公司財務(wù)會(huì )計工作流程總結范文
一、大致環(huán)節:
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證.
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬.
3、根據記賬憑證登記明細分類(lèi)賬.
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬.
6、期末,根據總賬和明細分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表.
如果企業(yè)的規模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設置明細分類(lèi)賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬.實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)要求會(huì )計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類(lèi)賬中.而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過(guò)去.企業(yè)可以根據業(yè)務(wù)量每隔五天,十天,十五天,或是一個(gè)月編制一次科目匯總表.如果業(yè)務(wù)相當大.也可以一天一編的.
二、具體內容:
1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證登記明細賬.
2、月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷(xiāo)等,若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在第一個(gè)月全部轉入費用.計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值,凈值和使用年限計算出來(lái)的.月末還要提取稅金及附加,實(shí)際是地稅這一塊.就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,有稅務(wù)決定.
3、月末編制完科目匯總表之后,編制兩個(gè)分錄.第一個(gè)分錄:將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤,借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益,其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤.
第二個(gè)分錄:借本年利潤貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本等).
轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅.
計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證.
借:所得稅
貸:應交稅金--應交所得稅
借:本年利潤
貸:所得稅
所得稅雖然和利潤有關(guān),但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數,如果是正數就要計算所得稅,同時(shí)還要注意所得稅核算方法,采用應付稅款法時(shí),所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時(shí),存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的.
4、最后根據總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應收賬款,應收票據,短期投資等),負債(應付票據,應附賬款等),所有者權益(實(shí)收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額),編制資產(chǎn)負債表.根據總賬或科目匯總表的`損益類(lèi)科目(如管理費用,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,投資收益,主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表.
關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應交稅金應該根據每一個(gè)月在國稅所抄稅的數額來(lái)確定.因為稅控機會(huì )打印一份表格,上面會(huì )有具體的數字.
5、裝訂憑證填寫(xiě)報表附注進(jìn)行財務(wù)分析.
6、注意問(wèn)題:
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進(jìn)行.
b、月末結現金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實(shí)相符.每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表,注意分析未達款項.月初報稅時(shí)注意時(shí)間,不要逾期報稅.另外,當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬.每月分析往來(lái)的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收.
三、報表問(wèn)題:
企業(yè)會(huì )計報表包括四個(gè)報表,除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表.而利潤分配表只需要在年末編制,因為只有在年末企業(yè)才會(huì )對所盈利的利潤進(jìn)行分配.而現金流量表只是根據稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制,不同地區不同省要求不同.在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì )要求對你提出要求的.(管理,財務(wù),營(yíng)業(yè),制造等費用月末沒(méi)有余額,結帳方法采用表結法下,損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額,是屬于在產(chǎn)品的待分配費用,在負債表上視同存貨.)你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有你就結轉利潤,這樣不容易錯,利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合.
細節補充:
1、增值稅,企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認證(進(jìn)項稅);月初抄稅(銷(xiāo)項稅)
3、以工資為基數100%,福利費為14%,工會(huì )經(jīng)費2%,職工教育費2.5%,(稅法規定:建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體,按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì )繳撥的經(jīng)費,憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》在稅前扣除.凡不能出具《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》的,其提取的職工工會(huì )經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除).
4、三險一金:住房公積金,養老保險金,醫療保險金,失業(yè)保險金
5、流通企業(yè)運輸費,裝卸費,合理?yè)p耗,檢驗費均計入營(yíng)業(yè)費用,工業(yè)企業(yè)計入成本
6、單位無(wú)工會(huì )組織的不能計提工會(huì )經(jīng)費更不必計提后再調整.所得稅只須每季提一次就可不需每月計提.
7、現金一般從“基本存款戶(hù)”中提取,一般規定結算帳戶(hù)不能提取現金,如有特殊情況方可.
8、差旅費的開(kāi)支范圍:交通費,住宿費,伙食補助費,郵電費,行李運費,雜費.
9、出納日記賬保存25年.
出納工作
一、辦理銀行存款和現金領(lǐng)取.
二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據管理.
三、做銀行賬和現金賬,并負責保管財務(wù)章.
四、負責報銷(xiāo)差旅費的工作.
1、員工出差分借支和不可借支,若需要借支就必須填寫(xiě)借支單,然后交總經(jīng)理審批簽名,交由財務(wù)審核,確認無(wú)誤后,由出納發(fā)款.
2、員工出差回來(lái)后,據實(shí)填寫(xiě)支付證明單,并在單后面貼上收據或發(fā)票,先交由證明人簽名,然后給總經(jīng)理簽名,進(jìn)行實(shí)報實(shí)銷(xiāo),再經(jīng)會(huì )計審核后,由出納給予報銷(xiāo).
五、員工工資的發(fā)放.
a現金收付
1、現金收付的,要當面點(diǎn)清金額,并注意票面的真偽.若收到假幣予以沒(méi)收,由責任人負責.
2、現金一經(jīng)付清,應在原單據上加蓋"現金付訖章".多付或少付金額,由責任人負責.
3、把每日收到的現金送到銀行,不得"坐支".
4、每日做好日常的現金盤(pán)存工作,做到賬實(shí)相符.做好現金結報單,防止現金盈虧.下班后現金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處.
5、一般不辦理大面額現金的支付業(yè)務(wù),支付用轉賬或匯兌手續.特殊情況需審批.
6、員工外出借款無(wú)論金額多少,都須總經(jīng)理簽字,批準并用借支單借款.若無(wú)批準借款,引起糾紛,由責任人自負.
b銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶(hù),避免張冠李戴.開(kāi)匯兌手續.
2、每日結出各賬戶(hù)存款余額,以便總經(jīng)理及財務(wù)會(huì )計了解公司資金運作情況,以調度資金.每日下班之前填制結報單.
3、保管好各種空白支票,不得隨意亂放.
4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管.
c報銷(xiāo)審核
1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字,證明人是否簽字.若無(wú),應補.
2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改.若有,問(wèn)明原因或不予報銷(xiāo).
3、正規發(fā)票是否與收據混貼,若有,應分開(kāi)貼(原則上除印有財政監制章的財政票據外,其余收據不得報銷(xiāo),也不得稅前扣除,鐘書(shū)補充).
4、支付證明單上填寫(xiě)的項目是否超過(guò)3項.若超過(guò),應重填.
5、大、小金額是否相符.若不相符,應更正重填.
6、報銷(xiāo)內容是否屬合理的報銷(xiāo).若不屬,應拒絕報銷(xiāo),有特殊原因,應經(jīng)審批.
7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字.若無(wú),不予報銷(xiāo).
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