企業(yè)內部控制制度15篇
在發(fā)展不斷提速的社會(huì )中，制度對人們來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動(dòng)的準則和依據。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，下面是小編收集整理的企業(yè)內部控制制度，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內部控制制度1
一、企業(yè)會(huì )計內部控制效率低下的原因
企業(yè)會(huì )計內部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰略性目標有著(zhù)密切的關(guān)系，所以導致內部控制效率低下的控制問(wèn)題更加不容忽視：
1.在會(huì )計內部控制中，自我檢查和評價(jià)是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價(jià)和自我檢查的重要性視而不見(jiàn)，企業(yè)不重視，下層也就只把評價(jià)和檢查工作停留在表面。使得評價(jià)機構的權限和工作范圍模糊不清，無(wú)法達到評價(jià)和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時(shí)代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場(chǎng)等產(chǎn)生經(jīng)濟效益的部門(mén)的管理，而忽視了企業(yè)中會(huì )計內部的控制。由于會(huì )計工作并非每個(gè)企業(yè)的重點(diǎn)而是后勤保障類(lèi)型的部門(mén)，現實(shí)條件有限，使得企業(yè)無(wú)法準確的把握控制目標，使會(huì )計信息失真，制定的制度的也存在問(wèn)題。
3.會(huì )計一大主要的工作就是財務(wù)報告，會(huì )計內部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監管與核實(shí)的作用。但企業(yè)高層不重視使得會(huì )計控制中的監督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無(wú)法確定財務(wù)報告的真實(shí)性和有效性。
二、提高企業(yè)會(huì )計內部控制制度建設的主要對策
1.內部控制體系的構建思路
1.1有上述問(wèn)題中可知，自我檢查和評價(jià)是非常重要的。所以，首先應該在法律法規的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價(jià)體系。任何企業(yè)都要具體問(wèn)題具體分析，結合自身的.實(shí)際情況，盡最大可能保證財務(wù)信息的準確完整，再設定評價(jià)目標。與此同時(shí)，結合內部控制評價(jià)的基本要素，以?xún)r(jià)值創(chuàng )造為內控指引，結合企業(yè)的內部和外部環(huán)境進(jìn)行內控風(fēng)險評估，并監督內控活動(dòng)的溝通信息。
1.2光有評價(jià)系統是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價(jià)的協(xié)調、內控評價(jià)環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動(dòng)如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷(xiāo)售等進(jìn)行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據內控需求，自我評價(jià)內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對財務(wù)工作一絲不茍，遵守規定，盡職盡責，是企業(yè)會(huì )計內部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會(huì )計內部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實(shí)可靠的財務(wù)數據。構建內控的配套指引，首先是內部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設計，以及生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等活動(dòng)，引導控制這些活動(dòng)的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導階層，要對內部控制的效果進(jìn)行及時(shí)評價(jià)，把內部控制與審計工作有效的結合起來(lái)，統一成一個(gè)整體。再次是在內部控制評價(jià)過(guò)程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個(gè)重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價(jià)報告，以節約內部控制評價(jià)的成本，并通過(guò)推廣和落實(shí)評價(jià)的指引體系，強化內部控制的風(fēng)險意識，明確評價(jià)的目的。
2.實(shí)施嚴格控制的活動(dòng)。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實(shí)？那就要依靠于控制活動(dòng)了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個(gè)不同職能，不同階層的部門(mén)�？刂苹顒�(dòng)也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、供、銷(xiāo)等多層次多方面的內容。
2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個(gè)部門(mén)的分工不同，每個(gè)人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時(shí)候才能使各個(gè)崗位的人相互監督，提高工作效率。
2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個(gè)重要方面，對記錄的憑證進(jìn)行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時(shí)交給相關(guān)的會(huì )計部門(mén)，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。
2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內部控制中，采用實(shí)物防護是一個(gè)重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。
2.4完善績(jì)效考評的制度�？�(jì)效考評是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現出現的問(wèn)題，一旦發(fā)現要及時(shí)進(jìn)行整改，定時(shí)定期進(jìn)行績(jì)效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績(jì)效考評的實(shí)施力度。
3.完善內部控制監督和評審制度。完善的內部控制控制監督和評審制度是做好會(huì )計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專(zhuān)門(mén)的審計部門(mén)，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門(mén)在執行的過(guò)程中一定要考慮到各個(gè)環(huán)節，保證每個(gè)環(huán)節的質(zhì)量和效率。
3.2加強對內部審計中監督的力度。監督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負責人要加強監督，不斷加強監督的力度。
三、結語(yǔ)
企業(yè)若想健全壯大，定離不開(kāi)管理工作，而管理工作中，企業(yè)內部會(huì )計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監督監管管理機制，符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰略目標可以促進(jìn)內部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內部會(huì )計控制更好的實(shí)施與完善。從而，促使企業(yè)的穩步發(fā)展。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對內部的要求不斷嚴格，個(gè)人的需求不斷加強，內部會(huì )計控制系統也會(huì )逐步的完善。對會(huì )計的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財務(wù)報告的真實(shí)性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟環(huán)境和諧的保障。若是內部會(huì )計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟的健康，繁榮的景象也會(huì )紛至沓來(lái)，社會(huì )上每個(gè)人也會(huì )在這種風(fēng)氣下，更加正直與負責。
企業(yè)內部控制制度2
一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問(wèn)題
(一)內環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著(zhù)密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷(xiāo)路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢(xún)私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì )導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶(hù)的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒(méi)有進(jìn)行深入分析內部審計，是企業(yè)進(jìn)行內部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒(méi)有派專(zhuān)職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議
通過(guò)上而提到的研究發(fā)現，我國家族式企業(yè)的仟務(wù)的重中之重，就是要結合自身的經(jīng)濟發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性
(一)優(yōu)化內部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權，同時(shí)通過(guò)設立股東大會(huì )、董事會(huì )等法人治理機構，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權和所有權相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內部控制制度執行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來(lái)，認真履行好各自的職責。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統，通過(guò)分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統，對風(fēng)險的'各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規避風(fēng)險;建立風(fēng)險應急機制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責任機制尋找負責對象，通過(guò)合理獎懲制度給相關(guān)責任人敲響警鐘，規避風(fēng)險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進(jìn)行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權批準控制，實(shí)現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現的例外事項及時(shí)主動(dòng)的報告給相應層級的管理者，同時(shí)加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統，重視建立客戶(hù)檔案信息，及時(shí)的反應業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐
(五)加強內部監督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專(zhuān)職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無(wú)效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個(gè)體進(jìn)行評價(jià)而且還要對內部整體審核。
三、結語(yǔ)
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線(xiàn)。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(cháng)，許多外因內因都阻礙著(zhù)家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內部控制制度。本篇文章通過(guò)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
企業(yè)內部控制制度3
摘要：本文就城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度的有效建設有所幫助。
關(guān)鍵詞：城建開(kāi)發(fā)；企業(yè)內部控制；制度建設
隨著(zhù)時(shí)代的進(jìn)步、社會(huì )的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展越來(lái)越迅猛。與此同時(shí)，我國的城市建設取得了非常巨大的進(jìn)步，極大的促進(jìn)了城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著(zhù)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來(lái)越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業(yè)內部的財務(wù)控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問(wèn)題，直接影響企業(yè)的內部控制管理。
一、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題
隨著(zhù)城市建設的不斷深入，目前，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越壯大，在此過(guò)程中很多問(wèn)題不斷展現出來(lái)。比如企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節比較薄弱、企業(yè)內部信息不流通、企業(yè)的產(chǎn)品細分不足以及企業(yè)內部控制監督弱化等。以下將對城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中的內部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)的風(fēng)險評估環(huán)節比較薄弱
近年來(lái)，城市建設日益頻繁，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過(guò)程中,內部控制存在的一些問(wèn)題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內部控制中的風(fēng)險問(wèn)題尤為明顯。城建開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估中存在的問(wèn)題主要表現在兩個(gè)方面：一方面，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)目前的風(fēng)險評估體系還沒(méi)有建立完善；另一方面，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部的風(fēng)險意識薄弱。由于城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的風(fēng)險評估體系不夠完善，導致企業(yè)沒(méi)有辦法采取有效的風(fēng)險預警機制進(jìn)行有效的預警。再加上企業(yè)的內部控制風(fēng)險意識非常薄弱，企業(yè)的高層領(lǐng)導對內部控制的風(fēng)險控制認識不足，基層的相關(guān)人員很難認識到內部風(fēng)險控制的重要性，所以，城建企業(yè)對企業(yè)內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制的實(shí)際執行力達不到預期的標準，導致企業(yè)內部的風(fēng)險得不到有效的控制，企業(yè)內部控制在執行或者全面實(shí)現過(guò)程中存在很大的難度。
�。ǘ┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內部信息不流通
城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中高度強調企業(yè)內部信息的透明和溝通，企業(yè)內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數據信息的真實(shí)性、有效性，可以加強各部門(mén)的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進(jìn)企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)多為跨區域發(fā)展，企業(yè)統一管理的過(guò)程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實(shí)際工作中，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的大部分內部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門(mén)都各自為政，部門(mén)之間的溝通非常少，而且很多部門(mén)的工作都處于敵對的狀態(tài)，基本上每個(gè)部門(mén)都只是關(guān)門(mén)處理自己的工作，實(shí)現自己部門(mén)的預期業(yè)務(wù)目標，從而導致企業(yè)的內部信息極度封閉，無(wú)法實(shí)現企業(yè)整體效益的最大化。
�。ㄈ┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細分不足，內控情況各異
城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品用途按照產(chǎn)業(yè)可以分為民用項目、商用項目和工業(yè)項目。其中，民用項目對于城建開(kāi)發(fā)企業(yè)和普通的建設企業(yè)都比較普通，這樣的項目企業(yè)可以根據客戶(hù)的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業(yè)項目和工業(yè)項目是一種比較新興的項目類(lèi)型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學(xué)準確的數據支持，導致企業(yè)內部控制很難進(jìn)行。
�。ㄋ模┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制的監督弱化
由于我國城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部財務(wù)監督起步比較短，所以，企業(yè)的內部控制監督弱化，提高企業(yè)內部制度的水平勢在必行。很多企業(yè)內部控制監督體系的建立都是從西方國家引入的，經(jīng)過(guò)一定的研究轉化為企業(yè)自己的財務(wù)管理監督制度，從而促進(jìn)企業(yè)資金的安全運行和持續發(fā)展，形成自己的內部控制監督體系。一般情況下，企業(yè)內部控制的管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理計劃的有效實(shí)施，但是，內部控制工作的.實(shí)施只是涉及與此聯(lián)系密切的財務(wù)部門(mén)等多個(gè)部門(mén)，需要密切聯(lián)系、互相監督和調節才能保證企業(yè)內部控制管理的有效進(jìn)行。但在實(shí)際工作過(guò)程中，由于企業(yè)內部財務(wù)活動(dòng)的影響因素比較復雜多變，導致企業(yè)在內部控制制度的制定和執行過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)為了爭奪利益而故意避免其他部門(mén)涉及的財務(wù)計劃，所以，建立完善的內部控制監督制度以及進(jìn)行強有力的執行是非常困難的，企業(yè)內部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來(lái)應有的內部控制制度的監督職能也被極大的弱化。
二、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度建設
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式
針對目前城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題，企業(yè)需要根據實(shí)際工作情況構建切實(shí)可行的企業(yè)內部控制制度。首先，企業(yè)要營(yíng)造良好的內部控制環(huán)境，良好的內部控制環(huán)境對企業(yè)內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進(jìn)企業(yè)長(cháng)期穩定的發(fā)展。良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內部控制體系的正常運行。所以，企業(yè)應該結合發(fā)展戰略、財務(wù)管理、人力資源管理以及治理機制等，促進(jìn)各部門(mén)之間的聯(lián)系和合作，從而營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內部控制的各項準則及制度，在城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中，內部控制相關(guān)部門(mén)要嚴格遵守上級制定的各項財務(wù)制度和財務(wù)準則，企業(yè)要根據內部的業(yè)務(wù)情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應的業(yè)務(wù)操作流程和具體的核算制度，對企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行匯報總結，為以后的內部控制工作奠定基礎�？傊�，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)要嚴格貫徹和執行內部控制財務(wù)管理制度，增強企業(yè)的執行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財務(wù)信息的準確性和真實(shí)性，在城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部控制工作過(guò)程中，應該由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員審查財務(wù)憑證的真實(shí)性和有效性，及時(shí)對各部門(mén)或者人員領(lǐng)用的重要空白憑證進(jìn)行必要的登記和審查其實(shí)際使用情況。所以，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)要建立有效的財務(wù)審核制度，對財務(wù)授權審核工作進(jìn)行檢查，通過(guò)財務(wù)信息審查制度的建立和有效執行，逐步完善企業(yè)的內部控制。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)內部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內部控制人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質(zhì)高的內部控制相關(guān)人員從非常專(zhuān)業(yè)的角度掌握企業(yè)內部控制的程序和流程，可以從被監督的狀態(tài)轉變?yōu)橹鲃?dòng)控制內部控制管理的流程。只有在一定程度上加強對企業(yè)內部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升，才能有效的創(chuàng )新和完善內部控制理念，才能更加高效的進(jìn)行企業(yè)內部控制。一般情況下，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內控人員的綜合素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)是指企業(yè)內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專(zhuān)業(yè)的辨別工作中存在的問(wèn)題，迅速找到問(wèn)題的原因所在，以專(zhuān)業(yè)的辦法解決問(wèn)題。城建開(kāi)發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專(zhuān)業(yè)水平的內部控制管理團隊，有效的進(jìn)行企業(yè)內部控制管理。在此基礎上，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)應該定期組織內部控制人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識的培訓，培養他們先進(jìn)的內部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內控人員主動(dòng)學(xué)習、自我提升，從而加強企業(yè)內部控制的人才培養。
三、結語(yǔ)
總之，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關(guān)部門(mén)應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問(wèn)題，比如城建開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節比較薄弱、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部信息不流通以及城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細分不足和城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制監督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過(guò)優(yōu)化城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式、提高企業(yè)內部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等，促進(jìn)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設，加強其執行力度，從多個(gè)方面促進(jìn)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制制度4
摘要：近些年來(lái)，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的社會(huì )大背景下，我國經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數量顯著(zhù)增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和管理模式也在發(fā)生著(zhù)深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內部控制制度對于促進(jìn)企業(yè)可持續性快速發(fā)展十分必要。通過(guò)有效的內部控制制度對企業(yè)組織體系進(jìn)行系統化管理，可以顯著(zhù)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的投入成本和承擔風(fēng)險，從而獲得可觀(guān)的經(jīng)濟效益。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部控制制度；問(wèn)題；改進(jìn)對策
內部控制是企業(yè)管理過(guò)程中的一個(gè)極其重要的環(huán)節，完善的內部控制制度可以確保企業(yè)內部控制的合理性和有效性。近些年來(lái)，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不斷發(fā)生著(zhù)革新。與之相適應，企業(yè)內部控制制度也應該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng )新與發(fā)展。對現行內部控制制度進(jìn)行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問(wèn)題采取針對性的改進(jìn)措施對于促進(jìn)我國經(jīng)濟可持續發(fā)展具有非常重要的現實(shí)意義。
一、企業(yè)內部控制制度的基本內容
近些年來(lái)，我國市場(chǎng)經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結構也變得越來(lái)越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn)，從而使內部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現實(shí)意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過(guò)創(chuàng )設健康的企業(yè)內部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內部資源、建立制約性的內部監管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險。在企業(yè)管理過(guò)程中，內部控制是極其重要的一個(gè)環(huán)節，完善的企業(yè)內部控制制度至少應該具有以下四個(gè)重要的特點(diǎn)。其一，制約性特點(diǎn)。企業(yè)的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過(guò)程中，各要素相互制約、協(xié)調發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點(diǎn)。企業(yè)內部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實(shí)力，企業(yè)內部控制制度應該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營(yíng)和管理的特點(diǎn)，不符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內部控制體系是沒(méi)有任何作用和價(jià)值的；其三，先進(jìn)性特點(diǎn)。與時(shí)俱進(jìn)意識和創(chuàng )新意識是先進(jìn)性特點(diǎn)的重要組成部分，市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟體制也在不斷變化，只有結合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng )新與發(fā)展，才能永遠保持內部控制制度的先進(jìn)性；其四，信息化特點(diǎn)。近些年來(lái)，計算機信息技術(shù)快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術(shù)建立全面性、系統性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開(kāi)透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執行力度和效率。
二、現行企業(yè)內部控制制度中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內部控制環(huán)境是企業(yè)內部制度的第一大要素，創(chuàng )設良好的內部控制環(huán)境是內部控制建設的首要環(huán)節，但目前我國部分企業(yè)的內部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內部控制制度中的重要問(wèn)題之一，主要有以下兩個(gè)方面的表現。一方面，企業(yè)內部控制意識較弱。企業(yè)內部控制意識應該是企業(yè)文化建設過(guò)程中的重要內容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內部控制制度的高效執行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng )新意識較差，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的`改進(jìn)意識，很難確保內部控制制度的先進(jìn)性；另一方面，企業(yè)內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業(yè)的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執行效率較低、執行力度較差的主要原因之一。
�。ǘ┢髽I(yè)內部監管制度有待完善
企業(yè)內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內部監管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場(chǎng)經(jīng)濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內部監管制度并不健全。一方面，企業(yè)內部監管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內部監管漏洞是導致企業(yè)內部監管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業(yè)內部監管不符合系統性原則，沒(méi)有深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程和各環(huán)節中；另一方面，缺乏完善的內部監管績(jì)效評價(jià)制度。將內部監管績(jì)效評價(jià)體系融入企業(yè)內部控制過(guò)程中，可以有效提升內部控制制度的執行力度，因此，怎樣才能通過(guò)改進(jìn)內部監管績(jì)效評價(jià)體系而促使內部監管戰略目標高效達成還是值得進(jìn)一步深入思考的。
�。ㄈ┢髽I(yè)信息化內部控制建設有待加強
近些年來(lái)，隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應用，我國各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過(guò)程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現代化信息技術(shù)融入企業(yè)內部控制管理過(guò)程中，可以使企業(yè)內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協(xié)調管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過(guò)信息化內部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
三、企業(yè)內部控制制度的完善對策
�。ㄒ唬⿵娀瘎�(chuàng )新意識，改善企業(yè)內部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內部控制對于企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展的重要意義，強化與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng )新意識，創(chuàng )設出良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內部控制制度真正發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內部控制意識。國家經(jīng)濟部門(mén)應該充分發(fā)揮宏觀(guān)管理作用，通過(guò)經(jīng)濟會(huì )議精神傳達、張貼宣傳標語(yǔ)等方式讓企業(yè)管理人員意識到內部控制的重要性。同時(shí)，應該注重企業(yè)管理人員創(chuàng )新性改進(jìn)意識的培養；另一方面，企業(yè)應該結合內部控制管理的需求和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)進(jìn)行內部控制組織構建，從而使企業(yè)內部控制制度的執行效率顯著(zhù)提升。
�。ǘ┘訌妰炔勘O管，完善內部監管制度
內部監管是企業(yè)內部控制的重要要素之一，加強企業(yè)內部監管，建立完善的企業(yè)內部監管制度十分必要。首先，企業(yè)內部控制管理人員應該對企業(yè)內部組織體系運行特點(diǎn)進(jìn)行深入地分析，在此基礎上建立內部監管體系是有效的；其次，企業(yè)應該建立高素質(zhì)的內部監督和管理團隊，致力于將企業(yè)內部監管工作深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中；最后，應該強化企業(yè)內部監管績(jì)效評價(jià)意識，通過(guò)績(jì)效評價(jià)激發(fā)內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績(jì)效評價(jià)的基礎上應該進(jìn)行對比分析，這樣才能及時(shí)發(fā)現內部監管過(guò)程中存在問(wèn)題的根源所在。
�。ㄈ⿷眯畔⒓夹g(shù)，加強信息化內部控制
信息是現代經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內部管理過(guò)程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過(guò)此平臺進(jìn)行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會(huì )得到顯著(zhù)提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險是企業(yè)內部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會(huì )計的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險，必須首先確保企業(yè)會(huì )計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發(fā)揮內部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟決策提供必要的會(huì )計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
近些年來(lái)，我國各行業(yè)的企業(yè)規模不斷擴大，內部控制制度發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。我國企業(yè)現行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問(wèn)題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經(jīng)濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，深入分析內部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，創(chuàng )新式地發(fā)展企業(yè)內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰略目標，為我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展注入更多活力。
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企業(yè)內部控制制度5
內部控制制度是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內部控制制度演進(jìn)和我國的內部控制制度進(jìn)行必要的研究。
一、內部控制制度概念的演進(jìn)過(guò)程
第一階段:產(chǎn)生階段。內部控制的最初形式是內部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會(huì )計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來(lái)的業(yè)務(wù)分管責任制。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展和現代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運用，內部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營(yíng)決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實(shí)現和評價(jià)等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會(huì )發(fā)表了<內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性>的研究報告，第一次正式提出了內部控制的定義，即“內部控制包括企業(yè)內部采用的機構計劃和所有有關(guān)的調整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì )計數據的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針�！边@里對內部控制的定義就已不限于會(huì )計與財會(huì )部門(mén)的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會(huì )發(fā)布了第55號準則<財務(wù)報表審計中的內部控制結構的考慮>，改變了用內部控制目標來(lái)定義內部控制的方法，采取按照內部控制組成成分的方法來(lái)進(jìn)行。這個(gè)公告不再區別會(huì )計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來(lái)定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場(chǎng)來(lái)定義內部控制，提出了內部控制結構的概念，即為現實(shí)企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會(huì )計制度、控制政策與程序三個(gè)組成要素。這是內部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，也促進(jìn)了審計的進(jìn)步。
1993年，美國審計準則委員會(huì )提出并通過(guò)的coso報告中將內部控制分成為五個(gè)部分，即:控制環(huán)境；管理當局的風(fēng)險評價(jià)；會(huì )計信息與交流系統；控制活動(dòng)和監督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現代內部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內部控制是受本單位董事會(huì )、高級管理階層、政府管理門(mén)和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過(guò)程�！边@是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。
綜上所述，內部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導和各個(gè)管理部門(mén)的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，內部控制制度的重點(diǎn)是嚴格會(huì )計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責任分明的標準化業(yè)務(wù)處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面:
(1)內部會(huì )計控制。其范圍直接涉及會(huì )計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會(huì )部門(mén)為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì )計處理程序和控制措施。
(2)內部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門(mén)、各層次、各環(huán)節。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執行。
二、我國內部控制制度現狀
自20世紀90年代起，我國政府開(kāi)始加大對企業(yè)內部控制的規范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規、規范。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。然而，對我國來(lái)講全面認識內部控制還剛剛開(kāi)始，會(huì )計信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制的失靈。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。
總體來(lái)將，我國企業(yè)普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內部各環(huán)節、各崗位的牽制；側重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調；側重于內部控制制度的學(xué)習，而忽視了執行制度的人的素質(zhì)提高；側重于對貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面:
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境基礎薄弱
控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關(guān)系到企業(yè)內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀(guān)、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，企業(yè)各種規章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jì)評價(jià)機制等。我國企業(yè)在這方面的問(wèn)題非常嚴重，主要表現在:
1、企業(yè)管理層內部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實(shí)反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫(xiě)在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實(shí)方面問(wèn)題很多。
2、組織機構設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著(zhù)計劃經(jīng)濟體制下的機構設置，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。另外，企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門(mén)間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠(chǎng)長(cháng)（經(jīng)理）繳納的風(fēng)險數額只是象征性的，對他們無(wú)法構成壓力。多數企業(yè)領(lǐng)導人還不能負起自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的責任來(lái)，一旦出了問(wèn)題仍由國家來(lái)承擔損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可能基于利己動(dòng)機而利用職權侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿(mǎn)足這種欲望，有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì )重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過(guò)來(lái)又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關(guān)于訓練、待遇、業(yè)績(jì)考評及晉升的制度；未根據不同情況對職工進(jìn)行適當的道德教育。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內控也會(huì )因執行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)部門(mén)制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過(guò)正規的專(zhuān)業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無(wú)法真正地管理好企業(yè)。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。論文寫(xiě)作，現代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀(guān)念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執行有賴(lài)于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養誠信，忠于職守、樂(lè )于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀(guān)念、思維方式、行為方式進(jìn)行統一和融合，使員工自身價(jià)值的體現和企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現達到有機的結合，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會(huì )成為人們行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問(wèn)題。
�。ǘ┢髽I(yè)內控部門(mén)責權不對稱(chēng)，內部控制和監督不力
企業(yè)內部控制包括內部管理控制和內部會(huì )計控制，而我國的內部控制主要是指內部會(huì )計控制。作為承擔內部控制主要部門(mén)的財會(huì )、審計部門(mén)存在嚴重的責權不對稱(chēng)現象。
1、內審部門(mén)形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內部審計并沒(méi)能真正履行其應有的職能，其存在問(wèn)題主要有:
�。�1）組建的非自愿性。眾所周知，我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來(lái)的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過(guò)多依靠行政干預建立起來(lái)的`內部審計機構很難受到企業(yè)重視。被調查企業(yè)的內部審計人員大多是從財會(huì )部門(mén)轉來(lái)的或由財會(huì )部門(mén)兼任或是從其他部門(mén)調來(lái)，有的未經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓，缺乏審計專(zhuān)業(yè)知識，內審部門(mén)成為企業(yè)安置干部的一個(gè)部門(mén)，這種情況下組建起來(lái)的內部審計很難發(fā)揮其應有作用。
�。�2）獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監督進(jìn)行再監督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門(mén)是界定在“在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下，獨立行使內部審計監督權，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作”。這說(shuō)明我國內部審計只是服務(wù)于企業(yè)負責人。這就造成內部審計既不能監督上司，也不能監督同級，因為企業(yè)內部各職能部門(mén)都是在企業(yè)負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展工作的，其各項經(jīng)營(yíng)行為尤其是重大行為大多是在廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理的授權下進(jìn)行的，是廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理意志的直接體現。在這種情況下內部審計又如何開(kāi)展工作呢？基于以上兩點(diǎn)，內部審計無(wú)法在地位上實(shí)現超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏(yíng)得威信。
�。�3）重審計監督，輕服務(wù)建設。內部審計是適應企業(yè)的內在需要設立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。而實(shí)際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過(guò)分強調查錯糾弊，在各種正式的文件規定中，強調“監督”的多，提倡“服務(wù)”的少；強調“事后監督”的多，提倡“事前、事中監督”的少。這種過(guò)分強調事后監督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區，也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
�。�4）對內部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內審監督”，與“會(huì )計監督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內部審計沒(méi)什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區，多數審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理的行為工具，處處依廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開(kāi)展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。
2、責權不對等。權利、義務(wù)與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規中明確內部控制機構既代表國家執行行政監督職責，又要為企業(yè)領(lǐng)導加強經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機制將內部控制機構經(jīng)濟責任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個(gè)兩難的境地。
三、強化我國內部控制制度的思考
企業(yè)內部控制是一個(gè)系統工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，其客觀(guān)的成份越多，科學(xué)性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實(shí)際緊密結合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點(diǎn)的內控制度來(lái)，而不可能千企業(yè)內部控制制度范文篇一律。
�。ㄒ唬┮幏斗ㄈ酥卫斫Y構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制
實(shí)施內部控制，首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權力的過(guò)程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點(diǎn)監控對象，明確股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡。
1、實(shí)行財務(wù)總監委派制是完善內部控制的重要手段。財務(wù)總監首先通過(guò)對單位會(huì )計部門(mén)和會(huì )計人員的領(lǐng)導和控制，掌握會(huì )計系統的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權；其次通過(guò)主持定期及非定期的單位內部審計，及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì )計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問(wèn)題并采取相應措施。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會(huì )收到很好成效的。
2、構筑嚴密的企業(yè)內控體系。企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個(gè)相對獨立的控制層次:第一個(gè)層次是在企業(yè)一線(xiàn)“供、產(chǎn)、銷(xiāo)”，全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線(xiàn)。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設立事后監督，即在會(huì )計部門(mén)常規性的會(huì )計核算的基礎上，對其各個(gè)崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線(xiàn)。事后監督可以在會(huì )計部門(mén)內設立一個(gè)具有相應職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過(guò)程和結果定期直接反饋給財務(wù)部門(mén)的負責人。第三個(gè)層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門(mén)為基礎，成立一個(gè)直接歸董事會(huì )管理并獨立于被審計部門(mén)的審計委員會(huì )。審計委員會(huì )通過(guò)內部常規稽核、離任審計、落實(shí)舉報、監督審查企業(yè)的會(huì )計報表等手段，對會(huì )計部門(mén)實(shí)施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線(xiàn)。
以上三個(gè)層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計部門(mén)進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監督控制，對于及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險，將具有重要的作用。
3、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)內部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、會(huì )計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點(diǎn)工作:
第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內部控制人員思想行為狀況。內部業(yè)務(wù)人員、會(huì )計人員違法違紀，必然有其動(dòng)機，因此企業(yè)領(lǐng)導及部門(mén)負責人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著(zhù)重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì )劣跡人員往來(lái)和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺(jué)執行各項法律法規，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎業(yè)務(wù)知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
�。ǘ┮浴皡f(xié)調”作為雙元控制主體下企業(yè)內部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法
1、在存在雙元控制主體的現代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱(chēng)”。企業(yè)所有者希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，只能通過(guò)會(huì )計信息“間接”控制；經(jīng)營(yíng)者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和會(huì )計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構架下的企業(yè)內部控制首要的也是基本的目標應該是協(xié)調雙方的利益和矛盾，只有通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調，找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn)，才能實(shí)現現代企業(yè)內部控制的以上兩個(gè)基本目的
2、“約束+激勵”是引導經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，是實(shí)現現代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調”的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會(huì )監督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經(jīng)�；�。對查出問(wèn)題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。
企業(yè)內部控制制度6
內部控制制度在企業(yè)內部管理監控系統中起著(zhù)舉足輕重的作用。所謂內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng )造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。研究?jì)炔靠刂�，尤其是研究�(jì)炔繒?huì )計控制，對于改善我國企業(yè)的內部控制現狀，保證會(huì )計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場(chǎng)的有效運行有著(zhù)非常重要的意義。
20xx年6月，財政部以財會(huì )[20xx]41號文件發(fā)布了《內部會(huì )計控制規范》（簡(jiǎn)稱(chēng)《規范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開(kāi)始試行，由此揭開(kāi)了企業(yè)內部會(huì )計控制建設的序幕。
一、企業(yè)內部會(huì )計控制的特點(diǎn)
《規范》中所規定的內部會(huì )計控制是在我國深化改革、建立并完善現代企業(yè)制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的基礎上，結合我國企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于國外的內部控制，又不同于我國傳統意義上的會(huì )計監督，有著(zhù)鮮明的時(shí)代特征。企業(yè)在實(shí)施《規范》，進(jìn)行內部會(huì )計控制制度建設時(shí)，應注意把握內部會(huì )計控制的以下特點(diǎn)：
(一）內部會(huì )計控制是企業(yè)內部控制體系的核心組成部分�！兑幏丁匪幎ǖ膬炔繒�(huì )計控制并不僅僅是指與會(huì )計工作和會(huì )計信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會(huì )計論會(huì )計的老思路，在傳統會(huì )計控制的基礎上進(jìn)一步涵蓋了與會(huì )計工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內部控制的一個(gè)子系統。鑒于會(huì )計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對比較成熟的內控機制和內控方法，內部會(huì )計控制系統便成為企業(yè)內控體系的核心組成部分。
(二）內部會(huì )計控制是更高層次的內部會(huì )計監督。內部會(huì )計控制是由企業(yè)會(huì )計機構和人員執行的控制活動(dòng)，它與《會(huì )計法》和《會(huì )計基礎工作規范》所規定的內部會(huì )計監督相比，在繼承的同時(shí)又有突破，是更高層次的內部會(huì )計監督。
(三）內部會(huì )計控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程。與我國以前頒布的有關(guān)內部控制的規范相比，《規范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設置控制點(diǎn)，通過(guò)規范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節的受控度來(lái)達到內部控制的目的�！兑幏丁返诹鶙l第三款規定“內部會(huì )計控制應當涵蓋單位內部涉及會(huì )計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督和反饋等環(huán)節’。與此相對應，《規范》規定內部會(huì )計控制以企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內容，通過(guò)對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的分析，根據控制的目的和要求，借助風(fēng)險分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用適當的控制方法，并落實(shí)到流程和崗位職責中去以實(shí)現控制目標。
二、企業(yè)內部會(huì )計控制制度建設的現狀
(一）在控制環(huán)境上存在著(zhù)內控意識簿弱�，F階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內控對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義；組織機構設置不合理，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向之間的權利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向之間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門(mén)之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。
(二）在責權利上不落實(shí)，職責界定模糊。
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結構已初具雛形。但是，由于長(cháng)期實(shí)行計劃經(jīng)濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規所明確規定的股東、董事會(huì )、經(jīng)理層三者的責任和權利安排在相當一部分企業(yè)沒(méi)有真正得到落實(shí)�！皟炔咳丝刂啤爆F象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內部會(huì )計控制建設失去了強有力的推動(dòng)和監督機構。內部人往往會(huì )從自己的利益出發(fā)抵制內部會(huì )計控制的建設或者不遵守內部會(huì )計控制制度而使其變得有名無(wú)實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會(huì )計信息失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內部管理普遍地規范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門(mén)、機構、崗位之間的職責界定模糊、“因人設崗”、“人浮于事”的現象層出不窮，這也給以職責明確為實(shí)施基礎的內部會(huì )計控制建設帶來(lái)較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長(cháng)的大型企業(yè)尤其如此。
(三）會(huì )計部門(mén)的“弱勢地位”和會(huì )計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內控體系的核心組成部分，內部會(huì )計控制系統是以會(huì )計控制為基礎來(lái)構建的，其執行也必定以會(huì )計部門(mén)（含財務(wù)部門(mén)）為中心在單位領(lǐng)導的統一組織下進(jìn)行，這就要求會(huì )計部門(mén)在管理控制方面要具有兩個(gè)特質(zhì)：一是與控制執行權利相適應的權威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業(yè)的現狀來(lái)看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿(mǎn)足，就權威性而言，長(cháng)期以來(lái)所形成的對會(huì )計工作的偏見(jiàn)，如“會(huì )計無(wú)非就是記記賬、管管錢(qián)”、“會(huì )計工作是業(yè)務(wù)部門(mén)的附屬機構，自己不能創(chuàng )造任何價(jià)值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會(huì )計部門(mén)在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會(huì )計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會(huì )計執法者受打擊報復而得不到保護，善于根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會(huì )計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟利益的驅使之下，唯經(jīng)營(yíng)者的指令是從，逐漸喪失了客觀(guān)公正地對企業(yè)經(jīng)濟行為進(jìn)行計量、反映、控制和考核評價(jià)所需的相對獨立性。
三、改進(jìn)企業(yè)內部會(huì )計控制建設的對策
針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內部會(huì )計控制建設加以改進(jìn)：
(一）要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的`內部控制意識，重視企業(yè)組織機構建設。合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協(xié)調和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有利于企業(yè)建立起良好的內部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結構。將股東、董事會(huì )、經(jīng)理層三者的責任和權利落實(shí)到位，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者激勵機制，其中要特別注意發(fā)揮董事會(huì )在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內部會(huì )計控制建設創(chuàng )造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無(wú)法在短期內有質(zhì)的改觀(guān)，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權利硬性要求管理層實(shí)施《規范》，并設置專(zhuān)門(mén)的管理機構(如審計委員會(huì )）或聘請社會(huì )中介機構來(lái)督促和檢查企業(yè)內部會(huì )計控制的建設及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內部也要注意完善內部控制機制，按照現代管理的要求明確各部門(mén)、機構，崗位的職責，杜絕“因人設崗”和“人浮于事”，為內部會(huì )計控制建設創(chuàng )造良好的組織基礎和保障。
(三）對于會(huì )計部門(mén)和人員的局限性，可以從以下方面著(zhù)手進(jìn)行改善：1、單位領(lǐng)導要轉變觀(guān)念，認識到會(huì )計工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節，按照內部會(huì )計控制制度的要求，明確界定會(huì )計部門(mén)的控制職能，自覺(jué)維護管理制度，切實(shí)提高會(huì )計部門(mén)的權威性；2、會(huì )計部門(mén)要加強對企業(yè)資金的統一管理，嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內部銀行和收支兩條線(xiàn)的資金管理模式)，嚴格規范資金使用的審批程序，加強企業(yè)成本費用的控制，使會(huì )計控制的權威性得到切實(shí)的體現；3、會(huì )計部門(mén)自身也要轉變職能，從核算型轉向管理型，采用預算管理、責任會(huì )計、控制評價(jià)等先進(jìn)的控制手段來(lái)完善內部會(huì )計控制，提高管理控制效益，同時(shí)會(huì )計人員也要提高職業(yè)素養，加強技能學(xué)習，提高自己的業(yè)務(wù)水平。
(四）充分考慮會(huì )計人員“內部經(jīng)濟人”的特性，完善對會(huì )計人員的約束和激勵機制，建立會(huì )計人員的考核、獎懲制度。發(fā)揮審計部門(mén)的監督作用，對于集團企業(yè)則應對下屬機構的會(huì )計人員實(shí)施垂直管理，以增強會(huì )計部門(mén)和人員的相對獨立性。
總之，內部會(huì )計控制建設是一項系統工程企業(yè)應充分理解《規范》所規定內部會(huì )計控制的特點(diǎn)，把握住內部會(huì )計控制建設的要點(diǎn)，將內部會(huì )計控制建設工作落到實(shí)處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內部控制制度7
一、內部會(huì )計控制能夠影響企業(yè)的發(fā)展
1.對內部會(huì )計控制重要性認識不足。
當前，現代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以可持續發(fā)展進(jìn)行的基礎。人既是內部會(huì )計控制的主體，又是內部會(huì )計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒(méi)有意識到風(fēng)險評估的關(guān)鍵性作用，內部會(huì )計風(fēng)險控制、會(huì )計基礎工作薄弱、、風(fēng)險管理意識淡薄、缺乏憂(yōu)患意識，往往盲目樂(lè )觀(guān)，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統性、合理性和規范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內部控制，把財務(wù)管理制度當成是內部會(huì )計控制約束機制，沒(méi)有認真領(lǐng)悟自我約束、自我規范相關(guān)機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內部會(huì )計制度不健全及外部監督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業(yè)在會(huì )計監督上還存在很多問(wèn)題。進(jìn)而造成了企業(yè)財務(wù)管理機制不系統、不規范。失去了應有的嚴肅性。
2.內部會(huì )計控制體系不健全。
當前，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)會(huì )計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續傳統財務(wù)的管理體系。事前審核和監督機制沒(méi)有認真落實(shí)，忽略了事前監督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監督等體系沒(méi)有加以落實(shí)。但是反觀(guān)目前絕大多數企業(yè)推行的企業(yè)內部會(huì )計控制約束機制多數沒(méi)有真正落實(shí)，即使發(fā)現了企業(yè)在資金管理和使用存在問(wèn)題，那時(shí)已經(jīng)來(lái)不及進(jìn)行補救。輕管理，重經(jīng)營(yíng)，會(huì )計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監督乏力，缺乏最基本的內部會(huì )計制度，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無(wú)章可循的現象也較為突出�！百~賬不符”“、賬實(shí)不符”現象，固定資產(chǎn)和存貨長(cháng)期沒(méi)有按照固定盤(pán)點(diǎn)等制度執行。
3.會(huì )計人員素質(zhì)有限。
首先，有的`會(huì )計人員以前沒(méi)有從事過(guò)財務(wù)工作，甚至是不相干的專(zhuān)業(yè)也都轉行干財務(wù)，財務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專(zhuān)業(yè)知識不專(zhuān)、結構老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導致會(huì )計核算、會(huì )計管理、會(huì )計監督不力，這必然影響財務(wù)管理的質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運行和持續發(fā)展。其次，由于會(huì )計人員的個(gè)人素質(zhì)不高，會(huì )計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會(huì )計人員不認真鉆研財務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，意識淡薄、動(dòng)力不足、不適應市場(chǎng)環(huán)境的變化。有的會(huì )計人員默守陳規，思想上不求上進(jìn)，缺乏努力學(xué)習內部會(huì )計控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神，沒(méi)有真正履行會(huì )計人員的職責。
二、構建企業(yè)內部會(huì )計控制新途徑
1.提高對內部會(huì )計控制重要性認識。
內部會(huì )計控制是各個(gè)企業(yè)內部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。由于財務(wù)管理具有靈敏度高、真實(shí)性高的特點(diǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面的問(wèn)題及完成效果都會(huì )通過(guò)不同的財務(wù)數據及時(shí)反映出來(lái)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，企業(yè)內部會(huì )計控制能夠保證財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性。正是有了綜合各方面的財務(wù)管理信息數據，來(lái)支配企業(yè)的財務(wù)資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來(lái)最大的產(chǎn)出。對于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，調節組織管理程序，建立合理、科學(xué)、規范的會(huì )計控制機制都具有重要作用。由此可見(jiàn)，企業(yè)內部會(huì )計控制與經(jīng)濟效益有著(zhù)密切的聯(lián)系。
2.建立完善內部控制體系。
完善企業(yè)內部控制制度，能夠保證企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量，能夠保護企業(yè)投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著(zhù)非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務(wù)數據提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預知風(fēng)險，規范財務(wù)管理工作，預警財務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，對企業(yè)的可持續發(fā)展必然產(chǎn)生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會(huì )計內部控制流程進(jìn)行必要的梳理，發(fā)現工作中存在問(wèn)題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會(huì )提高會(huì )計人員財務(wù)工作的素養，對于保證會(huì )計資料的真實(shí)、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開(kāi)展各項經(jīng)營(yíng)管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務(wù)組織機構的設置必須依據企業(yè)的實(shí)際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進(jìn)步成為組織機構內部各部門(mén)之間合作的前提。
3.提高會(huì )計人員素質(zhì)。
提高內部會(huì )計控制人員的素質(zhì)成為當前企業(yè)財務(wù)工作的重中之重，所以我們必須加大內部會(huì )計控制制度理念的深入，強化制度的執行力度，強化企業(yè)內外部監督機制，建立廣泛的會(huì )計控制體系建設。首先，加強會(huì )計人員職業(yè)道德建設。加強培訓，才能適應新時(shí)期企業(yè)內部會(huì )計及其財務(wù)管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養和加強，歷來(lái)受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時(shí)發(fā)現并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務(wù)相關(guān)法律等不合理等會(huì )計內控缺失的工作流程，會(huì )計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規定。提高人員素質(zhì)還可以指導企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項管理工作的深入開(kāi)展，為企業(yè)科學(xué)決策財務(wù)制度提供真實(shí)、準確的會(huì )計信息。
三、結束語(yǔ)
總之，市場(chǎng)經(jīng)濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來(lái)越快。因此，不斷加強對企業(yè)內部會(huì )計控制制度研究，揚長(cháng)避短強化企業(yè)內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).
企業(yè)內部控制制度8
一、內部控制制度的概述
內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實(shí)現，對公司戰略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會(huì )、管理層及全體員工共同參與的一項活動(dòng)。企業(yè)需本著(zhù)科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤(pán)考慮企業(yè)的整體情況來(lái)制定企業(yè)內部控制制度。
二、內部控制的作用
企業(yè)內部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)制度建設對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調節、自我約束。內部控制的作用與企業(yè)的規模成正比，規模越大，內部控制作用越明顯。
�。ㄒ唬┓婪镀髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )面臨各種風(fēng)險，有來(lái)自于宏觀(guān)經(jīng)濟，有來(lái)自于企業(yè)的各種決策。內部控制可以對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現內部控制目標相關(guān)的風(fēng)險及時(shí)識別、系統分析，進(jìn)行有效評估，合理確定風(fēng)險應對策略，有效控制各環(huán)節，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒(méi)有起到相應的風(fēng)險防范作用而造成的。
�。ǘ┐_保企業(yè)有效運行
合理的內部控制制度，運用會(huì )計、統計、業(yè)務(wù)、人力等部門(mén)的數據、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、投資、等環(huán)節結合在一起，協(xié)調各部門(mén)之間的關(guān)系，明確各部門(mén)的職責，各部門(mén)各司其職提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。
�。ㄈ┐_保企業(yè)信息資料的可靠性
內部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)可靠性。通過(guò)內部控制對會(huì )計信息的記錄、分類(lèi)匯總、解釋說(shuō)明進(jìn)行監督，從而真實(shí)準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰略，經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策提供有效的依據。
三、當前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
伴隨經(jīng)濟社會(huì )的不斷發(fā)展，內部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時(shí)企業(yè)制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。
�。ㄒ唬┙M織架構混亂
我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學(xué)，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時(shí)多以領(lǐng)導的'意志為主。
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內部控制的對象是企業(yè)權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點(diǎn)偏向于權力的使用者就會(huì )造成內部控制制度形同虛設，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。
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內部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務(wù)人員。財務(wù)人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會(huì )使企業(yè)的信息披露不完整�？茖W(xué)高效的內部控制制度包含企業(yè)日常運營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，囊括了財務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門(mén)間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時(shí)，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷(xiāo)售等環(huán)節造成不良影響。
四、改進(jìn)內部控制的對策
內部控制對于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展有著(zhù)重要影響，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵環(huán)節，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
�。ㄒ唬┟鞔_組織架構
企業(yè)應當根據我國相關(guān)法律法規的規定，明確董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執行、監督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時(shí)，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時(shí)要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進(jìn)行全面有效地評估，及時(shí)予以?xún)?yōu)化完善。
�。ǘ┘訌妰炔勘O督
企業(yè)應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業(yè)還需建立內部控制制度的評價(jià)體系，對于其在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的缺陷及時(shí)作出評估，定期提交檢查監督報告，提出改進(jìn)建議。對于權力的使用者，企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行監督。企業(yè)可以通過(guò)設置具有監督職能的崗位或通過(guò)不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監督或對某些崗位實(shí)行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。
�。ㄈ┘訌娝刭|(zhì)培養，強化部門(mén)溝通
建立員工培訓的長(cháng)效機制，充實(shí)其在運營(yíng)過(guò)程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實(shí)踐操作能力，營(yíng)造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時(shí)、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術(shù)，實(shí)現信息資源的共享，使各部門(mén)人員全面及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。
五、結束語(yǔ)
企業(yè)內部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業(yè)得以健康長(cháng)遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門(mén)的通力合作，針對自身實(shí)際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制的作用。
企業(yè)內部控制制度9
摘 要：構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度是新《會(huì )計法》《內部會(huì )計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的迫切需要。構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度必須對企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀、原則、方法等問(wèn)題進(jìn)行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計 制度控制 內部會(huì )計控制 方法
內部會(huì )計控制是指單位為了提高會(huì )計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度是《會(huì )計法》《內部會(huì )計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀等有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步分析,以期對企業(yè)內部會(huì )計控制的構建提供相應的指導.
一、企業(yè)內部會(huì )計控制制度的現狀及存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制缺乏執行性。一些企業(yè)對建立內部會(huì )計控制還沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)內部會(huì )計控制制度殘缺不全，無(wú)法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實(shí)際上也未認真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒(méi)有及時(shí)完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會(huì )計法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
�。ǘ┢髽I(yè)內部會(huì )計控制制度弱化，會(huì )計信息失真。近年來(lái)，會(huì )計核算不實(shí)造成的信息失真現象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執行會(huì )計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費的管理中往往就存在著(zhù)較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無(wú)明確規定，更無(wú)約束監督機制，造成了嚴重的`揮霍浪費現象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會(huì )計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧�(wù)控制是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節
內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、供應、銷(xiāo)售等工作進(jìn)行控制，而財務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門(mén)、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結合，進(jìn)行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節。而財務(wù)控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價(jià)值指標上。
﹙二﹚內部會(huì )計控制是規范會(huì )計工作秩序的需要
會(huì )計工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì )計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現行的會(huì )計法規制度和單位內部會(huì )計管理制度雖對內部會(huì )計控制問(wèn)題有相應規定，但由于執行不力，造成會(huì )計業(yè)務(wù)內部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì )計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會(huì )計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì )計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會(huì )計控制是發(fā)展社會(huì )審計行業(yè)的需要
對于審計機構來(lái)說(shuō)，本單位的內部會(huì )計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會(huì )計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會(huì )計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì )審計對內部會(huì )計控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì )計內部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì )審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業(yè)內部會(huì )計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規則性原則
內部會(huì )計控制應當符合國家有關(guān)法律法規和本規范，以及本單位的實(shí)際情況。這一規定，是一個(gè)單位建立內部會(huì )計控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內部會(huì )計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會(huì )計控制應當約束單位內部涉及會(huì )計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內部會(huì )計控制應當保證單位內部涉及會(huì )計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加，只要這些人員和部門(mén)不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會(huì )計控制得到實(shí)施，有效保證會(huì )計信息真實(shí)完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會(huì )計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會(huì )計控制制度必須考慮的。
隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì )計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會(huì )計控制制度建設，越來(lái)越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內部管理制度的重要基礎，通過(guò)實(shí)踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無(wú)控則亂。
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企業(yè)內部控制制度10
【摘 要】近兩年來(lái)，隨著(zhù)國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內部控制也面臨著(zhù)許多的問(wèn)題，如何做好我國國有企業(yè)內部控制成為了現今人們關(guān)注的主要問(wèn)題，本文就國有企業(yè)內部控制制度進(jìn)行了相應的探討。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)內部控制制度 探討
內部控制制度的構建和完善關(guān)系著(zhù)整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會(huì )計信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動(dòng)的作用，本文分析了企業(yè)內部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內部控制制度的對策。
一、企業(yè)內部控制制度的含義與作用企業(yè)內部控制制度主要是由企業(yè)的董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層和全體員工來(lái)實(shí)施，以此達到控制目標。內部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會(huì )計控制和管理控制兩個(gè)方面，會(huì )計控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟效益和工作效率為主要目標的，管理控制主要是以保護企業(yè)的財產(chǎn)物資，提高會(huì )計信息的'真實(shí)性為目標的。隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部控制作為企業(yè)自我制約和自我調節的有效機制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內部控制制度對防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高會(huì )計信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、國有企業(yè)內部控制制度的建立與完善對策１.
培養全體員工的內控意識。內部控制制度的制定和執行離不開(kāi)企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應該加強員工對內部控制制度的認識，使他們具備內控的意識。在內部控制制度制定的過(guò)程中，除了要有董事會(huì )和管理者參與，還應該讓員工參與進(jìn)來(lái)，只有員工才最清楚在一線(xiàn)工作中遇到的問(wèn)題，以此來(lái)為內部控制制度的建立提供有效的依據。除此之外，作為內部控制人員在對國有企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行考核的時(shí)候，要注重考核部門(mén)內員工對內部制度的了解程度，使他們了解內部空中制度的重要性，在此基礎上配合內部控制員工做好工作。由此可見(jiàn)，只有國有企業(yè)內部的員工了解內控，養成時(shí)刻注意，做好細節，各部門(mén)之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問(wèn)題發(fā)生的時(shí)候及時(shí)解決問(wèn)題，從而達到國有企業(yè)內部控制的目的。
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切實(shí)加強考核、監督、制約機制。在國有企業(yè)內部控制制度建設中，應該根據內部控制的要求，切實(shí)加強考核、監督和制約機制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對獨立的人員來(lái)實(shí)施，以此來(lái)發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個(gè)人無(wú)意識的同犯一個(gè)問(wèn)題的可能性很小，但是一個(gè)人舞弊的可能性卻大于兩個(gè)人，做好國有企業(yè)內部控制，可以做到加強考核、監督、制約的目的，以此來(lái)提高會(huì )計信息的真實(shí)性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國有企業(yè)的健康發(fā)展。
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在企業(yè)內部控制的監督上，重視對“內部人”的監督。國有企業(yè)在內部控制制度建立中，在企業(yè)內部控制的監督上面，應該重視對“內部人”的監督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應該首先建立企業(yè)重大決策機體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門(mén)由于權力過(guò)大出現集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內部關(guān)鍵崗位管理人的監督控制制度的建立，實(shí)行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內部人員出現利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內控制度的完善。
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將內部控制制度與獎懲制度結合在一起。作為國有企業(yè)在內部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，利用內部控制制度與獎懲制度結合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內部控制人員，應該定期對各部門(mén)的數據進(jìn)行收集和整理，分析各部門(mén)執行的情況，并且通過(guò)相應的評價(jià)標準進(jìn)行打分，對于表現優(yōu)異的部門(mén)，應該給予相應的獎勵，對于沒(méi)有按時(shí)完成任務(wù)的部門(mén)和出現本該避免的問(wèn)題的時(shí)候應該給予懲罰。通過(guò)內部控制制度與獎懲制度相結合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門(mén)按時(shí)完成本職工作，還可以在員工面前樹(shù)立威信，從而提高國有企業(yè)內部控制制度的實(shí)施效率。
三、結語(yǔ)綜上所述，想要做好國有企業(yè)內部控制制度的建立和完善，首先應該培養全體員工的內控意識，切實(shí)加強考核、監督、制約機制，并且在企業(yè)內部控制的監督上，重視對“內部人”的監督，杜絕國有企業(yè)內部人員出現利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內部控制制度實(shí)施中還應該將內控控制與獎懲制度有效的結合在一起，提高國有企業(yè)內部控制制度的實(shí)施效率，有效的規范企業(yè)內部的會(huì )計行為，使會(huì )計的信息具備真實(shí)性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國有企業(yè)穩定健康的發(fā)展下去。
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企業(yè)內部控制制度11
一、企業(yè)內控現狀
多數企業(yè)在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒(méi)有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在許多問(wèn)題：側重眼前利潤，輕專(zhuān)職機構建立；側重于程序監督，輕對“內部人”的監督；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內部各環(huán)節、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監督機制建設和執行；側重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調等。目前，就我企業(yè)而言，主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面：
1.起步較晚，觀(guān)念落后
與國外相比，國內企業(yè)的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒(méi)有對內控制度結構的宏觀(guān)性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制與內部控制等同視之。
2.審計監督機制不健全，控制乏力
企業(yè)內部控制是一個(gè)日常性行為，其執行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)內部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節就是審計監督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監督力度不夠，致使內控效果不佳。
二、強化企業(yè)內控制度的建議
企業(yè)內部控制是一個(gè)系統工程，貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運過(guò)程。內控制度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)控制、監督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀(guān)的成分越多，科學(xué)性就越強。企業(yè)應根據自身特點(diǎn)來(lái)建立適合其的內控制度。
1.規范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執行管理任務(wù)的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學(xué)合理的企業(yè)治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。不但要把企業(yè)最高管理者行使權力的過(guò)程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點(diǎn)監控對象。規范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設置企業(yè)內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個(gè)機構、各個(gè)崗位間的`相互關(guān)系。規范的法人治理結構有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機會(huì )主義等行為，為企業(yè)內部監督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外，組織結構應隨著(zhù)企業(yè)內外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。
2.規范用人育人制度
健全的內部控制制度只是內控工作全面開(kāi)展的第一步，內部控制制度有無(wú)成效的關(guān)鍵在于其執行力度的高低，而執行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關(guān)，將合適的人放到適當的崗位，充分發(fā)揮“認真、嚴格、主動(dòng)、高效”的工作作風(fēng)；二是通過(guò)全方位多層次培養教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調動(dòng)每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節都能一絲不茍地切實(shí)執行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專(zhuān)業(yè)基礎知識薄弱的人員擔當主要職務(wù)，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無(wú)實(shí)，單位內部管理依然失控的局面。
3.規范內控評價(jià)機制
內控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內控制度的評價(jià)中我們要采取“全員全過(guò)程參與”原則。建立規范化的評價(jià)學(xué)習機制、評價(jià)反饋機制、評價(jià)激勵機制、評價(jià)創(chuàng )新機制等，全面調動(dòng)員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價(jià)中學(xué)習、評價(jià)中參與，集眾人之智慧在互動(dòng)中建立完善內控制度。著(zhù)重從以下四個(gè)方面評價(jià)：一是健全性，評價(jià)內部控制制度是否符合基本原則，且在各個(gè)需要控制的環(huán)節是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評價(jià)內部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況；三是協(xié)調性，評價(jià)內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個(gè)控制環(huán)節是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟性，評價(jià)內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問(wèn)題，我們要不斷總結，不斷改進(jìn)內控制度，運用科學(xué)合理的評價(jià)機制確保內控制度不斷創(chuàng )新、不斷提升。
4.規范審計監督機制
企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)層次中，審計監督強調經(jīng)濟活動(dòng)的事前監督和過(guò)程控制，具有日常性和全過(guò)程控制的特點(diǎn)。審計既是企業(yè)內控的一個(gè)部分，也是監督內控其他環(huán)節的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監督作用：一是企業(yè)應建立一個(gè)獨立的審計機構，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，獨立的行使審計監督權力。對企業(yè)管理的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監督、鑒證和評價(jià)；二是加強審計監督制度建設，結合自身情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督制度，使企業(yè)審計監督規范化、制度化。
企業(yè)內部控制制度12
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實(shí)、不執行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價(jià)值，而且對于生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)帶來(lái)的經(jīng)濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規章制度和監控辦法，許多上市公司往往沒(méi)有設置內部控制部門(mén)或者相關(guān)控制環(huán)節，沒(méi)有真正把內部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有貫徹到每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節。
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內部控制；監督機制
1.前言
企業(yè)的健康穩定可持續發(fā)展離不開(kāi)有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業(yè)雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關(guān)內容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實(shí)行內部控制，而沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營(yíng)的模式、過(guò)程和方法。但是在實(shí)際工作中仍然存在著(zhù)諸多問(wèn)題需要解決，如部門(mén)設置不合理、治理結構不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內部控制制度的執行水平，就必須切實(shí)解決上述問(wèn)題，幫助企業(yè)健康穩定可持續發(fā)展。
2.內部控制的目的、意義
企業(yè)施行內部控制的目的是為了提升企業(yè)活動(dòng)的有效性，切實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方針和現實(shí)目標；確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無(wú)謂的資產(chǎn)流失及浪費問(wèn)題；各項企業(yè)決策信息來(lái)源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營(yíng)管理決策提供第一手資料。
內部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。內部控制首先就是要通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，發(fā)現和杜絕違反法律法規的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續快速的發(fā)展。
3.當前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
近年來(lái)，由于企業(yè)內部控制制度設計不合理，執行過(guò)程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時(shí)有發(fā)生。當前企業(yè)內控制度存在的主要問(wèn)題如下：
3.1 不明確的產(chǎn)權關(guān)系
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個(gè)企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點(diǎn)對象。產(chǎn)權制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結構是否規范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會(huì )的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來(lái)，我國的法人治理結構從很大程度上來(lái)說(shuō)還處于形式大于實(shí)效的階段，多職任于一人，店長(cháng)、執行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔任等，工作流于形式?jīng)]有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見(jiàn)不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權關(guān)系難以得到明確，權力失去約束、責任無(wú)人承擔，違規違紀問(wèn)題隨時(shí)可能滋生，信息傳遞也無(wú)法達到快速高效，長(cháng)此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩定可持續發(fā)展。
3.2 流于形式的內控制度
內部控制的作用是否得到切實(shí)發(fā)揮，關(guān)鍵在于執行是否足夠充分和積極。在內控制度實(shí)行過(guò)程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導首先就不過(guò)多重視其施行情況，如店長(cháng)貪圖眼前利益，不愿處理過(guò)期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養又不能夠積極主動(dòng)的加以提升，店員聽(tīng)從店長(cháng)指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無(wú)可用處。
3.3 不健全的監督機制
現在許多企業(yè)僅有內部監督而缺乏外部監管，自己人管自己人，監管力度和監管部門(mén)的獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務(wù)卻無(wú)人擔任的局面。如麥當勞過(guò)期食材事故，店長(cháng)既負責店里的銷(xiāo)售又負責店里的各種管理，什么事都由店長(cháng)一人說(shuō)了算，根本談不上監督監管。在出現過(guò)期食材的時(shí)候，也未能深入分析和尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門(mén)店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內控制度
進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)出現電子化、網(wǎng)絡(luò )化、數字化等一系列新的發(fā)展特點(diǎn)。但是許多企業(yè)的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門(mén)店，本來(lái)應該有實(shí)時(shí)監控設備，以保證員工的操作程序合規，但是卻僅僅是制定了一些文字規定。這也就給惡意違規違紀分子以可乘之機，并且無(wú)法通過(guò)落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內部審計獨立性差
內部審計應從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對公司的經(jīng)濟監督進(jìn)行再監督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經(jīng)理層負責，在這種情況下內部審計無(wú)法獨立開(kāi)展，其工作范圍大大受限，也很難贏(yíng)得威信。
4.保證內控制度有效執行的措施
4.1 建立健全法人治理結構和組織機構
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個(gè)企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點(diǎn)對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產(chǎn)權、代理關(guān)系等結構。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會(huì )的監管作用，要加強企業(yè)管理者履行權力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列的.手段和措施來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制
執行決定著(zhù)內部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內部控制制度執行過(guò)程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實(shí)際、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規模和特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展的長(cháng)遠戰略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實(shí)處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關(guān)責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內部控制制度的實(shí)行情況與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展掛鉤。
4.3 加強內控的審查與監督
內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業(yè)要切實(shí)加強內部審計的工作力度，發(fā)揮內部審計的切實(shí)作用，讓內部審計幫助企業(yè)制定合理的內控目標，在企業(yè)內部營(yíng)造出良好的內控環(huán)境。審計部門(mén)應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業(yè)實(shí)現內控目標。在企業(yè)內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會(huì )，對會(huì )計報表進(jìn)行審查，協(xié)助董事會(huì )履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調董事會(huì )和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強多方溝通水平。然后是在財會(huì )職能部門(mén)設置審計部門(mén)，其工作向總經(jīng)理負責。審計委員會(huì )與財會(huì )部門(mén)內部的審計部門(mén)不存在直接領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。審計委員會(huì )的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內部控制制度提供建設性意見(jiàn)。
4.4 與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng )新企業(yè)內控制度
我國經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，隨之而來(lái)的新問(wèn)題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著(zhù)新的經(jīng)濟形態(tài)的演變，對于會(huì )計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實(shí)現程序化，通過(guò)電腦軟件編輯內控程序，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現內控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養更多的優(yōu)秀電腦人才，開(kāi)發(fā)更為先進(jìn)的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實(shí)現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò )病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實(shí)現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實(shí)保證我國企業(yè)的內部控制制度得到切實(shí)執行，與時(shí)俱進(jìn)，為推動(dòng)我國經(jīng)濟發(fā)展做出自己的貢獻。
5.結束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)內部控制制度是幫助企業(yè)健康穩定可持續發(fā)展的重要環(huán)節，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執行的范圍和執行力度往往受管理者的級別影響著(zhù)，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個(gè)企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規的規定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實(shí)提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭實(shí)力，從而才能更好的推動(dòng)企業(yè)和國家的經(jīng)濟發(fā)展。
企業(yè)內部控制制度13
1.建立頂層設計、全員參與的內控管理體系
建立企業(yè)內部控制必須著(zhù)眼于長(cháng)遠規劃、整體部署,內控機制建設更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內控監督評價(jià)體系,做到定期對內控管理工作的整體效果進(jìn)行監督和評價(jià),并及時(shí)修訂完善企業(yè)內部控制制度,實(shí)現動(dòng)態(tài)控制,確保內控工作的實(shí)效。其次是明確控制重點(diǎn),實(shí)現不相容職務(wù)分離和授權批準控制。以達到相互制約、相互監督的目的,最后是充分發(fā)揮內部審計在內控中的監督作用,切實(shí)落實(shí)事前審核、事中復核、事后監督的各項措施和制度,增強管理者的風(fēng)險管理能力,盡可能避免經(jīng)濟損失。
2.利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行內部控制
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展,信息化逐漸應用到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,利用專(zhuān)業(yè)管理軟件,科學(xué)化的管理手段,實(shí)現企業(yè)內部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢。通過(guò)靈活地應用企業(yè)財務(wù)資源和現代化的財務(wù)測評系統,對企業(yè)內控工作進(jìn)行科學(xué)化策劃、靈活的監督以及全面的控制,對企業(yè)各項資源進(jìn)行整合分析,實(shí)現企業(yè)信息資源在內控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著(zhù)越來(lái)越多的企業(yè)選擇和實(shí)施ERP等管理信息系統,企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統在內部控制中的作用,在執行業(yè)務(wù)流程的過(guò)程同步實(shí)現內部控制的過(guò)程,實(shí)現內控控制時(shí)時(shí)、在線(xiàn)控制的目標。
3.與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內控管理水平
企業(yè)內部控制與企業(yè)財務(wù)管理,在實(shí)際的`經(jīng)營(yíng)管理工作中是無(wú)法分割、相輔相成的。從我國的企業(yè)內部控制管理制度的問(wèn)題中可以看出,現階段我國的企業(yè)內控管理與國際先進(jìn)企業(yè)在內控管理方面,仍然存在著(zhù)較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內部控制制度的建設,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要將強化內控管理與財務(wù)管理工作緊密結合,充分學(xué)習借鑒先進(jìn)企業(yè)在內控建設、內控管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗,更新觀(guān)念,提高認識,總結經(jīng)驗,把“以人為本”作為構建內部控制機制的重要信條,不斷優(yōu)化內控運行環(huán)境。逐步形成人人有動(dòng)力自覺(jué)內控觀(guān)念和積極性,不斷推動(dòng)企業(yè)內控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設計、全員參與的內控體系,其次是利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行企業(yè)內部控制,最后與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內部控制管理水平,不斷增強企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的能力,加強業(yè)務(wù)流程管控,強化運行監督,為企業(yè)規范、健康、高效、可持續發(fā)展提供有力保障。
企業(yè)內部控制制度14
第一章總則
第一條為了引導企業(yè)加強對資金的內部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據國家有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。
第二條本指引所稱(chēng)資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現金、銀行存款和其他資金。
第三條企業(yè)至少應當關(guān)注涉及資金管理的下列風(fēng)險：
�。ㄒ唬┵Y金管理違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽(yù)損失。
�。ǘ┵Y金管理未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。
�。ㄈ┿y行賬戶(hù)的開(kāi)立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律法規要求，可能導致受到處罰造成資金損失。
�。ㄋ模┵Y金記錄不準確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或導致財務(wù)報表信息失真。
�。ㄎ澹┯嘘P(guān)票據的`遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。
第四條企業(yè)在建立與實(shí)施資金內部控制中，至少應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節的控制：
�。ㄒ唬┞氊煼止�、權限范圍和授權審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學(xué)合理。
�。ǘ┈F金、銀行存款的管理應當合法合規，銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現金盤(pán)點(diǎn)和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行。
�。ㄈ┵Y金的會(huì )計記錄應當真實(shí)、準確、完整和及時(shí)。
�。ㄋ模┢睋馁徺I(mǎi)、保管、使用、銷(xiāo)毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關(guān)印章的管理應當嚴格有效。
第二章職責分工與授權批準
第五條企業(yè)應當建立資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督。
資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應當包括：
�。ㄒ唬┵Y金支付的審批與執行。
�。ǘ┵Y金的保管、記錄與盤(pán)點(diǎn)清查。
�。ㄈ┵Y金的會(huì )計記錄與審計監督。
出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。
企業(yè)內部控制制度15
1.我國企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀
在建立現代企業(yè)制度的進(jìn)程中，政府逐漸取消對企業(yè)的干預，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大權力交給了經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)自主權空前膨脹，作為國有資產(chǎn)代表的政府部門(mén)的監管卻逐漸削弱，所有者監督的缺位，舊主管部門(mén)權力的削弱和長(cháng)年來(lái)形成的干部人事制度，使得缺乏產(chǎn)權市場(chǎng)和人才市場(chǎng)幫助并監督的許多國有企業(yè)出現了“內部人控制”現象。其主要表現為以下幾點(diǎn)。
(1)一部分代理人利用信息占有上的優(yōu)勢，向委托人隱瞞事實(shí)。包括向委托人隱瞞企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等有關(guān)信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經(jīng)營(yíng)壓力，為以后謀取私利創(chuàng )造條件；向委托人隱瞞自己的經(jīng)營(yíng)管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價(jià)資源，得到政府扶持。
(2)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經(jīng)營(yíng)損失或增加經(jīng)營(yíng)收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來(lái)的懲罰等。
(3)在企業(yè)改制及產(chǎn)權流動(dòng)重組過(guò)程中使國有資產(chǎn)流失。企業(yè)實(shí)施股份制改造時(shí)，以各種名目化國有資產(chǎn)為集體資產(chǎn)或個(gè)人資產(chǎn)；一些國有企業(yè)通過(guò)辦集體企業(yè)與非國有經(jīng)濟聯(lián)營(yíng)，逐漸把國有資產(chǎn)轉變?yōu)榉菄匈Y產(chǎn);在企業(yè)存量資產(chǎn)調整中，對企業(yè)產(chǎn)權評估不實(shí)，導致國有資產(chǎn)流失。
(4)缺乏長(cháng)期投資和技術(shù)改造的動(dòng)力。由于經(jīng)營(yíng)者剩余收益激勵的模糊性和不穩定性，涉及未來(lái)的重要決策，如投資和技術(shù)改造往往被經(jīng)營(yíng)者限定在可預見(jiàn)的時(shí)間范圍內，這種做法經(jīng)常與企業(yè)發(fā)展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業(yè)長(cháng)期發(fā)展來(lái)看不合理，但從經(jīng)營(yíng)者個(gè)人來(lái)看又是一種很合理的選擇。
(5)財務(wù)關(guān)系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會(huì )人員素質(zhì)低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結果。
(6)隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的發(fā)展，代理人可能基于網(wǎng)絡(luò )技術(shù)與企業(yè)外部的公司結成戰略聯(lián)盟（網(wǎng)絡(luò )式虛擬聯(lián)盟），這時(shí)，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內部各部門(mén)和單位的利益，還需要考慮網(wǎng)絡(luò )聯(lián)盟的其他公司的利益，它使得會(huì )計管理責任范圍擴大，經(jīng)營(yíng)復雜性增強。
此外，由于信息不對稱(chēng)，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱(chēng)職的經(jīng)理充斥管理崗位，排擠了優(yōu)秀的經(jīng)理人員，即產(chǎn)生了所謂“劣幣排斥良幣”的現象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業(yè)內部的會(huì )計控制機制，尤其是加強所有者的會(huì )計控制，是完善我國公司法人治理，防止會(huì )計信息失真，規范企業(yè)行為的唯一有效途徑。
2.企業(yè)內部會(huì )計控制的.層次化體制的構想
在現代企業(yè)制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經(jīng)營(yíng)者均是會(huì )計控制的主體。所有者實(shí)施的會(huì )計控制是對經(jīng)營(yíng)者的會(huì )計工作及其會(huì )計工作質(zhì)量的控制；經(jīng)營(yíng)者實(shí)施的會(huì )計控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調節、約束和促進(jìn)等的控制活動(dòng)。這種現代企業(yè)雙元控制主體的客觀(guān)存在，必然會(huì )產(chǎn)生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設計企業(yè)內部會(huì )計控制機制時(shí)，應注意二者的協(xié)調問(wèn)題，以“協(xié)調”作為會(huì )計控制的基本目標，設計合適的激勵與約束并重的會(huì )計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個(gè)多層次的會(huì )計控制體制，其設想是，從大的方面將會(huì )計控制分為兩個(gè)層次，即以委托代理理論為依據將現代企業(yè)中的利益主體分為所有者（委托人）與經(jīng)營(yíng)者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經(jīng)營(yíng)者的內部控制兩大控制主題。為使會(huì )計控制體制更加符合現代企業(yè)制度的要求，筆者按現代企業(yè)制度內部的組織結構將會(huì )計控制層次細化為股東大會(huì )、董事會(huì )、總經(jīng)理3個(gè)控制層次。另外，附以監事會(huì )、審計委員會(huì )、審計部3個(gè)內審部門(mén)。下面對這一會(huì )計控制層次化體制的設想做詳細的介紹與分析。
2.1第一大層次是所有者對經(jīng)營(yíng)者的外部控制
在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經(jīng)營(yíng)者的會(huì )計工作及其質(zhì)量。在現代企業(yè)中，所有權與經(jīng)營(yíng)權適當分離，所有者不直接干預企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業(yè)的最終控制權。正是通過(guò)這些權利的運用，所有者能通過(guò)董事會(huì )對企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全過(guò)程的監督和控制，對高層經(jīng)理人員進(jìn)行與所有者目標兼容的激勵。企業(yè)獨立享有自主經(jīng)營(yíng)權并不意味著(zhù)對所有者行使所有權監督的排斥，而是一種相輔相成的關(guān)系。
(1)股東大會(huì )對董事會(huì )的會(huì )計控制。股東大會(huì )是公司的最高權利機構，他有權任命或更換董事和監事；審議批準董事會(huì )和監事會(huì )的報告；決定董事和監事的報酬等等。股東大會(huì )實(shí)施會(huì )計控制的主要目的是要求企業(yè)提供真實(shí)、完整、有用的會(huì )計報告及其他會(huì )計信息，監督管理當局的經(jīng)營(yíng)管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會(huì )實(shí)施會(huì )計控制也應采用“激勵h約束”的方式。股東可根據公司規模的大小及繁簡(jiǎn)程度選擇設置監事會(huì )或在董事會(huì )下設置審計委員會(huì )。
(2)董事會(huì )對總經(jīng)理的會(huì )計控制。董事會(huì )在公司治理結構中居于核心地位。董事會(huì )接受股東大會(huì )的委托行使對公司的控制權和決策權。董事會(huì )對內管理公司事務(wù)，對外代表公司同第三者進(jìn)行交易活動(dòng)，其有權選聘或更換經(jīng)理人員，并對其進(jìn)行激勵。同時(shí)，董事會(huì )還代表股東履行對總經(jīng)理的監督責任。董事會(huì )作為委托人需要對總經(jīng)理的具體經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行控制，其實(shí)施會(huì )計控制的手段也應是“激勵h約束”在這一層次中，董事會(huì )為更好地對總經(jīng)理進(jìn)行會(huì )計控制，一般可采用財務(wù)總監制度。財務(wù)總監制亦稱(chēng)財務(wù)總監委派制，是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離的情況下，由董事會(huì )向企業(yè)委派財務(wù)總監，并授權其參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，組織和監控企業(yè)日常財務(wù)活動(dòng)的一種所有權監督制度。它是從公司治理結構角度去行使權利，代表所有者利益對經(jīng)營(yíng)者行為進(jìn)行規范和約束，是順應現代企業(yè)制度要求而建立的一種有效的監督機制。財務(wù)總監控制作用的發(fā)揮首先通過(guò)對企業(yè)會(huì )計部門(mén)和會(huì )計人員的領(lǐng)導和控制，掌握會(huì )計系統的運行，對于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權；其次，通過(guò)主持定期及非定期的企業(yè)內外審計，及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì )計方面己經(jīng)發(fā)生的或潛在的問(wèn)題并采取相應措施。財務(wù)總監制的建立，硬化了所有者對經(jīng)營(yíng)權的財務(wù)約束，使經(jīng)營(yíng)者在重大經(jīng)營(yíng)決策和財務(wù)收支活動(dòng)方面最大限度地體現出所有者的利益。
2.2第二大層次是經(jīng)營(yíng)者的內部控制
經(jīng)營(yíng)者的會(huì )計控制就是“對會(huì )計的控制”也就是我們傳統意義上所指的會(huì )計控制，它是通過(guò)會(huì )計工作和利用會(huì )計信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調節、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現經(jīng)濟效益最大化的目標。這一層次是總經(jīng)理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì )計控制。在這一層次上，總經(jīng)理的會(huì )計控制目標是建立和完善符合現代經(jīng)營(yíng)管理要求的內部經(jīng)營(yíng)管理組織機構，建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險控制系統，堵塞漏洞，消除隱患，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證會(huì )計資料的真實(shí)完整，及時(shí)提供會(huì )計信息，確保國家有關(guān)法律法規和企業(yè)內部規章制度的貫徹執行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等。其實(shí)施的會(huì )計控制方式表現在以下幾個(gè)方面。
(1)組織規劃控制。主要包括：一是不相容職務(wù)的分離。應當加以分離的職務(wù)有：授權進(jìn)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)要分離。二是組織機構的相互控制。各職能部門(mén)的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過(guò)不同部門(mén)并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查；在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。
(2)授權批準控制。首先要明確企業(yè)內部某個(gè)部門(mén)或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權批準才能進(jìn)行。其次，要明確每類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權批準程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權后所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
(3)預算控制。對企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細的預算或計劃，并通過(guò)授權，由有關(guān)部門(mén)對預算或計劃的執行情況進(jìn)行控制。
(4)實(shí)物控制。對企業(yè)實(shí)物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴格控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)文件的接觸。其次，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)實(shí)有量與記錄的一致。
3.結語(yǔ)
以上是筆者針對我國企業(yè)內部會(huì )計控制現狀，結合現代企業(yè)制度的特點(diǎn)所構想的一個(gè)多層次的會(huì )計控制機制。我國己經(jīng)成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國外先進(jìn)的內部會(huì )計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業(yè)內部會(huì )計控制機制。
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企業(yè)內部控制制度01-10
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企業(yè)內部控制制度優(yōu)秀02-27
企業(yè)內部控制制度完善規范論文06-11
企業(yè)內部控制的管理制度10-13
企業(yè)內部控制的管理制度7篇02-09
企業(yè)內部控制審計論文07-07
企業(yè)內部控制論文01-01
企業(yè)內部控制研究論文07-28
企業(yè)內部控制基本規范11-04