和電子商務(wù)有關(guān)的論文
全球電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，不僅加速了經(jīng)濟一體化的進(jìn)程，對人類(lèi)己有的法律文化理念和各項規則制度帶來(lái)了全方位的沖擊，我們看看下面的和電子商務(wù)有關(guān)的論文吧！
和電子商務(wù)有關(guān)的論文
摘要：電子商務(wù)的無(wú)國界性、流動(dòng)性、虛擬性、隱蔽性和無(wú)紙化等特征，給傳統的稅收征管體制中的稅收原則、納稅主體、稅收監管以及稅收管轄權原則帶來(lái)了極大的沖擊。在本文中，筆者旨在通過(guò)對電子商務(wù)環(huán)境下出現的稅收征管問(wèn)題進(jìn)行分析，以探討我國電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題的解決方案。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收原則稅收征管稅收管轄權
一、電子商務(wù)對我國傳統稅收征管制度的沖擊和挑戰
1、對現行的稅務(wù)登記制度的沖擊
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對稅源進(jìn)行控制的基礎，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實(shí)施管理、了解掌握稅源情況的基本手段，傳統的稅務(wù)登記是工商登記，而在電子商務(wù)狀態(tài)下傳統的稅務(wù)登記方式已經(jīng)不能適應電子商務(wù)主體的需要，因此，有必要完善傳統的稅務(wù)登記制度，使其適用于電子商務(wù)納稅人。
2、對傳統的賬簿、憑證管理制度的沖擊
現行征管方式在無(wú)紙化的賬簿和憑證以及無(wú)紙化的申報和扣稅這兩方面無(wú)法適應電子商務(wù)的發(fā)展的需要。
3、對中介機構代扣代繳作用的沖擊
電子商務(wù)使用互連網(wǎng)交易的雙方或多方的交易，不再借助于商業(yè)中介機構，導致傳統的稅收征管中依靠中間環(huán)節進(jìn)行代扣代繳的方法失效，使得稅收征管復雜化，易導致漏征漏管。同時(shí)，電子商務(wù)將使納稅申報的依從性受到削弱。
4、電子貨幣及計算機加密技術(shù)的運用對稅收征管制度的沖擊
電子商務(wù)中，電子貨幣及計算機加密技術(shù)的運用加大了稅收征管的難度。由于網(wǎng)上交易集物流、信息流和資金流于一體，而電子商務(wù)采用網(wǎng)上支付電子化，一筆交易能以從個(gè)人賬簿或信用卡上直接劃帳的方式輕易且低成本地轉移到國外，并且電子貨幣具有隱蔽、迅速、交易數額巨大、不易被追蹤的特點(diǎn)，而這些都對稅務(wù)機關(guān)對電子商務(wù)交易的監管和控制提出很高的要求。
5、對稅收管轄權的沖擊
�。�1）電子商務(wù)對居民稅收管轄權的沖擊
納稅人居民身份的認定是一國對其行使稅收征管的前提條件。一般認為，法人居民身份常常以公司的注冊地為標準來(lái)確定，然而，電子商務(wù)的無(wú)國界性、全球性、匿名性、難以追蹤性等特點(diǎn)，對確認電子商務(wù)納稅人的身份帶來(lái)了很大困難。國際貿易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)的廣泛運用，使得公司更容易按照需要選擇交易發(fā)生地，這將造成大量交易活動(dòng)轉移到稅收管轄相對較薄弱的國家或地區。一些原來(lái)讓人難以想象的情況將會(huì )成為可能。因此在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)難以根據屬人原則對該公司征收所得稅，以至于使居民稅收管轄權也顯得形同虛設。
�。�2）電子商務(wù)對收入來(lái)源地稅收管轄權的沖擊
目前，世界各國所實(shí)行的'稅收管轄權并沒(méi)有一個(gè)統一的標準，但是各國一般都堅持收入來(lái)源地管轄權優(yōu)先的原則。在傳統的貿易環(huán)境下，管轄區域有著(zhù)明確的地理邊界，而電子商務(wù)打破了傳統的地域管理結構和交易模式，使得收入來(lái)源地很難確定，試圖以地域式按屬地原則管理納稅人已經(jīng)不能適應電子商務(wù)的發(fā)展。
二、對我國電子商務(wù)稅收征管的探討
(一)對電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管的必要性
隨著(zhù)我國加入世界貿易組織，電子商務(wù)在我國也將迅速發(fā)展，對電子商務(wù)是否征稅、如何征稅，目前政府、專(zhuān)家與企業(yè)各界對這一問(wèn)題各持己見(jiàn)，意見(jiàn)不統一。但電子商務(wù)代表著(zhù)未來(lái)貿易方式的發(fā)展方向，在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)和提高企業(yè)的競爭力方面有較大影響。從促進(jìn)我國電子商務(wù)健康發(fā)展的長(cháng)遠角度來(lái)講對電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管既是必然的。對電子商務(wù)進(jìn)行征稅有利于貫徹稅收公平的原則，有利于維護國家的稅收主權，有利于保障國家財政收入，避免稅款流失。
�。ǘ⿲﹄娮由虅�(wù)進(jìn)行稅收征管的原則
1、以現行的稅收原則為基本原則，即稅收法定、稅收公平、稅收效率原則
2、堅持和完善稅收征管法的基本原則，主要指依法征稅原則、征稅公平原則、征稅效率原則、稅收征管的公開(kāi)原則
3、不單獨開(kāi)征新稅的原則
4、簡(jiǎn)化、實(shí)用原則
5、堅持居民管轄權和地域管轄權并重，維護國家稅收利益的原則
�。ㄈ┩晟齐娮由虅�(wù)稅收征管的具體管理措施
1、稅務(wù)管理的完善
�。�1）完善稅務(wù)登記制度
稅務(wù)機關(guān)應當要求從事電子商務(wù)的企業(yè)到稅務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)登記，并且將企業(yè)的網(wǎng)址、數字認證證書(shū)、E-mail 以及資金支付方式和相關(guān)的銀行賬號等資料提交到稅務(wù)登記機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給企業(yè)其專(zhuān)用的電子商務(wù)稅務(wù)登記號碼，并要求該企業(yè)必須將該號碼在其網(wǎng)址上展示并不得修改或刪除，網(wǎng)站的訪(fǎng)問(wèn)者可以依據該登記號碼來(lái)查詢(xún)企業(yè)的合法性，確保企業(yè)的信息與稅務(wù)機關(guān)登記的信息一致，同時(shí)也便于稅務(wù)機關(guān)掌握該企業(yè)網(wǎng)絡(luò )交易的情況，從而保證對企業(yè)的稅收征管。只有在法律上明確了從事電子商務(wù)商家的稅務(wù)登記義務(wù)以及稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)監管權利，才能從源頭上治理電子商務(wù)稅收管理的混亂局面。
�。�2）完善電子發(fā)票的管理
在《稅收征管法》及其實(shí)施細則和《發(fā)票管理辦法》中明確電子發(fā)票作為納稅人記賬核算以及納稅申報憑證的法律效力，規范其申領(lǐng)、使用、保管、傳遞、繳銷(xiāo)等相關(guān)程序。納稅人憑稅務(wù)登記號申請、領(lǐng)購電子發(fā)票。要求企業(yè)對通過(guò)網(wǎng)絡(luò )的交易活動(dòng)單獨進(jìn)行核算，并使用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的電子商務(wù)交易專(zhuān)用發(fā)票。在該交易達成后，將其開(kāi)具的電子發(fā)票送往相關(guān)的網(wǎng)絡(luò )銀行，銀行在收到企業(yè)的電子發(fā)票后才進(jìn)行交易款項的結算。
�。�3）完善交易記錄的保存制度
在《稅收征管法》中增加關(guān)于電子記錄保存的條款，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)必須在一定的期限內保存每一筆交易活動(dòng)的電子記錄，且企業(yè)有義務(wù)保證該電子記錄的準確性和可閱讀性。當企業(yè)確因一定的情況不能保存電子記錄時(shí)，必須保留相應的書(shū)面資料，以備有關(guān)部門(mén)的查詢(xún)。
�。�4）完善電子納稅申報
《稅收征管法》應當進(jìn)一步突出電子納稅申報的方式，給納稅人的申報提供便利，以減少納稅人的納稅成本。 2、稅務(wù)稽查系統的完善
應當在《稅收征管法》中明確稅務(wù)主管部門(mén)對電子商務(wù)納稅人交易數據資料的稽查權。稅務(wù)機關(guān)要充分利用獲取到的各種電子憑據、資料以及企業(yè)提供的用戶(hù)名、密碼，經(jīng)由網(wǎng)絡(luò )進(jìn)入企業(yè)的財務(wù)系統進(jìn)行稽查，企業(yè)不得以涉及商業(yè)秘密為由而拒絕檢查。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)也可以把電子商務(wù)的支付體系作為稽查的對象和手段。
�。ㄋ模┡囵B精通電子商務(wù)稅收的專(zhuān)門(mén)人才
稅務(wù)主管部門(mén)應該加大投入，培養一批既精通稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識又精通計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的應用型人才，提高稅務(wù)部門(mén)工作人員的素質(zhì)，這樣才能真正實(shí)現對電子商務(wù)的有效監控和稅收征管。
�。ㄎ澹┘訌婋娮由虅�(wù)稅收的國際稅收協(xié)調與合作
互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性、沒(méi)有國界性，使得電子商務(wù)的稅收政策必須具有全球性和整體性。這在客觀(guān)上要求各國政府從本國的長(cháng)遠利益出發(fā)，積極參與國際規則的制定，與其他國家建立更全面、更深層、更有效的協(xié)調與合作，努力爭取在電子商務(wù)稅收方面達成國際間協(xié)議。
三、結論
隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)在改變傳統貿易方式、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的同時(shí)，在很大程度上給稅收征管模式、稅收管轄權等帶來(lái)了不同程度的影響和沖擊。對此，本文提出完善我國電子商務(wù)稅收征管的思路和措施。首先，從促進(jìn)電子商務(wù)健康有序發(fā)展的長(cháng)遠角度來(lái)講，我國在近幾年內逐步制定和完善電子商務(wù)的稅收政策是必要的。其次，完善電子商務(wù)稅收征管法律除了以現行的稅制為基礎，繼續堅持稅法的有關(guān)基本原則之外，還應當遵循依法征稅原則、征稅公平原則、征稅效率原則以及公開(kāi)原則等稅收征管法的基本原則，同時(shí)，還應當考慮到對電子商務(wù)不開(kāi)征新稅的原則，簡(jiǎn)化、實(shí)用原則，維護國家利益的原則等。再次，對現行的稅收征管法進(jìn)行適當的修改、補充、重新界定和解釋?zhuān)缍悇?wù)登記制度、賬簿和憑證的管理、電子發(fā)票的管理等，并增加有關(guān)對電子商務(wù)適用的條款，以解決電子商務(wù)所帶來(lái)的稅收征管問(wèn)題。
參考文獻：
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