關(guān)于銀行信貸員管理論文

　　[摘要]從對我國銀行風(fēng)險分析入手，指出風(fēng)險存在的原因主要是不良貸款造成的，而不良貸款又主要是銀行信貸員和高層管理者對會(huì )計報表不能準確分析造成的。進(jìn)而提出了構建以現金流量表分析為主，適當考慮資產(chǎn)負債表、損益表的綜合指標體系，具體設計了14個(gè)指標，來(lái)考核企業(yè)的獲現能力、償債能力等，為銀行放貸決策提供了參考依據。

　　[關(guān)鍵詞]銀行風(fēng)險；不良貸款；指標體系；償債能力分析指標

　　一、對我國銀行風(fēng)險分析

　　資料顯示，高不良貸款比率、低資本充足率使得中國的銀行體系異常脆弱，風(fēng)險很大。而銀行業(yè)的低資本充足率短時(shí)間內是很難改變的，要盡快降低銀行風(fēng)險，只有努力降低不良貸款比率，合理發(fā)放貸款，提高銀行管理層和信貸員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是要提高對現金流量表的分析能力，較準確地把握貸款企業(yè)的獲利能力和償債能力，進(jìn)而為銀行是否發(fā)放貸款提供決策服務(wù)，減少不良貸款所造成的損失。

　　二、站在銀行角度構建對現金流量表分析的指標體系

　　(一)從理論上分析，指標體系的構建應以現金流量表為主，適當考慮資產(chǎn)負債表、損益表，形成三張報表相結合的綜合指標體系

　　銀行分析貸款企業(yè)會(huì )計報表，特別是現金流量表的主要目的是考核該企業(yè)的獲現能力和償債能力。從國際會(huì )計準則及我國會(huì )計準則對現金流量表編制目的的說(shuō)明來(lái)看，現金流量表分析評價(jià)的首要目標應該是獲現能力評價(jià)。只有償債能力而獲現能力較差的企業(yè)有可能是拆東墻補西墻來(lái)騙取銀行的信任。因此獲現能力應是第一位。我們可以構建由獲現能力分析、償債能力分析、盈利質(zhì)量分析、財務(wù)彈性分析、成長(cháng)能力分析所組成的現金流量表分析目標體

　　(二)分析指標

　　1．獲取現金能力分析指標

　　(1)每元銷(xiāo)售現金凈流入

　　每元銷(xiāo)售現金凈流入=凈現金流入÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　注：凈現金流入主要指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的。該指標越高越好，一般不會(huì )大于1。

　　(2)每股經(jīng)營(yíng)現金流量每股經(jīng)營(yíng)現金凈流量=經(jīng)營(yíng)現金凈流量÷平均普通股股數

　　該指標所表達的實(shí)質(zhì)是作為每股盈利的支付保障的現金流量，因而每股經(jīng)營(yíng)現金流量指標越高越為股東們所樂(lè )意接受。

　　(3)全部資產(chǎn)現金回收率

　　全部資產(chǎn)現金回收率=經(jīng)營(yíng)現金凈流量÷全部資產(chǎn)

　　目前同業(yè)平均全部資產(chǎn)回收率為6％，越高于這一比率說(shuō)明該企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現金的能力越好，若低于6％，應對資產(chǎn)的營(yíng)運指標和賬款的回收情況作進(jìn)一步關(guān)注。

　　2．償債能力分析指標，包括現金比率(也叫即付比率)、現金流量比率、流動(dòng)資產(chǎn)現金比率、全部債務(wù)現金流量比率等。

　　(1)現金比率(也叫即付比率或超速動(dòng)比率)

　　現金比率=現金凈流量÷流動(dòng)負債

　　對于債權人銀行來(lái)說(shuō)，現金比率總是越高越好，說(shuō)明企業(yè)的償債能力越強。而對企業(yè)來(lái)講現金比率并不是越高越好，因為資產(chǎn)的流動(dòng)性和其盈利成反比，企業(yè)不應保持長(cháng)時(shí)間的高現金比率，一般應在0．5—1為好。

　　(2)經(jīng)營(yíng)現金流量比率。這一比率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現金凈流量與負債的比率，根據負債的構成，該比率可以具體演化為下列3個(gè)：

　　=經(jīng)營(yíng)現金流量?jì)纛~÷流動(dòng)負債①

　　=經(jīng)營(yíng)現金流量?jì)纛~÷長(cháng)期負債②

　　=經(jīng)營(yíng)現金流量?jì)纛~÷負債總額⑧

　　這3個(gè)比率分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現金流量?jì)斶�短期、長(cháng)期和全部債務(wù)的能力，該比率越高說(shuō)明償債能力越強。

　　(3)強制性現金支付比率

　　強制性現金支付比率=現金流入總額÷(經(jīng)營(yíng)現金流出量+償還債務(wù)本息付現)

　　這一比率反映企業(yè)是否有足夠的現金償還債務(wù)、支付經(jīng)營(yíng)費用等。在持續不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司的現金流入量至少應滿(mǎn)足強制性目的支付，即用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出和償還債務(wù)。這一比率至少要等于1才能保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)及償還債務(wù)。當然比率越大，其現金支付能力就越強，償債能力也就越強。

　　(4)到期債務(wù)本息償付比率

　　到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量÷(本期到期債務(wù)本金+現金利息支出)

　　這一比率用來(lái)衡量企業(yè)到期債務(wù)本金及利息可由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng )造現金支付的程度。比率越大，說(shuō)明企業(yè)償付到期債務(wù)的能力就越強，如果比率小于1，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金不足以?xún)敻兜狡趥鶆?wù)本息，企業(yè)必須對外籌資或出售資產(chǎn)才能償還債務(wù)，比如借新債還舊債。(5)資產(chǎn)負債率

　　用來(lái)反映債權人發(fā)放貸款的安全程度，表明負債在整個(gè)籌集過(guò)程中所占的比重，用以衡量企業(yè)的`債務(wù)程度。其計算公式為：

　　資產(chǎn)負債率=負債÷資產(chǎn)

　　對一個(gè)企業(yè)來(lái)講，資產(chǎn)負債率一般以33％為安全點(diǎn)，以50％為臨界點(diǎn)，如果達到了70％左右就不正常了，因為負債比率越高，企業(yè)的資產(chǎn)對債權人的保障程度就越低，風(fēng)險就越大。根據經(jīng)驗，資產(chǎn)負債率一般以100％為警戒線(xiàn)，超之意味著(zhù)企業(yè)資不抵債，將面臨破產(chǎn)。企業(yè)不是債務(wù)越少越好，也不是越多越佳，資產(chǎn)負債率為多少是合理的，并沒(méi)有一個(gè)確定的標準。不同的行業(yè)、不同類(lèi)型的企業(yè)都有較大差異。一般而言，處于高速成長(cháng)的企業(yè)，其負債比率可能會(huì )高一些，這樣債權人會(huì )得到更多的杠桿利益。但是，作為銀行負責人在確定企業(yè)的負債比率時(shí)，一定要審時(shí)度勢，充分考慮企業(yè)內部各種因素和企業(yè)外部的市場(chǎng)環(huán)境，在收益和風(fēng)險之間權衡利弊得失，然后才能做出正確的決策。

　　3．盈利質(zhì)量分析

　　盈利質(zhì)量分析是對資產(chǎn)負債表、損益表盈利能力分析的補充。是指根據經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現有經(jīng)營(yíng)水平，創(chuàng )造未來(lái)盈利能力的一種分析方法。對銀行來(lái)講，能否給申請企業(yè)發(fā)放長(cháng)期貸款，眼光要放遠。既要分析該企業(yè)的長(cháng)期償債能力又要分析其盈利質(zhì)量。盈利質(zhì)量主要包含以下兩個(gè)指標：

　　(1)盈利現金比率

　　盈利現金比率=經(jīng)營(yíng)現金凈流量÷凈利潤

　　這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金凈流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。在一般情況下，比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量就越高。如果比率小于1，說(shuō)明本期凈利中存在尚未實(shí)現現金的收入。在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現金短缺，嚴重時(shí)會(huì )導致企業(yè)破產(chǎn)。在分析時(shí)，還應結合企業(yè)的折舊政策，分析其對經(jīng)營(yíng)現金凈流量的影響。

　　(2)營(yíng)運指數

　　營(yíng)運指數=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流入÷經(jīng)營(yíng)所得現金(營(yíng)運資金)

　　它是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流入與經(jīng)營(yíng)所得現金的比值。經(jīng)營(yíng)所得現金是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益與非付現費用之和。

　　經(jīng)營(yíng)所得現金=凈收益一非經(jīng)營(yíng)收益+非付現費用

　　營(yíng)運指數反映企業(yè)營(yíng)運管理的水平和收益的質(zhì)量。營(yíng)運指數等于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)所得現金全部實(shí)現；營(yíng)運指數小于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)所得現金被營(yíng)運資金占用：營(yíng)運指數大于1，說(shuō)明一部分營(yíng)運資金被收回，返回現金狀態(tài)。該指標越高，說(shuō)明企業(yè)的營(yíng)運資金周轉良好。4．發(fā)展潛力(財務(wù)彈性)分析指標

　　(1)現金再投資比率

　　該指標可以評估上市公司成長(cháng)的潛力。該指標越高，表示企業(yè)可用于再投資在各項資產(chǎn)的現金越多。一般而言，該指標達到8％一10％，即被認為比較理想。應該注意的是，要分析上市公司的成長(cháng)潛力，還要結合其他情況綜合考慮，該指標僅僅說(shuō)明企業(yè)成長(cháng)的現金流量保障程度。

　　(2)現金股利支付率

　　現金股利支付率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量÷現金股利總額

　　這一比率是衡量企業(yè)使用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金凈流量?jì)纛~支付現金股利的能力。比率越高，說(shuō)明企業(yè)支付現金股利的保障程度越大。

　　總結：目前有關(guān)專(zhuān)家和學(xué)者設計的現金流量表分析指標多達50多個(gè)，而指標太多不利于實(shí)際操作。近幾年來(lái)筆者根據實(shí)地調研及理論分析和有關(guān)專(zhuān)家評價(jià)，選擇出了專(zhuān)業(yè)人士認同程度高、理論上又比較合理的重要分析指標。以上是筆者站在銀行的立場(chǎng)上所設計的14個(gè)分析現金流量表的重要指標，同時(shí)實(shí)現了與資產(chǎn)負債表、損益表的有機結合。當然這14個(gè)指標并不是絕對的確切，還有待于實(shí)踐的檢驗。要結合企業(yè)至少近3個(gè)會(huì )計期間乃至近3年的3張主要會(huì )計報表從縱向比較分析這14個(gè)指標的高低，才能比較全面地反映企業(yè)的財務(wù)信息，特別是企業(yè)的償債能力如何，以供銀行信貸員對企業(yè)貸款決策的需要。

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