內部控制通用（15篇）
內部控制1
為了提高會(huì )計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規和規章制度的貫徹執行，結合本單位的情況，促進(jìn)單位內部會(huì )計控制的建立和健全，加強內部監督，進(jìn)一步規范經(jīng)費使用和經(jīng)費運作的行為，特制訂本規范。
預算管理的內部控制
一、財務(wù)預算是預算管理的重要內容。財務(wù)預算是指制訂一定時(shí)期內全部經(jīng)濟活動(dòng)各項目標的計劃和相應措施，并以貨幣及其他數量形式來(lái)反映和說(shuō)明。預算管理是對單位業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流的綜合與控制。
二、每年末，學(xué)校各部門(mén)根據自身的實(shí)際情況編制下年度較詳細的經(jīng)費預算方案，由財務(wù)部門(mén)匯總后，經(jīng)校長(cháng)辦公會(huì )審議后，上報區領(lǐng)導。各部門(mén)負責人對部門(mén)預算編制負責，校長(cháng)對年度預算方案負責。
三、建立對預算執行情況的分析制度。每月財務(wù)部門(mén)分析預算指標的執行情況，如發(fā)現執行情況與預算方案有較大差異時(shí)，需變更預算方案，應及時(shí)向上級領(lǐng)導提出調整方案。
四、建立預算工作的授權批準制度。校內各部門(mén)負責人，授權對本部門(mén)內的預算工作進(jìn)行審批，不得超越審批權限，經(jīng)辦人應當在職權范圍內，按審批后的意見(jiàn)辦理預算工作。
五、為維護預算的嚴肅性，對預算的調整，必須經(jīng)過(guò)申請、審議、批準等程序。
1、預算調整的申請：必須由部門(mén)預算執行人或編制人提出申請，說(shuō)明調整的理由、調整的初步方案和調整前后的預算指標對比，以及調整后預算的負責人、執行人等情況。
2、預算調整的審議：對部門(mén)預算執行人或編制人提出的調整申請數，應經(jīng)過(guò)校長(cháng)辦公會(huì )議審議，提出審議意見(jiàn)，擔任審議的部門(mén)和人員應由校領(lǐng)導指定，審議意見(jiàn)應包括對申請同意、反對或補充修改的內容等。審議人應對審議意見(jiàn)負責。
3、預算調整的批準：經(jīng)審議的預算調整申請，才可報送有關(guān)領(lǐng)導批準。批準人應在審閱有關(guān)資料后提出書(shū)面意見(jiàn)，然后下發(fā)給申請人遵照執行。
六、預算方案制定后，預算執行者對預算進(jìn)行管理，除建立預算執行情況分析制度外，校內各預算部門(mén)要加強自查。根據實(shí)際情況，可按時(shí)、按文、按部門(mén)進(jìn)行必要的互查�？偨Y預算目標與預算執行差距，把預算執行情況納入年終考評。
貨幣資金的內部控制
一、貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。
二、保持現有銀行存款開(kāi)戶(hù)的情況，如有需要，需另設帳戶(hù)，包括銀行匯票存款、信用證存款、外埠存款、外幣存款等，必須由校領(lǐng)導集體討論而定，并報批上級領(lǐng)導。
三、貨幣資金實(shí)行錢(qián)帳分管，指派合格的業(yè)務(wù)人員來(lái)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。
1、各種收支業(yè)務(wù)必須取得合法、真實(shí)的憑證，個(gè)人在辦理收支業(yè)務(wù)時(shí)，須得到有關(guān)領(lǐng)導的授權，即學(xué)校對300元以?xún)鹊闹С鰳I(yè)務(wù)由總務(wù)主任負責審批，超過(guò)300元的支出業(yè)務(wù)由校長(cháng)負責審批，并在記帳憑證上簽章附上原始憑證，再交主管財務(wù)進(jìn)行復核。經(jīng)復核后的記帳憑證，才可作為貨幣資金收付和核算依據。
2、現金管理人員不準用不符合規定的憑證頂替庫存現金，不準設小金庫，遵守庫存現金限額�，F金管理必須做到日清月結，應定期或不定期組織清查小組（成員由相關(guān)人員組成）根據盤(pán)點(diǎn)表的項目盤(pán)點(diǎn)庫存現金，并同現金日記帳余額進(jìn)行核對。
3、銀行存款管理人員應保證銀行存款收付的合法，銀行帳號不準出租、借用、套用或轉讓給其他單位或個(gè)人使用，不準將單位的收入以個(gè)人名義存儲，期末由非出納人員逐筆核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，并編制銀行存款余額調節表，調整未達帳項，同時(shí)對未達帳項，建立臺帳，注明內容和原因，保證銀行存款的真實(shí)性。
4、為保證銀行存款的安全完整，要妥善保管支票等票據，對作廢的支票等票據要加蓋作廢戳記，財務(wù)專(zhuān)用章由總務(wù)主任保管，支票印鑒章由出納保管，學(xué)校法人章由人事保管，并做好印章使用記錄，相互牽制，印章和支票需分開(kāi)存放，防止非法行為發(fā)生。
四、建立貨幣資金職務(wù)分離制度，完善出納人員崗位責任制，出納人員必須根據經(jīng)過(guò)審簽的記帳憑證來(lái)支付和保管貨幣資金，不得兼任稽核工作，嚴禁未經(jīng)授權的部門(mén)和人員來(lái)辦理貨幣資金或直接接觸貨幣資金。
存貨的內部控制
一、存貨是單位重要的資產(chǎn)項目，加強存貨的內部控制和管理，確保存貨資產(chǎn)的安全、完整，以提高存貨資金的使用效果。
二、建立存貨管理的職務(wù)分離制度，根據年度費用的預算計劃和上年存貨收發(fā)情況，由存貨管理人員編制存貨計劃，由總務(wù)部門(mén)進(jìn)行復核審批，來(lái)確認計劃的合理性，存貨采購人員不得兼任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負責存貨的會(huì )計記錄，即管帳不能管物。
三、建立存貨采購、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)的授權審批制度。存貨的采購應當由當事人提出采購申請，由�？倓�(wù)部門(mén)審核批準，方可指定專(zhuān)人簽訂合同和采購業(yè)務(wù)，實(shí)物管理部門(mén)在接到外購貨物時(shí)，首先應檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質(zhì)量檢驗單，復核貨物的數量和相關(guān)的質(zhì)量檢驗。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，需經(jīng)總務(wù)部門(mén)的批準，應以經(jīng)審核的領(lǐng)料和發(fā)出的憑證為依據。
四、對存貨的入庫、領(lǐng)用和發(fā)出，實(shí)物管理部門(mén)應按貨物類(lèi)別、編號、規格、型號、計量單位、單價(jià)、金額等設置實(shí)物明細帳。月末編制存貨收、發(fā)、存明細表，與財務(wù)部門(mén)進(jìn)行帳、卡、物核對。
五、建立年度存貨盤(pán)點(diǎn)制度。必要時(shí)，也可臨時(shí)突擊盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應制訂盤(pán)點(diǎn)計劃，列出盤(pán)點(diǎn)表，存貨盤(pán)點(diǎn)應由負責存貨保管、記帳的人員以及獨立于這些職務(wù)的其他人員共同進(jìn)行。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要有序擺放存貨，保持完整的盤(pán)點(diǎn)記錄，如有盈虧，要查明原因，直至追究個(gè)人責任，并及時(shí)處理盤(pán)盈、盤(pán)虧，也要發(fā)現存貨需報損和報廢情況。
六、對存貨的報損和報廢，應由管物部門(mén)提出申請，說(shuō)明存貨需報損、報廢的原因，由管理部門(mén)和單位領(lǐng)導簽署并按規定程序上報結算中心，待批準后方可處理。
七、審批后存貨的報損、報廢的削價(jià)收入，按會(huì )計制度規定及時(shí)入帳。
固定資產(chǎn)的內部控制
一、固定資產(chǎn)是單位固定資金的實(shí)物形態(tài)。加強固定資產(chǎn)管理、保養、維修，使固定資產(chǎn)在規定的使用年限中能正常的運行，以提高固定資金的使用效果。
二、學(xué)校的固定資產(chǎn)，指有專(zhuān)人或部門(mén)負責管理，固定資產(chǎn)管理部門(mén)應建立固定資產(chǎn)登記帳冊。固定資產(chǎn)使用部門(mén)建立固定資產(chǎn)卡片，需詳細記錄固定資產(chǎn)實(shí)物數量、價(jià)值、使用狀況、存放地點(diǎn)、維修及保養、報廢等情況。財務(wù)部門(mén)應設立固定資產(chǎn)總帳和明細帳。三個(gè)部門(mén)分別對固定資產(chǎn)增減進(jìn)行核算，并定期進(jìn)行核對。
三、固定資產(chǎn)的增減，有規定的審批權限（五萬(wàn)內（含五萬(wàn)）由學(xué)校處理，五萬(wàn)元以上報區教育局資產(chǎn)中心處理。）如要購置固定資產(chǎn)，須有使用部門(mén)提出申請，由固定資產(chǎn)管理部門(mén)將請購與預算進(jìn)行核對。如屬權限范圍內，可直接審核批準，不屬權限范圍內，應由單位負責人審批，在購置過(guò)程中，固定資產(chǎn)管理部門(mén)要編制詢(xún)價(jià)報告，經(jīng)討論通過(guò)，方可簽約購置。購入的固定資產(chǎn)，須由專(zhuān)人進(jìn)行驗收，并在驗收單上簽字同意，方可入帳。固定資產(chǎn)的處置，也應由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出，并填制固定資產(chǎn)報廢審批單，按規定的審批權限進(jìn)行。
四、年度進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，是保護財產(chǎn)安全、完整的必要控制手段，盤(pán)點(diǎn)工作應由負責保管、記帳等不同職能的人員以及與固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的其他局外人共同擔任。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要編制盤(pán)點(diǎn)清單，清單內容包括固定資產(chǎn)名稱(chēng)、類(lèi)別、編號、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和核對，如有不符，需經(jīng)一定的.批準程序才能進(jìn)行帳面調整。
五、固定資產(chǎn)管理部門(mén)或人員，要加強對固定資產(chǎn)維修和保養工作，每年應編制固定資產(chǎn)維修計劃，或根據使用中出現的應急情況，采取修理措施，要分別設置有關(guān)表單來(lái)記錄、使用、維修、保養等情況，并對記錄情況定期檢查，修理業(yè)務(wù)的原始憑證，經(jīng)審批后交財務(wù)部門(mén)。
工程項目?jì)炔靠刂?/p>
一、工程項目是單位的投資項目，它會(huì )承擔較大的風(fēng)險。因此，對工程項目必須進(jìn)行可行性研究，以謀求投資的最大效益。
二、建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責和權限，如工程項目的立項應先由使用部門(mén)提出申請，上報�？倓�(wù)部門(mén)，�？倓�(wù)部門(mén)核實(shí)情況后，在校長(cháng)辦公會(huì )議上審議而定。
三、配備合格人員辦理工程項目業(yè)務(wù)，配備專(zhuān)職會(huì )計人員辦理工程項目會(huì )計核算業(yè)務(wù)，對工程項目業(yè)務(wù)建立嚴格的授權批準制度，審批人不得超越審批權限，只能在授權范圍內進(jìn)行審批，經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按審批人的批準意見(jiàn)辦理項目業(yè)務(wù)。
四、工程項目可行性研究報告，要組織工程、技術(shù)、財會(huì )等相關(guān)部門(mén)人員集體決策討論，決策過(guò)程應有完整的書(shū)面記錄，任何人不得擅自改變集體決策意見(jiàn)。
五、組織相關(guān)人員對工程項目編制的預算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據、項目?jì)热�、工程量計算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準確。
六、工程項目?jì)r(jià)款支付業(yè)務(wù)，原則上應按工程合同約定的價(jià)款支付方式，由有關(guān)部門(mén)或人員提交價(jià)款支付申請及憑證，有審批人的批準意見(jiàn)，經(jīng)財務(wù)人員的復核才可辦理價(jià)款支付，如工程價(jià)款和支付方式發(fā)生變動(dòng)，應提供較完整的書(shū)面意見(jiàn)和相關(guān)資料，會(huì )計人員應對工程變更價(jià)款進(jìn)行審核。
七、工程項目竣工要進(jìn)行竣工決算，要組織有關(guān)部門(mén)及人員對工程項目竣工決算進(jìn)行審計，竣工決算審計未實(shí)施，不得辦理竣工驗收手續，驗收合格的工程項目，應當編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續，列入單位的固定資產(chǎn)。
流動(dòng)負債內部控制
一、流動(dòng)負責是由于過(guò)去的交易或事項形成的，現已承擔的義務(wù)、負債的償還會(huì )導致經(jīng)濟利益的流出，其包括應付帳款、預收款、代管款項的收取、應繳財政專(zhuān)戶(hù)等。
二、對流動(dòng)負債，按其經(jīng)濟內容及會(huì )計科目核算的要求，設立總帳和明細帳，詳細記錄負債的發(fā)生日期、內容、債權人名稱(chēng)等，對流動(dòng)負債的支付，要有授權批準手續，以保證支付款項的正確性、合法性，每月末核對總帳和明細帳。
三、流動(dòng)負債經(jīng)確認后，不能隨意核銷(xiāo)，對無(wú)法支付的流動(dòng)負債，要有有關(guān)人員核銷(xiāo)申請，報批有關(guān)領(lǐng)導的審批，按會(huì )計制度的規定、核銷(xiāo)帳戶(hù)。
會(huì )計報表的編制與報送內部控制
一、會(huì )計報表是反映單位在一定時(shí)期的財務(wù)狀況，經(jīng)濟活動(dòng)成果和現金流量。
二、按照國家統一會(huì )計制度的規定，會(huì )計人員必須每月進(jìn)行結帳，定期編制財務(wù)報告，其包括會(huì )計報表及其說(shuō)明，并上報有關(guān)部門(mén)。
三、編制和報送的財務(wù)報告，應當根據國家統一會(huì )計制度規定的格式和要求，做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、說(shuō)明清楚、會(huì )計報表附注說(shuō)明，應做到項目齊全，內容完整。
四、指定專(zhuān)人負責會(huì )計報表的編制，列入其崗位責任制內容，并進(jìn)行考核。
五、報送的財務(wù)報告，應依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。
內部控制2
摘要：目前，我國房地產(chǎn)業(yè)在內部會(huì )計控制上存在控制意識較薄弱、認識不夠充分、缺乏完善有效的內部監督機制等問(wèn)題。針對這些問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)應做到：不斷加強房產(chǎn)企業(yè)內部人員的學(xué)習，增強他們對內部會(huì )計控制的意識和認識，不斷加強房地產(chǎn)企業(yè)預算控制的同時(shí)，加強完善相關(guān)監督機制等。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內部會(huì )計；控制；探討；原則
在國家宏觀(guān)調控的大環(huán)境下，目前房地產(chǎn)企業(yè)正處于發(fā)展調整時(shí)期，在這一時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)挑戰與機遇并存。從房地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制來(lái)看是存在著(zhù)很多問(wèn)題，這些問(wèn)題直接制約了房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)內的競爭能力的提高，為了增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力房產(chǎn)企業(yè)必須要加強自身的會(huì )計控制。
一、房地產(chǎn)企業(yè)的內部會(huì )計控制的現狀
(一)內控意識薄弱，內部會(huì )計控制制度流于形式
目前我國房地產(chǎn)企業(yè)，有相當一部分企業(yè)的管理層對企業(yè)內部會(huì )計控制的管理意識較薄弱。有的小型民營(yíng)房產(chǎn)企業(yè)根本沒(méi)有內部會(huì )計控制制度或者是有相關(guān)的制度但是制度一點(diǎn)也不完善，儼然是老板的一言堂，會(huì )計的作用僅限于如何算賬能讓老板規避稅費；有的企業(yè)雖然有完整的內部會(huì )計控制制度，但在實(shí)際運行中沒(méi)有嚴格的照章辦事，而是側重靈活性忽略了相關(guān)制度再實(shí)際工作中的指導性作用，使得企業(yè)內部會(huì )計控制成為了擺設。
(二)缺乏風(fēng)險意識
部分房地產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)并非因為企業(yè)自身實(shí)力不夠強大，而是由于企業(yè)的高層管理人員缺乏風(fēng)險意識，沒(méi)有正確把握好市場(chǎng)環(huán)境的動(dòng)向、及時(shí)做好企業(yè)的發(fā)展方針及目標的調整；企業(yè)內部沒(méi)有建立有效的風(fēng)險管理系統，缺乏對風(fēng)險的預警、識別、評估分析。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制該如何設計？
(一)房地產(chǎn)企業(yè)的內部會(huì )計控制應該遵循的幾條原則
如果想使房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制機制更加完善，企業(yè)內控效率更高，就必須在正確原則的指導下開(kāi)展相關(guān)工作。那么房地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制應該遵循哪些原則呢？第一，堅持合法合理的原則。相關(guān)法律法規是是房產(chǎn)企業(yè)內部控制的基本準則，房地產(chǎn)企業(yè)的制定的任何規章制度必須以法律為依據，必須在法律法規的許可范圍之內開(kāi)展；第二，堅持全面性的原則。在堅持第一條原則的前提之下，除了要將房地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制涵蓋到企業(yè)的各個(gè)方面，還要重點(diǎn)落實(shí)決策、實(shí)施、監督等環(huán)節，以實(shí)現對企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的全面控制；第三，堅持謹慎性的原則。房地產(chǎn)企業(yè)的最重要特點(diǎn)就是投資風(fēng)險大，如何使房地產(chǎn)企業(yè)的內部會(huì )計控制能夠有效的'防范風(fēng)險，這就要求在內部會(huì )計控制要謹慎地考慮、評估、分析各種風(fēng)險會(huì )在房產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的那些環(huán)節中容易出現，事先做好預案將風(fēng)險降到最低；第四，遵循成本效益原則，合理的控制成本，達到房產(chǎn)企業(yè)成本控制的的理想效果；第五，堅持靈活性的原則，房產(chǎn)企業(yè)的內部會(huì )計控制除了堅持謹慎性原則以外，最重要的還要根據具體的環(huán)境、企業(yè)實(shí)際需求和經(jīng)營(yíng)戰略等情況對相關(guān)措施等進(jìn)行改變、調整或完善。
(二)加強企業(yè)風(fēng)險意識，建立相關(guān)預警機制
由于房地產(chǎn)市場(chǎng)競爭的不斷加劇和國家相關(guān)調控政策的影響，進(jìn)一步加到了房地產(chǎn)市場(chǎng)的不確定性，在這種因素的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)必須增強自身的風(fēng)險控制意識，建立相關(guān)風(fēng)險控制制度，才能夠讓企業(yè)更長(cháng)遠的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)資金需求量巨大，在“現金為王”的當代企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)可針對現金流建立一套風(fēng)險預警機制，搭建風(fēng)險預警平臺，加強和改善對現金流的管理，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面防范。增強企業(yè)員工的風(fēng)險意識，使得員工按制度、流程辦事，避免財務(wù)漏洞，從根本上增強企業(yè)的風(fēng)險控制能力。如管理實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，對實(shí)物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用等關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)出現不必要損失。
(三)完善內部控制制度，重視內部監督檢查
根據房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)以及企業(yè)實(shí)際情況，結合國家的方針政策，制訂一套科學(xué)合理的內部會(huì )計控制制度，可提高企業(yè)內控的相關(guān)管理工作，起到相關(guān)監督的作用，使房產(chǎn)企業(yè)能夠健康發(fā)展。在實(shí)際應用內部會(huì )計控制制度的過(guò)程中，要根據外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的提高對相關(guān)制度作出不斷的修訂和完善。企業(yè)在實(shí)際工作過(guò)程中除了不斷完善內控會(huì )計控制制度，對內部會(huì )計控制的監督檢查工作也要引起重視；應該設置專(zhuān)門(mén)機構或指定專(zhuān)職人員負責對內部會(huì )計控制執行情況進(jìn)行監督檢查，以確保內部會(huì )計控制制度的貫徹實(shí)施。例如，在房產(chǎn)企業(yè)在內部設立專(zhuān)門(mén)的審計部門(mén)，對企業(yè)的財務(wù)會(huì )計人員進(jìn)行監督管理，并且，為了保證內部審計的公正性，我們需要注意審計部門(mén)在實(shí)際審計的工作過(guò)程中要保持其獨立性。
(四)提高房產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制的信息化水平
為確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)應充分運用現代先進(jìn)的信息化技術(shù)手段建立內部會(huì )計控制系統，以降低和消除人為操縱因素的影響，如運用OA辦公系統，設置合理的審批流程，可在合同簽審、付款審批等方面達到內部會(huì )計控制制度“不相容職責相分離”的控制要求；不斷加強對財務(wù)會(huì )計相關(guān)系統開(kāi)發(fā)與維護、數據輸入與輸出等，如建立成本合同臺賬、銷(xiāo)售臺賬等，可梳理企業(yè)基礎數據，提高內部會(huì )計控制制度管理的時(shí)效性。此外還需加強網(wǎng)絡(luò )安全控制，確保公司信息、數據安全。
三、結語(yǔ)
企業(yè)的內部會(huì )計控制是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要一環(huán)，由于會(huì )計活動(dòng)是對企業(yè)管理活動(dòng)的財務(wù)反映，因此，會(huì )計活動(dòng)往往會(huì )貫穿整個(gè)企業(yè)內部管理的各個(gè)環(huán)節�，F今，在房地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制上我國仍然存在著(zhù)諸多問(wèn)題與不足，我國房地產(chǎn)企業(yè)應該根據自身發(fā)展的實(shí)際狀況，多方努力，共同探討解決房產(chǎn)企業(yè)內部存在的內部會(huì )計控制問(wèn)題.
參考文獻：
[1]《房地產(chǎn)企業(yè)：實(shí)現內控與風(fēng)險預警的統一》[N/OL].20xx.1.
內部控制3
企業(yè)會(huì )計電算化就是利用計算機來(lái)替代人工記賬、人工算賬、人工報賬和部分用人腦來(lái)完成的對會(huì )計信息的分析、預測、決策的過(guò)程。在企業(yè)進(jìn)行會(huì )計電算化的同時(shí),會(huì )計電算化對企業(yè)的會(huì )計核算與管理環(huán)境產(chǎn)生了一定的影響。會(huì )計電算化管理中的內部控制也隨之產(chǎn)生了問(wèn)題。只有解決了這些不良的問(wèn)題,才會(huì )使公司更好的發(fā)展。
一、企業(yè)會(huì )計電算化管理中的內部控制存在的問(wèn)題
(一)工作人員職能劃分不清
在沒(méi)有實(shí)行會(huì )計電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來(lái)完成的。但在運用了會(huì )計電算化以后這些都是由計算機自動(dòng)完成的。不過(guò)這些工作還是由原來(lái)的工作人員來(lái)操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來(lái)適應會(huì )計電算化系統,有些員工很難適應會(huì )計電算化系統,工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數據又可以修改和輸出數據,員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財務(wù)數據泄露,給公司的經(jīng)濟帶來(lái)危機,影響了公司發(fā)展的方向。
(二)系統安全性不高
這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來(lái)闡述。在硬件方面由于存儲數據的硬件是磁性介質(zhì)的,很容易受到外面因素的干擾,數據容易被修改或丟失。在會(huì )計電算化系統軟件的設計時(shí),人們都是只注重軟件所能實(shí)現的功能有多強大而忽略了對系統安全性的考慮和設計。系統的安全性設計的不好就會(huì )使系統很容易被病毒入侵、數據庫被惡意修改、在突發(fā)情況下數據丟失等現象,所以在企業(yè)會(huì )計電算化管理中的內部控制時(shí)要提高系統的安全性。
(三)數據處理方式產(chǎn)生的問(wèn)題
人工處理的數據的方式雖然很消耗時(shí)間,也很容易出錯,但不至于造成很?chē)乐氐暮蠊�。人工方式對數據進(jìn)行處理時(shí),如果出現了錯誤,在數據的審計過(guò)程中就會(huì )找到并解決。但對于會(huì )計電算化來(lái)說(shuō),數據是經(jīng)過(guò)審計后是需要輸入到計算機中的,如果在輸入過(guò)程中數據輸入錯誤,由于對數據的操作都是由計算機自動(dòng)完成的,錯誤的數據會(huì )造成錯誤的結果,這樣就會(huì )導致公司的財務(wù)數據不正確。使公司的經(jīng)濟面臨危機。
(四)軟件的更新與維護不及時(shí)
在部分企業(yè)中會(huì )計電算化系統的版本已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐了,近年來(lái),系統軟件的`發(fā)展越來(lái)越廣泛,其實(shí)現的功能和應用領(lǐng)域也越來(lái)越高,有些企業(yè)的會(huì )計電算化系統已經(jīng)滿(mǎn)足不了公司的發(fā)展要求。在對系統進(jìn)行維護時(shí),沒(méi)有指定和專(zhuān)業(yè)的維護人員來(lái)維護,這就導致了系統維護不全面,而且公司的數據還容易被泄露出去。
二、企業(yè)會(huì )計電算化管理中的內部控制存在問(wèn)題的解決辦法
(一)職責的分離
從整個(gè)企業(yè)的管理來(lái)講,企業(yè)要將會(huì )計部門(mén)的職能獨立與其他部門(mén)分離。因為會(huì )計部門(mén)的掌握著(zhù)企業(yè)的命脈,一些數據是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會(huì )計部門(mén)工作人員的職能。每個(gè)工作人員有自己的工作職能和要負責的部分,根據工作人員的職能對其設置不同的權限。例如記賬的工作人員只有對數據輸入和查找的權限,沒(méi)有修改的權限。這樣就保證了數據不被丟失和泄露。如果數據發(fā)生了丟失和泄露,也可以根據其職責找到相關(guān)人員。
(二)提高硬件設施和軟件系統的安全性
在硬件設施方面,主要是要想辦法盡可能的在數據丟失或被修改后如何對其進(jìn)行修復,所以就要定期的對數據進(jìn)行備份,將數據備份到其他的存儲介質(zhì)中,這樣一旦數據因硬件故障丟失,通過(guò)存儲介質(zhì)就可以對數據進(jìn)行恢復了。企業(yè)在選擇會(huì )計電算化軟件的過(guò)程中要適當的考慮軟件的安全性,不要只考慮系統的功能。
(三)數據的輸入輸出控制
在會(huì )計電算化的內部控制中,要嚴格的控制數據的輸入和輸出,在數據的輸入和輸出的過(guò)程中要加強數據的內部審計,對輸出的數據多次進(jìn)行的審計,了解輸入的數據是否與書(shū)面材料或原始記錄一致。如果有錯誤要及時(shí)的對其進(jìn)行修改。數據的輸出也要進(jìn)過(guò)審計,查看數據輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進(jìn)行修改。
(四)及時(shí)更新和維護軟件、提高工作人員綜合素質(zhì)
企業(yè)對會(huì )計電算化系統要及時(shí)的更新和維護,企業(yè)要選擇先進(jìn)的、實(shí)用的、安全性強的且符合本公司發(fā)展狀況和發(fā)展模式的電算化系統。系統的維護要有專(zhuān)門(mén)的人來(lái)負責,這要就保證了數據的安全性,有了符合公司的會(huì )計電算化系統還要提高工作人員的綜合素質(zhì),要加強工作人員的責任心,有了責任心對工作就有了積極的態(tài)度,還要在軟件更新和維護時(shí)對相關(guān)的工作人員進(jìn)行培訓,培訓工作人員對軟件的使用方法,軟件的相關(guān)知識等,來(lái)提高工作人員的綜合素質(zhì)。
(五)加強檔案管理
在會(huì )計電算化系統中要加強會(huì )計電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復制、調用和修改等由專(zhuān)門(mén)的工作人員來(lái)負責,檔案管理的內容包括企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟狀況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、企業(yè)的資產(chǎn)狀況等,有了這些檔案數據,企業(yè)就可以根據這些信息做好相應的發(fā)展對策。
(六)完善企業(yè)電算化管理的內部控制制度
公司要對企業(yè)電算化管理的內部控制設置相應的管理制度,如要求相關(guān)的工作人員要遵守公司的規定,在離開(kāi)工作崗位時(shí)要將計算機加密,工作室要鎖好。不能越權操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過(guò)程等。違反制度的員工公司要給予相應的合理的處分。
綜上所述,企業(yè)會(huì )計的電算化會(huì )加快企業(yè)的發(fā)展,但在企業(yè)會(huì )計電算化管理中的內部控制還存在很多問(wèn)題,只有解決了存在的問(wèn)題,才會(huì )使企業(yè)會(huì )計電算化的作用發(fā)揮到最大,增強企業(yè)的經(jīng)濟基礎,有了強大的經(jīng)濟基礎才會(huì )使企業(yè)更好的發(fā)展。
內部控制4
一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問(wèn)題
(一)內環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著(zhù)密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷(xiāo)路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢(xún)私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì )導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶(hù)的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒(méi)有進(jìn)行深入分析內部審計，是企業(yè)進(jìn)行內部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒(méi)有派專(zhuān)職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議
通過(guò)上而提到的研究發(fā)現，我國家族式企業(yè)的仟務(wù)的重中之重，就是要結合自身的經(jīng)濟發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性
(一)優(yōu)化內部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權，同時(shí)通過(guò)設立股東大會(huì )、董事會(huì )等法人治理機構，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權和所有權相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內部控制制度執行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來(lái)，認真履行好各自的職責。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統，通過(guò)分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統，對風(fēng)險的'各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規避風(fēng)險;建立風(fēng)險應急機制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責任機制尋找負責對象，通過(guò)合理獎懲制度給相關(guān)責任人敲響警鐘，規避風(fēng)險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進(jìn)行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權批準控制，實(shí)現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現的例外事項及時(shí)主動(dòng)的報告給相應層級的管理者，同時(shí)加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統，重視建立客戶(hù)檔案信息，及時(shí)的反應業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐
(五)加強內部監督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專(zhuān)職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無(wú)效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個(gè)體進(jìn)行評價(jià)而且還要對內部整體審核。
三、結語(yǔ)
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線(xiàn)。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(cháng)，許多外因內因都阻礙著(zhù)家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內部控制制度。本篇文章通過(guò)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
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摘 要：企業(yè)單位財務(wù)管理內部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規得以貫徹落實(shí)。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內部控制措施，具有一定的參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財務(wù)管理；內部控制
收稿日期：20xx-03-20
1.前言
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開(kāi)運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內部控制的方法進(jìn)行探討。
2.企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內部控制的必要性
內部控制包括了五要素，分別是內部監督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險評估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業(yè)普遍采用預算會(huì )計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門(mén)日益重視對外信息溝通問(wèn)題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專(zhuān)項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時(shí)，也對對內信息溝通問(wèn)題較為重視，若信息溝通不順利，那么說(shuō)明內部控制活動(dòng)存在著(zhù)較多不合理之處。
2.2 財務(wù)風(fēng)險防范的必要性
內部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著(zhù)安全、有序、可持續性的方向發(fā)展。若沒(méi)有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會(huì )增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開(kāi)展，也會(huì )對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內部環(huán)境的必要性
企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內部控制環(huán)境，財務(wù)內部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會(huì )對財務(wù)內部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4 控制活動(dòng)的必要性
內部控制會(huì )受到財會(huì )人員主觀(guān)因素的影響，因此，具體的控制活動(dòng)在財務(wù)內部控制中是一個(gè)非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著(zhù)落，件件有落實(shí)”的.工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。
2.5 內部監督的必要性
內部監督對于企業(yè)的財務(wù)管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強，但是值得注意的是，內部監督應該落實(shí)到財務(wù)管理的全過(guò)程中。
3.企業(yè)財務(wù)管理內部控制措施
3.1 高度重視內部財務(wù)控制體系和會(huì )計信息工作
建立科學(xué)、規范的內部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度。
同時(shí)，會(huì )計信息披露是會(huì )計工作的重點(diǎn)，很多企業(yè)領(lǐng)導之所以不重視會(huì )計信息或者不充分利用會(huì )計信息，主要原因還是在于會(huì )計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導提供有用、簡(jiǎn)明、適時(shí)的會(huì )計信息。針對這種現象，應該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開(kāi)展“呼喚會(huì )計誠信”活動(dòng)，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會(huì )人員加強會(huì )計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門(mén)、負責任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛(ài)崗敬業(yè)”、“客觀(guān)公正”、“誠實(shí)守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì )計信息，努力營(yíng)造出良好的會(huì )計氛圍。
3.2 強化財會(huì )人員的職業(yè)道德教育
企業(yè)應該高度重視財會(huì )人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會(huì )人員開(kāi)展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀(guān)，觀(guān)看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進(jìn)來(lái)”的方式邀請專(zhuān)家以及上級單位領(lǐng)導對財會(huì )人員進(jìn)行法律知識的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線(xiàn)，提高財會(huì )人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進(jìn)行，制定了內部控制公開(kāi)承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對項目實(shí)施全程監督管理，進(jìn)而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。
3.3 注重內控管理機制的推廣和運用
如何實(shí)現內控管理機制的科學(xué)化管理，實(shí)現內控機制對全局工作的“制約、監督、規范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務(wù)會(huì )審、財務(wù)會(huì )審及重大決策會(huì )審全部納入內控系統進(jìn)行管理，未經(jīng)內控審核的事項一律不予通過(guò)；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網(wǎng)絡(luò )平臺、門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、內網(wǎng)系統向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺(jué)學(xué)習、遵守和落實(shí)各項制度。
4.結語(yǔ)
通過(guò)行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務(wù)管理，明顯增強財會(huì )人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實(shí)現可持續性發(fā)展。
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內部控制6
合規運營(yíng)是銀行穩健運行的內在要求。也是防范金融案件的基本前提，是每一個(gè)員工必須履行的職責，同時(shí)也是保障自己的切身利益的有力武器。通過(guò)開(kāi)展“內控與合規建設”活動(dòng)，作為一名柜員，我對合規有了更加深刻的認識。合規操作涉及農行各條線(xiàn)、各部門(mén)、覆蓋農業(yè)銀行的每一個(gè)環(huán)節，我們必須將合規意識滲透到每一名員工，使其明確合規經(jīng)營(yíng)的重大性及緊迫性。通過(guò)此次活動(dòng)，結合我平時(shí)在工作中的實(shí)際情況。對職業(yè)道德誠信、合規操作意識和監督防范意識有了更深一層的認識�，F就學(xué)習活動(dòng)心得體會(huì )做如下幾點(diǎn)總結：
一、要做好政治思想和職業(yè)道德教育，樹(shù)立正確的人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)，自覺(jué)抵制腐朽思想的侵蝕。嚴于守紀做到警鐘常敲，預防針常打，做好監督管理，健全要害崗位，重要環(huán)節輪崗，異地交流制度相互制衡機制。
二、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強風(fēng)險防范意識。合規的貫徹執行是以金融業(yè)務(wù)知識為基礎。合規制度的每一個(gè)項目，我們都可以從金融業(yè)務(wù)知識中找到答案，應該說(shuō)加強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養，就是從源頭上認識合規文化，所以要自覺(jué)學(xué)習業(yè)務(wù)，認真按操作規程辦理業(yè)務(wù)，真正履行職責。
三、加強各項規章制度及手續的落實(shí)。加強“三查”制度的落實(shí)，事前調查，結合本網(wǎng)點(diǎn)的具體情況，合理結構，優(yōu)化手續，以促進(jìn)辦理前的規范化，嚴格適中審查環(huán)節、對不符規定的一律給予退回。保證在事中環(huán)節不存在隱患和出現漏洞，事后整攻放在最后，關(guān)注業(yè)務(wù)的事后情況，如發(fā)現不良事態(tài)苗頭，及時(shí)采取措施，化解風(fēng)險。
總之，通過(guò)這次合規教育活動(dòng)，使我找到了自我正確的價(jià)值取向與是非標準，找到了工作立足點(diǎn)，增強了合規辦理和合規經(jīng)營(yíng)意識。通過(guò)對相關(guān)制度的.深入學(xué)習，對提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執行制度的自覺(jué)性有了更高的要求，增強了識別和控制業(yè)務(wù)上的各種風(fēng)險的抵御能力，積極規范了操作行為和消費風(fēng)險隱患。樹(shù)立了對農行工作的信心，增強了維護農行利益的責任心和使命感。
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摘要：在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，許多行業(yè)在發(fā)展中的競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)自身要想在競爭市場(chǎng)中獲得更大的競爭力與市場(chǎng)份額，就必須保證其產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)還要優(yōu)化企業(yè)的內部管理，從而盡可能降低生產(chǎn)成本。加強企業(yè)預算管理與企業(yè)內部控制是現代企業(yè)發(fā)展的內部要求。在我國一些企業(yè)進(jìn)行戰略轉型、資源優(yōu)化、人員整合以及產(chǎn)業(yè)提升的前提下，企業(yè)應迎合市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境，及自身發(fā)展客觀(guān)需求，改革管理模式，提升自身預算管理與內控能力，實(shí)現二者有機結合，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合管理能力。
關(guān)鍵詞：企業(yè)預算；企業(yè)管理；內部控制
當今以社會(huì )良好的市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境為前提，我國企業(yè)穩健發(fā)展并獲取了更高的經(jīng)濟收益。企業(yè)為提高自身綜合競爭實(shí)力，不斷擴展發(fā)展規模，在獲取更高經(jīng)濟收益的同時(shí)，也在不斷提升自身的發(fā)展潛力，且從業(yè)人員基數不斷擴大。此外我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟結構現狀有了新情況，這就需要各企業(yè)不斷強化并實(shí)施先進(jìn)的管理理念，提升企業(yè)管理合力。加強企業(yè)預算管理與企業(yè)內部控制是當代企業(yè)的普遍內部要求。相關(guān)企業(yè)應該對傳統管理模式進(jìn)行相應改革，開(kāi)展有效的內部控制，實(shí)現預算管理與內部控制的有機結合[1]。
一、概述預算管理與企業(yè)內部控制內涵
1.分析預算管理含義
預算管理主要是企業(yè)通過(guò)科學(xué)的統計與計算手段，對企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預測分析，從而對公司的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理的措施。一般企業(yè)通過(guò)預算，可以使企業(yè)內部資源即人力、物力、財力等現狀通過(guò)相關(guān)負責人進(jìn)行相應的合理科學(xué)評價(jià)，從而進(jìn)行更合理的資源分配。從一定意義上說(shuō)，這種預算方式可以極大地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現其目標。此外，可通過(guò)對績(jì)效的管理與預算結果相結合，達到企業(yè)內部的協(xié)調配合。其能夠在最大程度上提升企業(yè)的內部實(shí)力與未來(lái)的生命力，通過(guò)預算也可以使企業(yè)明確自己發(fā)展需要的資金與收入資金[2]。
2.企業(yè)內部控制
企業(yè)的內部控制主要指企業(yè)內部一些相互制約并且各有分工的部門(mén)機構，這些部門(mén)依據企業(yè)發(fā)展戰略施行與之相對應的制度，科學(xué)高效的內控制度能保障企業(yè)在運營(yíng)中嚴格遵守法律，并追求最大的收益，同時(shí)將財務(wù)報表的真實(shí)可靠性作為企業(yè)內部控制的基本目標。企業(yè)內部控制的內容主要有過(guò)程、環(huán)境、信息、風(fēng)險、監督等多方面，它有助于企業(yè)規劃的控制與監督，且對財務(wù)信息的準確度、資金安排的安全性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規范性提供較高的保障。
二、預算管理與內部控制的基本聯(lián)系
現代企業(yè)中，預算管理應該與內部控制融為一體，協(xié)同控制企業(yè)的發(fā)展。二者都是企業(yè)進(jìn)行有效管理的重要部分，其中在許多方面有著(zhù)緊密的聯(lián)系。
1.具有相似的管控目的
為使企業(yè)得以穩健發(fā)展，其會(huì )在既定發(fā)展周期內規設運營(yíng)計劃，以此為基礎制定管理制度，用以引導企業(yè)達成發(fā)展目標。企業(yè)所規設的運營(yíng)計劃需落實(shí)到企業(yè)內部的各個(gè)部門(mén)，讓各部門(mén)與各階層人員明確自己的義務(wù)，明確企業(yè)發(fā)展對其自身的有利影響，提高員工工作的積極性。其中，企業(yè)內部控制能整合企業(yè)發(fā)展各項資源，引導各個(gè)部門(mén)落實(shí)企業(yè)管控目標，提高工作效率，發(fā)揮自身的力量，保證企業(yè)的所有活動(dòng)與貿易能夠按照企業(yè)發(fā)展的目標與方向科學(xué)、合法、規范地進(jìn)行。因此，二者都是為更快實(shí)現企業(yè)發(fā)展目標所進(jìn)行的管控。
2.管控原理相似
企業(yè)預算與企業(yè)的內部控制具有一定聯(lián)系，隨著(zhù)企業(yè)管理機制的不斷革新，管理理念的不斷優(yōu)化更新，在企業(yè)管理的實(shí)施中，企業(yè)預算已經(jīng)與內部控制產(chǎn)生了超高的相似度。隨著(zhù)企業(yè)內部管理理論的逐漸成熟，企業(yè)的預算管理已然成為富有系統性的管理體系，結合企業(yè)內控含義，需將預算管理滲入到企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行相應的內部管控，預算管理的周密性同樣要求企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)參與到預算管理過(guò)程中，并建立完備的內控體系。企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)需依據企業(yè)發(fā)展需求展開(kāi)內控工作，科學(xué)劃分責任與利益，使內部控制更富成效，并提高企業(yè)預算管理能力。
3.工作機制相似
現在的企業(yè)規模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)與決策管理需要更加科學(xué)合理的管理體系。企業(yè)預算與內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，二者缺一不可。在具體企業(yè)工作中有效的預算管理與內部控制都需要企業(yè)內部員工的合力實(shí)施，依靠其集體力量進(jìn)行更有效的管控。預算和內部管理絕不只是依靠某個(gè)特定部門(mén)進(jìn)行的，需要企業(yè)管理者發(fā)動(dòng)所有員工的力量，使企業(yè)發(fā)展資源得以?xún)?yōu)化配置。內部控制也包括企業(yè)的各類(lèi)預算，為此需加強其預算施行、編制、目標設立、執行監管等情況予以控制。二者在實(shí)施的過(guò)程中相互統一，相互補充。
三、企業(yè)預算管理及內部控制中存在問(wèn)題的分析
預算管理及內部控制是企業(yè)進(jìn)行有效管理很有必要的兩部分內容，是企業(yè)管理不可缺少的組成部分。然而當今一些企業(yè)并沒(méi)有深刻意識到二者對于企業(yè)發(fā)展的重要性，在其企業(yè)運行的具體操作中，仍有一些需要改進(jìn)之處。
1.忽視了二者的關(guān)聯(lián)性
前文所述，企業(yè)預算管理與內部控制需要相互配合進(jìn)行，二者密不可分。為此企業(yè)需注重發(fā)揮二者能效，在運營(yíng)過(guò)程中不斷優(yōu)化二者，用以調動(dòng)員工的工作積極性，達到提高企業(yè)管理效率的目的。在企業(yè)的運營(yíng)中，一些企業(yè)管理人員對現代企業(yè)管理的理解存在一些偏差，在管理上過(guò)于主觀(guān)臆斷，忽略了以人為本的管理初衷。在預算與內部控制中存在一些操作偏差，因此在一些情況下會(huì )出現顧此失彼的情況。一些企業(yè)甚至將這兩個(gè)部分分開(kāi)為兩個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理，這種做法十分不科學(xué)，會(huì )極大降低企業(yè)的管理效率。
2.沒(méi)有培養全員參與意識
對于預算管理與內部控制，無(wú)論是管理階層還是工薪階層，都需要企業(yè)管理者盡最大努力動(dòng)員企業(yè)全員參與，發(fā)揮全體員工的集體力量，并加大對員工主觀(guān)能動(dòng)性的培養，才能更有效地落實(shí)公司的管理。然而一些企業(yè)沒(méi)有建立先進(jìn)系統的管理理念，將預算部分分配給財會(huì )部門(mén)，將內部管理分配給董事會(huì )、審計部門(mén)等企業(yè)管理部門(mén)，這使得大部分企業(yè)員工很難有機會(huì )參與到這兩個(gè)關(guān)鍵部分的工作中。這種現象究其根本是因為一些企業(yè)的管理人員缺乏相應的管理工作思路，沒(méi)有意識到“水能載舟，亦能覆舟”的深刻道理，沒(méi)有明確個(gè)體員工的`巨大作用，因此需要對自己的管理理念進(jìn)行更新。
3.不注重信息共享
預算管理與內部控制總的來(lái)說(shuō)是對公司的經(jīng)營(yíng)決策、戰略發(fā)展目標、財務(wù)數據等信息進(jìn)行管控。只有保證企業(yè)的具體數據能夠得到準確的共享，才能進(jìn)一步確保預算的準確性。加強收集數據的廣泛性，能夠促進(jìn)信息的全面共享，讓企業(yè)的每一名員工都能體現自己的價(jià)值，讓員工獲得其應有的知悉權。只有這樣才能保證企業(yè)的管理能夠得到全體員工的參與。部分企業(yè)對于現實(shí)情況過(guò)于謹慎，企業(yè)的許多數據只有管理階層與相關(guān)領(lǐng)導機構才能獲悉，并不是對全體員工進(jìn)行公開(kāi)。因此，信息不能有效進(jìn)行全員共享，員工無(wú)法時(shí)刻與企業(yè)發(fā)展動(dòng)向保持同步，且未能掌握企業(yè)發(fā)展客觀(guān)需求，無(wú)法發(fā)揮基層員工工作能效。
四、企業(yè)預算管理與內部控制的組合實(shí)施策略
1.將企業(yè)內部控制建立在預算機制上
處于市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展常態(tài)下的企業(yè)，因缺乏健全完整的內部管理機制，使企業(yè)的預算管理僅僅停留在表面，無(wú)法從真正意義上進(jìn)行。同樣，缺乏有效的預算機制，企業(yè)的內部控制也不能有效進(jìn)行。因此，只有將企業(yè)內部控制與企業(yè)預算實(shí)現和諧統一，將企業(yè)的內部控制建立在預算機制上，才能實(shí)現有效的企業(yè)管控。同時(shí)，要制定相應的責任制度與管理制度，讓員工明確企業(yè)的內部管理流程，使企業(yè)得到更有效的管理。
2.利用預算管理機制進(jìn)行內部控制
許多企業(yè)在內部控制上應用的是規章制度的形式，通過(guò)企業(yè)制定的規章制度對內部工作人員進(jìn)行科學(xué)管理，其過(guò)于片面且不成體系的管理模式無(wú)法點(diǎn)燃員工的工作熱情，導致企業(yè)與員工呈割裂狀態(tài)，因此在企業(yè)的發(fā)展與管理中，應該結合企業(yè)的現實(shí)發(fā)展情況與時(shí)下市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展氛圍，在管理機制創(chuàng )新理念支持下，在企業(yè)內控過(guò)程中應用預算管理機制，為企業(yè)重新規設發(fā)展目標，引導其良性發(fā)展，并促其達成發(fā)展目標。
3.通過(guò)預算機制進(jìn)行內部考核機制
預算管理和內部控制都需要相應的考核機制，用以引導、約束、督促二者協(xié)同發(fā)展�？己藱C制需關(guān)注整個(gè)預算體系與工作人員。通過(guò)分析考核結果采取相關(guān)方略用以輔助與優(yōu)化考核結論。同時(shí)，考核機制同樣需在內控機制內有效落實(shí)，該制度的建立與制度實(shí)施情況進(jìn)行考核檢測，并進(jìn)行高效評價(jià)，提高企業(yè)管理質(zhì)量，提升企業(yè)內部控制能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展，將內控制度貫徹落實(shí)到企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)節，針對企業(yè)內部業(yè)務(wù)流程執行實(shí)況進(jìn)行詳細的把控與了解，因此需要完善考核與報告制度，依據預算機制進(jìn)行內部工作執行情況的考核、比較，并分析發(fā)展目標與實(shí)際情況的差距。
參考文獻
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內部控制8
一、組織機構控制方面執行情況
在組織機構控制方面，目前我局下設統籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個(gè)股室，通過(guò)制度建設做為組織機構控制的基礎，對每個(gè)工作人員的職責進(jìn)行了明確。建立了財務(wù)管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項業(yè)務(wù)的崗位職責進(jìn)行了明確。建立了《業(yè)務(wù)辦理流程》，對各項醫保業(yè)務(wù)的操作規程進(jìn)行了明確。建立了限時(shí)辦理制度，做到業(yè)務(wù)限時(shí)辦結，權責關(guān)系明確。嚴格實(shí)施授權管理，按照規定分配權限，信息系統管理明確。落實(shí)崗位責任制度，責任到人，職工之間相互監督、秉公辦事，同時(shí)不定期開(kāi)展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務(wù)，又避免了一個(gè)人長(cháng)期在一個(gè)崗位工作帶來(lái)的弊端。通過(guò)各項制度的建立、執行，做到了有章可循，為內部控制的整體打下堅實(shí)的基礎。
二、業(yè)務(wù)運行控制情況
在業(yè)務(wù)運行控制方面，注重突出醫療保險關(guān)系建立和保險待遇享受中的牽制、制約關(guān)系，按照醫療保險政策相關(guān)規定，制定了職工醫保、居民醫保的參保繳費、待遇享受相關(guān)制度，明確管理，嚴格繳費基數，加強定點(diǎn)醫療機構管理，嚴格待遇報銷(xiāo)支付，實(shí)行崗位控制。同時(shí)，認真學(xué)習整理上級部門(mén)關(guān)于業(yè)務(wù)規范管理方面的文件或操作步驟，加強業(yè)務(wù)知識學(xué)習和交流，嚴格操作規范，實(shí)行程序控制，各項業(yè)務(wù)辦理流程均按上級要求的規定執行。
三、基金財務(wù)控制情況
在醫�；鸸芾磉^(guò)程中，我們自始至終注意思想建設，認真嚴格執行各項政策及規章制度，并不斷完善各項制度和監督機制，按照醫�；鸬墓芾碚�，嚴格執行“收支兩條線(xiàn)”管理，會(huì )計人員依據合法、有效的會(huì )計憑證進(jìn)行財務(wù)記錄，會(huì )計記錄按照規定的要素完整準確地映各項業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì )計報表由會(huì )計人員立編制，會(huì )計檔案按照要求及時(shí)整理歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶(hù)開(kāi)設符合規定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會(huì )計核算沒(méi)有出現違規操作現象，會(huì )計科目設置符合財務(wù)會(huì )記制度要求。
四、信息系統控制情況
醫保信息系統網(wǎng)絡(luò )是整個(gè)醫療保險工作的基礎，計算機網(wǎng)絡(luò )能否安全有效的運行是醫保工作的關(guān)鍵。為了確保醫保信息網(wǎng)絡(luò )安全平穩運行這一目標，我們加強網(wǎng)絡(luò )制度化建設，建立了相應的規章制度，對醫療保險網(wǎng)絡(luò )信息系統操、管理和操作人員的權限進(jìn)行了具體規范，確保專(zhuān)人負責具體業(yè)務(wù)，落實(shí)了包括權限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。
五、內部控制的管理與監督
我局嚴格按照相關(guān)要求建立內部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監督的各個(gè)環(huán)節。深入查找問(wèn)題，檢查醫�；鸨O管政策法規執行情況，內控制度是否健全，管理是否規范，有無(wú)違規操作甚至侵害基金等各方面問(wèn)題，對于發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步提高維護基金安全的自覺(jué)性，從源頭上防范風(fēng)險。
六、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲瓤刂贫冉ㄔO的重要性認識不夠，認為建立了規章制度，就是建立了內控制度，忽視了內控制度是一種業(yè)務(wù)運作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的`動(dòng)態(tài)監督自律機制。
�。ǘ﹥瓤刂贫冉ㄔO滯后，內控體系不夠完善。
自實(shí)施內部規范管理以來(lái)，我局著(zhù)重各項業(yè)務(wù)制度建設，沒(méi)有將內部制度建設很好地過(guò)渡到內部控制建設上來(lái)，個(gè)別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個(gè)別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒(méi)有隨著(zhù)業(yè)務(wù)發(fā)展而及時(shí)更新，而且，沒(méi)有形成一套整體職責權限相互制約、運作有序的內控體系，缺乏有力的整體監控。
七、下步工作打算
我們將繼續按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機，針對內部控制的。各個(gè)方面采取強有力的'措施，在認真做好整改工作的同時(shí)，做好以下幾個(gè)方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫療保險事業(yè)的健康平穩運行。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化隊伍結構，推進(jìn)機關(guān)效能建設。加強干部培養、考核和監督，加輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想建設，轉變觀(guān)念、轉變職能、轉變作風(fēng)，全面提升經(jīng)辦隊伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構建學(xué)習型、服務(wù)型單位。
�。ǘ┻M(jìn)一步認識內控機制建設的重要性。在醫療保險事業(yè)不斷的形勢下，既要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規范管理，又要重視責任追究，認真推行醫療保險經(jīng)辦機構的內控機制。
�。ㄈ┻M(jìn)一步規范網(wǎng)絡(luò )管理工作制度。執行“誰(shuí)主管誰(shuí)負責、誰(shuí)運行誰(shuí)負責、誰(shuí)使用誰(shuí)負責”的管理原則，對上網(wǎng)計算機嚴格把關(guān)。
�。ㄋ模⿲�(shí)地稽核與專(zhuān)項稽核相結合，確保醫療保險工作的平穩運行，防止基金流失。同時(shí)建立和完善內控制度，確保對各項業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節的全程監控。
�。ㄎ澹﹪栏襻t保定點(diǎn)醫院、定點(diǎn)藥店的醫療行為規范管理，完善結算辦法，不斷加醫療核查力度，采取不定期、不定時(shí)方式對各定點(diǎn)醫院、定點(diǎn)藥店實(shí)施監控，對有違醫保政策規定的定點(diǎn)單位，嚴格按協(xié)議規定處理。
�。┎粩嗉訌娽t保經(jīng)辦機構內控體系建設，建立內控督查部門(mén)，對內控制度執行情況進(jìn)行定期或不定期監督檢查。通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，依靠流程之間的相互牽制和加強內部稽核等，對各項業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節進(jìn)行全過(guò)程監督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監督，進(jìn)而完善制度體系，達到在制度上確保經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和醫�；鹬Ц兜陌踩�。
內部控制9
1投資項目?jì)炔靠刂婆c管理存在主要問(wèn)題
1.1國家政策的影響
隨著(zhù)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)在投資項目?jì)炔靠刂婆c管理方面面臨著(zhù)更加復雜多變的外部環(huán)境，然而對其來(lái)講，由于自身發(fā)展的局限性及其他諸多因素的影響，國有企業(yè)投資項目?jì)炔靠刂婆c管理系統相對落后，無(wú)法適應當前的宏觀(guān)市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)投資項目?jì)炔看嬖谥?zhù)巨大的風(fēng)險。一是，市場(chǎng)經(jīng)濟的活躍，促使物價(jià)一再提高，勞動(dòng)力價(jià)格也有所增加，國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不斷提高，由于其自身的生產(chǎn)能力的有限，以及缺少一定的外部政策，使其利潤空間逐漸減小，面臨著(zhù)收益分配以及結算等多方面的風(fēng)險。而且，今年來(lái)，我國中央銀行不斷對帶看利率進(jìn)行上調，導致國有企業(yè)在融資及投資方面的風(fēng)險加大。另外，國有企業(yè)在投資項目的內部管理與控制方面還有很多不足之處，投資項目的內部控制與管理規章制度缺乏，投資項目?jì)炔靠刂婆c管理混亂，缺少科學(xué)完善的投資項目?jì)炔靠刂婆c管理體系，導致其投資項目與外部市場(chǎng)、政策環(huán)境的失調，無(wú)法應對外部環(huán)境的變化，更不能對相關(guān)政策及市場(chǎng)機制的調整做出響應和預測，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
1.2投資項目?jì)炔靠刂婆c管理力度不足
目前，國有企業(yè)投資項目?jì)炔抗芾砼c控制獨立性比較差，結構不盡合理，缺少有效的制約和監督機制。在國有企業(yè)投資項目的內部，管理者常常按照自己的主觀(guān)意識，獨斷專(zhuān)行，使內部控制與管理制度形同虛設。投資項目的內部管理與控制制度的不夠完善，使得其防控監管的職能得不到有效的發(fā)揮，執行起來(lái)較為疲軟，使得企業(yè)項目管理出現較多漏洞。而且，國有企業(yè)投資項目中的內控監督功能失衡嚴重，尤其對審計部門(mén)給予的重視與權力不足。在企業(yè)的管理和運作的過(guò)程中，內控監督對企業(yè)風(fēng)險目標的理解分析和處理應對無(wú)法完成，其項目風(fēng)險導向的作用喪失。
1.3風(fēng)險控管機制不健全
評估及防控管理項目風(fēng)險是國有企業(yè)投資項目?jì)炔靠刂婆c管理的主要職責。目前國有企業(yè)識別投資項目風(fēng)險的能力較為滯后，合理的風(fēng)險分析和管理機制缺乏，內部控制與管理對項目風(fēng)險的“預警防控”作用處于被忽略的地位。在投資項目?jì)炔靠刂婆c管理中，國有企業(yè)不能有效連續地識別、監督、計量和評估項目風(fēng)險，加大了企業(yè)在戰略執行、產(chǎn)品組織運作和經(jīng)營(yíng)等方面的項目風(fēng)險，使企業(yè)的發(fā)展增添了潛在的危害。另外，國有企業(yè)投資項目?jì)炔靠刂婆c管理制度一定要在全面有效、科學(xué)合理和及時(shí)實(shí)用的原則基礎上建構。要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰略目標執行、資產(chǎn)保護以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的提高，合理科學(xué)的組織分工協(xié)作規劃是重要條件。但是，目前國有企業(yè)科學(xué)性的投資項目?jì)瓤亟M織分工不合理，組織規劃設計不足，難以有效地進(jìn)行內部控制與管理，致使投資效率低下，管理混亂。
1.4內部控制與管理的監督功能失衡
20xx年12月30日，國有企業(yè)投資項目中的內控監督功能失衡嚴重，尤其沒(méi)有給審計部門(mén)沒(méi)有應有的權力，且重視不足。在企業(yè)管理運作的過(guò)程中，內控監督對企業(yè)投資項目風(fēng)險目標的分析理解和應對處理無(wú)法完成，不能夠發(fā)揮其項目風(fēng)險導向的作用。國有企業(yè)投資決策機制不完善導致，資金流通不順、流失嚴重，資本缺少安全性和完整性等問(wèn)題。不能及時(shí)發(fā)現潛在的投資項目風(fēng)險，更不能采取有效措施，致使投資經(jīng)營(yíng)決策出現重大失誤，導致出現巨額的損失和不良資產(chǎn)。對資本結構的科學(xué)規劃的缺乏，陳舊的投資管理模式，負債高壘，投資和融資成本高，投資項目風(fēng)險高危不下，使企業(yè)的發(fā)展存在嚴重的`隱患。
1.5投資項目風(fēng)險預警系統體系的缺失
第一，缺少投資項目風(fēng)險防范與預警意識。面對日益復雜的市場(chǎng)投資環(huán)境，企業(yè)投資活動(dòng)風(fēng)險日益突出，但是，很多企業(yè)缺少投資項目風(fēng)險預警系統體系，嚴重阻礙了國有企業(yè)投資活動(dòng)健康有序運行。第二，缺少投資項目風(fēng)險防范與處理相關(guān)制度。在進(jìn)行投資項目風(fēng)險防范環(huán)節上缺少預警機制，投資人員沒(méi)有對相關(guān)投資項目風(fēng)險評估的能力，更沒(méi)有對投資項目風(fēng)險預警的體系建設的科學(xué)方法，在投資制度和管理上嚴重缺失對投資項目風(fēng)險額預警。國有企業(yè)在戰略決策過(guò)程中，風(fēng)險防范與預警意識淡薄，在企業(yè)進(jìn)行戰略決策時(shí)，也往往忽視對投資項目風(fēng)險管理的規劃風(fēng)險投資管理體系不健全，甚至欠缺，在很大程度上使投資項目風(fēng)險的危害加大，企業(yè)承擔風(fēng)險的能力降低，使得企業(yè)資金的最大效用無(wú)法發(fā)揮，更沒(méi)有形成系統的、穩定的、科學(xué)的風(fēng)險預警體系，導致企業(yè)戰略決策滯后于風(fēng)險的發(fā)生，往往在風(fēng)險產(chǎn)生之后，才進(jìn)行“亡羊補牢”式的補救，給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟效益損失。即使企業(yè)擁有相關(guān)的預警系統，由于沒(méi)有與管理信息系統進(jìn)行有效聯(lián)動(dòng)，造成投資預警信號的精準性較低，實(shí)效性也相對較差。而且在投資項目風(fēng)險評估方法上也缺少一定的科學(xué)合理性，導致企業(yè)風(fēng)險預警功能的實(shí)效。
2投資項目?jì)炔靠刂婆c管理對策
多年實(shí)踐經(jīng)驗表明，對所有企業(yè)來(lái)講，建立完善內部控制與管理制度，對于企業(yè)投資項目收益有著(zhù)舉足輕重作用。投資行為是國有企業(yè)日常管理中極為重要經(jīng)濟性質(zhì)活動(dòng)，對于當前企業(yè)可持續發(fā)展影響越發(fā)深遠，企業(yè)對其應當給予高度重視�；诖�，該文接下來(lái)就對上述國有企業(yè)投資項目?jì)炔靠刂婆c管理存在主要問(wèn)題提出針對性解決措施。
2.1國家宏觀(guān)環(huán)境方面
有關(guān)政府管理部門(mén)應從國有企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，健全相應有利于國有企業(yè)投資發(fā)展的制度政策，從宏觀(guān)方面為國有企業(yè)的發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。第一，加快推進(jìn)對國有企業(yè)信用擔保體系的建立，成立國有企業(yè)資產(chǎn)評價(jià)機構，為國有企業(yè)的融資和投資進(jìn)行指導，成立國有企業(yè)聯(lián)合會(huì )組織，促進(jìn)企業(yè)之間的交流與合作。第二，發(fā)揮政府的監督與調控職能，加強對國有企業(yè)投資項目?jì)炔靠刂婆c管理的監督與指導，建立專(zhuān)門(mén)的監督管控機構，對國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運行進(jìn)行有效地監管，以此提高國有企業(yè)財務(wù)及會(huì )計信息的質(zhì)量，為其創(chuàng )設和諧地外部運營(yíng)環(huán)境。
2.2優(yōu)化國有企業(yè)內部控制與管理環(huán)境
使國有企業(yè)的投資內部環(huán)境從根本上得到優(yōu)化，內部需求得到滿(mǎn)足，健康積極的企業(yè)文化被建構起來(lái)，是建立健全企業(yè)投資項目?jì)炔靠刂婆c管理的重要的措施。健康正確的企業(yè)價(jià)值觀(guān)有利于財務(wù)人員對企業(yè)使命感和認同感的培育，企業(yè)戰斗力和凝聚力的增強，推動(dòng)投資項目?jì)炔靠刂婆c管理得帶有效的實(shí)施。建立健全人力資源管理體制，完善績(jì)效考核制度，創(chuàng )造和諧、民主、公平的企業(yè)氛圍，使內部控制與管理對投資風(fēng)險管理作用最大化。強化投資風(fēng)險防范能力，建立有效的投資風(fēng)險管控制度，才能夠使企業(yè)規避投資風(fēng)險、查漏防弊得到有效保障。所以，企業(yè)應建立專(zhuān)職投資風(fēng)險評估分析及管理防控部門(mén)，培養內部成員正確的投資風(fēng)險意識，強化內部控制對投資風(fēng)險的管理力度，扎實(shí)推進(jìn)投資風(fēng)險“預警”建設，建設科學(xué)嚴密的投資風(fēng)險管理系統，使投資項目風(fēng)險的發(fā)生得到有效防范。
2.3健全投資風(fēng)險管控體系的監督機制
有效監督投資項目?jì)炔靠刂婆c管理情況，并及時(shí)制定出有針對性的風(fēng)險應對措施，在國有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，占據著(zhù)重要的地位。所以，國有企業(yè)應將監督機制加入投資項目管控體系，定期的規范性監督投資風(fēng)險管控效果，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并分析其發(fā)生原因，根據存在的問(wèn)題，制定應對措施，使投資風(fēng)險管理的有效發(fā)揮受到保障。另外，還要強化內部審計監督和內部控制力度，使得投資風(fēng)險監督管理和兩者合力，促進(jìn)風(fēng)險管理有序開(kāi)展，推動(dòng)企業(yè)可持續的、健康的發(fā)展實(shí)現。制定并實(shí)施以?xún)炔靠刂茷橐劳械耐顿Y項目風(fēng)險管理方案。該方案在起初制定投資風(fēng)險管理目標的時(shí)候，就已經(jīng)有效地結合了投資項目?jì)炔靠刂婆c風(fēng)險管理方法，并且定期監測投資風(fēng)險方案，進(jìn)行及時(shí)整改，建立了科學(xué)規范的投資項目風(fēng)險管理體系。
2.4完善內部控制與管理監督系統
在進(jìn)行投資項目?jì)炔靠刂婆c管理的時(shí)候，將以預防為主的方針貫徹到底，使內部控制監督制度建立健全，以審計部門(mén)為主體，主動(dòng)進(jìn)行有效的監控，在此基礎上增強應對各類(lèi)突發(fā)事件和風(fēng)險能力。內部控制能否實(shí)現有效的執行，需要審計客觀(guān)公正的評價(jià)，獨立的審計體制有利于使國有企業(yè)資源的安全性和國有企業(yè)財政信息的真實(shí)可靠性得到保障，找出投資項目?jì)炔靠刂婆c管理的薄弱之處，并對其進(jìn)行分析和評測，提出應對的策略及發(fā)展的建議，進(jìn)而使投資項目?jì)炔靠刂婆c管理臻于完善，并使投資管控實(shí)現自我診斷，實(shí)現投資項目?jì)炔靠刂婆c管理的自我診斷。堅持以審計部門(mén)為主體的政策路線(xiàn)，以預防為主的內部控制監督的系統，采取積極措施，有效監測，并在此基礎上，提高了應對金融風(fēng)險的能力。有效實(shí)施內部控制的審計需求是客觀(guān)和公正的評價(jià)，建立獨立的審計制度，以保證企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，實(shí)際和企業(yè)資源的安全性，發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節，通過(guò)分析評估指出，應對策略與建議，從而達到完善的投資項目?jì)炔靠刂婆c管理的最終目標，實(shí)現監督管控的自我診斷。
2.5建立健全投資項目風(fēng)險預警系統
在國有企業(yè)投資項目風(fēng)險內部控制與管理工作中應用先進(jìn)的信息技術(shù)，使投資管理更加高效便捷，風(fēng)險管理信息的暢通無(wú)阻得到保障。企業(yè)財務(wù)工作與投資風(fēng)險管理實(shí)現無(wú)縫對接，保證企業(yè)的風(fēng)險投資管理人員最快地獲取最有效、真實(shí)、精準的信息，并及時(shí)地反饋。強化財務(wù)信息管理的透明、公開(kāi)化，最大化“預警”企業(yè)財政風(fēng)險，建立健全企業(yè)風(fēng)險投資管理體系，促進(jìn)企業(yè)和諧健康發(fā)展。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積極建構合理的風(fēng)險財務(wù)審核體系，確保企業(yè)風(fēng)險管理信息的安全，并能夠及時(shí)精準地分析和處理相關(guān)信息數據，提高企業(yè)的風(fēng)險承擔力，建立監管分開(kāi)的責任制度，最大化實(shí)現企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3結語(yǔ)
綜上所述，國有企業(yè)投資項目為我們國家現如今經(jīng)濟可持續發(fā)展核心內容，項目實(shí)施如何對于社會(huì )、企業(yè)以及國家來(lái)講都是舉足輕重的事情。項目?jì)炔靠刂婆c管理屬于管理科學(xué)范疇，并被拓展至多個(gè)領(lǐng)域�？茖W(xué)技術(shù)創(chuàng )新，市場(chǎng)新變化等對于國有企業(yè)來(lái)講無(wú)疑既帶來(lái)了機遇也帶來(lái)了挑戰。項目?jì)炔靠刂婆c管理為龐雜、大型項目管理最佳方式，同時(shí)也是步入新紀元國有企業(yè)管理最為主要方式。我們國家自從申請入世貿以后，企業(yè)項目?jì)炔靠刂婆c管理便向著(zhù)國際化發(fā)展潮流邁進(jìn)，對國有企業(yè)投資相關(guān)項目管控形式進(jìn)行改革，對于提升投資工程工程質(zhì)量與投資效益有著(zhù)決定性作用。
內部控制10
一、問(wèn)題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)
·制度和機制的區別(20xx-02-17)
為履行職能、實(shí)現總體目標、應對風(fēng)險的自我約束和規范的過(guò)程，由此而建立起來(lái)的系統的內部管理規范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實(shí)行授權與批準、對資產(chǎn)實(shí)行控制、財務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來(lái)，在世界范圍內，重大會(huì )計信息失真現象呈上升趨勢，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財務(wù)丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì )計做假事件，引起了中國會(huì )計學(xué)界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會(huì )，不久前在北京召開(kāi)了全體會(huì )議，對企業(yè)內部控制規范征求意見(jiàn)稿和具體規范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著(zhù)我國企業(yè)內部控制規范建設取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂频耐獠凯h(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規范，但是在具體實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類(lèi)型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無(wú)法準確地適用已有規范進(jìn)行操作。內部監督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價(jià)機制，管理控制的弱化導致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善
受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領(lǐng)導的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導的角色上，沒(méi)有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。許多上市公司雖然設立了董事會(huì )、監事會(huì )，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運行過(guò)程中，董事會(huì )的作用相對弱化。
�。ǘ┢髽I(yè)對建立內部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內部人控制的現象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善（（三）風(fēng)險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也越來(lái)越高，但是，從目前一些企業(yè)的現狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，缺乏風(fēng)險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關(guān)人員的責任心和風(fēng)險意識，如果內部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟損失。
三、建立、健全企業(yè)內部控制制度的措施
�。ㄒ唬┩晟品ㄈ酥卫斫Y構，強化董事會(huì )的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經(jīng)理層集控制權、執行權、監督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執行無(wú)異于紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會(huì )授權、董事會(huì )決策、監事會(huì )監督、經(jīng)理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì )有動(dòng)力去嚴格執行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì )應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執行負責。因為對于董事會(huì )來(lái)說(shuō)，構建良好的內部控制系統是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會(huì )決議得以貫徹執行，解決會(huì )計信息不對稱(chēng)，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì )責無(wú)旁貸。
�。ǘ﹫猿忠匀藶楸�，提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執行和完善都離不開(kāi)人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養對強化內部控制制度的執行、會(huì )計信息質(zhì)量的提高，有著(zhù)不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執行層人員實(shí)行公開(kāi)的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實(shí)施全面管理。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對代理人實(shí)行靈活的激勵與制衡措施。
財務(wù)人員對于會(huì )計信息的質(zhì)量有著(zhù)不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì )計信息質(zhì)量最直接、最基礎的環(huán)節。（1）積極推行基層財務(wù)負責人委派制。通過(guò)競聘上崗，選拔德才兼備的財務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導崗位，制訂基層財務(wù)負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專(zhuān)門(mén)成立考評小組，對他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽(tīng)取工作單位相關(guān)人員對他們的評價(jià)�；鶎迂攧�(wù)負責人對委派方全權負責�；鶎迂攧�(wù)負責人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續任職不得超過(guò)兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。（2）加強對全體財務(wù)人員的管理。要對企業(yè)系統內的'財務(wù)人員的結構進(jìn)行統計與分析，有計劃地對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，努力提高整體素質(zhì)，以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動(dòng)全體財務(wù)人員工作熱情、學(xué)習熱情及創(chuàng )新能力。
�。ㄈ┘訌婎A算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執行情況，通過(guò)比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項預算嚴格執行。對預算執行情況好的單位進(jìn)行表彰獎勵，對預算執行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預算執行的嚴肅性與有效性。
�。ㄋ模┱覝赎P(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應考慮的因素：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jì)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估是指分析和辨認實(shí)現有關(guān)目標可能發(fā)生的負面風(fēng)險，以便形成確定應該如何對它們進(jìn)行管理的依據，這是實(shí)施內部控制的重要環(huán)節。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標，設定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險。例如，隨著(zhù)企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節可能存在的風(fēng)險，并明確規定相關(guān)法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
�。ㄎ澹┲匾晝炔繉徲嫻ぷ�，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來(lái)看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實(shí)審計力量，開(kāi)展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì)；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀(guān)能動(dòng)性。
2、要實(shí)現審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來(lái)看，還主要立足于基層單位財務(wù)收支審計、基建專(zhuān)項審計等，而對各單位的內部控制制度的執行與評價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規違紀事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開(kāi)展內部控制審計，探索風(fēng)險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門(mén)追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。
四、幾點(diǎn)思考
�。ㄒ唬﹥炔靠刂贫ㄎ�
我國企業(yè)內部控制制度建設的任務(wù)十分艱巨，其內部涉及到法律、經(jīng)濟、利益調整等，是一項浩大的系統工程。從我國現行的內部控制標準來(lái)看，大多將內部控制定位于標準方向，沒(méi)有上升到強制規范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來(lái)我國的內部控制規范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運用。
�。ǘ﹥炔靠刂频闹贫Ｊ�
目前現行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統的分行業(yè)制定。這種政出多門(mén)、多頭管理的模式，既不適應現代市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統一標準來(lái)管理。未來(lái)的內部控制規范標準應遵循企業(yè)會(huì )計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會(huì )主導制定，使其具有權威性。
�。ㄋ模┢髽I(yè)內部控制標準的實(shí)施
最近，財政部副部長(cháng)、企業(yè)內部控制標準委員會(huì )主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實(shí)質(zhì)。從我國內部控制近幾年來(lái)的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內部控制規范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執行。由此可見(jiàn)，切實(shí)建立有效的內部控制實(shí)施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
內部控制11
為貫徹落實(shí)省財政廳、監察廳、審計廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的實(shí)施意見(jiàn)》(財會(huì )(20xx)212號)文件精神，進(jìn)一步指導和促進(jìn)我單位開(kāi)展內部控制建立和實(shí)施工作，根據財政廳《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作的實(shí)施意見(jiàn)》(財會(huì )(20xx)1031號)要求，結合我單位實(shí)際，提出如下工作方案：
一、內控評價(jià)工作的總體目標
內部控制基礎性評價(jià)，是指單位在開(kāi)展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進(jìn)行的“摸底”評價(jià)。通過(guò)開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作，明確單位內部控制的基本要求和重點(diǎn)內容，圍繞重點(diǎn)工作開(kāi)展內部控制體系建設;同時(shí)，發(fā)現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節，通過(guò)“以評促建”的方式，推動(dòng)我單位于20xx年底前如期完成內部控制建立與實(shí)施工作。
二、基本原則
(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價(jià)應當貫穿于單位的各個(gè)層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的.內部控制基礎水平。
(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價(jià)應當在全面評價(jià)的基礎上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是涉及內部權力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著(zhù)力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。單位在選取評價(jià)樣本時(shí)，應根據我單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
(三)堅持問(wèn)題導向原則。內部控制基礎性評價(jià)應當針對單位內部管理薄弱環(huán)節和風(fēng)險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。
(四)堅持適應性原則。內空制基礎性評價(jià)應立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構、經(jīng)濟活動(dòng)、風(fēng)險水平及其所處的內外部環(huán)境相適應，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據的客觀(guān)性指標進(jìn)行評價(jià)。
三、主要任務(wù)
(一)組織動(dòng)員。我單位應當于20xx年1月，全面啟動(dòng)我單位內部控制基礎性評價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織我單位積極開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作。
(二)開(kāi)展評價(jià)。我單位應當于20xx年3月底前，按照本實(shí)施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》為依據，在單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，按照《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)指標評分表》及其填表說(shuō)明(見(jiàn)附件2和附件3)，組織開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作。
(三)評價(jià)報告及其使用。我單位應將包括評價(jià)得分、扣分情況、特別說(shuō)明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價(jià)報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在20xx年底前順利完成內部控制建立與實(shí)施工作。我單位可以將內部控制基礎性評價(jià)得分與同類(lèi)型其他單位進(jìn)行橫向對比，通過(guò)對比發(fā)現我單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內部控制水平和效果。
內部控制12
一、交通運輸單位內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題
(1)在企業(yè)的內部會(huì )計控制中,其環(huán)境不利于會(huì )計工作的可操作性。在企業(yè)中,當內部會(huì )計控制面臨真實(shí)的環(huán)境時(shí),由于企業(yè)內部的領(lǐng)導者,也就是決策者,他們的決策行為影響著(zhù)會(huì )計的工作方向,但多數的決策者所做出的決策缺乏統一性,在執行該決策時(shí),不能與內部會(huì )計控制的操作同步,并且決策者的決策行為與企業(yè)其他職員的觀(guān)念、行為難以同步,整體觀(guān)念無(wú)法相結合。而在企業(yè)外部環(huán)境中,要實(shí)現內部的會(huì )計控制與外部的相關(guān)會(huì )計法規相同步,這也是難于實(shí)現的問(wèn)題,對于企業(yè)的內部會(huì )計控制工作來(lái)說(shuō),這都是影響其正常運行的主要問(wèn)題。
(2)在企業(yè)內部,會(huì )計控制工作缺少一套完善的控制體制。這主要是由于內部會(huì )計控制體制的不健全而引起的諸多問(wèn)題,其主要表現在:企業(yè)內部會(huì )計控制的組織機構體系不健全,使得內部會(huì )計控制工作體系的自我約束能力較差,只是企業(yè)內部的防范機制比較薄弱,導致企業(yè)內部會(huì )計控制工作難以控制;企業(yè)內部會(huì )計控制工作的權責分配不夠明確,一些企業(yè)對會(huì )計工作的考核不夠規范,獎懲制度模糊,不能保證會(huì )計工作的有效執行;企業(yè)內部會(huì )計控制缺乏健全的監督機制,在企業(yè)中國,缺乏健全的監督機制,一旦企業(yè)做出了重大的決策方向,但在執行的過(guò)程卻缺乏有力的監督,那么久極易造成決策的執行偏差,這是影響企業(yè)發(fā)展的又一個(gè)弊端。
(3)企業(yè)中的高層管理者忽略了管理的重要性。一些企業(yè)的管理者一味的追求企業(yè)經(jīng)濟效益,忽視了企業(yè)管理理念,導致高層管理者對內部會(huì )計控制的理念比較薄弱,缺乏相關(guān)的理論知識,缺少對企業(yè)相關(guān)人員的管理和控制。
二、交通運輸企業(yè)內部會(huì )計控制的措施
(1)在企業(yè)內部會(huì )計控制中,應該建立健全的內部會(huì )計控制制度。健全的內部控制制度是企業(yè)管理的內在需求,能夠確保會(huì )計信息的真實(shí)有效。會(huì )計信息的真實(shí)性決定著(zhù)企業(yè)的決策方向,因此,管理者也要遵照會(huì )計信息來(lái)制定決策方案,建立的內部會(huì )計控制制度使企業(yè)領(lǐng)導者真正發(fā)揮其應有的作用。
(2)在企業(yè)內部建立完善的監督體系。內部控制監督體系要在各個(gè)環(huán)節實(shí)施起來(lái),在企業(yè)內部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,企業(yè)要設置相關(guān)人員負責監督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,并賦予相關(guān)人員一定的處理權限以及其應承擔的相關(guān)責任,特別是在對處理也務(wù)過(guò)程中,要嚴密的做好業(yè)務(wù)監督和復核工作。在會(huì )計部門(mén)中,對常規性的會(huì )計核算工作也要做日常的核查和定期的審查工作,的基礎上,加強對各個(gè)崗位、各項環(huán)節的日常監控工作。在對內部會(huì )計部門(mén)進(jìn)行監督時(shí),要設立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的監督崗位,配備工作能力、責任心較強的'人員來(lái)?yè)未寺殹?/p>
(3)加強對企業(yè)內部主體人的行為控制。企業(yè)內部控制的有效性取決于內部領(lǐng)導者或決策者的管理理念,企業(yè)的領(lǐng)導者或決策者應該在完善自身的管理行為的同時(shí)加強對內部人員的行為控制,與內部會(huì )計人員進(jìn)行及時(shí)溝通,隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、行為,以便采取措施加以防范和控制。
(4)建立有效的內部控制激勵機制。對于內部控制的相關(guān)人員要給予一定的處罰和獎勵,內部控制激勵機制能夠促使控制人員更好的完成控制工作,對于嚴格執行內部控制制度的,應該按照激勵機制給予其一定的鼓勵;而對于違規違章的控制行為,要嚴格執行相關(guān)法規制度,給予其相應的處罰。
內部控制13
10月21日，省財政廳在《關(guān)于全面推進(jìn)全省行政事業(yè)單位內部控制建設實(shí)施工作的意見(jiàn)》的基礎上，再次下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作的實(shí)施意見(jiàn)》，決定通過(guò)“以評促建”，推動(dòng)全省行政事業(yè)單位在20xx年底前完成內部控制建立與實(shí)施工作。
針對一些單位對內部控制建設重視不夠，風(fēng)險防范意識薄弱，內部控制制度有待進(jìn)一步完善;一些單位雖建立了相對完善的內部控制制度，但缺乏有效的執行手段和措施，相關(guān)規定要求不能落到實(shí)處等實(shí)際情況，省財政廳于8月份出臺《關(guān)于全面推進(jìn)全省行政事業(yè)單位內部控制建設實(shí)施工作的意見(jiàn)》，要求全省行政事業(yè)單位按照全面性、重要性、制衡性、適應性四項原則，建立健全內部控制體系，強化內部流程控制;建立內部控制報告制度，促進(jìn)內部控制信息公開(kāi);推進(jìn)內部控制信息化建設，確保制度落到實(shí)處;建立健全內部控制的監督檢查和自我評價(jià)制度，從而實(shí)現確保經(jīng)濟活動(dòng)合法合規，確保國有資產(chǎn)安全和使用有效，確保財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預防腐敗的工作目標。
省財政廳明確要求，在內部控制建設實(shí)施工作中，各級行政事業(yè)單位必須建立“一把手”負責制，成立內控領(lǐng)導機構，單獨設置內部控制職能部門(mén)或確定內部控制牽頭部門(mén)，明確各個(gè)部門(mén)、崗位和相關(guān)工作人員的'分工和責任，各部門(mén)各崗位要積極協(xié)調配合，充分運用現代技術(shù)手段，查找單位經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險，制定風(fēng)險應對策略，同時(shí)由單位審計部門(mén)或紀檢監察部門(mén)牽頭定期開(kāi)展本單位內部控制監督檢查和自我評價(jià)工作，形成《單位內部控制規范手冊》，全力按時(shí)推進(jìn)。
已經(jīng)建立并實(shí)施內部控制的單位，應當對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進(jìn)行自我評價(jià)，并針對存在的問(wèn)題抓好修訂整改，進(jìn)一步健全制度，確保內部控制有效實(shí)施;尚未建立內部控制或內部控制制度不健全的單位，必須于20xx年底前完成內部控制建立和實(shí)施工作。
為確保行政事業(yè)單位內部控制建設全面推進(jìn)，各市財政局、各部門(mén)應當于9月中旬全面啟動(dòng)本地區(部門(mén))單位內部控制基礎性評價(jià)工作，研究制訂實(shí)施方案，廣泛動(dòng)員、精心組織所轄各單位積極開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作。各單位應將包括評價(jià)得分、扣分情況、特別說(shuō)明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價(jià)報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在20xx年底前順利完成內部控制建立與實(shí)施工作。對在評價(jià)過(guò)程中弄虛作假、評價(jià)結果不真實(shí)的單位，一經(jīng)查實(shí)，將嚴肅追究相關(guān)單位和人員的責任。
內部控制14
1.建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的概述
所謂內部會(huì )計控制是指企業(yè)為落實(shí)經(jīng)營(yíng)理念、實(shí)現預期經(jīng)營(yíng)成果、保護資產(chǎn)安全、保證會(huì )計數據準確、提髙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效能而在企業(yè)內部開(kāi)展并且實(shí)施的一系列自我約束、控制、規劃、調整、評價(jià)等措施、方法的總稱(chēng)。髙效的內部會(huì )計控制對于企業(yè)加強會(huì )計監督、提高會(huì )計信息質(zhì)量、提高管理效率、增加經(jīng)濟效益具有重要作用，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標志。其本質(zhì)是一種內部控制制度，是在一定的控制環(huán)境中，由內部控制人（不僅僅局限于財會(huì )人員）依據一定的理念和一定的程序對單位的重要經(jīng)濟活動(dòng)和重要環(huán)節進(jìn)行監督的過(guò)程。
2.建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀
2.1會(huì )計內部控制體系不健全
現階段，我國建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制體系還不夠健全。主要表現在：（1)貨幣資金收付和保管業(yè)務(wù)的授權批準不規范，不相容職務(wù)沒(méi)有徹底分離，相關(guān)機構和人員缺乏相互制約、相互監督。（2)實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責任制不規范，財產(chǎn)驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管和處理等關(guān)鍵環(huán)節存在很大漏洞，財產(chǎn)被盜、毀損、流失比較嚴重。（3)企業(yè)內部各管理層超越授權范圍行使職權，經(jīng)辦人員超越授權范圍辦理業(yè)務(wù)現象時(shí)有發(fā)生。（4)建筑工程項目決策程序不規范。相關(guān)機構和人員的職責權限不明確，工程項目預算、投招標、質(zhì)量管理等環(huán)節控制乏力，導致決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收過(guò)程中存在舞弊行為。
2.2項目經(jīng)理責任制不完善，制約了內部會(huì )計控制
建筑施工企業(yè)實(shí)行以項目經(jīng)理為核心的負責制，在施工項目的建設中起到了一定的促進(jìn)作用，但與之相適應的會(huì )計核算體制和約束機制不配套，企業(yè)管理層與項目經(jīng)營(yíng)層關(guān)系不協(xié)調，出現了企業(yè)經(jīng)理對項目經(jīng)理過(guò)度授權，使項目經(jīng)理部自主權過(guò)大，企業(yè)內部缺乏有效的監督約束措施。而項目的會(huì )計人員又受到項目經(jīng)理的領(lǐng)導，項目經(jīng)理往往要求會(huì )計人員按其愿望迸行會(huì )計核算，揮霍浪費，虛列工程成本，謀取個(gè)人利益，會(huì )計人員出于自身利益考慮，不敢加以制止，嚴重損害了企業(yè)整體利益。
2.3會(huì )計人員素質(zhì)不髙
目前，建筑施工企業(yè)內部會(huì )計人員的素質(zhì)相對而言不能滿(mǎn)足建筑施工及企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)會(huì )計隊伍中髙學(xué)歷、髙層次的會(huì )計人員所占比重較小，真正科班出身的會(huì )計人員不是很多，有些靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì )計隊伍的人員，甚至不具備從業(yè)資格，卻仍然呆在會(huì )計崗位上，導致企業(yè)會(huì )計人員整體知識結構、學(xué)歷水平和業(yè)務(wù)水平偏低。同時(shí)，由于建筑施工行業(yè)具有分散性、流動(dòng)性大的特點(diǎn)，導致會(huì )計從業(yè)人員的思想教育、理論和業(yè)務(wù)培訓得不到保障，再加上企業(yè)管理層對會(huì )計人員的培訓本身就不夠重視，即便偶爾開(kāi)展一些培訓活動(dòng)，往往也是流于形式，根本起不到提髙會(huì )計人員素質(zhì)的作用。
2.4信息溝通不暢通
可靠有效的會(huì )計信息是建筑施工企業(yè)制定各方面科學(xué)決策的重要依據。但當前我國建筑施工企業(yè)遇到的會(huì )計信息失真、會(huì )計秩序混亂等問(wèn)題，嚴重地損害了企業(yè)利益，使管理者制定決策、國家的宏觀(guān)經(jīng)濟指導與判斷等受到了影響。建筑施工單位內部缺乏規范、科學(xué)的會(huì )計控制體系。
3.建筑企業(yè)內部鐘控制工作的措施
3.1完善法人治理結構，加強領(lǐng)導層的重視
內部會(huì )計控制工作雖然主要由財務(wù)會(huì )計部門(mén)承擔，但同時(shí)更需要企業(yè)自上而下的重視。完善法人治理結構能夠形成對法人、項目經(jīng)理及各部門(mén)人員共同的約束力，使企業(yè)成員增強對內部會(huì )計控制工作的重視，促進(jìn)部門(mén)間的協(xié)作。董事會(huì )應全方位考察總經(jīng)理人選，明晰項目經(jīng)理應承擔的責任，完善管理層與作業(yè)層之間的授權批準制度。特別是領(lǐng)導層，其對工作的重視是內部會(huì )計控制有效實(shí)施的保證。所以企業(yè)髙層領(lǐng)導及管理者應接受相關(guān)培訓，真正實(shí)現觀(guān)念上的轉變,從內心深處認識到內部會(huì )計控制是服務(wù)企業(yè)大局、關(guān)系企業(yè)及員工切身利益的大事。
3.2嚴格預算管理，控制項目成本
成本控制是內部會(huì )計控制的一項重任，建筑施工企業(yè)成本的波動(dòng)也間接說(shuō)明預算工作的'不完善。因此，企業(yè)應建立預算管理體系，將影響項目成本的內外部因素納入到預算體系之中，由財務(wù)會(huì )計人員及相關(guān)部門(mén)人員共同分析可能引起該項目成本波動(dòng)的因素，以及成本波動(dòng)的幅度，并制定相應的解決方案，確保預算管理的前瞻性和主動(dòng)性。
3.3實(shí)行侑息化管理，防范財務(wù)風(fēng)險
信息是會(huì )計內部控制工作開(kāi)展的依據，同時(shí)也是判斷財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題的依據。建筑施工企業(yè)作業(yè)項目具有分散性的特點(diǎn)，企業(yè)必須實(shí)現信息化管理，使各項會(huì )計信息及時(shí)傳遞至財務(wù)會(huì )計部門(mén)，才能確保決策科學(xué)，抑制財務(wù)風(fēng)險。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )通信技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應積極創(chuàng )建自己的信息化管理系統,將各個(gè)項目的成本預算指標、費用支出標準、現金流情況、應收賬款與應付賬款、項目收益等都反映到系統當中，實(shí)時(shí)處理會(huì )計信息，并建立財務(wù)預警機制。當項目出現應收賬款周期過(guò)長(cháng)、成本波動(dòng)頻繁等風(fēng)險問(wèn)題時(shí)，系統自動(dòng)報瞥提示，以便于財務(wù)會(huì )計人員及時(shí)采取控制措施。
3.4落實(shí)內部審計，杜絕違法違規行為
不少建筑施工企業(yè)將注意力多集中于項目建設，往往忽視內部審計工作。因此，企業(yè)應建立內部審計制度，成立獨立的審計部門(mén)。審計部門(mén)要對項目建設產(chǎn)生的各項投資支出進(jìn)行事前審計，避免投資費用支出過(guò)多；項目進(jìn)行中及竣工完成后也要進(jìn)行相應的內部審計，堅決制止各種違法違規操作，防止營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。
3.5組建高素質(zhì)人才隊伍，對會(huì )計人員進(jìn)行考評與激勵
面建筑施工企業(yè)應立足長(cháng)遠發(fā)展，聘請具備髙度職業(yè)精神.、豐富工作經(jīng)驗的會(huì )計人員，組建起髙素質(zhì)的人才隊伍，并對會(huì )計人員進(jìn)行科學(xué)的考評與激勵。會(huì )計人員不僅要完成日常的工作任務(wù)，還應結合企業(yè)實(shí)際，提出降低成本、防范風(fēng)險的內部會(huì )計控制建議。所以企業(yè)應將會(huì )計人員從事內控工作的成果與薪酬福利掛掛鉤，提高會(huì )計人員工作的積極性和主動(dòng)性。
4.結束語(yǔ)
內部會(huì )計控制是建筑施工企業(yè)內部控制制度的最重要部分，它對加強財務(wù)監督,規范會(huì )計工作，提髙信息質(zhì)量有重要作用。建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員要認真學(xué)習內部會(huì )計控制方法，增強財務(wù)管理能力，使財務(wù)會(huì )計更好為企業(yè)的生產(chǎn)施工做貢獻。
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摘 要：隨著(zhù)經(jīng)濟不斷全球化、市場(chǎng)化和信息化，內部控制和風(fēng)險管理對企業(yè)生存和發(fā)展的作用日趨突顯。在我國，風(fēng)險管理是企業(yè)管理中的一個(gè)相對薄弱的環(huán)節，風(fēng)險意識不強，風(fēng)險管理工作薄弱�？v觀(guān)我國企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理，在認識上也存在著(zhù)許多誤區和模糊的地方，找出原因，提出企業(yè)在完善內部控制的同時(shí)，如何更好地實(shí)現風(fēng)險管理。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內部控制;風(fēng)險管理途徑
一、內部控制與風(fēng)險管理概念
(一)內部控制。所謂內部控制是指經(jīng)濟單位及各組織在經(jīng)濟活動(dòng)中，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會(huì )計信息的正確可靠，協(xié)調經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動(dòng)，利用單位內部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個(gè)嚴密的、較為完整的體系。
(二)風(fēng)險管理。企業(yè)風(fēng)險管理是對企業(yè)內可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析、評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的措施進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來(lái)綜合處理風(fēng)險，以實(shí)現最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。
二、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理運用中存在的問(wèn)題
(一)管理人員對內部控制與風(fēng)險管理理解存在偏差。內部控制和風(fēng)險管理體系建設簡(jiǎn)單地被理解為建章立制。但內部控制與風(fēng)險管理遠遠不是各項規章制度的匯總，規章制度必須包括制度制度、制度執行和制度執行結果的考核，三者構成統一的有機整體[1]。
(二)混淆風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系。一種情況是許多企業(yè)的管理者將內部控制與風(fēng)險管理等同起來(lái)，常常產(chǎn)生這樣的誤解：內部控制可保證企業(yè)成功并使其財務(wù)報告絕對合法;內部控制可以防止企業(yè)管理決策失誤;建立了內部控制就等于實(shí)施了科學(xué)管理等。反之認為內部控制與風(fēng)險管理是相互獨立，各自獨立于企業(yè)的日常管理活動(dòng)中。
(三)過(guò)分關(guān)注內部控制細節而忽視企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)把主要精力放在所有細小的、微不足道的控制上。表面上控制得很好，實(shí)際上浪費了許多管理資源，還使企業(yè)重大風(fēng)險被忽視，給企業(yè)造成更大的損失。
(四)只重視內部控制和風(fēng)險管理設計而疏于其執行效果，使企業(yè)承擔巨大風(fēng)險。制度的生命力在于貫徹執行，沒(méi)有執行或執行力度不夠，再先進(jìn)的制度也不起作用。建立制度執行的監督、考核和追究機制是保證執行力的基礎。培養先進(jìn)的企業(yè)文化和團隊精神，員工對企業(yè)文化有認同感，很多規則的執行都是靠自覺(jué)性。
(五)風(fēng)險管理信息網(wǎng)絡(luò )平臺沒(méi)有建立。在大多數企業(yè)風(fēng)險管理中，還未曾建立完善的風(fēng)險管理信息平臺。風(fēng)險決策上信息來(lái)源無(wú)法進(jìn)行計算機系統分析，因此在對風(fēng)險的防范以及預測中，不能及時(shí)掌握相關(guān)數據及信息，從而大大降低了企業(yè)的風(fēng)險防范水平和能力，以至于在今后的企業(yè)競爭中處于被動(dòng)的狀況，影響企業(yè)正常運行的同時(shí)還給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失[2]。
三、導致上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因
(一)內部控制與風(fēng)險管理理念起源于西方國家。20xx年，美國COSO委員會(huì )在原有《內部控制整體框架》的基礎上結合薩斯法案，頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》。由于新的管理理念和方法的引進(jìn)，與國內企業(yè)原有的管理體系和觀(guān)點(diǎn)存在較多的差異和差距。
(二)我國內部控制和風(fēng)險管理法規和政策出臺較晚。20xx年6月財政部會(huì )同審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規范》，20xx年4月發(fā)布了《企業(yè)內部配套指引》�？梢�(jiàn)，我國內部控制與風(fēng)險管理機制的理論研究和實(shí)踐工作處于不斷摸索和起步階段。
(三)企業(yè)內部控制缺失，風(fēng)險管理認識不夠。一方面企業(yè)內部控制制度本身的缺失造成企業(yè)內部控制不足;另一方面不重視內部控制制度要與時(shí)俱進(jìn);風(fēng)險管理上容易出現行為偏激：一種情況是在利益的驅使下，風(fēng)險意識淡薄;另一種情況是不能正確處理風(fēng)險和機會(huì )的關(guān)系，一味注重規避風(fēng)險，而不是管理風(fēng)險。
(四)企業(yè)不注重風(fēng)險管理計算機網(wǎng)絡(luò )平臺的'建立。企業(yè)在日常管理工作中，只注重財務(wù)信息計算機平臺和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )計算機平臺的建立和完善，而沒(méi)有意識到風(fēng)險管理信息計算機平臺對企業(yè)的戰略目標的實(shí)現起著(zhù)致關(guān)重要的作用。在風(fēng)險管理體制中，信息系統計算機平臺尚未建立是國內企業(yè)普通存在的問(wèn)題。
四、完善我國企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理的途徑
(一)健全和完善全面風(fēng)險管理框架體系。建立和健全全面風(fēng)險管理組織職能體系，在內部審計的基礎上，進(jìn)一步組建風(fēng)險控制部門(mén)，進(jìn)一步完善風(fēng)險管理組織體系。為全面風(fēng)險管理構筑牢固的防線(xiàn);建立和完善風(fēng)險管理內控系統，將內部控制系統融入到風(fēng)險管理系統之內，制定重大風(fēng)險預警、風(fēng)險解決預案、風(fēng)險管理業(yè)務(wù)以及重大的內部控制流程和職權制度;構建風(fēng)險管理信息系統，使之具備風(fēng)控信息的實(shí)時(shí)采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等功能，并對重要業(yè)務(wù)流程和風(fēng)控點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監控;不斷培育企業(yè)全面風(fēng)險管理的自覺(jué)意識，加強對管理風(fēng)險理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，提高員工尤其是高級管理者和關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險管理素質(zhì)。
(二)規范風(fēng)險管理程序。企業(yè)應將風(fēng)險管理的目的、目標和任務(wù)結合起來(lái)，明確風(fēng)險管理與企業(yè)任務(wù)之間的關(guān)系。對相關(guān)行為造成的危害，按風(fēng)險因素衡量損失，按定性評價(jià)的方法計算損失，使風(fēng)險管理更加程序化、法制化，更加有效地防范和控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險。
(三)規劃實(shí)施全面風(fēng)險的具體應對措施。針對戰略風(fēng)險，企業(yè)應結合其戰略目標和所處行業(yè)，積極參與國內、國際市場(chǎng)競爭，同時(shí)規避、轉移國內和國際市場(chǎng)的風(fēng)險;針對運營(yíng)風(fēng)險，采用新技術(shù)、新工藝和新裝備，提高技術(shù)經(jīng)濟指標。降低成本，運用經(jīng)營(yíng)措施規避價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險，密切關(guān)注市場(chǎng)變動(dòng)趨勢，加強對各種影響因素的分析研究;針對技術(shù)風(fēng)險，加大人力、物力、財務(wù)的投入，努力培養企業(yè)自主創(chuàng )新能力，掌握和創(chuàng )新相關(guān)工藝和技術(shù)，不斷突破外部技術(shù)封鎖，實(shí)施核心技術(shù)的趕超;針對財務(wù)風(fēng)險，持續研究和跟蹤資本市場(chǎng)情況，努力拓寬企業(yè)籌融資渠道，鎖定較低融資成本;有效防范企業(yè)法律風(fēng)險，是企業(yè)參與市場(chǎng)競爭的客觀(guān)需要。
結語(yǔ)：企業(yè)只有逐步完善其體制，健全其機制，致力于內部控制根基，進(jìn)一步強化企業(yè)風(fēng)險管理，才能增強企業(yè)在復雜市場(chǎng)中抗風(fēng)險能力和管理水平。
參考文獻：
[1]鄧揚建.風(fēng)險管理導向的企業(yè)內部控制思考[J].財務(wù)與金融,20xx(4):58-59.
[2]曹衛軍.企業(yè)的內部控制與風(fēng)險管理探討[J].財經(jīng)界,20xx(18):87.
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