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淺析企業(yè)納稅籌劃論文
納稅籌劃是指通過(guò)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。下面小編為大家提供淺析企業(yè)納稅籌劃論文，歡迎大家參考借鑒。
[摘 要]
進(jìn)行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過(guò)分析目前企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中的問(wèn)題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
[關(guān)鍵詞]
納稅籌劃， 企業(yè)納稅， 稅收
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規的前提下，通過(guò)對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過(guò)有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問(wèn)題，需要做進(jìn)一步探討。
一、納稅籌劃的意義
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過(guò)納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
二、納稅籌劃中存在的問(wèn)題
1.稅務(wù)籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷(xiāo)售管理，對財務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領(lǐng)導普遍認為稅收是國家強制的，沒(méi)有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒(méi)有真正建立節稅意識，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會(huì )形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員不僅要精通會(huì )計，還要精通稅法、金融、投資等專(zhuān)業(yè)知識，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現在我國國內企業(yè)多數財會(huì )人員會(huì )計、稅法知識陳舊，根本不能滿(mǎn)足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機關(guān)工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產(chǎn)業(yè)結構、刺激國民經(jīng)濟增長(cháng)的重要手段。而且隨著(zhù)稅務(wù)機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來(lái)越復雜。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)取得一致認識是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
三、完善納稅籌劃工作的建議
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過(guò)宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實(shí)現企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設計和運籌的過(guò)程，也就是說(shuō)是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養。納稅籌劃對籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專(zhuān)業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開(kāi)設納稅籌劃課程，為培養高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì )計人員應通過(guò)參加培訓或者自我學(xué)習，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財務(wù)規范管理，如會(huì )議費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著(zhù)手。一般納稅人和小規模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過(guò)控制企業(yè)規模，選擇合適的納稅人類(lèi)型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的'籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會(huì )計計算出來(lái)的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會(huì )計收益減去會(huì )計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實(shí)現準予扣除項目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟活動(dòng)形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過(guò)對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過(guò)程來(lái)看其經(jīng)濟活動(dòng)，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務(wù)循環(huán)來(lái)看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看，可分為采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟活動(dòng)籌劃主要包括成長(cháng)籌劃、財務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)籌劃。
4.加強部門(mén)協(xié)作。各部門(mén)的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開(kāi)部門(mén)的協(xié)作。企業(yè)內各部門(mén)都是稅收籌劃的參與者，部門(mén)協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門(mén)配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險。一方面要研究掌握稅收法律法規，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，充分了解當地稅務(wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務(wù)機關(guān)的認可。
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