)作用，提出了“一二三四”總體工作設想，亦即明確一個(gè)中心、踐行二項創(chuàng )新、重視三項工作、控制四個(gè)環(huán)節。

　　關(guān)鍵詞：新設商業(yè)銀行;內部控制;內部審計;總體工作設想

　　隨著(zhù)我國金融體制改革的不斷深入、利率市場(chǎng)化步伐的明顯加快，商業(yè)銀行的生存與經(jīng)營(yíng)環(huán)境正發(fā)生著(zhù)巨大的變化，未來(lái)面臨的不確定因素和風(fēng)險狀況更趨復雜而多變。于20xx年5月1日起施行的《存款保險條例》，及后續一系列配套措施，使得商業(yè)銀行一方面為適應市場(chǎng)競爭的需要加大創(chuàng )新力度，另一方面也在風(fēng)險管理與內部控制方面聚集壓力。為此，作為公司治理重要組成部分的內部審計受到越來(lái)越多的重視和期許。在如此復雜的經(jīng)濟金融形勢下，新設商業(yè)銀行有其獨有的優(yōu)勢和劣勢。雖然沒(méi)有歷史包袱，從零開(kāi)始，但在品牌認知、客戶(hù)拓展等方面卻存在短板。這也意味著(zhù)內部審計將面臨更為嚴峻的挑戰———既要確保依法合規經(jīng)營(yíng)，又要努力促進(jìn)和支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在變化之中求發(fā)展。

　　一、內部控制審計的淵源

　　與醫療、法律等行業(yè)相比，內部審計還是非常年輕的行業(yè)。其第一個(gè)專(zhuān)業(yè)組織———國際內部審計師協(xié)會(huì )（簡(jiǎn)稱(chēng)IIA）成立于1941年。直到1974年，才舉行第一次國際注冊?xún)炔繉徲嫀煟–IA）考試。根據IIA對“內部審計”作出的最新定義，內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運營(yíng)。它通過(guò)應用系統的、規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。20xx年1月1日起實(shí)施的《中國內部審計準則》采取了與IIA類(lèi)似的定義：“內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標”�！按龠M(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標”這一職能定位，在加大內部審計履職挑戰的同時(shí)，也確定了內部審計履職范疇。美國反欺詐財務(wù)報告全國發(fā)起組織委員會(huì )（簡(jiǎn)稱(chēng)COSO）于1992年發(fā)布的報告認為，內部控制五要素為控制環(huán)境、風(fēng)險評價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督與糾正。我國銀監會(huì )于20xx年6月重新修訂發(fā)布的《商業(yè)銀行內部控制指引》，以及五部委于20xx年6月聯(lián)合發(fā)布的我國首部《企業(yè)內部控制基本規范》中提到的內部控制五要素均采納了COSO的提法。在內部審計履職的范疇發(fā)生變化的同時(shí)，內部控制評價(jià)的范疇也從合規向管理擴展。內部審計則自然接手內部控制評價(jià)工作。隨著(zhù)增值型內部審計時(shí)代的到來(lái)，從傳統的以評價(jià)內部控制為基礎，到公司治理、風(fēng)險管理、內部控制“三管齊下”，形成“內部控制審計”。

　　二、內部控制審計的必要性

　　從監管制度來(lái)看，20xx年7月1日起實(shí)施的《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》第十七條明確規定：“內部審計事項主要包括：內部控制的健全性和有效性”。從內部控制理論來(lái)看，一方面，內部審計是內部控制的有機組成部分，健全的內部控制是內部審計有效運行的基礎和前提。另一方面，良好的內部審計是商業(yè)銀行實(shí)現內部控制目標的重要保證，也是監督與評價(jià)內部控制其他因素的主要力量。因此內部審計在強化內部控制方面發(fā)揮著(zhù)不可替代的作用。它作為保障企業(yè)健康運行的“免疫系統”，具有預防、揭露、抵御的功能，在公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。

　　三、對新設商業(yè)銀行內部控制審計的探索

　　新設商業(yè)銀行的內部審計部門(mén)一般需耗費一到兩年使得內審基礎性、規律性工作成型，其中包括組織架構的建立、人員的招聘、系統的搭建、制度的制定、與行內各單位的磨合、與行外部監管機構、審計協(xié)會(huì )和同業(yè)的聯(lián)絡(luò )等�；�本工作體制機制滿(mǎn)足監管要求并且順暢運行后，需要進(jìn)一步提升的空間也同時(shí)充分顯示了。歸納起來(lái)有三方面內容：一是來(lái)自于銀行外部或行業(yè)范圍的，包括內審工作重點(diǎn)轉移和擔綱角色的變化；二是來(lái)自于銀行內部的內審工作在人力資源、信息科技等方面的支持與保障；三是內審履職所需的提供咨詢(xún)服務(wù)。內審工作要既做到有預判、早謀劃、落到點(diǎn)，持續提升內審能力，又做到獨立性、客觀(guān)性、有效性相結合，必須執行“打好基礎、快速提升、豐富內涵”三步走戰略，實(shí)施“一二三四”總體工作設想。

　�。ㄒ唬┟鞔_一個(gè)中心

　　內部控制審計工作需在董事長(cháng)、行長(cháng)、監事長(cháng)及董事會(huì )審計委員會(huì )的直接領(lǐng)導和有效指導下，在外部監管機構和審計協(xié)會(huì )的大力支持下，堅持以控制為中心，以風(fēng)險為導向，認真貫徹銀行發(fā)展戰略，妥善處理發(fā)展與規范的關(guān)系。在關(guān)注“有沒(méi)有”（即銀行內部控制的完整性）的同時(shí)，逐漸向“好不好”（即銀行內部控制的準確性）的方向跨越。

　�。ǘ�）踐行二項創(chuàng )新

　　無(wú)論是內部控制審計還是其他專(zhuān)項審計，內審文化是內審工作的靈魂，是內審工作的原動(dòng)力和精神支柱，更是銀行文化的重要構成，對于提高內審工作凝聚力、向心力，以及引領(lǐng)內審工作發(fā)展與建設有著(zhù)十分重要的意義。內審部門(mén)應將內審文化建設作為主要抓手，持續推動(dòng)內審文化建設，使之成為促進(jìn)內審長(cháng)效機制的管理手段和思想。內審文化的創(chuàng )新主要體現在理念創(chuàng )新和項目創(chuàng )新兩個(gè)方面。

　　1.內部控制審計理念創(chuàng )新。一是樹(shù)立全局性理念。當內審由稽核檢查擴大到風(fēng)險管理和公司治理領(lǐng)域的時(shí)候，其對組織戰略的意義即凸顯出來(lái)。內部控制審計應增強工作的前瞻性，從銀行的實(shí)際出發(fā)，與銀行發(fā)展目標高度契合，以改善內部控制為出發(fā)點(diǎn)，努力降低損失發(fā)生的概率，從而實(shí)現內審的價(jià)值增值。二是樹(shù)立風(fēng)險導向理念。風(fēng)險導向內審是指內審人員在整個(gè)審計過(guò)程中，自始至終都關(guān)注銀行風(fēng)險，依據風(fēng)險確定審計范圍與重點(diǎn)，以降低風(fēng)險為導向，出具以風(fēng)險為中心的審計報告。將風(fēng)險導向審計引入內部控制審計領(lǐng)域，不僅可以有效地控制商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，增強內部控制能力，而且能夠控制和降低審計風(fēng)險。三是加強與同業(yè)之間的橫向溝通。由于各銀行成立的時(shí)間不同，經(jīng)營(yíng)規模、資產(chǎn)質(zhì)量、內部控制建設、企業(yè)文化和內審體制等方面存在很大差異。為縮短差異，應盡快與先進(jìn)理念接軌，充分利用與同業(yè)間的聯(lián)系交流機會(huì )，通過(guò)內審協(xié)會(huì )等機構組織開(kāi)展的專(zhuān)題研討、業(yè)務(wù)培訓等形式，提高審計工作水平。

　　2.內部控制審計項目創(chuàng )新。限于審計資源，內部控制審計并非要對五要素進(jìn)行全面確認，而應當有所側重、詳略得當。一是重點(diǎn)關(guān)注董事會(huì )重大戰略決策執行清況，開(kāi)展跟蹤審計。內審部門(mén)要代表董事會(huì )對經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的監督，重點(diǎn)關(guān)注和揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)體制、機制與流程方面的問(wèn)題，及時(shí)向董事會(huì )報告，做到有重大決策必有審計跟蹤、監督。二是要持續關(guān)注系統性、行業(yè)性的風(fēng)險變化，開(kāi)展風(fēng)險審計。高度關(guān)注制度、流程、系統、產(chǎn)品等方面存在的系統性風(fēng)險，實(shí)現微觀(guān)審慎與宏觀(guān)審慎的有機統一。根據順經(jīng)濟周期和逆經(jīng)濟周期的不同情形，前瞻性地選擇高風(fēng)險的行業(yè)進(jìn)行持續性、重點(diǎn)性審計跟蹤，并進(jìn)行全面梳理，從而發(fā)現可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的行業(yè)和領(lǐng)域，真正做到審計關(guān)口的前移。三是注重現在和未來(lái)的有效結合，不再拘泥于過(guò)去的細節。將事后的反饋延伸到事前及事中，從而實(shí)現更高效率的控制。此外，新設商業(yè)銀行應注重案例積累，將自銀行建立初期以來(lái)的典型內審項目進(jìn)行匯編，包括審計目的、審計方法、審計結果、經(jīng)驗教訓等，以便今后參考交流、不斷提高和深入。四是審視銀行內部管理真空和重疊現象，解決無(wú)人管理和多頭管理情況，從管理視角協(xié)調各方關(guān)系，進(jìn)一步明晰權責邊界。通過(guò)內審理念和內審項目的創(chuàng )新，最終達成內審文化的創(chuàng )新，以適應監管、滿(mǎn)足自身發(fā)展需要。

　�。ㄈ�）重視三項工作

　　1.培養復合型專(zhuān)業(yè)隊伍。內審人員的職業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內審作用的前提條件，這意味著(zhù)內審人員必須具備足以完成任務(wù)所必要的知識、技能和其他專(zhuān)業(yè)能力，必須具有獨立收集、分析評價(jià)和記錄信息的能力。內審部門(mén)應十分重視內審人員職業(yè)培訓，積極鼓勵和支持內審人員考取諸如國際注冊?xún)炔繉徲嫀煟–IA）、國際注冊?xún)炔靠刂茙煟–ICS/CICP）、信息系統審計師（CISA）、注冊會(huì )計師（CPA）、注冊金融分析師（CFA）等專(zhuān)業(yè)資質(zhì)。努力培養一支既懂得審計專(zhuān)業(yè)知識，又具有銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理能力的復合型內審隊伍。由于內部控制審計對內審人員的綜合素質(zhì)要求較高，為培育復合型專(zhuān)業(yè)內審人員，應從以下四個(gè)方面入手：一是持續自我學(xué)習。內審人員必須樹(shù)立主動(dòng)學(xué)習和終生學(xué)習的理念，不斷創(chuàng )新內審工作的方式方法，為推動(dòng)審計事業(yè)發(fā)展注入不竭動(dòng)力。二是重視輸出培訓。拓寬教育培訓渠道，開(kāi)闊視野，提升業(yè)務(wù)素養�？芍攸c(diǎn)進(jìn)行信息化專(zhuān)業(yè)技能的培訓，確保內審人員在實(shí)施審計過(guò)程中實(shí)現信息技術(shù)與審計技術(shù)的有效融合。三是實(shí)行考核評價(jià)。建立履職考核評價(jià)體系，客觀(guān)公正地評價(jià)內審人員的工作態(tài)度、工作水平和工作業(yè)績(jì)，真正了解其在目前崗位的履職能力和潛在能力，嘗試建立內審人員職業(yè)通道。四是風(fēng)險責任與督查機制。監督內審人員依法審計、客觀(guān)公正、嚴守審計紀律、恪守職業(yè)道德。

　　2.重視多元化成果運用。一方面，內審強化對審計發(fā)現的收集整理和加工提煉，加強對典型案例和普遍性問(wèn)題的'分析和總結，提出切實(shí)可行和具有建設性的審計建議，為決策層、管理層科學(xué)決策和采取對策提供依據，使審計成果能夠得到最高領(lǐng)導層的采信。另一方面，重視對審計發(fā)現問(wèn)題的后續跟蹤調查和整改措施落實(shí)情況督導，建立有效的機制以明確責任、嚴肅紀律，督促被審計單位彌補漏洞，糾正問(wèn)題和偏差，改善內部控制狀況，使審計成果能夠在被審計單位得到充分運用。

　　3.提升信息化技術(shù)手段。加大信息科技在內審中的運用，從技術(shù)層面上保證內審工作的高效、準確。積極運用審計軟件等數據分析工具，建立業(yè)務(wù)分析識別、衡量、評估的分析模型，實(shí)現現場(chǎng)審計與非現場(chǎng)審計、實(shí)時(shí)審計與非實(shí)時(shí)審計的有機結合，從根本上減少現場(chǎng)審計的不確定性和盲目性。

　�。ㄋ模┛刂扑膫�(gè)環(huán)節

　　我國銀監會(huì )于20xx年9月再次修訂并發(fā)布《商業(yè)銀行內部控制指引》，不同于20xx年版指引，新版指引并未從五要素切入，而是強調“動(dòng)態(tài)”控制，從制度、流程、系統、職責、崗位、授權等多維度提出控制要求，也著(zhù)重強調了與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的業(yè)務(wù)連續性管理等。參考新版指引，建議可適當弱化五要素全面確認，而注重流程管理，控制好以下四個(gè)環(huán)節：

　　1.細致入微訂計劃。年度審計計劃是全年審計工作的首要環(huán)節。計劃的周密性和合理性，更是審計工作取得實(shí)際效果的重要依據。針對計劃的不同類(lèi)型，應多層級、寬維度地征求意見(jiàn)，聽(tīng)取建議。根據內部控制指引和相關(guān)規章制度，在保證足夠覆蓋的前提下，突出審計重點(diǎn)，規范制作審計風(fēng)險矩陣。同時(shí)，在做其他專(zhuān)項審計中也應融入內部控制審計思維。

　　2.客觀(guān)公正擺事實(shí)。按照計劃開(kāi)展現場(chǎng)檢查工作，對存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行延伸，揭示存在的風(fēng)險情況。通過(guò)對被審計單位的確認，以事實(shí)為依據，政策法規為準繩，客觀(guān)公正地擺事實(shí)說(shuō)問(wèn)題，做到不擴大事實(shí)，不掩蓋問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話(huà)，不摻雜個(gè)人因素，嚴格把好現場(chǎng)審計環(huán)節。

　　3.開(kāi)誠布公做交流。由于各自角度和立場(chǎng)不同，審計發(fā)現難免與被審計單位意見(jiàn)相左，遇到此類(lèi)情況，應做好開(kāi)誠布公的交流與溝通，首先明確審計與被審計的目標是一致，在此共識基礎上，以書(shū)面或口頭形式進(jìn)行交流，就審計發(fā)現充分發(fā)表意見(jiàn)，形成良性的互動(dòng)，為準確定性提供依據。

　　4.準確定性出報告。對于經(jīng)確認的審計發(fā)現，審計人員根據政策法規要求，結合自身的工作經(jīng)驗，參照業(yè)內通行做法，對問(wèn)題予以準確定性，并逐條提出有價(jià)值的建議，提出限期整改的要求，并納入后續跟蹤。內審部門(mén)應加大通報、考核和問(wèn)責力度，保障整改效果。例如，每季度發(fā)布審計整改跟進(jìn)情況通報，抄送銀行高級管理層，以引起整改責任部門(mén)的重視，積極推進(jìn)整改。又如，建立考核體系，明確賞罰標準，從審計整改的過(guò)程、結果和效果三個(gè)維度進(jìn)行評價(jià)，確保整改按時(shí)落地，充分發(fā)揮審計監督權。以上四個(gè)環(huán)節環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，唯有嚴把以上各個(gè)環(huán)節，才能確保內部控制審計發(fā)現的準確，審議溝通的有效，審計建議的合理和后續整改的到位。

　　參考文獻：

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商業(yè)銀行內部控制8

　　摘要：商業(yè)銀行會(huì )計內部控制體系能夠使商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中防范和規避財務(wù)風(fēng)險，是商業(yè)銀行的第一道防線(xiàn)，能夠使會(huì )計信息更為真實(shí)、可靠，促進(jìn)銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序運行。筆者結合自身經(jīng)驗，對商業(yè)銀行的會(huì )計內部控制存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相關(guān)風(fēng)險防范對策。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；問(wèn)題；風(fēng)險防范

　　隨著(zhù)國內金融系統的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時(shí)也面臨著(zhù)更大的挑戰。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營(yíng)資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險控制能力的高低決定著(zhù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會(huì )計內部控制仍存在諸多問(wèn)題，為了有效應對可能出現的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規章制度，加強銀行會(huì )計內部控制體系建設，增強風(fēng)險防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。

　　一、我國商業(yè)銀行會(huì )計內部控制問(wèn)題

　　結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：

　　(一)我國商業(yè)銀行缺乏良好的會(huì )計內部控制環(huán)境

　　我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理當中去，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動(dòng)態(tài)機制，及時(shí)有效的防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。部分會(huì )計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務(wù)人員的整體素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)知識掌握度較低，不能對風(fēng)險進(jìn)行有效的把控，操作違規意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒(méi)能對領(lǐng)導干部的權利進(jìn)行相應的控制，其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒(méi)有相應的約束機制，存在較大的風(fēng)險。

　　(二)我國商業(yè)銀行會(huì )計內部控制體系不健全

　　風(fēng)險防范的規章制度不夠系統化，較為瑣碎，不利于會(huì )計人員對內部控制制度的內部控制的全面學(xué)習，從而應用成效往往較低。各部門(mén)各自為政，每個(gè)部門(mén)的會(huì )計核算規則由相應的業(yè)務(wù)主管部門(mén)自行制定，會(huì )計核算規則、會(huì )計內部控制缺乏有效統一，削弱了內部控制的力度。各個(gè)控制系統未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會(huì )計內部控制制度的建設未能結合銀行實(shí)際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱，系統開(kāi)發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)指定相應的控制辦法，出現無(wú)章可循的情況。

　　(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險評估體系

　　銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制�，F階段，內部預警系統建設滯后，風(fēng)險識別及防控方式較為落后，對相關(guān)會(huì )計業(yè)務(wù)的分析較為片面，對部分風(fēng)險的.認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風(fēng)險防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險破壞力較大。對同類(lèi)風(fēng)險不能進(jìn)行及時(shí)總結，不能有效規避防范銀行日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險。風(fēng)險評估主要對單筆、單項業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的評估，且評估缺乏連續性。未建立風(fēng)險量化體系，對風(fēng)險的影響程度不能準確評估，不能實(shí)行差別化管理。

　　(四)我國商業(yè)銀行會(huì )計內部控制監督體系有待進(jìn)一步完善

　　會(huì )計檢查輔導不到位。會(huì )計管理人員疲于應付各類(lèi)檢查活動(dòng)，沒(méi)有充足的時(shí)間和精力對會(huì )計內部控制進(jìn)行檢查輔導，因此，會(huì )計內部控制系統的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實(shí)際上內部稽核系統在使用過(guò)程中浮于形式，未能及時(shí)發(fā)現錯誤，并進(jìn)行修正的作用�；�核人員配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導致稽核人員專(zhuān)業(yè)水平及職業(yè)素養參差不齊，不能較好的適應工作需求�；�核人員缺乏系統培訓，不能及時(shí)更新知識，導致政策法規水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會(huì )計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風(fēng)險點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標準化。

　　二、我國商業(yè)銀行會(huì )計內部控制風(fēng)險防范

　　針對上述問(wèn)題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風(fēng)險進(jìn)行有效防范：

　　(一)創(chuàng )造良好的會(huì )計內部控制

　　環(huán)境營(yíng)造良好的文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實(shí)現員工的自我管控，自覺(jué)按照規章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實(shí)現銀行內部控制目標。各級會(huì )計管理部門(mén)應結合工作人員、設備情況，對崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會(huì )計崗位體系高效運轉。切實(shí)提高會(huì )計人員素質(zhì)，將真正素養高、專(zhuān)業(yè)精、能力高的會(huì )計人員充實(shí)到會(huì )計隊伍中。加強會(huì )計人員的自我約束，開(kāi)展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓，并鼓勵會(huì )計人員積極學(xué)習法律知識，提高會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹(shù)立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風(fēng)，提升自身專(zhuān)業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。

　　(二)建立良好的內部控制體系

　　結合銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立全面系統的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進(jìn)內控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類(lèi)現有的會(huì )計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進(jìn)行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過(guò)于集中，明確各崗位責任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時(shí)、準確的傳遞，及時(shí)有效的對會(huì )計操作風(fēng)險近視識別及防范，從而保證會(huì )計內部控制的有效實(shí)施。加強對現行會(huì )計內部控制制度的評估分析工作，及時(shí)總結制度中的優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時(shí)更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務(wù)的出現，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會(huì )計核算制度規定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實(shí)現對新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)各種風(fēng)險，盡快形成全面的內部控制制度。

　　(三)完善風(fēng)險評估體制，合理配置企業(yè)資源

　　建立健全預警機制，有效提高銀行對風(fēng)險的敏感度，同時(shí)建立有效的內部控制預警系統，還會(huì )使日常的業(yè)務(wù)操作性更強，能及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，使會(huì )計日常業(yè)務(wù)的操作性更強。預警系統會(huì )在業(yè)務(wù)辦理之后，持續跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對風(fēng)險作出準確客觀(guān)的判斷。建立可以量化的風(fēng)險綜合評價(jià)指標，實(shí)行差別化管理。針對不同層級的風(fēng)險制定相應的管理措施，使銀行內部執行時(shí)有可以參考的標準，能夠根據綜合評價(jià)指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進(jìn)行必要的監管和檢測，內外相互結合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會(huì )計內部控制的健康發(fā)展。

　　(四)建立會(huì )計內部控制監督體制，充分發(fā)揮監督體系的作用

　　組建監控小組，對會(huì )計人員的監督和管控。有效的利用會(huì )計資源，合理安排工作，使監督小組不僅能夠對會(huì )計人員的工作進(jìn)行有效監督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內部稽核系統，提升會(huì )計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規、工作經(jīng)驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門(mén)在查錯防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴格的責任追求制度，檢查過(guò)程中若發(fā)現的違規違章行為，要進(jìn)行及時(shí)有效的責任追究，對相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。

　　三、結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著(zhù)越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，會(huì )計內部控制制度作為銀行的第一道防線(xiàn)，在有效應對體制改革、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等方面發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會(huì )計內部控制體系尚存在著(zhù)未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風(fēng)評評估評價(jià)體系不健全，內部監督考核機制不健全等一些較為突出的問(wèn)題。筆者結合自身工作經(jīng)驗，提出了提高會(huì )計人員素質(zhì)建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風(fēng)險評估體系、內部監督考核機制等相關(guān)應對措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì )計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風(fēng)險防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險。

　　參考文獻：

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商業(yè)銀行內部控制9

　　一、內部審計與內部控制制度建設的聯(lián)系

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂剖巧虡I(yè)銀行為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機制。內部審計則以促進(jìn)建立和健全有效的內部控制、督促審計對象有效地履行職責為宗旨，所以?xún)炔靠刂剖莾炔繉徲嫷墓ぷ鲗ο�，內部控制評價(jià)是內部審計的一項審計內容。同時(shí)，內部審計作為內部控制的一個(gè)重要組成部分，它的職責是履行監督職能，檢查內部控制應當建立的“控制點(diǎn)”是否齊全、合理、是否發(fā)揮作用，評價(jià)內部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無(wú)效的內部控制，內部審計人員應提出改進(jìn)和完善建議，并督促有關(guān)部門(mén)執行，所以?xún)炔繉徲嬘质菍�內部控制的再控制，�?shí)際上就是對內部控制的評價(jià)過(guò)程。

　�。ǘ�）完善的內部審計制度是銀行內控建設的重要內涵。建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學(xué)的決策機制、執行機制和監督機制，確保銀行經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，是內部控制所要達到的基本要求。在銀行內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是銀行內控建設必不可少的內容。

　�。ㄈ�）內控目標的實(shí)現離不開(kāi)內部審計職責的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護銀行財產(chǎn)完整，是內部控制所要達到的基本目標，同時(shí)這也是內部審計機構的基本職責。通過(guò)內部審計職責的履行，能夠確保銀行內控目標的實(shí)現。

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫷南鄬Κ毩⒌牡匚豢梢酝七M(jìn)銀行內控的科學(xué)合理和健全有效。內部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內控系統的健全性、遵循性、科學(xué)性，實(shí)施監督檢查、考核評價(jià)，并發(fā)揮其建設性職能作用，能夠更好地保證銀行內部控制實(shí)施的科學(xué)性和執行的有效性。

　　二、內部審計對銀行內控制度的作用

　　(一)內部審計對內控制度有維護及監督功能

　　內部審計從銀行內部管理要求出發(fā),對銀行整個(gè)內控制度系統進(jìn)行檢查和評價(jià),提出完善和修改的建議。一是對于內部控制制度不健全的單位和部門(mén),必須有相應的組織進(jìn)行內部控制審計,以加強和完善內部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無(wú)論內部控制制度健全與否,內部控制制度執行檢查和監控工作都是必須的,否則內部控制功能難以實(shí)現,這就要求內部控制體系中必須有一種相應的機制來(lái)承擔這種功能。三是內部審計對銀行各級單位和部門(mén)的內部控制進(jìn)行檢查和評價(jià),能夠及時(shí)將審計發(fā)現問(wèn)題向恰當層次的管理人員通報,以便及時(shí)采取行動(dòng),糾正因控制制度缺陷所帶來(lái)的不利后果,管理層應根據實(shí)際情況加以完善,使之符合內部管理需要。

　　(二)內部控制制度的設計和完善是內審工作的重點(diǎn)

　　銀行的內部控制制度是按照一定的'職能,根據一定的目的,由有關(guān)的控制點(diǎn)所構成的控制系統。因此,銀行內審部門(mén)不僅要對內部控制進(jìn)行審計,還要進(jìn)一步地將內部審計融入內部控制制度的建設中,把內部審計當作建設內部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執行的同時(shí),更重視如何改造完善內部控制制度體系。

　　(三)內部審計為銀行內部控制的有效性提供保證

　　內部審計在對內部控制制度檢查時(shí)不可忽視對已建立的內控制度執行情況的檢查,主要檢查控制點(diǎn)是否嚴格執行制度要求,因銀行各項管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況不斷變化,管理人員、業(yè)務(wù)人員也會(huì )有調動(dòng),所以?xún)炔繉徲媽�內控制度執行情況的檢查是一項經(jīng)常性的工作。

　　三、內部審計在銀行內控制度建設中發(fā)揮作用的途徑

　　內部審計既是內部控制系統中重要的一個(gè)子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與銀行內部控制體系建設，對實(shí)現內部控制目標起著(zhù)重要的作用。

　�。ㄒ唬�審查與評價(jià)控制環(huán)境

　　控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著(zhù)銀行的各項控制措施能否執行及執行的效果。如果控制環(huán)境不好,一方面很難建立完備的內部控制;另一方面即使建立了完備的內部控制制度,也不會(huì )取得好的效果,也照樣出問(wèn)題。法人治理結構的健全性和有效性;組織各階層人員的知識與技能;組織結構和職責劃分的合理性;重要崗位人員的權責相稱(chēng)程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓制度;管理權限的集中程度;員工業(yè)績(jì)考核與激勵機制。

　�。ǘ�）審查與評價(jià)風(fēng)險管理

　　在現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下,銀行內部案件屢禁不止的根本原因是其沒(méi)有很好地控制住風(fēng)險。內部審計重點(diǎn)審查被審單位抗風(fēng)險的能力;是否建立風(fēng)險應急應對機制;是否定期組織對高風(fēng)險項目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節等可能發(fā)生災害性事故的防范和應對演練。

　�。ㄈ�）審查與評價(jià)控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)是內部控制成敗的關(guān)鍵所在,內部控制的環(huán)境再好,風(fēng)險意識再強,如果沒(méi)有嚴密的控制活動(dòng),那么也起不到內部控制應有的作用�？刂苹顒�(dòng)對組織目標實(shí)現的作用;控制活動(dòng)執行的有效性;控制活動(dòng)對風(fēng)險的識別和規避。

　�。ㄋ模�審查與評價(jià)信息與溝通

　　信息與溝通是銀行應對情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統”,關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。內部審計重點(diǎn)審查獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力;信息處理的及時(shí)性和適當性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統的安全可靠性。

　　四、如何通過(guò)審計工作，具體推動(dòng)銀行內控制度建設

　�。ㄒ唬┖侠矶ㄎ�，建立內部審計的獨立性和權威性。由此，內部審計機構的設置應高于其他職能部門(mén)，有利于審計工作的獨立開(kāi)展，樹(shù)立審計監督的權威，確保高質(zhì)量高水平的銀行內部控制正常運行。

　�。ǘ�）配備高素質(zhì)的內部審計人才。隨著(zhù)內部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務(wù)的審計人才，而且還應配備精通銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員加入內部審計部門(mén)，使內部審計在銀行內部控制制度中發(fā)揮更大的作用。

　�。ㄈ�）狠抓落實(shí)，強化內部控制執行的審計監督，使銀行內部控制監督達到事事有人負責，事事有人監督的要求。積極開(kāi)展內控考核評價(jià)，全面提升內控制度執行力。

　�。ㄋ模┩貙拑炔繉徲嫳O控范圍，加強內部審計職能。堅持銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性審計與效益性審計相結合，全面推進(jìn)銀行內控制度建設。

商業(yè)銀行內部控制10

　　[摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個(gè)國家的經(jīng)濟命脈,其內部管制的好與壞都將會(huì )直接決定國民經(jīng)濟發(fā)展的快慢。銀行會(huì )計工作是控制銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節,其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節,因此做好銀行會(huì )計內部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過(guò)注重制度的執行、人才的培養以及內控的監督等來(lái)完善會(huì )計內部控制制度。也可以說(shuō)，內部控制的防范與管理離不開(kāi)銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開(kāi)創(chuàng )銀行發(fā)展新局面，完善銀行內部控制已經(jīng)成為當務(wù)之急。

　　[關(guān)鍵詞]錦州銀行；會(huì )計內部控制；問(wèn)題；對策

　　前言

　　近幾年,隨著(zhù)資本市場(chǎng)的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟價(jià)值從而爭奪在市場(chǎng)上的有限價(jià)值，要不斷增快金融改革的進(jìn)程，努力提高會(huì )計行業(yè)的競爭標準，但與此同時(shí)也產(chǎn)生了諸多問(wèn)題,那么一定要注意內部控制問(wèn)題和商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，所以，必須要建立起內部的監督檢查機制，提高所有會(huì )計人員的風(fēng)險防范意識并要求其管理人員必須加強內部管理，強化會(huì )計部門(mén)的檢查力度從而嚴格執行每個(gè)商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標準進(jìn)行抉擇。會(huì )計內部控制是銀行防范金融風(fēng)險的重要因素,就目前錦州市來(lái)說(shuō)其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場(chǎng)也在不斷涌現,因此對商業(yè)銀行會(huì )計內部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會(huì )計內部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會(huì )計內部控制的現狀及存在的問(wèn)題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。

　　一、會(huì )計內部控制的概述

　　(一)會(huì )計內部控制的概念

　　錦州商業(yè)銀行的內控制度一般是由商業(yè)銀行實(shí)現集體利潤最大化為目標,通過(guò)一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風(fēng)險進(jìn)行相應的事前預知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產(chǎn)的完整性和安全性的同時(shí)確保其經(jīng)濟活動(dòng)能自覺(jué)形成一種自我調控、自我約束、自我檢查的控制系統。銀行為了提高會(huì )計信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內部規范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會(huì )計內控制度正朝著(zhù)新的方向發(fā)展。

　　(二)會(huì )計內部控制的目標

　　總的來(lái)說(shuō)商業(yè)銀行最首要的目標就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，并符合國家的法律和法規，以及銀監會(huì )的各項監管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)原則；其次是應合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營(yíng)達標；第三點(diǎn)是為了確保各商業(yè)銀行在出現新業(yè)務(wù)、新機構重建或革新等突發(fā)改變時(shí),能夠有效地進(jìn)行評估和防控有可能會(huì )面臨的風(fēng)險；第四點(diǎn)是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理方法的有效性和真實(shí)完整性；第五點(diǎn)是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內部控制管理體系能有效正常地運行。

　　(三)會(huì )計內部控制的基本原則

　　會(huì )計內部控制的各項基本原則主要有三大點(diǎn):首先,合法性控制原則。銀行會(huì )計內部控制必須嚴格按照國家的法律法規辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規的制約；其次,合規性控制原則,銀行應合理建立規范化的會(huì )計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會(huì )計執行人員要根據各項不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會(huì )計工作人員都會(huì )被內部控制制度所約束、限制。

　　二、會(huì )計內部控制在錦州銀行會(huì )計風(fēng)險管理中的作用

　　(一)實(shí)現錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要保障

　　會(huì )計內部控制制度在錦州銀行會(huì )計風(fēng)險實(shí)施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營(yíng)措施,有助于降低國家財產(chǎn)損失,從而保證國家財務(wù)和資金的安全。因此在規范其真實(shí)合理性的同時(shí)，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運行。

　　(二)規避商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的保障

　　會(huì )計內部控制在商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險管理中有利于強化銀行工作人員的風(fēng)險意識,提高錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理者避免風(fēng)險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的管理手段，提高內部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營(yíng)管理上的各種負面影響，著(zhù)重提高銀行風(fēng)險防范建設等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。

　　(三)實(shí)現商業(yè)銀行資產(chǎn)運營(yíng)安全的保障

　　實(shí)施內部會(huì )計控制是實(shí)現商業(yè)銀行資產(chǎn)運營(yíng)安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉,是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現象的發(fā)生,制止國家資金財產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節時(shí),一定要對銀行的管理細節做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險,加強對固定資產(chǎn)的系統化管理。

　　三、錦州銀行會(huì )計內部控制目前存在的主要問(wèn)題

　　(一)規章制度流于形式,內控意識淡薄

　　現如今錦州銀行內部管理制度只流行于形式，內控意識淡薄。在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場(chǎng)上面,就連錦州銀行的業(yè)績(jì)評價(jià)系統管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險需要一整套完善的內控制度和服務(wù)管理意識。各級領(lǐng)導沒(méi)有樹(shù)立好內控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務(wù)的開(kāi)展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內控風(fēng)險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會(huì )計內控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶(hù)甚至以違規手段來(lái)尋求客戶(hù)，盡管犧牲代價(jià)也再所不辭，從而嚴重擾亂了經(jīng)濟秩序。

　　(二)會(huì )計內部控制制度不夠完善

　　會(huì )計內部控制制度不夠完善,主要表現在重要職責和崗位沒(méi)有切實(shí)可行的'分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現象時(shí)有出現。銀行會(huì )計制度發(fā)展相對滯后，過(guò)多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責，許多綜合業(yè)務(wù)都無(wú)法做出合理的回應。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來(lái)錦州銀行的往來(lái)業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò )信息化邁進(jìn),這在很大程度上改變了傳統的操作模式，也正因此錦州銀行的內部管理也開(kāi)始落后，產(chǎn)業(yè)結構也開(kāi)始下調，已經(jīng)嚴重影響銀行內部會(huì )計控制的良性發(fā)展。

　　(三)監督檢查的錯位與不足

　　事后監督部門(mén)在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會(huì )計結算部門(mén)的直接管理領(lǐng)導,其監督的范圍一般都鎖定在會(huì )計業(yè)務(wù)上，然而會(huì )計管理的事后監督檢查一旦出現錯誤,后臺監督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都不在意資金的對轉，只是簡(jiǎn)單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監督也總有漏洞。在對待監督檢查中所發(fā)現問(wèn)題的處理方式上也過(guò)于簡(jiǎn)單化,基本不追查問(wèn)題原因,只是簡(jiǎn)單的罰款或管理批評,得過(guò)且過(guò),不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務(wù)或是一些臨時(shí)要求的安排,并沒(méi)有按照要求根據內控模式對風(fēng)險較高的項目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會(huì )計內部控制制度的自身核實(shí)和對接,有些檢查也過(guò)于表明化，只是單純?yōu)榱藨�付任�?wù)，并沒(méi)有在自身上找到根本原因,因此無(wú)法發(fā)現制度本身存在的問(wèn)題。

　　(四)內部控制結構不完善,管理不到位

　　會(huì )計管理者對會(huì )計制度管理的不規范容易造成會(huì )計工作人員隨意操作，不按規章制度行事，不履行應盡的管理職責和操作規程，有些會(huì )計人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規則，沒(méi)有嚴格執行會(huì )計制度，工作結構不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據《會(huì )計基礎工作規范》的規定來(lái)看錦州銀行會(huì )計機構人員在配置上不符合標準，各銀行應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的工作需要設立會(huì )計機構和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì )計人員。(一般沒(méi)有取得會(huì )計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會(huì )計人員的任用上，發(fā)生過(guò)很多次會(huì )計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會(huì )計人員的更換頻率和流動(dòng)速度都比較頻繁，一人多卡現象也時(shí)有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續上出現疏忽，完全忽略會(huì )計記錄的連續性，致使內部結構嚴重崩線(xiàn)，內控制度如同虛設，很難重組管理。

　　(五)會(huì )計隊伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低

　　在錦州銀行完成經(jīng)濟管理時(shí)，應該要調整好每個(gè)會(huì )計業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺業(yè)務(wù)質(zhì)量的會(huì )計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會(huì )計信息一定沒(méi)有真實(shí)可靠性，這就必然會(huì )對錦州銀行的各項管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀(guān)念，信息結構老化，專(zhuān)業(yè)知識不扎實(shí)，缺乏各職業(yè)應有的敏銳力，那么，就會(huì )在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，出現嚴重的失誤現象，會(huì )計信息必然失真。同時(shí)，一些會(huì )計人員缺乏愛(ài)崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現象比較明顯，比如銀行的債權債務(wù)等與賬面數字有偏差，雖不易發(fā)現，但到后期核實(shí)時(shí)也是有所影響的。有的會(huì )計從業(yè)人員平時(shí)不專(zhuān)研會(huì )計業(yè)務(wù)知識、不注重知識積累，對專(zhuān)業(yè)知識的培訓和學(xué)習態(tài)度比較消極。

　　四、完善錦州銀行會(huì )計內部控制制度的對策

　　(一)注重制度執行,提高會(huì )計人員的風(fēng)險防范意識

　　要注重制度的執行，要把風(fēng)險的觀(guān)念意識作為首要思想，嚴格確立會(huì )計信息的內控管理地位，努力增強會(huì )計人員的自身價(jià)值提高會(huì )計人員的風(fēng)險防范意識,要認真遵循《商業(yè)銀行內部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個(gè)項目的執行和操作手段。會(huì )計內部控制是銀行的最基本職責，更是銀行各級管理者非常重視的內控建設，所以在銀行內部要提高員工的風(fēng)險防范意識。在防范和化解風(fēng)險的同時(shí)不僅要有一套完整的、合理的內控制度,還要經(jīng)過(guò)整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內控風(fēng)險管理考量。首先，各銀行要有良好的監督管理意識，要時(shí)刻注意內控管理的風(fēng)險防范觀(guān)念，嚴格控制會(huì )計內部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險降到最低，讓銀行的每個(gè)職員或管理者都充分認識到風(fēng)險意識的管理重要性，要當做首要任務(wù)來(lái)抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個(gè)人都有一套有利于風(fēng)險防范的學(xué)習計劃和對風(fēng)險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓中得到經(jīng)驗，再用經(jīng)驗提醒每個(gè)員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環(huán)的內控風(fēng)險防范模式，同時(shí)也為錦州銀行全面營(yíng)造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻。

　　(二)健全良好的內部控制制度,科學(xué)規范的操作規程

　　要健全良好的內部控制制度,要遵循以下幾點(diǎn)要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經(jīng)營(yíng)目標是通過(guò)內部各個(gè)崗位一起配合完成的,所以要管理好會(huì )計各崗位間的權責制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴謹的操作流程,對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結合起來(lái)，要充分認識職責明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時(shí)刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度�？蛻�(hù)的資料信息是對業(yè)務(wù)辦理過(guò)程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要指標,因此要對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)和篩選。4、處理好授權管理體系。就目前來(lái)看錦州銀行的經(jīng)營(yíng)規模在不斷增長(cháng),經(jīng)營(yíng)項目也越來(lái)越多,推陳出新的管理活動(dòng)也日益增加。所以,錦州銀行的各個(gè)領(lǐng)導必須要將權責進(jìn)行正規的分配,明確各級人員間的管理權限，確保下級授權并且分權。

　　(三)堅持自律與監督雙重并舉,完善監督檢查制度

　　在強化內部稽查審計的同時(shí)也要注意完善監督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養會(huì )計人員的自警和自律意識。創(chuàng )建完善的會(huì )計管理體制,從程序上對每個(gè)風(fēng)險環(huán)節精心數據核查，從一級分行到總行進(jìn)行一一監督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會(huì )計內部的管理體制和會(huì )計內控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計部門(mén)和操作部門(mén)的全職分離出來(lái)，做好系統服務(wù)員和操作員的職責區分,禁止維護人員參與實(shí)際操作業(yè)務(wù)；再加強會(huì )計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權的嚴謹性和重要性，必須加強內部管理的監督和檢查。因此，加強錦州銀行內部檢查力度,就要增強對會(huì )計核算風(fēng)險控制和應變能力的考察,提高銀行會(huì )計內部控制質(zhì)量。

　　(四)優(yōu)化內部控制結構,建立完善的監督機制

　　錦州銀行不僅要加強對內部控制結構的優(yōu)化也要建立完善的監督機制,通過(guò)對內部控制體系的監督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內部控制的監督手段中最主要的是內部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內部審計有著(zhù)重要的意義。后臺會(huì )計人員(事后監督)要把第一道防線(xiàn)上遺漏的問(wèn)題檢查出來(lái),再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權威性的內審監督機制。

　　(五)加強會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素養和綜合素質(zhì)

　　錦州銀行會(huì )計師的整體素質(zhì)是保障一個(gè)會(huì )計內控制度的重要體現，員工素質(zhì)決定了銀行內部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強銀行自身的知識體系建設和內部控制制度革新，提高整體素養做到重視上崗培訓和法律法規建設等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內部規章制度的宣傳和教育工作,著(zhù)重強調思想教育和道德觀(guān)念培訓，認真履行會(huì )計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現有的有效資源讓會(huì )計人員定期換崗培訓,完成更為系統化的學(xué)習目標,從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結束語(yǔ)商業(yè)銀行內部控制管理是一個(gè)常談常新的話(huà)題，然而內部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問(wèn)題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過(guò)注重制度的執行、人才的培養以及內控的監督等來(lái)完善會(huì )計內部控制制度。也可以說(shuō)，內部控制的防范與管理離不開(kāi)銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開(kāi)創(chuàng )銀行發(fā)展新局面，完善銀行內部控制已經(jīng)成為當務(wù)之急。因此，通過(guò)分析我國商業(yè)銀行會(huì )計內部控制的當前狀況，指出并解決了一些現實(shí)問(wèn)題，其中包括建立和執行商業(yè)銀行人員的認知和素質(zhì)問(wèn)題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎認知比較差，審計技術(shù)和風(fēng)險程度也比較高，控制管理問(wèn)題相對薄弱，所以，內部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟的健康發(fā)展起著(zhù)決定性作用的。

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