淺談科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的要點(diǎn)論文

　　行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指行政事業(yè)單位根據專(zhuān)項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實(shí)反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作�？茖W(xué)事業(yè)單位作為事業(yè)單位一個(gè)重要的組成部分，其資產(chǎn)清查工作與其他事業(yè)單位相比既有共同之處，也有其特殊性�？蒲惺聵I(yè)單位資產(chǎn)清查主要是由財政部門(mén)組織開(kāi)展的，目標是全面摸清家底，進(jìn)一步規范和加強國有資產(chǎn)管理，促進(jìn)資產(chǎn)合理配置，為預算編制和審核提供可靠依據;進(jìn)一步完善國有資產(chǎn)基礎數據庫，實(shí)現資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益，同時(shí)為編制政府綜合財務(wù)收支報告奠定基礎。工作重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)要點(diǎn)。

　　一、資產(chǎn)清查工作要分步驟、有次序地進(jìn)行

　　資產(chǎn)清查工作具有時(shí)間緊、任務(wù)重的特點(diǎn)，這就要求在開(kāi)展資產(chǎn)清查工作之前，合理規劃工作步驟，做好工作部署�？茖W(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)清查主要包括12 個(gè)部分，分別是應收票據清查、應收賬款清查、預付賬款清查、其他應收款清查、存貨清查、應付票據清查、應付賬款清查、預收賬款清查、其他應付款清查、借入款項清查、固定資產(chǎn)清查、無(wú)形資產(chǎn)清查。資產(chǎn)工作早期應對每一部分的內容進(jìn)行梳理，找到涉及內容多、期限跨度長(cháng)、情況較復雜的部分。對于那些可以從財務(wù)軟件、資產(chǎn)信息系統直接提取數據的部分，則應安排在資產(chǎn)清查工作的后期。對于需要從外部取得證明資料的事項應安排在資產(chǎn)清查工作的早期;需要從內部取得證明資料的事項則應安排在資產(chǎn)清查工作的后期。

　　二、資產(chǎn)清查工作的基礎是做好財務(wù)基本情況清理

　　財務(wù)情況清理是對單位本部及其所屬單位的各種銀行賬戶(hù)、庫存現金、會(huì )計核算科目、有價(jià)證券以及各項資金往來(lái)款項等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。銀行賬戶(hù)清理是將清查基準日財務(wù)核算賬套上各種銀行存款余額與相應的銀行對賬單、銀行余額調節表進(jìn)行核對。財務(wù)基本情況清理是資產(chǎn)清查工作基礎。庫存現金核對是通過(guò)編制庫存現金盤(pán)點(diǎn)表的形式對資產(chǎn)清查基準日的庫存現金賬實(shí)之間是否一致進(jìn)行核對。資金往來(lái)款項的核對是將會(huì )計核算科目中資產(chǎn)類(lèi)往來(lái)款科目“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目的清查基準日余額與相應各個(gè)單位往來(lái)明細賬、個(gè)人往來(lái)明細賬的`清查基準日余額合計數進(jìn)行核對，如有差異，需通過(guò)清理賬目找到差異原因，最終確保會(huì )計核算科目中資產(chǎn)類(lèi)往來(lái)款科目清查基準日余額與各類(lèi)相應輔助往來(lái)明細賬清查基準日余額合計數相符;會(huì )計核算科目中負債類(lèi)往來(lái)款科目“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“長(cháng)期應付款”科目的清查基準日余額與相應各個(gè)單位往來(lái)明細賬、個(gè)人往來(lái)明細賬的清查基準日余額合計數進(jìn)行核對，如有差異，需通過(guò)清理賬目找到差異原因，最終確保會(huì )計核算科目中負債類(lèi)往來(lái)款科目清查基準日余額與各類(lèi)相應輔助往來(lái)明細賬清查基準日余額合計數相符。單位財務(wù)基本情況全面核對和清理的目的是確保賬表相符、賬賬相符，做好此項工作是做好資產(chǎn)清查工作的基礎。

　　三、實(shí)物資產(chǎn)清查要確保細致、全面

　　實(shí)物資產(chǎn)的清查主要是對各種存貨及固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的清查，對這些物資的清查，不僅要從數量上核對賬面數與實(shí)物數是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、堆放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。對于成件堆放、包裝完整的財產(chǎn)物資，可以按大件清點(diǎn)，必要時(shí)可以抽查清點(diǎn);對于散裝分散的物資，可以采取移位盤(pán)點(diǎn)、過(guò)秤盤(pán)點(diǎn)或分處盤(pán)點(diǎn)，防止漏盤(pán)或重盤(pán);對于大量成堆、難以清點(diǎn)的物資，可以采取量方、計尺等技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)的方法;對房屋及機器設備等，不僅要盤(pán)點(diǎn)其數量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現其利用和保管上存在的問(wèn)題。對實(shí)物資產(chǎn)的數量進(jìn)行清查的同時(shí)，還要對實(shí)物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。為了明確經(jīng)濟責任、便于查閱，進(jìn)行實(shí)物清查時(shí)，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對于盤(pán)點(diǎn)結果，應由盤(pán)點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章。

　　對于實(shí)物資產(chǎn)數量較大的科學(xué)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)清查是整個(gè)清查工作的重點(diǎn)，對清查工作完成的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。實(shí)物資產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)清查尤為重要，其清查盤(pán)點(diǎn)可以根據行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統上已錄入的固定資產(chǎn)信息為基礎進(jìn)行。固定資產(chǎn)包括房屋及構筑物，通用設備，專(zhuān)用設備，圖書(shū)、檔案，家具、用具、裝具及動(dòng)植物，文物和陳列品6 大類(lèi)�？茖W(xué)事業(yè)單位因其主要從事科學(xué)研究工作，固定資產(chǎn)中通用設備、專(zhuān)用設備的數量較多，使得其清查涉及的部門(mén)及地點(diǎn)與其他類(lèi)固定資產(chǎn)相比較復雜，需投入較多的精力。近年來(lái)伴隨著(zhù)資產(chǎn)管理信息系統中資產(chǎn)信息的不斷改進(jìn)和完善，固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、數量、價(jià)值、資產(chǎn)分類(lèi)、取得日期、使用人、會(huì )計憑證號、財務(wù)入賬日期、規格型號等都已錄入完整。固定資產(chǎn)的信息中大部分在錄入核對無(wú)誤后將不會(huì )發(fā)生變化，只是使用人和存放地點(diǎn)可能發(fā)生變化。對于資產(chǎn)管理信息系統日常管理規范的單位，直接將系統中的固定資產(chǎn)信息按使用部門(mén)導出明細表，由于資產(chǎn)編號具有唯一性，可以據此找到資產(chǎn)標簽上相同編號的固定資產(chǎn)實(shí)物，逐一盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)其使用人與存放地點(diǎn)是否發(fā)生變化，同時(shí)了解資產(chǎn)實(shí)際使用狀況，并進(jìn)行記錄。

　　四、各項資金往來(lái)款項清查要兼顧針對性與高效性

　　往來(lái)款項，是指各種債權債務(wù)結算款項，主要包括應收款項、應付款項和預收、預付款項等。往來(lái)款項的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的方式進(jìn)行核對。針對不同的資金往來(lái)款項清查應采用不同的方法，對于與外單位之間的往來(lái)款項，除預收款項中的科研項目經(jīng)費以外，多數可采用發(fā)函詢(xún)證的方式。但對于年代久遠，已無(wú)從查找對方單位的往來(lái)款項，則需從外部取得相關(guān)證明材料。同時(shí)為提高清查效率，可通過(guò)查找賬務(wù)記錄，找到相關(guān)經(jīng)辦人了解當時(shí)的情況，節省清查時(shí)間及工作量。對于涉及單位內部的往來(lái)款項，可以通過(guò)查找賬務(wù)記錄進(jìn)行核對，同時(shí)區分不同情況進(jìn)行歸集;對于單位內部個(gè)人的往來(lái)款項，可打印出截止清查基準日的明細賬，并發(fā)給相關(guān)人進(jìn)行核實(shí)，對于期限較長(cháng)的借款，進(jìn)行催收。另外，根據清查結果編制“往來(lái)款項清查表”，據以填列資產(chǎn)清查報表。

　　五、科研項目經(jīng)費清查是科研事業(yè)單位資產(chǎn)清查的特殊點(diǎn)

　　科研項目經(jīng)費是由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì )等通過(guò)委托方式或者對申請報告的篩選來(lái)分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問(wèn)題的資金�？茖W(xué)事業(yè)單位對于各種渠道獲得的科研項目經(jīng)費都要按照“專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨核算”的原則使用和管理，對于此類(lèi)經(jīng)費收入的核算，一部分在財政補助收入中核算，一部分在預收款項中核算。在財政補助收入中核算的科研項目經(jīng)費，年末余額體現在財政補助結轉中;在預收款項中核算的科研項目經(jīng)費，年末余額仍然體現在預收款項中。預收款項中科研項目經(jīng)費的清查與其他負債類(lèi)往來(lái)款項清查相比具有特殊性，不能采用發(fā)函詢(xún)證的方式進(jìn)行核對。首先需將各個(gè)項目明細分類(lèi)賬清查基準日金額與總分類(lèi)賬清查基準日金額進(jìn)行核對，核對無(wú)誤后，再將各個(gè)科研項目經(jīng)費余額與項目負責人進(jìn)行核對，得到確認后，需要對科研項目經(jīng)費按照資金的撥付部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)歸集，確認債權單位名稱(chēng)和金額，據此填列資產(chǎn)清查報表中預收款報表。

　　六、科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)清查文件需按要求、分階段編寫(xiě)

　　科學(xué)事業(yè)單位在資產(chǎn)清查工作之前，需要合理規劃工作步驟，做好工作部署，并按照相關(guān)要求，分階段編寫(xiě)資產(chǎn)清查文件�？茖W(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)清查文件主要包括《資產(chǎn)清查工作方案》、《資產(chǎn)清查工作報告》等。其中，《資產(chǎn)清查工作方案》是在資產(chǎn)清查工作的準備階段需要編寫(xiě)的文件，指導資產(chǎn)清查的整個(gè)過(guò)程�？茖W(xué)事業(yè)單位《資產(chǎn)清查工作方案》中將明確開(kāi)展資產(chǎn)清查工作的依據，資產(chǎn)清查工作的目標，清查基準日和范圍，清查工作的內容和步驟，清查工作的要求。在清查工作的內容和步驟中將明確清查工作的準備階段和實(shí)施階段的具體內容和步驟，從而指導資產(chǎn)清查工作的有序開(kāi)展�？茖W(xué)事業(yè)單位《資產(chǎn)清查工作報告》是資產(chǎn)清查工作的總結性文件，主要包括單位基本情況，資產(chǎn)清查工作總體狀況，資產(chǎn)清查工作的結果，對資產(chǎn)清查暴露出來(lái)的單位資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等�！顿Y產(chǎn)清查工作報告》中資產(chǎn)清查工作的結果是整個(gè)報告的核心部分，包括清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬情況;資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬原因分析;資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬證明材料;經(jīng)中介機構審核后的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬情況;核實(shí)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬的處理預案等。資產(chǎn)清查工作的結果決定了清查工作的質(zhì)量，決定了報表數據是否真實(shí)、完整、準確地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況。綜上所述，資產(chǎn)清查工作時(shí)間緊、任務(wù)重，每個(gè)單位都要充分認識到做好這項工作的重要性，建立健全資產(chǎn)清查工作協(xié)調機構，指導和實(shí)施本單位的資產(chǎn)清查。各個(gè)部門(mén)要通力合作、克服困難，保證資產(chǎn)清查結果真實(shí)、可靠，有關(guān)數據準確無(wú)誤，切實(shí)做到賬表、賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，及時(shí)總結、深入分析資產(chǎn)清查發(fā)現和暴露的問(wèn)題，研究制定切實(shí)可行的措施和辦法，建立健全高效可控的資產(chǎn)管理制度。

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