會(huì )計筆試試題及答案

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，我們最離不開(kāi)的就是試題了，借助試題可以檢測考試者對某方面知識或技能的掌握程度。你知道什么樣的試題才是規范的嗎？下面是小編收集整理的會(huì )計筆試試題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　試題及答案1：

　　1.在企業(yè)設立管理上，我國國內投資設立的企業(yè)或公司適用于()。

　　A、實(shí)收資本制

　　B、授權資本制

　　C、折衷資本制

　　D、混合資本制

　　[答案)A

　　[解析]根據我國公司法規定：由我國機構、社會(huì )團體和個(gè)人投資，在國內設立的企業(yè)，其資本進(jìn)籌集制度適用于實(shí)收資本制。

　　2.某企業(yè)按年利率10%向銀行借款10萬(wàn)元，銀行要求保留20%的補償性余額。那么，企業(yè)該項借款的實(shí)際利率為()。

　　A、10%

　　B、12.5%

　　C、20%

　　D、15%

　　[答案]B

　　[解析]實(shí)際利率=名義利率/(1—補償性余額)=10%/(1—20%)=12.5%

　　3.某公司從銀行取得借款20000元，期限1年，年利率5%。銀行要求按貼現法付息，則企業(yè)借款的實(shí)際利率為()。

　　A、5%

　　B、5.26%

　　C、5.5%

　　D、6%

　　[答案]B

　　4.某企業(yè)20xx年總資產(chǎn)周轉率為0.8，銷(xiāo)售成本率75%，成本費用利潤率30%，則投資利潤率為()。

　　A、18%

　　B、24%

　　C、60%

　　D、22.5%

　　[答案]A

　　[解析]投資利潤率=資本周轉率×銷(xiāo)售成本率×成本費用利潤率=0.8×75%×30%=18%

　　5.商業(yè)信用籌資，在信用期后付款，屬于()。

　　A、免費信用

　　B、有代價(jià)信用

　　C、展期信用

　　D、長(cháng)期信用

　　[答案]C

　　[解析]展期信用是在信用期后付款，可以降低企業(yè)不享受現金折扣的機會(huì )成本，但會(huì )增加企業(yè)資信損失。

　　6.非系統風(fēng)險()。

　　A、歸因于廣泛的經(jīng)濟趨勢和事件

　　B、歸因于某一投資企業(yè)特有的經(jīng)濟因素或事件

　　C、不能通過(guò)多角化投資得以分散

　　D、通常以β系數進(jìn)行衡量

　　[答案]B

　　[解析]系統風(fēng)險是公司特有風(fēng)險，能夠通過(guò)多角化投資分散。β系數只能衡量系統風(fēng)險的大小，不能用來(lái)衡量非系統風(fēng)險。

　　7.某校準備設立獎學(xué)金，現存人一筆現金，預計以后無(wú)限期地在每年年末支取利息2000元。在銀行存款利率為8%的條件下，現在應存款()

　　A、25000

　　B、20000

　　C、21600

　　D、22500

　　[答案]A

　　[解析]現在應存入現金=20xx÷8%=25000(元)

　　8.每股利潤無(wú)差別點(diǎn)，通常用()表示。

　　A、稅前利潤

　　B、稅后利潤

　　C、稅后利潤

　　D、每股利潤

　　[答案]C

　　[解析]每股利潤無(wú)差別點(diǎn)是指每股利潤不受融資方式影響的那一點(diǎn)息稅前利潤水平。

　　9.某企業(yè)預計下期財務(wù)杠桿系數為1.5，假設公司無(wú)優(yōu)先股，本期息稅前利潤為450萬(wàn)元，則本期實(shí)際利息費用為()萬(wàn)元。

　　A、100

　　B、675

　　C、300

　　D、150

　　[答案]D

　　[解析]財務(wù)杠桿系數=EBIT/(EBlT-1);1.5=450÷(450—I);I=150(萬(wàn)元)

　　10.某企業(yè)本年銷(xiāo)售收入為20000元，應收賬款周轉率為4，期初應收賬款余額3500元，則期末應收賬款余額為()元。

　　A、5000

　　B、6000

　　C、6500

　　D、4000

　　[答案]c

　　[解析]應收賬款周轉率=所以，期末應收賬款=6500(元)。

　　11.在個(gè)別資本成本計算中，不必考慮籌資費用影響因素籌資方式是()。

　　A、長(cháng)期借款

　　B、發(fā)行債券

　　C、發(fā)行股票

　　D、留存收益

　　[答案]D

　　[解析]留存收益是企業(yè)稅后利潤分配過(guò)程中留在企業(yè)的部分，這部分資金不經(jīng)過(guò)社會(huì )中介機構，也不存在籌資費用。

　　12.某公司擬發(fā)行優(yōu)先股，面值總額為200萬(wàn)元，固定股息率為15%，籌資費用率為4%，該股票溢價(jià)發(fā)行，籌資總額為250萬(wàn)元，則優(yōu)先股的成本為()。

　　A、12.5%

　　B、15.7%

　　C、12%

　　D、15%

　　[答案]A

　　[解析]

　　13.某企業(yè)預測的年度賒銷(xiāo)收入凈額為600萬(wàn)元，應收賬款周期為30天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率10%，應收賬款的機會(huì )成本為()萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、6

　　C、3

　　D、2

　　[答案]c

　　[解析]應收賬款機會(huì )成本=(600÷360)×30×60%×10%=3

　　14.表示資金時(shí)間價(jià)值的利息率是不考慮風(fēng)險、不考慮通貨膨脹的()。

　　A、銀行同期貸款利率

　　B、銀行同期存款利率

　　C、社會(huì )資金平均利潤率

　　D、加權平均資金成本率

　　[答案]c

　　[解析]資金的時(shí)間價(jià)值相當于沒(méi)有風(fēng)險和沒(méi)有通貨膨脹條件下的社會(huì )平均資金利潤率。

　　15.由于市場(chǎng)利率變動(dòng)，使投資人遭受損失的風(fēng)險叫做()。

　　A、利息率風(fēng)險

　　B、利息率風(fēng)險

　　C、違約風(fēng)險

　　D、流動(dòng)性風(fēng)險

　　[答案]A

　　[解析]由于利息率的變動(dòng)而引起證券價(jià)格波動(dòng)，投資人遭受損失的風(fēng)險，叫利息率風(fēng)險。

　　16.下列籌資活動(dòng)不會(huì )加大財務(wù)杠桿作用的是()。

　　A、增發(fā)普通股

　　B、增發(fā)優(yōu)先股

　　C、增加銀行借款

　　D、增發(fā)公司債券

　　[答案]A

　　[解析]增加發(fā)行普通股不會(huì )增加固定性的利息費用和固定性的優(yōu)先股股息，因而不會(huì )加大企業(yè)的財務(wù)杠桿效應。

　　17.下列屬于非貼現指標的是()。

　　A、投資利潤率

　　B、凈現值

　　C、凈現值率

　　D、內部收益率

　　[答案]A

　　[解析]選項BCD屬于考慮時(shí)間價(jià)值的折現指標。

　　18.某公司資金總額為1000萬(wàn)元，負債比率為40%，負債利息率為10%。該年公司實(shí)現息稅前利潤為150萬(wàn)元，所得稅稅率33%。則該公司下年的財務(wù)杠桿系數為()。

　　A、3

　　B、2.5

　　C、1.36

　　D、0.5

　　[答案]c

　　[解析]財務(wù)杠桿系數=

　　19.以下股利政策中，有利于穩定股票價(jià)格，從而樹(shù)立公司良好的形象，但股利的支付與盈余相脫節的是()。

　　A、剩余股利政策

　　B、固定股利政策

　　C、固定股利支付率政策

　　D、正常股利加額外股利的政策

　　[答案]B

　　[解析]本題考點(diǎn)是4種收益分配政策優(yōu)缺點(diǎn)的比較。

　　20.某投資項目，折現率為10%時(shí)，凈現值為500元，折現率為15%時(shí)，凈現值為-480元，則該項目的內部收益辜是()。

　　A、13.15%

　　B、12.75%

　　C、12.55%

　　D、12.25%

　　[答案]c

　　[解析]

　　21.某企業(yè)準備購入A股票，預計3年后出售可得2200元，該股票3年中每年可獲股利收入160元，預期折現率為10%。該股票的價(jià)格為()元。

　　A、20xx

　　B、3078

　　C、2553

　　D、3258

　　[答案]A

　　[解析]股票價(jià)格=160×(P/A，10%，3)+2200×(P/F，10%，3)=20xx.76(元)

　　22.若企業(yè)無(wú)負債和優(yōu)先股，則財務(wù)杠桿效應將()。

　　A、存在

　　B、不存在

　　C、增加

　　D、減少

　　[答案]B

　　[解析]只有在企業(yè)的籌資方式中有固定財務(wù)支出的債務(wù)和優(yōu)先股，才會(huì )存在財務(wù)杠桿效應。

　　23.某企業(yè)現金收支狀況比較穩定，全年的現金需要量為600萬(wàn)元，每次轉換有價(jià)證券的固定成本為100萬(wàn)元，有價(jià)證券的年利率為12%。其年轉換成本是()元。

　　A、5000

　　B、6000

　　C、7000

　　D、8000

　　[答案]B

　　[解析]最佳現金持有量=年轉換次數：6000000/100000=60年轉換成本=60x100=6000(元)

　　24.如果某一投資項目的凈現值為2000萬(wàn)元，折現率為10%，則可以肯定()。

　　A、該項目的真實(shí)收益率等于10%

　　B、該項目的真實(shí)收益率大于10%

　　C、該項目的真實(shí)收益率小于10%

　　D、無(wú)法準確判斷其真實(shí)收益率

　　[答案]B

　　[解析]項目?jì)衄F值為零時(shí)的折現率為內含報酬率，凈現值大于零，其內涵報酬率大于計算凈現值的折現率。

　　25.杜邦財務(wù)分析體系中最綜合、最具有代表性的財務(wù)比率是()。

　　A、權益乘數

　　B、資產(chǎn)凈利潤

　　C、凈資產(chǎn)收益率

　　D、資產(chǎn)周轉率

　　[答案]c

　　[解析]凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性最強的財務(wù)比率，是杜邦系統的核心

　　財務(wù)會(huì )計筆試題

　　1、財務(wù)報告中的三張主表之間有哪些數據有勾稽關(guān)系?5分

　　2、財政部于20xx年出臺了新企業(yè)會(huì )計準則，要求哪些公司什么時(shí)間開(kāi)始執行新會(huì )計準則?新會(huì )計準則與原會(huì )計準則在會(huì )計計量方面有什么區別?5分

　　3、涉及外幣的企業(yè)，期末應將外幣貨幣性項目按折算成記賬本位幣，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額計入。以下哪些項目屬于外幣貨幣性項目。5分

　　A外幣應收款B用外幣購入的設備

　　C、外幣借款D外幣實(shí)收資本

　　4、非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)并且涉及補價(jià)的，如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入與換出的資產(chǎn)公允價(jià)值均能可靠計量的，該換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：。5分

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，主業(yè)為商品銷(xiāo)售;商品、原材料售價(jià)中不含增值稅，不考慮除增值稅外的其它相關(guān)稅費。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時(shí)逐筆結轉，不考慮其他因素。20xx年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷(xiāo)售商品一批，按商品標價(jià)計算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予客戶(hù)10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

　　(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續服務(wù)。

　　(4)銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。

　　(5)將以前會(huì )計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當月收益300萬(wàn)元。

　　(6)確認本月設備安裝勞務(wù)收入。該設備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預計合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。本月累計發(fā)生勞務(wù)成本(勞務(wù)人員工資)7萬(wàn)元，前期已累計確認勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。(公司以發(fā)生的勞務(wù)成本占合同總成本的比例作為完工百分比確認)

　　(7)除以上各項之外，還以銀行存款支付管理費用20萬(wàn)元，財務(wù)費用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會(huì )計分錄(“應交稅費”科目要寫(xiě)出明細科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))。

　　(2)計算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額。

　　會(huì )計筆試常見(jiàn)筆試題目

　　1:外商投資企業(yè)每月底結帳，()。

　　a.采用“帳結法”

　　b.采用“表結法”

　　c.采用“帳結法”或“表結法”

　　d.無(wú)固定方法

　　2:某項設備原價(jià)180000元，預計凈殘值3000元，預計使用年限。采用年限平均法計提折舊，則第一年的折舊額為

　　a.17700元

　　b.18000元

　　c.32182元

　　d.36000元

　　3:企業(yè)購買(mǎi)股票作為短期投資，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現金股利，應記入的賬戶(hù)是

　　a.“短期投資”

　　b.“投資收益”

　　c.“其他應收款”

　　d.“應收股利”

　　4:發(fā)生下列情況時(shí)，審計人員需實(shí)施符合性測試

　　a.相關(guān)內部控制不存在

　　b.相關(guān)內部控制未有效運行

　　c.進(jìn)行符合性測試的工作量可能小于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試工作量

　　d.小規模企業(yè)

　　5:企業(yè)支付職工醫藥費，應借記

　　a.“管理費用”賬戶(hù)

　　b.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)

　　c.“應付福利費”賬戶(hù)

　　d.“盈余公積―公益金”賬戶(hù)

　　6:以產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、財務(wù)費用和管理費用為內容計算的綜合結果是

　　a.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤

　　b.利潤總額

　　c.營(yíng)業(yè)利潤

　　d.凈利潤

　　7:品成本計算的分類(lèi)法適用于

　　a.品種、規格繁多的產(chǎn)品

　　b.可以按照一定的標準分類(lèi)的產(chǎn)品

　　c.大量大批生產(chǎn)的產(chǎn)品

　　d.品種、規格繁多，而且可以按照一定標準分類(lèi)的產(chǎn)品

　　8:審計證據的適當性是指審計證據的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據應與相關(guān)。

　　a.審計目標

　　b.審計范圍

　　c.被審計單位的會(huì )計報表

　　d.客觀(guān)事實(shí)

　　9:企業(yè)根據有關(guān)規定，將一臺設備的折舊方法由原平均年限法改為加速折舊法，這種方法的改變屬于()。

　　a.會(huì )計估計的變更

　　b.會(huì )計政策的變更

　　c.會(huì )計差錯調整

　　d.非調整事項調整

　　10:在上市公司披露的信息中占據主要地位的是

　　a.財務(wù)與會(huì )計信息

　　b.公司內部管理報告

　　c.公司董事、監事簡(jiǎn)歷信息

　　d.有關(guān)合同簽訂信息

　　11:確保連續系統的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)、為編制會(huì )計報表提供依據，體現了

　　a.會(huì )計憑證設計的方法

　　b.會(huì )計程序設計的手段

　　c.會(huì )計賬簿設計的意義

　　d.會(huì )計科目設計的依據

　　12:企業(yè)債權人取消公司應付帳款，應貸記的帳戶(hù)是()。

　　a.應付帳款

　　b.其他業(yè)務(wù)收入

　　c.投資收益

　　d.資本公積

　　13:用于購建固定資產(chǎn)的長(cháng)期借款，在所購建的固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，其利息費用應記入()科目的借方。

　　a.長(cháng)期借款

　　b.在建工程

　　c.財務(wù)費用

　　14:以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標準，按照歸屬期來(lái)確定本期的收入和費用的原則稱(chēng)為()。

　　a.收付實(shí)現制原則

　　b.配比原則

　　c.謹慎性原則

　　d.權責發(fā)生制原則

　　15:生產(chǎn)多品種產(chǎn)品企業(yè)，如果成本水平和各產(chǎn)品單位售價(jià)不變，在各產(chǎn)品單位貢獻毛益一致的情況下，改變品種結構，則盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售額

　　a.下降

　　b.上升

　　c.不變

　　d.不確定

　　試題及答案2：

　　一、選擇題

　　1、利潤表是反映企業(yè)()的會(huì )計報表。

　　A、一定會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果B、特定日期經(jīng)營(yíng)成果

　　C、一定會(huì )計期間財務(wù)狀況D、特定日期財務(wù)狀況

　　答案：A

　　2、處置固定資產(chǎn)的收到的現金屬于()。

　　A、投資活動(dòng)的現金流量B、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量

　　C、籌資活動(dòng)的現金流量D、不影響現金流量

　　答案：A

　　3.某小規模納稅企業(yè)本期購入原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原材料價(jià)款為450000元，增

　　值稅76500元，商品到達驗收入庫時(shí)發(fā)現短缺，其中5%短缺屬于途中合理?yè)p耗，15%的

　　短缺原因待查。則該材料入庫的實(shí)際成本是()元。

　　A、421200B、500175C、447525D、382500

　　答案：C解析:526500×80%+526500×5%=447525(元)

　　4、甲公司6月1日甲原材料結存300件，單價(jià)2萬(wàn)元，6月6日發(fā)出100件，6月10日購

　　進(jìn)200件，單價(jià)2.20萬(wàn)元，6月15日發(fā)出200件。企業(yè)采用移動(dòng)平均法計算發(fā)出存貨成

　　本，則6月15日結存的原材料成本為()萬(wàn)元。

　　A、400B、416C、420D、440

　　答案：C

　　解析:(300-100+200-200)×(200×2+200×2.2)/(300-100+200)=420(萬(wàn)元)

　　5、票據金額以中文大寫(xiě)和數碼同時(shí)記載，如二者不一致的，則()

　　A、以中文大寫(xiě)為準B、以數碼為準

　　C、以中文大寫(xiě)和數碼記載較小者為準D、該票據無(wú)效

　　答案：D

　　6、實(shí)行稅控的商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額申報抵扣的時(shí)間是()

　　A、向銷(xiāo)貨方支付貨款后B、購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗收入庫后

　　C、購銷(xiāo)合同簽訂后D、認證通過(guò)當月

　　答案：D

　　7、某公司20xx年營(yíng)業(yè)收入凈額為1000萬(wàn)元，該公司當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬(wàn)元，且能提供有效憑證在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費為()萬(wàn)元

　　A、15B、10C、5D、3

　　答案：C

　　解析:(1)納稅人全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元以下的，扣除標準為其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰;(2)在1500萬(wàn)元以上的部分，扣除標準為該部分銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額的3‰。

　　8、某保健品公司20xx年全年銷(xiāo)售收入20xx萬(wàn)元，通過(guò)某電視臺的廣告費支出為200萬(wàn)元，根據國家稅務(wù)總局的有關(guān)規定，該公司20xx年度在稅前準予扣除的廣告費支出為()萬(wàn)元。

　　A、200B、40C、60D、160

　　答案：D

　　二、計算題

　　1.XX公司為商業(yè)一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，存貨采用實(shí)際價(jià)格核算，該公司20×4年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入2880萬(wàn)元，按協(xié)議約定，20×4年度應收取全部銷(xiāo)售收入的25%。本年應收賬款尚未收到，該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為1728萬(wàn)元。要求：編制20×4年上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。

　　答案:

　　1.編制20×4年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄：

　　借：分期收款發(fā)出商品1728

　　貸：庫存商品1728

　　借：應收賬款842.40

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720

　　應交稅金-應交增值稅(銷(xiāo)售稅額)122.40

　　1728×25%=432(萬(wàn)元)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本432

　　貸：分期收款發(fā)出商品432

　　2、20xx年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，勞務(wù)收入40萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬(wàn)元，到期國債利息2萬(wàn)元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本430萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用80萬(wàn)元，管理費用20萬(wàn)元，財務(wù)費用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元(其中繳納稅收滯納金1萬(wàn)元)，按稅法規定繳納增值稅90萬(wàn)元，城市維護建設稅4.50萬(wàn)元，教育費附加2.70萬(wàn)元。該企業(yè)全年發(fā)放的計入當期損益的職工工資總額130萬(wàn)元(稅務(wù)機關(guān)核定該企業(yè)當年計稅工資總額110萬(wàn)元)。其他準予扣除項目金額為23萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。要求：(1)計算該企業(yè)20xx年度應納稅所得額，并列出計算過(guò)程。(2)計算該企業(yè)20xx年度應納所得稅稅額，并列出計算過(guò)程。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示;計算結果保留到小數點(diǎn)后兩位)

　　答案:(1)利潤總額=(800+40+5+2)—(430+80+20+10+3+4.50+2.70+23)=273.80(萬(wàn)元)(2)納稅人購買(mǎi)國債的利息收入不計入應納稅所得額，因此，納稅調整減少額=2萬(wàn)元(3)納稅人繳納的稅收滯納金不得在稅前扣除，因此，該項目的納稅調整增加額=1萬(wàn)元(4)該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工資總額超過(guò)計稅工資標準的部分20萬(wàn)元不得在稅前扣除，因此，該項目的納稅調整增加額=20萬(wàn)元(5)該企業(yè)20xx年度的應納稅所得額=273.80+1+20—2=292.80(萬(wàn)元)(6)該企業(yè)20xx年度應納所得稅額=應納稅所得額×稅率=292.80×33%=96.62(萬(wàn)元)

　　試題及答案3：

　　一、單項選擇題

　　1.我國企業(yè)會(huì )計實(shí)務(wù)中的貨幣資金是指()。

　　A.現金B.現金和銀行存款

　　C.庫存現金和有價(jià)證券D.庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金

　　2.根據〈銀行結算辦法〉的規定，定額銀行本票的金額起點(diǎn)為()。

　　A.1000元B.5000元

　　C.10000元D.2000元

　　3.下列各項中可以引起資產(chǎn)和所有者權益同時(shí)發(fā)生變化的是()。

　　A.用稅前利潤彌補虧損

　　B.權益法下年末確認被投資企業(yè)當年實(shí)現的盈利

　　C.資本公積轉增資本

　　D.將一項房產(chǎn)用于抵押貸款

　　4.購進(jìn)存貨運輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應()。

　　A.計入存貨采購成本B.由運輸單位賠償

　　C.計入管理費用D.由保險公司賠償

　　5.確定會(huì )計核算空間范圍的基本前提是()。

　　A.持續經(jīng)營(yíng)B.會(huì )計主體C.貨幣計量D.會(huì )計分期

　　6.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現存貨的實(shí)存數小于賬面數，原因待查。對于出現的差額，會(huì )計上在調整存貨賬面價(jià)值的同時(shí)，應()。

　　A.增加營(yíng)業(yè)外收入B.增加存貨跌價(jià)損失

　　C.增加管理費用D.增加待處理財產(chǎn)損溢

　　7.甲企業(yè)2007年5月份購入了一批原材料，會(huì )計人員在7月份才入賬，該事項違背的會(huì )計信息質(zhì)量要求是()要求。

　　A.相關(guān)性B.客觀(guān)性C.及時(shí)性D.明晰性

　　8.在利潤表中，對主營(yíng)業(yè)務(wù)要求詳細列示其收入、成本費用，對其他業(yè)務(wù)只要求列示其利潤，這一作法體現了()。

　　A.客觀(guān)性原則B.重要性原則

　　C.謹慎性原則D.配比原則

　　9.企業(yè)收到的銀行匯票，應借記()科目。

　　A.其他貨幣資金B.銀行存款C.應收票據D.庫存現金

　　10.下列各項中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是()。

　　A.信用證保證金存款B.備用金

　　C.信用卡存款D.銀行本票存款

　　二、多項選擇題

　　1.會(huì )計核算的基本前提包括()。

　　A.持續經(jīng)營(yíng)B.會(huì )計主體C.貨幣計量D.會(huì )計分期

　　2.下列屬于中期財務(wù)報告的是()。

　　A.年度財務(wù)會(huì )計報告B.半年度財務(wù)會(huì )計報告

　　C.季度財務(wù)會(huì )計報告D.月度財務(wù)會(huì )計報告

　　3、下列結算方式中，既可以用于同城結算，又可以用于異地結算的是()。

　　A、委托收款結算方式B、托收承付結算方式

　　C、銀行本票結算方式D、商業(yè)匯票結算方式

　　4、在我國會(huì )計制度中，下列()屬于會(huì )計核算的一般原則。

　　A、貨幣計量B、實(shí)質(zhì)重于形式

　　C、持續經(jīng)營(yíng)D、重要性E、謹慎性

　　5.在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會(huì )小于銀行對賬單余額的有()。

　　A.企業(yè)開(kāi)出支票，對方未到銀行兌現

　　B.銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶(hù)

　　C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

　　D.委托收款結算方式下，銀行收到結算款項，企業(yè)尚未收到通知

　　6.下列項目中應通過(guò)“其他應收款”核算的有()。

　　A.撥付給企業(yè)各內部單位的備用金B.應收的各種罰款

　　C.收取的出租包裝物押金D.應向職工收取的各種墊付款項

　　7、以下各項符合謹慎原則的做法是()。

　　A、按照“成本與市價(jià)孰低法”，計提短期投資跌價(jià)準備100萬(wàn)元

　　B、按照“成本與市價(jià)孰低法”，應計提短期投資跌價(jià)準備100萬(wàn)元，考慮當期利潤仍很高，實(shí)際計提200萬(wàn)元

　　C、期末未決訴訟很可能導致賠償100萬(wàn)元，確認預計負債100萬(wàn)元列入資產(chǎn)負債表

　　D、期末計提固定資產(chǎn)減值準備20萬(wàn)元，沖減固定資產(chǎn)的賬面凈值

　　E、將發(fā)出存貨的計價(jià)方法由加權平均法改為移動(dòng)平均法

　　8.根據承兌人不同，商業(yè)匯票可以分為()。

　　A.商業(yè)承兌匯票B.帶息票據

　　C.銀行承兌匯票D.不帶息票據

　　9、存貨按實(shí)際成本核算時(shí)下列屬于存貨發(fā)出的計價(jià)方法有()。

　　A、先進(jìn)先出法B、加權平均法

　　C、個(gè)別計價(jià)法D、移動(dòng)加權平均法

　　E、計劃成本法

　　10、下列各項支出中，不計入存貨成本的是()。

　　A、可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

　　B、購買(mǎi)存貨而支付的關(guān)稅

　　C、商品流通企業(yè)購買(mǎi)存貨而發(fā)生的運輸費、入庫前的挑選整理費

　　D、支付委托加工物資的運費

　　三、會(huì )計分錄題，根據以下經(jīng)濟交易事項編制會(huì )計分錄

　　1.以銀行存款390元購買(mǎi)辦公用品，當即交廠(chǎng)部職能科室使用。

　　2.月終提取車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費2000元，廠(chǎng)部固定資產(chǎn)折舊費1000元。

　　3.將本月發(fā)生的制造費用8030元轉入生產(chǎn)成本帳戶(hù)。

　　四、實(shí)務(wù)題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。購入甲材料5000噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標明：售價(jià)每噸1200元，增值稅額1020000元。另發(fā)生運輸費用60000元，抵扣率7%，裝卸費20000元，途中保險費18000元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫材料4996噸，運輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗4噸，貨款已通過(guò)銀行支付。計算該原材料的入賬價(jià)值為多少，并編制相關(guān)的會(huì )計分錄?

　　2.B企業(yè)為一般納稅人，甲材料采用計劃成本核算。期初資料如下：“原材料一甲材料”500,000元

　　“材料成本差”(借方)5,000元

　　本月經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)原材料甲一批，價(jià)款100,000元，增值稅11,700，發(fā)票結算憑證均收到，貨款通過(guò)銀行匯票支付，但材料尚未運到。

　　(2)上述材料運到并驗收入庫，計劃成本110,000元;

　　(3)本月發(fā)出甲材料計劃成本200,000元，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品領(lǐng)用150,000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用40，000元，廠(chǎng)部管理部門(mén)領(lǐng)用5,000元，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用5,000元。

　　要求：

　　(1)計算本月材料成本差異率

　　(2)計算發(fā)出材料應負擔的成本差異

　　3、甲存貨年初結存數量3000件，結存金額8700元。本年1月進(jìn)貨情況如下：

　　日期單價(jià)(元/件)數量(件)金額(元)

　　9日3.104,10012,710

　　12日3.206,00019,200

　　20日3.304,50014,850

　　26日3.401,8006,120

　　1月10日、13日、25日分別銷(xiāo)售甲存貨2,500件、5,500件、7,000件。要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷(xiāo)售成本、期末結存金額。

　　(1)加權平均法

　　(2)先進(jìn)先出法

　　答案：

　　一、單選題

　　1D2A3B4A5D6D7B8B9B10B

　　二、多選題

　　1ABCD2BCD3AD4BDE5ABD6ABD7ACD8AC9ABCD10AC

　　三、會(huì )計分錄題：

　　1.借：管理費用390

　　貸：銀行存款390

　　2.借：制造費用2000

　　管理費用1000

　　貸：累計折舊3000

　　3.借：生產(chǎn)成本8030

　　貸：制造費用8030

　　四、實(shí)務(wù)題

　　1、解：該原材料的入賬價(jià)值=5000*1200+60000*(1-7%)+20000+18000=6000000+55800+20000+18000

　　=6093800(元)

　　編制會(huì )計分錄如下：

　　借：原材料6093800

　　應繳稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)1024200(1020000+4200)貸：銀行存款7118000

　　2、解：(1)原材料成本差異率=5,000+(-10,000)/500,000+110,000=-0.8%

　　(2)發(fā)出原材料應負擔差異=200,000×(-0.8%)

　　=-1600(元)

　　3、解：(1)加權平均法：

　　加權平均單價(jià)=8,700+12,710+19,200+14,850+6,120

　　3,000+4,100+6,000+4,500+1,800

　　=3.1742元

　　1月銷(xiāo)售成本=15000×3.1742=47613元1月末存貨結存金額=(8,700+12,710+19,200+14,850+6,120)-47,613=13,967元

　　1月末存貨結存金額=4,400×3.1742=13,966元

　　1月銷(xiāo)售成本=(8,700+20,910+31,500+23,850+9,810)-13,966

　　=47,614元

　　(2)先進(jìn)先出法：

　　1月銷(xiāo)售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3.1+900×3.2

　　+5100×3.2+1900×3.3=46,880元

　　1月末結存金額=2600×3.3+6120=14,700元

　　或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14,700元

　　試題及答案4：

　　一、單選題：（每小題1分，共20分）

　　1、可以反映股東權益賬面價(jià)值增加變化的指標是（B）

　　A權益乘數B股東權益增長(cháng)率C產(chǎn)權比率D三年資本平均增長(cháng)率

　　2、如果企業(yè)某一種產(chǎn)品處于成長(cháng)期，其銷(xiāo)售增長(cháng)率的特點(diǎn)是（A）

　　A比值比較大B與上期相比變動(dòng)不大C比值比較小D與上期相比變動(dòng)非常小

　　3、杜邦財務(wù)分析體系的核心指標是（B）

　　A總資產(chǎn)周轉率B凈資產(chǎn)收益率C銷(xiāo)售凈利率D成本利潤率

　　4、財務(wù)分析開(kāi)始于（B）

　　A投資者B銀行家C財務(wù)分析師D企業(yè)經(jīng)理

　　5、固定資產(chǎn)收入率屬于（B）

　　A盈利能力指標B營(yíng)運能力指標C償債能力指標D增長(cháng)能力指標

　　6、對于連環(huán)替代法中各因素的替代順序，傳統的排列方法是（D）

　　A主要因素在前，次要因素在后

　　B影響大的因素在前，影響小的因素在后

　　C不能明確責任的在前，可以明確責任的在后

　　D數量指標在前，質(zhì)量指標在后

　　6、短期借款的特點(diǎn)是（A）

　　A風(fēng)險較大B利率較低C彈性較差D滿(mǎn)足長(cháng)期資金需求

　　7、在通貨膨脹的條件下，存貨采用先進(jìn)先出法對利潤表的影響是（B）

　　A利潤被低估B利潤被高估C基本反映當前利潤水平D利潤既可能被低估也可能被高估

　　8、企業(yè)用盈余公積分配股利后，法定英語(yǔ)攻擊不得低于注冊資本的（C）A10%B20%C25%D50%

　　9、運用資產(chǎn)負債表可以計算的比率有（D）

　　A應收賬款周轉率B總資產(chǎn)報酬率C利息保障倍數D現金比率

　　10、下列項目中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)規模增加對的原因的是（C）

　　A企業(yè)對外舉債B企業(yè)實(shí)現盈利C企業(yè)發(fā)放股利D企業(yè)發(fā)放股票

　　11、在計算速動(dòng)比率時(shí)，要從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分，其原因是(B)。

　　A．存貨的數量難以確定B．存貨的變現能力最低

　　C．存貨的價(jià)值變化大D．存貨的質(zhì)量難以保

　　12、債務(wù)比率用以衡量企業(yè)的(C)。

　　A．短期償債能力B．變現能力C．長(cháng)期償債能力D．獲利能力

　　13、某公司2006年銷(xiāo)售凈收入315000元，應收賬款年末數為18000元，年初數為16000元，其應收賬款周轉次數是(C)次。

　　A．10B．15C．18．5D．20

　　14、某企業(yè)原流動(dòng)比率為2:1，速動(dòng)比率為，1:1，現以銀行存款預付下年度的報刊雜志費，則企業(yè)的(C)。

　　A．流動(dòng)比率下降B．速動(dòng)比率下降

　　C．兩種比率均不變D．兩種比率均提高

　　15、在企業(yè)總資產(chǎn)周轉率為1．8次時(shí)，會(huì )引起該指標下降的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是(B)。

　　A．銷(xiāo)售商品取得收入B．借入一筆生產(chǎn)資金借款

　　C．用銀行存款購入一臺設備D．用銀行存款支付購材料款

　　16、某公司流動(dòng)比率為2，將引起流動(dòng)比率下降的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是(B)。

　　A．收到股利B．借入短期借款

　　C．用現金償還應付賬款D．銷(xiāo)售商品取得收入

　　17、某企業(yè)本期資產(chǎn)負債率為47％，則(B)。

　　A．企業(yè)已資不抵債B．企業(yè)有較好的償債能力

　　C．不說(shuō)明什么問(wèn)題D．企業(yè)不具備負債經(jīng)營(yíng)能力

　　18、可用于企業(yè)財務(wù)狀況趨勢分析的方法是(B)。

　　A．比率分析法B．比較分析法

　　C．杜邦分析法D．因素分析法

　　19、企業(yè)又收到投資者投入資本200000元，則本期資本負債率(B)。

　　A．保持不變B．下降C．提高D．可能提高也可能下降

　　20、(D)不是獲取現金能力分析指標。

　　A．銷(xiāo)售現金比率B．每股營(yíng)業(yè)現金凈流量

　　C．全部資產(chǎn)現金回收率D．現金比率

　　二、多選題（每小題2分，共20分）

　　1．可以作為財務(wù)報表分析的主體包括(ABCDE)。

　　A.債權人B．投資人

　　C．經(jīng)理人員D.審計師

　　E．職工和工會(huì )

　　2．盈余公積包括的項目有(ABC)。

　　A．法定盈余公積B．任意盈余公積

　　C.法定公益金D．非常盈余公積

　　E．一般盈余公積

　　3．導致企業(yè)的市盈率發(fā)生變動(dòng)的因素包括(BCDE)

　　A．企業(yè)財務(wù)狀況的變動(dòng)B．同期銀行存款利率

　　C.上市公司的規模D.行業(yè)發(fā)展

　　E.股票市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)

　　4．下列事項中，能導致普通股股數發(fā)生變動(dòng)的有(ABCD)

　　A.企業(yè)合并B.庫藏股票的購買(mǎi)

　　C．可轉換債券轉為普通股D．股票分割

　　E．分配現金股利

　　5．一項投資被確認為現金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件(BCDE)

　　A．以現金形態(tài)存在B．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險小

　　C．易于轉換為已知金額現金D.期限短

　　6、股票獲利率的高低取決于（AD）

　　A股利政策B現金股利的發(fā)放C股票股利D股票市場(chǎng)價(jià)格的狀況

　　7、盈余公積包括的項目有（ADE）

　　A法定盈余公積B一般盈余公積C非常盈余公積D任意盈余公積E法定公益金

　　8、通貨膨脹對資產(chǎn)負債表的影響，主要有（BDE）

　　A高估固定資產(chǎn)B高估負債C低估凈資產(chǎn)價(jià)值D低估存貨E低估長(cháng)期資產(chǎn)價(jià)值

　　9、財務(wù)報表附注中應披露的會(huì )計政策有（BCE）

　　A壞賬的數額B存貨的計價(jià)方法C所得稅的處理方法D固定資產(chǎn)的使用年限E收入確認原則

　　10、下列各項中，屬于財務(wù)報表分析原則的有（ABCDE）

　　A目標明確原則B全面分析原則C動(dòng)態(tài)分析原則D成本效益原則E系統分析原則

　　三、判斷題（每題1分，共10分）

　　1、從長(cháng)遠角度上看，上市公司的增長(cháng)能力是決定公司股票價(jià)格上升發(fā)的根本因素（正確）

　　2、和盈利能力不一樣，增長(cháng)能力的大小不是一個(gè)相對概念。（錯誤）

　　3、股利支付率越高，可持續增長(cháng)率就越高。（錯誤）

　　4、財務(wù)分析的基礎是會(huì )計報表，會(huì )計報表的基礎是會(huì )計技術(shù)（正確）

　　5、前景分析就是預測分析（錯誤）

　　6、經(jīng)驗標準的形成依據大量的實(shí)踐經(jīng)驗的檢驗，因此是適用于一切領(lǐng)域的絕對標準。（錯誤）

　　7、債權人通常不僅關(guān)心企業(yè)償債能力比率，而且關(guān)心企業(yè)盈利能力比率（正確）

　　8、本期英語(yǔ)攻擊增加，就可以判斷企業(yè)本期盈利是有成效的。（正確）

　　9、營(yíng)業(yè)利潤是企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本費用及稅金之間的差額。它既包括產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤，又包括其他業(yè)務(wù)利潤，并在二者之和基礎上減去管理費用和財務(wù)費用。（錯誤）

　　10、對于應收賬款和存貨變現存在問(wèn)題的企業(yè)，分析速動(dòng)比率尤為重要。（錯誤）四，簡(jiǎn)答題：（每題10分，共20分）

　　試題及答案5：

　　一、有個(gè)單位為了招收高學(xué)歷人才，對應聘人員統一進(jìn)行專(zhuān)業(yè)考試，并規定研究生可以加20分，本科生可加10份。請談?wù)勀銓Υ说目捶ā?/p>

　　出題思路：字能性題目。主要考察考生的中和分析能力和語(yǔ)言表達能力。

　　好：觀(guān)點(diǎn)明確，思路清晰，分析問(wèn)題全面、深刻，邏輯性強，言之成理，有說(shuō)服力。如對人才的使用效益和成本的關(guān)系有深刻的理解，對片面追求高學(xué)歷的危害有清醒的認識，對如何公開(kāi)、平等、競爭、擇優(yōu)選拔出有用之才能進(jìn)行充分闡述等等。

　　中：觀(guān)點(diǎn)較明確，能看到問(wèn)題的主要方面，并進(jìn)行合理分析，有邏輯性和說(shuō)服力。但分析問(wèn)題深度還不夠。

　　差：對問(wèn)題認識膚淺，缺乏基本分析�；蛘咚悸凡磺�，表述不準確。

　　二、加入你上崗后，領(lǐng)導交代你和一位同事共同完成本單位的財務(wù)迎檢工作。你會(huì )怎么做？

　　出題思路；情景性問(wèn)題。主要考察考生的計劃組織協(xié)調能力。

　　評分參考：

　　好：能與同時(shí)有效溝通合作，對任務(wù)進(jìn)行分析�？紤]問(wèn)題全面、細致，措施可行，切合實(shí)際。能合理安排工作的個(gè)個(gè)環(huán)節并就肯能出現的情況制定預案。體現出較強的計劃組織協(xié)調能力。

　　中：能與同事開(kāi)張合作，考慮問(wèn)題比較細致周到，措施基本可行，有一定的可操作性和可行性，計劃組織協(xié)調能力一般。

　　差：沒(méi)有體現出與同時(shí)的有蕭合作；考慮問(wèn)題片面不周到；計劃安排欠妥，漏洞較多；操作性不強，計劃組織協(xié)調能力較差。

　　三、加入你被錄用了，你準備怎么更快地適應工作環(huán)境和工作要求，與同事建立起融洽的關(guān)系？

　　出題思路：情景性問(wèn)題。主要考察考生的人際交往意識和技巧以及職位匹配性。

　　評分參考：

　　好：有良好的人際合作意識和溝通能力。如能虛心向領(lǐng)導和同事學(xué)習，積極了解并組織文化；對財務(wù)會(huì )計工作有關(guān)規定有較深刻的認識并能在工作中堅持，不拿原則做交易討好人；能尋求大家對財務(wù)工作的理解和支持。表現出對財務(wù)工作的責任心和較強的人際關(guān)系。

　　中：能主動(dòng)與人溝通，交往中有方法有技巧。對職責要求有一定的認識。表現出一定的人跡交往溝通能力。

　　差：與人交往溝通的意識較差，或交往中缺乏技巧。對職位的要求不了解或沒(méi)有涉及。

　　四、下面我們輕松一下，請你用以下不關(guān)聯(lián)的詞編一段短文，要求把這五個(gè)詞全部用上，次的順序可以打亂。

　　草地、汽車(chē)、海浪、小孩、雜志

　　出題思路：壓力性問(wèn)題。利用投射技術(shù)，考察考生的應變能力、自我情緒控制能力語(yǔ)言表達能力

　　評分參考：

　　好：面對土法壓力狀況，情緒穩定，反映冷靜。這五個(gè)詞運用恰當。短文完整情節合理。思路清晰，語(yǔ)言表達能力較好。

　　中：面對突發(fā)壓力狀況，情緒基本穩定，反映較為冷靜。用上這五個(gè)詞，但個(gè)別詞用的牽強。短文基本完整，情節比較合理。思路比較清晰，語(yǔ)言表達能力一般。

　　差：面對土法壓力狀況，申請慌亂，沉不住氣，反映較慢。用上這五個(gè)詞或五個(gè)詞不全。短文不完整，情節不合理。思路不清晰，語(yǔ)言表達能力差。

　　參考分數段：

　　好：80分以上（含80）

　　中：66-79分（含66分，79分）

　　差：50-65分（含50分、65分）

　　試題及答案6：

　　一、單項選擇題

　　1.2016年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬(wàn)份甲公司股票認股權證，每份認股權證持有人有權在2017年2月1日按每股10元的價(jià)格購買(mǎi)1股甲公司股票。該認股權證不附加其他行權條件，無(wú)論行權日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權利，行權前的轉讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價(jià)10.5元，每份認股權證的公允價(jià)值為2元。不考慮其他因素，甲公司2016年應確認的費用金額為()。

　　A.360萬(wàn)元B.324萬(wàn)元C.0D.1962萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』已授予高管人員的認股權證屬于以權益結算的股份支付，由于相關(guān)權利不附加其他行權條件，沒(méi)有等待期，應根據授予的認股權證在授予日的公允價(jià)值確認當期員工服務(wù)成本。當期應確認的費用為360萬(wàn)元(9×20×2)，并確認資本公積。注意不需要考慮時(shí)間權數。

　　9名高管人員每人授予20萬(wàn)份認股權證，每份認股權證持有人有權在2017年2月1日按每股10元的價(jià)格購買(mǎi)1股甲公司股票。授予日，甲公司股票每股市價(jià)10.5元，每份認股權證的公允價(jià)值為2元。

　　2.根據《企業(yè)會(huì )計準則第11號——股份支付》規定，下列表述不正確的是()。

　　A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方提供的服務(wù)而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易

　　B.企業(yè)授予職工權益工具，包括期權、認股權證等衍生工具

　　C.無(wú)論是權益結算的股份支付，還是現金結算的股份支付，均以權益工具的公允價(jià)值為計量基礎

　　D.現金結算的股份支付，企業(yè)授予職工權益工具，實(shí)質(zhì)上不屬于職工薪酬的組成部分

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)授予職工期權等衍生工具或其他權益工具，對職工進(jìn)行激勵或補償，以換取職工提供的服務(wù)，實(shí)質(zhì)上屬于職工薪酬的組成部分。

　　3.對于權益結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權益總額的處理方法，正確的是()。

　　A.對已確認的相關(guān)成本或費用進(jìn)行調整，對所有者權益總額不調整

　　B.對已確認的相關(guān)成本或費用不進(jìn)行調整，對所有者權益總額調整

　　C.對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權益總額均需要調整

　　D.不再對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權益總額進(jìn)行調整

　　『正確答案』D

　　4.根據《企業(yè)會(huì )計準則第11號——股份支付》規定，下列表述不正確的是()。

　　A.股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付

　　B.除了立即可行權的股份支付外，無(wú)論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì )計處理

　　C.授予后立即可行權的換取職工服務(wù)的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價(jià)值計入相關(guān)成本或費用，并增加應付職工薪酬

　　D.對于權益結算的股份支付，在行權日，企業(yè)根據實(shí)際行權的權益工具數量，計算確定應轉入股本的金額

　　『正確答案』C

　　『答案解析』授予后立即可行權的換取職工服務(wù)的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價(jià)值計入相關(guān)成本或費用，并相應增加資本公積。

　　5.2015年3月16日，甲公司以1000萬(wàn)元自市場(chǎng)回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進(jìn)行股權激勵。因甲公司的母公司乙公司于2015年7月1日與甲公司簽訂了股權激勵協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權激勵計劃。根據乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權激勵協(xié)議，乙公司對甲公司的20名高管每人授予100萬(wàn)份乙公司的股票期權。授予日每份股票期權的公允價(jià)值為3元。

　　行權條件為自授予日起高管人員在甲公司服務(wù)滿(mǎn)3年，即可免費獲得乙公司100萬(wàn)份普通股股票。至2015年12月31日，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)，預計未來(lái)三年也不會(huì )有高管人員離開(kāi)。下列關(guān)于甲公司的會(huì )計處理中，正確的是()。

　　A.回購本公司股票時(shí)應按實(shí)際支付的金額沖減資本公積1000萬(wàn)元

　　B.乙公司授予甲公司高管的股票期權，甲公司沒(méi)有結算義務(wù)，作為權益結算的股份支付處理

　　C.2015年末應確認管理費用2000萬(wàn)元

　　D.2015年末應確認資本公積2000萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，回購本公司股票時(shí)應按實(shí)際支付的金額計入庫存股;選項CD，2015年末甲公司的會(huì )計處理如下：

　　借：管理費用(20×100×3×1/3×6/12)1000

　　貸：資本公積—其他資本公積1000

　　6.A公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：A公司2015年1月1日經(jīng)股東大會(huì )批準，實(shí)施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權，這些職員從2015年1月1日起在該公司連續服務(wù)5年，即可以2元/股的價(jià)格購買(mǎi)10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。A公司以期權定價(jià)模型估計授予的此項期權在2015年1月1日的公允價(jià)值為每份16元。

　　該項期權在2015年12月31日的公允價(jià)值為19元。第一年有30名職員離開(kāi)A公司，A公司估計五年中離開(kāi)職員的比例將達到35%;第二年又有25名職員離開(kāi)公司，公司將估計的職員離開(kāi)比例修正為28%。2016年12月31日，A公司經(jīng)股東大會(huì )批準將授予日每份股票期權的公允價(jià)值修改為20元。2016年年末，A公司應確認的管理費用為()。

　　A.9000萬(wàn)元B.3400萬(wàn)元

　　C.5056萬(wàn)元D.7360萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2015年12月31日，A公司應確認的費用=200×(1-35%)×10×16×1/5=4160(萬(wàn)元);2016年12月31日，A公司應確認的費用=200×(1-28%)×10×20×2/5-4160=7360(萬(wàn)元)。

　　7.甲公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：2014年10月30日，甲公司與職工就股份支付的協(xié)議條款和條件達成一致，2014年12月31日經(jīng)股東大會(huì )批準，實(shí)施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其50名管理人員每人授予100萬(wàn)份股票期權，這些職員從2015年4月1日起在該公司連續服務(wù)3年，即可以5元/股的價(jià)格購買(mǎi)100萬(wàn)股甲公司股票，從而獲益。

　　甲公司以期權定價(jià)模型估計授予的此項期權在2014年12月31日的公允價(jià)值為每份18元，當日該股票的收盤(pán)價(jià)格為每股20元。第一年甲公司估計三年中離開(kāi)職員的比例將達到6%;第二年公司將估計的職員離開(kāi)比例修正為2%。2016年12月31日，甲公司經(jīng)股東大會(huì )批準將授予的股票期權數量修改為每人300萬(wàn)份。下列有關(guān)甲公司股份支付的會(huì )計處理，表述正確的是()。

　　A.甲公司有關(guān)股票期權的授予日是2014年12月31日

　　B.2015年12月31日確認管理費用28200萬(wàn)元

　　C.2016年12月31日確認管理費用148200萬(wàn)元

　　D.2016年12月31日確認應付職工薪酬148200萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』授予日是指股份支付協(xié)議獲得股東大會(huì )或類(lèi)似機構批準的日期。2015年12月31日應確認的管理費用和資本公積金額=50×(1-6%)×100×18×1/3×9/12=21150(萬(wàn)元)，2016年12月31日應確認的管理費用和資本公積金額=50×(1-2%)×300×18×21/36-21150=133200(萬(wàn)元)。

　　二、多項選擇題

　　1.關(guān)于股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，會(huì )計處理方法正確的有()。

　　A.以權益結算的股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認所有者權益

　　B.以權益結算的股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認應付職工薪酬

　　C.以現金結算的股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認應付職工薪酬

　　D.以現金結算的股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認資本公積

　　『正確答案』AC

　　2.下列關(guān)于股份支付的會(huì )計處理中，正確的有()。

　　A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進(jìn)行處理

　　B.在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用

　　C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認的成本費用和所有者權益進(jìn)行調整

　　D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以授予日所授予權益工具的公允價(jià)值計量

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進(jìn)行調整。對于現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，負債(應付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應當計入當期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　3.下列對股份支付可行權日之后的會(huì )計處理方法的表述中，正確的有()。

　　A.對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進(jìn)行調整

　　B.對于權益結算的股份支付，企業(yè)應在行權日根據行權情況，確認股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結轉等待期內確認的資本公積(其他資本公積)

　　C.對于權益結算的股份支付，如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將資本公積(其他資本公積)沖減成本費用

　　D.對于現金結算的股份支付，在可行權日之后負債(應付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應當計入成本費用

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，對于權益結算的股份支付，如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將其從資本公積(其他資本公積)轉入資本公積(股本溢價(jià))，不沖減成本費用;選項D，對于現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，負債(應付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應計入當期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　4.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付，其會(huì )計處理正確的有()。

　　A.企業(yè)回購股份時(shí)，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記

　　B.企業(yè)回購股份時(shí)，應當按照回購股份的全部支出沖減股本

　　C.對權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)

　　D.對權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照當日權益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時(shí)增加應付職工薪酬

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，回購股份時(shí)不沖減股本，其分錄如下：

　　借：庫存股

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)進(jìn)行備查登記。

　　選項D，權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照授予日的權益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)。

　　5.A公司為一家上市公司，2014年1月1日該公司股東大會(huì )通過(guò)了對管理人員進(jìn)行股權激勵的方案。協(xié)議約定如下：以2013年末的凈利潤為固定基數，2014年～2016年3年的平均凈利潤增長(cháng)率不低于24%;員工的服務(wù)年限為3年;可行權日后第一年的行權數量不得超過(guò)獲授股票期權總量的50%，以后各年的行權數量不得超過(guò)獲授股票期權總量的20%。

　　A公司根據期權定價(jià)模型估計該項期權在授予日總的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。在第一年年末，A公司估計3年內管理層總離職人數比例為10%;在第二年年末，A公司調整其估計離職率為5%;到第三年末，公司實(shí)際離職率為6%。A公司2014年、2015年和2016年的凈利潤增長(cháng)率分別為13%、25%和34%。下列有關(guān)可行權條件的表述，正確的有()。

　　A.服務(wù)年限為3年是一項服務(wù)期限條件

　　B.凈利潤增長(cháng)率要求是一項非市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件

　　C.凈利潤增長(cháng)率要求是一項市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件

　　D.第一年的行權數量不得超過(guò)獲授股票期權總量的50%屬于可行權條件

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』如果不同時(shí)滿(mǎn)足服務(wù)3年和公司凈利潤增長(cháng)率的要求，管理層成員就無(wú)權行使其股票期權，因此二者都屬于可行權條件，其中服務(wù)滿(mǎn)3年是一項服務(wù)期限條件，凈利潤增長(cháng)率要求是一項非市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件�？尚袡嗳蘸蟮谝荒甑男袡鄶盗坎坏贸�過(guò)獲授股票期權總量的50%，不影響行權，屬于非可行權條件。

　　6.資料同上。按照股份支付準則的規定，A公司進(jìn)行的下列會(huì )計處理正確的有()。

　　A.第一年末確認的服務(wù)費用270萬(wàn)元計入管理費用

　　B.第二年末累計確認的服務(wù)費用為570萬(wàn)元

　　C.第二年末確認的服務(wù)費用300萬(wàn)元計入資本公積

　　D.第三年末累計確認的服務(wù)費用為846萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』第一年末確認的服務(wù)費用=900×1/3×90%=270(萬(wàn)元);第二年末累計確認的服務(wù)費用=900×2/3×95%=570(萬(wàn)元);由此，第二年應確認的費用=570-270=300(萬(wàn)元);第三年末累計確認的服務(wù)費用=900×94%=846(萬(wàn)元);第三年應確認的費用=846-570=276(萬(wàn)元)。

　　7.關(guān)于股份支付等待期內成本費用金額的確認，下列表述正確的有()。

　　A.權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價(jià)值計量

　　B.權益結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價(jià)值計量

　　C.現金結算的股份支付，應按等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價(jià)值重新計量

　　D.現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價(jià)值計量

　　『正確答案』AC

　　8.下列關(guān)于上市公司授予限制性股票的股權激勵計劃，在等待期內發(fā)放現金股利的會(huì )計處理的表述中，正確的有()。

　　A.在等待期內發(fā)放可撤銷(xiāo)現金股利，對于預計未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現金股利應當沖減相關(guān)的負債

　　B.在等待期內發(fā)放不可撤銷(xiāo)現金股利，對于預計未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現金股利應當沖減相關(guān)的負債

　　C.對于預計未來(lái)可解鎖限制性股票持有者，上市公司應分配給限制性股票持有者的現金股利應當作為利潤分配進(jìn)行會(huì )計處理

　　D.后續信息表明不可解鎖限制性股票的數量與以前估計不同的，應當作為會(huì )計估計變更處理，直到解鎖日預計不可解鎖限制性股票的數量與實(shí)際未解鎖限制性股票的數量一致

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，上市公司在等待期內發(fā)放不可撤銷(xiāo)現金股利，對于預計未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現金股利應當計入當期成本費用。

　　9.對于上市公司實(shí)施的規定了鎖定期和解鎖期的限制性股票股權激勵計劃，如果向職工發(fā)行的限制性股票按規定履行了增資手續，下列關(guān)于企業(yè)的會(huì )計處理中正確的有()。

　　A.如果全部股票未被解鎖而失效作廢，上市公司應按照事先約定的價(jià)格回購

　　B.授予日上市公司應根據收到職工繳納的認股款確認庫存股

　　C.授予日上市公司應就回購義務(wù)確認負債(作收購庫存股處理)

　　D.在授予日，上市公司無(wú)需作會(huì )計處理

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，授予日上市公司應根據收到職工繳納的認股款確認股本和資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))。

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