關(guān)于注冊會(huì )計師《審計》課后練習題
注冊會(huì )計師考試 第五章審計目標
【1·多選題】關(guān)于審計準則中的“要求”，下列說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.審計準則中的“要求”，旨在使注冊會(huì )計師能夠實(shí)現審計準則規定的“目標”
B.注冊會(huì )計師恰當執行審計準則中的“要求”，預期會(huì )為其實(shí)現目標提供充分的基礎
C.在某些情況下，注冊會(huì )計師需要實(shí)施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實(shí)現審計準則規定的“目標”
D.注冊會(huì )計師不得偏離審計準則中的要求
【答案】D
【解析】選項D不恰當。有些審計準則規定了注冊會(huì )計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規定，在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關(guān)要求，注冊會(huì )計師應當記錄實(shí)施的替代審計程序如何實(shí)現相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。
【2·多選題】關(guān)于注冊會(huì )計師執行審計工作的前提，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.管理層、治理層認可并理解其對財務(wù)報表的責任是注冊會(huì )計師執行審計工作的前提
B.如果管理層、治理層不認可其對財務(wù)報表的責任，則表明執行審計工作的前提不存在，注冊會(huì )計師不能承接該審計業(yè)務(wù)委托
C.注冊會(huì )計師執行審計工作的前提，構成注冊會(huì )計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎
D.執行審計工作前提是管理層、治理層承諾其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊
【答案】ABC
【解析】選項D不恰當。執行審計工作的前提不是簡(jiǎn)單的要求管理層、治理層承諾期財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊，如果這種承諾是有效的，則無(wú)需注冊會(huì )計師執行審計;如果這種承諾是根本就達不到的，也失去了承諾的意義。
【3·多選題】關(guān)于管理層、治理層和注冊會(huì )計師對財務(wù)報表“責任”，下列說(shuō)法中，正確的.有( )。
A.注冊會(huì )計師對財務(wù)報表承擔最終責任
B.管理層對財務(wù)報表的編制直接負責
C.注冊會(huì )計師對財務(wù)報表承擔審計責任
D.管理層和治理層理應對編制財務(wù)報表承擔完全責任
【答案】BCD
【解析】選項A不正確。注冊會(huì )計師審計財務(wù)報表是合理保證已審計財務(wù)報表不存在由于舞弊 或錯誤導致的重大錯報，即使注冊會(huì )計師因為過(guò)失未能查出財務(wù)報表實(shí)際存在的重大錯報被告上法庭，被審計單位的管理層和治理層也是共同被告，不是由注冊會(huì )計師承擔最終責任。
【4·多選題】如果注冊會(huì )計師在執行審計業(yè)務(wù)過(guò)程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則注冊會(huì )計師的下列處理方法中恰當的有( )。
A.直接認定財務(wù)報表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定
B.向第三方詢(xún)證，獲取證據確定文件是否屬于偽造
C.利甩專(zhuān)家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真偽
D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊
【答案】BCD
【解析】選項A不恰當。注冊會(huì )計師應當作出進(jìn)一步調查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作，以評價(jià)文件記錄的真偽。另外，注冊會(huì )計師也可以考慮過(guò)去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。
【5·單選題】關(guān)于注冊會(huì )計師審計總體目標，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊
B.合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報
C.出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監管部門(mén)溝通
D.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通
【答案】BD
【解析】選項A不正確，因為注冊會(huì )計師審計目標不是為了合理保證財務(wù)報表不存在舞弊，審計是合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;選項C不正確，注冊會(huì )計師出具的審計報告應當與財務(wù)報表的相關(guān)責任人管理層、治理層溝通，而不是簡(jiǎn)單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶(hù)信息對外公布。
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