會(huì )計電算化系統的內部控制探究論文
摘 要： 針對計算機信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會(huì )計內部控制制度的要求，分析了會(huì )計電算化信息系統對內部控制的影響，從而提出了電算化會(huì )計系統環(huán)境下內部控制的主要內容，以便引起人們對會(huì )計電算化內部控制的重視。
關(guān)鍵詞： 會(huì )計電算化；系統；內部控制
會(huì )計電算化是指將電子計算機技能應用到會(huì )計業(yè)務(wù)處理工作中的現代化管理模式。具體地說(shuō)，就是用電子計算機取代人工記賬，應用會(huì )計軟件輸入會(huì )計數據，由電子計算機對會(huì )計數據進(jìn)行處理，并打印、輸出會(huì )計賬簿和報表的過(guò)程。而內部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì )計信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營(yíng)效率，以職責分工為基礎所設計實(shí)施的對企業(yè)內部各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調的一種內部管理制度。會(huì )計電算化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內部控制制度的建設帶來(lái)了一定的影響。而內部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì )計系統對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現既定的管理目標，必須建立、健全與會(huì )計電算化系統相適應的一整套內部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會(huì )計電算化系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
1會(huì )計電算化系統對內部控制的影響
1.1計算機的使用改變了企業(yè)會(huì )計核算的環(huán)境
企業(yè)使用計算機處理會(huì )計和財務(wù)數據后，會(huì )計部門(mén)不但利用計算機完成基本的會(huì )計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預測、人力資源規劃等。在會(huì )計電算化系統下，原來(lái)人與人之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著(zhù)遠程通訊技能的發(fā)展，會(huì )計信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個(gè)終端機上瞬間完成數據處理工作。因此，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，包管會(huì )計系統對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì )計系統越發(fā)廣泛、越發(fā)復雜。
1.2會(huì )計電算化處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制加強而內部考核減弱
在電算化會(huì )計系統中，會(huì )計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類(lèi)會(huì )計憑據和報表的生成方法、會(huì )計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì )計處理過(guò)程的各種原始憑據、記帳憑據、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì )計資料的書(shū)面形式的資料減少了。由于無(wú)紙化數據和無(wú)紙化交易的推行，減少了數據的重復輸入、重復處理，使得會(huì )計處理程序化。原來(lái)的手工處理會(huì )計在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相稱(chēng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動(dòng)完成了，數據處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數據的錯誤往往會(huì )導致整個(gè)系統數據失真。系統內更多的依賴(lài)于自身實(shí)時(shí)控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯法的難度
隨著(zhù)計算機使用范圍的延伸，利用計算機進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動(dòng)也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被竄改，有時(shí)甚至被不留陳?ài)E地竄改。未經(jīng)授權的人員有可能通過(guò)計算機和網(wǎng)絡(luò )瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數據。所以，發(fā)現計算機舞弊和犯法的難度較之手工會(huì )計系統更難，它所造成的危害和損失可能比手工會(huì )計危害更大。因此，電算化會(huì )計系統的內部控制不但難度大、復雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。
1.4會(huì )計數據的安全隱患問(wèn)題突出
在會(huì )計電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會(huì )計信息系統的安全問(wèn)題主要包羅三個(gè)方面：1邏輯安全方面，主要表現為網(wǎng)絡(luò )財務(wù)所依托的Internet體系使用的是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議，存在著(zhù)搭截偵聽(tīng)、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會(huì )計數據的軟破壞和會(huì )計數據泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的.襲擊，會(huì )計數據的泄密主要有主動(dòng)泄密和被動(dòng)泄密兩種；2物理安全方面，主要表現為偶然或故意地損壞數據存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會(huì )計數據丟失或破壞，使會(huì )計數據失去可用性；3安全管理方面，推行會(huì )計電算化后，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)險些完全依賴(lài)于網(wǎng)絡(luò )系統。假如對網(wǎng)絡(luò )的管理和維護水平不高或疏于管理監控，一旦系統癱瘓將嚴峻影響企業(yè)的團體運作�；诖�，必須建立、健全安全管理制度，實(shí)時(shí)監控網(wǎng)絡(luò )財務(wù)系統，探索和研究解決未來(lái)潛在的安全問(wèn)題，以防患于未然。
2會(huì )計電算化系統環(huán)境下內部控制的內容
2.1會(huì )計電算化系統的一般控制
2.1.1人員控制
會(huì )計電算化系統應在開(kāi)發(fā)階段就要對使用該系統的有關(guān)人員進(jìn)行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解本領(lǐng)，以減少系統運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供充足的培訓機會(huì )和時(shí)間。在系統運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓，不但僅是系統的操作培訓，還應包羅讓這些人員了解系統投入運行后新的內部控制制度、計算機會(huì )計系統運行后的新的憑據流轉程序、計算機會(huì )計系統提供的高質(zhì)量的會(huì )計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理
計算機會(huì )計系統中的有關(guān)資料應及時(shí)存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個(gè)公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會(huì )計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時(shí)恢復到近來(lái)狀態(tài)的功能。
2.1.3設備管理
對用于計算機會(huì )計系統的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以包管設備的齊備，包管設備能夠正常運行。硬件設備的管理包羅對設備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計算機工作區域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。
根據觀(guān)察，這些資訊都是值得各位作者朋友參考的，所以希望大家多做研究了解，以便在職稱(chēng)的道路快速前行！
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