淺析會(huì )計電算化系統內部的控制問(wèn)題論文

　　（一）財務(wù)信息的安全性控制

　　財務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò )安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應采取以下幾項措施：

　　1.軟件質(zhì)量的控制。

　　財務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強的財務(wù)核算系統，它不僅要求核算準確，同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數據能夠自動(dòng)核對，數據備份統一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。

　　2.計算機、財務(wù)軟件安全的控制。

　　計算機安全控制包括：主機、財務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務(wù)軟件后，就相當于財務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿(mǎn)足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對于每天發(fā)生的財務(wù)核算數據要及時(shí)備份磁盤(pán)、光盤(pán)等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

　　3.網(wǎng)絡(luò )安全與防范病毒的控制。

　　采用網(wǎng)絡(luò )板財務(wù)軟件進(jìn)行財務(wù)核算時(shí)必須加強以下幾方面控制：

　�。�1）系統管理的權限設置。定崗、定員、定權限，崗位管理權限由財務(wù)負責人控制，對各種數據的讀、錄入、修改權限進(jìn)行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的操作權限。

　�。�2）個(gè)人密碼的設置。每一操作人員必須根據權限設置個(gè)人密碼，進(jìn)入系統進(jìn)行工作，對密碼要進(jìn)行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò )上的重要數據進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò )中傳播數據前對相關(guān)數據進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無(wú)論是硬盤(pán)還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測、殺毒，要專(zhuān)機專(zhuān)用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。

　　（二）系統開(kāi)發(fā)控制

　　1.舊系統轉換成新系統。在原始的手工會(huì )計系統被新的電算化會(huì )計系統替換前，必須做好系統轉換的準備工作，如：到當地財政部門(mén)申請，對舊系統的會(huì )計事項進(jìn)行結帳、匯總、記賬等。對新系統需要初始數據的進(jìn)行安全導入，手工會(huì )計系統與電算化會(huì )計系統并行運行半年，配備合適的會(huì )計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會(huì )計系統操作等等。

　　2.人員培訓。財務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開(kāi)發(fā)階段就要對使用該系統的有關(guān)人員進(jìn)行培訓。當企業(yè)購買(mǎi)軟件時(shí)，也應要求軟件開(kāi)發(fā)公司對企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行培訓，培訓的內容包括：軟件的系統操作、財務(wù)軟件的內部控制制度、電算化會(huì )計系統運行后新會(huì )計憑證及帳簿和報表等流轉程序。

　　3.必須執行國家制定的標準和規范。會(huì )計電算化系統的開(kāi)發(fā)要求科學(xué)性、規范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會(huì )計電算化管理的'辦法》、《會(huì )計核算軟件基本功能規范》、《會(huì )計電算化工作規范》等標準和規范，因此，無(wú)論是開(kāi)發(fā)軟件還是購買(mǎi)軟件，必須依據和執行財政部制定的標準和規范。

　　（三）電算化會(huì )計系統操作人員的控制

　　電算化會(huì )計人員必須進(jìn)行嚴格定位，明確規定每個(gè)崗位的職責，制定和完善會(huì )計人員職能控制制度，根據需要應設置會(huì )計主管、主管會(huì )計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數據分析、檔案管理等，還必須將系統操作人員、管理人員和維護人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發(fā)生。

　　（四）會(huì )計電算化核算系統的操作控制

　　1.數據傳送的控制。會(huì )計電算化系統的數據傳送是電算化會(huì )計的優(yōu)勢，為了防止數據在傳送時(shí)發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數據傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數據部門(mén)是否準確完整、正確，一定經(jīng)過(guò)嚴格核實(shí)確認，然后進(jìn)行信息反饋，每批數據的傳送要有傳送單位名稱(chēng)、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。

　　2.數據存儲的控制。為了保證會(huì )計電算化系統數據和信息完整的儲存、調用，企業(yè)必須對儲存數據的各種光盤(pán)、磁盤(pán)作好標號記載、登記注冊，以便業(yè)務(wù)人員和上級財政部門(mén)、審計部門(mén)檢查審計。

　　3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。

　　在會(huì )計電算化核算前，要進(jìn)行計算機的程序檢查，當發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，要根據所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內容，對照計算機程序、財務(wù)軟件編輯。所設科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規范性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合財務(wù)軟件所規定的范圍。

　　4.財務(wù)數據錄入的控制。

　　會(huì )計電算化的核算，錄人數據快，處理數據能力強，一旦出現失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內部控制制度，財務(wù)人員要嚴格遵守財務(wù)規章制度，以保證財務(wù)數據的準確錄入。財務(wù)人員要控制好數據錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進(jìn)行有序排列，編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性，然后錄入正確數據，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過(guò)審核人員的審核后統一記賬。當正確的會(huì )計憑證輸出后，要嚴密簽收手續，憑證傳遞時(shí)要防止丟失，保證憑證的完整性。