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內部控制考核評價(jià)方案
為了確保事情或工作科學(xué)有序進(jìn)行，通常需要提前準備好一份方案，方案指的是為某一次行動(dòng)所制定的計劃類(lèi)文書(shū)。方案應該怎么制定才好呢？下面是小編幫大家整理的內部控制考核評價(jià)方案，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
內部控制考核評價(jià)方案1
隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深入，我國高等教育已經(jīng)取得了長(cháng)足的進(jìn)步，由精英教育逐步進(jìn)入大眾教育階段，招生人數不斷擴大與辦學(xué)經(jīng)費不足之間的矛盾也日益突出，高校財務(wù)管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進(jìn)一步發(fā)展的突出問(wèn)題。高校財務(wù)管理工作的局限性主要表現在以下幾個(gè)方面：
1財務(wù)信息前瞻性不強、指導性不高。財務(wù)部門(mén)提供的會(huì )計信息主要是為學(xué)校領(lǐng)導進(jìn)行各項決策提供科學(xué)依據。但是由于歷史原因，目前的高校財務(wù)工作范疇仍然局限于記賬、算賬、報賬，對內、對外只能提供有關(guān)的歷史數據和基本信息的解釋。工作流程側重事后監督，相對忽視了事前預測、事中控制、事后分析。財務(wù)管理只停留在財務(wù)數據的核算，而沒(méi)有深入地進(jìn)行財務(wù)分析、效益考核、獎懲兌現。所以，目前財務(wù)部門(mén)提供的財務(wù)信息存在前瞻性不強、指導性不高的弊病。像學(xué)校融資籌資能力、負債能力測算、經(jīng)濟效益分析、辦學(xué)成本測算以及如何根據國家對教育發(fā)展的要求和學(xué)校發(fā)展規劃進(jìn)行經(jīng)濟預測等財務(wù)信息向學(xué)校領(lǐng)導提供反映的不多，不利于學(xué)校領(lǐng)導運用財務(wù)信息進(jìn)行工作決策。
2效益觀(guān)念淡薄。由于體制原因，高校財務(wù)管理部門(mén)尚不能完全適應市場(chǎng)經(jīng)濟的環(huán)境，缺乏科學(xué)的理財意識，普遍存在著(zhù)“等、靠、要”等現象，在開(kāi)拓市場(chǎng)、開(kāi)辟財源等方而缺乏積極進(jìn)取精神。高校重大的投資決策沒(méi)有科學(xué)、真實(shí)、可靠的可行性研究報告，盲目性較大，造成了部分高校一方面辦學(xué)經(jīng)費不足，另一方面有限的資金產(chǎn)生的效益卻又低下。許多高校在利用自身優(yōu)勢、挖掘自身潛力方面顯得不足，高校的智力資源和科研優(yōu)勢沒(méi)有得到充分合理的開(kāi)發(fā)，高校作為科學(xué)技術(shù)商品化的孵化器作用沒(méi)有充分發(fā)揮，校辦企業(yè)和高�？蒲袃�(yōu)勢及智力資源優(yōu)勢尚未有機結合，限制了高校的發(fā)展。
3預算編制不完善、執行不嚴格。預算是財務(wù)工作的指揮捧，高校各項經(jīng)費收支應按部門(mén)預算來(lái)執行，但在實(shí)際工作中，由于預算編制時(shí)間過(guò)短，預算編制過(guò)程透明度不高等原因造成了部門(mén)預算不準確，預算內容不全面，編制的部門(mén)預算沒(méi)有客觀(guān)反映學(xué)校財務(wù)收支全貌和體現學(xué)校的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。在資金使用上，有些校領(lǐng)導未按預算安排使用資金，而是隨意開(kāi)口子、批條子，造成預算變更頻繁，預算執行剛性不強的`現象；還有些業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導缺乏全校一盤(pán)棋觀(guān)念，從自己分管部門(mén)或事務(wù)出發(fā)，不按部門(mén)預算使用經(jīng)費，隨意批經(jīng)費，或者對于補助標準、提成方案等完全從本部門(mén)的情況考慮，很少顧及校內其他部門(mén)，這樣就容易造成互相攀比，挫傷了一些部門(mén)和職工的積極性，同時(shí)也使部門(mén)預算喪失了約束力。
4財務(wù)管理體制有待進(jìn)一步完善。高校在計劃經(jīng)濟體制下形成了“統一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制，這種體制的好處是行政權力集中，便于直接管理，可以集中財力辦大事。在計劃經(jīng)濟向市場(chǎng)經(jīng)濟的轉軌過(guò)程中，高等學(xué)校沒(méi)有從根本上理順財務(wù)管理關(guān)系，陷入了傳統國企“一統就死，一放就亂，一亂就統，一統又死”的惡性循環(huán)�，F在大部分高校以財務(wù)處為學(xué)校的一級財務(wù)管理機構，作為上有校級領(lǐng)導、下有各個(gè)部處的財務(wù)處，很難從中協(xié)調上下的關(guān)系；其次，由于小團體思想作怪，個(gè)別基層單位虧損了向學(xué)校伸手要錢(qián)，盈利了向學(xué)校少交錢(qián)甚至于不交錢(qián)，更有甚者其會(huì )計資料嚴重失實(shí)，無(wú)法真實(shí)地反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，這都造成了財務(wù)管理上的漏洞和資金的流失，影響高校的可持續發(fā)展。
5內部控制制度不健全�？v觀(guān)各高校發(fā)生的違紀違法案件，無(wú)不與單位內部控制內容、范圍不全面、內部控制執行弱化、監督制約機制不健全，沒(méi)有達到《會(huì )計法》規定的內部控制的要求有關(guān)。高校內部控制制度不健全主要表現在：（1）內部控制范圍不全面。有些高校往往強調對財政性資金的內部控制，而弱化對預算外資金的內部控制；有些高校未將二級單位財務(wù)和校內結算中心納入內部控制的范圍，或控制不嚴，監督不力，致使校內結算中心出現非法集資、高息攬存、發(fā)放貸款等違規資金運作現象。（2）內部控制的內容不全面。如有些高校未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤，造成投資損失。（3）內部控制執行不嚴。有些學(xué)校雖建立有內部控制制度，但沒(méi)有嚴格執行，制度形同擺設。
二、改善高校財務(wù)管理的主要措施
產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因是多方面的，有體制層面的原因，也有運行機制層面的原因；有主觀(guān)方面的原因，也有客觀(guān)方面的原因。首先高校領(lǐng)導要提高對財務(wù)管理工作重要性的認識。在管理體制和運行機制方面，必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟的規范要求重建高校的財務(wù)管理體制和運行機制，促使高校向理性的經(jīng)濟人轉變，為高校發(fā)展提供制度保障。財務(wù)管理在高校的管理工作中處于相當重要的位置，要切實(shí)采取以下幾方面措施，提高財務(wù)管理水平。
1提高財務(wù)分析能力，為重大決策提供依據。以往的高校財務(wù)管理工作，重點(diǎn)是財務(wù)數據的核算，忽視了對學(xué)校重大決策從財務(wù)管理的角度提供積極建議。因此，高校財務(wù)管理工作不但應該重視記賬、算賬、審核、報銷(xiāo)等各項日常工作，同時(shí)也要拿出必要的人力和精力，研究會(huì )計報表和日常核算資料，開(kāi)展經(jīng)濟效益的分析。通過(guò)財務(wù)分析工作，降低學(xué)校重大決策的財務(wù)成本，為學(xué)校的健康發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。
內部控制考核評價(jià)方案2
溫州市科學(xué)化儲存
政府性資金的籌集、存儲、分配、管理和使用情況集中反映政府的活動(dòng)范圍、行政理念和行政績(jì)效，但是目前對于政府性資金監管主要集中在資金的分配和使用上，而對資金存儲這一重要環(huán)節的監管研究基本上還是一片空白。
溫州市財政從自身實(shí)際出發(fā)，對政府性資金存儲機制的相關(guān)內容進(jìn)一步探索和實(shí)踐，建立了不同于領(lǐng)導決定方式的新型存儲模式，即指標考核模式和招投標模式。
指標考核模式
指標考核模式是大多數地區政府性資金存儲機制改革的模式。根據指標的數量又分單一指標考核和復合指標體系考核兩種方式。
(1)單一指標考核方式
單一指標考核方式就是將某一指標作為財政存款向各銀行分配的決定性因素或重要依據因素。此種方式具有操作簡(jiǎn)便，目標明確，拉動(dòng)作用明顯等優(yōu)勢。相比傳統的領(lǐng)導決定方式更加公平和客觀(guān)，存在指標設置上過(guò)于簡(jiǎn)單和片面，無(wú)法全面發(fā)揮政府性資金的引導作用，發(fā)揮銀行對地方經(jīng)濟的扶持作用等問(wèn)題。(2)復合指標體系考核方式
復合指標體系考核方式就是設置多個(gè)類(lèi)別指標，并賦予每個(gè)指標不同權重，按標準對各個(gè)銀行進(jìn)行考核評定，并以此作為財政存款向各銀行進(jìn)行分配時(shí)的決定因素。
復合指標體系考核方式具有較強實(shí)用性，如溫州市某兩區的財政專(zhuān)項資金存儲也采用復合指標體系考核方式。其中一個(gè)區成立財政存款管理小組，將各銀行的財政性存款與各銀行的貸款、政府性貸款及工業(yè)型貸款三方面掛鉤計算分配各行應占有的財政存款數額，按月統計、按季提交調整方案，經(jīng)領(lǐng)導小組討論決定后局長(cháng)一支筆審批。
另外一個(gè)區的財政局則成立財政專(zhuān)項資金存款管理考評小組，對財政專(zhuān)項資金存放選擇的金融機構和資金量的確定采取考評結合的方式。以考評小組設定的服務(wù)、貢獻等指標體系評分為主要依據。計算單個(gè)金融機構得分在各金融機構評分總和中所占的比例，由考評小組進(jìn)行綜合考評，并以最終考評結果來(lái)確定各金融機構獲得財政存款的分配數額。在保證資金日常支付和周轉流動(dòng)需要的前提下，通過(guò)不同存款期限的組合，實(shí)現財政資金效益最大化。實(shí)踐證明，復合指標體系考核方式一方面能較大程度地保證財政專(zhuān)項資金向銀行進(jìn)行存款分配時(shí)的透明、公正，確保資金安全；另一方面也有利于引導商業(yè)銀行加大對地方經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。
招投標模式
對于招投標模式，由于地方國庫現金管理規定尚未出臺，地方財政資金招投標缺乏相應制度保證和操作機構。因此，從地方層面來(lái)講，嘗試者鳳毛麟角。
溫州市曾經(jīng)嘗試委托市公共資源交易中心對預算外資金存款進(jìn)行公開(kāi)招標，并由紀委行政執法部門(mén)派員全程參與監督。
招標的預算外資金是20xx年末的預算外結余資金，總額為8、98億元，招標按存儲結構劃分為：①隨時(shí)需調用的資金1、98億元，②三月期資金1億元，③六月期資金2億元，④一年期資金2億元，⑤二年期資金2億元。要求參與投標的商業(yè)銀行注冊資金必須大于9億元。
招標的評分標準分為安全性指標和理財收益指標兩類(lèi)，其中資金安全性指標為40分，根據各銀行資質(zhì)、服務(wù)、網(wǎng)點(diǎn)等情況進(jìn)行評分；理財收益指標是招標的核心指標，分值為60分，分兩項評定，其一根據資金的存儲結構，要求8、98億元資金的年平均收益率必須大于1、92％；其二下浮現有城投、城開(kāi)公司等政府建設項目貸款利息，計算出降息數據，折算為收益率，兩項合計為總收益率。
根據安全性、理財收益指標的評分，選擇最高得分者為中標單位。最后經(jīng)專(zhuān)家組評審打分，建行某分行以資金年收益率3、79％中標(該行就是原來(lái)財政資金的存款行)。
招投標制度能有效減少信息不對稱(chēng)的狀況，是避免暗箱操作、防止權力尋租的有效辦法。但是從實(shí)踐的反饋情況看，現行條件下地方財政資金引入招投標在制度、技術(shù)上也存在著(zhù)政策風(fēng)險、操作困難、收益風(fēng)險等制約因素。
陜西“巧拆”專(zhuān)戶(hù)
隨著(zhù)財政專(zhuān)戶(hù)資金規模的不斷擴大，專(zhuān)戶(hù)資金管理中出現了一些亟待解決的問(wèn)題。
在不改變專(zhuān)戶(hù)資金所有權、使用權和管理權的前提下，陜西省財政廳創(chuàng )新管理模式，探索建立財政資金引導和撬動(dòng)銀行信貸資金的激勵機制。
按照陜西省省級財政專(zhuān)項資金存放商業(yè)銀行考核評價(jià)激勵暫行辦法，陜西省主要是通過(guò)建立評價(jià)指標體系，對商業(yè)銀行進(jìn)行考評，確定各商業(yè)銀行的存款比例，保證財政專(zhuān)項資金向銀行進(jìn)行存款分配時(shí)的透明、公正，并確保存放商業(yè)銀行財政專(zhuān)項資金的安全，從而引導商業(yè)銀行加大對本省經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。
建立考核評價(jià)指標�？己嗽u價(jià)指標劃分為以下三大類(lèi)：
安全性指標，反映銀行的.償債能力、盈利能力、運營(yíng)情況及內部控制水平。包括流動(dòng)性、管理和內部控制、總行支持度、盈利性、資產(chǎn)安全性五個(gè)分指標。
貢獻度指標，反映銀行對我省經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。包括納稅規模、貸款規模、在陜營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數量、創(chuàng )新性四個(gè)分指標。
服務(wù)質(zhì)量指標，主要反映銀行業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。包括支付結算水平、信息反饋質(zhì)量、管理協(xié)調水平、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和支付系統性能五個(gè)分指標。
核定各商業(yè)銀行總評分。采用評分辦法對各商業(yè)銀行進(jìn)行評價(jià)。首先每項分指標確定一個(gè)權重并分為多個(gè)類(lèi)別，每個(gè)類(lèi)別確定一個(gè)分值。其次根據各銀行相關(guān)指標的評定等級，按照指標權重，汁算該行的各指標得分最后將各銀行的分項指標得分加總，計算出該銀行的總得分。對商業(yè)銀行的考核評分原則上一年一次。
核定財政存款在各商業(yè)銀行的分配比例。計算各商業(yè)銀行的總得分在各商業(yè)銀行評分總和中所占的比重，作為財政存款在該商業(yè)銀行的分配比例，從而確定該商業(yè)銀行獲得的財政存款分配數額。
另外，為確保財政資金的安全，陜西省財政還與銀行業(yè)監管部門(mén)建立了風(fēng)險預警機制。當商業(yè)銀行流動(dòng)性或管理以及內部控制出現問(wèn)題時(shí)，省財政隨時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險預警機制，及時(shí)收回財政存款。
經(jīng)過(guò)5個(gè)多月的運行，陜西省級財政專(zhuān)項資金存放商業(yè)銀行改革成效不斷顯現。
1有力地調動(dòng)了商業(yè)銀行支持地方經(jīng)濟發(fā)展的積極性。改革實(shí)施之后，各商業(yè)銀行都表示要加大對地方經(jīng)濟和企業(yè)的貸款規模，來(lái)提高自己的得分和存款分配比例；
2徹底解決了財政專(zhuān)戶(hù)設置過(guò)多的問(wèn)題。此次納入省級集散賬戶(hù)的財政專(zhuān)戶(hù)近百個(gè)，涉及預算內，社保，非稅等多種資金類(lèi)型，除涉及收入匯繳業(yè)務(wù)需要暫時(shí)保留的專(zhuān)戶(hù)外，其余專(zhuān)戶(hù)均已撤銷(xiāo)；
內部控制考核評價(jià)方案3
為貫徹落實(shí)省財政廳、監察廳、審計廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的實(shí)施意見(jiàn)》(財會(huì )(20xx)212號)文件精神，進(jìn)一步指導和促進(jìn)我單位開(kāi)展內部控制建立和實(shí)施工作，根據財政廳《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作的實(shí)施意見(jiàn)》(財會(huì )(20xx)1031號)要求，結合我單位實(shí)際，提出如下工作方案：
一、內控評價(jià)工作的總體目標
內部控制基礎性評價(jià)，是指單位在開(kāi)展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進(jìn)行的“摸底”評價(jià)。通過(guò)開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作，明確單位內部控制的基本要求和重點(diǎn)內容，圍繞重點(diǎn)工作開(kāi)展內部控制體系建設;同時(shí)，發(fā)現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節，通過(guò)“以評促建”的方式，推動(dòng)我單位于20xx年底前如期完成內部控制建立與實(shí)施工作。
二、基本原則
(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價(jià)應當貫穿于單位的各個(gè)層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。
(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價(jià)應當在全面評價(jià)的基礎上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是涉及內部權力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著(zhù)力防范可能產(chǎn)生的`重大風(fēng)險。單位在選取評價(jià)樣本時(shí)，應根據我單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
(三)堅持問(wèn)題導向原則。內部控制基礎性評價(jià)應當針對單位內部管理薄弱環(huán)節和風(fēng)險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。
(四)堅持適應性原則。內空制基礎性評價(jià)應立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構、經(jīng)濟活動(dòng)、風(fēng)險水平及其所處的內外部環(huán)境相適應，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據的客觀(guān)性指標進(jìn)行評價(jià)。
三、主要任務(wù)
(一)組織動(dòng)員。我單位應當于20xx年1月，全面啟動(dòng)我單位內部控制基礎性評價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織我單位積極開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作。
(二)開(kāi)展評價(jià)。我單位應當于20xx年3月底前，按照本實(shí)施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》為依據，在單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，按照《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)指標評分表》及其填表說(shuō)明(見(jiàn)附件2和附件3)，組織開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作。
(三)評價(jià)報告及其使用。我單位應將包括評價(jià)得分、扣分情況、特別說(shuō)明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價(jià)報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在20xx年底前順利完成內部控制建立與實(shí)施工作。我單位可以將內部控制基礎性評價(jià)得分與同類(lèi)型其他單位進(jìn)行橫向對比，通過(guò)對比發(fā)現我單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內部控制水平和效果。
內部控制考核評價(jià)方案4
一、工作目標
內部控制基礎性評價(jià)，是指單位在開(kāi)展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進(jìn)行的“摸底”評價(jià)。通過(guò)開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作，一方面，明確單位內部控制的基本要求和重點(diǎn)內容，使各單位在內部控制建設過(guò)程中能夠做到有的放矢、心中有數，圍繞重點(diǎn)工作開(kāi)展內部控制體系建設;另一
方面，旨在發(fā)現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節，有針對性地建立健全內部控制體系，通過(guò)“以評促建”的方式，推動(dòng)各單位于20xx年底前如期完成內部控制建立與實(shí)施工作。
二、基本原則
(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價(jià)應當貫穿于單位的各個(gè)層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。
(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價(jià)應當在全面評價(jià)的基礎上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是涉及內部權力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著(zhù)力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。各單位在選取評價(jià)樣本時(shí)，應根據本單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
(三)堅持問(wèn)題導向原則。內部控制基礎性評價(jià)應當針對單位內部管理薄弱環(huán)節和風(fēng)險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。
(四)堅持適應性原則。內部控制基礎性評價(jià)應立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構、經(jīng)濟活動(dòng)、風(fēng)險水平及其所處的內外部環(huán)境相適應，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據的客觀(guān)性指標進(jìn)行評價(jià)。
三、組織領(lǐng)導
為加強全省行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作的組織領(lǐng)導，省財政廳成立全省行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作領(lǐng)導小組，組長(cháng)由省財政廳黨組成員、總會(huì )計師周仁杰擔任，領(lǐng)導小組成員由省財政廳相關(guān)職能處室主要負責人組成(具體成員名單見(jiàn)附件1)。領(lǐng)導小組負責研究制定工作實(shí)施方案，協(xié)調解決重大事項，組織全省內
部控制基礎性評價(jià)實(shí)施工作，督促檢查階段性工作開(kāi)展情況，組織內控評價(jià)工作成果驗收等。領(lǐng)導小組下設辦公室設在省財政廳會(huì )計處，負責內控實(shí)施日常工作。
各市(州)、縣(市)、省直各部門(mén)、單位要切實(shí)加強對本地區、本部門(mén)及單位內部控制基礎性評價(jià)工作的組織領(lǐng)導，參照省里模式，成立領(lǐng)導小組，制定實(shí)施方案，做好工作部署、宣傳培訓、督促落實(shí)、進(jìn)度跟蹤、檢查指導、信息報送等工作，確保所轄地區、部門(mén)單位全面完成內部控制基礎性評價(jià)工作，通過(guò)“以評促建”的方式推動(dòng)本地區、本部門(mén)單位內部控制建設和實(shí)施工作的整體提升。
四、工作步驟
(一)部署落實(shí)。20xx年8月31日前為部署任務(wù)階段。各市(州)、縣(市)、各部門(mén)各單位要盡快將國家和省廳關(guān)于行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作要求，部署到基層單位。要結合實(shí)際，制定本地本部門(mén)的工作方案和評價(jià)要求，通過(guò)紙質(zhì)和電子文檔兩種方式，把評價(jià)表和評價(jià)要求發(fā)給基層填報單位。同時(shí)，要加強培訓指導，讓基層單位熟悉掌握評價(jià)要求和填報要求，以保證評價(jià)工作順利開(kāi)展。
(二)單位自我評價(jià)。20xx年9月1日至10月31日為單位自我評價(jià)階段。各部門(mén)各單位要按照吉林省財政廳《轉發(fā)財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見(jiàn)》(吉財會(huì )〔20xx〕189號)通知要求，按照內控建設新的目標、任務(wù)、要求，盡快健全完善單位內控制度建設工作，并以財政部《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》(財會(huì )〔20xx〕21號)、《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作的通知》(財會(huì )〔20xx〕11號)和《吉林省行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作實(shí)施方案》為依據，在單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，完成內部控制基礎性評價(jià)工作，同時(shí)對照填表說(shuō)明(附件4)填報《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)指標評分表》(附件2)及《行政事業(yè)單位內部控制手冊建立情況評價(jià)表》(附件3)，并形成部門(mén)或單位的《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)報告》(參考格式見(jiàn)附件5)。
開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作，要對各單位建立的內控手冊情況一并進(jìn)行評價(jià)。我們根據財政部《行政事業(yè)單位內部控制規范》(財會(huì )〔20xx〕21號)、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見(jiàn)》(財會(huì )〔20xx〕24號)、《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作的通知》(財會(huì )〔20xx〕11號)要求，結合工作實(shí)際，整理了《20xx年行政事業(yè)單位內控建設主要工作內容》，附帶列舉了《單位內控手冊》中應包含的主要內容，供各單位在內控建設時(shí)參考使用�！�20xx年行政事業(yè)單位內控建設主要工作內容》已經(jīng)上掛《吉林省會(huì )計網(wǎng)》，可登錄下載參考使用。
各市(州)、縣(市)、各部門(mén)及單位也可根據自身性質(zhì)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在評價(jià)過(guò)程中增加其他與單位內部控制目標相關(guān)的評價(jià)指標，作為補充評價(jià)指標納入評價(jià)范圍。補充指標的所屬類(lèi)別、名稱(chēng)、評價(jià)要點(diǎn)及評價(jià)結果等內容作為補充指標說(shuō)明項在《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)報告》(附件5)中單獨說(shuō)明。
(三)財政指導完善。各級財政部門(mén)在本地各單位開(kāi)展自我評價(jià)過(guò)程中，要全程加強指導工作，收到基層單位填報的《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)指標評分表》后，要進(jìn)行認真審核，對工作開(kāi)展不到位的，評價(jià)報表填寫(xiě)不認真不準確的，應指導單位進(jìn)行重新填寫(xiě)，重新上報。
(四)評價(jià)報告及其使用。各單位應將包括評價(jià)得分、扣分情況、特別說(shuō)明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價(jià)報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在20xx年底前順利完成內部控制建立與實(shí)施工作。各單位可以將本單位內部控制基礎性評價(jià)得分與同類(lèi)型其他單位進(jìn)行橫向對比，通過(guò)對比發(fā)現本單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內部控制水平和效果。
各單位內部控制基礎性評價(jià)報告作為20xx年決算報告的重要組成部分向同級財政部門(mén)報告。
(五)上報材料及時(shí)間。市(州)、縣(市)級單位要于20xx年10月31日前將填報完成的《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)指標評分表》(附件2)，《行政事業(yè)單位內部控制手冊建立情況評價(jià)表》(附件3)及《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)報告》(參考格式見(jiàn)附件5)，以紙質(zhì)和電子文檔方式兩種方式上報本地財政部門(mén)，各單位在上報時(shí)，要連同重新修訂完善的《單位內控手冊》電子文檔一并上報，便于財政部門(mén)考核評價(jià)工作使用。
各地財政部門(mén)在收到基層單位上報材料后，要對本地評價(jià)工作進(jìn)行匯總分析，并于20xx年11月15日前向省財政廳報送本地內部控制基礎性評價(jià)工作總結報告及《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)指標評分匯總表(市縣匯總并報省)》(見(jiàn)附件6)，總結報告內容包括本地開(kāi)展單位內部控制基礎性評價(jià)工作的經(jīng)驗做法、取得的`成效、存在的問(wèn)題、工作建議及可復制、可推廣的典型案例等。
省直各部門(mén)各單位應當在部門(mén)本級及各所屬單位內部控制基礎性評價(jià)工作的基礎上，對開(kāi)展內部控制基礎情況進(jìn)行綜合性評價(jià)，形成部門(mén)或單位的內部控制基礎性評價(jià)報告(附件5)，并于20xx年11月15日前以紙質(zhì)和電子文檔方式兩種方式向省財政廳報送評價(jià)報告及填報的《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)指標評分表》(附件2)及《行政事業(yè)單位內部控制手冊建立情況評價(jià)表》(附件3)，在上報時(shí)，要連同重新修訂完善的《單位內控手冊》電子文檔一并上報，便于財政部門(mén)考核評價(jià)工作使用。
(六)總結經(jīng)驗。各地財政部門(mén)要注意發(fā)現內控制度建設典型案例，按照行業(yè)類(lèi)別或者業(yè)務(wù)模塊建設案例庫，并于20xx年11月15日前向省財政廳推薦至少三個(gè)典型案例。對具有較高推廣價(jià)值和借鑒意義的典型案例，省財政廳將組織有關(guān)媒體進(jìn)行宣傳報道，并將其納入全省行政事業(yè)單位內部控制建設案例庫，供各地，各部門(mén)、各單位學(xué)習交流，并選至優(yōu)秀案例推薦給財政部。
五、工作要求
(一)高度重視，加強組織落實(shí)。開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作，有利于行政事業(yè)單位明確實(shí)施內部控制的重點(diǎn)內容和基本要求，發(fā)現內控建設存在的問(wèn)題，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設。各地財政、各部門(mén)單位要充分認識開(kāi)展內部控制基礎性評價(jià)工作的重要意義，要把這項工作做為下半年一項中心工作任務(wù)，認真組織，抓好抓實(shí)。省財政廳已經(jīng)把這項工作納入全省會(huì )計管理工作績(jì)效考核內容，考核分值10分。
(二)檢查指導，及時(shí)改進(jìn)完善。各地各部門(mén)單位應當按照本方案規定的格式和要求，認真開(kāi)展內部控制建設和基礎性評價(jià)工作，確保評價(jià)結果真實(shí)有效。各地財政部門(mén)應加強對本地單位內部控制基礎性評價(jià)工作進(jìn)展情況和評價(jià)結果的檢查指導，對工作進(jìn)度遲緩、改進(jìn)措施不到位的單位，應督促其調整改進(jìn);對在評價(jià)過(guò)程中弄虛作假、評價(jià)結果不真實(shí)的單位，一經(jīng)查實(shí)，應嚴肅追究相關(guān)單位和人員的責任;對評價(jià)工作中遇到的問(wèn)題和困難，應及時(shí)協(xié)調解決。
(三)強化宣傳，推廣經(jīng)驗成果。各市縣、各部門(mén)要加大對單位內部控制基礎性評價(jià)工作及其成果的宣傳推廣力度，充分利用報刊、電視、廣播、網(wǎng)絡(luò )、微信等媒體資源，進(jìn)行多層次、全方位的持續宣傳報道。同時(shí)，組織選取具有代表性的先進(jìn)單位，通過(guò)召開(kāi)經(jīng)驗交流會(huì )、現場(chǎng)工作會(huì )等形式，推廣先進(jìn)經(jīng)驗與做法，發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用，以推動(dòng)全省內部控制建設和實(shí)施工作的深入開(kāi)展。
內部控制考核評價(jià)方案5
我國長(cháng)期以來(lái)實(shí)行計劃經(jīng)濟體制，高等教育是由政府統一管理的公益利事業(yè)，高校屬于國家的全額預算單位，資金、招生、學(xué)生分配等由政府統一管理。但隨著(zhù)高等教育改革的深入進(jìn)行，高校的角色發(fā)生了重大變化�！吨腥A人民共和國高等教育法》規定：“高等學(xué)校自批準設立之日起取得法人資格。高等學(xué)校的校長(cháng)為高等學(xué)校的法人代表。高等學(xué)校在民事活動(dòng)中依法享有民事權利，承擔民事責任�！边@就使得高校的地位發(fā)生了根本性的轉變。高校從依附于政府的事業(yè)單位到獨立自主的法人、從計劃經(jīng)濟到市場(chǎng)經(jīng)濟，這種角色的轉變迫切要求高校財務(wù)管理從理念、目標到手段方法等各方面進(jìn)行科學(xué)化、規范化改革。
一、高校財務(wù)管理存在的問(wèn)題
隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深入，我國高等教育已經(jīng)取得了長(cháng)足的進(jìn)步，由精英教育逐步進(jìn)入大眾教育階段，招生人數不斷擴大與辦學(xué)經(jīng)費不足之間的矛盾也日益突出，高校財務(wù)管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進(jìn)一步發(fā)展的突出問(wèn)題。高校財務(wù)管理工作的局限性主要表現在以下幾個(gè)方面：
1、財務(wù)信息前瞻性不強、指導性不高。財務(wù)部門(mén)提供的會(huì )計信息主要是為學(xué)校領(lǐng)導進(jìn)行各項決策提供科學(xué)依據。但是由于歷史原因，目前的高校財務(wù)工作范疇仍然局限于記賬、算賬、報賬，對內、對外只能提供有關(guān)的歷史數據和基本信息的解釋。工作流程側重事后監督，相對忽視了事前預測、事中控制、事后分析。財務(wù)管理只停留在財務(wù)數據的核算，而沒(méi)有深入地進(jìn)行財務(wù)分析、效益考核、獎懲兌現。所以，目前財務(wù)部門(mén)提供的財務(wù)信息存在前瞻性不強、指導性不高的弊病。像學(xué)校融資籌資能力、負債能力測算、經(jīng)濟效益分析、辦學(xué)成本測算以及如何根據國家對教育發(fā)展的要求和學(xué)校發(fā)展規劃進(jìn)行經(jīng)濟預測等財務(wù)信息向學(xué)校領(lǐng)導提供反映的不多，不利于學(xué)校領(lǐng)導運用財務(wù)信息進(jìn)行工作決策。
2、效益觀(guān)念淡薄。由于體制原因，高校財務(wù)管理部門(mén)尚不能完全適應市場(chǎng)經(jīng)濟的環(huán)境，缺乏科學(xué)的理財意識，普遍存在著(zhù)“等、靠、要”等現象，在開(kāi)拓市場(chǎng)、開(kāi)辟財源等方而缺乏積極進(jìn)取精神。高校重大的投資決策沒(méi)有科學(xué)、真實(shí)、可靠的可行性研究報告，盲目性較大，造成了部分高校一方面辦學(xué)經(jīng)費不足，另一方面有限的資金產(chǎn)生的效益卻又低下。許多高校在利用自身優(yōu)勢、挖掘自身潛力方面顯得不足，高校的智力資源和科研優(yōu)勢沒(méi)有得到充分合理的開(kāi)發(fā)，高校作為科學(xué)技術(shù)商品化的孵化器作用沒(méi)有充分發(fā)揮，校辦企業(yè)和高�？蒲袃�(yōu)勢及智力資源優(yōu)勢尚未有機結合，限制了高校的發(fā)展。
3、預算編制不完善、執行不嚴格。預算是財務(wù)工作的指揮捧，高校各項經(jīng)費收支應按部門(mén)預算來(lái)執行，但在實(shí)際工作中，由于預算編制時(shí)間過(guò)短，預算編制過(guò)程透明度不高等原因造成了部門(mén)預算不準確，預算內容不全面，編制的部門(mén)預算沒(méi)有客觀(guān)反映學(xué)校財務(wù)收支全貌和體現學(xué)校的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。在資金使用上，有些校領(lǐng)導未按預算安排使用資金，而是隨意開(kāi)口子、批條子，造成預算變更頻繁，預算執行剛性不強的現象；還有些業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導缺乏全校一盤(pán)棋觀(guān)念，從自己分管部門(mén)或事務(wù)出發(fā)，不按部門(mén)預算使用經(jīng)費，隨意批經(jīng)費，或者對于補助標準、提成方案等完全從本部門(mén)的情況考慮，很少顧及校內其他部門(mén)，這樣就容易造成互相攀比，挫傷了一些部門(mén)和職工的積極性，同時(shí)也使部門(mén)預算喪失了約束力。
4、財務(wù)管理體制有待進(jìn)一步完善。高校在計劃經(jīng)濟體制下形成了“統一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制，這種體制的好處是行政權力集中，便于直接管理，可以集中財力辦大事。在計劃經(jīng)濟向市場(chǎng)經(jīng)濟的'轉軌過(guò)程中，高等學(xué)校沒(méi)有從根本上理順財務(wù)管理關(guān)系，陷入了傳統國企“一統就死，一放就亂，一亂就統，一統又死”的惡性循環(huán)�，F在大部分高校以財務(wù)處為學(xué)校的一級財務(wù)管理機構，作為上有校級領(lǐng)導、下有各個(gè)部處的財務(wù)處，很難從中協(xié)調上下的關(guān)系；其次，由于小團體思想作怪，個(gè)別基層單位虧損了向學(xué)校伸手要錢(qián)，盈利了向學(xué)校少交錢(qián)甚至于不交錢(qián)，更有甚者其會(huì )計資料嚴重失實(shí)，無(wú)法真實(shí)地反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，這都造成了財務(wù)管理上的漏洞和資金的流失，影響高校的可持續發(fā)展。
5、內部控制制度不健全�？v觀(guān)各高校發(fā)生的違紀違法案件，無(wú)不與單位內部控制內容、范圍不全面、內部控制執行弱化、監督制約機制不健全，沒(méi)有達到《會(huì )計法》規定的內部控制的要求有關(guān)。高校內部控制制度不健全主要表現在：
�。�1）內部控制范圍不全面。有些高校往往強調對財政性資金的內部控制，而弱化對預算外資金的內部控制；有些高校未將二級單位財務(wù)和校內結算中心納入內部控制的范圍，或控制不嚴，監督不力，致使校內結算中心出現非法集資、高息攬存、發(fā)放貸款等違規資金運作現象。
�。�2）內部控制的內容不全面。如有些高校未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤，造成投資損失。
�。�3）內部控制執行不嚴。有些學(xué)校雖建立有內部控制制度，但沒(méi)有嚴格執行，制度形同擺設。
二、改善高校財務(wù)管理的主要措施
產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因是多方面的，有體制層面的原因，也有運行機制層面的原因；有主觀(guān)方面的原因，也有客觀(guān)方面的原因。首先高校領(lǐng)導要提高對財務(wù)管理工作重要性的認識。在管理體制和運行機制方面，必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟的規范要求重建高校的財務(wù)管理體制和運行機制，促使高校向理性的經(jīng)濟人轉變，為高校發(fā)展提供制度保障。財務(wù)管理在高校的管理工作中處于相當重要的位置，要切實(shí)采取以下幾方面措施，提高財務(wù)管理水平。
1、提高財務(wù)分析能力，為重大決策提供依據。以往的高校財務(wù)管理工作，重點(diǎn)是財務(wù)數據的核算，忽視了對學(xué)校重大決策從財務(wù)管理的角度提供積極建議。因此，高校財務(wù)管理工作不但應該重視記賬、算賬、審核、報銷(xiāo)等各項日常工作，同時(shí)也要拿出必要的人力和精力，研究會(huì )計報表和日常核算資料，開(kāi)展經(jīng)濟效益的分析。通過(guò)財務(wù)分析工作，降低學(xué)校重大決策的財務(wù)成本，為學(xué)校的健康發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。
2、強化高校成本效益觀(guān)念。高校財務(wù)制度改革必須強制要求高校加強成本費用核算，編制和報送成本報表，為高校發(fā)展計劃、決策提供真實(shí)可靠的成本費用信息資料。為更好地建立高校成本核算制度，高校會(huì )計核算基礎必須作根本的改革，即采用權責發(fā)生制會(huì )計基礎，合理規定高�；顒�(dòng)成本范圍、成本項目、成本計算方法和費用支出分配辦法，以便真實(shí)、可靠、準確、完整地核算高�；顒�(dòng)的資源耗費情況。高校成本核算不僅是完善高校會(huì )計核算的客觀(guān)需要，也是高校開(kāi)展績(jì)效管理、考核評價(jià)高校財務(wù)運行績(jì)效的必然要求。同時(shí)，還是建立科學(xué)規范的高�；顒�(dòng)成本補償與成本分擔機制、制定高校財務(wù)政策的客觀(guān)需要。
3、強化預算管理，嚴格執行部門(mén)預算制度。部門(mén)預算改革是我國預算管理制度的一項根本改革，它要求高校從預算編制開(kāi)始嚴格按照部門(mén)預算的有關(guān)規定進(jìn)行基本數據收集，按照高校計劃、高校規模和定員定額的有關(guān)規定準確地編制部門(mén)預算，按照財政部門(mén)和主管部門(mén)批準的部門(mén)預算嚴格執行和有效控制，按照規范的程序進(jìn)行預算調整。高校財務(wù)制度應當按照部門(mén)預算管理的要求，對高校預算編制、預算執行、預算調整以及收支核算管理及財務(wù)報表編報等進(jìn)行重新規范，確保部門(mén)預算改革措施在高校的貫徹實(shí)施，有效防止部門(mén)預算與單位預算“兩張皮”現象的再發(fā)生。
4、理順高校財務(wù)管理的體制�！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》規定：高等學(xué)校應實(shí)行“統一領(lǐng)導，集中管理”的財務(wù)管理體制；規模較大的高�？梢詫�(shí)行“統一領(lǐng)導，分級管理”的財務(wù)管理體制。不管執行那一種財務(wù)管理體制，各個(gè)高校要結合本校的實(shí)際情況，在不違反國家和主管部門(mén)有關(guān)規定的前提下，經(jīng)校領(lǐng)導集體研究確定并明文頒布，一經(jīng)確立，不得隨意變更。其次明確高校財務(wù)處作為學(xué)校一級財務(wù)機構，在校長(cháng)或主管副校長(cháng)的直接領(lǐng)導下，統一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作，其主要職能是負責全校范圍內的財務(wù)管理和確定范圍內的會(huì )計核算，任何單位和部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)都不能游離于學(xué)校財務(wù)處的管理監督之外，財務(wù)處要參與學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)方面的決策，凡學(xué)校的重大開(kāi)支、校內有關(guān)部門(mén)代表學(xué)校簽署涉及學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)方面的協(xié)議、合同和其他文件，均應征求財務(wù)處的意見(jiàn)，學(xué)校所有涉及收費的業(yè)務(wù)均應由財務(wù)處負責組織實(shí)施，任何單位或個(gè)人沒(méi)有財務(wù)處的委托或同意均不能向學(xué)生收費。
5、完善內部控制制度。強化內部控制，完善單位內部會(huì )計控制制度，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監督，是提高高校財務(wù)管理的有效措施。當前高校要特別重視貨幣資金、校內結算中心、實(shí)物資產(chǎn)和工程項目的內部會(huì )計控制問(wèn)題，并針對不同的控制對象，相應制定不同的內部控制制度。單位內部會(huì )計監督制度應當符合下列要求：
�。�1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；
�。�2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；
�。�3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；
�。�4）對會(huì )計資料定期進(jìn)行內部審計的辦法和程序應明確。
6、建立科學(xué)規范的高校運行績(jì)效考核評價(jià)體系，為高�？�(jì)效考核評價(jià)提供依據，為政府相關(guān)部門(mén)的宏觀(guān)決策提供參考�，F行《高校財務(wù)規則》雖然對高校財務(wù)報告和財務(wù)分析作出規定，但財務(wù)分析只停留在對單位預算執行情況、財務(wù)狀況、收支情況及經(jīng)費自給水平、定員定額情況、財務(wù)管理情況等一般性分析層面。這些分析所得出的結論只能反映高校財務(wù)運行的一般情況，根本不能反映高校整體的業(yè)績(jì)和效率、效果、效益，離績(jì)效考核評價(jià)還有很大的距離。建立科學(xué)規范的高校運行績(jì)效考核評價(jià)體系，有利于政府主管部門(mén)對高校的績(jì)效作出客觀(guān)的評價(jià)。
7、提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。高校各項事業(yè)的快速發(fā)展對財務(wù)管理隊伍整體管理水平、人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了新的、更高的要求。高校的財務(wù)管理人員，不能僅僅滿(mǎn)足于記賬、算賬、報賬，而要將視野擴展到管理活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域。高校事業(yè)的大發(fā)展，要求財務(wù)管理必須作為高�；镜墓芾砜刂茩C制之一，這對財務(wù)管理人員提出了新的要求。因此，財務(wù)管理人員通過(guò)業(yè)務(wù)培訓，不斷學(xué)習、提高和充實(shí)專(zhuān)業(yè)知識，優(yōu)化知識結構，是改進(jìn)高校財務(wù)管理、提高辦學(xué)效益的關(guān)鍵所在。
綜上所述，高校財務(wù)管理工作要在做好傳統的記賬、算賬、報賬等工作的同時(shí)，做好學(xué)校財務(wù)的預測、控制、分析和管理等各項工作，把工作重點(diǎn)轉移到以提高資金使用效率、開(kāi)拓資金來(lái)源、提高辦學(xué)效益上來(lái)，保證和促進(jìn)教學(xué)科研工作的順利發(fā)展。
內部控制考核評價(jià)方案6
一、預算管理在礦山企業(yè)發(fā)展中的作用
預算管理既是適應管理理念與時(shí)俱進(jìn)的客觀(guān)需要，也是企業(yè)適應經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化的必然選擇。長(cháng)期以來(lái)，我國礦山企業(yè)的管理模式都是粗放型的，粗放的管理模式已無(wú)法滿(mǎn)足礦山企業(yè)持續發(fā)展的要求，有利于企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，優(yōu)化有限資源配置。而預算管理與控制則是以系統性的管理理念為核心，前瞻性地滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中去。以資源的高效利用為前提，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行前瞻性規劃，以生產(chǎn)為核心，提高經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)水平。以銷(xiāo)售預測為基準，對企業(yè)的生產(chǎn)成本、資金收支等做出科學(xué)的預測，科學(xué)分配資源比例，有利于節約生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，減少有限資源浪費。同時(shí)，預算管理有利于礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現與突破，可以將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標與任務(wù)層層分解，明確各部門(mén)及人員的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理等各方面具體的目標與任務(wù)，便于目標與任務(wù)完成。預算目標的層層設置也為企業(yè)開(kāi)展績(jì)效考核提供了充分而明確的事實(shí)依據，從而激勵各部門(mén)為實(shí)現企業(yè)戰略目標而努力奮斗與創(chuàng )新工作。
二、礦山企業(yè)預算管理中的困難及控制問(wèn)題分析
近年來(lái)，隨著(zhù)國家基礎建設的持續擴大，礦山企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)規模不斷擴大，經(jīng)濟效益明顯提升，很多企業(yè)也引進(jìn)了企業(yè)預算管理與控制體系，但從效果并不突出。由于礦山企業(yè)在選礦、采礦、運輸、冶煉、銷(xiāo)售等環(huán)節的管理與控制存在明顯差異，各生產(chǎn)環(huán)節錯綜復雜，因而導致預算管理與控制出現問(wèn)題，效果與預期相差甚遠。本文將結合礦山企業(yè)生產(chǎn)管理的實(shí)際情況，對預算管理與控制的困難及問(wèn)題作如下分析：
�。ㄒ唬⿲︻A算管理與控制的作用認識不到位。對于部分企業(yè)負責人來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有真正認識和理解預算管理與控制的作用和操作流程，而僅僅把預算管理視為簡(jiǎn)單的預算編制，一旦編制完成就再不過(guò)問(wèn)，忽視了預算的執行、控制和考核的過(guò)程。還有從心理上抵觸全面預算管理的實(shí)施，把預算管理中合理的授權視為對企業(yè)負責人的奪權和分權。預算管理的基本要求就是預算編制精確和符合實(shí)際，有可行性與操作性。而實(shí)際上企業(yè)預測的準確性是相對的.。銷(xiāo)售預算是編制其他預算編制的前提和依據，而銷(xiāo)售利潤的預測至關(guān)重要。一方面礦山企業(yè)受市場(chǎng)及國家政策影響較大，與國際環(huán)境也關(guān)系密切，市場(chǎng)波動(dòng)無(wú)法預料，而企業(yè)的預測是根據當前可以獲得的市場(chǎng)信息作出的判斷，具有明顯的時(shí)效性。另一方面，有些企業(yè)預算目標受領(lǐng)導干預較大，其對經(jīng)營(yíng)發(fā)展把握不到位，強加于預算人員，預算不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。一些企業(yè)預算基本是根據歷史資料及當前市場(chǎng)信息作出預測，而財務(wù)人員沒(méi)有實(shí)際生產(chǎn)、銷(xiāo)售經(jīng)驗，導致實(shí)際執行不順利。第三，預算目標既要有前瞻性，也要留有余地。有些企業(yè)雖然制定了預算調整的程序措施，但執行時(shí)不嚴肅、隨意亂改亂調。
�。ǘ╊A算管理執行與控制效率不高。管理的成敗決定于預算管理的執行與控制，預算管理與控制也是最難的執行環(huán)節。預算管理為企業(yè)各級人員與部門(mén)都設定了預算目標與任務(wù)，基層直接生產(chǎn)人員及技術(shù)人員，成本控制意識淡薄，協(xié)作不充分；管理人員職務(wù)優(yōu)越感強，自身預算管控意識不高，特別是行政費用不嚴以律己；市場(chǎng)供求變化致使各項成本費用超過(guò)預算區間，都會(huì )影響整個(gè)預算管理的執行。而生產(chǎn)事故或技術(shù)系統故障等突發(fā)事件也會(huì )導致生產(chǎn)成本急劇增加。再者，財務(wù)核算方法的科學(xué)與否也影響預算管理的執行與控制，如果成本費用責任確定與歸集方法不恰當，則無(wú)法與預算指標進(jìn)行比較與對照，難以對預算控制及執行效果作出實(shí)際的評價(jià)。（三）預算管理的考評激勵機制發(fā)揮不充分預算管理的最后環(huán)節是對執行與控制的效果及預算目標與任務(wù)進(jìn)行評價(jià)與考核，實(shí)施獎懲，促進(jìn)良性循環(huán)，但很多企業(yè)卻沒(méi)能做到獎懲有度。首先，一些企業(yè)考評方法不科學(xué)，或不重視日�？荚u，或日�？荚u綜合評價(jià)方法不合適，甚至人情評價(jià)，結果不公平，降低了考評的信度。其次，懲罰措施不嚴厲，未達到警示作用，人員積極性未提高，這些都會(huì )對以后預算管理與控制的開(kāi)展造成后續的不良影響。
三、完善礦山企業(yè)全面預算管理的建議
�。ㄒ唬┩菩蓄A算編制委員會(huì )制度，提高合理性、可操作性只有合理、實(shí)際的預算管控目標才能使企業(yè)預算管理得以順利實(shí)施，保證預算管理的可操作性。一是企業(yè)要組織業(yè)務(wù)能力最強的財務(wù)人員開(kāi)展預算編制，全面考察國際和國內市場(chǎng)未來(lái)趨勢及企業(yè)內部可能的變動(dòng)，測算出最具準確性的預算目標。二是建立企業(yè)各部門(mén)齊參與的預算編制體系，要求各部門(mén)制定出本部門(mén)的預算草案，由預算編制委員會(huì )平衡與調整，反復多次征求各基層部門(mén)意見(jiàn)以求預算方案達到最大限度的精準，制定出企業(yè)整體的預算管理與控制方案。三是企業(yè)要在制定預算管控方案時(shí)做好預防工作，防止預算偏差過(guò)大，以便于日后調整。對可控難度大、變化概率高的預算因素，通過(guò)最小、最大值的統計預測建立變動(dòng)區間，加強監測，做好及時(shí)調整的預案。
�。ǘ┮幏额A算管控方案執行，加強管理控制。要保證預算管控方案的執行，首先要明確各級部門(mén)和人員的職責范圍，增強管控方案意識，其次要加強執行時(shí)的日常檢查與監督，各部門(mén)要編制預算指標完成情況表，上報給預算管理委員會(huì )，認真審核并作出評價(jià)，形成日常報告制度，結合隨機的現場(chǎng)檢查等方式加強不定期的考察，作為日后考核評價(jià)的依據。三是預算管控方案的調整的必須提出充分的調整理由，除因突況或重大變故，不得隨意修改預算管控方案，防止利用各種理由為其預算超支開(kāi)脫，避免領(lǐng)導隨意開(kāi)支。四是以科學(xué)的財務(wù)核算保證預算管控方案考核的準確性、公平性，統籌多元化的成本分配及效益核算，以合理的成本歸集及效益核算結果與預算管控方案進(jìn)行對比，提高預算管控方案考核的公平性。
�。ㄈ┩晟祁A算管理考核評價(jià)機制，強化人員激勵。一方面，礦山企業(yè)的考核評價(jià)方法體系既要結合各部門(mén)最終預算管控方案的完成情況，也要依據預算監督檢查部門(mén)的日常評價(jià)記錄，從質(zhì)與量?jì)煞矫嫒嬖u價(jià)。嚴肅考評過(guò)程，建立信息公開(kāi)及投訴渠道，保證考評結果的真實(shí)與公平。另一方面，建立一套行之有效的激勵機制，獎勵與懲罰并舉。根據獎懲人員的實(shí)際情況調整獎懲方式，對于管理人員還要輔以職務(wù)獎懲措施，對技術(shù)人員則以獎金或榮譽(yù)等方式給予激勵，調動(dòng)人員的積極性，增強對其行為的約束，從而促進(jìn)預算管控方案的有效執行，使企業(yè)健康有序的發(fā)展。
內部控制考核評價(jià)方案7
引言
自集團公司實(shí)施內控制度以來(lái)，河南油田通過(guò)不斷健全完善內控體系及運行管理機制，強化內控檢查與監督考核措施，使各企業(yè)、各層面的風(fēng)險防控意識及防控能力顯著(zhù)增強，為有效堵塞管理漏洞、促進(jìn)企業(yè)健康穩定發(fā)展、提升企業(yè)管理水平發(fā)揮了重要作用。但是，在內部控制檢查考核定量分析上還有待繼續創(chuàng )新，有待適應精細管理、標桿管理要求，向多層級細化，為科學(xué)決策提供管理依據。下面簡(jiǎn)述內部控制定量分析多層級細化依據和方法，供相關(guān)工作者研究探討。
一、內控管理定量分析精細化趨勢分析
1、內控多層級定量分析是現代精細化管理的客觀(guān)要求。精細化管理是以“精確、細致、深入、規范”為特征的全面管理模式。精細化管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種理念，形成了企業(yè)管理的一種“精細”境界，從而指明了企業(yè)管理的方向，是企業(yè)提高其經(jīng)營(yíng)管理水平的重要方法和途徑。在中石化集團大力推行精細化管理大環(huán)境看，內部控制管理一定要走精細管理路線(xiàn)。作為向內部控制管理提供管理依據的定量分析方法就必須創(chuàng )新，就必須向精、向細、向深發(fā)展，并形成一套規范的分析方法。
2、內部控制管理體系的完善為內控多層級定量分析的提供了基礎資料。今年，中石化集團公司推進(jìn)了內控管理體系整合，編制了新版實(shí)施細則，明確了職責權限分工，細化了內控矩陣中的內容，落實(shí)了控制活動(dòng)的負責部門(mén)、崗位。建立了四級風(fēng)險清單，針對不同風(fēng)險擬定相應的控制措施，將風(fēng)險點(diǎn)和控制目標逐一對應到每個(gè)控制點(diǎn)，建立內部控制與風(fēng)險管理對應關(guān)系。上述較為完善的體系建設為內控多層級定量分析的提供了基礎數據來(lái)源平臺，也使內控多層級定量分析完全可行。
二、內部控制多層級定量分析方法設計
1、設計思路
堅持立足內部控制管理體系，樹(shù)立系統全面、平衡協(xié)調、經(jīng)濟高效、持續改進(jìn)的創(chuàng )新理念，不斷改進(jìn)定量分析方法，促進(jìn)內部控制管理體系有效運行。
2、設計原則
�。�1）堅持系統全面原則。系統全面原則，也稱(chēng)為整體性原則，它要求把企業(yè)內部控制管理視為一個(gè)系統，以系統整體目標的優(yōu)化為準繩，協(xié)調系統中各分系統的相互關(guān)系，使系統完整、平衡。因此，在制定內部控制多層級定量分析方法時(shí)，應該將各個(gè)小系統的特性放到大系統的整體中去權衡，以整體系統的總目標來(lái)協(xié)調各個(gè)小系統的目標。系統管理要求整體規劃、系統設計，力爭達到橫向到邊、縱向到底的管理效果，同時(shí)避免造成管理忙區，也盡量避免重復管理。
�。�2）堅持平衡協(xié)調原則。制定內部控制多層級定量分析方法，應從整個(gè)企業(yè)協(xié)調發(fā)展和整體利益出發(fā)，發(fā)揮分析結果導向作用，調整各責任管理部門(mén)之間的關(guān)系，以促進(jìn)、引導或強制實(shí)現企業(yè)整體目標與部門(mén)管理目標的統一。內控多層級定量分析工作主管部門(mén)要與黨群工作、安全環(huán)保、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、設備管理等專(zhuān)業(yè)部門(mén)的溝通協(xié)調機制，實(shí)現內控工作與各項專(zhuān)業(yè)管理、達標工作統籌考慮、協(xié)同運行，并在總體運行機制上不斷推進(jìn)現代化管理體系的整合。
�。�3）堅持經(jīng)濟高效原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標是效益，內控多層級定量分析方法一定要關(guān)注成本和效益。只有經(jīng)濟高效的體系和方法，才能不斷得到管理層支持，才能持續發(fā)展和發(fā)揮作用。內控工作涉及面廣，內容繁雜，涉及處內部全部單位及部門(mén)，所以?xún)瓤仫L(fēng)險防范管理應當關(guān)注三方面成本，一是內控多層級定量體系運行本身的'直接成本，二是由分析方法運行導致各責任部門(mén)工作量增加產(chǎn)生的成本，三是各責任部門(mén)之間配合的熟練程度產(chǎn)生的時(shí)間等隱性成本。同時(shí)還要關(guān)注兩方面效益，一是內控多層級定量分析方法緊盯企業(yè)效益目標。二是算好內控多層級定量分析管理效益賬。只有算好帳，內控體系才能受到領(lǐng)導重視，才能切實(shí)發(fā)揮其作用，才能建立起企業(yè)發(fā)展真正需要的內控體系。
�。�4）堅持持續改進(jìn)原則。持續改進(jìn)，增強內部控制多層級定量分析方法滿(mǎn)足要求的能力，并形成一種可以持續改進(jìn)的機制。制定改進(jìn)目標和尋求改進(jìn)機會(huì )的過(guò)程是一個(gè)持續過(guò)程，該過(guò)程使用審核發(fā)現和審核結論、數據分析、管理評審或其他方法，其結果通常導致糾正措施或預防措施。
3、分析方法
依據上述指導思想和原則，在對內控管理體系和河南油田管理實(shí)際綜合考慮后，認為現階段實(shí)現三層級定量分析就可以滿(mǎn)足精細管理的要求。按照差異化理論，設定三個(gè)層級，提出三種定量分析要求，明確三種定量評價(jià)工作任務(wù)，簡(jiǎn)稱(chēng)“三三三”定量分析組合法。
三層級定量分析方法結果應用：第一層分析用于評優(yōu)評先，第二層分析用于樹(shù)立標桿，第三層分析用于輔助實(shí)踐。
�。�1）第一層分析是總分數對比分析，是所有受檢單位之間的對比分析。按照河南油田內控手冊中檢查評價(jià)與考核辦法，將對全油田各單位進(jìn)行季度測試程序及年度檢查評價(jià)，在此基礎上評選出優(yōu)秀管理單位。并將內控執行情況納入本單位績(jì)效考核體系。制定具體獎懲措施，根據本單位日常監督、專(zhuān)項監督和年度內控檢查評價(jià)結果擬定考核。
�。�2）第二層分析是考核評價(jià)項目得分對比分析，是所有受檢單位之間同種業(yè)務(wù)管理對比分析。按照“河南油田內控矩陣責任體系表”中明確的矩陣，適用河南油田的共有53個(gè)業(yè)務(wù)流程。第二層分析就是分析評價(jià)這些流程在各單位的執行中情況，可以把執行情況好的單位樹(shù)立為標桿，引導其他單位學(xué)習，共同提高管理水平。
�。�3）第三層分析是考核評價(jià)條目得分對比分析，是對不同單位差異化管理中內部缺陷查找分析。按照河南油田內控管理思路，將建立四級風(fēng)險清單，針對不同風(fēng)險擬定相應的控制措施，將風(fēng)險點(diǎn)和控制目標逐一對應到每個(gè)控制點(diǎn)，建立內部控制與風(fēng)險管理對應關(guān)系。內控檢查最核心的就是查找這個(gè)層次的不足，把缺陷可以按照體系設置歸結到組織架構、權責分配、發(fā)展戰略、人力資源、社會(huì )責任、企業(yè)文化等各個(gè)類(lèi)別，便于這些缺陷的管理責任部門(mén)不斷完善補充，最終成為嚴密的內部控制管理體系。
三、內控多層級定量分析方法與管理體系對接分析
內控多層級定量分析方法與管理體系實(shí)現了三個(gè)方面的對接，數據來(lái)源便捷，評價(jià)目的明確，有很好的制度保障，所以可以普及和推廣。
1、與內控評價(jià)總體要求對接。按照內控管理體系管理要求，河南油田將內控執行情況納入本單位績(jì)效考核體系，制定具體獎懲措施，根據單位日常監督、專(zhuān)項監督和年度內控檢查評價(jià)結果擬定考核方案。內控多層級定量分析方法對應的是第一個(gè)層次評價(jià)結果，內控管理部門(mén)就可以應用這個(gè)結果，提交考核兌現報告。
2、與內控檢查評價(jià)打分對接。內控多層級定量分析方法第二層次需要的數據來(lái)源于內控檢查專(zhuān)家分流程打分結果，與內控體系要求的季度測試報告和年度檢查評價(jià)對接，并服務(wù)于檢查評價(jià)報告。
3、與內控評價(jià)報告內容對接。內控多層級定量分析方法第三層次需要的數據來(lái)源于內控檢查專(zhuān)家分流程節點(diǎn)打分結果，主要與內部控制檢查評價(jià)缺陷認定對接，并服務(wù)于檢查評價(jià)報告。按照這個(gè)結果認定河南油田內部控制體系的設計缺陷和運行缺陷，并總結體系運行的亮點(diǎn)和經(jīng)驗。
內控多層級定量分析方法管理應用見(jiàn)表1。
四、仿真分析
下面通過(guò)仿真的方法，模擬上述多層級定量分析方法，直觀(guān)顯示上述方法的應用。仿真6個(gè)單位、8個(gè)內控流程數據，仿真數據見(jiàn)表2。
由仿真分析表2看出：?jiǎn)挝?總得分768分，可以評為優(yōu)勝單位，但單個(gè)流程得分沒(méi)有最高分，沒(méi)有標桿值。其它單位在不同的流程上得分很高，可以作為單個(gè)流程標桿值。
由仿真分析表3看出：各單位、各流程都會(huì )存在一些問(wèn)題，在不同的流程中問(wèn)題條目集中程度不同，集中程度越大，問(wèn)題越嚴重。
內部控制考核評價(jià)方案8
隨著(zhù)信息科學(xué)的廣泛應用和信息技術(shù)的快速發(fā)展，清算業(yè)務(wù)逐漸被信息化和數字化。從清算平臺建立到實(shí)現無(wú)紙化清算，清算流程的簡(jiǎn)化大大縮短了清算業(yè)務(wù)處理周期，從之前的月清算變?yōu)槟壳暗闹芮逅�。清算周期的縮短，對清算平臺資金流動(dòng)性的管理和控制提出更高的要求，傳統的清算業(yè)務(wù)處理模式面臨巨大的挑戰。國內外民航清算業(yè)務(wù)中，清算平臺均面臨不同程度的超期賬務(wù)資金墊付問(wèn)題，傳統清算業(yè)務(wù)處理模式產(chǎn)生上億的資金墊付，周期多達數月，嚴重威脅到清算平臺的資金流動(dòng)性。
本文提出超期賬款統計優(yōu)化和聯(lián)運業(yè)務(wù)賬款超期風(fēng)險控制策略，設計了計及應收賬款超期預警機制、賬戶(hù)支付清算精細化管理機制的管理體系，并提出了計及付款賬戶(hù)審批、超期賬款核銷(xiāo)控制、考核評價(jià)與激勵機制的內控體系建設方案，有助于解決民航清算平臺因大額資金墊付產(chǎn)生的資金流動(dòng)性問(wèn)題。
一、清算業(yè)務(wù)現存問(wèn)題及原因分析
中國航空結算中心（ACCA）是國內為航空公司提供收入管理服務(wù)、清算服務(wù)、數據處理服務(wù)的.唯一專(zhuān)業(yè)企業(yè)，目前為包括國航、南航、東航、海航在內的三十多家航空公司提供清算業(yè)務(wù)處理服務(wù)。20xx年全年的清算金額約為196億元人民幣。
在民航清算業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，通過(guò)國際清算所（ICH）進(jìn)行資金結算的航空公司稱(chēng)為清算所成員（ICH成員），ICH成員能夠嚴格遵守ICH清算規范準時(shí)劃撥資金；因信用資質(zhì)等原因不能通過(guò)國際清算所進(jìn)行資金結算的航空公司即為非清算所成員（NCH成員）。NCH成員作為被開(kāi)賬公司時(shí)，經(jīng)常無(wú)法按期劃撥賬款，ACCA需代替其向開(kāi)賬公司付款，形成墊付款。20xx年，ACCA全年發(fā)生墊付資金累計金額約為4億元人民幣。大額墊付款會(huì )降低企業(yè)的短期償債能力，減少企業(yè)營(yíng)運資本，形成資金流動(dòng)性風(fēng)險。資金的流動(dòng)性風(fēng)險增加同時(shí)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險加劇，進(jìn)而對企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生不良影響。
二、清算資金流動(dòng)性風(fēng)險防控的主要措施
隨著(zhù)民航業(yè)企業(yè)整體資金周轉速度的不斷加快，清算業(yè)務(wù)處理的周期也在不斷縮短，已從之前的月清算變?yōu)槟壳暗闹芮逅�，但目前對于墊付款的統計分析周期仍為一個(gè)月。清算業(yè)務(wù)處理周期的縮短直接導致相同日歷時(shí)間內產(chǎn)生墊付款的概率大幅增加。因此應根據清算周期的變化，相應改變墊付款的統計期間。新的超期賬款統計方法運用將會(huì )減少墊付款項筆數。
目前ACCA對墊付款進(jìn)行集中管理，并建立了墊付款的預警機制，即當超期款項的延付時(shí)間超過(guò)3個(gè)月時(shí)，“警報”被觸發(fā)，ACCA會(huì )停止為延期付款企業(yè)墊付資金，同時(shí)向其對應收款公司開(kāi)賬，追回墊付款項。目前存在的最突出問(wèn)題是，觸發(fā)預警的因素設計不合理，導致“警報器”失靈，因此需要對預警機制整體進(jìn)行完善。一是根據本企業(yè)資金運營(yíng)情況合理設置預警金額，對于超過(guò)預警金額的墊付賬款采取相應限制措施；二是縮短超限時(shí)間，降低超期墊付賬款資金占用總額。增加和改變預警觸發(fā)的條件，可以增加“警報器”的靈敏度，最大限度地發(fā)揮警示作用。
在目前在清算業(yè)務(wù)的運行管理中，存在賬戶(hù)日常監控執行力度薄弱，信息反饋機制缺失，對清算數據分析的重視程度不夠的問(wèn)題。實(shí)施賬戶(hù)支付清算精細化管理機制，通過(guò)對清算系統資金流轉的實(shí)時(shí)監控，及時(shí)掌握各航空公司賬戶(hù)支付清算情況，對“超期賬款”賬戶(hù)實(shí)施重點(diǎn)監控，加大對清算資金流動(dòng)性風(fēng)險的防范與控制力度。對整個(gè)清算業(yè)務(wù)處理流程做到“全程跟蹤、動(dòng)態(tài)監督”，真正起到督促和跟蹤落實(shí)的作用。筑牢內部監督審核防范關(guān)口堅持要按崗位設置相分離制度，加強崗位制約，建立付款賬戶(hù)審批制度，對于大金額的資金墊付，實(shí)行集體決策制度或聯(lián)簽制度，嚴防“一手清”和“一支筆”的現象發(fā)生。建立健全考評機制，對延期付款的航空公司，設置專(zhuān)人進(jìn)行管理，建立責任制度。如通過(guò)對某航空公司的催款頻率、催款效果、回款比例等數據的分析，形成崗位的工作評價(jià)。同時(shí)引入激勵機制，強化盡職考核和責任追究。將工作評價(jià)結果與之掛鉤，表彰與處罰并舉，形成良性循環(huán)，不僅可以促進(jìn)內部控制的有效執行，還能保證內部控制的執行效果。
此外企業(yè)還可以通過(guò)深度挖掘數據，為航空公司提供基于聯(lián)運業(yè)務(wù)超期賬款分析形成的信用評估報告，分析報告不僅有利于A(yíng)CCA防范自身風(fēng)險，還可以增加現有清算服務(wù)的產(chǎn)品附加值。
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