復試審計學(xué)知識點(diǎn)總結
名詞解釋
1．政府審計——又稱(chēng)國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門(mén)、地方各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)單位等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計監督，在獨立行使審計監督權的過(guò)程中，不受其他行政機關(guān)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。
2．或有收費——是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實(shí)現特定目的為條件。
3．審計重要性——是指被審計單位會(huì )計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì )計報表使用者的判斷或決策。
4.內部控制——是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。
5．函證——是指注冊會(huì )計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對有關(guān)信息和現存狀況的聲明獲取和評價(jià)審計證據的過(guò)程。
6．存貨監盤(pán)——是指注冊會(huì )計師現場(chǎng)觀(guān)察被審計單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當的檢查。
7.風(fēng)險評估程序——是指注冊會(huì )計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。
8．順查法——是指按照會(huì )計核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。
9．審計質(zhì)量控制——是指會(huì )計師事務(wù)所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會(huì )計師執業(yè)準則的要求對審計的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計劃的監督、綜合和協(xié)調的一種活動(dòng)或行為。
10.審計報告——是指注冊會(huì )計師根據中國注冊會(huì )計師審計準則的規定，在實(shí)施審計工作的基礎上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。
11．注冊會(huì )計師審計——又稱(chēng)民間審計、社會(huì )審計，是指由中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )審核批準成立的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。
12．重大過(guò)失——是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒(méi)有保持，對業(yè)務(wù)或事項不加考慮，滿(mǎn)不在乎，根本沒(méi)有遵守專(zhuān)業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審計失敗。
13.審計——是指由國家授權或接受委托的專(zhuān)職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會(huì )計理論，運用專(zhuān)門(mén)的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規性、合法性、效益型進(jìn)行審查和監督，評價(jià)經(jīng)濟責任，簽證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監督活動(dòng)。
14.專(zhuān)業(yè)勝任能力——是指注冊會(huì )計師應當具有專(zhuān)業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。
15.內部審計——是指組織內部專(zhuān)職審計機構或人員實(shí)施的審計，是組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。
16.鑒證業(yè)務(wù)——是指注冊會(huì )計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
17.審計業(yè)務(wù)約定書(shū)——是指會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書(shū)面協(xié)議。
18.審計工作底稿——是指注冊會(huì )計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據以及得出的審計結論作出的記錄。
19.審計失敗——是指注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中有過(guò)失甚至欺詐行為，被揭發(fā)后需要承擔法律責任的情形。
20.控制測試——是指在了解內部控制的基礎上，為了確定內部控制政策和程序的設計與執行是否有效而實(shí)施的審計程序。
21.審閱業(yè)務(wù)——是指注冊會(huì )計師在實(shí)施審閱程序的基礎上，說(shuō)明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒(méi)有按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
22.控制環(huán)境——包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。
23.經(jīng)營(yíng)審計——是指注冊會(huì )計師為了評價(jià)被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評價(jià)。
24.內部證據——是由被審計單位內部機構或職員編制和提供的書(shū)面證據。
25.獨立性——是注冊會(huì )計師執行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。所謂獨立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實(shí)質(zhì)上的獨立，是指注冊會(huì )計師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其職業(yè)道德不受影響，公正執業(yè)，保持客觀(guān)和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會(huì )計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀(guān)性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。
26.逆查法——又稱(chēng)倒查法，是指按照與會(huì )計核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計的方法。
27.詳查法——是通過(guò)對原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì )計報表逐一進(jìn)行全面、詳細的審查而達到審計目的的一種方法。
28.抽查法——是指從被審計單位一定時(shí)期內的全部會(huì )計資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì )計資料進(jìn)行審查的一種方法。
29.違約——是指注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中未能達到審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，如未能按時(shí)提交審計報告，違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等，審計人員應負違約責任。
30.審計程序——是指審計工作從開(kāi)始到結束的整個(gè)過(guò)程。
31.外部證據——是由被審計單位以外的組織機構或人士編制的書(shū)面證據。
32.認定——是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。
33.實(shí)質(zhì)性程序——是指注冊會(huì )計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現認定層次重大錯報的審計程序。
34.盤(pán)點(diǎn)法——又稱(chēng)盤(pán)存法，是根據賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。
35.觀(guān)察法——是指審計人員通過(guò)對被審計單位的實(shí)地觀(guān)察來(lái)取得書(shū)面資料以外的審計證據的方法。
36.調節法——是指在審查某個(gè)項目時(shí)，通過(guò)調節有關(guān)數據，證實(shí)所需證明數據正確性的一種方法。
37.查詢(xún)法——是審計人員對審計過(guò)程中的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客觀(guān)事實(shí)或書(shū)面資料，取得審計證據的一種審計方法。
38.鑒定法——是指運用化驗分析、物理檢驗等專(zhuān)門(mén)技術(shù)對書(shū)面資料的真偽、實(shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析、鑒別，獲取審計證據的一種檢查方法。
39.審計準則——是用來(lái)規范審計人員執行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專(zhuān)業(yè)標準。
40.項目質(zhì)量控制復核——是指在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時(shí)形成的結論作出客觀(guān)評價(jià)的過(guò)程。
41.經(jīng)營(yíng)失敗——是指被審計單位發(fā)生債務(wù)危機、甚至破產(chǎn)清算，無(wú)法持續經(jīng)營(yíng)的情況。
42.欺詐——指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為，是注冊會(huì )計師為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告行為。
43.財務(wù)報表審計的目標——是注冊會(huì )計師通過(guò)執行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見(jiàn)。
44.審計證據的充分性——是指審計證據的數量足以支持注冊會(huì )計師的審計意見(jiàn)。
45.審計證據的適當性——是對審計證據質(zhì)量的衡量，即審計證據在支持各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報（包括披露）的相關(guān)認定，或發(fā)現其中存在的錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。
46.控制活動(dòng)——是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績(jì)評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責分離等相關(guān)的活動(dòng)。
47.審計主體——就是審計的執行者，即審計的專(zhuān)職機構和專(zhuān)職人員。
48.合規性審計——是指為了確定被審計單位是否遵循了特定的程序、規則或條例而進(jìn)行的評價(jià)。
49.事前審計——是指審計機構的專(zhuān)職人員在被審計單位的財政、財務(wù)收支活動(dòng)及其他經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計。
50.事中審計——是指被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執行過(guò)程中進(jìn)行的審計。
51.事后審計——是指被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計。
52.報送審計——又稱(chēng)送達審計，是指被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料送到審計機關(guān)所在地進(jìn)行的審計。
53.就地審計——又稱(chēng)現場(chǎng)審計，是審計機構派出審計小組和專(zhuān)職人員到被審計單位現場(chǎng)進(jìn)行的審計。
54.審計目標——是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計實(shí)踐活動(dòng)所期望達到的理想境地或最終結果。
55.永久性檔案——是指那些記錄內容相對穩定，具有長(cháng)期使用價(jià)值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。
56.積極式函證——又稱(chēng)肯定式函證，是指注冊會(huì )計師向第三方發(fā)出詢(xún)證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊會(huì )計師要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函，確認詢(xún)證函所列示信息是否正確，或填列詢(xún)證函要求的信息。
57.消極式函證——又稱(chēng)否定式函證，是指注冊會(huì )計師向第三方發(fā)出詢(xún)證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊會(huì )計師只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函。
58.標準審計報告——是指包括標準措辭的引言段、管理層對財務(wù)報表的責任段、注冊會(huì )計師的責任段、審計意見(jiàn)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，不附加說(shuō)明段、強調事項段或任何修飾性用語(yǔ)。
59.非標準審計報告——是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
60.詳式審計報告——又稱(chēng)長(cháng)式審計報告，是指對審計對象所有重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和情況都要作詳細說(shuō)明和分析的審計報告。
簡(jiǎn)答題
簡(jiǎn)述注冊會(huì )計師審計與內部審計的區別。
答：（1）在審計方式方面，注冊會(huì )計師審計時(shí)受托進(jìn)行，內部審計是根據本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行；
�。�2）在審計的獨立方面，注冊會(huì )計師審計是雙向獨立，內部審計是受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導，僅強調與所審的其他職能部門(mén)相對獨立；
�。�3）在審計目標方面，注冊會(huì )計師審計主要圍繞財務(wù)報表進(jìn)行，是對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見(jiàn)，內部審計主要是檢查各項內部 的執行情況等，提出各項改進(jìn)措施；
�。�4）在審計職責和作用方面，注冊會(huì )計師審計需要對投資者、債權人及社會(huì )公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用，內部審計只對本部門(mén)、本單位負責，只能作為本部門(mén)、本單位改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，并對外界保密；
�。�5）在審計標準方面，注冊會(huì )計師審計依據《注冊會(huì )計師法》和中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )制定的中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則執行審計工作，內部審計依據內部審計準則執行審計工作。
簡(jiǎn)述應付賬款的審計目標。
答：應付賬款的審計目標一般包括：
�。�1）確定應付賬款的真實(shí)性；
�。�2）確定應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；
�。�3）確定應付賬款是否應由被審計單位承擔；
�。�4）確定應付賬款期末余額是否正確；
�。�5）確定應付賬款在會(huì )計報表上的披露是否恰當。
與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認定有哪些？
答：注冊會(huì )計師對期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認定有：
�。�1）存在。存在的認定是指包含在資產(chǎn)負債表內的資產(chǎn)、負債和所有者權益在資產(chǎn)負債表日確實(shí)存在；
�。�2）權利和義務(wù)。權利與義務(wù)的認定是指在某一特定日期，各項資產(chǎn)確屬被審計單位的權利，各項負債確屬被審計單位的義務(wù)。權利與義務(wù)認定只與資產(chǎn)負債表的構成要素有關(guān)；
�。�3）完整性。所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄；
�。�4）計價(jià)和分攤。資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價(jià)或分攤調整已恰當記錄。
簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。
答：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序：
�。�1）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結構和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；
�。�2）計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；
�。�3）比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經(jīng)營(yíng)規律，查明異�，F象和重大波動(dòng)的原因；
�。�4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比分析，檢查是否存在異常；
�。�5）根據增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。
獲取審計證據的程序有哪些？
按獲取手段可分為：（1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產(chǎn)；（3）觀(guān)察；（4）詢(xún)問(wèn)；（5）函證；（6）重新計算；（7）重新執行；（8）分析程序。
確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時(shí)應考慮的因素有哪些？
答：確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時(shí)應考慮的因素有：
�。�1）實(shí)施審計程序的性質(zhì)；
�。�2）已識別的重大錯報風(fēng)險；
�。�3）在執行審計工作和評價(jià)審計結果時(shí)需要做出判斷的范圍；
�。�4）已獲取審計證據的重要程度；
�。�5）已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；
�。�6）當從已執行審計工作或結論的基礎上，記錄結論或結論的基礎的必要性；
�。�7）使用的審計方法和工具。
面對獨立性的威脅，會(huì )計師事務(wù)所應采取什么具體防范措施？
答：面對獨立性的威脅，會(huì )計師事務(wù)所采取具體防范措施包括：
�。�1）安排鑒證小組以外的注冊會(huì )計師進(jìn)行復核。
�。�2）定期輪換項目負責人及簽字會(huì )計師。
�。�3）與鑒證客戶(hù)的審計委員會(huì )或監事會(huì )討論獨立性問(wèn)題。
�。�4）向鑒證客戶(hù)的審計委員會(huì )或監事會(huì )告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍。
�。�5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶(hù)行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序。
�。�6）將獨立性受到威脅的鑒證小組成員調離鑒證小組。
當維護措施不足以消除獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所應當拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)的五要素。
答：鑒證業(yè)務(wù)的五要素：
�。�1）三方關(guān)系；
�。�2）鑒證對象與鑒證對象信息；
�。�3）標準；
�。�4）證據；
�。�5）鑒證報告。
簡(jiǎn)述審計報告的特征。
答：審計報告的特征：
�。�1）注冊會(huì )計師應當按照審計準則的規定執行審計工作；
�。�2）注冊會(huì )計師在實(shí)施審計工作的基礎上才能出具審計報告；
�。�3）注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)的責任；
�。�4）注冊會(huì )計師應當以書(shū)面形式出具審計報告。
簡(jiǎn)述審計證據的充分性和適當性的關(guān)系。
答：審計證據的充分性和適當性是審計證據的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當的審計證據才是有證明力的。審計證據的適當性影響審計證據的充分性，即審計證據的質(zhì)量越高，需要的審計證據數量越少。需要注意的是，盡管審計證據的充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會(huì )計師僅靠獲取更多的審計數據可能無(wú)法彌補其質(zhì)量上的缺陷。
簡(jiǎn)單評價(jià)審計證據可靠性原則。
答：注冊會(huì )計師通常按照下列原則考慮審計證據的可靠性：
�。�1）從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據比從其他來(lái)源獲取的審計證據更可靠；
�。�2）內部控制有效時(shí)內部生成的審計證據比內部控制薄弱時(shí)內部生成的審計證據更可靠；
�。�3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；
�。�4）以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；（5）從原件獲取的審計證據比從傳真或復印件獲取的審計證據更可靠。
簡(jiǎn)述審計程序的主要內容。
答：審計程序的主要內容有：
�。�1）接受業(yè)務(wù)委托；
�。�2）計劃審計工作；
�。�3）實(shí)施風(fēng)險評估程序；
�。�4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；
�。�5）完成審計工作和編制審計報告。
簡(jiǎn)述審計的特征。
答：審計的特征是指審計區別于其他管理活動(dòng)的獨特之處。它的特征集中體現在：
�。�1）獨立性；（2）權威性。
審計組織的權威性是審計監督正常發(fā)揮作用的主要保證，審計機構的獨立性決定了它的權威性。
為消除對獨立性的威脅，職業(yè)、法律或規章產(chǎn)生的防范措施有哪些？
答：職業(yè)、法律或規章產(chǎn)生的防范措施包括：
�。�1）進(jìn)入該職業(yè)的教育、培訓和經(jīng)驗要求；
�。�2）繼續教育與要求；
�。�3）執業(yè)準則和監督、懲戒程序；
�。�4）會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復核；
�。�5）有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所獨立性要求的法律。
簡(jiǎn)述注冊會(huì )計師執業(yè)準則的目標。
答：注冊會(huì )計師執業(yè)準則的目標：
�。�1）建立執行獨立審計業(yè)務(wù)的權威性標準，規范注冊會(huì )計師的執業(yè)行為，促使注冊會(huì )計師恪守獨立、客觀(guān)、公正的基本原則，有效地發(fā)揮注冊會(huì )計師的鑒證和服務(wù)作用；
�。�2）促使各會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師按照統一執業(yè)準則執行審計業(yè)務(wù)，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執業(yè)水平；
�。�3）明確注冊會(huì )計師的執業(yè)責任，維護社會(huì )公眾利益，保護投資者和其他利害關(guān)系人的合法權益，促進(jìn)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展；
�。�4）建立與國際審計準則相銜接的中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則。
簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的審計目標。
答：營(yíng)業(yè)收入的審計目標包括：
�。�1）確定利潤表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；
�。�2）確定所有應當記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；
�。�3）確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數據是否以恰當記錄，包括對銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當；
�。�4）確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì )計期間；
�。�5）確定營(yíng)業(yè)收入是否已按企業(yè)會(huì )計準則的規定在財務(wù)報表中作出恰當的列報。
簡(jiǎn)述應付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序。
答：應付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序包括：
�。�1）將本期期末應付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；對本期期末應付賬款構成、賬齡與上期期末進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；
�。�2）分析應付賬款的明細余額，將固定供貨單位的明細余額與上期期末數字對比，如果同一單位在兩年內余額差別很大，要檢查其原因；
�。�3）分析長(cháng)期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲媶挝皇欠袢狈攤芰蚶脩顿~款隱瞞利潤；
�。�4）計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動(dòng)負債的比率，并與以前期間對比分析，評價(jià)應付賬款整體的合理性；
�。�5）根據存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應付賬款增減變動(dòng)的合理性；
�。�6）比較當年及以前年度應付賬款支付期的變動(dòng)情況；
�。�7）比較截止日期前后兩個(gè)月的支付期、余額構成及主要供貨商的變化；
�。�8）比較兩年間信用額度和折扣及采購金額的比例。
管理費用的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些？
答：管理費用的審計程序主要包括：
�。�1）獲取或編制管理費用明細表，與報表數、總賬數和明細賬合計數核對一致；
�。�2）檢查管理費用明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍；
�。�3）進(jìn)行分析性復核；
�。�4）審查管理費用的發(fā)生額是否真實(shí)、正確；
�。�5）確認管理費用在會(huì )計報表上的披露是否恰當。
簡(jiǎn)述所得稅費用的實(shí)質(zhì)性程序。
答：所得稅費用的實(shí)質(zhì)性程序主要包括：
�。�1）獲取或編制所得稅費用明細表、遞延所得稅資產(chǎn)明細表、遞延所得稅負債明細表，核對與明細賬合計數、總賬及報表數是否相符；
�。�2）根據審計結果和稅法規定，合適當期的納稅調整事項，確定應納稅所得額，計算當期所得稅費用；
�。�3）根據期末資產(chǎn)負債表及負債的賬面價(jià)值與其計稅基礎之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負債確認的項目的賬面價(jià)值與按照稅法的規定確定的計稅基礎的差異，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期末應有余額，并根據遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益）；
�。�4）將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對。
�。�5）確定所得稅費用是否已在財務(wù)報表中恰當列報。
簡(jiǎn)述遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
答：遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：
�。�1）獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細表，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；
�。�2）檢查被審計單位采用的會(huì )計政策是否恰當，前后期是否一致；
�。�3）檢查被審計單位用于確認遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；
�。�4）檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規定、計算是否正確，預計轉銷(xiāo)期是否恰當；
�。�5）檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復核，如果預計未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
�。�6）當適用稅率發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計算，對其影響數的會(huì )計處理是否正確；
�。�7）檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報是否恰當。
注冊會(huì )計師對銀行存款余額調節表的審計程序包括哪些？
答：注冊會(huì )計師對銀行存款余額調節表的審計程序包括：
�。�1）驗算調節表的數字計算是否正確；
�。�2）審查、驗證未達賬項的真實(shí)性，并作出相應的記錄；
�。�3）核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。
簡(jiǎn)述注冊會(huì )計師可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息的情況。
答：注冊會(huì )計師可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息的情況如下：
�。�1）取得客戶(hù)的授權；
�。�2）根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據以及向監管機構報告發(fā)現的違反法規行為；
�。�3）接受同業(yè)復核以及注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和監管機構依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
簡(jiǎn)述會(huì )計師事務(wù)所在確定收費時(shí)應考慮的`因素。答：收費考慮的因素：（1）專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；（2）所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；
�。�3）每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；（4）提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔的責任。
簡(jiǎn)述會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師不能對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的原因。
答：不能對注冊會(huì )計師能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的原因：
�。�1）注冊會(huì )計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內容加以評估；
�。�2）廣告可能威脅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的精神；
�。�3）廣告可能導致同行之間的不正當競爭。
簡(jiǎn)述會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師禁止的業(yè)務(wù)招攬方式。
答：會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師禁止的業(yè)務(wù)招攬方式：
�。�1）暗示有能力影響法院、監管機構或類(lèi)似機構及其官員；
�。�2）作出自我標榜的陳述，且陳述無(wú)法予以證實(shí)；
�。�3）與其他注冊會(huì )計師進(jìn)行比較；
�。�4）不恰當地聲明自己是某一特定領(lǐng)域的專(zhuān)家；
�。�5）作出其他欺騙性的或可能誤解的聲明。
簡(jiǎn)述注冊會(huì )計師執業(yè)準則的作用。
答：注冊會(huì )計師執業(yè)準則的作用：
�。�1）可以指導注冊會(huì )計師的工作，使審計工作規范化；
�。�2）可以提高注冊會(huì )計師的審計工作質(zhì)量；
�。�3）可以維護會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的合法權益；
�。�4）可以促進(jìn)國際間審計經(jīng)驗的交流。
注冊會(huì )計師對列報運用的認定通常分為哪些類(lèi)別？
答：注冊會(huì )計師對列報運用的認定通常分為下列類(lèi)別：
�。�1）發(fā)生以及權利和義務(wù)，披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；
�。�2）完整性，所有應當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括；
�。�3）分類(lèi)和可理解性，財務(wù)信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚；
�。�4）準確性和計價(jià)，財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。
注冊會(huì )計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？
答：注冊會(huì )計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：
�。�1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監管環(huán)境以及其他外部因素；
�。�2）被審計單位的性質(zhì)；
�。�3）被審計單位對會(huì )計政策的選擇和運用；
�。�4）被審計單位的目標、戰略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；
�。�5）被審計單位業(yè)績(jì)的衡量和評價(jià)；
�。�6）被審計單位的內部控制。
簡(jiǎn)述采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。
答：采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：
�。�1）請購商品和勞務(wù)；
�。�2）對外訂購；
�。�3）驗收商品；
�。�4）儲存商品；
�。�5）付款；
�。�6）記賬。
簡(jiǎn)述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。
答：生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：
�。�1）計劃和安排生產(chǎn)；
�。�2）發(fā)出原材料；
�。�3）生產(chǎn)產(chǎn)品；
�。�4）核算產(chǎn)品成本；
�。�5）儲存產(chǎn)成品；
�。�6）發(fā)出產(chǎn)成品。
簡(jiǎn)述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內部控制的內容。
答：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內部控制包括三大系統：
�。�1）生產(chǎn)過(guò)程中的存貨的內部控制；
�。�2）工薪的內部控制；
�。�3）對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會(huì )計控制。
簡(jiǎn)述籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。
答：籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：
�。�1）籌資的審批授權；
�。�2）簽訂合同或協(xié)議；
�。�3）取得資金；
�。�4）計算利息或股利；
�。�5）償還本息或發(fā)放股利。
簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)的內部控制測試內容。
答：籌資業(yè)務(wù)的內部控制測試包括：
�。�1）了解籌資業(yè)務(wù)的內部控制；
�。�2）抽查有關(guān)的會(huì )計記錄；
�。�3）審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；
�。�4）評價(jià)籌資活動(dòng)的內部控制。
簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)的審計目標。
答：籌資業(yè)務(wù)的審計目標：
�。�1）確認被審計單位所記錄的各項籌資業(yè)務(wù)是否確實(shí)存在，記錄金額是否正確；
�。�2）審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時(shí)；
�。�3）確認負債是否為被審計單位所承擔，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；
�。�4）審查籌資業(yè)務(wù)的核算和計價(jià)是否正確；
�。�5）審查籌資業(yè)務(wù)是否以恰當的金額包括在財務(wù)報表中；
�。�6）審查籌資業(yè)務(wù)在財務(wù)報表中是否得到恰當的披露。
簡(jiǎn)述資產(chǎn)減值損失的審計目標。
答：資產(chǎn)減值損失的審計目標一般包括：
�。�1）確定利潤表中記錄的資產(chǎn)減值損失是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；
�。�2）確定應當記錄的資產(chǎn)減值損失是否均已記錄；
�。�3）確定與資產(chǎn)減值損失有關(guān)的金額及其數據是否已恰當記錄；
�。�4）確定資產(chǎn)減值損失是否已記錄于正確的會(huì )計期間；
�。�5）確定資產(chǎn)減值損失是否已記錄于恰當的賬戶(hù)；
�。�6）確定資產(chǎn)減值損失是否已按照企業(yè)會(huì )計準則的規定在財務(wù)報表中作出恰當列報。
簡(jiǎn)述庫存現金的審計目標。
答：庫存現金的審計目標一般包括：
�。�1）確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的庫存現金在資產(chǎn)負債表日是否確實(shí)存在，是否為被審計單位所擁有。
�。�2）確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的現金收支業(yè)務(wù)是否均為記錄完畢，有無(wú)遺漏。
�。�3）確定庫存現金余額是否正確。
�。�4）確定庫存現金在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。
簡(jiǎn)述其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。答：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序：
�。�1）核對明細賬期末合計數與總賬數是否相符。
�。�2）函證外埠存款戶(hù)、銀行匯票存款戶(hù)、銀行本票存款戶(hù)期末余額。
�。�3）對于外幣其他貨幣資金，檢查其所折算匯率是否正確。
�。�4）抽查一定數量的原始憑證作為樣本進(jìn)行測試，檢查其經(jīng)濟內容是否完整，有無(wú)適當的審批授權，并核對相關(guān)賬戶(hù)的進(jìn)賬情況。
�。�5）抽取資產(chǎn)負債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測試，如有跨期收支事項，應作適當調整。
�。�6）確定其他貨幣資金的披露是否恰當。
在評價(jià)財務(wù)報表是否按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮哪些方面？
答：在評價(jià)財務(wù)報表是否按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮下列方面：
�。�1）評價(jià)所選擇和運用的會(huì )計政策；
�。�2）評價(jià)管理層作出的會(huì )計估計是否合理；
�。�3）評價(jià)財務(wù)報表所反映信息的質(zhì)量；
�。�4）評價(jià)財務(wù)報表的披露。
強調事項應當同時(shí)符合哪兩個(gè)條件？
答：強調事項應當同時(shí)符合兩個(gè)條件：
�。�1）可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進(jìn)行了恰當的會(huì )計處理，且在財務(wù)報表中作出充分披露；
�。�2）不影響注冊會(huì )計師發(fā)表的審計意見(jiàn)。除以下兩種情形以及其他審計準則規定的增加強調事項段的情形外，注冊會(huì )計師不應在審計報告的審計意見(jiàn)段之后增加強調事項段或任何解釋段落，以免財務(wù)報表使用者產(chǎn)生誤解。
在哪些情況下，注冊會(huì )計師應當出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告？
答：注冊會(huì )計師應當出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告的情形：
�。�1）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量；
�。�2）注冊會(huì )計師已經(jīng)按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定計劃和實(shí)施審計工作，在審計過(guò)程中未受到限制。
論述題
論述政府審計與注冊會(huì )計師審計的區別。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
�。�1）在審計方式方面。
�。�2）在審計目標方面。
�。�3）在審計監督的性質(zhì)方面。
�。�4）在審計實(shí)施的手段方面。
�。�5）在審計的獨立性方面。
�。�6）在審計標準方面。
論述實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的總體要求。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
�。�1）將財務(wù)報表與其所依據的會(huì )計記錄相核對。
�。�2）檢查財務(wù)報表編制過(guò)程中作出的重大會(huì )計分錄和其他會(huì )計調整。
�。�3）由于注冊會(huì )計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，可能無(wú)法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，并且由于內部控制存在固有局限性，注冊會(huì )計師都應當針對所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
�。�4）如果認為評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當專(zhuān)門(mén)針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序�；驅⒓毠潨y試和實(shí)質(zhì)分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。
論述固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性分析程序。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
�。�1）計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現虛增、閑置固定資產(chǎn)，或以減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量等情況；
�。�2）計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現本期折舊額計算上的錯誤；
�。�3）計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現累計折舊核算上的錯誤；
�。�4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發(fā)現資本性支出和收益性支出區分上可能存在的錯誤；
�。�5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少；
�。�6）分析固定資產(chǎn)的構成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準確性；
�。�7）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)的增加或減少，與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢、戰略規劃比較，判斷差異產(chǎn)生原因的合理性；
�。�8）將本期固定資產(chǎn)增加與預算相比，判斷預算外增加項目的真實(shí)性和合理性。
在注冊會(huì )計師針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設計進(jìn)一步審計程序時(shí)，應考慮哪些因素？
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
在注冊會(huì )計師針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設計進(jìn)一步審計程序時(shí)，應考慮下列因素：
�。�1）風(fēng)險的重要性；
�。�2）重大錯報發(fā)生的可能性；
�。�3）涉及的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報的特征；
�。�4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；
�。�5）注冊會(huì )計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發(fā)現并糾正重大錯報方面的有效性。
論述我國審計方法體系中審查書(shū)面資料的方法。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
我國審計方法體系中審查書(shū)面資料的方法種類(lèi)繁多，可將其按不同標準劃分為若干類(lèi)別：
�。�1）按審查書(shū)面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法；
�。�2）按審查書(shū)面資料的數量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法；
�。�3）按審查書(shū)面資料的技術(shù)內容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復算法等。
論述尚未更正錯報的匯總數的內容。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
尚未更正錯報的匯總數的內容包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差：
�。�1）已經(jīng)識別的具體錯報。包括兩類(lèi)：①對事實(shí)的錯報；②涉及主觀(guān)決策的錯報
�。�2）推斷誤差。包括：①通過(guò)測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經(jīng)識別的具體錯報；②通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。
論述為計劃報告目標、時(shí)間安排和所需溝通，注冊會(huì )計師需要考慮的事項。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
為計劃報告目標、時(shí)間安排和所需溝通，注冊會(huì )計師需要考慮的事項：
�。�1）被審計單位的財務(wù)報告時(shí)間表；
�。�2）與管理層和治理層就審計工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì )議的組織工作；
�。�3）與管理層和治理層討論預期簽發(fā)報告和其他溝通文件的類(lèi)型及提交時(shí)間，報告和其他溝通文件，既包括書(shū)面的，也包括口頭的，如審計報告、管理建議書(shū)和與治理層溝通函等；
�。�4）就組成部分的報告及其他溝通文件的類(lèi)型及提交時(shí)間與負責組成部分審計的注冊會(huì )計師溝通；
�。�5）項目組成員之間預期溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項目組會(huì )議的性質(zhì)和時(shí)間安排及復核工作的時(shí)間安排；
�。�6）是否需要跟第三方溝通，包括與審計相關(guān)的法律法規規定與業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的報告責任；
�。�7）與管理層討論在整個(gè)審計過(guò)程中通報審計工作進(jìn)展及審計結果的預期方式。
論述被審計單位方面的責任和注冊會(huì )計師方面的責任。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
�。�1）被審計單位方面的責任：
�、馘e誤、舞弊與違法行為。
�、诮�(jīng)營(yíng)失敗。
�。�2）注冊會(huì )計師方面的責任：
�、龠`約。
�、谶^(guò)失。
�、燮墼p。
論述注冊會(huì )計師對審計結論的評價(jià)貫穿于審計的全過(guò)程。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
�。�1）注冊會(huì )計師應當根據實(shí)施的審計程序和獲取的審計證據，評價(jià)對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估是否仍然適當。
�。�2）財務(wù)報表審計是一個(gè)累積和不斷修正信息的過(guò)程。
�。�3）在實(shí)施控制測試時(shí)，如果發(fā)現被審計單位控制運行出現偏差，注冊會(huì )計師應當了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實(shí)施的控制測試是否為信賴(lài)控制提供了充分、適當的審計證據，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測試，或實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以應對潛在的錯報風(fēng)險。
�。�4）注冊會(huì )計師不應將審計中發(fā)現的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項，而應當考慮其對評估的重大錯報風(fēng)險的影響。
�。�5）在形成審計意見(jiàn)時(shí)，注冊會(huì )計師應當從總體上評價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當的審計證據，已將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。
論述在識別和評估重大錯報風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師應當實(shí)施的審計程序。
答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
�。�1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識別風(fēng)險，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列表、注冊會(huì )計師應當運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類(lèi)交易，賬戶(hù)余額和列報相聯(lián)系；
�。�2）將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；
�。�3）考慮識別風(fēng)險是否重大，如銷(xiāo)售困難時(shí)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，除考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下架因素外，注冊會(huì )計師還應當考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比重，以確定識別的風(fēng)險對財務(wù)報表的影響是否重大；
�。�4）考慮識別的風(fēng)險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當計提存貨跌價(jià)準備等。
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